第一篇：基本建設項目竣工決算審計報告大綱

治淮基本建設項目竣工決算審計報告大綱

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第一部分 標題

（項目名稱）基本建設項目竣工決算審計報告

第二部分 收件人委托機構名稱

委托或派出審計機構

第三部分 正文

一、審計概況

（一）審計項目立項

（二）審計目的

（三）審計范圍 竣工決算報表、投資及概算執行情況、建設支出情況、招投標等；

（四）審計內容 為審計范圍的具體內容

（五）審計重點 基本建設支出、預留尾工及費用、結余資金、交付使用資產、預備費使用等；

（六）審計標準

（七）其它

二、審計依據、原則及方法

（一）執行的審計準則及規范

（1）內部審計基本準則

（2）內部審計具體準則

（3）中國內部審計實務指南

（4）內部審計人員職業道德規范

（二）評價依據

（1）《基本建設財務管理規定》

（2）《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》

（3）《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》

（4）其他

（三）審計方法及程序

（1）審計方法

（2）審計程序

（四）其它情況說明

三、項目基本情況

（一）項目概況

（二）項目批準情況

（1）項目建議書情況

（2）可行性研究報告情況

（3）初步設計概算情況

①批準的項目建設內容

②主要工程量

③批準投資額

（三）項目管理的組織形式

（四）主要參建單位

（1）項目法人

（2）設計單位

（3）主要施工單位

（4）主要監理單位

（5）其他參建單位

（五）工程開竣工時間

（1）開工時間

（2）竣工時間

（六）工程監理情況

（七）建設單位編報竣工決算的時間

（八）項目主要經濟指標及效益情況

（九）質量評定(或初驗)情況

（十）項目竣工決算時資金構成（附表1）

四、審計結論

（一）項目投資計劃、資金來源及概算執行情況

（1）投資計劃下達情況

①投資計劃下達總體情況

A、累計下達計劃數

B、資金構成

②各年度下達投資計劃明細情況

③投資計劃的調整情況

A、調整原因

B、調整內容及數額

C、調整后計劃情況

④未下達投資計劃的原因

（2）投資來源情況

①批準投資來源的構成及數額

②實際到位資金的構成及數額

③未到位資金的構成及數額

④未到位資金原因分析

（3）概算執行情況

①送審概算數及實際審定數

②審計確定的實際投資完成額

③建設單位實際完成的工程建設內容

④完成的主要工程量

⑤預備費管理及使用情況

⑥填制項目概算執行情況審定表（附表2）

⑦對概算執行情況的評價

（4）設計變更情況

①設計變更的原因

②設計變更的內容

③設計變更的批準

④對設計變更的評價

（二）項目基本建設支出審計情況

（1）建設成本情況

①總成本：申報及審定情況

②建筑安裝工程投資申報及審定情況

③設備投資申報及審定情況

④其他投資申報及審定情況

⑤待攤投資申報及審定情況

（2）轉出投資情況

（3）待核銷基建支出情況

（4）核定基本建設支出數

（5）基本建設支出輔助審計情況

①建設單位管理費使用管理及審計情況的說明

②工程結算審核的具體情況、核減(增)的具體數額及原因

③其他費用審核的具體情況、核減(增)的具體數額及原因

④填制工程結算審核明細表（附表3）

（6）基本建設支出的評價

①基本建設支出的真實性

②基本建設支出的合法性

③基本建設支出的管理控制有效性

（三）未完工程及預留費用審計情況

（1）送審未完工程及預留費用情況

①主要項目

②主要依據

③數量

（2）審定未完工程及費用情況

①主要項目

②主要依據

③數量

（3）未完工程及費用審計評價

①未完工程及預留費用的依據是否充分

②是否為概算批準的項目內容

③所需的資金是否已留存

④是否已計入確定的投資支出

⑤未完工程及預留費用占概算投資的比例是否符合規定

（4）填制未完工程及費用情況審定表（附表4）

（四）項目交付使用資產審計情況

（1）交付使用資產送審情況

①交付使用資產總數

②交付使用資產計價依據

③交付使用資產移交手續

（2）審定交付使用資產基本情況

①交付使用資產總數

②交付使用資產計價依據

③交付使用資產移交手續

（3）審定分項交付使用資產情況

①交付使用固定資產情況

②交付使用流動資產情況

③交付使用無形資產情況

④交付使用遞延資產情況

（4）交付使用資產的審計評價

①交付使用資產對象確認是否合理，是否有利于管理單位的管理

②交付使用資產計價是否合理

③是否存在將應交付使用的資產作為費用攤銷

④是否存在重復計算交付使用資產價值

⑤其它評價

（5）填制交付使用資產情況審定表（附表5）

（五）基建收入審計情況

（1）送審基建收入情況

①基建收入項目及數額

②基建收入的確認情況

③基建收入的分配

（2）審定基建收入情況

①基建收入項目及數額

②基建收入的確認情況

③基建收入的分配

（3）基建收入評價

①基建收入項目是否符合規定

②基建收入確認是否符合規定

③基建收入分配處理是否符合規定

④其他評價內容

（六）項目資金結（節）余審計情況

（1）送審資金結（節）余情況

（2）審計調整情況

（3）審計確定情況

①確定數

②來源構成

A、預備費結（節）余數

B、其他結（節）余數

③資金構成

A、未使用的財政直接支付和授權支付額度情況數

B、其他構成

（4）各項債權債務審計情況

①送審數

②審計調整情況

③審定數

④對長期掛帳的債權債務的說明

（5）對項目資金結（節）余審計評價

（七）竣工財務決算報表（送審稿）的審計情況

（1）竣工財務決算編制的主體

（2）竣工財務決算編制的時間

（3）竣工財務決算編制依據

（4）竣工財務決算編制的內容

（5）竣工財務決算編制前的清理情況

（6）竣工決算編制的組織情況

（7）對竣工財務決算編制的評價

①竣工財務決算編制的主體是否是項目法人

②竣工財務決算是否在規定時間內編制

③竣工財務決算編制依據是否符合有關規定

④竣工財務決算編制的內容是否真實、完整、準確

⑸竣工財務決算編制的方法是否符合《規程》要求

⑥其他評價內容

（八）工程項目和物資設備招投標情況審計

（1）招標主體

（2）招標范圍

（3）標段劃分

（4）評標委員會及評標方法

（5）主要中標單位

（6）招標監督情況

（7）對招標情況的評價

（九）合同管理情況審計

（1）合同管理制度建設情況

（2）主要合同的簽訂情況

（3）主要合同履行情況

（4）合同簽證及備案情況

（5）合同糾紛及處理情況

（6）合同管理情況評價

（十）項目財務管理情況審計

（1）財務管理組織形式

（2）財務管理制度的制定及執行情況

（3）主要財務關系及處理情況

（4）會計核算情況

（5）會計基礎工作情況

（6）對項目財務管理情況的評價

五、有關事項說明

（一）資金來源是否合法，配套資金是否落實到位

（二）有無截留、擠占和挪用

（三）有無計劃外工程和超標準建設

（四）建設單位管理費是否按辦法開支

（五）內部財務管理制度是否健全

（六）應上繳的各種款項是否按規定上繳

（七）是否建立并堅持重大事項報告制度

（八）其他需要說明的事項

六、對項目的總體評價

七、征求意見情況

（一）征求意見稿的主要內容

（二）被征求意見單位名稱

（三）反饋意見的情況

（四）對反饋意見的處理，采納或不采納反饋意見的說明

八、審計發現的問題及處理意見

（一）建設資金在管理使用中存在的問題

（1）擠占、挪用、滯留建設資金

（2）地方配套資金不能同比例到位

（3）未按規定的程序和手續管理使用建設資金

（4）其他問題

（二）建設管理中存在的問題

（1）項目法人責任制落實中存在的問題

（2）招標投標中存在的問題

（3）建設監理中存在的問題

（4）合同管理中存在的問題

（三）基本建設支出及概算執行中存在的問題

（1）設計變更未經批準

（2）預備費動用未經批準

（3）改變建設內容

（4）基本建設支出控制不嚴

（四）竣工財務決算編制中存在的問題

（五）違反財經紀律的其他問題

九、建議

（一）對未完工程及預留費用的處理建議

（二）對核減投資的處理建議

（三）對工程投資包干節余和結余資金的處理建議

（四）對竣工財務決算報表上報的要求的建議

（五）其他建議

第四部分 簽章

一、委托社會審計機構的審計報告有受托的社會審計機構簽章

二、審計機構成立審計組審計的審計報告有審計組成員簽章

第五部分 報告日期

第六部分 附件

一、審計報告附表

（一）治淮基本建設項目竣工決算資金情況審定表

（二）治淮基本建設項目竣工決算概算執行情況審定表

（三）工程結算審核明細表

（四）治淮基本建設項目竣工預計未完工程及費用情況審定表

（五）治淮基本建設項目竣工交付使用資產情況審定表 下載上述表格：治淮基本建設項目竣工決算審計報告大綱表格

二、其他附件

關于貫徹執行水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2008）和規范建設項目竣工決算審計工作的通知

皖水財[2009]190號

各市水利（水務）局，廳直各單位：

為貫徹執行水利部新發布的水利基本建設項目竣工財務決算編制規程，進一步規范我省水利基本建設項目竣工決算審計工作，提高水利基本建設項目管理水平，根據水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2008）（以下簡稱《規程》）、《水利工程建設項目驗收管理規定》（水利部令第30號）、《水利水電建設工程驗收規程》（SL223-2008）和《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》（水監［2002］370號）等有關規定，按照“分級管理、分級負責”的原則，現就我省學習貫徹執行水利基本建設項目竣工財務決算編制規程及進一步規范水利基本建設項目竣工決算審計等工作提出以下要求：

一、水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2008）自2009年2月10日起實施。我廳已舉辦了全省水利基本建設項目竣工財務決算編制規程培訓班。各級水利主管部門和項目法人要認真組織學習培訓，深入貫徹執行。所有列入國家基本建設投資計劃的水利基本建設項目，在項目竣工時，項目法人都必須按照《規程》規定編報竣工財務決算。

二、根據《規程》等要求，項目竣工決算審計前，設計變更、預備費動用等均已按規定報經批準，項目法人應將建設項目竣工財務決算（草稿）提交竣工決算審計組織單位審查。審查通過后，再組織安排項目竣工決算審計。

三、按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》（水監［2002］370號）規定，水利基本建設項目竣工驗收前，必須由水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行全面審計，未經審計的，不得辦理項目竣工驗收。

四、水利基本建設項目竣工驗收前，具備竣工決算審計條件的，項目法人應及時向項目主管部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請，申請的內容包括項目批復投資、投資計劃下達、資金實際到位、累計完成投資、項目開工日期、計劃竣工驗收日期、設計變更和預備費動用報批、竣工財務決算編制等情況。項目主管部門按照水利基本建設項目竣工決算審計職責分工，屬于市水利主管部門負責安排組織審計的項目，市水利主管部門在收到項目法人書面申請10個工作日內，下達項目竣工決算審計通知書，并組織安排審計工作；屬于省水利廳負責組織安排審計的項目，各市水利主管部門應將項目法人書面申請轉報水利廳（水利廳直屬項目由項目法人直接向水利廳提出書面申請），水利廳在收到市水利主管部門轉報申請10個工作日內，下達項目竣工決算審計通知書，并組織安排審計工作。

五、水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設專業審計力量組成的審計組進行審計，也可以由水利審計部門委托具有專業審計資質（具備工程造價咨詢單位乙級及以上資質和會計審計執業資格證書）的社會審計機構承擔。

六、審計組或被委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后，應當及時提出審計報告，并征求被審計的項目法人意見。水利審計部門應根據項目審計報告、被審計的項目法人書面反饋意見，下達水利基本建設項目竣工決算審計意見書(審計決定)。審計意見書的主要內容包括項目審計的組織安排、委托的社會審計機構、項目概算批復及執行、投資計劃下達、資金實際到位、累計完成投資、未完工程及預留費用、項目開工日期、計劃竣工驗收日期、竣工財務決算編報、存在的主要問題及整改要求等。審計組或社會審計機構出具的審計報告應作為審計意見的附件。審計意見書(審計決定)是項目竣工驗收的必備材料。由市水利主管部門負責安排組織審計的項目，其項目竣工決算審計意見書(審計決定)應抄報水利廳。

