第一篇：竣工決算的審計

如何做好竣工決算的審計工作

李樹坤

竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理有著十分重要的意義。

一、審計主要內容：

１、竣工決算編制依據。編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

２、關于材料價差的問題，操作方法如下：

（1）、正常條件下，根據雙方簽定《建設工程施工合同》中約定的關于工程價格調整的方法進行調整；一般的調整方法為，主要材價格按合同工期內市場平均價格調整，次材系數也是一樣，市場價格按照當地管理部門頒發的材料信息價和市場調查相結合來確定。（2）、對于特殊材料，一般應有甲乙雙方簽定工程價格，調整時也按此價格，對于價格的真實性，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價，當然不可能百分之百確定材料的價格，知道范圍，差別不

大較合理就行。

（3）、對于什么手續都沒有的材料，按找當地信息價結合市場

詢價來確定

3、變更及隱蔽工程的簽證： 1）、對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中的未做的項目要予以取消，再核增變更中的項目。2）、變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，以期防止重復計算。

3）、變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現場核查并向現場當事人進行了

解。核查后加以核定。

4、工程量計算書，這是審計中最為重要且繁雜的工作要認真準

確的做好。

1）、核查工程量的計算是否符合工程量計算規則，對于和定額子目不符項目的換算是否準確。定額子目套用是否合理，有否就高的現象。計算公式的數字運算是否正確，有否故意計算和合計錯誤以及

筆誤等等。

2）、對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈

量實測的方法。

3）、鋼筋計算要對照圖紙仔細復核，這項工作要更加細致，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。

二、審計的實施

1、要抓好項目周圍環境的監測與調控

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是掌握好與項目有關的環境情況，包括項目建設單位管理人員、設計人員、監理質檢人員、施工承包商等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性，更有可能影響到一線審計人員的具體業務操作。因而，審計要分析環境因素可能對審計業務質量造成的影響，合理編配，選好主審。在這一關鍵控制點中，各專業審計人員的指任要體現不確定性，審計工作的調度要符合嚴密組織性，力戒由一人長期擔任項目主審。在審計組進審時，凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，不得參與入圍，這是保證審計客觀公正的前

提。

2、要搞好審計組智力資源的優化配置

建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。所以，在組成審計組時，應綜合考察被審單位基本情況，審計任務繁簡程序，審計人員的專業特長、工作能力，尤其是要考慮審計人員的綜合適應能力，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。如，土建工程決算審計一般比其他單位工程的任務量要大，可分別安排兩名熟悉土建預決算的審計人員按“建施”和“結施”兩部分分別計算各自分項工程。而水、暖、電安裝工程則每專業安排一名業務較熟練的人員任主審并兼另一個安裝專業的助審，另一安裝專業的主審又可兼任這一專業的助審。這樣，既能夠充分發揮審計人員特長，又起到審計組內部的制約與監督作用。三是重點選拔審計組長或主審。審計組長或主審應具有駕馭整體項目審計的工作能力，除應具有豐富的專業知識、實踐經驗和較高的政策水平外，還應具有較高的組織協調能力，能夠充分提高審計工作的效率。在具體工作實施中，審計組長或主審要站在審計戰略的高度，制訂工作計劃、實施方案，對組員實施全程化管理。組員之間相互取長補短，避免因知識、技能水平偏差，工作經驗不足而帶來的審計風

險。

3、要發揮主審在審計過程中的主導作用

建設項目審計，要求項目主審精通基建工程審計業務，熟悉有關法律、法規、定額、組價原則和程序。在對建設單位報送的工程決算匯總表、施工圖紙、現場鑒證、合同、單位工程決算書、工程量計算書、設計變更、各分部和總體驗收資料、基建財務收支、項目報建手續、施工企業資質、取費級次等進行認真審查的基礎上確定審計重點和工作切入點。一般情況下，工程主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制。并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到１００％透明。工程量計算、定額套用和費用計取實行主審終身負責制，貫徹誰計算誰負責原則。材料價格確定實行主審參與調查、主審編制定價表，并與審計組長和主管領導共同確定制度，同時還要負責同甲乙雙方核對正誤，匯總計算工程總價。

