第一篇：基本建設(shè)項目竣工決算編制與審計

基本建設(shè)項目竣工決算編制與審計

摘要

本文結(jié)合財政部、審計署關(guān)于竣工決算編制審計的有關(guān)規(guī)定論述了基本建設(shè)項目竣工決算編制與審計的內(nèi)容、要求、程序等，其中第一部分簡要敘述了竣工決算的概念、編制要求、編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制步驟，第二部分簡要敘述了竣工決算審計目的、審計原則、審計依據(jù)、審計程序、審計重點。

一、竣工決算編制

（一）概念

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。通過竣丁決算，一方面能夠正確反映建設(shè)工程的實際造價和投資結(jié)果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預(yù)算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益。

（二）編制要求

為嚴格執(zhí)行基本建設(shè)項目竣工驗收制度，正確核定新增資產(chǎn)價值，全面反映投資者的權(quán)益，基本建設(shè)項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。

各編制單位要認真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。

在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。

1、時限要求

項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務(wù)決算報告后，對于按規(guī)定由主管部門審批的項目，應(yīng)及時審核批復(fù)，并報財政部備案；對于按規(guī)定報財政部審批的項目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報告后一個月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報告報財政部（經(jīng)濟建設(shè)司）審批。

以前年度已竣工尚未編報竣工財務(wù)決算的基建項目，主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位抓緊編報。

2、組織管理要求

主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（三）編制依據(jù)

1、國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

2、經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及調(diào)整文件；

3、歷年下達的年度投資計劃、項目支出預(yù)算；

4、會計核算及財務(wù)管理資料；

5、招投標文件，項目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

6、其他有關(guān)資料等。

（四）編制內(nèi)容

竣工決算是建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程中發(fā)生的所有實際支出，包括設(shè)備工器具購置費、建筑安裝下程費和其他費用等。竣工決算由竣工財務(wù)決算報表、竣工財務(wù)決算說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析4部分組成。其中竣工財務(wù)決算報表和竣下財務(wù)決算說明書屬于竣工財務(wù)決算的內(nèi)容。竣工財務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增資產(chǎn)價值、反映竣千項日建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下部分：

1.基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表 主要有以下報表：（1）封面；

（2）基本建設(shè)項目概況表；（3）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表；（4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表；（5）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表。2.竣工財務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項目概況；

（2）會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況；（4）基建結(jié)余資金形成等情況；

（5）概算、項目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；（6）尾工及預(yù)留費用情況；

（7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；（8）主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況；（9）基本建設(shè)項目管理經(jīng)驗、問題和建議；（10）預(yù)備費動用情況；

（11）招投標情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；（12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；（13）需說明的其他事項；（14）編表說明。

3.項目立項、可研及初步設(shè)計批復(fù)文件（復(fù)印件）； 4.項目歷年投資計劃及中

（五）編制步驟

1、收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)丁程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)下程檔案資料，如：設(shè)計文件、施千記錄、上級批文、概(預(yù))算文件、下程結(jié)算的歸集整理，財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設(shè)備、材料、—L具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不準任意侵占和挪用。

2、對照、核實工程變動情況，重新核實各單位丁程、單項丁程造價。將竣工資料與原設(shè)計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認實際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣十結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概(預(yù))算進行增減調(diào)整，重新核定工程造價。

3、將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴格劃分和核定后，分別計入相應(yīng)的建設(shè)成本欄日內(nèi)。

4、編制竣工財務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。

5、填報竣工財務(wù)決算報表。

6、做好丁程造價對比分析。

7、清理、裝訂好竣千圖。

8、按國家規(guī)定上報、審批、存檔。

二、竣工決算審計

（一）審計目的

一是，對項目竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、完整性進行審計，核定總投資、總資產(chǎn)及待核銷資產(chǎn)等；二是，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，促進項目建設(shè)相關(guān)部門和單位加強財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益；三是，提供竣工驗收的條件和批復(fù)財務(wù)決算的依據(jù)。