七、按照“分級管理、分級負責”原則，以下水利基本建設項目由水利廳負責組織安排竣工決算審計（屬于水利部及其流域機構審計的項目除外），或委托有關市水利（水務）局負責組織安排：

1、跨市行政區域的水利基本建設項目；

2、長江、淮河、新安江干流及其重要支流的河道治理、堤防工程（含穿堤建筑物）；

3、大中型水庫新建項目和大中型病險水庫、水閘除險加固項目；

4、大型灌區續建配套及節水改造項目；

5、大中型排澇泵站新建及更新改造項目；

6、大中型流域調水建設項目；

7、水利廳直屬建設項目；

8、其它類型的大中型水利基本建設項目。

八、水利基本建設項目征遷移民項目及資金決算審計工作仍按照我廳《轉發水利部關于加強水利工程移民資金審計工作的通知》（皖水財［2006］277號）規定執行。

九、根據《水利工程建設項目驗收管理規定》（水利部令第30號）規定，建設周期長或者因故無法繼續實施的項目，對已完成的部分工程可以按單項工程或者分期進行竣工驗收。該部分工程項目竣工決算審計工作按照上述規定執行。

安徽省水利廳

二00九年七月六日

同濟大學基本建設項目竣工財務決算審核辦法

(轉錄審計處2010同審2號文件)第一條 根據財政部《基本建設財務管理規定》(財建〔2002〕394號)、《財政部關于加強中央級教科文部門基建竣工財務決算審批的通知》(財教〔2006〕11號)、《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》(財辦建〔2008〕91號)等有關規定，為了規范項目管理，控制基本建設成本，提高投資效益，加強基本建設項目竣工財務決算管理，結合我校實際情況，制定本辦法。

第二條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定建設單位新增固定資產價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。

第三條 基本建設項目竣工財務決算由學校財務處會同基建處編制，項目竣工財務決算審核除教育部特別規定外，由審計處委托社會中介機構實施。社會中介機構的選擇實行招投標準入制，審核費用從工程成本中列支。

第四條 基建處負責協調設計、施工、監理等單位做好竣工財務決算編制的配合工作。財務處會同基建處負責在項目竣工決算后三個月內完成竣工財務決算編制工作。

第五條 基本建設項目竣工財務決算審核必須具備以下條件：

1.工程項目已經完成竣工驗收；

2.已經完成工程竣工結算；

3.已經完成帳務清理；

4.已經完成竣工財務決算的編制且資料完整。

第六條 基本建設項目竣工財務決算審核前，由財務處負責準備的資料主要包括：

1.基本建設項目竣工財務決算報表說明；

2.基建撥款及資金使用情況相關資料；

3.會計憑證、帳冊、報表等財務檔案資料；

4.建設單位基建財務管理制度及辦法；

5.現金、財務盤點及銀行存款，債權債務對帳資料。

第七條 基本建設項目竣工財務決算審核前，由基建處負責準備的資料主要包括：

1.項目可行性研究報告；

2.初步設計及概算、概算調整等批準文件；

3.招投標文件；

4.歷年投資計劃；

5.勘察設計合同、工程承包合同、監理合同、材料及設備采購合同、工程簽證單、監理報告、工程預決算審計報告、經監理機構等有關各方簽字認可的竣工驗收報告、項目工程價款結算清單和竣工決算報告，以及項目各種建筑物、設備、材料、工具、器具等實物清單、項目各類賬表。

第八條 竣工財務決算審核報告內容

社會中介機構需附完整的審核報告，其主要內容應包括：

1.竣工財務決算編制依據；

2.建設項目基本情況，主要包括建設內容、建設地點、施工方式、實際建筑面積及實際投資等情況的審核說明；

3.工程建設程序情況，主要包括對工程立項、可行性研究報告、初步設計批復及執行情況的審核說明；

4.質量評定情況，主要包括在驗收時勘查、設計、施工、監理和建設單位的驗收意見及結論情況的審核說明；

5.工程和物資設備招投標情況，主要包括工程招標方式、招標文件等合規性、合理性和準確性的審核說明；

6.合同管理情況，主要包括合同簽訂、合同履行情況的審核說明；

7.工程概預算情況，主要包括工程概預算執行情況及與工程造價相關的其他情況的審核說明；

8.項目資金到位和使用情況主要包括項目資金管理是否執行國家有關規章制度、各項資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集情況及資金到位是否與工程建設進度相適應等情況的審核說明； 9.工程實施過程中發生的重大設計變更及索賠情況的審核說明；

10.對評審過程中發現的問題作說明并提出的建議；

11.其他應說明并提出的建議；

12.竣工財務決算審核機構從業資質文件。；

第九條 基本建設項目竣工財務決算審核程序

1．基本建設項目竣工財務決算資料備齊后，中介機構實施基本建設項目竣工財務決算審核，審計處負責聯系及協調工作。

2．中介機構在項目竣工財務決算審核階段結束后，出具《建設項目竣工財務決算審核報告》征求意見稿并征求財務處及基建處的意見，財務處及基建處一般應在10個工作日內向中介機構提交反饋意見，若在規定期限內未提出書面意見，則視同無異議。

3．中介機構收到反饋意見后，連同《建設項目竣工財務決算審核報告》征求意見稿報送審計處。審計處一般應在10個工作日內審核《建設項目竣工財務決算審核報告》，與中介機構、財務處及基建處溝通、協調后，中介機構出具正式審核報告。

4．中介機構接受審計處委托，一般在收到報送審核資料一個月內出具竣工財務決算審核報告，特殊情況適當順延。

第十條 審計處將建設項目竣工財務決算正式審核報告提供給財務處和基建處。財務處、基建處配合審計處開展建設工程項目竣工財務決算審核，并積極落實審核意見。

第十一條 本辦法由審計處負責解釋。

第十二條 本辦法自發布之日起施行。

教育部直屬高校及事業單位基本建設項目竣工財務決算管理辦法

第一條 根據財政部《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）、《財政部關于加強中央級教科文部門基建竣工財務決算審批的通知》（財教〔2006〕11號）、《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建〔2008〕91號）等有關規定，為了規范項目管理，控制基本建設成本，提高投資效益，加強基本建設項目竣工財務決算管理，結合教育部直屬高校及事業單位實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于教育部直屬高校及事業單位基本建設項目。

第三條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定建設單位新增固定資產價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。

第四條 項目建設單位應加強組織領導，組織專門人員及時、準確地編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算編制工作。

第五條 各編制單位要認真執行有關的財務會計制度，嚴肅財經紀律，實事求實地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。

第六條 竣工財務決算由項目建設單位編制，項目建設單位委托其它單位編制項目竣工財務決算，由項目建設單位確認后送中介機構進行評審。

第七條 項目在辦理竣工驗收、竣工財務決算和固定資產移交之前，原機構不得撤銷，項目負責人和決算編報負責人不得調離。

第八條 在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不得任意侵占、挪用。

第九條 基本建設項目竣工財務決算的編制依據包括：項目可行性研究報告、初步設計及概算、概算調整等批準文件；招投標文件；歷年投資計劃和預算下達文件；勘察設計合同、工程承包合同、監理合同、材料及設備采購合同、工程簽證單、監理報告、工程預決算審計報告、經監理機構等有關各方簽字認可的竣工驗收報告、項目工程價款結算清單和竣工決算報告，以及項目各種建筑物、設備、材料、工具、器具等實物清單、項目各類賬表。

第十條 基本建設項目竣工財務決算報告內容包括基本建設項目竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書及中介機構審核報告三部分：

（一）竣工財務決算報表 主要有以下報表（表式見附1）： 1.封面；

2.基本建設項目概況表（建竣決01表）；

3.基本建設項目竣工財務決算表（建竣決02表）； 4.基本建設項目交付使用資產總表（建竣決03表）； 5.基本建設項目交付使用資產明細表（建竣決04表）。

（二）竣工財務決算說明書 主要包括以下內容： 1.項目概況；

2.會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況； 3.基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況；

4.概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因； 5.基建結余資金形成等情況；

6.轉出投資及待核銷基建支出處理情況;7.主要技術經濟指標的分析、計算情況； 8.收尾工程及其工程款和質保金情況說明； 9.歷次審計、核查、稽查及整改情況； 10.預備費動用情況；

11.基本建設項目管理經驗、問題和建議；

12.招標情況、工程政府采購情況、合同（協議）履行情況； 13.需說明的其他事項； 14.編表說明。

竣工財務決算報送時需附項目立項、可研及初步設計批復文件（復印件）、項目歷年投資計劃及中央財政預算文件（復印件）。

（三）竣工決算審核報告

竣工財務決算審核機構需附完整的審核報告，其主要內容應包括： 1.竣工財務決算審核機構從業資質文件;2.項目基本情況，主要包括建設內容、建設地點、施工方式、實際建筑面積及實際投資等情況的審核說明;3.工程建設程序情況，主要包括對工程立項、可行性研究報告、初步設計批復及執行情況的審核說明;4.質量評定情況，主要包括在驗收時勘查、設計、施工、監理和建設單位的驗收意見及結論情況的審核說明;5.工程和物資設備招投標情況，主要包括工程招標方式、招標文件等合規性、合理性和準確性的審核說明;6.合同管理情況，主要包括合同簽訂、合同履行情況的審核說明;7.工程概預算情況，主要包括工程概預算執行情況及與工程造價相關的其他情況的審核說明;8.項目資金到位和使用情況主要包括項目資金管理是否執行國家有關規章制度、各項資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集情況及資金到位是否與工程建設進度相適應等情況的審核說明；

9.工程實施過程中發生的重大設計變更及索賠情況的審核說明； 10.對評審過程中發現的問題作說明并提出建議。

竣工決算審核報告中應附有項目竣工決（結）算審核匯總表（見附2）、待攤投資明細表（見附3）、轉出投資明細表（見附4）、待攤投資分配明細表（見附5）及其他與項目決算相關的資料。

第十一條 竣工財務決算審批程序實行“先審核，后審批”的原則，即先委托有資質的中介機構對編制的竣工財務決算進行審核，再按規定報送有關部門審批。一般建設項目由項目建設單位委托評審，重要建設項目由教育部委托審核。

第十二條 基本建設項目竣工財務決算的按下列要求報批：

（一）投資額在1億元以上（含1億元）的項目、國家確定的重點項目及財政部認為需要審批的其他項目，由教育部審核后報財政部審批；

（二）投資額在3000萬元以上（含3000萬元）至1億元以下的項目,由教育部審批，并報財政部備案；

（三）投資額在3000萬元以下的項目，由教育部審批。第十三條 教育部或項目單位委托中介機構進行竣工項目財務決算審核的費用，從項目投資中開支。

第十四條 審核費用按照財政部《財政性投資評審費用及委托代理業務補助費付費管理暫行辦法》（財建［2001］512號）規定的委托竣工決算評審付費額標準執行。

第十五條 本辦法自發布之日起施行。

水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

作者：佚名 文章來源：本站原創 點擊數：927 更新時間：2009-2-19 8:50:12 【字體：小 大】【關閉

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發布部門：水利部 發布日期：2002年08月30日 實施日期：2002年08月30日

第一章

總 則

第一條 為規范水利基本建設項目竣工決算審計，提高水利基本建設項目管理水平，根據 《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法律、法規和規章，結合水利建設實際，制定本暫行辦法。

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目，以及水利部直屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計，是指水利基本建設項目正式竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監督。

第二章

審計內容

第四條 水利基本建設項目竣工決算審計應包括：水利建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執行情況審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產情況審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結余資金審計、水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計。

第五條 水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容：

（一）“水利基本建設竣工項目概況表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設項目年度財務決算表”、“水利基本建設竣工項目投資分析表”、“水利基本建設竣工項目成本表”、“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設竣工項目轉出投資表”、“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條 水利基本建設項目投資及概算執行情況審計的主要內容：

（一）各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因；

（二）實際投資完成額；

（三）概算審批、執行的真實性和合法性；

（四）概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等；

（五）核實建設項目超概算的金額，分析原因，并審查擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條 水利基本建設項目建設支出審計的主要內容：

建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條 水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容：

