第一篇：鐵道部關于印發鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法

鐵道部關于印發《鐵路基本建設項目竣工財務

決算和交付使用資產編制辦法》的通知

鐵財[2002]92號

部屬各單位：

為進一步加強鐵路基本建設項目竣工財務決算和竣工項目資產移交工作的管理，根據國家有關規定，結合鐵路基本建設管理的實際情況和部《鐵路建設項目竣工驗收交接辦法》(鐵建設[2001D17號)、《鐵路運輸企業固定資產管理辦法》(鐵財[2001]g號)，對1998年印發的《鐵路基本建設工程竣工賬務決算和交付使用財產編制辦法》(鐵財[1998]122號)進行了修訂，現將修訂后的《鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法》發給你們，請按照執行。本辦法自發布之日起執行。鐵道部鐵財11998)122號文件同時廢止。

二OO二年十二月六日

鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法

第一條 為加強基本建設竣工項目的資產管理，及時辦理竣工項目資產移交手續，盡早發揮投資效益，根據國家有關規定，結合鐵路基本建設的實際情況，制定本辦法。

第二條 鐵路基本建設項目竣工財務決算，是鐵路基本建設成果的最終反映，是組建新增資產價值的依據，是進行建設項目投入產出分析測算及成本支出情況分析的重要資料。第三條 建設單位要按照部《鐵路建設項目竣工驗收交接辦法》(鐵建設[2001]117號)的要求，嚴格按竣工驗收交接工作程序辦理初驗及正式驗收手續，編制有關驗收文件資料，竣工文件不齊全、不完整，不能驗收交接。為了及時發揮建設項目投資效益，在確保運輸安全的前提下，經上級批準可分期、分區段或單項進行驗收交接，建設單位在項目全部竣工后，按規定編制整個建設項目竣工財務決算并辦理正式驗收及資產移交手續。資產移交工作主要包括：

一、竣工項目資產移交工作由建設單位負責組織，在竣工項目辦理初驗前，施工單位應按建設單位的要求填寫“竣工項目資產初驗記錄表”(竣交附表)，其中價值欄按該項資產合同價值填列，并將該表交資產實際列賬單位，對資產名稱、數量、價值等情況進行核實，資產核對無誤后，施工單位將經資產接收單位簽章的“竣工項目資產初驗記錄表”送交建設單位；建設單位 據此組織有關單位編制“竣工資產移交表”。

二、建設單位按照《國有建設單位會汁制度》的規定，將需分攤的費用向項目進行合理分攤，準確反映建設項目實物及價值構成情況。

三、建設單位對各表進行分類整理裝訂，將簽章后的“竣工資產移交表”移交接管單位。

第四條 建設項目竣工后，建設單位要認真做好各項賬務、物資以及債權債務的清理工作，做到工完賬清，要逐項清點核實各項財產，妥善保管，按照國家規定進行處理，不得以任何理由侵占。竣工項目的概算結余資金，按下列情況進行財務處理：

經營性項目的竣工概算結余資金，相應轉入生產經營企業的有關資產。非經營性項目的竣工概算結余資金，首先用于歸還該項目貸款。如有結余，30％作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。

合資鐵路項目結余資金應按照財政部基建財務管理辦法的規定，相應轉入企業的有關資產。

項目建設單位應當將應交財政的竣工概算結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。

管理建設項目備料資金的建設單位，應于項目銷號前按照鐵道部財務司的要求，將備料資金匯交財務司指定的開戶行及賬號，作為部建設資金統一管理使用。

第五條 竣工財務決算由建設單位統一組織并負責編制，建設單位在項目初驗完成后的3個月內完成竣工財務決算編制工作并按規定提交審計部門審計。在竣工財務決算未經財政部批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。建設項目銷號后，建設單位要對整個項目概算、年度計劃、預算執行情況及各項資金到位情況進行分析，完整、準確地反映建設項目投資及建設成本支出情況。

第六條 初驗合格的建設項目按初驗委員會確定的時間移交接管使用單位，同時由建設單位向接管鐵路局財務處提供“竣工驗收項目資產估價入賬明細表”(含需分攤費用)，基建有關賬項暫不作沖轉處理。鐵路局財務處根據資產分布情況將“竣工驗收項目資產估價入賬明細表”逐級轉至資產列賬單位，在移交并開始臨管或投產時，將資產按估價人賬表價值人賬。