（二）審計原則

堅持獨立、科學(xué)、客觀、公正、實事求是的原則，確保工作的獨立性、科學(xué)性和客觀性。

審核項目決算報表的完整、合法、合理有效，審核投資完成額和交付資產(chǎn)等；兼顧項目管理方面的審核。

（三）審計程序

為做好項目竣工決算審計工作，便于工程、財務(wù)之間的工作聯(lián)絡(luò)，及時協(xié)商解決審計過程中遇到的問題，應(yīng)成立決算審計工作小組。小組的組成人員由注冊會計師、財務(wù)人員、工程結(jié)算審核人員等組成。對項目決算審計工作計劃分三個階段完成，各階段工作內(nèi)容、方法如下： 第一階段：前期準備階段

（1）了解工程項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式；工程材料的供應(yīng)方式；工程價款結(jié)算情況；工程項目預(yù)算、結(jié)算已審核情況及審核結(jié)果的處理等。對于結(jié)算審計中已收集相關(guān)資料的項目，該程序可簡化。（2）向被審計單位提出決算審計所需的資料清單。

（3）制定項目的審計計劃，安排項目小組及人員構(gòu)成并根據(jù)審核過程中情況的變化，對審核計劃予以必要的修改或補充。第二階段：現(xiàn)場審計工作階段

（1）審計人員進駐現(xiàn)場后，首先應(yīng)對被審計單位按照資產(chǎn)清單提供的各項資料進行審核，并與前期了解情況相結(jié)合關(guān)注是否有異常情況；

（2）審計人員應(yīng)通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對交付使用的資產(chǎn)、分部或分項工程等進行必要的現(xiàn)場查勘；

（3）對決算報表填列的各項內(nèi)容進行核查，應(yīng)付款項應(yīng)向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；（4）現(xiàn)場審計結(jié)束前，將審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)調(diào)整事項與被審計單位交換意見并達成一致意見，具有普遍性的問題或重大的需進行調(diào)整事項與被審計單位協(xié)商。若與被審計單位就審計調(diào)整事項不能達成一致意見，將審計意見提交主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（5）編制經(jīng)過審計的決算報表。第三階段：審計報告階段

經(jīng)審計單位三級復(fù)核后在規(guī)定時間內(nèi)向被審計單位出具審計報告，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的工程管理和工程財務(wù)核算問題提出管理建議，出具管理建議書。

（四）審計依據(jù)

1、國家項目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)；

2、國家有關(guān)項目建設(shè)和管理的文件規(guī)定；

3、地方項目建設(shè)和管理的有關(guān)規(guī)定；

4、項目立項、可研、初設(shè)、調(diào)整、投資計劃等相關(guān)批復(fù)文件；

5、項目建設(shè)單位及主管部門（單位）的相關(guān)規(guī)定；

6、與項目建設(shè)和管理有關(guān)的其他政策、文件。

（五）審計重點

竣工決算應(yīng)重點關(guān)注以下事項

1、審查工程項目的可行性研究報告和項目批復(fù)情況，關(guān)注提供審計的工程項目是否為立項工程；

2、關(guān)注項目概算執(zhí)行情況，審核概算及調(diào)整情況，尤其要關(guān)注是否存在工程超概算以及是否有計劃外建設(shè)項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準的情況；此外需關(guān)注建設(shè)資金是否按照計劃及時、足額到位；

3、關(guān)注工程項目建設(shè)情況，審核相關(guān)配套施工是否簽訂合同，是否經(jīng)過工程結(jié)算審核；審查甲供材料、設(shè)備的合同，關(guān)注材料的入庫、出庫、退庫手續(xù)是否完備，關(guān)注甲供材料的消耗情況；

4、審計待攤投資的列支內(nèi)容和分攤是否合理、準確，其他投資的列支是否真實、合規(guī)，關(guān)注有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；

5、檢查工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；檢查被審計單位是否按照合同約定支付貨款；

6、交付使用資產(chǎn)情況：檢查交付固定資產(chǎn)是否在初驗后及時交付驗收，交付手續(xù)是否齊全，交付的資產(chǎn)是否與入賬資產(chǎn)一致，并與審計人員現(xiàn)場盤點的資產(chǎn)一致。關(guān)注有無虛報完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等情況；

6、審查資金、工程物資的結(jié)余情況，關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金、物資等情況；

7、有無報廢工程，報廢工程是否經(jīng)主管部門審批；

8、竣工投產(chǎn)時間是否符合計劃規(guī)定；

9、尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。參考文獻：

1、財政部《關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）

2、財政部《關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建[2003]724號）

3、財政部《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財建[2002]394號）

4、審計署《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》（審計署令第3號）

5、審計署《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》(審基發(fā)[1991]430號)