（一）交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；

（二）交付使用的無形資產的計價依據；

（三）交付使用的遞延資產的情況。

第九條 水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容：

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況。

第十條 水利基本建設項目建設收入審計的主要內容：

水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條 水利基本建設項目結余資金審計的主要內容：

（一）銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況；

（二）尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況；

（三）庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；

（四）各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，呆帳壞帳的處理情況等；

（五）按照有關規定，計提的投資包干節余數額是否準確，是否合理合法。

第十二條 水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計的主要內容：

（一）工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規定進行了招標；

（二）所訂合同或協議的相關條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規定履行了必要的手續；

（四）對違約者是否依照有關條款追究責任等。

第三章

審計管理

第十三條 由水利部及相關部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由水利部審計室負責組織審計。其他水利基本建設項目的竣工決算審計，由主持該水利基本建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計。

第十四條 水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設的專業審計力量組成審計組進行審計；也可以由水利審計部門委托具有專業審計資質的社會審計機構承擔。

水利審計部門應當依照本辦法及內部審計工作的有關規定，對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計加強指導和監督。

第十五條 參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業務工作能力，應當具備會計、經濟、工程專業技術職務或具備必要的專業技術知識。

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執業經歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案。

第十六條 水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前，應通過相關經濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結論下達后再予清算。

第十七條 水利基本建設項目中從事建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支，應當接受水利審計部門的審計調查，并提供有關證明材料。

第十八條 水利基本建設項目竣工決算未經審計，有關單位和部門不得辦理水利基本建設項目竣工驗收。

第十九條 水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考。

第二十條 列入國家審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計，水利審計部門可以根據需要，在國家審計機關審計前進行預審。國家審計機關審計后，水利基本建設項目法人應當將國家審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況書面報上級水利審計部門。

第四章

審計程序

第二十一條 水利基本建設項目竣工決算審計，由水利審計部門負責組織實施。水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內向其主管水利審計部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請。水利審計部門應在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見。

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計，應當事先擬定審計實施方案，組織審計組，并向被審計單位下達審計通知書，審計通知書應當于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十三條 水利基本建設項目法人應當積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構的審計工作，并按照審計需要提供下列資料：

（一）水利基本建設項目建議書、可行性研究報告；

（二）水利基本建設項目初步設計的批準文件；

（三）水利基本建設項目的預算（概算）批復資料；

（四）水利基本建設項目的年度投資計劃或資金籌措文件；

（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件和資料；

（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料；

（七）水利基本建設項目的內控制度；

（八）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料；

（九）水利基本建設項目的竣工初步驗收報告；

（十）水利基本建設項目工程竣工財務決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后，應當及時提出審計報告，并征求被審計的水利建設項目法人的意見。

第二十五條 水利審計部門根據水利建設項目竣工決算審計報告、被審計單位的書面反饋意見，提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十六條 水利審計部門應及時下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。水利基本建設項目法人必須執行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改，并在60日內以書面形式將整改情況報告水利審計部門。

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據。

第五章

罰 則

第二十七條 水利建設項目法人違反基本建設規定和財經法規的，水利審計部門應當建議有關主管部門按照法律、法規和有關規章的規定予以處理、處罰。

第二十八條 水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規、財經紀律和本辦法規定，應當追究責任的，水利審計部門應當向有關部門、單位提出追究責任的建議。

第二十九條 水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設項目竣工決算審計，水利審計部門應當給予警告和制止，必要時向有關部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人，由所在單位或者上級主管部門追究責任。

第三十條 審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公。對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的審計人員，由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的責任。

第六章

附 則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目，各省、自治區、直轄市水行政主管部門可結合當地實際，制定相應的審計辦法。

第三十二條 本辦法由水利部負責解釋。

第三十三條 本辦法自發布之日起實行。

工程竣工決算審計重點

來源：中國造價師考試網 日期：[2007-1-19]

在工程竣工決算審計中，應明確以下幾個方面為重點：

第一，核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工決算審計的關鍵。由于工程量的計算多且煩瑣，圖紙顯示抽象，容易造成高估冒算，因此，一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如混凝土結構梁、板、柱、樓板、鋼結構以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如：建筑工程中的內外墻體、面積應以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積，在實際施工計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。三是要防止儀表、衛生器具、管道的閥門已計入定額，施工單位又計入安裝工程量。四是防止鋼筋混凝土基礎T型交接重復計算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。

第二，審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。材料量審核也是工程竣工決算審計的重要一環。由于市場材料價格不一且波動較大，因此材料價差的審核，特別是主材價差的審核更為重要。要認真審核材料的品種、規格、產地、質量是否符合設計標準和國家規范。材料價差應依照定額用量、實際消耗量和預算定額單價、實際單價分析計算，既不能遺漏，也不能重復計算。

第三，審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提。確定工程類別，應按國家規定的規范認真核對。

第四，審計工程定額的套用。定額套用審核要注意由于定額缺項或定額使用條件不符而發生的高估冒算、弄虛作假的問題。首先要審核決算中所列工程項目、規格、計算單位是否與所套用的定額相符，是否有錯套現象。應重點審核價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。其次，在套用定額時注意相互之間的換算，如砌筑、混凝土標號的換算等，保證換算數據準確。

第五，審計主體工程以外的外網工程。在審核竣工決算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網工程，應分別審核，防止施工費用混淆、重復計算。

基本建設項目竣工決算編制辦法

來源：天下房地產法律服務網 日期：[2006-8-21]

一、為了嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制，所有新建、改建和擴建項目竣工以后，都應按照國家建委《關于基本建設項目竣工驗收暫行規定》編制竣工決算。

二、基本建設項目竣工決算是反映竣工項目建設成果的文件，辦理交付動用驗收的依據，為竣工驗收報告的重要組成部分。建設單位編制竣工決算，要注意積累各項資料，做好基礎工作；要發動群眾討論，認真總結經驗，進行對比分析，肯定成績，找出差距，以利于不斷提高基本建設管理水平。在竣工項目辦理動用驗收后一個月內，要編好竣工決算上報主管部門。其中有關財務成本部分，應送開戶建設銀行審查簽證。

建設單位編制竣工決算所需施工資料部分，施工單位應當負責提供。每項工程完工后施工單位在向建設單位（或建設指揮部）提出有關技術資料和竣工圖紙，辦理交工驗收，應同時編制工程決算，辦理財務結算。

三、竣工決算的內容，按大、中型建設項目和小型建設項目分別制訂。大、中型建設項目的竣工決算包括：竣工工程概況表（一表），竣工財務決算表（二表）、交付使用財產總表（附一表）以及交付使用財產明細表。竣工決算的各項數字，要核對準確，真實可靠，并且作必要的文字說明。

竣工決算，應在上報主管部門的同時，抄送有關設計單位和開戶建設銀行各一份，大、中型建設項目的竣工決算（一表、三表），還應抄送財政部和省、市、自治區財政局各一份。

四、在全部工程竣工前后，要認真做好各項帳務、物資以及債權債務的清理結束工作，做到工完帳清。各種材料、設備、施工機具等，要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規定進行處理，不準任意侵占。在沒有編報竣工決算、清理結束以前，機構不得撤銷，有關人員不得調離。竣工后的結余資金，一律通過建設銀行上交主管部門。

五、各建設施工部門、設計部門以及建設銀行要注意積累技術經濟資料，考核分析建設成本，不斷改進設計，推廣先進技術，努力降低消耗，提高投資效果。

六、各地區、各部門可根據以上要求，結合具體情況制訂補充規定，并督促所屬執行。

附：竣工工程概況表（一表）（略）

竣工財務決算表（二表）（略）

基本建設項目竣工決算編制辦法

來源：天下房地產法律服務網 日期：[2006-8-21]

一、為了嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制，所有新建、改建和擴建項目竣工以后，都應按照國家建委《關于基本建設項目竣工驗收暫行規定》編制竣工決算。

二、基本建設項目竣工決算是反映竣工項目建設成果的文件，辦理交付動用驗收的依據，為竣工驗收報告的重要組成部分。建設單位編制竣工決算，要注意積累各項資料，做好基礎工作；要發動群眾討論，認真總結經驗，進行對比分析，肯定成績，找出差距，以利于不斷提高基本建設管理水平。在竣工項目辦理動用驗收后一個月內，要編好竣工決算上報主管部門。其中有關財務成本部分，應送開戶建設銀行審查簽證。

建設單位編制竣工決算所需施工資料部分，施工單位應當負責提供。每項工程完工后施工單位在向建設單位（或建設指揮部）提出有關技術資料和竣工圖紙，辦理交工驗收，應同時編制工程決算，辦理財務結算。

三、竣工決算的內容，按大、中型建設項目和小型建設項目分別制訂。大、中型建設項目的竣工決算包括：竣工工程概況表（一表），竣工財務決算表（二表）、交付使用財產總表（附一表）以及交付使用財產明細表。竣工決算的各項數字，要核對準確，真實可靠，并且作必要的文字說明。

竣工決算，應在上報主管部門的同時，抄送有關設計單位和開戶建設銀行各一份，大、中型建設項目的竣工決算（一表、三表），還應抄送財政部和省、市、自治區財政局各一份。

四、在全部工程竣工前后，要認真做好各項帳務、物資以及債權債務的清理結束工作，做到工完帳清。各種材料、設備、施工機具等，要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規定進行處理，不準任意侵占。在沒有編報竣工決算、清理結束以前，機構不得撤銷，有關人員不得調離。竣工后的結余資金，一律通過建設銀行上交主管部門。

五、各建設施工部門、設計部門以及建設銀行要注意積累技術經濟資料，考核分析建設成本，不斷改進設計，推廣先進技術，努力降低消耗，提高投資效果。

六、各地區、各部門可根據以上要求，結合具體情況制訂補充規定，并督促所屬執行。

附：竣工工程概況表（一表）（略）

竣工財務決算表（二表）（略）

基建、擴建和修繕項目竣工決算審計

一、項目名稱：基建、擴建和修繕項目竣工決算審計

二、辦事依據：

1.國家教委24號令《教育系統內部審計規定》 2.《教育系統內部審計準則》

3.《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》

三、審計內容

1．基建、擴建和修繕項目的合同、預算要統一報送審計部門，由審計部門進行工程事前、事中、事后項目跟蹤審計。2．對工程項目決算金額進行審價。

3．工程項目中所有的建筑材料，如材料不能套用定額，可套用其它定額，應手續齊全，書面材料，先報審計部門，如采用2000定額確定價格，需報審計部門審核簽價。

4．竣工決算審計后的核減不得超過5%，超過5%的審價費，則由施工單位支付。5．各項工程需閉口合同，必須資料（預算書、合同價明細），先報送審計部門審核確認。

6．基建、擴建和修繕項目的預付款，主管部門（基建部門）要嚴格把關，控制預付款比例，若工程項目的竣工決算經審計后低于預付款，則多付的部分由主管部門（基建部門）負責追回。

四、送審材料

1．工程項目的合同書

2．工程項目的預、決算書（土建、安裝、房修、裝飾、園林等）3．工程項目的質量，內部（基建部門）情況說明書

4．工程項目的建筑施工圖紙，若工程圖有修改，須備有設計單位和施工單位的更改圖紙。（如施工單位更改需甲方同意簽字）5．其他有關工程項目的資料及簽證單

五、審計程序

1．送審部門按上述要求將材料送學院（校）審計部門。2．審計部門根據工程大小和難易程度安排外審和內審。

3．審計部門安排時間，與學院（校）有關部門和施工隊到現場勘測，按照有關國家規定和定額審價。

4．審計部門審價后與學院（校）有關部門及工程隊磋商達成一致意見后出具正式報告。

六、審計時限

1．審計部門接到送審材料，簽收日第二天起三十日內（節假日除外）完成。2．工程隊接到初審報告如有異議一周內提出，逾期視為同意。

七、公開范圍：全校教職員工

八、公開形式：接待來電、來函咨詢；

九、監察機構：校紀委

十、承 辦 人：王海飛

聯系電話：33755321

工程竣工決算審計主要是依據審計署、國家計委、中國人民建設銀行三部門1991年12月23日聯合發布的關于下發《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》的通知（審基發＜１９９１＞４３０號）(http://law.baidu.com/pages/chinalawinfo/0/73/340c8c6ba54bfeb846198ced5054aa25_0.html).審計的主要內容包括:

