第一篇：關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知

【發(fā)布單位】水利部 【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】2002-08-30 【生效日期】2002-08-30 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知

部直屬各單位、各省、自治區(qū)、直轄市水利(水務(wù))廳(局)、各計(jì)劃單列市水利(水務(wù))局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)水利局：

現(xiàn)將《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行情況及執(zhí)行中有何問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向部審計(jì)室反映。

附件：水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

二○○二年八月三十日

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

一、總 則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際,制定本暫行辦法。

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審 計(jì) 內(nèi) 容

第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。第五條 水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(2)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(3)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題

(4)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不

(5)及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(6)按照有關(guān)規(guī)定，(7)計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，(8)是否合理合法。

第十二條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（1）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)

（2）；

（3）所訂合同

（4）或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，（5）是否全面履行；（6）合同

（7）變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（8）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審 計(jì) 管 理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，除有專門要求外，一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。

第十四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)；也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條 參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)委托的水利審計(jì)部門審查和備案。

第十六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計(jì)部門的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì),有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

第十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第二十條 列入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利審計(jì)部門可以根據(jù)需要，在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門。

四、審 計(jì) 程 序

第二十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)。水利審計(jì)部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十二條 水利審計(jì)部門或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書, 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十三條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部門或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十四條 審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十五條 水利審計(jì)部門根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十六條 水利審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利審計(jì)部門。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。

五、罰 則

第二十七條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十八條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止，必要時(shí)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)主管部門追究責(zé)任。

第三十條 審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的審計(jì)人員,由所在單位或者上級(jí)主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附 則

第三十一條 給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)辦法。

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

一?總則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》?《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律?法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性?合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?

二?審計(jì)內(nèi)容

第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)?

第五條 水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性?完整性和合法性;

(二)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書的真實(shí)性?準(zhǔn)確性及完整性?

第六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額,資金不到位的數(shù)額及原因;

(二)實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批?執(zhí)行的真實(shí)性和合法性;

(四)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性?包括概算調(diào)整的原則?各種調(diào)整系數(shù)?設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

(五)核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額,分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模?提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況;審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源,有無(wú)擠占?挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況?

第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容:

建筑安裝工程支出?設(shè)備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)交付使用的固定資產(chǎn)?流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí),手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況?

第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況?

第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容:

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源?分配?上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性?

第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)銀行存款?現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性?有無(wú)積壓?隱瞞?轉(zhuǎn)移?挪用等問(wèn)題

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移?挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關(guān)規(guī)定,計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)工程勘測(cè)?設(shè)計(jì)?施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo);

(二)所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù);

(四)對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等?

三?審計(jì)管理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),除有專門要求外,一般由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)組織審計(jì)?其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)?

第十四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由水利審計(jì)部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì);也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)?

水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督?

第十五條 參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)?經(jīng)濟(jì)?工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)?

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)委托的水利審計(jì)部門審查和備案?

第十六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款,待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算?

第十七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)?勘察?設(shè)計(jì)?施工?監(jiān)理?采購(gòu)?供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計(jì)部門的審計(jì)調(diào)查,并提供有關(guān)證明材料?

第十八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì),有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?

第十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定,可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考?

第二十條 列入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利審計(jì)部門可以根據(jù)需要,在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后,水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門?

四?審計(jì)程序

第二十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),由水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施?水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計(jì)部門提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)?水利審計(jì)部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見?

第二十二條 水利審計(jì)部門或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書, 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)?

第二十三條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)部門或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

(一)水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書?可行性研究報(bào)告;

(二)水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

(三)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

(四)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)?投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

(六)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

(七)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

(八)水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿?憑證?報(bào)表及工程結(jié)算資料;

(九)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(十)水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

(十一)審計(jì)需要提供的其他資料?

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性?完整性?及時(shí)性負(fù)責(zé)?

第二十四條 審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見?

第二十五條 水利審計(jì)部門根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告?被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定?

第二十六條 水利審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定?水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定,按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利審計(jì)部門?

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)?

五?罰則

第二十七條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律?法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)?財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門?單位提出追究責(zé)任的建議?

第二十九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止,必要時(shí)向有關(guān)部門提出處理?處罰的建議?對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人,由所在單位或者上級(jí)主管部門追究責(zé)任?

第三十條 審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)當(dāng)客觀公正?實(shí)事求是?廉潔奉公?對(duì)濫用職權(quán)?徇私舞弊?玩忽職守的審計(jì)人員,由所在單位或者上級(jí)主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補(bǔ)助的項(xiàng)目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,各省?自治區(qū)?直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,制定相應(yīng)的審計(jì)辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋?