4、要將一線勘察貫穿項目審計全過程

送達與就地審計是建設項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業成本，提高工作效率，促進審計人員廉潔自律的優勢，但也存在工程現場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照，易給正確計算審計結果造成困難的弊端。因此，審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。在實際勘察中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重復計算之嫌等。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現象。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查實際使用建設、安裝材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘察時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少參加二人以上，勘察記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理

歸檔。

5、要逐步完善市場價格調查機制

竣工決算中的建筑、安裝工程材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素。在當前我國市場經濟尚不十分完善的今天，建筑安裝材料質量技術標準存在著較大的差別，加之部分施工隊伍受利益驅動作弊行為較多，給審計工作帶來很大難度。因而，審計中要特別注意對材料價格的審查。一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，審計部門可通過Internet網絡、當地主要經營商（物資、建材、金屬、木材、五金、電器、水暖配件供銷機構）建立價格調查網絡，定期調查，認真登記臺賬。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算價格。

6、要嚴把審計結果控制關

狹義的審計程序一般指從制發通知書到出具并送達審計意見書和審計決定書為止的審計全過程。廣義的審計程序一般指開展審計活動的全過程，包括審計準備階段、實施階段和后續審計階段。整個過程中，審計終結和報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案、載入史冊。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要把“三關”：一是要嚴格審計工作底稿分級復核制度。主審在工程量計算、套取定額、計取費用，要編制審計工作底稿，經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋工程造價專業資格證章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。當然，對審計結果的重點控制，并不意味著輕視其他環節控制，如嚴格執行《國家審計基本準則》中規定的資料承諾制度、聽證制度、執法過錯追糾制度等，這些制度也都能起到防范審計風險的作用。

三、審計中特別應注意的若干若干問題：

（一）土建部分：

1、土方工程：

1）、挖土方工作量，在原做工程標底時，往往不了解現場實際標高，只按設計室外地坪計算，而實際施工時，往往現場標高與設計標高有較大差距，挖填運土方工程與標底工程量也大不相同。竣工結算時應按實際現場標高調整土方工程量（并根據不同土壤類別分別計

算）；

2）、干、濕土在做標底時往往甲方不能提供地質勘探圖，做標底人就無法確定干濕土實際工作量。這一部分在結算時也應按實際發生量調整。雨季基坑抽水應包括在冬雨季施工費用中，而不能單獨計

取抽水費用等；

3）、施工方在做結算時對濕土除按濕土計價外，往往還要抽水機抽水臺班費（臺班數量常有甲方簽證），該濕土在定額中已包括抽

水機械費，屬于重復計算； 4）、余土外運費用，施工方往往將全部土方都計入外運，而審核時，應落實土方有無現場回填，如有現場土方回填，則應扣該部分工程量，并落實土方外運的實際運距是多少。

2、基礎工程：

基礎工程大部分屬隱蔽工程，在竣工后，常常無法看到實際施工情況。施工方對于變更部分只計算增加部分，而不計算減少部分，從而加大工程成本，這就需要審計人員認真復查原標底中對該部分是否已做，如該項已做入標底，則該增加的增加，未做部分必須扣減。

3、主體部分：

對于結構主體的變更比較直觀，大部分均可從變更文件中找到，對于變更較大的項目，施工方有時將該部分的鋼筋量有意做大，由于鋼筋的計算量大且繁雜，審核人員怕麻煩對于這部分有時不能仔細的審核，而造成該減的部分不能核減，從而增加了工程造價。

4、裝修部分：

1）、一個工程由于種種原因，往往裝修變更項目比較繁雜，今天一個變更要改這樣做，過幾天又要改成另外一種做法。一個工程至竣工，變更往往有幾十份或上百份變更。做了又改，改了再做，造成施工損失。施工方往往利用甲方管理人員管理不嚴，明明未做某項變更，在決算書中卻做了此項，這樣就出現了多算而無法落實的情況，對于這種情況，審核人員在審計時，就要求施工方提供能夠令人信服的證據，嚴格把關，確實因變更發生了增加工作量，可以通過，否則

