第一篇：交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法

交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法

交財發〔2000〕207號

第一條 為嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增資產價值，全面反映投資者的權益，根據國家有關規定，結合交通部門的實際情況，制定本辦法。

第二條 交通基本建設項目是指列入國家和地方交通基本建設投資計劃的公路、水運及其他基本建設項目。

第三條 竣工決算報告是考核交通基本建設項目投資效益、反映建設成果的文件，是確定交付使用財產價值、辦理交付使用手續的依據。

建設單位要有專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作。項目完建后，要組織工程技術、計劃、財務、物資、統計等有關部門的人員共同編制項目竣工決算報告。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工決算報告的編制工作。

第四條 交通基本建設項目竣工后，應按照國家有關規定及本辦法編制竣工決算報告。

沒有編制竣工決算報告的項目不得進行竣工驗收。第五條〖HT4”SS〗竣工決算報告應當依據以下文件、資料編制：

(一)經批準的可行性研究報告、初步設計、概算或調整概算、變更設計以及開工報告等文件；

(二)歷年的年度基本建設投資計劃；

(三)經審核批復的歷年年度基本建設財務決算；(四)編制的施工圖預算、承包合同、工程結算等有關資料；

(五)歷年有關財產物資、統計、財務會計核算、勞動工資、審計及環境保護等有關資料；

(六)工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監理有關資料；

(七)施工企業交工報告等有關技術經濟資料；(八)有關建設項目附產品、簡易投產、試運營(生產)、重載負荷試車等產生基本建設收入的財務資料；

(九)有關征地拆遷資料(協議)和土地使用權確權證明；(十)其它有關的重要文件。

第六條 竣工決算報告由以下四部分組成：(一)竣工決算報告的封面、目錄；(二)竣工工程平面示意圖；(三)竣工決算報告說明書；(四)竣工決算表格。

第七條 竣工決算報告說明書是竣工決算報告的重要組成部分，主要內容包括：工程項目概況及組織管理情況；工程建設過程和工程管理工作中的重大事件、經驗教訓；工程投資支出和財務管理工作的基本情況(包括主要會計事項處理原則，財產物資清理及債權債務清償情況；基建結余資金、基建收入等的上交分配情況；主要技術經濟指標的分析、計算情況等)；工程遺留問題等。

第八條 竣工決算報告表式分為決算審批表、工程概況專用表和財務通用表。

(一)竣工決算審批表(交建竣l表)(二)工程概況專用表

1.公路建設項目工程概況表(交建竣2—l表)； 2.橋梁隧道建設項目工程概況表(交建竣2—2表)； 3.內河航運建設項目工程概況表(交建竣2—3表)； 4.港口(碼頭)建設項目工程概況表(交建竣2—4表)； 5.其它建設項目工程概況表(交建竣2—5表)。(三)財務通用表

l.建設項目竣工財務決算總表(交建竣3—１表)； 2.資金來源情況表(交建竣3—2表)；

3.待核銷基建支出及轉出投資明細表(交建竣3—３表)；

4.工程造價和概算執行情況表(交建竣4表)； 5.外資使用情況表(交建竣5表)；

6.基本建設項目交付使用資產總表(交建竣6—２表)。7.基本建設項目交付使用資產明細表(交建竣6—2 第九條 竣工決算報告按照建設項目類型分公路建設項目、橋梁隧道建設項目、內河航運建設項目、港口(碼頭)建設項目和不能歸入上述四類的其它建設項目等分別編報。編制竣工決算報告時，必須填制本類項目工程概況專用表和全套財務通用表。

第十條 建設項目完建時的收尾工程，建設單位可根據概算所列的投資額或收尾工程的實際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

第十一條 對列入竣工決算報告的基本建設收入、基建結余資金等財務問題，建設單位應按國家規定進行相應 處理。

第十二條 建設項目完建時，建設單位要認真做好各項帳務、物資、財產、債權債務、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料清，帳實相符。各種材料、物資、設備、施工機具等要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規定處理，不準任意侵占。