１、竣工決算編制依據，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

２、項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

３、交付使用財產和在建工程。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。

４、轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。

６、結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

７、基建收入。基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規定交納“兩金”及分配和使用。

８、投資包干結余。根據項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規。

９、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規性。

１０、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

１１、其他專項審計，可視項目特點確定。

審計的基本步驟: 1.建設單位在工程竣工后,先會同施工單位編制工程竣工決算書;2.審計部門(可以使建設單位的內部審計部門,也可以申請政府審計機關,或者由建設單位委托會計師事務所進行社會審計)進行工程竣工決算審計,可能包括兩部分內容: 工程竣工財務決算審計和工程造價審計

3.依據審計部門提交的審計報告認定的工程造價與施工單位進行竣工結算

竣工決算審計報告的撰寫技巧

2009-01-05 17:01:26 [我要評論(竣工決算審計報告的撰寫技巧

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一、撰寫“審計依據“應注意的問題 1．實施審計所依據的法規及具體規定，應與審計通知書所引用的法規名稱及條款內容一致。引用的法規名稱應寫全稱，不能簡稱(體現嚴肅性)。

2．應表述所依據的審計機關年度項目計劃、審計通知書及發文字號。

3．授權審計項目應說明，并表述上級授權機關名稱；臨時性審計項目有關審計計劃的內容可不寫，以免產生矛盾。

二、“被審計單位基本情況”應介紹的主要內容

被審計單位(即項目法人)基本情況的表述，應符合《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第58條第2項的規定，其內容要素包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等。

除表述上述內容外，還應向報告的使用者介紹建設項目的基本情況，其主要內容包括《項目建議書》、《可行性研究報告》等有關文件的批復情況；建設規模、建設工期、概算投資額度、總預算、建設資金來源及構成等批復內容；項目實際建設工期、建設內容，需要說明的開工前審計、年度預算執行情況審計、年度決算審計以及委托社會中介組織審計的有關情況，項目竣工財務決算的基本情況。

三、“被審計單位的會計責任”應明確的事項

應表述建設單位或與國家建設項目有關的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位，對所提供的與建設項目有關的會計賬簿、會計憑證、會計報表，有關文件、資料、合同及其他證明材料的真實性和完整性負責，對其作出的承諾真實性負責。

四、“實施審計的基本情況“應表述的主要內容

總體上應執行《辦法》第58條第4項的規定，即一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明本次審計所涉及的國家建設項目有關審計事項。

五、“審計評價意見”應表述的主要內容

總體上應執行《審計機關審計事項評價準則》和《辦法》第58條第5項的規定。對審計過程未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾，審計評價用語要平實、適度，以寫實為主。

對竣工決算作出審計認定，與總預算或概算進行對比；對建設程序、工程招投標和承發包、會計處理遵守相關會計準則情況、內部控制制度的建立和執行情況、建設單位資金到位情況、建設資金管理與使用情況，及工程造價、建設單位作出的承諾、提供的會計資料等方面的合法性、效益性和真實性作出評價。

六、對“審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定"的表述

1．在“審計評價意見”中反映的問題，一般情況下也應在該部分反映；該部分反映的問題不能與提出的審計評價意見相矛盾。

2．如果對違反建設程序、招標投標等國家建設項目管理方面問題作出的處理處罰較多、占的篇幅較大，結構標題應加“國家建設項目”的內容，即“審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、國家建設項目行為的事實和定性、處理處罰決定”。

3．對該部分所反映的違反國家財政收支、國家建設項目規定行為沒有作出處罰的，結構標題中應刪除“處罰”的字樣。

4．審計發現的審計職責范圍以外需要研究、關注的其他問題，應在審計報告“審計建議”中反映。

5．審計查出的問題按性質歸類，按重要性程度排序。如果審計工作方案已明確審計內容和重點的歸類、排序的，此處對問題的歸類、排序應符合審計工作方案的要求。

6．每類問題一般應列有標題。標題一般應包含對問題的定性用語和金額。

7．每類問題包括三部分內容，即違法違規事實、定性及依據、處理處罰決定或移送處理決定及依據。三部分內容應根據文字多少注意適當分段。事實表述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節描述。

8．定性表述用語必須規范、準確。定性和處理處罰應列出明確法規依據，法規依據包括法律、法規、規章和規范性文件，引用法規應準確、規范。歸于同一類的若干具體問題應盡可能合并表述，適當簡化，其法規依據相同的，一般只引用一次。處理處罰決定均應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。

9．在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位：文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。

七、撰寫“審計建議”應注意的問題

1．“審計建議”部分與其他審計類型相同，不是審計報告的必備內容，只在必要時可以對被審計單位或有關部門提出改進基本建設財務管理，完善有關規章制度的意見和建議。

2．所提意見和建議應針對審計發現的問題或者需要研究、關注的問題，應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。

3．建議的對象一般為被審計單位，如果涉及被審計單位以外的其他有關單位，應建議被審計單位協商有關單位或者注明該問題已(將)移送有關單位。

八、審計報告其他方面應注意的問題

1．審計報告中稱呼被審計單位一律采用第三人稱形式，一般使用被審計單位名稱或稱“該單位”。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應使用全稱或標準簡稱，沒有標準簡稱的，第一次稱呼應使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱后標注“(以下簡稱?×××X?)”。

2．審計報告中的數值(包括百分數)除整數值外，小數點后一律保留兩位，數值之間存在勾稽關系的，應保持勾稽關系正確。金融單位應根據具體情況和需要確定，一般以“元”為單位，數額較大的可以使用“萬元”或“億元”。

3．撰寫審計報告應當語言簡潔通順，邏輯性強，避免產生歧義；用詞準確規范、通俗易懂，要充分考慮報告使用者的閱讀和理解。（作者 郭勇加）

來源：《現代審計與會計》2008.10.16

外國語小學教學樓、宿舍樓屋面防水改造項目竣工決算審計報告

2011-12-14

根據《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，按照年度審計項目計劃，2011年11月24日至11月28日，我局對深圳市鹽田區教育局（以下簡稱區教育局）送審的外國語小學教學樓、宿舍樓屋面防水改造項目竣工決算進行了審計。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。根據有關審計準則，區教育局對其提供予審計機關的會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責，審計機關的責任是對其進行審計并作出審計結論。

一、基本情況

外國語小學教學樓、宿舍樓屋面防水改造項目經深鹽發改〔2010〕158號文批準立項，計劃投資95萬元，資金來源為區財政,項目建設單位是區教育局。工程于2010年10月20日開工，2010年12月2日通過竣工驗收，工程質量驗收等級為合格。

二、審計結果、跟蹤審計情況和審計評價

（一）審計結果

該項目竣工決算送審金額為775,088.15 元。經審計，審定金額為769,910.13元，核減5,178.02元，核減率0.67%，詳見附表。

（二）跟蹤審計情況

在對本項目的跟蹤審計過程中，共完成標底審計一項，出具標底審定書一份，審定金額671,988.29元。完成結算審計一項，出具結算審計報告一份，送審金額713,638.94元，審定金額708,460.92元，核減5,178.02元，核減率0.73%。

（三）審計評價

審計結果表明，建設單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序實施并管理項目，工程資料齊全;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設資金的來源和運用情況;在投資計劃執行方面，該項目計劃投資95萬元，實際投資76.99萬元。

三、審計發現的主要問題

未按規定時限報審竣工決算

本工程于2010年12月2日竣工，建設單位于2011年11月21日報審本項目竣工財務決算。與《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關提交決算資料”的規定不符。

建設單位今后建設的項目竣工驗收后，應及時整理項目決算資料，報送審計機關審計。

附件：外國語小學教學樓、宿舍樓屋面防水改造項目成本決算審計匯總表

二〇一一年十二月二日

縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:

一、基本情況縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場

縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告

根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項

目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙

方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適

時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。

4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。

關于八公山鎮新建垃圾中轉站工程竣工決算的審計報告

時間：2011-08-09 10:04:38 來源：八公山區審計局 作者： 點擊：

審 計 報 告

淮八審基報［2011］35號

被審計單位：八公山鎮

審計項目：新建垃圾中轉站工程決算審計

淮南市八公山區審計局

電話：0554-5619622

關于八公山鎮新建垃圾中轉站工程竣工決算

審計報告

八公山鎮：

根據你單位申請和投資項目管理規定，我們審計小組于2011年6月8日－26日對你單位組織實施的新建垃圾中轉站工程峻工決算情況進行審計，審計中得相關單位的支持配合，工作進展順利。根據《中華人民共和國審計法》第四十條及有關法規規定，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

（一）工程建設的基本情況。八公山鎮征用畝土地，利用民生工程專項資金新建一處平米的垃圾中轉站，該工程由江蘇中苑建設工程有限責任公司中標并承建，邵顯平負責實施，該工程于2010年9月開工，2011年12月完工。

（二）工程價款審計情況。根據《審計基本準則》的有關規定，我們組織相關專業技術人員，對區八公山鎮提供的江蘇中苑建設集團有限公司所作的決算進行了審計。審計小組嚴格按照《審計法》及《安徽省建設工程造價管理辦法》，對進行審計。主要是對上述工程的決算編制的是否真實、公允地反映工程造價的實際情況進行嚴格審計，在審計過程中，我們實施了必要的審計程序。

1、審計組會同建設單位、施工單位進行了現場勘察、測量。

2、對合同變更和增加部分及隱蔽工程及部分材料價格按照甲方簽證和實際情況逐項詢問、核實。

3、對工程結算中的每個子目逐一審核，與施工方逐項核對并充分聽取建設方、施工方意見，從實從嚴進行了審計。

審計結果如下：八公山鎮新建垃圾中轉站報審數為419776.31元、審定數347062.52元、審計核減72713.79元。

其中：

1、垃圾站房屋報審數為185204.27元，審定數為164100.8元；

2、垃圾中轉站圍墻報審數為228,862.53元，審定數為180,137.52元；

3、水電安裝報審數為5,709.51元，審定數為2,824.20元。

二、存在問題

（一）未實行招投標。該項工程419,776.31元，應通過招標、邀標等形式選擇施工單位，更加規范項目建設管理。

三、審計意見和建議

（一）落實審計核減的金額。對項目施工單位多報工程價款元，本次審計72,713.79元予以核減。

（二）建議今后超過50萬元以上工程實行公開招投、20萬元以上工程實行邀標選擇施工單位。

（三）以上審計結論作為基本建設項目竣工后財務結算和國有資產移交的依據。

二0一一年六月二十七日

老街小學教學樓建設工程竣工決算審計報告

發布時間：2011-06-01 09:47:06 保留天數:365 級別:重要 類型：校安工程

老街小學教學樓建設工程竣工決算審計報告

馬審報【2010】第41號

根據《中華人民共和國審計法》第二十二條：“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目預算的執行情況和決算進行審計監督”的規定，馬關縣審計局于2010年4月10日至6月7日，對都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程竣工決算的真實性、合規合法性進行了送達審計。馬關縣教育局對其提供的與審計相關的會計資料的真實性和完整性負責；都龍鎮中心學校承諾對其提供的與審計相關的決算資料的真實性和完整性負責。審計工作是在馬關縣教育局和都龍鎮中心學校提供相關資料的基礎上進行的。根據《中華人民共和國國家審計基本準則》的有關規定，現出具以下審計報告，審計結果將向社會進行公告：

一、項目建設基本情況

都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程。文山州財政局、文山州教育局以《關于下達中小學校舍維修改造資金的通知》（文財教〔2008〕104號）文件下達資金計劃，下達都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設資金22萬元。馬關縣發展和改革局以《關于新建馬白鎮花枝格中學等4所學校校舍立項建設的批復》（馬發改復〔2008〕40號）批準建設，批復都龍鎮中心學校老街小學教學樓建筑面積：560平方米；項目計劃總投資56萬元；資金來源：危改資金。

工程由馬關縣建筑設計室負責設計，經馬關縣教育局組織使用簡易程序進行公開招標，由四川華鎣建設工程有限公司中標承擔施工任務。工程于2008年11月11日開工，2009年3月5日竣工交付使用。實際完成教學樓建筑面積540.68平方米。

至2010年4月27日，財政累計撥入馬關縣教育局老街小學教學樓建設工程款220000元。馬關縣教育局累計已付老街小學教學樓項目建設款394329元，其中：工程設計費4329元，付四川華鎣建設工程有限公司工程款390000元。

都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程送審工程決算造價500978.48元，其中：完成教學樓設計圖紙內工程合同包干價（810元/平方米）437950.8元，基礎超深及增加工程63027.68元。