“竣工驗收項目資產估價人賬明細表”應分別不同資產列賬單位和不同固定資產類別編制(具體項目見表中)。

第七條 竣工項目資產交接。建設項目正式驗收后，建設單位與資產接管單位應在6個月內辦理完成資產移交手續。接管單位要積極配合建設單位做好資產交接工作，交接雙方及時辦理資產交接手續，在接到建設單位編制的“竣工資產移交表”后對新增資產進行核實并于一個月內簽章返還給建設單位。資產接管單位應按“竣工資產移交表”的實際價值，調整已估價人賬的資產和計提的折舊。

第八條 竣工項目財務決算報告的內容及編制說明。竣工項目財務決算報告的內容分三部分：竣工財務決算表、竣工財務決算分析、竣工資產移交表。

一、竣工財務決算表：竣工財務決算表包括1．“鐵路項目竣工財務決算表”(竣財決表1)。2．“鐵路竣工項目投資及支出情況表”(竣財決表2)。

“鐵路項目竣工財務決算表”(竣財決表1)。本表主要反映竣工建設項目的概算及實際投資支出情況，以全面考核、分析投資成果。表中“概算批準日期”和“概算投資總額”，均按最后一次部批準的日期和概算總額填列。“基建支出”項下分別按“1．建安工程”、“2．設備器具購置”、“3．待攤投資”、“4．其他投資”、“5．轉出投資”、“6．應核銷投資”、“7．待核銷基建支出’，科目累計余額填列。建設項目在1993年7月重日以前發生的“轉出投資”、“應核銷投資”、“應核銷其他支出”累計余額分別填列“5．轉出投資”、“6．應核銷投資”、“

7、待核銷基建支出”。表中待攤投資支出情況需按建設單位會計制度中待攤投資明細科目填列實際發生額。

“鐵路竣工項目投資及支出情況表”(竣財決表2)。本表反映項目自開始建設起至項目竣工分年度計劃、撥借款、投資支出情況。表中“撥借款合計”和“基建投資支出”應與上報的年度基建財務決算中建設項目累計撥借款及累計支出相等。

二、竣工財務決算分析：分析的內容應包括建設項目概算。投資計劃執行情況，建設成本支出及節超原因、建設資金來源及使用情況，建設項目管理等情況。

三、竣工資產移交表：竣工資產移交表包括“竣工交付資產匯總表”和“竣工交付資產明細表”。本表反映鐵路建設項目建成后新增資產的全部情況，并作為向接收單位辦理資產移交的依據，也是接收單位據以增加資產的重要資料。為適應鐵路運輸企業固定資產管理的需要，并結合鐵路基本建設項目概算章節劃分的情況，“竣工交付資產匯總表”的“項目名稱”欄分別為 路基土石方、隧道、橋梁、涵洞、軌道、房屋及建筑物、通信工程、信號工程、電力工程、電氣化工程、給排水工程、其他設備、機車車輛、無形資產、流動資產、遞延資產。

按“竣工交付資產匯總表，要求，明細表一般分為：“路基工程明細表”(竣交附表一)、“隧道及明洞工程明細表”(竣交附表二)、“橋梁工程明細表”(竣交附表三)、“涵洞工程明細表”(竣交附表四)、“軌道工程明細表”(竣交附表五)、“房屋及建筑物工程明細表”(竣交附表六)、“通信工程明細表”(竣交附表七)、“信號工程明細表”(竣交附表八)、“電力工程明細表”(竣交附表九)、“電氣化工程明細表”(竣交附表十)。"給排水工程明細表”(竣交附表十一)，“其他設備明細表”(竣交附表十二)、“機車車輛設備明細表；’(竣交附表十三)。“無形資產明細表”(竣交附表十四)、“流動資產明細表”(竣交附表十五)＼“遞延資產明細表”(竣交附表十六)。各明細表。填列要求如下：

1．“路基工程明細表”。本表“項目名稱，欄分路基土石方(包括區間土石方＼站場土石方、附屬土石方)、附屬工程、加固工程、擋土墻等項月。2．“隧道工程明細表”。本表“項目名稱”欄分單線隧道、雙線隧道、多線隧道、明洞等項目，各項應分別按隧道或明洞名稱及里程順序填列，“長度”按進口、出口里程計算。