第十三條 建設單位編制的竣工決算報告在審計部門提出審計意見后，方可組織竣工驗收。未經竣工驗收委員會認定的竣工決算報告不得上報。

第十四條 中央級大中型基本建設項目，其項目竣工決算報告經省級交通主管部門或部屬一級單位簽署意見后報部備案(一式四份)。

竣工決算報告在竣工驗收委員會審查同意后三個月內報出。

第十五條 竣工驗收合格的基本建設項目其正式交付使用時間由竣工驗收委員會確定。

第十六條 對編報竣工決算報告工作認真負責，上報及時的，上級交通主管部門可以給予表彰。對不按本辦法編制和報送竣工決算報告的，上級交通主管部門可以通報批評；情節嚴重的，可暫停撥付建設資金、停批新建項目，并按有關規定對單位負責人及直接責任人給予行政處分和行政處罰。

第十七條 本辦法由交通部負責解釋。第十八條 本辦法自發布之日起施行。

第二篇：基本建設項目竣工驗收及決算編制(精)

基本建設項目竣工驗收及決算編制

l、竣工驗收 ≯概念 》程序 》條件 >依據 >標準

1、竣工驗收

竣工決算編制 ≯概念

竣工驗收是建設項目建設全過程的最后一個程序，是全面考核建設工作，檢查設計、工程質量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環節，是投資成果轉入生產或使用的標志。

按照國家規定：所有建設項目，按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷運轉和試生產考核，能夠生產合格產品；非工業項目符合設計要求，能夠正常使用，都要及時組織驗收。

竣工驗收 》程序

規模較大、較復雜的建設項目

先初步驗收，然后進行全項目的竣工驗收

．。j》規模較小、較簡單的項目采用一次性竣工驗收竣工驗收

在建設項目竣工驗收之前，由建設單位組織施工、設計和使用等有關單位進行初驗。初驗前應由施工單位按照國家有關規定，整理好文件、技術資料，向建設單位提出交工報告。建設單位接到報告后，應及時組織初驗。

在建設項目全部建成完工，經過各單項工程的驗收，符合設計要求并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結等必要文件資料，由項目主管部門或建設單位（業主）向負責驗收的單位提出竣工申請報告，然后及時組織驗收竣工驗收及

≯條件

國務院2 0 0 0年1月發布的第2 7 9號令《建設工程質量靄理條例》規定，建設工程竣工驗收應當具備以下條件：

≥，一完成建設工程設計和合同約定的各項內容。j》有完整的技術檔案和施工管理資料；

．。j，有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；

。：≯有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；

。》有施工單位簽署的工程保修書 按項目規模分 大中型項目 000萬元以上：（經營性項目）-3000萬元以上。（非經營性項目）小型項目： 000萬元以下；（經營性項目）3000萬元以下．（非經營性項目 大、中型驗收的條件有哪些： 預驗收的基本條件：