第二篇：基本建設(shè)項目竣工決算審計心得

基本建設(shè)項目財務(wù)決算審計心得體會

基本建設(shè)項目財務(wù)決算審計是我國國家審計的重要組成部分，且知識面廣，跨學(xué)科、跨行業(yè)，涉及多個行業(yè)和領(lǐng)域。本人在多年的工作實踐中，深入審計第一線，在學(xué)中干、干中學(xué)，工作之余將我在審計中的點滴體會梳理在了一起，以資審計同仁共勉。

基建項目竣工決算審計主要應(yīng)包含基本建設(shè)程序、工程管理、工程造價、財務(wù)管理四個方面的內(nèi)容。其中基本建設(shè)程序與工程管理方面是針對建設(shè)項目外圍的審計，而工程造價與財務(wù)管理方面是針對建設(shè)項目總造價的審計，基建項目竣工財務(wù)決算報表是核定項目總造價的主要依據(jù)。

一、審計實踐中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、項目可研及報批階段缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致某些項目不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，故而形成損失浪費。在審計某個災(zāi)后恢復(fù)重建項目過程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復(fù)項目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過調(diào)查，該項目使用率無法達到預(yù)定目標。這樣，對財政資金是一個極大的損失浪費，致使有限的財政資金無法發(fā)揮其應(yīng)有的社會效益。

2、個別單位存在虛構(gòu)、虛列待攤投資。在災(zāi)后重建項

目的竣工決算審核中，由于審計機關(guān)普遍面臨的是審計項目多、要求審結(jié)時間短，而審計人員有限，知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價審核資質(zhì)的中介機構(gòu)和政府審計人員相結(jié)合的辦法將災(zāi)后恢復(fù)重建項目的竣工決算審計分步進行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財務(wù)決算審計。實行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財務(wù)決算報表審計在送審時間上不同步，給建設(shè)單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時間。在空間上一些建設(shè)單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補齊，致使投資千萬至億的建設(shè)項目財務(wù)決算報表出現(xiàn)項目下達資金與項目建設(shè)成本完全吻合、決算無結(jié)余資金的財務(wù)狀況；在時間上建設(shè)單位利用建安工程結(jié)算已審而財務(wù)決算報表未審的空閑時間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。由于時間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計查證帶來了很大的困難，往往難以準確定性。

3、建設(shè)單位沒有有效控制概算，部分項目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當(dāng)前，西部不發(fā)達的市縣（區(qū)）政府審計機構(gòu)，在工程造價審核方面主要借助于社會中介機構(gòu)，由于災(zāi)后恢復(fù)重建項目審計要求時間緊，中介機構(gòu)造價審核不能與財務(wù)審計統(tǒng)一編組進點，造成審計銜接上的不暢，中介機構(gòu)只注重送審結(jié)算價的核實，而不關(guān)心其工程量是否控制在招標范圍或概算之內(nèi)，財務(wù)人員也只是簡單的引用報告數(shù)

據(jù)。常見的問題是中標價（合同價）低而送審結(jié)算價很高，大量的簽證都在項目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財務(wù)人員對結(jié)算審核報告內(nèi)容缺乏了解而無法進一步分析項目的超概算原因或投資節(jié)約資金。

4、項目自籌資金不能到位，項目形成資金缺口或無法完成設(shè)計內(nèi)容。財務(wù)管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項目建設(shè)單位自籌資金不到位，而且落實自籌資金意識差，認為落實項目自籌資金對行政、事業(yè)單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點也可以反映出建設(shè)單位在項目前期工作中項目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴肅，缺乏責(zé)任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項目款,繼而引發(fā)一些社會矛盾。

5、建設(shè)單位管理費控制不嚴，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費用開支上，項目建設(shè)單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項目資金的現(xiàn)象。一些項目建設(shè)單位為了獲取資金在項目概算管理費總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說財務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位管理費實行總額控制，但必須據(jù)實列支，絕不允許總額范圍內(nèi)出現(xiàn)與項目無關(guān)的其他支出。但是，部分建設(shè)單位缺乏項目建設(shè)的績效意識，不能本著節(jié)約的原則搞建設(shè)，列支項目以外的支出，而是將建設(shè)單位管理費花光花盡。