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行?

二○○二年八月三十日

第三篇：吉林省水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

吉林省水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法

第一章

總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全省水利水電（以下簡(jiǎn)稱”水利”）基本建設(shè)項(xiàng)目管理，規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《水利部關(guān)于水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國(guó)家和省投資為主或者參與投資的大中型（包括新建、續(xù)建、改建、修復(fù)）水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容包括:水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目合同管理審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)

況。

第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容： 建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性。

第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

（二）交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無(wú)虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；

（三）交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)是否準(zhǔn)確合理合規(guī);

（四）交付使用的遞延資產(chǎn)情況。

第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況是否符合規(guī)定，所需留存資金與未完工程量是否相符。

第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容： 的審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)通過(guò)移民安置專項(xiàng)驗(yàn)收。

第三章 審計(jì)管理

第十五條 凡由省人民政府水行政主管部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，除有專門要求外，一般由省人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)，并報(bào)省人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

第十六條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)可以由主持驗(yàn)收的同級(jí)人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)組織專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)；也可以委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用，建設(shè)單位按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》辦理。

人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)”）辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十七條 參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力,具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)專業(yè)職稱或者必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等

第二十四條 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托，除按執(zhí)業(yè)要求做好相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)外，還應(yīng)滿足如下要求：

（一）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)及時(shí)反饋人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)；

（二）審計(jì)終了后，將審計(jì)報(bào)告初稿反饋被審計(jì)單位征求意見，向委托單位和被審計(jì)單位提交審計(jì)報(bào)告；

（三）代委托單位起草并下達(dá)書面審計(jì)意見（決定）和審計(jì)建議；

（四）保留完整的工作底稿、審計(jì)證據(jù)，并向委托單位移交完整的項(xiàng)目審計(jì)工作資料。

第二十五條 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)查閱被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件檔案，察勘工程現(xiàn)場(chǎng)，向有關(guān)單位和人員詢問(wèn)、核實(shí)相關(guān)情況。被審計(jì)單位必須配合調(diào)查核實(shí)工作。

第二十六條 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告必須符合工程竣工驗(yàn)收審計(jì)工作的要求。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）標(biāo)題；

（二）主送單位；

（三）工程概況；

（四）概算安排及執(zhí)行情況，資金到位及結(jié)余情況；

（五）造價(jià)核減意見及原因、依據(jù)；

（六）工程管理方面的問(wèn)題和建議；

（七）財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題和建議；

（八）報(bào)告日期及工程造價(jià)師簽名、蓋章，并加蓋公章。

第二十七條 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作反映的問(wèn)題有不同意見無(wú)法統(tǒng)一時(shí)，由委托的人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)處理。

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃或資金籌措文件；

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更等建設(shè)管理的有關(guān)資料；

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度；

（八）施工預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)施工記錄；

（九）監(jiān)理日記及施工大事記，以及經(jīng)監(jiān)理審核簽證的工程計(jì)量資料、價(jià)款結(jié)算原始資料；

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料、財(cái)產(chǎn)物資供應(yīng)資料及盤點(diǎn)清單；

（十一）竣工圖紙、交付使用資產(chǎn)清單；

（十二）銀行往來(lái)、債權(quán)債務(wù)對(duì)帳簽證資料；

（十三）隱蔽工程記錄及會(huì)議紀(jì)要；

（十四）項(xiàng)目的竣工（交付使用）初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

（十五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工（交付使用）財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十六）專業(yè)主管部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法出具的審查、驗(yàn)證報(bào)告和結(jié)論；

（十七）審計(jì)需要的其他有關(guān)資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第三十七條 人民政府水行政主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員在實(shí)施水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，由所在單位或者上級(jí)主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十八條 審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位徇私舞弊或者授意中介機(jī)構(gòu)弄虛作假，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予黨紀(jì)、行政處分。

第七章 附 則

第三十九條 水產(chǎn)、水土保持等基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。

第四十條 本辦法在執(zhí)行過(guò)程中與法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸的，按法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 本辦法由吉林省水利廳負(fù)責(zé)解釋。第四十二條 本辦法自2007年1月1日起施行。

第四篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)心得

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)心得體會(huì)

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)是我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，且知識(shí)面廣，跨學(xué)科、跨行業(yè)，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。本人在多年的工作實(shí)踐中，深入審計(jì)第一線，在學(xué)中干、干中學(xué)，工作之余將我在審計(jì)中的點(diǎn)滴體會(huì)梳理在了一起，以資審計(jì)同仁共勉。