1、各建設子項已經按設計要求建成，能夠滿足生產和作業要求。完成施工結算，工程驗收資料齊備，各單項工程評定等級在合格以上。

2、碼頭、鐵路專用線等專業工程已經具備開通條件，并取得開通使用許可。

3、設備安裝完畢，經聯動試車（空運轉）合格，并有試運轉過程中測定的技術指標數據和記錄。

4、供電、供水、環保、安全、消防等設施得到有關部門的認可。

5、建設資金已按發改委、財政下達的項目投資計劃和基本建設支出預算足額到位，編制完成竣工財務決算。

6、經批準的子項目可在預驗收階段暫緩驗收。正式驗收的基本條件：

1、暫緩驗收的子項全部完成，質量經檢驗合格。

2、設備經負荷試車能夠達到設計規模和生產質量要求；

3、已按要求對工程預驗收提出的問題進行整改。

4、完成竣工圖。

5、竣工決算已編制完畢，并經審計部門的審計等、》依據

批準的可行性研究報告 初步設計或擴大初步設計 施工圖 設備技術說明書

現行施工技術驗收規范以及主管部門審批、修改、調整的文件等 項目驗收報告內容：

工程竣工報告，建筑安裝質量評定； 技術總結，設計文件規定的各項技術、工藝、設備、經濟指標的驗證考核結論；

推廣示范作用； 產品應用報告； 財務決算報告；

經濟效益、社會效益預測分析報告及所需的環境影響評價報告； 項目審計報告； 全部工程竣工圖紙； 需要說明的其他事項

竣工驗收時項目單位應整理歸檔的資料主要有：

1、有關項目申報和批復文件

2、地質勘察報告

3、初步設計文件及批復

4、征地拆遷有關文件

5、工程招投標文件

6、工程報建及批復手續

7、工程初步驗收資料及會議紀要

8、各子項工程的施工結算資料

9、竣工決算報告 1 0、審計意見書 1

2、工程業務聯系單

13、試生產情況報告 1

4、竣工驗收資料 1

5、其他資料

2、竣工決算 》概念

建設項目竣工決算是指所有建設項目竣工后，建設單位按照國家有關規定在建設項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。

竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任制的依據，是反映建設項目實際造價和投資效果的文件。

》內容

1、竣工財務決算說明書

2、竣工財務決算報表

3、工程竣工圖

4、工程造價對比分析

竣工財務決算說明書

主要包括建設項目概況；會計賬務的處理、財產物資情況及債權債務的清償情況；資金節余、基建結余資金等上交分配情況；主要經濟技術指標的分析計算情況；工程建設經驗及項目管理和財務管理工作以及竣工財務決算中有待解決的問題；決算與概算的差異和原因分析；需要說明的其他事項。

竣工圖

竣工圖是建設項目的實際反映，是工程的重要檔案資料，施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗記錄，整理好變更文件，并及時做出

工圖，保證

工圖質量。

凡按圖施工沒有變動的，可由建設單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志，即作為竣工圖

凡在施工過程中，雖有一般性設計變更但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改部分，并附以設計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。

凡結構形式、施工工藝、平面布置等重大改變的要重新繪制。在資料清單中要逐張加蓋竣工圖章。

工程造價對比分析

對控制工程造價所采取的措施、效果及其動態的變化進行認真的比較對比，總結經驗教訓。批準概算是考核建設工程造價的依據。

財務制度（第36-44條）-編制范圍、要求、時間、依據-決算前的各項清理工作-竣工財務決算內容

-竣工財務決算的報批及審批權限

基本建設項目竣工交付使用驗收合格后，應在三個月內編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算，設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未批復之前原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

基本建設項目竣工財務決算的依據：

可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他資料。

竣工財務決算前的清理工作：

編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、財務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

收尾工程

審查收尾工程是否屬于已批準的工程內容，并審查預留費用的真實性。經審查的收尾工程，可按預算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預計變更因素后，列入竣工決算。

但是根據財政部《關于解釋<基本建設財務管理規定>執行中有關問題的通知》財建2 0 0 3年7 2 4號）規定，建設項目收尾工程可根據項目投資總概算5%掌握，尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。

》其他相關事項 預留工程質量保證金

建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

》內容

按照北京市財政局京財經二(2003)3 0 5號《北京市基本建設財務管理規定》規定有封面及四個表，即基本建設項目概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表

》注意事項

1、財務決算總表中資金來源填列要準確；

2、交付使用資產明細表必須按照單項工程名稱逐一填列，設備必須按照“名稱、規格型號、單位、數量、價值、設備安裝費分別填列”；

3、編制交付使用資產明細表前，建議先編制待攤投資分攤表（附件）

待攤投資分配方法：

1．按實際分配率分配：適用于建設工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設項目。

實際分配率=待攤基建支出明細科目余額÷

（建筑工程明細科目余額+安裝工程明細

科目余額+在安裝設備明細科目余額）

×100%（實際使用較多）

2．按概算分配率分配：適用于建設工期長、單項工程分期分批建成投產的建設項目。

概算分配率=（概算中各待攤基建支出項目的合計數一其中可直接分配部分）÷（概

算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設備

投資合計）

×100% 3．某項固定資產應分配的待攤基建支出莖該項固定資產的建筑工程成本、安裝工程成

本和需要安裝設備的成本合計×分配 評審中發現的問題

1、決算報表數據不完整：由于會計核算不規范，有些項目未按財務制度規定

2、項目資金來源與實際情況不符：在編制竣工決算報表時，是只考慮基本建設投資計劃安排的市財政資金，其余來源的資金在決算中未如實反映；二是對自籌資金以外的資金不區分市財籌、區籌、國債、國債補助等不同的來源渠道，全部視為財政資金，列入“預算撥款’’。資金來源不清。

