第一篇：吉林省水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

吉林省水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

第一章

總 則

第一條 為進一步加強全省水利水電（以下簡稱”水利”）基本建設項目管理，規范水利基本建設項目竣工決算審計，根據 《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《水利部關于水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》等有關法律、法規和規章的規定，結合我省水利建設實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國家和省投資為主或者參與投資的大中型（包括新建、續建、改建、修復）水利基本建設項目和技術改造項目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計，是指水利基本建設項目竣工驗收前，水行政主管部門審計機構對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監督。

第二章 審計內容

第四條 水利基本建設項目竣工決算審計內容包括:水利基本建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執行情況審計、水利基本建設項目合同管理審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結

況。

第七條 水利基本建設項目建設支出審計的主要內容： 建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用的真實性、合法性和合理性。

第八條 水利基本建設項目交付使用資產審計的主要內容：

（一）交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備;

（二）交付使用資產是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況；

（三）交付使用的無形資產的計價依據是否準確合理合規;

（四）交付使用的遞延資產情況。

第九條 水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容：

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況是否符合規定，所需留存資金與未完工程量是否相符。

第十條 水利基本建設項目建設收入審計的主要內容：

水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成情況的真實性和合法性。

第十一條 水利基本建設項目結余資金審計的主要內容： 的審計部門進行審計，并出具了審計報告，同時通過移民安置專項驗收。

第三章 審計管理

第十五條 凡由省人民政府水行政主管部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由省人民政府水行政主管部門審計機構負責組織審計。其他水利基本建設項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設項目竣工驗收的人民政府水行政主管部門審計機構負責審計，并報省人民政府水行政主管部門審計機構備案。

第十六條 水利基本建設項目的竣工決算審計可以由主持驗收的同級人民政府水行政主管部門審計機構組織專業審計力量組成審計組進行審計；也可以委托具有專業審計資質的社會審計機構進行審計，發生的審計費用，建設單位按《基本建設財務管理規定》辦理。

人民政府水行政主管部門審計機構應當依照本辦法及內部審計工作的有關規定，對受委托的社會審計機構（以下簡稱“社會審計機構”）辦理的水利基本建設項目竣工決算審計工作進行指導和監督。

第十七條 參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的業務素質和工作能力,具備會計、經濟、工程技術專業職稱或者必要的專業技術知識。