二、項目績效審計評價

都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程，在縣委、縣人民政府領導下，馬關縣教育局和都龍鎮中心學校以建設高質量的工程為己任，認真組織實施，按照基本建設程序辦理工程報建手續。在施工過程中，都龍鎮中心學校派人對工程質量和施工進度進行現場監督和管理，馬關縣教育局領導及工程辦相關人員也經常親臨現場指導建設工程建設。四川華鎣建設工程有限公司能按照圖紙及施工規范的要求組織施工，嚴把工期和工程質量關。通過幾方的共同努力，工程順利完工一次性通過驗收。工程的建成投入使用，改善了都龍鎮中心學校老街小學的辦學條件和育人環境。撥入該工程的建設資金，馬關縣教育局嚴格管理使用，審計未發現拉用挪用該項目建設資金的情況。

三、審計查出的主要問題

都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程送審工程結算造價500978.48元，其中：完成教學樓設計圖紙內工程合同包干價437950.8元，基礎超深及增加工程63027.68元。根據提供的結算資料，通過現場踏勘，實際測量工程量和復核計算套用定額等審計程序，發現送審結算主要存在基礎超深砼屬原槽澆灌而計取模板費用及增加工程量計算不準確的問題。經審計調整，審定造價為490366.26元，其中：完成教學樓設計圖紙內工程合同包干價437950.8元，基礎超深及增加工程52415.26元。比送審結算核減工程造價10612.22元。

四、審計處理意見

根據《建設項目審計處理暫行規定》（審投發【1996】105號）第十四條：“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整……”的規定，對四川華鎣建設工程有限公司在都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程結算過程中多計的工程款10612.22元予以核減。都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程馬關縣教育局應嚴格按審定的造價490366.26元進行財務決算支付四川華鎣建設工程有限公司。

五、項目建設完成投入情況

經審計，都龍鎮中心學校老街小學教學樓建設工程累計已完成投資494695.26元，其中：

（一）工程設計費4329元；

（二）老街小學教學樓建設工程審定造價490366.26元，其中：完成教學樓設計圖紙內工程合同包干價437950.8元，基礎超深及增加工程52415.26元。

二0一0年六月十日

關于印發《湖南省建設工程竣工結算審核報告備案管理實施細則》的通知

www.tmdps.cn)上填寫已完工程技術經濟分析備案提交表(詳見附件)。

第七條 工程造價管理機構應根據工程造價咨詢機構報備的竣工結算審核報告副本資料，從中選擇適當數量的典型工程，告之工程造價咨詢機構，并由工程造價咨詢機構提供審定后的竣工結算書或光盤送達相應工程造價管理機構，并由相應工程造價管理機構整理匯總。

第八條 建設工程造價管理機構應建立互聯網備案信息系統。工程造價管理機構以及工程造價咨詢機構應按照信息系統要求實施互聯網備案，并保證互聯網備案資料數據的真實和準確。

第九條 審核報告副本備案資料作為工程造價咨詢機構年檢、資質升級、綜合實力排名的重要依據之一，并作為工程竣工驗收的重要依據之一。

第十條 各級工程造價管理機構應配備人員和提供場地、設備實施備案，對互聯網備案應專人進行系統維護、整理。

第十一條 有下列情形之一者不予備案：

(一)簽字蓋章手續不齊的。

(二)發包方或承包方對竣工結算審核報告有異議的。

(三)竣工結算報告違反國家法律、法規規定的。

第十二條 工程造價咨詢機構未按本實施細則規定實施竣工結算審核報告副本備案，或提供虛假材料的，應責令其改正，并視其情節，給予不良記錄公示等處罰。

第十三條 本實施細則自印發之日起施行。

怎么寫基本建設工程結算審核報告?（樣本）

一、報告的標題必須統一明確

目前，會計師事務所進行基本建設工程審核業務主要為基本建設工程竣工結算審核，即對施工企業在所承包的工程全部完工交工之后，按工程實際施工情況編制的工程竣工結算進行審核，但由于各方面的原因，施工單位編制的實為工程竣工結算卻都往往寫成工程竣工決算(工程竣工決算是由建設單位編制，工程竣工結算僅是工程竣工決算的一個組成部分)，加上會計師事務所目前從事基本建設工程審核的人員大多數原為施工單位從事工程預算工作的人員，平常對會計師事務所發給的相關法規、規章等很少關注，由此造成對于施工單位

編制是工程結算還是工程決算沒有予以區別，是對工程結算審計還是對工程結算審核根本未引起關注，于是乎有的會計師事務所明明是對工程竣工結算進行審核，而出具的報告的標題卻為“工程決算審計報告”或“審計報告”，這樣就與《辦法》相勃且與審核報告的內容范圍不符，故筆者認為對工程結算審核所出具報告的標題是以“基本建設工程結算審核報告”為好。

二、報告收件人必須與委托人相一致

隨著投資主體的多樣化，為加強工程竣工結算監督，基本建設工程竣工結算審核往往由投資主體或主管單位來委托會計師事務所進行工程結算審核，這樣就出現了委托人與建設單位不相一致，由于會計師事務所承接業務必須經過委托才能進行且是有償服務，所以基本建設工程結算審核報告應當說明收件人且該人無條件地應當為基本建設工程結算審核的委托人，不能為其它人。

三、報告應當說明審核的范圍

由于建設工程規模結構不同以及其它各種因素的影響，一個建設工程項目往往由多個施工單位來完成，相應地工程竣工結算也由多個施工單位來編制，這樣就勢必涉及到建設工程結算編制的范圍問題，隨之而來的當然也就涉及到會計師事務所對工程結算審核的范圍問題，不同的審核范圍就會有不同的審核意見，為保證審核報告的真實性、合法性，就應當在審核報告中說明審核的范圍，否則審核報告就因范圍不明確，很有可能引起疑議，報告的真實性也就無法得到保證，合法性更是無從談起，故審核報告中必須說明包括哪些單項工程，單項工

程中包括那單位工程，單位工程中包括哪些分部工程、分項工程。

四、報告應當說明相關資料的法律責任

由于會計師事務所是一個社會中介組織機構，不是國家監督機構，審核過程必然受到各方面條件的制約，為規避會計師事務所審核風險，明確法律責任，審核報告應當說明被審核單位必須保證所提供的基本建設工程結算書及相關資料的真實、合法、完整，如果由于被審核單位提供的資料存在虛報、不完整而帶來的法律后果，應當由被審核單位來承擔，由于被審核單位工程專業知識方面的局限性，故對于施工單位向建設單位提供的工程竣工結算書也要說明應當保證其合理編制并充分披露，否則應當由施工單位來承擔相應的法律責任。

五、報告應當說明審核依據

由于目前辦理基本建設工程審核資格審批的部門不同，要求也存有較大差異，執行的標準依據也不一樣，所以產生的法律責任也就有所差別，故在基本建設工程結算審核報告中就應當說明實施審核的依據為財政部頒發的《辦法》。

六、報告應當說明審核已實施的主要程序

由于建設工程項目單件性計價、多次性計價等計價特性，不同的建設工程項目施工過程、施工方法及相關要求等差別較大，所以一般說來對不同的建設工程項目要實施相應的審核程序，根據《辦法》中關于審核報告的編制和出具必須符合《注冊會計師法》等規定，故審核報告中應當說明已實施的審核程序，以加強報告的合法性、合理性，減少審核風險。

七、報告應當說明審核責任及審核意見

由于會計師事務所這一社會中介機構本身所固有的局限性，對建設工程結算進行審核僅僅是對相關提供的資料進行審核，不可能對工程的質量等作出保證以及由此而引起的對工程結算造價的影響，故審核報告中應當說明審核責任，即僅對所提供的資料發表審核意見，并且要明確說明審核前后的金額以及核增或核減金額，如果基本建設工程結算審核定案表上存有不同意見時(基本上為施工單位)務必要引起關注并在發表審核意見之后增加對不同意的解釋性說明。如：不符合施工合同的相關規定，不符合《浙江省建筑工程預算定額》及其相關定額解釋文件規定等等，為委托人對施工單位的不同意見提供相應的書面說明，同時也增強了審核報告的效力。

八、其它內容

(一)審核報告應當由參加審核的人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所印章，不得在審核報告中只蓋章而不簽名，更不得僅在報告打印審核人員姓名而不簽字、蓋章，也不允許沒有參加審核的人員在審核報告上簽字、蓋章。

(二)審核報告應當附有相關資料并說明附件標題，該資料應當包括：①基本建設工程結算審核定案表。②審核說明。③基本建設工程結算書。

(三)審核報告應當寫明審核報告日期，這個日期既不是實地勘察的最后一天日期，也不是審核人員編制工程結算書最后一天的日期，而是應當為基本建設工程結算審核定案表上施工單位、建設單位和委

托人三者最后一個在此表簽字、蓋章的日期，不得遲于更不得早于。

綜上所述，筆者認為規范的基本建設工程結算審核報告應采用以下范式：

××會計師事務所

基審[2×x×] x x號

————————————————————————————

基本建設工程結算審核報告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結算書，合理編制并充分披露基本建設工程結算是×x建筑安裝公司的責任，保證結算及相關資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責任;我們的責任是對工程結算發表審核意見。我們的審核是依據《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》進行的，在審核過程中，我們結合實際情況，實施了包括審查分項工程結算的編制方法，核對項目與圖紙及有關變更情況，會同施工、建設單位現場查勘、會審等我們認為必要的審核程序。

根據我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結算審核后金額為x x元：比原送審結算金額x x元核減金額x x元，核減x x%，業經委托單位、建設單位、施工單位共同鑒證確認，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。

(如果基本建設工程結算審核定案表上有不同意見對應在此增加解釋性說明)

附件：(一)基本建設工程結算審核定案表

(二)審核說明

(三)基本建設工程結算書

x x會計師事務所 注冊會計師(簽名并蓋章)

注冊造價師(簽名并蓋章)

二×××年×月×日

水電站基本建設工程竣工決算專項驗收

【國家規定】

水電站基本建設工程竣工決算專項驗收工作的主要依據是：《國家發展改革委辦公廳關于水電站基本建設工程驗收管理有關事項的通知》（發改辦能源〔2003〕1311號）、財政部辦公廳《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建〔2008〕91號）和國家審計署固定資產投資司《關于水電工程決算驗收和審計事宜的復函》（審投函〔2008〕17號）。

國家發展和改革委員會、國家能源局委托水電水利規劃設計總院負責組織開展竣工驗收的水電工程竣工決算專項驗收工作，由水電總院與工程所在地省（區、市）發展改革委協商組成水電工程竣工決算專項驗收委員會進行。

為進一步做好受托的水電站基本建設工程竣工決算專項驗收工作，保障建設資金合理、合法使用，正確評價項目投資效益，促進總結建設經驗，提高建設項目管理水平，水電總院經研究并廣泛征求各有關單位和專家的意見，制定了《水電站基本建設工程竣工決算專項驗收管理辦法（試行）》（水電規驗辦〔2008〕90號）。

【驗收申請】

項目法人根據工程進度安排，原則上在水電工程全部投產（最后一臺機組投入運行）后12個月內按照《水電站基本建設工程竣工決算報告編制規定（試行）》（水電規驗辦〔2008〕90號）的要求，編制《工程竣工決算報告》，并提交水電總院組織竣工決算審計和決算專項驗收。

【決算審計】

根據水電工程竣工決算專項驗收工作要求，水電總院在決算專項驗收前應先行組織成立竣工決算審計組，開展對該水電工程竣工決算的審計。審計組由具有甲級工程造價咨詢資質的咨詢企業和注冊會計師事務所聯合組成，審計組成員應當具有相應的素質和業務工作能力，具備會計、造價、工程注冊資格、專業技術職務或具備必要的專業技術知識。水電總院依照本辦法及驗收工作的有關規定，對審計工作加強指導和管理。

水電工程竣工決算審計主要內容包括:竣工財務決算報表、投資及概算執行情況、建設支出情況、交付使用資產情況、未完工程及所需資金、建設收入情況、結余資金情況、工程和物資招投標執行情況以及項目投資效益情況。

水電工程項目法人應當積極配合審計組的審計工作，并按要求提供下列資料:

（一）本工程項目建議書、可行性研究報告或核準申請報告及批準或核準文件;

（二）本工程可行性研究設計報告及審查意見;

（三）本工程歷次重大設計變更報告及審查意見；

（四）本工程歷次審定設計概算（含重編概算、調整概算或復核概算）及審查、批復文件;