3、會計核算不規范，編制竣工決算報表前又未進行資產清理盤點，造成交付使用資產明細表不能按照單項工程和設備名稱規格逐一列出，資產明細不清。

4、已竣工項目，未在規定時間內及時編制竣工決算，項目一直掛在在建工程，項目結余資金長期滯留項目單位

5、決算報表數據與賬面不符；未作結算就編制竣工決算報表。> 竣工財務決算報表要求

_ 決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規定；

-決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確；

-竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、內容是否完整 竣工驗收時項目單位應整理歸檔的資料主要有：

1、有關項目申報和批復文件；

2、地質勘察報；

3、初步設計文件及批復；

4、征地拆遷有關文件；

5、工程招投標文件；

6、工程報建及批復手續；

7、工程初步驗收資料及會議紀要；

8、各子項工程的施工結算資料；

9、竣工決算報告；

第三篇：基本建設項目竣工決算編制與審計

基本建設項目竣工決算編制與審計

摘要

本文結合財政部、審計署關于竣工決算編制審計的有關規定論述了基本建設項目竣工決算編制與審計的內容、要求、程序等，其中第一部分簡要敘述了竣工決算的概念、編制要求、編制依據、編制內容、編制步驟，第二部分簡要敘述了竣工決算審計目的、審計原則、審計依據、審計程序、審計重點。

一、竣工決算編制

（一）概念

基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。通過竣丁決算，一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。

（二）編制要求

為嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增資產價值，全面反映投資者的權益，基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。

在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

1、時限要求

項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務決算報告后，對于按規定由主管部門審批的項目，應及時審核批復，并報財政部備案；對于按規定報財政部審批的項目，一般應在收到決算報告后一個月內完成審核工作，并將經其審核后的決算報告報財政部（經濟建設司）審批。

以前已竣工尚未編報竣工財務決算的基建項目，主管部門應督促項目建設單位抓緊編報。

2、組織管理要求

主管部門應督促項目建設單位加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

（三）編制依據

1、國家有關法律法規及制度；

2、經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及調整文件；

3、歷年下達的投資計劃、項目支出預算；

4、會計核算及財務管理資料；

5、招投標文件，項目合同（協議）、工程結算等有關資料；

6、其他有關資料等。

（四）編制內容

竣工決算是建設工程從籌建到竣工投產全過程中發生的所有實際支出，包括設備工器具購置費、建筑安裝下程費和其他費用等。竣工決算由竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析4部分組成。其中竣工財務決算報表和竣下財務決算說明書屬于竣工財務決算的內容。竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增資產價值、反映竣千項日建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。

基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下部分：

1.基本建設項目竣工財務決算報表 主要有以下報表：（1）封面；

（2）基本建設項目概況表；（3）基本建設項目竣工財務決算表；（4）基本建設項目交付使用資產總表；（5）基本建設項目交付使用資產明細表。2.竣工財務決算說明書，主要包括以下內容：（1）基本建設項目概況；

（2）會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；（3）基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況；（4）基建結余資金形成等情況；

（5）概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；（6）尾工及預留費用情況；

（7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；（8）主要技術經濟指標的分析、計算情況；（9）基本建設項目管理經驗、問題和建議；（10）預備費動用情況；

（11）招投標情況、工程政府采購情況、合同（協議）履行情況）；（12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；（13）需說明的其他事項；（14）編表說明。