社會審計機構應將參加審計人員的名單及執業經歷等

第二十四條 社會審計機構接受審計業務委托，除按執業要求做好相關業務審計外，還應滿足如下要求：

（一）審計中發現重大事項及時反饋人民政府水行政主管部門審計機構；

（二）審計終了后，將審計報告初稿反饋被審計單位征求意見，向委托單位和被審計單位提交審計報告；

（三）代委托單位起草并下達書面審計意見（決定）和審計建議；

（四）保留完整的工作底稿、審計證據，并向委托單位移交完整的項目審計工作資料。

第二十五條 社會審計機構有權查閱被審計單位有關財務會計資料和文件檔案，察勘工程現場，向有關單位和人員詢問、核實相關情況。被審計單位必須配合調查核實工作。

第二十六條 社會審計機構出具的審計報告必須符合工程竣工驗收審計工作的要求。審計報告的主要內容應包括：

（一）標題；

（二）主送單位；

（三）工程概況；

（四）概算安排及執行情況，資金到位及結余情況；

（五）造價核減意見及原因、依據；

（六）工程管理方面的問題和建議；

（七）財務管理方面的問題和建議；

（八）報告日期及工程造價師簽名、蓋章，并加蓋公章。

第二十七條 社會審計機構與被審計單位對審計工作反映的問題有不同意見無法統一時，由委托的人民政府水行政主管部門審計機構協調處理。

（四）水利基本建設項目的年度投資計劃或資金籌措文件；

（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件和資料；

（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更等建設管理的有關資料；

（七）水利基本建設項目的內部控制制度；

（八）施工預算、現場施工記錄；

（九）監理日記及施工大事記，以及經監理審核簽證的工程計量資料、價款結算原始資料；

（十）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料、財產物資供應資料及盤點清單；

（十一）竣工圖紙、交付使用資產清單；

（十二）銀行往來、債權債務對帳簽證資料；

（十三）隱蔽工程記錄及會議紀要；

（十四）項目的竣工（交付使用）初步驗收報告；

（十五）水利基本建設項目工程竣工（交付使用）財務決算報表；

（十六）專業主管部門和社會中介機構依法出具的審查、驗證報告和結論；

（十七）審計需要的其他有關資料。

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

第三十七條 人民政府水行政主管部門審計機構及其工作人員在實施水利基本建設項目竣工決算審計中，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露國家秘密、商業秘密，由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十八條 審計過程中，被審計單位徇私舞弊或者授意中介機構弄虛作假，審計機構應當建議有關主管部門按照國家有關規定對有關責任人員給予黨紀、行政處分。

第七章 附 則

第三十九條 水產、水土保持等基本建設項目竣工決算審計可參照本辦法執行。

第四十條 本辦法在執行過程中與法律、法規、規章相抵觸的，按法律、法規、規章的規定執行。

第四十一條 本辦法由吉林省水利廳負責解釋。第四十二條 本辦法自2007年1月1日起施行。

第二篇：水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

一?總則

第一條 為規范水利基本建設項目竣工決算審計,提高水利基本建設項目管理水平,根據 《中華人民共和國審計法》?《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法律?法規和規章,結合水利建設實際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性?合法性和效益性進行的內部審計監督?

二?審計內容

第四條 水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計?水利基本建設項目投資及概算執行情況審計?水利基本建設項目建設支出審計?水利基本建設項目交付使用資產情況審計?水利基本建設項目未完工程及所需資金審計?水利基本建設項目建設收入審計?水利基本建設項目結余資金審計?水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計?

第五條 水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容:

(一)“水利基本建設竣工項目概況表”?“水利基本建設項目財務決算表”?“水利基本建設項目財務決算表”?“水利基本建設竣工項目投資分析表”?“水利基本建設竣工項目成本表”?“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”?“水利基本建設項目待核銷基建支出表”?“水利基本建設竣工項目轉出投資表”?“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性?完整性和合法性;

(二)竣工財務決算說明書的真實性?準確性及完整性?

第六條 水利基本建設項目投資及概算執行情況審計的主要內容:

(一)各種資金渠道投入的實際金額,資金不到位的數額及原因;

(二)實際投資完成額;

(三)概算審批?執行的真實性和合法性;

(四)概算調整的真實性和合法性?包括概算調整的原則?各種調整系數?設計變更和估算增加的費用等;

(五)核實建設項目超概算的金額,分析原因,并審查擴大規模?提高標準和計劃外投資的情況;審查彌補資金缺口的來源,有無擠占?挪用其他基建資金和專項資金的情況?

第七條 水利基本建設項目建設支出審計的主要內容:

建筑安裝工程支出?設備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容:

(一)交付使用的固定資產?流動資產是否真實,手續是否完備;

(二)交付使用的無形資產的計價依據;

(三)交付使用的遞延資產的情況?

第九條 水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容:

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況?

第十條 水利基本建設項目建設收入審計的主要內容:

水利基本建設項目建設收入的來源?分配?上繳和留成使用情況的真實性和合法性?

第十一條 水利基本建設項目結余資金審計的主要內容:

(一)銀行存款?現金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性?有無積壓?隱瞞?轉移?挪用等問題

(四)各項債權債務的真實性,有無轉移?挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關規定,計提的投資包干節余數額是否準確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計的主要內容:

(一)工程勘測?設計?施工及物資采購是否按照規定進行了招標;

(二)所訂合同或協議的相關條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規定履行了必要的手續;

(四)對違約者是否依照有關條款追究責任等?

三?審計管理

第十三條 由水利部及相關部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計,除有專門要求外,一般由水利部審計室負責組織審計?其他水利基本建設項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計?