6、項目支出中存在與該項目無關(guān)的費用。在項目財務(wù)決算的各項支出中，按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，財務(wù)決算中各項支出的歸類核算要以項目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實踐中有的建設(shè)單位將項目建設(shè)概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費都列入了建設(shè)成本，這種做法貌似正確，實則不然，項目實施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費往往都不在新項目概算中列支，審核時一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開財務(wù)審計。

7、在項目竣工決算的編制上，財務(wù)人員把關(guān)不嚴。在當(dāng)前各單位財務(wù)集中核算實行報賬制的財務(wù)管理體制下，編制竣工決算的財務(wù)人員應(yīng)該按照基建項目報賬須知及基建財務(wù)管理制度嚴格把關(guān)，而在實踐中有的財務(wù)人員對一些有明顯邏輯錯誤的票據(jù)附件計入賬中，有時對概算中項目單列而建設(shè)單位又未實施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項目竣工決算報表，對此財務(wù)集中核算管理單位應(yīng)予以重視。

8、監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計時發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個項目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個項目，但事實是往往承擔(dān)多個項目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個項目，故而出現(xiàn)了審計時才補救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對馬嘴，監(jiān)理日志抄襲施工日志等嚴重問題。

9、項目管理不規(guī)范，招投標流于形式。目前建設(shè)市場普遍存在施工企業(yè)出借資質(zhì)，讓不具備施工能力的個人施工，導(dǎo)致項目建設(shè)進度緩慢，工程工期、工程質(zhì)量無法保證。甚至存在非法轉(zhuǎn)包等問題。

10、施工企業(yè)肆意多報工程造價，無形中增加項目投資。我區(qū)工程造價審核只能依靠中介機構(gòu)來完成，審計核減金額勢必要收費，核減金額越高收費越高，某些施工企業(yè)肆意高報工程造價，這樣一來，給本來就有資金缺口的項目增加了成本。

總的來說在基建項目審計中，財務(wù)管理主要是服務(wù)于工程管理的，審核的重點應(yīng)該是基本建設(shè)程序、工程造價、工程管理方面的內(nèi)容。只有嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序，緊扣設(shè)計及項目概算核實工程造價，加強招標、監(jiān)理等方面的工程管理才能使有限的財政資金發(fā)揮應(yīng)有的社會效益及經(jīng)濟效益。

二、改進工作的措施及建議

1、在實踐中我們要充分利用有限的審計資源，擴大審計成果，使社會中介的工程造價審核與財務(wù)審計有效地結(jié)合，盡可能的使工程造價審核人員與財務(wù)審計人員同時進點，有效銜接，預(yù)防分開審計可能形成的盲點，而且財務(wù)審計人員應(yīng)在基建審計中起主導(dǎo)銜接的作用。

2、政府要積極協(xié)調(diào)審計與其他職能部門的聯(lián)系，抓好審計意見的整改落實，落實問責(zé)制度。審計整改的成果是審計

作用的集中體現(xiàn)，我們的目的不僅是揭示問題，更重要的是完善和改進被審計單位內(nèi)控制度，提高被審計單位管理水平，規(guī)范項目的日常管理工作，通過抓好審計意見的整改落實要逐步實現(xiàn)被審計單位屢審屢犯等共性問題的消失。

3、基建審計需要更為寬廣的知識結(jié)構(gòu)，而且所涉領(lǐng)域知識跨度大，審計機關(guān)要加強審計隊伍建設(shè)，從實際需求出發(fā)，采取研討、交流學(xué)習(xí)、考察、影像培訓(xùn)、材料培訓(xùn)等多種形式培養(yǎng)審計人員，拓展審計人員的知識結(jié)構(gòu)和層次，提升對基建投資項目的分析能力，提高其發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及對相應(yīng)問題提出合理化建議的能力。