基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要應(yīng)包含基本建設(shè)程序、工程管理、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理四個(gè)方面的內(nèi)容。其中基本建設(shè)程序與工程管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目外圍的審計(jì)，而工程造價(jià)與財(cái)務(wù)管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)的審計(jì)，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是核定項(xiàng)目總造價(jià)的主要依據(jù)。

一、審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、項(xiàng)目可研及報(bào)批階段缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致某些項(xiàng)目不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，故而形成損失浪費(fèi)。在審計(jì)某個(gè)災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復(fù)項(xiàng)目總投資兩千多萬(wàn)元，資金來(lái)源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實(shí)際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過(guò)調(diào)查，該項(xiàng)目使用率無(wú)法達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。這樣，對(duì)財(cái)政資金是一個(gè)極大的損失浪費(fèi)，致使有限的財(cái)政資金無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)效益。

2、個(gè)別單位存在虛構(gòu)、虛列待攤投資。在災(zāi)后重建項(xiàng)

目的竣工決算審核中，由于審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨的是審計(jì)項(xiàng)目多、要求審結(jié)時(shí)間短，而審計(jì)人員有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價(jià)審核資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)人員相結(jié)合的辦法將災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)分步進(jìn)行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。實(shí)行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)在送審時(shí)間上不同步，給建設(shè)單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時(shí)間。在空間上一些建設(shè)單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補(bǔ)齊，致使投資千萬(wàn)至億的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表出現(xiàn)項(xiàng)目下達(dá)資金與項(xiàng)目建設(shè)成本完全吻合、決算無(wú)結(jié)余資金的財(cái)務(wù)狀況；在時(shí)間上建設(shè)單位利用建安工程結(jié)算已審而財(cái)務(wù)決算報(bào)表未審的空閑時(shí)間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。由于時(shí)間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計(jì)查證帶來(lái)了很大的困難，往往難以準(zhǔn)確定性。

3、建設(shè)單位沒有有效控制概算，部分項(xiàng)目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當(dāng)前，西部不發(fā)達(dá)的市縣（區(qū)）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，在工程造價(jià)審核方面主要借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由于災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)要求時(shí)間緊，中介機(jī)構(gòu)造價(jià)審核不能與財(cái)務(wù)審計(jì)統(tǒng)一編組進(jìn)點(diǎn)，造成審計(jì)銜接上的不暢，中介機(jī)構(gòu)只注重送審結(jié)算價(jià)的核實(shí)，而不關(guān)心其工程量是否控制在招標(biāo)范圍或概算之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員也只是簡(jiǎn)單的引用報(bào)告數(shù)

據(jù)。常見的問(wèn)題是中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）低而送審結(jié)算價(jià)很高，大量的簽證都在項(xiàng)目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標(biāo)工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財(cái)務(wù)人員對(duì)結(jié)算審核報(bào)告內(nèi)容缺乏了解而無(wú)法進(jìn)一步分析項(xiàng)目的超概算原因或投資節(jié)約資金。

4、項(xiàng)目自籌資金不能到位，項(xiàng)目形成資金缺口或無(wú)法完成設(shè)計(jì)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目建設(shè)單位自籌資金不到位，而且落實(shí)自籌資金意識(shí)差，認(rèn)為落實(shí)項(xiàng)目自籌資金對(duì)行政、事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點(diǎn)也可以反映出建設(shè)單位在項(xiàng)目前期工作中項(xiàng)目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴(yán)肅，缺乏責(zé)任心，以致形成資金缺口而無(wú)法支付部分項(xiàng)目款,繼而引發(fā)一些社會(huì)矛盾。

5、建設(shè)單位管理費(fèi)控制不嚴(yán)，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費(fèi)用開支上，項(xiàng)目建設(shè)單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。一些項(xiàng)目建設(shè)單位為了獲取資金在項(xiàng)目概算管理費(fèi)總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說(shuō)財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，但必須據(jù)實(shí)列支，絕不允許總額范圍內(nèi)出現(xiàn)與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出。但是，部分建設(shè)單位缺乏項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效意識(shí)，不能本著節(jié)約的原則搞建設(shè)，列支項(xiàng)目以外的支出，而是將建設(shè)單位管理費(fèi)花光花盡。