第十四條 水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設的專業審計力量組成審計組進行審計;也可以由水利審計部門委托具有專業審計資質的社會審計機構承擔?

水利審計部門應當依照本辦法及內部審計工作的有關規定,對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計加強指導和監督?

第十五條 參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業務工作能力,應當具備會計?經濟?工程專業技術職務或具備必要的專業技術知識?

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計,應將參加審計人員的名單及執業經歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案?

第十六條 水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經濟合同預留部分工程尾款,待竣工決算審計結論下達后再予清算?

第十七條 水利基本建設項目中從事建設?勘察?設計?施工?監理?采購?供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利審計部門的審計調查,并提供有關證明材料?

第十八條 水利基本建設項目竣工決算未經審計,有關單位和部門不得辦理水利基本建設項目竣工驗收?

第十九條 水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定,可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考?

第二十條 列入國家審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計,水利審計部門可以根據需要,在國家審計機關審計前進行預審?國家審計機關審計后,水利基本建設項目法人應當將國家審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況書面報上級水利審計部門?

四?審計程序

第二十一條 水利基本建設項目竣工決算審計,由水利審計部門負責組織實施?水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內向其主管水利審計部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請?水利審計部門應在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見?

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,應當事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書, 審計通知書應當于審計組進駐被審計單位三日前送達?

第二十三條 水利基本建設項目法人應當積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

(一)水利基本建設項目建議書?可行性研究報告;

(二)水利基本建設項目初步設計的批準文件;

(三)水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;

(四)水利基本建設項目的投資計劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設項目的合同文本和招標?投標有關文件和資料;

(六)水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;

(七)水利基本建設項目的內控制度;

(八)水利基本建設項目有關的財務賬簿?憑證?報表及工程結算資料;

(九)水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;

(十)水利基本建設項目工程竣工財務決算報表;

(十一)審計需要提供的其他資料?

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性?完整性?及時性負責?

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,應當及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設項目法人的意見?

第二十五條 水利審計部門根據水利建設項目竣工決算審計報告?被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定?

第二十六條 水利審計部門應及時下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定?水利基本建設項目法人必須執行審計意見書和審計決定,按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利審計部門?

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據?

五?罰則

第二十七條 水利建設項目法人違反基本建設規定和財經法規的,水利審計部門應當建議有關主管部門按照法律?法規和有關規章的規定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規?財經紀律和本辦法規定,應當追究責任的,水利審計部門應當向有關部門?單位提出追究責任的建議?

第二十九條 水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設項目竣工決算審計,水利審計部門應當給予警告和制止,必要時向有關部門提出處理?處罰的建議?對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人,由所在單位或者上級主管部門追究責任?

第三十條 審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,應當客觀公正?實事求是?廉潔奉公?對濫用職權?徇私舞弊?玩忽職守的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的責任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,各省?自治區?直轄市水行政主管部門可結合當地實際,制定相應的審計辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負責解釋?

第三十三條 本辦法自發布之日起實行?

二○○二年八月三十日

第三篇：關于印發《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》的通知

【發布單位】水利部 【發布文號】

【發布日期】2002-08-30 【生效日期】2002-08-30 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

關于印發《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》的通知

部直屬各單位、各省、自治區、直轄市水利(水務)廳(局)、各計劃單列市水利(水務)局、新疆生產建設兵團水利局：

現將《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》印發給你們，請遵照執行，執行情況及執行中有何問題請及時向部審計室反映。

附件：水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

二○○二年八月三十日

水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

一、總 則

第一條 為規范水利基本建設項目竣工決算審計,提高水利基本建設項目管理水平,根據 《 中華人民共和國審計法》、《 審計署關于內部審計工作的規定》等有關法律、法規和規章,結合水利建設實際,制定本暫行辦法。

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指第四條水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監督。

二、審 計 內 容

第四條 水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執行情況審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產情況審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結余資金審計、水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計。第五條 水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容：