（五）本工程的年度投資計劃或資金籌措文件;

（六）本工程的合同文本、補充協議和招標、投標有關文件和資料;

（七）本工程的施工圖紙和設計變更資料;

（八）項目法人自行采購設備、主要材料合同、清單及出入庫資料；

（九）本工程有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料;

（十）本工程歷次審計、核查、稽察及整改情況和有關文件、資料；

（十一）本工程有關專項竣工驗收報告;

（十二）本工程竣工決算報告；

（十三）驗收需要提供的其他資料。

水電工程項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

水電工程中從事建設、勘察、設計、施工、監理、咨詢、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支，應當接受審計組的調查，并提供有關證明材料。

【組織管理】

在竣工決算審計完成后，水電總院與工程所在地省（區、市）發展改革委協商組成水電工程竣工決算專項驗收委員會，驗收委員會具體組織開展水電工程竣工決算專項驗收工作。驗收委員會主任委員單位由水電總院擔任，副主任委員單位由工程所在地省（區、市）發展改革委（或省政府委派有關部門）擔任，驗收委員會其他成員一般包括工程有關投資方等，由正、副主任委員根據工作需要確定。經協商確定驗收委員會成員單位名單后，水電總院負責印發成立驗收委員會文件并通知各委員單位和項目法人。

【驗收程序】

一、項目法人負責竣工決算專項驗收的各項準備工作，統一組織和協調各有關單位提供驗收所需的基本資料，負責驗收資料的整理。

二、水電總院負責提出水電工程竣工決算專項驗收工作大綱（初稿），并征求驗收委員會副主任委員單位及項目法人意見后，提交驗收委員會通過驗收工作大綱，明確驗收工作的具體要求和安排。水電總院負責將驗收工作大綱印發各驗收委員單位和項目法人，各有關單位按照驗收工作大綱要求做好準備工作。

三、根據驗收工作大綱、項目法人提交的竣工決算報告和有關資料以及審計組提交的審計報告，驗收委員會召開驗收會議，驗收委員會全體成員單位和項目法人及有關單位派代表參加。驗收會議完成以下主要工作：

（一）現場檢查；

（二）聽取水電工程竣工決算報告及有關情況的匯報；

（三）聽取竣工決算審計報告及主要結論的匯報；

（四）聽取并研究項目法人對竣工決算審計報告的書面反饋意見和整改情況；

（五）對存在的主要問題提出處理意見；

（六）提出水電工程竣工決算專項驗收鑒定書。

四、水電工程竣工決算專項驗收鑒定書正本一式8份，驗收委員會全體委員簽字，由水電總院報國家發展改革委、國家能源局和國家審計署，并分送驗收委員會副主任委員單位和項目法人。副本若干份，分送驗收委員會各委員單位。

【驗收原則】

一、各有關單位應對所提供的驗收資料的真實性負責。對于在驗收過程中提供虛假材料的項目，一經發現，其驗收結論一律無效。對于不按規定履行水電工程竣工決算專項驗收程序，造成的一切后果由項目法人承擔，同時由水電總院將有關情況上報國家發展改革委、國家能源局和國家審計署。

二、驗收委員會應本著對國家、對工程高度負責的態度，遵循科學、嚴謹、客觀、公正的原則，依據國家法律法規和有關規章開展驗收工作。驗收委員會委員、審計組成員和其他工作人員不得濫用職權、玩忽職守。

三、水電工程項目法人違反基本建設規定和財經法規的，驗收委員會應當建議有關主管部門按照法律、法規和有關規章的規定予以處理、處罰。

四、水電工程項目法人有關責任人員違反財經法規、財經紀律和本辦法規定，應當追究責任的，驗收委員會應當向有關部門、單位提出追究責任的建議。

五、水電工程項目法人有關責任人員干擾、阻止、破壞水電工程竣工決算專項驗收，驗收委員會應當給予警告和制止，必要時向有關部門提出處理、處罰的建議。對水電工程竣工決算專項驗收人員進行打擊報復的有關責任人，由所在單位或者上級主管部門追究責任。

【驗收資料歸檔】

項目法人負責驗收資料的整理和歸檔。項目法人在竣工決算專項驗收會議后一個月之內將驗收有關資料（含電子版光盤）2份交水電總院存檔。

基建工程竣工決算審計

2010-9-17 9:31 周旻 蔣雅彬 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

一、加強竣工決算審計的必要性

過去我們審計的主要內容是對工程建設項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關由于專業技術力量的缺乏，大部分審計人員懂財務管理及會計專業，而懂基建工程專業技術的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設領域當中的設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構缺乏信用等現象頻頻發生,造成大量的建設資金浪費,工程建設也滋生了大量的腐敗。

二、審計主要內容

1.審查立項程序是否規范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。

3.審查施工合同中合同價款的準確性，內容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計和原投標預算書的實際所列項目等資料，對原投標預算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。（3）變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。

7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。

三、審計的具體做法

1.要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。

建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。

3.主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開、透明。

主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價格。

竣工決算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算價格。

6.要嚴把審計結果復核關。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。

四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會

1.領導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。

基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持很難開展。

2.專業技術人員的素質是做好審計工作的關鍵。

基建投資審計專業性很強，工程建設的種類較多，涉及很多的專業技術，審計人員的業務素質是做好工作的關鍵。審計機關要加大對工程審計專業人才的培養，完善工程審計的操作規范，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。

3.加強廉政建設是做好審計工作的保障。

基建投資審計給審計機關以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關系,為依法審計打好思想基礎。

4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發展的需要。

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從審計的深度入手。跟蹤審計是工程審計工作的關鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效的遏制工程建設當中的弄虛作假行為。建設單位、施工單位在對隱蔽工程、變更工程進行施工時要及時通知審計機關，現場進行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現場跟蹤記錄進行證據保全，為工程的決算，確定工程的造價奠定基礎。

第二篇：竣工決算審計報告

竣工決算審計報告大全

【導語】審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表實際意見的書面文件。以下是東星資源網整理的竣工決算審計報告，歡迎閱讀!

【篇一】竣工決算審計報告

我們接受委托，對貴公司于20XX年至20XX年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：

一、基本情況

(一)審計范圍

審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規范工程建設管理及提高投資效益服務。

(二)審計內容

1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。

3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況：建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

(三)審計方式

現場審計，現場勘察。

二、審計情況

截止201X年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題：

1、工程決算編制不完整，漏項多。

2、部分簽證不準確、不完善。

3、結算資料收集不齊全。

4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

三、管理建議

1、項目完成驗收手續后，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。

2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規范的結算要求補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的'項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內部審核工作，節省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

【篇二】竣工決算審計報告

一、工程概況

XXX三期工程建設項目是以XX集團生產的煤泥和劣質煤為燃料，實現熱電聯產的能源建設項目。該項目的建設，既可滿足XX市供熱需要又體現了國家現行能源和環保政策。項目建成將為XXX公司實施可持續發展戰略，增強企業抗風險能力，提升企業經濟效益，具有較大作用。

XXX三期工程于XXXX年X月破土動工(鍋爐基礎施工)XXXX年XX月全部工程竣工，經單機試運行、調試于XXXX年X月歷時十個月，全部工程達到聯合試運轉條件。

二、建設項目管理

(一)、立項及批準情況

1、三期工程于XXXX年X月XX日經XX市發展和改革局(XXXXX[XXXX]XX號)文對建筑工程批準立項。批準建設面積X,XXX㎡，總投資XXX萬元。

2、三期安裝工程中的一臺XXXX發電機組系XXXX年X月XX日省發展改革委員會(XXXX[XXXX]XXX號)文件批準《遼寧XXXX有限公司XX萬噸/年清潔焦化工程可行性研究報告》中批復同意建設X臺XXXXXXXX汽輪發電機組中的項目，該工程于XXXX年XX月建成投產一臺，剩余一臺汽輪發電機組及配套項目列入三期工程。

3、三期工程新建一臺XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒鍋爐及其配套工程項目建議和可研報告已報XX市有關部門備案。

(二)、可研報告與初步設計

1、煤炭工業部XX設計研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報告》XXXX年X月XX日經XX集團公司組織審查批準：三期工程建設規模為XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒循環流化鍋爐X臺，XXMW汽輪發電機組X臺。估算投資為X,XXX萬元，投資回收期為X.X年，內部收益率為XX.XX%。建設工期為X年。

2、XXXX年X月由煤炭部XX設計研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設計》：設計建設規模為XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒循環流化床鍋爐X臺，XXMW背壓式汽輪發電機組X臺，建筑面積X,XXX㎡。初步設計工程總投資為X,XXX萬元。初步設計的建設工期為X個月。

(三)、工程和招投標管理

XXXXX三期工程，從材料采購到設備訂貨，從土建施工到設備安裝，90%以上實行了招、投標。工程建設實現了科學、節儉、有效、合理施工，并實現了全過程質量監督。按時完成了建設任務并節約了大量建設資金。

三、審計發現的問題

1、初步設計概算X,XXX萬元，比可研報告估算X,XXX萬元增加了X,XXX萬元，超出估算投資的XX.XX%。

2、初步設計建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。

3、提高標準、擴大面積、設計漏項、計價偏低等問題較多，初步統計由于上述原因使建設成本增加XXX萬元。

4、審計發現本屬于原固定資產更新改造工程四項和計劃外工程一項共XXX萬元，擠占了三期工程建設投資。

5、其他費用與工程費竄項二項應調減其他費用，調增建筑工程費XX萬元。其中：鍋爐間基礎X萬元，熱網工程費X萬元。

6、應由三期工程負擔的貸款利息XX萬元由財務費用轉出記入三期工程投資。

四、審計建議

1、今后基本建設項目，應堅持項目審批程序。建設項目的初步設計應控制在可研報告估算投資總額內的原則。

2、應嚴格執行批準的設計規模和標準，對超規模、超標準的建設應總結教訓并引以為戒。

3、規范建設成本核算，調整錯誤列入建設成本的原有固定資產改造工程支出和工程費用與其他費用竄項的費用支出。

4、應分戶管理資金并按實際占用資金進行分攤利息。

【篇三】竣工決算審計報告

根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下：

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86%。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范;有些隱蔽工程簽證不夠及時;苗木栽植死亡率過高;工程投資規模超概算的問題，望在以后的.工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。

4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。

第三篇：基本建設項目竣工決算審計心得

基本建設項目財務決算審計心得體會

基本建設項目財務決算審計是我國國家審計的重要組成部分，且知識面廣，跨學科、跨行業，涉及多個行業和領域。本人在多年的工作實踐中，深入審計第一線，在學中干、干中學，工作之余將我在審計中的點滴體會梳理在了一起，以資審計同仁共勉。

基建項目竣工決算審計主要應包含基本建設程序、工程管理、工程造價、財務管理四個方面的內容。其中基本建設程序與工程管理方面是針對建設項目外圍的審計，而工程造價與財務管理方面是針對建設項目總造價的審計，基建項目竣工財務決算報表是核定項目總造價的主要依據。

一、審計實踐中發現的主要問題

1、項目可研及報批階段缺乏監督，導致某些項目不能發揮應有的作用，故而形成損失浪費。在審計某個災后恢復重建項目過程中發現，發改委批復項目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過調查，該項目使用率無法達到預定目標。這樣，對財政資金是一個極大的損失浪費，致使有限的財政資金無法發揮其應有的社會效益。

2、個別單位存在虛構、虛列待攤投資。在災后重建項

目的竣工決算審核中，由于審計機關普遍面臨的是審計項目多、要求審結時間短，而審計人員有限，知識結構單一的現狀，故而只能外聘具有造價審核資質的中介機構和政府審計人員相結合的辦法將災后恢復重建項目的竣工決算審計分步進行，即建安工程結算審核與工程竣工財務決算審計。實行分步審核后，由于建安工程結算審核與竣工財務決算報表審計在送審時間上不同步，給建設單位虛構、虛列待攤投資留下空間與時間。在空間上一些建設單位將建安工程結算審減節約資金變相補齊，致使投資千萬至億的建設項目財務決算報表出現項目下達資金與項目建設成本完全吻合、決算無結余資金的財務狀況；在時間上建設單位利用建安工程結算已審而財務決算報表未審的空閑時間虛構票據增加投資成本。由于時間緊迫的緣故虛構、虛列的待攤投資給審計查證帶來了很大的困難，往往難以準確定性。