6、項(xiàng)目支出中存在與該項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)支出中，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)務(wù)決算中各項(xiàng)支出的歸類核算要以項(xiàng)目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實(shí)踐中有的建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)都列入了建設(shè)成本，這種做法貌似正確，實(shí)則不然，項(xiàng)目實(shí)施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)往往都不在新項(xiàng)目概算中列支，審核時(shí)一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開財(cái)務(wù)審計(jì)。

7、在項(xiàng)目竣工決算的編制上，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)。在當(dāng)前各單位財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)務(wù)管理體制下，編制竣工決算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照基建項(xiàng)目報(bào)賬須知及基建財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)格把關(guān)，而在實(shí)踐中有的財(cái)務(wù)人員對(duì)一些有明顯邏輯錯(cuò)誤的票據(jù)附件計(jì)入賬中，有時(shí)對(duì)概算中項(xiàng)目單列而建設(shè)單位又未實(shí)施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，對(duì)此財(cái)務(wù)集中核算管理單位應(yīng)予以重視。

8、監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項(xiàng)目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個(gè)項(xiàng)目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個(gè)項(xiàng)目，但事實(shí)是往往承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個(gè)項(xiàng)目，故而出現(xiàn)了審計(jì)時(shí)才補(bǔ)救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對(duì)馬嘴，監(jiān)理日志抄襲施工日志等嚴(yán)重問(wèn)題。

9、項(xiàng)目管理不規(guī)范，招投標(biāo)流于形式。目前建設(shè)市場(chǎng)普遍存在施工企業(yè)出借資質(zhì)，讓不具備施工能力的個(gè)人施工，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，工程工期、工程質(zhì)量無(wú)法保證。甚至存在非法轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。

10、施工企業(yè)肆意多報(bào)工程造價(jià)，無(wú)形中增加項(xiàng)目投資。我區(qū)工程造價(jià)審核只能依靠中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，審計(jì)核減金額勢(shì)必要收費(fèi)，核減金額越高收費(fèi)越高，某些施工企業(yè)肆意高報(bào)工程造價(jià)，這樣一來(lái)，給本來(lái)就有資金缺口的項(xiàng)目增加了成本。

總的來(lái)說(shuō)在基建項(xiàng)目審計(jì)中，財(cái)務(wù)管理主要是服務(wù)于工程管理的，審核的重點(diǎn)應(yīng)該是基本建設(shè)程序、工程造價(jià)、工程管理方面的內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，緊扣設(shè)計(jì)及項(xiàng)目概算核實(shí)工程造價(jià)，加強(qiáng)招標(biāo)、監(jiān)理等方面的工程管理才能使有限的財(cái)政資金發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。

二、改進(jìn)工作的措施及建議

1、在實(shí)踐中我們要充分利用有限的審計(jì)資源，擴(kuò)大審計(jì)成果，使社會(huì)中介的工程造價(jià)審核與財(cái)務(wù)審計(jì)有效地結(jié)合，盡可能的使工程造價(jià)審核人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，有效銜接，預(yù)防分開審計(jì)可能形成的盲點(diǎn)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)在基建審計(jì)中起主導(dǎo)銜接的作用。

2、政府要積極協(xié)調(diào)審計(jì)與其他職能部門的聯(lián)系，抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度。審計(jì)整改的成果是審計(jì)

作用的集中體現(xiàn)，我們的目的不僅是揭示問(wèn)題，更重要的是完善和改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度，提高被審計(jì)單位管理水平，規(guī)范項(xiàng)目的日常管理工作，通過(guò)抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)要逐步實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位屢審屢犯等共性問(wèn)題的消失。

3、基建審計(jì)需要更為寬廣的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且所涉領(lǐng)域知識(shí)跨度大，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從實(shí)際需求出發(fā)，采取研討、交流學(xué)習(xí)、考察、影像培訓(xùn)、材料培訓(xùn)等多種形式培養(yǎng)審計(jì)人員，拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次，提升對(duì)基建投資項(xiàng)目的分析能力，提高其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題及對(duì)相應(yīng)問(wèn)題提出合理化建議的能力。