4、為了準確核定項目總造價，建安工程結(jié)算審核務(wù)必要在財務(wù)決算報表編制完成后進行，而不能財務(wù)決算報表編制完成前先期進行。為了協(xié)調(diào)審計機關(guān)人員有限、造價審核需外聘中介的現(xiàn)狀，進行建安工程結(jié)算審核時必須要求建設(shè)單位先行完成財務(wù)決算報表的編制，將建安工程的送審價納入財務(wù)決算報表。這樣可以避免建設(shè)單位在空間與時間上虛構(gòu)債務(wù)增加建設(shè)成本。另外審計人員要嚴格審核支出票據(jù)的真實性、完整性，認真核實相關(guān)票據(jù)材料的附件證明，剔除與項目無關(guān)的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報工程送審金額，應(yīng)出臺相應(yīng)的處理處罰制度。施工企業(yè)為了追求企業(yè)利益最大化，個別施工企業(yè)惡意虛報工程結(jié)算價款，對于施工企業(yè)送審金額較審

定金額過高的企業(yè)，給予適當(dāng)?shù)奶幜P，讓其承擔(dān)相關(guān)的審計費用，并在以后的幾年內(nèi)不得參與項目招投標的規(guī)定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項目應(yīng)從其可研論證階段開始審計。建設(shè)項目的固定不可轉(zhuǎn)移性特點要求審計工作超前發(fā)揮作用，要從決策、勘探選址、設(shè)計、招投標到施工過程開始之前即開展審計。雖然大部分項目具有合理性、科學(xué)性，審計的余地不大，但還是存在項目可研做的不夠認真細致，出現(xiàn)了投資項目閑臵，形成投資損失。

第三篇：基本建設(shè)項目竣工驗收及決算編制(精)

基本建設(shè)項目竣工驗收及決算編制

l、竣工驗收 ≯概念 》程序 》條件 >依據(jù) >標準

1、竣工驗收

竣工決算編制 ≯概念

竣工驗收是建設(shè)項目建設(shè)全過程的最后一個程序，是全面考核建設(shè)工作，檢查設(shè)計、工程質(zhì)量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標志。

按照國家規(guī)定：所有建設(shè)項目，按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷運轉(zhuǎn)和試生產(chǎn)考核，能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用，都要及時組織驗收。

竣工驗收 》程序

規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項目

先初步驗收，然后進行全項目的竣工驗收

．。j》規(guī)模較小、較簡單的項目采用一次性竣工驗收竣工驗收

在建設(shè)項目竣工驗收之前，由建設(shè)單位組織施工、設(shè)計和使用等有關(guān)單位進行初驗。初驗前應(yīng)由施工單位按照國家有關(guān)規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報告。建設(shè)單位接到報告后，應(yīng)及時組織初驗。

在建設(shè)項目全部建成完工，經(jīng)過各單項工程的驗收，符合設(shè)計要求并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，由項目主管部門或建設(shè)單位（業(yè)主）向負責(zé)驗收的單位提出竣工申請報告，然后及時組織驗收竣工驗收及

≯條件

國務(wù)院2 0 0 0年1月發(fā)布的第2 7 9號令《建設(shè)工程質(zhì)量靄理條例》規(guī)定，建設(shè)工程竣工驗收應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

≥，一完成建設(shè)工程設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容。j》有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

．。j，有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進場試驗報告；

。：≯有勘察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

。》有施工單位簽署的工程保修書 按項目規(guī)模分 大中型項目 000萬元以上：（經(jīng)營性項目）-3000萬元以上。（非經(jīng)營性項目）小型項目： 000萬元以下；（經(jīng)營性項目）3000萬元以下．（非經(jīng)營性項目 大、中型驗收的條件有哪些： 預(yù)驗收的基本條件：

1、各建設(shè)子項已經(jīng)按設(shè)計要求建成，能夠滿足生產(chǎn)和作業(yè)要求。完成施工結(jié)算，工程驗收資料齊備，各單項工程評定等級在合格以上。

2、碼頭、鐵路專用線等專業(yè)工程已經(jīng)具備開通條件，并取得開通使用許可。

3、設(shè)備安裝完畢，經(jīng)聯(lián)動試車（空運轉(zhuǎn)）合格，并有試運轉(zhuǎn)過程中測定的技術(shù)指標數(shù)據(jù)和記錄。

4、供電、供水、環(huán)保、安全、消防等設(shè)施得到有關(guān)部門的認可。

5、建設(shè)資金已按發(fā)改委、財政下達的項目投資計劃和基本建設(shè)支出預(yù)算足額到位，編制完成竣工財務(wù)決算。

6、經(jīng)批準的子項目可在預(yù)驗收階段暫緩驗收。正式驗收的基本條件：

1、暫緩驗收的子項全部完成，質(zhì)量經(jīng)檢驗合格。

2、設(shè)備經(jīng)負荷試車能夠達到設(shè)計規(guī)模和生產(chǎn)質(zhì)量要求；

3、已按要求對工程預(yù)驗收提出的問題進行整改。

4、完成竣工圖。

5、竣工決算已編制完畢，并經(jīng)審計部門的審計等、》依據(jù)