3.項目立項、可研及初步設計批復文件（復印件）； 4.項目歷年投資計劃及中

（五）編制步驟

1、收集、整理、分析原始資料。從建設丁程開始就按編制依據的要求，收集、清點、整理有關資料，主要包括建設下程檔案資料，如：設計文件、施千記錄、上級批文、概(預)算文件、下程結算的歸集整理，財務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設備、材料、—L具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關規定處理，不準任意侵占和挪用。

2、對照、核實工程變動情況，重新核實各單位丁程、單項丁程造價。將竣工資料與原設計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認實際變更情況；根據經審定的施工單位竣十結算等原始資料，按照有關規定對原概(預)算進行增減調整，重新核定工程造價。

3、將審定后的待攤投資、設備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設其他投資嚴格劃分和核定后，分別計入相應的建設成本欄日內。

4、編制竣工財務決算說明書，力求內容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。

5、填報竣工財務決算報表。

6、做好丁程造價對比分析。

7、清理、裝訂好竣千圖。

8、按國家規定上報、審批、存檔。

二、竣工決算審計

（一）審計目的

一是，對項目竣工財務決算的真實性、合法性、完整性進行審計，核定總投資、總資產及待核銷資產等；二是，總結經驗教訓，促進項目建設相關部門和單位加強財務管理和財務監督，提高資金使用效益；三是，提供竣工驗收的條件和批復財務決算的依據。

（二）審計原則

堅持獨立、科學、客觀、公正、實事求是的原則，確保工作的獨立性、科學性和客觀性。

審核項目決算報表的完整、合法、合理有效，審核投資完成額和交付資產等；兼顧項目管理方面的審核。

（三）審計程序

為做好項目竣工決算審計工作，便于工程、財務之間的工作聯絡，及時協商解決審計過程中遇到的問題，應成立決算審計工作小組。小組的組成人員由注冊會計師、財務人員、工程結算審核人員等組成。對項目決算審計工作計劃分三個階段完成，各階段工作內容、方法如下： 第一階段：前期準備階段

（1）了解工程項目性質、類別、規模、承建方式；工程材料的供應方式；工程價款結算情況；工程項目預算、結算已審核情況及審核結果的處理等。對于結算審計中已收集相關資料的項目，該程序可簡化。（2）向被審計單位提出決算審計所需的資料清單。

（3）制定項目的審計計劃，安排項目小組及人員構成并根據審核過程中情況的變化，對審核計劃予以必要的修改或補充。第二階段：現場審計工作階段

（1）審計人員進駐現場后，首先應對被審計單位按照資產清單提供的各項資料進行審核，并與前期了解情況相結合關注是否有異常情況；

（2）審計人員應通過委托人會同建設單位、施工單位，對交付使用的資產、分部或分項工程等進行必要的現場查勘；

（3）對決算報表填列的各項內容進行核查，應付款項應向對方單位發函詢證；（4）現場審計結束前，將審計發現的問題和相關調整事項與被審計單位交換意見并達成一致意見，具有普遍性的問題或重大的需進行調整事項與被審計單位協商。若與被審計單位就審計調整事項不能達成一致意見，將審計意見提交主管部門統一協調。

（5）編制經過審計的決算報表。第三階段：審計報告階段

經審計單位三級復核后在規定時間內向被審計單位出具審計報告，對于審計過程中發現的工程管理和工程財務核算問題提出管理建議，出具管理建議書。

（四）審計依據

1、國家項目建設和管理的相關法律、法規；

2、國家有關項目建設和管理的文件規定；

3、地方項目建設和管理的有關規定；

4、項目立項、可研、初設、調整、投資計劃等相關批復文件；

5、項目建設單位及主管部門（單位）的相關規定；

6、與項目建設和管理有關的其他政策、文件。

（五）審計重點

竣工決算應重點關注以下事項

1、審查工程項目的可行性研究報告和項目批復情況，關注提供審計的工程項目是否為立項工程；

2、關注項目概算執行情況，審核概算及調整情況，尤其要關注是否存在工程超概算以及是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況；此外需關注建設資金是否按照計劃及時、足額到位；