3、建設單位沒有有效控制概算，部分項目出現超概算、超工程量的現象。當前，西部不發達的市縣（區）政府審計機構，在工程造價審核方面主要借助于社會中介機構，由于災后恢復重建項目審計要求時間緊，中介機構造價審核不能與財務審計統一編組進點，造成審計銜接上的不暢，中介機構只注重送審結算價的核實，而不關心其工程量是否控制在招標范圍或概算之內，財務人員也只是簡單的引用報告數

據。常見的問題是中標價（合同價）低而送審結算價很高，大量的簽證都在項目概算之外，有的甚至出現簽證的工程量與招標工程量相仿的現象，出現了大額超概算的現象，加之財務人員對結算審核報告內容缺乏了解而無法進一步分析項目的超概算原因或投資節約資金。

4、項目自籌資金不能到位，項目形成資金缺口或無法完成設計內容。財務管理方面常發現一些項目建設單位自籌資金不到位，而且落實自籌資金意識差，認為落實項目自籌資金對行政、事業單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點也可以反映出建設單位在項目前期工作中項目建議書及可行性研究編制上態度不夠嚴肅，缺乏責任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項目款,繼而引發一些社會矛盾。

5、建設單位管理費控制不嚴，存在套取現金的現象。在管理費用開支上，項目建設單位容易出現虛假列支，套取項目資金的現象。一些項目建設單位為了獲取資金在項目概算管理費總額控制數以內虛列支出，套取現金。雖說財務制度規定建設單位管理費實行總額控制，但必須據實列支，絕不允許總額范圍內出現與項目無關的其他支出。但是，部分建設單位缺乏項目建設的績效意識，不能本著節約的原則搞建設，列支項目以外的支出，而是將建設單位管理費花光花盡。

6、項目支出中存在與該項目無關的費用。在項目財務決算的各項支出中，按照基本建設財務管理規定，財務決算中各項支出的歸類核算要以項目概算為依據，不能有概算以外的其他支出。而實踐中有的建設單位將項目建設概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費都列入了建設成本，這種做法貌似正確，實則不然，項目實施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費往往都不在新項目概算中列支，審核時一定要緊扣概算，并以此為依據展開財務審計。

7、在項目竣工決算的編制上，財務人員把關不嚴。在當前各單位財務集中核算實行報賬制的財務管理體制下，編制竣工決算的財務人員應該按照基建項目報賬須知及基建財務管理制度嚴格把關，而在實踐中有的財務人員對一些有明顯邏輯錯誤的票據附件計入賬中，有時對概算中項目單列而建設單位又未實施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項目竣工決算報表，對此財務集中核算管理單位應予以重視。

8、監理不到位，存在虛假監理資料等等。在審計時發現，我區大多數項目監理制度不健全，按規定，一個項目總監最多只能監理2個項目，但事實是往往承擔多個項目監理，甚至是數十個項目，故而出現了審計時才補救監理資料，更有甚者，監理資料與施工資料驢唇不對馬嘴，監理日志抄襲施工日志等嚴重問題。

9、項目管理不規范，招投標流于形式。目前建設市場普遍存在施工企業出借資質，讓不具備施工能力的個人施工，導致項目建設進度緩慢，工程工期、工程質量無法保證。甚至存在非法轉包等問題。

10、施工企業肆意多報工程造價，無形中增加項目投資。我區工程造價審核只能依靠中介機構來完成，審計核減金額勢必要收費，核減金額越高收費越高，某些施工企業肆意高報工程造價，這樣一來，給本來就有資金缺口的項目增加了成本。

總的來說在基建項目審計中，財務管理主要是服務于工程管理的，審核的重點應該是基本建設程序、工程造價、工程管理方面的內容。只有嚴格執行基本建設程序，緊扣設計及項目概算核實工程造價，加強招標、監理等方面的工程管理才能使有限的財政資金發揮應有的社會效益及經濟效益。

二、改進工作的措施及建議

1、在實踐中我們要充分利用有限的審計資源，擴大審計成果，使社會中介的工程造價審核與財務審計有效地結合，盡可能的使工程造價審核人員與財務審計人員同時進點，有效銜接，預防分開審計可能形成的盲點，而且財務審計人員應在基建審計中起主導銜接的作用。

2、政府要積極協調審計與其他職能部門的聯系，抓好審計意見的整改落實，落實問責制度。審計整改的成果是審計

作用的集中體現，我們的目的不僅是揭示問題，更重要的是完善和改進被審計單位內控制度，提高被審計單位管理水平，規范項目的日常管理工作，通過抓好審計意見的整改落實要逐步實現被審計單位屢審屢犯等共性問題的消失。

3、基建審計需要更為寬廣的知識結構，而且所涉領域知識跨度大，審計機關要加強審計隊伍建設，從實際需求出發，采取研討、交流學習、考察、影像培訓、材料培訓等多種形式培養審計人員，拓展審計人員的知識結構和層次，提升對基建投資項目的分析能力，提高其發現問題、分析問題及對相應問題提出合理化建議的能力。

4、為了準確核定項目總造價，建安工程結算審核務必要在財務決算報表編制完成后進行，而不能財務決算報表編制完成前先期進行。為了協調審計機關人員有限、造價審核需外聘中介的現狀，進行建安工程結算審核時必須要求建設單位先行完成財務決算報表的編制，將建安工程的送審價納入財務決算報表。這樣可以避免建設單位在空間與時間上虛構債務增加建設成本。另外審計人員要嚴格審核支出票據的真實性、完整性，認真核實相關票據材料的附件證明，剔除與項目無關的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報工程送審金額，應出臺相應的處理處罰制度。施工企業為了追求企業利益最大化，個別施工企業惡意虛報工程結算價款，對于施工企業送審金額較審

定金額過高的企業，給予適當的處罰，讓其承擔相關的審計費用，并在以后的幾年內不得參與項目招投標的規定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項目應從其可研論證階段開始審計。建設項目的固定不可轉移性特點要求審計工作超前發揮作用，要從決策、勘探選址、設計、招投標到施工過程開始之前即開展審計。雖然大部分項目具有合理性、科學性，審計的余地不大，但還是存在項目可研做的不夠認真細致，出現了投資項目閑臵，形成投資損失。

第四篇：建設項目竣工決算審計報告格式

社會中介機構全稱

審計報告

***報[20**] 號

被審計單位：******* 審 計 項 目：*****項目竣工決算審計 上海***（社會中介機構全稱）關于*****項目竣工決算的審計報告

接受青浦區審計局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司對**單位（以下簡稱**單位）負責建設的**項目（以下簡稱**項目）進行了竣工決算審計。審計工作按照國家審計準則的規定執行，以**單位提供的**項目竣工決算報表及相關資料為基礎，依據適用期內的建筑工程定額、取費標準及相關財務制度的規定，實施了現場勘察、檢查會計資料和其他證明材料等必要的審計程序。審計工作為本報告提供了合理的基礎。

一、項目基本情況

****(可簡要表述項目建設概要)。

****年**月，**（審批機關）以**（批準文號）文批準該項目立項。****年**月，**（審批機關）以**（批準文號）文批準了項目可行性研究報告，批準項目總投資**萬元，資金來源為：**。****年**月，**（審批機關）以**文批準了項目初步設計，主要內容是：**，建筑面積為**平方米（相關建設規模情況）。概算總投資**萬元，資金來源為：**。

該項目于****年**月開工，****年**月竣工。項目由**單位負責設計，**單位負責施工、**單位進行監理。**。

**單位應對所提供的本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我公司已收到該單位(項目)法定代表人**同志和 財務主管**同志簽署的對所提供的會計資料和相關材料的真實性、完整性的承諾。

二、審計結果和評價

根據**單位上報的該項目竣工決算報表反映，至****年**月**日，該項目完成投資**萬元，其中：建安工程投資**萬元，設備投資**萬元，待攤投資**萬元，其它投資**萬元，**。

經審計，該項目實際完成投資額為**萬元（不含待報批的**投資項目**萬元），其中：建安工程投資**萬元，設備投資**萬元，待攤投資**萬元，其它投資**萬元。項目到位資金**萬元，其中：** 審計結果表明，**（對項目建設建成后所發揮的作用、項目內控制度的建立和執行等審計涉及的事項作評價。）如：

**醫院病房樓項目的建成，使得**醫院的開放床位由原來的**張增加至**張，核定床位增加到**張，醫院業務明顯增長；中醫藥的服務人群不斷擴大，緩解了該地區就醫困難的局面，并產生了良好的經濟和社會效益。

審計結果表明，**項目的會計核算基本遵循了相關會計準則和會計制度的規定，竣工決算報表基本真實（根據審計的情況評價真實、基本真實或不真實）地反映了項目的投資情況，但在**、**（如：項目成本核算、招投標管理）等方面還存在一些問題。

三、審計查出問題及處理（處罰）意見

（一）******

1、***** **** 根據《***》（號）第*條“*****”的規定，*******。

2、***** **** 根據《***》（號）第*條“*****”的規定，*******。（此處反映的是審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，對被審計單位提出的改進管理的意見建議，以及有關移送處理等。在問題的排列上應根據審計查出問題的性質歸納，包括：多計項目投資，以及項目管理方面存在的部分單項工程間投資調劑未報批、未按規定公開招投標等）。如：

應按審計實施方案的審計重點對以下六個方面進行審計和定性。

一、建設程序方面存在的問題

（一）開工前審批程序方面存在的問題 常見問題表現形式： 1.建設項目審批手續不齊全。

2.建設程序不合規。（如：審批程序倒臵、越權審批、肢解項目分批上報逃避審批。）

3、工程項目邊勘察、邊設計、邊施工。

4、工程項目邊審批、邊設計、邊建設。

5、先開工，后申請《施工許可證》。

6、項目開工未取得《施工許可證》。

（二）竣工驗收階段程序方面存在的問題 常見問題表現形式：

1、未按規定程序實施完整驗收。（包括批準的建設規模、數量、質量、消防、環保等驗收。）

2、未按規定完成全部驗收或驗收不合格便投入使用。（如：XX 高架工程，在防噪設施返工、補裝等環保驗收不合格的情況下便投入使用。）

3、竣工檔案編制不完整。

4、未按規定辦理固定資產移交手續。

二、建設資金來源、使用和管理方面存在的問題(一)建設資金來源及到位方面存在的問題 常見問題表現形式：（1）資金的來源不合規。

（2）項目資本金未及時到位或不足額到位。（3）配套資金未落實或不及時或不按比例到位。

（二）資金管理和使用方面存在的問題 常見問題表現形式：

（1）以各種方式抽逃項目資本金。（主要發生在經營性項目，如：高速公路建設公司。）

（2）國債專項資金未專戶存儲、單項核算。

（3）擠占、挪用、截留、滯留建設項目資金。（表現形式多樣。）

三、工程招投標、承發包及合同執行方面存在的問題

（一）工程招投標方面存在的問題 常見問題表現形式：

（1）按照規定應該進行公開招投標而不公開招投標或采取邀請招標。未在規定的媒介發布招標公告。

（2）（部分）工程項目、設備未進行招投標。

（3）按規定應該招標的工程項目化整為零，規避招標。（4）達到規定規模應招標的勘測、設計、監理以及大宗通用設備、材料和附屬工程不進行招標。（施工200萬元、貨物100萬元、服務50萬元、總投資3000萬元）

（5）建設單位未到建設管理部門備案自行發包。

5（6）項目實行總承包招標時，未包括在總承包范圍內的貨物達到國家規定規模標準的不按規定招標。（應當由工程建設項目招標人依法組織招標）

（7）項目實行總承包招標時，以暫估價形式包括在總承包范圍內的貨物達到國家規定規模標準的不按規定招標。（應當由總承包中標人和工程建設項目招標人共同依法組織招標）

（二）項目承發包方面存在的問題 常見問題表現形式：

（1）未按招投標文件的內容簽訂合同。（如XX港口工程，改變清單計價方式，造成項目成本增加。）

（2）未按中標金額簽訂合同。（3）以補充協議的形式更改原合同。

（4）合同條款約定不嚴謹，造成成本增加。（XX醫院工程，清單招標，材料單價暫定，合同約定按施工期市場材料均價結算，結果因裝飾工程調整方案等造成工期延長，適逢材料漲價，導致結算材料均價提高，增加了項目建設成本。）