4、為了準(zhǔn)確核定項(xiàng)目總造價(jià)，建安工程結(jié)算審核務(wù)必要在財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制完成后進(jìn)行，而不能財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制完成前先期進(jìn)行。為了協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)人員有限、造價(jià)審核需外聘中介的現(xiàn)狀，進(jìn)行建安工程結(jié)算審核時(shí)必須要求建設(shè)單位先行完成財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，將建安工程的送審價(jià)納入財(cái)務(wù)決算報(bào)表。這樣可以避免建設(shè)單位在空間與時(shí)間上虛構(gòu)債務(wù)增加建設(shè)成本。另外審計(jì)人員要嚴(yán)格審核支出票據(jù)的真實(shí)性、完整性，認(rèn)真核實(shí)相關(guān)票據(jù)材料的附件證明，剔除與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報(bào)工程送審金額，應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的處理處罰制度。施工企業(yè)為了追求企業(yè)利益最大化，個(gè)別施工企業(yè)惡意虛報(bào)工程結(jié)算價(jià)款，對(duì)于施工企業(yè)送審金額較審

定金額過(guò)高的企業(yè)，給予適當(dāng)?shù)奶幜P，讓其承擔(dān)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用，并在以后的幾年內(nèi)不得參與項(xiàng)目招投標(biāo)的規(guī)定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項(xiàng)目應(yīng)從其可研論證階段開始審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的固定不可轉(zhuǎn)移性特點(diǎn)要求審計(jì)工作超前發(fā)揮作用，要從決策、勘探選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工過(guò)程開始之前即開展審計(jì)。雖然大部分項(xiàng)目具有合理性、科學(xué)性，審計(jì)的余地不大，但還是存在項(xiàng)目可研做的不夠認(rèn)真細(xì)致，出現(xiàn)了投資項(xiàng)目閑臵，形成投資損失。

第五篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制與審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制與審計(jì)

摘要

本文結(jié)合財(cái)政部、審計(jì)署關(guān)于竣工決算編制審計(jì)的有關(guān)規(guī)定論述了基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制與審計(jì)的內(nèi)容、要求、程序等，其中第一部分簡(jiǎn)要敘述了竣工決算的概念、編制要求、編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制步驟，第二部分簡(jiǎn)要敘述了竣工決算審計(jì)目的、審計(jì)原則、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)。

一、竣工決算編制

（一）概念

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。通過(guò)竣丁決算，一方面能夠正確反映建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)和投資結(jié)果；另一方面可以通過(guò)竣工決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，考核投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來(lái)建設(shè)工程的投資效益。

（二）編制要求

為嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，全面反映投資者的權(quán)益，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

1、時(shí)限要求

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。

以前已竣工尚未編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算的基建項(xiàng)目，主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊編報(bào)。

2、組織管理要求

主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（三）編制依據(jù)

1、國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

2、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；

3、歷年下達(dá)的投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；

4、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；

5、招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

6、其他有關(guān)資料等。

（四）編制內(nèi)容

竣工決算是建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程中發(fā)生的所有實(shí)際支出，包括設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝下程費(fèi)和其他費(fèi)用等?？⒐Q算由竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書、竣工工程平面示意圖、工程造價(jià)比較分析4部分組成。其中竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣下財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書屬于竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容?？⒐へ?cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值、反映竣千項(xiàng)日建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下部分：

1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 主要有以下報(bào)表：（1）封面；

（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。2.竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書，主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；

（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；（4）基建結(jié)余資金形成等情況；

（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；

（7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議；（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購(gòu)情況、合同（協(xié)議）履行情況）；（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；（13）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)；（14）編表說(shuō)明。

3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）； 4.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中

（五）編制步驟

1、收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)丁程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)下程檔案資料，如：設(shè)計(jì)文件、施千記錄、上級(jí)批文、概(預(yù))算文件、下程結(jié)算的歸集整理，財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)各種設(shè)備、材料、—L具、器具等要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)并填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。

2、對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位丁程、單項(xiàng)丁程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測(cè)量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣十結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)。

3、將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計(jì)入相應(yīng)的建設(shè)成本欄日內(nèi)。

4、編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書，力求內(nèi)容全面、簡(jiǎn)明扼要、文字流暢、說(shuō)明問(wèn)題。

5、填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

6、做好丁程造價(jià)對(duì)比分析。

7、清理、裝訂好竣千圖。

8、按國(guó)家規(guī)定上報(bào)、審批、存檔。

二、竣工決算審計(jì)

（一）審計(jì)目的

一是，對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，核定總投資、總資產(chǎn)及待核銷資產(chǎn)等；二是，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)部門和單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益；三是，提供竣工驗(yàn)收的條件和批復(fù)財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。