就不予增加； 2）、因現在市場上的各種材料價格因廠家不同、質量不同價格差別很大，變更后某種材料為市場價，不能以施工方報的價為準，應多方調查市場的實際價格后來確定材料價格，做到價格確定后，既不能使施工方虧本，又不能讓甲方白白多付費用，從而達到控制造價的目的；

3）、嚴格審查變更簽證，對于明確不合乎實際的簽證要認真落實，能套用定額的按定額做，無法套用定額項目，可根據多年審核經驗予以認定。所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重復計算

之嫌等。

（二）安裝部分：

1、套用定額不正確：安裝工程預算定額每項子目對應一定的施工工序、工藝，而施工單位的結算往往不能嚴格按照定額要求，相似的子目，套用安裝費高的子目；

2、定額換算調整不正確：對定額允許調整項目，應嚴格按照定額說明進行換算，對于定額中已經含有的材料費，不應重復計取主材

費用；

3、工程量計算錯誤：主要表現為工程量計算未按定額要求的計算規則，有的工程量沒有依據，既沒有圖紙，也沒有任何變更簽證，造成工程量虛高。并且工程量的虛高，不是很容易被發現，所以審計過程中，應謹慎仔細做到與實際相符；

4、主材價格不符合實際，安裝主材品種多，并且大部分是造價信息中沒有的材料，找不到指導價。市場價格又三六九等，施工單位就有一定的活動余地，所以要求審計人員一定要了解市場，根據工程

相關資料、實情，把握準確。

5、取費正確與否。(作者單位：徐州愛立特工程造價咨詢事務所有限公司)

第二篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第三篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設計標準

該工程位于。使用性質為，建筑總面積平方米，框架結構，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設計使用年限50年，抗震設防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設內容

1、建筑工程：建筑結構工程、裝飾工程。

2、機電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災報警系統、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調工程、通風工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設計費、工程監理費、工程招投標代理服務費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎設施費、環評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》審計該企業根據《基本建設財務管理規定》組織建設并編制的工程竣工財務決算報表。

四、審計內容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求，評價項目投資效益。其具體審計內容如下：

（一）審查內控制度建立和執行情況

主要檢查業主單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部控制制度，項目建設過程中，所建立的內部控制制度是否得到有效執行。

（二）基建程序和概算執行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。

2、檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；規劃、勘察、設計等前期工作是否科學合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標和合同執行情況

1、檢查項目招投標管理的情況。主要是：項目的設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽關系是否正確；竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否準確，有無將不合規的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金的問題，有無債權債務清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續，有無賬外資產等問題。

（五）設備材料采購及管理情況

主要是檢查設備材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用，質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定處理。

（六）工程價款結算情況

1、檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。

2、按照工程招投標文件、施工合同及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性，合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規，是否存在將合同包干內容重復計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現象。

五、審計步驟和預定時間

1、審前準備階段：預計3天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習法律法規，成立審計組，擬定進點時間，召開進點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預計2014年11月20日撰寫并下達審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負責全面工作，并負責匯總材料和撰寫審計報告并負責上述審計內容的（一）和

（二）項內容；負責上述審計內容的（四）和

（六）項內容；負責上述審計內容的（三）和

（五）項內容。

七、審計要求

審計組成員要嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的相關規定開展審計，認真做好審計工作底稿，做到違規事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據充分，引用法律法規恰當，處理建議適當。

審計組成員要嚴格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。

第四篇：淺談水利工程竣工決算審計

淺談水利工程的竣工決算審計

隨著市場經濟的不斷深入發展，工程建設投資主體的多元化，建設工程的審計工作業務也越來越大，但審計的工作周期卻越來越短，這就對審計人員提出了更高的要求，如何更好更準確地做好審計工作，下面結合實際工作談自己的體會。（談體會：施工過程中測量資料的收集整理工程量簽證、設計變更等，超過3千萬的國家投資項目必須要兩次審計）