(5)總包單位違規轉包、建設單位將已招標的項目再進行指定分包。

(6)將工程勘察、設計、施工發包給不具備條件的單位。（如XX工程，主體是鋼結構，但總包單位沒有鋼結構資質，因此分包出去，這與規定不符，錯在確定的總包單位就不符合要求。）

(7)低資質、無資質的施工企業、個人借用有資質的施工企業的資質證書、營業執照承包工程。（如：青藏公路改建工程—線索是來做解釋的人無合同單位工作證、對合同單位的地址和管理人員等基本情況均不了解，審計產生懷疑，再追查深究結果為轉包）。

（三）合同執行方面存在的問題 常見問題表現形式：

6（1）勘察、設計等服務咨詢單位履行合同（服務）不到位，造成項目成本增加。

（2）勘察、設計、監理等服務性單位取費標準不合規。（3）超合同付款造成損失。（4）滯后付款造成工期延誤。

（5）未預留質量保證金或預留比例不夠。（質量保證金原為3%，新規定為5%。）

（6）支付合同進度款未按合同約定抵扣預付款。

四、概算執行及投資控制方面存在的問題 常見問題表現形式：

1、未經原審批單位批準，自行變更設計擴大建設規模。

2、任意變更設計，未作工程量及造價增減分析，投資失控，造成突破總概算。

3、擅自提高建設標準，如提高裝修標準，造成超概算。

4、超規模，超批準建筑面積和用地面積，造成超概算。（注意：對比面積要用規劃驗收測定的建筑面積與批準建設規模比較。）

5、概算外投資。（有因原概算漏項造成的，也有擅自增加概算外項目投資造成的。）

五、工程結算方面存在的問題 常見問題表現形式：

1、多計待攤投資。

（1）將攤派、捐贈的費用列待攤投資；（2）將超支的福利費在竣工決算時計入投資；

（3）將試運行期結束以后的利息費用計入工程建設成本；（4）將超支的業務招待費列待攤投資 ；（管理費的10%限額）；（5）將超標的人員津貼費列待攤投資；

（6）將超支的管理費列待攤投資或計提建設單位管理費（要按 7 實列支）。

2、在辦理竣工決算時，虛列尾工工程項目或金額。

3、將主管部門購臵的固定資產、辦公用設備等計入建設成本。

4、項目建設期間的存款利息收入未沖減項目成本。

5、經營性項目在建設期間的財政貼息資金未沖減工程成本。

6、將試運行期結束以后的長期借款利息費用計入工程建設成本。

7、將結余資金用于其他非生產建設工程或其他支出。

8、將工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入沖減管理費用。

9、多計工程量、多計材料價差、多計誤工補償等等造成多計工程結算。（重點抽審設計變更、簽證、合同條款與結算原則的一致性，發現多計工程投資。）

六、建設項目內部管理方面存在的問題 常見問題表現形式：

1、內控制度不健全，包括項目管理人員崗位設臵、各項內控管理審批制度等。

2、因內控制度不健全造成管理混亂、工作效率低、相關備查資料缺失等問題。

3、應實行而未實行施工監理。

4、未辦理質量監督手續或手續不全。

5、工程質量管理內控制度不健全。

6、無專職安全管理人員或專職安全人員無相應資格。

7、建設項目安全措施與建設項目不同步。

8、合同工期或計劃工期不合理，造成實際施工進度與計劃進度不符。

9、任意提前或壓縮工期，增加項目成本，造成工程質量問題。

10、概算編制不合理，造成概算執行不到位或超概算。

11、材料采購、價款支付控制制度不健全，造成項目建設成本增加。

12、竣工決算控制制度不健全、編制不規范。

13、中介審價或投資（財務）監理機構職責履行不到位。

四、其他需要揭示的事項 ****（此處主要反映涉及被審計單位及工程項目長遠發展規劃建設運營情況，相關規定政策不明確或需要有關部門進一步研究解決的重大問題或事項。）

五、審計建議

（一）****** ****（此處審計建議非每份審計報告所必須，需要時，針對審計發現的共性問題，以及需提請政府及有關部門研究解決的問題，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）

****年**月**日

第五篇：基本建設項目竣工驗收及決算編制(精)

基本建設項目竣工驗收及決算編制

l、竣工驗收 ≯概念 》程序 》條件 >依據 >標準

1、竣工驗收

竣工決算編制 ≯概念

竣工驗收是建設項目建設全過程的最后一個程序，是全面考核建設工作，檢查設計、工程質量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環節，是投資成果轉入生產或使用的標志。

按照國家規定：所有建設項目，按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷運轉和試生產考核，能夠生產合格產品；非工業項目符合設計要求，能夠正常使用，都要及時組織驗收。

竣工驗收 》程序

規模較大、較復雜的建設項目

先初步驗收，然后進行全項目的竣工驗收

．。j》規模較小、較簡單的項目采用一次性竣工驗收竣工驗收

在建設項目竣工驗收之前，由建設單位組織施工、設計和使用等有關單位進行初驗。初驗前應由施工單位按照國家有關規定，整理好文件、技術資料，向建設單位提出交工報告。建設單位接到報告后，應及時組織初驗。

在建設項目全部建成完工，經過各單項工程的驗收，符合設計要求并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結等必要文件資料，由項目主管部門或建設單位（業主）向負責驗收的單位提出竣工申請報告，然后及時組織驗收竣工驗收及

≯條件

國務院2 0 0 0年1月發布的第2 7 9號令《建設工程質量靄理條例》規定，建設工程竣工驗收應當具備以下條件：

≥，一完成建設工程設計和合同約定的各項內容。j》有完整的技術檔案和施工管理資料；

．。j，有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；

。：≯有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；

。》有施工單位簽署的工程保修書 按項目規模分 大中型項目 000萬元以上：（經營性項目）-3000萬元以上。（非經營性項目）小型項目： 000萬元以下；（經營性項目）3000萬元以下．（非經營性項目 大、中型驗收的條件有哪些： 預驗收的基本條件：

1、各建設子項已經按設計要求建成，能夠滿足生產和作業要求。完成施工結算，工程驗收資料齊備，各單項工程評定等級在合格以上。

2、碼頭、鐵路專用線等專業工程已經具備開通條件，并取得開通使用許可。

3、設備安裝完畢，經聯動試車（空運轉）合格，并有試運轉過程中測定的技術指標數據和記錄。

4、供電、供水、環保、安全、消防等設施得到有關部門的認可。

5、建設資金已按發改委、財政下達的項目投資計劃和基本建設支出預算足額到位，編制完成竣工財務決算。

6、經批準的子項目可在預驗收階段暫緩驗收。正式驗收的基本條件：

1、暫緩驗收的子項全部完成，質量經檢驗合格。

2、設備經負荷試車能夠達到設計規模和生產質量要求；

3、已按要求對工程預驗收提出的問題進行整改。

4、完成竣工圖。

5、竣工決算已編制完畢，并經審計部門的審計等、》依據

批準的可行性研究報告 初步設計或擴大初步設計 施工圖 設備技術說明書

現行施工技術驗收規范以及主管部門審批、修改、調整的文件等 項目驗收報告內容：

工程竣工報告，建筑安裝質量評定； 技術總結，設計文件規定的各項技術、工藝、設備、經濟指標的驗證考核結論；

推廣示范作用； 產品應用報告； 財務決算報告；

經濟效益、社會效益預測分析報告及所需的環境影響評價報告； 項目審計報告； 全部工程竣工圖紙； 需要說明的其他事項

竣工驗收時項目單位應整理歸檔的資料主要有：

1、有關項目申報和批復文件

2、地質勘察報告

3、初步設計文件及批復

4、征地拆遷有關文件

5、工程招投標文件

6、工程報建及批復手續

7、工程初步驗收資料及會議紀要

8、各子項工程的施工結算資料

9、竣工決算報告 1 0、審計意見書 1

2、工程業務聯系單

13、試生產情況報告 1

4、竣工驗收資料 1

5、其他資料

2、竣工決算 》概念

建設項目竣工決算是指所有建設項目竣工后，建設單位按照國家有關規定在建設項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。

竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制的依據，是反映建設項目實際造價和投資效果的文件。

》內容

1、竣工財務決算說明書

2、竣工財務決算報表

3、工程竣工圖

4、工程造價對比分析

竣工財務決算說明書

主要包括建設項目概況；會計賬務的處理、財產物資情況及債權債務的清償情況；資金節余、基建結余資金等上交分配情況；主要經濟技術指標的分析計算情況；工程建設經驗及項目管理和財務管理工作以及竣工財務決算中有待解決的問題；決算與概算的差異和原因分析；需要說明的其他事項。

竣工圖

竣工圖是建設項目的實際反映，是工程的重要檔案資料，施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗記錄，整理好變更文件，并及時做出

工圖，保證

工圖質量。

凡按圖施工沒有變動的，可由建設單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志，即作為竣工圖

凡在施工過程中，雖有一般性設計變更但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改部分，并附以設計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。

凡結構形式、施工工藝、平面布置等重大改變的要重新繪制。在資料清單中要逐張加蓋竣工圖章。

工程造價對比分析

對控制工程造價所采取的措施、效果及其動態的變化進行認真的比較對比，總結經驗教訓。批準概算是考核建設工程造價的依據。

財務制度（第36-44條）-編制范圍、要求、時間、依據-決算前的各項清理工作-竣工財務決算內容

-竣工財務決算的報批及審批權限

基本建設項目竣工交付使用驗收合格后，應在三個月內編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算，設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未批復之前原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

基本建設項目竣工財務決算的依據：

可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他資料。

竣工財務決算前的清理工作：

編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、財務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

收尾工程

審查收尾工程是否屬于已批準的工程內容，并審查預留費用的真實性。經審查的收尾工程，可按預算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預計變更因素后，列入竣工決算。

但是根據財政部《關于解釋<基本建設財務管理規定>執行中有關問題的通知》財建2 0 0 3年7 2 4號）規定，建設項目收尾工程可根據項目投資總概算5%掌握，尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。

》其他相關事項 預留工程質量保證金

建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

》內容

按照北京市財政局京財經二(2003)3 0 5號《北京市基本建設財務管理規定》規定有封面及四個表，即基本建設項目概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表

》注意事項

1、財務決算總表中資金來源填列要準確；

2、交付使用資產明細表必須按照單項工程名稱逐一填列，設備必須按照“名稱、規格型號、單位、數量、價值、設備安裝費分別填列”；

3、編制交付使用資產明細表前，建議先編制待攤投資分攤表（附件）

待攤投資分配方法：

1．按實際分配率分配：適用于建設工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設項目。

實際分配率=待攤基建支出明細科目余額÷

（建筑工程明細科目余額+安裝工程明細

科目余額+在安裝設備明細科目余額）

×100%（實際使用較多）

2．按概算分配率分配：適用于建設工期長、單項工程分期分批建成投產的建設項目。

概算分配率=（概算中各待攤基建支出項目的合計數一其中可直接分配部分）÷（概

算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設備

投資合計）

×100% 3．某項固定資產應分配的待攤基建支出莖該項固定資產的建筑工程成本、安裝工程成

本和需要安裝設備的成本合計×分配 評審中發現的問題

1、決算報表數據不完整：由于會計核算不規范，有些項目未按財務制度規定

2、項目資金來源與實際情況不符：在編制竣工決算報表時，是只考慮基本建設投資計劃安排的市財政資金，其余來源的資金在決算中未如實反映；二是對自籌資金以外的資金不區分市財籌、區籌、國債、國債補助等不同的來源渠道，全部視為財政資金，列入“預算撥款’’。資金來源不清。

3、會計核算不規范，編制竣工決算報表前又未進行資產清理盤點，造成交付使用資產明細表不能按照單項工程和設備名稱規格逐一列出，資產明細不清。

4、已竣工項目，未在規定時間內及時編制竣工決算，項目一直掛在在建工程，項目結余資金長期滯留項目單位

5、決算報表數據與賬面不符；未作結算就編制竣工決算報表。> 竣工財務決算報表要求

_ 決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規定；

-決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確；

-竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、內容是否完整 竣工驗收時項目單位應整理歸檔的資料主要有：

1、有關項目申報和批復文件；

2、地質勘察報；

3、初步設計文件及批復；

4、征地拆遷有關文件；

5、工程招投標文件；

6、工程報建及批復手續；

7、工程初步驗收資料及會議紀要；

8、各子項工程的施工結算資料；

9、竣工決算報告；