(一)“水利基本建設竣工項目概況表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設竣工項目投資分析表”、“水利基本建設竣工項目成本表”、“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設竣工項目轉出投資表”、“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條 水利基本建設項目投資及概算執行情況審計的主要內容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執行的真實性和合法性；

（四）概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條 水利基本建設項目建設支出審計的主要內容：

建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條 水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容：

(一)交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備;(二)交付使用的無形資產的計價依據;(三)交付使用的遞延資產的情況。

第九條 水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容：

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況。

第十條 水利基本建設項目建設收入審計的主要內容：

水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條 水利基本建設項目結余資金審計的主要內容：

(1)銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況;

(2)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;

(3)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題

(4)各項債權債務的真實性,有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不

(5)及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(6)按照有關規定，(7)計提的投資包干節余數額是否準確，(8)是否合理合法。

第十二條 水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計的主要內容：

（1）工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規定進行了招標

（2）；

（3）所訂合同

（4）或協議的相關條款是否完備，（5）是否全面履行；（6）合同

（7）變更、解除是否按規定履行了必要的手續；

（8）對違約者是否依照有關條款追究責任等。

三、審 計 管 理

第十三條 由水利部及相關部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由水利部審計室負責組織審計。其他水利基本建設項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計。

第十四條 水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設的專業審計力量組成審計組進行審計；也可以由水利審計部門委托具有專業審計資質的社會審計機構承擔。

水利審計部門應當依照本辦法及內部審計工作的有關規定，對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計加強指導和監督。

第十五條 參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業務工作能力,應當具備會計、經濟、工程專業技術職務或具備必要的專業技術知識。

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執業經歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案。

第十六條 水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結論下達后再予清算。

第十七條 水利基本建設項目中從事建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利審計部門的審計調查，并提供有關證明材料。

第十八條 水利基本建設項目竣工決算未經審計,有關單位和部門不得辦理水利基本建設項目竣工驗收。

第十九條 水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考。

第二十條 列入國家審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計，水利審計部門可以根據需要，在國家審計機關審計前進行預審。國家審計機關審計后，水利基本建設項目法人應當將國家審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況書面報上級水利審計部門。

四、審 計 程 序

第二十一條 水利基本建設項目竣工決算審計，由水利審計部門負責組織實施。水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內向其主管水利審計部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請。水利審計部門應在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見。

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,應當事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書, 審計通知書應當于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十三條 水利基本建設項目法人應當積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設項目初步設計的批準文件;

（三）水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;

（四）水利基本建設項目的投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件和資料;

（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;

（七）水利基本建設項目的內控制度;

（八）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料;

（九）水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設項目工程竣工財務決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,應當及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設項目法人的意見。

第二十五條 水利審計部門根據水利建設項目竣工決算審計報告、被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十六條 水利審計部門應及時下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。水利基本建設項目法人必須執行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利審計部門。

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據。

五、罰 則

第二十七條 水利建設項目法人違反基本建設規定和財經法規的,水利審計部門應當建議有關主管部門按照法律、法規和有關規章的規定予以處理、處罰。

第二十八條 水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規、財經紀律和本辦法規定,應當追究責任的,水利審計部門應當向有關部門、單位提出追究責任的建議。

第二十九條 水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設項目竣工決算審計，水利審計部門應當給予警告和制止，必要時向有關部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人，由所在單位或者上級主管部門追究責任。

第三十條 審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公。對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的責任。

六、附 則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,各省、自治區、直轄市水行政主管部門可結合當地實際，制定相應的審計辦法。

第三十二條 本辦法由水利部負責解釋。第三十三條 本辦法自發布之日起實行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：基本建設項目竣工決算審計心得

基本建設項目財務決算審計心得體會

基本建設項目財務決算審計是我國國家審計的重要組成部分，且知識面廣，跨學科、跨行業，涉及多個行業和領域。本人在多年的工作實踐中，深入審計第一線，在學中干、干中學，工作之余將我在審計中的點滴體會梳理在了一起，以資審計同仁共勉。