1．審計依據要明確

通常水利工程的審計，其依據主要有：

1）水利部的《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》

3）；《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》；

5）經審查批復的工程初步設計報告和批復文件；

6）工程竣工決算報告及工程結算書；

8）設計施工圖紙、設計變更、合同文件（材料單價調整）、工程量簽證等；

9）其他有關規定。

2．審核工程量-方法要得當

要做好審計工作，必須有高效恰當的工作方法，審計的對象主要是工程投資，我們知道量是費的基礎，要想控制好工程投資費用，就必需要控制工程量的合理、真實準確（尤其是單價承包合同），其次是工程建設過程中所發生的新增單價的合理以及其他費用。

步驟如下

1）查看現場，熟悉工程情況；

2）熟讀概算審批文件和招投標文件，按照招標工程量清單與施工圖紙實施項目，對比決算工程項目內容，核對工程項目；

3）根據竣工決算報告查看設計施工圖紙、修改通知單、施工單位文件及監理工程師簽署的指令文件等，核對決算工程量；

4）按照合同的有關規定，核對標內工程單價，變更項目工程單價依據施工合同及有關規定認真審核；

5）依據《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等財務制度，對其他項目（費用）進行審計。結合企業的實際情況，實施包括檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關的法律法規，其支付是否嚴格按照國家財務制度和合同條款進行。

3.2.4審核單價：

主要審核標外工程單價，按照合同的有關規定，核對標內工程單價，變更項目工程單價依據施工合同，重點審查定額選用是否正確合理、施工方法與實際相符與否、砼標號土方類別是否高套、運距多計等。（審核單價的方法：經驗法；根據施工工藝和定額。新增單價的確定：對施工工藝熟悉，如倒運；無類似定額取相近最大，如聚氨酯）

3.2.5審核其他項目（費用）： 依據《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等財務制度進行，同時結合企業的實際情況，實施包括檢查會計記錄等認為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關的法律法規，其支付是否嚴格按照國家財務制度和合同條款進行。主要審查是否存在不該計取的或者不符合規定的、重復計算等情況。（頭屯河鋼模臺車重復計算。聚氨酯止水、電纜線單價無對應定額套用相似定額或類似單價）

3.2.7審計結論

該工程土建施工、監理均已按照國家的有關法律法規進行了招標投標，經查看的有關招投標文件，土建工程施工招標采用綜合評分法，以最高得分者為中標人，招標過程體現了公平、公正、公開原則。

工程款支付基本按照國家財務制度和合同條款進行，進度款按月支付，支付符合有關程序。

審計同意竣工決算報告列項，工程投資很好地控制在審批的概算之內。

4．結束語

工程審計是既嚴肅又繁瑣的工作，這就要求審計人員必須公正、仔細、認真、負責，在保護國家或者投資人的利益的同時也要讓承包方取得相應合法利潤，只有公平公正實事求是才能做好審計工作。因此要求人員必須有較好的素質和相當的工程經驗，毫無疑問有過設計、工程造價管理、工程施工或者工程建設監理經驗的人員對審計工作是大有裨益的。另外工程在招標時起草的招標文件要盡可能詳細、明確，對今后可能發生的事件作出清晰的規定，同時設計必須達到相應的深度，才可以避免工程實施過程的大量修改而引起計量和支付的糾紛。

常用的預結算審核方法有以下幾種：

1.全面審核法。全面審核法就是根據施工圖紙的要求，根據目前工程定額、施工組織設計以及相關合同等內容，對工程的數量、定額單價以及費用的計算進行仔細而全面的審核。全面審核方法實施的過程與施工圖預算的過程基本相同。全面審核法往往被應用于一些工程量比較小、工藝比較簡單的工程或編制工程預結算的技術力量比較薄弱的預結算中。

2.重點審核法。重點審核法就是要對工程預結算中的重點部位進行審核，該方法與全面審核法類似，主要區別就在于審核的范圍不同。重點審核法具有一定的側重點，往往被應用于工程量較大而且費用比較高、工程結構復雜的大型工程中。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。