3．“橋梁工程明細表”。本表“項目名稱”欄分別按特大橋、大、中、小橋分類。各類橋應分別按橋名稱填列。

4．“涵洞工程明細表”。本表“項目名稱”欄分管涵，、拱涵、蓋板涵、框構涵、倒虹吸等項目，各項按數量填列。

5．“軌道工程明細表”。本表“項目名稱”欄分正線、站線、備用料等項目，站線(包括道岔、道口、三角錢、段管線)按站段名并按順序填列。備用料要另附清單，并詳細說明規格、數量、單價、價值、存放地點。6．“房屋及建筑物工程明細表”。本表“項目名稱”分：

(1)車站房屋及建筑物。(2)區間房屋。車站房屋及建筑物分：車站房屋、車站建筑物及其附屬工程。車站房屋分為：生產房屋、非生產房屋；生產房屋分為：客貨運輸房屋、貨物倉庫、各種生產房屋、機車庫、修車庫、辦公房屋等，非生產房屋分為：單身宿舍、職工住宅、教學用房、招待所、公共福利房屋等。車站建筑物及其附屬工程分：旅客站臺、貨物站臺、客貨風雨棚、軌道衡、跨線橋、天橋、概算第九章除給排水建筑外的數量及價值等。各項目按站名填列。

7．“通信工程設備明細表”。本表“項目名稱”分：通信線路、通信設備。通信線路分：長途明線、長途電纜、長途光纜、長途光電綜合纜、地區明線、地區電纜、地區光纜等。通信設備分：

長途通信、區段通信、地區通信、站場通信設備、電源設備、DMIS等通信工程設備、其他通信設備等。各項目按接收單位及設備名稱填列。8．“信號工程設備明細表”。本表“項目名稱”分：閉塞設備、聯鎖設備、駝峰設備、DMIS等通信工程設備、行車調度指揮設備、其他信號設備，各項設備按接收單位及設備名稱填列。

9．“電力工程設備明細表”。本表“項目名稱”分：輸電線路、電力設備、變配電所。輸電線路分：高壓架空線、低壓架空線、高壓電纜、低壓電纜；電力設備分：發電機、柴油機、變壓器、變配電裝置、其他；變配電所分：變電設備、配電設備、其他設備。各項目按接收單位及設備名稱填列。、10．“電氣化工程明細表”。本表“項目名稱”分牽引網、牽引變電。牽引網分：接觸網、供電線、饋電回流線、保護線。其他；牽引變電分：牽引變電所，、分區亭、開閉所、自耦所、電力調度所。各項目按接收單位設備名稱填列。

11．“給排水工程設備明細表”。本表“項目名稱”分：給水工程、排水工程。給水工程分：給水管道、給水設備、給水建筑物，給水建筑物一般分為：水源設備、水栓、消火栓、貯水設備，、上水設備、凈水設備、軟水設備、其他等；排水工程分:排水管道、排水設備、排水建筑物，排水建筑物一般包括：排水井、污水站、滲水井、糞池、其他排水建筑。各項設備按名稱詳細填列。

12．“其他設備明細表”。本表“項目名稱”分機械設備、動力設備、運輸設備等，各項目按設備名稱、規格、型號詳細填列。·

13．“機車、車輛設備明細表”。本表“項目名稱”分機車設備、車輛設備，各項目按設備名稱、型號填列。

‘ 14．“無形資產明細表”。本表“項目名稱”分公跨鐵路立交橋等。各明細項目按《國有建設單位會計制度》和財政部基本建設財務管理辦法的有關規定并結合建設項目實際情況填列。

15．“流動資產明細表”。本表“項目名稱”各明細項目按《國有建設單位會計制度》的有關規定及移交資產內容填列。

16．“遞延資產明細表”。本表“項目名稱”分生產職工培訓費、樣品樣機購置費等。各明細項目按《國有建設單位會計制度》的有關規定填列。

以上各表由建設單位負責組織編制，竣工財務決算及竣工資產移交表必須內容完整、數字準確、情況真實。

第九條 工程竣工財務決算總表中的基建支出1至4項合計金額應與竣工交付資產匯總表中建設項目價值總額相等，并與竣交總表交付資產組成內容一至十六項合計金額相等；各工程明細表價值總額與竣工交付資產匯總表合計金額相等。“竣工項目投資及支出情況表”中基建投資支出合計應與竣工財務決算總表中基建實際支出總額相等。