基建項目竣工決算審計主要應包含基本建設程序、工程管理、工程造價、財務管理四個方面的內容。其中基本建設程序與工程管理方面是針對建設項目外圍的審計，而工程造價與財務管理方面是針對建設項目總造價的審計，基建項目竣工財務決算報表是核定項目總造價的主要依據。

一、審計實踐中發現的主要問題

1、項目可研及報批階段缺乏監督，導致某些項目不能發揮應有的作用，故而形成損失浪費。在審計某個災后恢復重建項目過程中發現，發改委批復項目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過調查，該項目使用率無法達到預定目標。這樣，對財政資金是一個極大的損失浪費，致使有限的財政資金無法發揮其應有的社會效益。

2、個別單位存在虛構、虛列待攤投資。在災后重建項

目的竣工決算審核中，由于審計機關普遍面臨的是審計項目多、要求審結時間短，而審計人員有限，知識結構單一的現狀，故而只能外聘具有造價審核資質的中介機構和政府審計人員相結合的辦法將災后恢復重建項目的竣工決算審計分步進行，即建安工程結算審核與工程竣工財務決算審計。實行分步審核后，由于建安工程結算審核與竣工財務決算報表審計在送審時間上不同步，給建設單位虛構、虛列待攤投資留下空間與時間。在空間上一些建設單位將建安工程結算審減節約資金變相補齊，致使投資千萬至億的建設項目財務決算報表出現項目下達資金與項目建設成本完全吻合、決算無結余資金的財務狀況；在時間上建設單位利用建安工程結算已審而財務決算報表未審的空閑時間虛構票據增加投資成本。由于時間緊迫的緣故虛構、虛列的待攤投資給審計查證帶來了很大的困難，往往難以準確定性。

3、建設單位沒有有效控制概算，部分項目出現超概算、超工程量的現象。當前，西部不發達的市縣（區）政府審計機構，在工程造價審核方面主要借助于社會中介機構，由于災后恢復重建項目審計要求時間緊，中介機構造價審核不能與財務審計統一編組進點，造成審計銜接上的不暢，中介機構只注重送審結算價的核實，而不關心其工程量是否控制在招標范圍或概算之內，財務人員也只是簡單的引用報告數

據。常見的問題是中標價（合同價）低而送審結算價很高，大量的簽證都在項目概算之外，有的甚至出現簽證的工程量與招標工程量相仿的現象，出現了大額超概算的現象，加之財務人員對結算審核報告內容缺乏了解而無法進一步分析項目的超概算原因或投資節約資金。

4、項目自籌資金不能到位，項目形成資金缺口或無法完成設計內容。財務管理方面常發現一些項目建設單位自籌資金不到位，而且落實自籌資金意識差，認為落實項目自籌資金對行政、事業單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點也可以反映出建設單位在項目前期工作中項目建議書及可行性研究編制上態度不夠嚴肅，缺乏責任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項目款,繼而引發一些社會矛盾。

5、建設單位管理費控制不嚴，存在套取現金的現象。在管理費用開支上，項目建設單位容易出現虛假列支，套取項目資金的現象。一些項目建設單位為了獲取資金在項目概算管理費總額控制數以內虛列支出，套取現金。雖說財務制度規定建設單位管理費實行總額控制，但必須據實列支，絕不允許總額范圍內出現與項目無關的其他支出。但是，部分建設單位缺乏項目建設的績效意識，不能本著節約的原則搞建設，列支項目以外的支出，而是將建設單位管理費花光花盡。

6、項目支出中存在與該項目無關的費用。在項目財務決算的各項支出中，按照基本建設財務管理規定，財務決算中各項支出的歸類核算要以項目概算為依據，不能有概算以外的其他支出。而實踐中有的建設單位將項目建設概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費都列入了建設成本，這種做法貌似正確，實則不然，項目實施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費往往都不在新項目概算中列支，審核時一定要緊扣概算，并以此為依據展開財務審計。