批準的可行性研究報告 初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計 施工圖 設(shè)備技術(shù)說明書

現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范以及主管部門審批、修改、調(diào)整的文件等 項目驗收報告內(nèi)容：

工程竣工報告，建筑安裝質(zhì)量評定； 技術(shù)總結(jié)，設(shè)計文件規(guī)定的各項技術(shù)、工藝、設(shè)備、經(jīng)濟指標的驗證考核結(jié)論；

推廣示范作用； 產(chǎn)品應(yīng)用報告； 財務(wù)決算報告；

經(jīng)濟效益、社會效益預(yù)測分析報告及所需的環(huán)境影響評價報告； 項目審計報告； 全部工程竣工圖紙； 需要說明的其他事項

竣工驗收時項目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：

1、有關(guān)項目申報和批復(fù)文件

2、地質(zhì)勘察報告

3、初步設(shè)計文件及批復(fù)

4、征地拆遷有關(guān)文件

5、工程招投標文件

6、工程報建及批復(fù)手續(xù)

7、工程初步驗收資料及會議紀要

8、各子項工程的施工結(jié)算資料

9、竣工決算報告 1 0、審計意見書 1

2、工程業(yè)務(wù)聯(lián)系單

13、試生產(chǎn)情況報告 1

4、竣工驗收資料 1

5、其他資料

2、竣工決算 》概念

建設(shè)項目竣工決算是指所有建設(shè)項目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在建設(shè)項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。

竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件。

》內(nèi)容

1、竣工財務(wù)決算說明書

2、竣工財務(wù)決算報表

3、工程竣工圖

4、工程造價對比分析

竣工財務(wù)決算說明書

主要包括建設(shè)項目概況；會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況；資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等上交分配情況；主要經(jīng)濟技術(shù)指標的分析計算情況；工程建設(shè)經(jīng)驗及項目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題；決算與概算的差異和原因分析；需要說明的其他事項。

竣工圖

竣工圖是建設(shè)項目的實際反映，是工程的重要檔案資料，施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗記錄，整理好變更文件，并及時做出

工圖，保證

工圖質(zhì)量。

凡按圖施工沒有變動的，可由建設(shè)單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志，即作為竣工圖

凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責(zé)在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。

凡結(jié)構(gòu)形式、施工工藝、平面布置等重大改變的要重新繪制。在資料清單中要逐張加蓋竣工圖章。

工程造價對比分析

對控制工程造價所采取的措施、效果及其動態(tài)的變化進行認真的比較對比，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。批準概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)。

財務(wù)制度（第36-44條）-編制范圍、要求、時間、依據(jù)-決算前的各項清理工作-竣工財務(wù)決算內(nèi)容

-竣工財務(wù)決算的報批及審批權(quán)限

基本建設(shè)項目竣工交付使用驗收合格后，應(yīng)在三個月內(nèi)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。

建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未批復(fù)之前原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)：

可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他資料。

竣工財務(wù)決算前的清理工作：

編制竣工財務(wù)決算前，要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。

收尾工程

審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費用的真實性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預(yù)計變更因素后，列入竣工決算。

但是根據(jù)財政部《關(guān)于解釋<基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》財建2 0 0 3年7 2 4號）規(guī)定，建設(shè)項目收尾工程可根據(jù)項目投資總概算5%掌握，尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務(wù)決算。

》其他相關(guān)事項 預(yù)留工程質(zhì)量保證金

建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

》內(nèi)容

按照北京市財政局京財經(jīng)二(2003)3 0 5號《北京市基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定有封面及四個表，即基本建設(shè)項目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表

》注意事項

1、財務(wù)決算總表中資金來源填列要準確；

2、交付使用資產(chǎn)明細表必須按照單項工程名稱逐一填列，設(shè)備必須按照“名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、價值、設(shè)備安裝費分別填列”；