（二）審計(jì)原則

堅(jiān)持獨(dú)立、科學(xué)、客觀、公正、實(shí)事求是的原則，確保工作的獨(dú)立性、科學(xué)性和客觀性。

審核項(xiàng)目決算報(bào)表的完整、合法、合理有效，審核投資完成額和交付資產(chǎn)等；兼顧項(xiàng)目管理方面的審核。

（三）審計(jì)程序

為做好項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，便于工程、財(cái)務(wù)之間的工作聯(lián)絡(luò)，及時(shí)協(xié)商解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，應(yīng)成立決算審計(jì)工作小組。小組的組成人員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員、工程結(jié)算審核人員等組成。對(duì)項(xiàng)目決算審計(jì)工作計(jì)劃分三個(gè)階段完成，各階段工作內(nèi)容、方法如下： 第一階段：前期準(zhǔn)備階段

（1）了解工程項(xiàng)目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式；工程材料的供應(yīng)方式；工程價(jià)款結(jié)算情況；工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算已審核情況及審核結(jié)果的處理等。對(duì)于結(jié)算審計(jì)中已收集相關(guān)資料的項(xiàng)目，該程序可簡(jiǎn)化。（2）向被審計(jì)單位提出決算審計(jì)所需的資料清單。

（3）制定項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，安排項(xiàng)目小組及人員構(gòu)成并根據(jù)審核過(guò)程中情況的變化，對(duì)審核計(jì)劃予以必要的修改或補(bǔ)充。第二階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作階段

（1）審計(jì)人員進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后，首先應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位按照資產(chǎn)清單提供的各項(xiàng)資料進(jìn)行審核，并與前期了解情況相結(jié)合關(guān)注是否有異常情況；

（2）審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)交付使用的資產(chǎn)、分部或分項(xiàng)工程等進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)查勘；

（3）對(duì)決算報(bào)表填列的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行核查，應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；（4）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位交換意見并達(dá)成一致意見，具有普遍性的問(wèn)題或重大的需進(jìn)行調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位協(xié)商。若與被審計(jì)單位就審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)不能達(dá)成一致意見，將審計(jì)意見提交主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（5）編制經(jīng)過(guò)審計(jì)的決算報(bào)表。第三階段：審計(jì)報(bào)告階段

經(jīng)審計(jì)單位三級(jí)復(fù)核后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程管理和工程財(cái)務(wù)核算問(wèn)題提出管理建議，出具管理建議書。

（四）審計(jì)依據(jù)

1、國(guó)家項(xiàng)目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)；

2、國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)和管理的文件規(guī)定；

3、地方項(xiàng)目建設(shè)和管理的有關(guān)規(guī)定；

4、項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初設(shè)、調(diào)整、投資計(jì)劃等相關(guān)批復(fù)文件；

5、項(xiàng)目建設(shè)單位及主管部門（單位）的相關(guān)規(guī)定；

6、與項(xiàng)目建設(shè)和管理有關(guān)的其他政策、文件。

（五）審計(jì)重點(diǎn)

竣工決算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)

1、審查工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目批復(fù)情況，關(guān)注提供審計(jì)的工程項(xiàng)目是否為立項(xiàng)工程；

2、關(guān)注項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，審核概算及調(diào)整情況，尤其要關(guān)注是否存在工程超概算以及是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無(wú)自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；此外需關(guān)注建設(shè)資金是否按照計(jì)劃及時(shí)、足額到位；

3、關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)情況，審核相關(guān)配套施工是否簽訂合同，是否經(jīng)過(guò)工程結(jié)算審核；審查甲供材料、設(shè)備的合同，關(guān)注材料的入庫(kù)、出庫(kù)、退庫(kù)手續(xù)是否完備，關(guān)注甲供材料的消耗情況；

4、審計(jì)待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偸欠窈侠怼?zhǔn)確，其他投資的列支是否真實(shí)、合規(guī)，關(guān)注有無(wú)混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；

5、檢查工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；檢查被審計(jì)單位是否按照合同約定支付貨款；

6、交付使用資產(chǎn)情況：檢查交付固定資產(chǎn)是否在初驗(yàn)后及時(shí)交付驗(yàn)收，交付手續(xù)是否齊全，交付的資產(chǎn)是否與入賬資產(chǎn)一致，并與審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)的資產(chǎn)一致。關(guān)注有無(wú)虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等情況；

6、審查資金、工程物資的結(jié)余情況，關(guān)注有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金、物資等情況；

7、有無(wú)報(bào)廢工程，報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門審批；

8、竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合計(jì)劃規(guī)定；

9、尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。參考文獻(xiàn)：

1、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）

2、財(cái)政部《關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）

3、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建[2002]394號(hào)）

4、審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第3號(hào)）

5、審計(jì)署《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》(審基發(fā)[1991]430號(hào))