7、在項目竣工決算的編制上，財務人員把關不嚴。在當前各單位財務集中核算實行報賬制的財務管理體制下，編制竣工決算的財務人員應該按照基建項目報賬須知及基建財務管理制度嚴格把關，而在實踐中有的財務人員對一些有明顯邏輯錯誤的票據附件計入賬中，有時對概算中項目單列而建設單位又未實施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項目竣工決算報表，對此財務集中核算管理單位應予以重視。

8、監理不到位，存在虛假監理資料等等。在審計時發現，我區大多數項目監理制度不健全，按規定，一個項目總監最多只能監理2個項目，但事實是往往承擔多個項目監理，甚至是數十個項目，故而出現了審計時才補救監理資料，更有甚者，監理資料與施工資料驢唇不對馬嘴，監理日志抄襲施工日志等嚴重問題。

9、項目管理不規范，招投標流于形式。目前建設市場普遍存在施工企業出借資質，讓不具備施工能力的個人施工，導致項目建設進度緩慢，工程工期、工程質量無法保證。甚至存在非法轉包等問題。

10、施工企業肆意多報工程造價，無形中增加項目投資。我區工程造價審核只能依靠中介機構來完成，審計核減金額勢必要收費，核減金額越高收費越高，某些施工企業肆意高報工程造價，這樣一來，給本來就有資金缺口的項目增加了成本。

總的來說在基建項目審計中，財務管理主要是服務于工程管理的，審核的重點應該是基本建設程序、工程造價、工程管理方面的內容。只有嚴格執行基本建設程序，緊扣設計及項目概算核實工程造價，加強招標、監理等方面的工程管理才能使有限的財政資金發揮應有的社會效益及經濟效益。

二、改進工作的措施及建議

1、在實踐中我們要充分利用有限的審計資源，擴大審計成果，使社會中介的工程造價審核與財務審計有效地結合，盡可能的使工程造價審核人員與財務審計人員同時進點，有效銜接，預防分開審計可能形成的盲點，而且財務審計人員應在基建審計中起主導銜接的作用。

2、政府要積極協調審計與其他職能部門的聯系，抓好審計意見的整改落實，落實問責制度。審計整改的成果是審計

作用的集中體現，我們的目的不僅是揭示問題，更重要的是完善和改進被審計單位內控制度，提高被審計單位管理水平，規范項目的日常管理工作，通過抓好審計意見的整改落實要逐步實現被審計單位屢審屢犯等共性問題的消失。

3、基建審計需要更為寬廣的知識結構，而且所涉領域知識跨度大，審計機關要加強審計隊伍建設，從實際需求出發，采取研討、交流學習、考察、影像培訓、材料培訓等多種形式培養審計人員，拓展審計人員的知識結構和層次，提升對基建投資項目的分析能力，提高其發現問題、分析問題及對相應問題提出合理化建議的能力。

4、為了準確核定項目總造價，建安工程結算審核務必要在財務決算報表編制完成后進行，而不能財務決算報表編制完成前先期進行。為了協調審計機關人員有限、造價審核需外聘中介的現狀，進行建安工程結算審核時必須要求建設單位先行完成財務決算報表的編制，將建安工程的送審價納入財務決算報表。這樣可以避免建設單位在空間與時間上虛構債務增加建設成本。另外審計人員要嚴格審核支出票據的真實性、完整性，認真核實相關票據材料的附件證明，剔除與項目無關的其他支出。

5、為了有效遏制惡意虛報工程送審金額，應出臺相應的處理處罰制度。施工企業為了追求企業利益最大化，個別施工企業惡意虛報工程結算價款，對于施工企業送審金額較審

定金額過高的企業，給予適當的處罰，讓其承擔相關的審計費用，并在以后的幾年內不得參與項目招投標的規定。

6、為了避免投資損失和盲目投資，所有政府投資項目應從其可研論證階段開始審計。建設項目的固定不可轉移性特點要求審計工作超前發揮作用，要從決策、勘探選址、設計、招投標到施工過程開始之前即開展審計。雖然大部分項目具有合理性、科學性，審計的余地不大，但還是存在項目可研做的不夠認真細致，出現了投資項目閑臵，形成投資損失。