3、編制交付使用資產(chǎn)明細表前，建議先編制待攤投資分攤表（附件）

待攤投資分配方法：

1．按實際分配率分配：適用于建設(shè)工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設(shè)項目。

實際分配率=待攤基建支出明細科目余額÷

（建筑工程明細科目余額+安裝工程明細

科目余額+在安裝設(shè)備明細科目余額）

×100%（實際使用較多）

2．按概算分配率分配：適用于建設(shè)工期長、單項工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項目。

概算分配率=（概算中各待攤基建支出項目的合計數(shù)一其中可直接分配部分）÷（概

算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備

投資合計）

×100% 3．某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出莖該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成

本和需要安裝設(shè)備的成本合計×分配 評審中發(fā)現(xiàn)的問題

1、決算報表數(shù)據(jù)不完整：由于會計核算不規(guī)范，有些項目未按財務(wù)制度規(guī)定

2、項目資金來源與實際情況不符：在編制竣工決算報表時，是只考慮基本建設(shè)投資計劃安排的市財政資金，其余來源的資金在決算中未如實反映；二是對自籌資金以外的資金不區(qū)分市財籌、區(qū)籌、國債、國債補助等不同的來源渠道，全部視為財政資金，列入“預(yù)算撥款’’。資金來源不清。

3、會計核算不規(guī)范，編制竣工決算報表前又未進行資產(chǎn)清理盤點，造成交付使用資產(chǎn)明細表不能按照單項工程和設(shè)備名稱規(guī)格逐一列出，資產(chǎn)明細不清。

4、已竣工項目，未在規(guī)定時間內(nèi)及時編制竣工決算，項目一直掛在在建工程，項目結(jié)余資金長期滯留項目單位

5、決算報表數(shù)據(jù)與賬面不符；未作結(jié)算就編制竣工決算報表。> 竣工財務(wù)決算報表要求

_ 決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定；

-決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確；

-竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實、客觀、內(nèi)容是否完整 竣工驗收時項目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：

1、有關(guān)項目申報和批復(fù)文件；

2、地質(zhì)勘察報；

3、初步設(shè)計文件及批復(fù)；

4、征地拆遷有關(guān)文件；

5、工程招投標文件；

6、工程報建及批復(fù)手續(xù)；

7、工程初步驗收資料及會議紀要；

8、各子項工程的施工結(jié)算資料；

9、竣工決算報告；

第四篇：水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法

水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法

一?總則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國審計法》?《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律?法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性?合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督?

二?審計內(nèi)容

第四條 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計?水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計?水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計?水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計?水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計?水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計?水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計?水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計?

第五條 水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容:

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”?“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”?“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”?“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”?“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”?“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”?“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性?完整性和合法性;

(二)竣工財務(wù)決算說明書的真實性?準確性及完整性?

第六條 水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容:

(一)各種資金渠道投入的實際金額,資金不到位的數(shù)額及原因;

(二)實際投資完成額;

(三)概算審批?執(zhí)行的真實性和合法性;

(四)概算調(diào)整的真實性和合法性?包括概算調(diào)整的原則?各種調(diào)整系數(shù)?設(shè)計變更和估算增加的費用等;

(五)核實建設(shè)項目超概算的金額,分析原因,并審查擴大規(guī)模?提高標準和計劃外投資的情況;審查彌補資金缺口的來源,有無擠占?挪用其他基建資金和專項資金的情況?

第七條 水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容:

建筑安裝工程支出?設(shè)備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容:

(一)交付使用的固定資產(chǎn)?流動資產(chǎn)是否真實,手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況?

第九條 水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容:

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況?

第十條 水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容:

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源?分配?上繳和留成使用情況的真實性和合法性?

第十一條 水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容:

(一)銀行存款?現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性?有無積壓?隱瞞?轉(zhuǎn)移?挪用等問題

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移?挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關(guān)規(guī)定,計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容:

(一)工程勘測?設(shè)計?施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標;

(二)所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù);

(四)對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等?

三?審計管理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計,除有專門要求外,一般由水利部審計室負責(zé)組織審計?其他水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設(shè)項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責(zé)審計?

第十四條 水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計力量組成審計組進行審計;也可以由水利審計部門委托具有專業(yè)審計資質(zhì)的社會審計機構(gòu)承擔(dān)?

水利審計部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定,對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計加強指導(dǎo)和監(jiān)督?