3.對比審核法。在建筑工程的施工過程中，往往會有在同一地區，需要工程用途和結構基本相似的兩個或兩個以上的工程，這時工程造價也基本相似，因此，可以通過對比和分析，找到同類工程造價預結算以及材料消耗的規律性，從而根據不同的工程類型和結構，不同的用途給予不同的消耗指標。然后根據這些指標，對需要審核的對象進行對比，發現不符合該標準的工程造價指標，針對這些工程進行重點的計算和審核。4.分組計算審核法。該方法主要是將整個工程項目劃分為若干個項目組，每個項目中給予一種審核方法，采用該審核方法的基礎是具有相鄰并且有內部聯系的兩項或者幾項工程項目進行分組和編制，確保每個分組內的幾個項目都有著相同或者相近的計算機基數，通過對其中一個分項的審查，就能夠判斷出其他項目工程量的準確程度。

5.篩選法。該方法是統籌法中的一種，通過找到部分工程在單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當需要審核的內容預算標準與該基本值表中的基本值不相同時，則需要對其進行調整。篩選法具有簡單易懂、審核速度快等特點，但是其對于差錯問題的解決能力還有待于進一步審查。

竣工決算內容

竣工結算工程價款=合同價款額+施工過程中合同價款調整額-預付及已經結算工程價款（注意應按合同應留的保修金5%）。依據：設計圖紙、設計變更、招投標文件、工程量簽證、材料發票等 工程竣工結算的審查。一般從以下8方面入手：

(1)核對合同條款。首先，應該對竣工工程內容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算。其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優惠條款等，對工程竣工結算進行審核，若發現合同開口或有漏洞，應請建設單位與施工單位認真研究，明確結算要求。(2)檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，兩人以上簽證，實行工程監理的項目應經監理工程師簽證確認。審核竣工結算時應該核對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。

(3)落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，經建設單位和監理工程師審查同意、簽證；重大設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。

(4)按圖核實工程數量。竣工結算的工程量應依據竣工圖、設計變更單和現場簽證等進行核算，并按國家統一規定的計算規則計算工程量。水利工程工程量計量較為復雜，不規則計量較多，計量原則：可計可不計的要有聯合測量資料；多種計量方法的取最大量法（給施工隊算量則相反）；分輕重計量法（小量或者造價千元左右的，若存在爭議，可舍棄。權重量或造價較高的必須堅持到底，或通過項目經理解決。新增單價同法）

(5)嚴格執行合同約定單價。結算單價應按合同約定或招投標規定的計價定額與計價原則執行。

(6)注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或項目建設各項費率、價格指數或換算系數是否正確，價差調整計算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清單報價還是套定額取費。

(8)防止各種計算誤差。工程竣工結算子目多、篇幅大，往往有計算誤差應認真核算，防止因計算誤差多計或少算。

四、竣工結算階段的造價管理

（一）竣工資料的收集工作。包括設計圖紙、設計變更、現場變更、設備清單、材料及設備的采購發票等。

（二）竣工資料的認定工作。由建設單位、監理公司、施工單位共同做好竣工資料的認定。經過項目管理的工程，應由建設單位的現場管理人員、造價管理人員及施工單位有關人員共同認定，以確保竣工資料的準確、可靠，從而更好地維護雙方的利益。

（三）在竣工結算編制時，認真分析招投標文件及合同文件，熟知本地區的政策性文件，認真仔細計算工程量，與建設單位根據實事求是的原則進行結算造價核對，力爭為本單位實現結算造價的最大化。

第五篇：竣工決算審計方案

審計工作方案

一、竣工決算審計的具體方案

（一）審計的主要方法

審核內容及目標決定了審計的主要方法，審計內容包含竣工決算報告所涉內容、項目建設程序、決算是否存在問題、手續是否完善、費用開支是否合理規范、是否資料齊備等進行審核。我們擬定主要方法如下：

1、做好審前調查工作。

審前調查是建設項目竣工決算審計成敗的先決條件，我們確保在按照規定的時間內把審前調查搞深、搞透、搞細，以全面掌握審計項目的基本情況。在審計開始之前應對所審計項目開展深入細致的審前調查,對建設項目的資金來源、立項批復、概預算執行、招投標管理、項目實施過程中曾經出現的重大變更以及項目實施單位的基本情況等通過查閱資料、踏看現場做到心中有數。高速公路的建設具有投資大、施工單位多、隱蔽工程復雜等特點，圓滿地完成竣工決算審計，真實地反映建設項目，最大程度地節約國家投資，防止國有資產流失，如果沒抓住重點，確定正確的審計目標，整個審計過程將全盤皆輸。