第五篇：基本建設項目竣工決算編制與審計

基本建設項目竣工決算編制與審計

摘要

本文結合財政部、審計署關于竣工決算編制審計的有關規定論述了基本建設項目竣工決算編制與審計的內容、要求、程序等，其中第一部分簡要敘述了竣工決算的概念、編制要求、編制依據、編制內容、編制步驟，第二部分簡要敘述了竣工決算審計目的、審計原則、審計依據、審計程序、審計重點。

一、竣工決算編制

（一）概念

基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。通過竣丁決算，一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。

（二）編制要求

為嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增資產價值，全面反映投資者的權益，基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。

在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。

1、時限要求

項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務決算報告后，對于按規定由主管部門審批的項目，應及時審核批復，并報財政部備案；對于按規定報財政部審批的項目，一般應在收到決算報告后一個月內完成審核工作，并將經其審核后的決算報告報財政部（經濟建設司）審批。

以前已竣工尚未編報竣工財務決算的基建項目，主管部門應督促項目建設單位抓緊編報。

2、組織管理要求

主管部門應督促項目建設單位加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

（三）編制依據

1、國家有關法律法規及制度；

2、經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及調整文件；

3、歷年下達的投資計劃、項目支出預算；

4、會計核算及財務管理資料；

5、招投標文件，項目合同（協議）、工程結算等有關資料；

6、其他有關資料等。

（四）編制內容

竣工決算是建設工程從籌建到竣工投產全過程中發生的所有實際支出，包括設備工器具購置費、建筑安裝下程費和其他費用等。竣工決算由竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析4部分組成。其中竣工財務決算報表和竣下財務決算說明書屬于竣工財務決算的內容。竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增資產價值、反映竣千項日建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。

基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下部分：

1.基本建設項目竣工財務決算報表 主要有以下報表：（1）封面；

（2）基本建設項目概況表；（3）基本建設項目竣工財務決算表；（4）基本建設項目交付使用資產總表；（5）基本建設項目交付使用資產明細表。2.竣工財務決算說明書，主要包括以下內容：（1）基本建設項目概況；

（2）會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；（3）基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況；（4）基建結余資金形成等情況；

（5）概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；（6）尾工及預留費用情況；

（7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；（8）主要技術經濟指標的分析、計算情況；（9）基本建設項目管理經驗、問題和建議；（10）預備費動用情況；

（11）招投標情況、工程政府采購情況、合同（協議）履行情況）；（12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；（13）需說明的其他事項；（14）編表說明。

3.項目立項、可研及初步設計批復文件（復印件）； 4.項目歷年投資計劃及中

（五）編制步驟

1、收集、整理、分析原始資料。從建設丁程開始就按編制依據的要求，收集、清點、整理有關資料，主要包括建設下程檔案資料，如：設計文件、施千記錄、上級批文、概(預)算文件、下程結算的歸集整理，財務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設備、材料、—L具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關規定處理，不準任意侵占和挪用。

2、對照、核實工程變動情況，重新核實各單位丁程、單項丁程造價。將竣工資料與原設計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認實際變更情況；根據經審定的施工單位竣十結算等原始資料，按照有關規定對原概(預)算進行增減調整，重新核定工程造價。

3、將審定后的待攤投資、設備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設其他投資嚴格劃分和核定后，分別計入相應的建設成本欄日內。

4、編制竣工財務決算說明書，力求內容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。

5、填報竣工財務決算報表。

6、做好丁程造價對比分析。

7、清理、裝訂好竣千圖。

8、按國家規定上報、審批、存檔。

二、竣工決算審計

（一）審計目的

一是，對項目竣工財務決算的真實性、合法性、完整性進行審計，核定總投資、總資產及待核銷資產等；二是，總結經驗教訓，促進項目建設相關部門和單位加強財務管理和財務監督，提高資金使用效益；三是，提供竣工驗收的條件和批復財務決算的依據。