第十五條 參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計?經(jīng)濟?工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識?

社會審計機構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案?

第十六條 水利基本建設(shè)項目法人在申請進行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟合同預(yù)留部分工程尾款,待竣工決算審計結(jié)論下達后再予清算?

第十七條 水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)?勘察?設(shè)計?施工?監(jiān)理?采購?供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計部門的審計調(diào)查,并提供有關(guān)證明材料?

第十八條 水利基本建設(shè)項目竣工決算未經(jīng)審計,有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項目竣工驗收?

第十九條 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定,可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考?

第二十條 列入國家審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,水利審計部門可以根據(jù)需要,在國家審計機關(guān)審計前進行預(yù)審?國家審計機關(guān)審計后,水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)當(dāng)將國家審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進行整改的情況書面報上級水利審計部門?

四?審計程序

第二十一條 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,由水利審計部門負責(zé)組織實施?水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計部門提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請?水利審計部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見?

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進行竣工決算審計,應(yīng)當(dāng)事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書, 審計通知書應(yīng)當(dāng)于審計組進駐被審計單位三日前送達?

第二十三條 水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

(一)水利基本建設(shè)項目建議書?可行性研究報告;

(二)水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準文件;

(三)水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

(四)水利基本建設(shè)項目的投資計劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標?投標有關(guān)文件和資料;

(六)水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

(七)水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

(八)水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿?憑證?報表及工程結(jié)算資料;

(九)水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

(十)水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表;

(十一)審計需要提供的其他資料?

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性?完整性?及時性負責(zé)?

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見?

第二十五條 水利審計部門根據(jù)水利建設(shè)項目竣工決算審計報告?被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定?

第二十六條 水利審計部門應(yīng)及時下達水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定?水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定,按照審計的要求進行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利審計部門?

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)?

五?罰則

第二十七條 水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利審計部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律?法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)?財經(jīng)紀律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門?單位提出追究責(zé)任的建議?

第二十九條 水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,水利審計部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止,必要時向有關(guān)部門提出處理?處罰的建議?對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人,由所在單位或者上級主管部門追究責(zé)任?

第三十條 審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,應(yīng)當(dāng)客觀公正?實事求是?廉潔奉公?對濫用職權(quán)?徇私舞弊?玩忽職守的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,各省?自治區(qū)?直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,制定相應(yīng)的審計辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負責(zé)解釋?

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實行?

二○○二年八月三十日

第五篇：《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》

各省、自治區(qū)、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計（經(jīng)）委，計劃單列市計委，建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

為了加強對基本建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理，特制訂《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，一九九二年先對國家按合理工期組織建設(shè)的重點項目進行試點審計。在執(zhí)行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。

審計署國家計委 中國人民建設(shè)銀行

一九九一年十二月二十三日

基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法

竣工決算審計，是基本建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規(guī)范化，特制訂本試行辦法。

一、審計范圍：新建、擴建的基本建設(shè)項目，按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應(yīng)經(jīng)過審計機關(guān)進行審計。

二、審計方式、方法：對國家重點建設(shè)項目的竣工決算審計，由審計署根據(jù)國家計委下達的建設(shè)項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設(shè)項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制訂竣工決算審計計劃。在建設(shè)項目初驗結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)及時通知審計機關(guān)，審計機關(guān)派出審計組，根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序?qū)嵤徲嫛徲嫏C關(guān)原則上應(yīng)在一個月內(nèi)提出書面審計意見，發(fā)送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關(guān)地方政府。

建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嫿M提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計劃、財務(wù)決算及其批復(fù)文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

三、審計主要內(nèi)容：

１、竣工決算編制依據(jù)，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

２、項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按批準的初步設(shè)計進行，各單位工程建設(shè)是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

３、交付使用財產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。

４、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。

６、結(jié)余資金。核實結(jié)余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

７、基建收入。基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按國家規(guī)定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。８、投資包干結(jié)余。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

９、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。１０、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預(yù)測投資回收期等方面全面評價投資效益。

１１、其他專項審計，可視項目特點確定。

四、審計處理：

審計機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實施審計，并提出書面審計意見。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設(shè)單位投資包干結(jié)余分成或項目投產(chǎn)后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應(yīng)做調(diào)帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。

五、本審計辦法由審計署負責(zé)解釋。