3、關注工程項目建設情況，審核相關配套施工是否簽訂合同，是否經過工程結算審核；審查甲供材料、設備的合同，關注材料的入庫、出庫、退庫手續是否完備，關注甲供材料的消耗情況；

4、審計待攤投資的列支內容和分攤是否合理、準確，其他投資的列支是否真實、合規，關注有無混淆生產成本和建設成本的情況；

5、檢查工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況；檢查被審計單位是否按照合同約定支付貨款；

6、交付使用資產情況：檢查交付固定資產是否在初驗后及時交付驗收，交付手續是否齊全，交付的資產是否與入賬資產一致，并與審計人員現場盤點的資產一致。關注有無虛報完成及虛列應付債務或轉移建設資金等情況；

6、審查資金、工程物資的結余情況，關注有無隱瞞、轉移、挪用工程建設資金、物資等情況；

7、有無報廢工程，報廢工程是否經主管部門審批；

8、竣工投產時間是否符合計劃規定；

9、尾工工程的預留工程款及建設情況。參考文獻：

1、財政部《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）

2、財政部《關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）

3、財政部《關于印發〈基本建設財務管理規定〉的通知》（財建[2002]394號）

4、審計署《審計機關國家建設項目審計準則》（審計署令第3號）

5、審計署《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》(審基發[1991]430號)

第四篇：《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》

各省、自治區、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區、直轄市計（經）委，計劃單列市計委，建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，國務院各部委、各直屬機構：

為了加強對基本建設項目竣工決算的審計監督，提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理，特制訂《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》。現印發給你們，一九九二年先對國家按合理工期組織建設的重點項目進行試點審計。在執行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。

審計署國家計委 中國人民建設銀行

一九九一年十二月二十三日

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規范化，特制訂本試行辦法。

一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規定的內容建成，根據竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經過審計機關進行審計。

二、審計方式、方法：對國家重點建設項目的竣工決算審計，由審計署根據國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區、直轄市審計局制訂竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據基本建設投資管理有關法規和現行財經制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

三、審計主要內容：

１、竣工決算編制依據，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

２、項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

３、交付使用財產和在建工程。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。

４、轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。

６、結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

７、基建收入。基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規定交納“兩金”及分配和使用。８、投資包干結余。根據項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規。

９、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規性。１０、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

１１、其他專項審計，可視項目特點確定。

四、審計處理：

審計機關根據現行法規實施審計，并提出書面審計意見。對審計發現的違紀違規問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處理，并就其情節，按其違紀金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發現的其他問題，按國家有關規定處理。

五、本審計辦法由審計署負責解釋。

第五篇：基本建設項目竣工決算審計試行辦法

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

【發布文號】審基發[1991]430號【生效日期】1991-12-23

各省、自治區、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區、直轄市計（經）委，計劃單列市計委，建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，國務院各部委、各直屬機構：

為了加強對基本建設項目竣工決算的審計監督，提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理，特制訂《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》。現印發給你們，一九九二年先對國家按合理工期組織建設的重點項目進行試點審計。在執行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。

審計署 國家計委

中國人民建設銀行

一九九一年十二月二十三日

基本建設項目竣工決算審計試行辦法

竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規范化，特制訂本試行辦法。

一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規定的內容建成，根據竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經過審計機關進行審計。

二、審計方式、方法：對國家重點建設項目的竣工決算審計，由審計署根據國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區、直轄市審計局制訂竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據基本建設投資管理有關法規和現行財經制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

三、審計主要內容：

１、竣工決算編制依據，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

２、項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

３、交付使用財產和在建工程。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。

４、轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資的問題。

５、尾工工程。根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。

６、結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

７、基建收入。基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規定交納“兩金”及分配和使用。

８、投資包干結余。根據項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規。

９、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規性。

１０、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

１１、其他專項審計，可視項目特點確定。

四、審計處理：

審計機關根據現行法規實施審計，并提出書面審計意見。對審計發現的違紀違規問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處理，并就其情節，按其違紀金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發現的其他問題，按國家有關規定處理。

五、本審計辦法由審計署負責解釋。