2、根據項目實施的主線展開審計。

即從項目的立項、征地、設計、招投標、合同、變更、承發包、監理、質量、工期、驗收、環保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計有關程序、手續、資料齊全性以及資金開支的合理性等。

3、用先進軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。

我們的會計師、工程師們熟悉電腦操作，并可使用殷雷、廣聯達、斯維爾、同創、鵬業等工程軟件以及WORD、EXCEL等軟件。讓各種專業軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質量，也是緊跟審計信息化建設的步伐。

4、對重大變更工程資金變化重點關注。

如對地質情況變化大的項目、軟基處理、設計變更大的項目等予以重點關注資金變化情況，全盤掌握有關圖紙、簽證、工程洽商等技術經濟內容，以客觀真實的予以審計。

（二）審計的主要程序及注意事項

1、現場采用檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等程序獲

取審計證據，對被審計單位編制的竣工決算報表進行細致審核。

（1）通過檢查方法收集審計證據的，取得與審計事項相關的會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料。

（2）通過監盤方法收集審計證據的，編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名。本次審計對于所有實物資產，包括現金、有價證券、存貨、固定資產、在建工程等，均實施監盤。

（3）通過觀察方法收集審計證據的，編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況。

（4）通過查詢方法收集審計證據的，取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況。

（5）通過函證方法收集審計證據的，取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況；本次審計對于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息，重要的債權、債務需實施詢證；抵押、擔保等重大或有事項也是詢證的重要內容。

（6）通過計算方法收集審計證據的，編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等。

（7）通過分析性復核方法收集審計證據的，編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。

2、在實施階段的過程中，我們將重點注意以下事項：

（1）項目基本建設程序是否得到充分有效執行。

（2）項目投資、初步設計及概（預）算的執行情況。

（3）項目建設資金來源、支出及結余等財務情況。

（4）項目工程價款結算（決算）及工程合同執行情況。

（5）項目已交付使用資產情況。

（6）項目收尾工程的未完工程量計算及所需投資情況。

（7）竣工工程概況表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產總表及明

細表等編報審核情況。

（8）內部控制制度設計是否合理并有效執行。

（三）審計工作計劃

審計工作計劃分四個階段實施：

1、第一階段：準備及預審階段

（1）接到招標人的審計委托業務后，由公司指派項目負責人根據項目特點提出項目組成員方案經過批準后成立項目組（該項目則嚴格按照該投標書分階段配備人員，詳見《擬派人員基本情況表》。根據招標人提供的資料分析結果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢人員應及時提出項目服務建議，在公司編制項目造價咨詢服務方案的基礎上，由項目負責人編制具體的咨詢項目造價咨詢服務方案。

（2）項目負責人將與被審計單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結算的基本情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關基礎資料。

（3）就被審計單位的項目竣工基本情況初步評價審計風險，確定針對重大風險擬實施的審計程序。

（4）根據被審計單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細表。

（5）被審計單位根據要求，準備決算基礎資料,如“交付使用財產明細”等等。

2、第二階段：現場審計實施階段

該階段，結合所了解的情況和評估的風險，制訂具體的審計計劃，實施現場審計。同時，以工程結算審核報告為基礎，要求施工單位按竣工決算報告編制的相關規定完成有關文件編制。

（1）項目負責人向財務部門及相關業務部門具體了解內控、工程、財務等各方面的情況。

（2）審計人員系統地整理公司提供的相關資料，包括所有的各類合同、技術、工程結算文件、施工圖紙和各種變更與簽證、竣工圖紙、財務報表及有關報表等

（3）審計人員圍繞審計重點，按照審計準則的要求，將實施包括對內部控

制制度執行情況和效果有效性測試以及報表科目實質性測試。

（4）審計人員認真核對帳目，并組織開展實物資產盤點工作及債權債務函證工作。核查各類投資費用，如征地、建安工程、設備及工器具購臵、工程建設其他費用等；清理撥入資金，核實資金支付及使用情況；清理工程物資，含設備及材料，并做好供料的清理及退料工作。