（二）審計原則

堅持獨立、科學、客觀、公正、實事求是的原則，確保工作的獨立性、科學性和客觀性。

審核項目決算報表的完整、合法、合理有效，審核投資完成額和交付資產等；兼顧項目管理方面的審核。

（三）審計程序

為做好項目竣工決算審計工作，便于工程、財務之間的工作聯絡，及時協商解決審計過程中遇到的問題，應成立決算審計工作小組。小組的組成人員由注冊會計師、財務人員、工程結算審核人員等組成。對項目決算審計工作計劃分三個階段完成，各階段工作內容、方法如下： 第一階段：前期準備階段

（1）了解工程項目性質、類別、規模、承建方式；工程材料的供應方式；工程價款結算情況；工程項目預算、結算已審核情況及審核結果的處理等。對于結算審計中已收集相關資料的項目，該程序可簡化。（2）向被審計單位提出決算審計所需的資料清單。

（3）制定項目的審計計劃，安排項目小組及人員構成并根據審核過程中情況的變化，對審核計劃予以必要的修改或補充。第二階段：現場審計工作階段

（1）審計人員進駐現場后，首先應對被審計單位按照資產清單提供的各項資料進行審核，并與前期了解情況相結合關注是否有異常情況；

（2）審計人員應通過委托人會同建設單位、施工單位，對交付使用的資產、分部或分項工程等進行必要的現場查勘；

（3）對決算報表填列的各項內容進行核查，應付款項應向對方單位發函詢證；（4）現場審計結束前，將審計發現的問題和相關調整事項與被審計單位交換意見并達成一致意見，具有普遍性的問題或重大的需進行調整事項與被審計單位協商。若與被審計單位就審計調整事項不能達成一致意見，將審計意見提交主管部門統一協調。

（5）編制經過審計的決算報表。第三階段：審計報告階段

經審計單位三級復核后在規定時間內向被審計單位出具審計報告，對于審計過程中發現的工程管理和工程財務核算問題提出管理建議，出具管理建議書。

（四）審計依據

1、國家項目建設和管理的相關法律、法規；

2、國家有關項目建設和管理的文件規定；

3、地方項目建設和管理的有關規定；

4、項目立項、可研、初設、調整、投資計劃等相關批復文件；

5、項目建設單位及主管部門（單位）的相關規定；

6、與項目建設和管理有關的其他政策、文件。

（五）審計重點

竣工決算應重點關注以下事項

1、審查工程項目的可行性研究報告和項目批復情況，關注提供審計的工程項目是否為立項工程；

2、關注項目概算執行情況，審核概算及調整情況，尤其要關注是否存在工程超概算以及是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況；此外需關注建設資金是否按照計劃及時、足額到位；

3、關注工程項目建設情況，審核相關配套施工是否簽訂合同，是否經過工程結算審核；審查甲供材料、設備的合同，關注材料的入庫、出庫、退庫手續是否完備，關注甲供材料的消耗情況；

4、審計待攤投資的列支內容和分攤是否合理、準確，其他投資的列支是否真實、合規，關注有無混淆生產成本和建設成本的情況；

5、檢查工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況；檢查被審計單位是否按照合同約定支付貨款；

6、交付使用資產情況：檢查交付固定資產是否在初驗后及時交付驗收，交付手續是否齊全，交付的資產是否與入賬資產一致，并與審計人員現場盤點的資產一致。關注有無虛報完成及虛列應付債務或轉移建設資金等情況；

6、審查資金、工程物資的結余情況，關注有無隱瞞、轉移、挪用工程建設資金、物資等情況；

7、有無報廢工程，報廢工程是否經主管部門審批；

8、竣工投產時間是否符合計劃規定；

9、尾工工程的預留工程款及建設情況。參考文獻：

1、財政部《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）

2、財政部《關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）

3、財政部《關于印發〈基本建設財務管理規定〉的通知》（財建[2002]394號）

4、審計署《審計機關國家建設項目審計準則》（審計署令第3號）

5、審計署《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》(審基發[1991]430號)