（5）審計人員根據審核情況編制審計工作底稿。

3、第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表

（1）項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。

（2）項目經理、主審會計師、主管本項目的高級經理、副主任會計師就重大問題開會討論商定解決方案；必要時，由會計師事務所風險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。

（3）就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大問題處理辦法的意見。必要時，將直接與廣東省交通集團有限公司溝通，以利于妥善解決問題。

4、第四階段：整理資料和出具審計報告

（1）對已審的竣工決算報表、竣工決算書進行整體合理性分析復核，如發現情況應有原因說明。

（2）復核竣工決算報表內各數據間的銜接關系，報表與附注數據的對應關系。

（3）完成竣工決算財務及造價方面的重點審核，并完成審計報告的最終編制。

（4）與被審計單位進行充分的溝通，征求被審計單位對初步審計結果的意見。

（5）審計結果經被審計單位確認后，出具正式審計報告。

二、質量保證措施

根據交通部2007年4號令《交通建設項目委托審計管理辦法》《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執業準則》的規定，我們制定一套完整的業務管理制度并嚴格執行，確保業務的執業質量。

1、在安排外勤審計人員時考慮審計人員的專業能力和勝任程度，不委派和要求審計人員從事他們所不能勝任的工作。依靠聯合體較富經驗的對交通公路基建工程預決算審計經驗積累，以及擬派稱職合格的審計師、會計師、造價工程師隊伍，全力完成審計業務。

2、在實施審計過程先針對審計業務制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。

3、按照審計準則要求編制要素完整的審計工作底稿并完整記錄審計過程實施的審計程序。

4、通過嚴謹細致的審前調查，主抓項目實施的主線開展，關注造價變動的重大變化結合有關技術軟件的應用、以及對基建程序、手續等分析評價，通過配備強大的技術力量，能夠保證審計服務正常、準確、及時的完成。

5、審計人員常駐現場，做到隨叫隨到，有求必應，密切配合業主工作。審計工作有目標、有重點、有方法，責任到人，通過全過程、全范圍審計工作并密切配合業主以達到審計要求目標。

6、審計工作實行主任會計師、副主任會計師、高級經理、業務經理、項目經理分級質量控制制度。各級管理人員都負有對下一級業務人員進行指導和監督的責任。

7、對于重大事項的處理存在意見分歧時，首先咨詢包括事務所內部或外部具有專門知識的人員、事務所風險管理部技術支持人員，在適當的層次上進行討論，如果仍然未能妥善解決意見分歧的，由審計項目負責人和簽字主任會計師協商，將意見分歧的內容以及內部討論情況向事務所風險管理委員會報告，由風險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。

8、實行審計工作底稿三級復核制，由高級經理、項目負責人負責一級復核工作，審計風險管理部、外派復核員負責二級復核工作，簽字主任會計師、獨立復核副主任會計師負責三級復核工作，經三級復核確認所有重大問題均已解決后才能簽發審計報告。

9、在審計過程中，我們將始終保持獨立性，恪守獨立公正原則，嚴格保密制度及信守廉潔公約，嚴格按照業主的要求加強保密工作，不向無關人員透露與該工程有關的任何情況。如發現重大問題，我們將與被審計單位進行妥善溝通，必要時，我們將直接向廣東省交通集團有限公司報告，以利于妥善解決問題。

三、竣工決算審計報告的內容

我們編制的竣工決算審計報告將包括以下內容：

1、竣工決算報表的審計情況。

2、基本建設程序的執行情況。

3、項目投資、初步設計及概（預）算執行情況。

4、建設資金來源、支出及結余等財務情況。

5、工程價款結算（決算）及工程合同執行情況。

6、交付使用資產情況。

7、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。

8、竣工工程概況表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產總表及明細表等編報審核情況。

9、內部控制制度審計的情況。

10、投資效益及其他需要審計內容的情況。