第十條 建設單位將裝訂成冊的竣工財務決算報告報部財務司二份(已經審計的，附審計報告)、建設管理司及其他投資方主管單位各一份。鐵道部將建設項目竣工財務決算及審計報告轉報財政部審批，財政部的批復將作為資產最終的確定數。關于建設項目竣工財務決算報送的具體要求，按部財務司《轉發財政部關于政府性基金年度財務決算和中央大中型基建項目竣工財務決算兩個文件的通知》(財基[2002]65號)規定辦理。

第十一條 竣工財務決算及竣工資產交付表統一使用A4格式紙。

第十二條 本辦法適用于鐵道部投資及鐵道部與其他投資方合資建設的鐵路大中型建設項目，各小型項目及地方鐵路項目可參照本辦法執行。

第十三條 本辦法由鐵道部財務司負責解釋。

附件：(略)

第二篇：水利基本建設項目竣工財務決算編制規程

《中華人民共和國水利行業標準（SL 19-2014·替代SL 19-2008）：水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》共5章和5個附錄，主要內容包括：竣工財務決算的編制主體、編制依據、編制條件、編制內容、編制程序和編制方法等。目錄 1 總則 編制依據和條件 3 編制內容 編制程序和要求 4.1 編制程序

4.2 制定編制方案 4.3 收集整理資料 4.4 確定基準日期 4.5 竣工財務清理 4.6 編制報表 4.7 編寫說明書 5 竣工財務決算報表 5.1 一般規定

5.2 計列未完工程投資及預留費用 5.3 概（預）算與核算口徑對應分析 5.4 分攤待攤投資 5.5 確認交付使用資產 5.6 分攤建設成本 5.7 填列報表

5.8 編制竣工財務總決算

附錄A 水利基本建設項目竣工財務決算封面格式 附錄B 工程類項目竣工財務決算報表格式 附錄C 非工程類項目竣工財務決算報表格式 附錄D 工程類項目竣工財務決算報表編制說明 附錄E 非工程類項目竣工財務決算報表編制說明 標準用詞說明 條文說明

第三篇：竣工財務決算和明確交付使用資產的核算規則

大連經濟技術開發區財政局

關于進一步完善財政投資基本建設工程竣工財務決算和明確

交付使用資產的核算規則

有關建設單位：

為進一步加強基本建設工程財務和資產管理，完善財務決算程序，現將《關于進一步完善財政投資基本建設工程竣工財務決算和明確交付使用資產的核算規則》印發給你們，請遵照執行。

二○○五年十二月二十二日

為進一步完善財政投資基本建設項目財務核算，促進行政事業單位加強對基本建設過程中形成的固定資產進行管理，妥善處理歷史遺留問題，根據《國有建設單位會計制度》規定，結合開發區實際，明確如下核算規則。

一、工程竣工財務決算規則

（一）建設單位在辦理竣工驗收和資產移交手續之前，必須根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”的情況，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表，作為財政投資基本建設項目竣工財務決算報告的內容裝入決算，同時作為辦理資產（工程）移交證書的內容。交付使用資產明細表一般分為“房屋或建筑物類固定資產明細表”、“設備類固定資產明細表”（包括動力或生產類設備、運輸設備及其他不需要安裝的設備、工具、器具、家具等設備）及“非固定資產及其他代管類資產明細表”。交付使用資產成本，按如下內容計算：

1.房屋或建筑物等固定資產成本，包括建筑工程成本、應分攤的待攤投資，即： 房屋建筑物等固定資產成本=建筑工程成本＋建筑工程成本／（建筑工程成本＋動力設備等需要安裝設備成本）×待攤費用

2.設備類固定資產成本。

（1）動力和生產類設備等固定資產成本，包括需要安裝設備的采購成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本；應分攤的待攤投資，即

動力設備等需要安裝設備成本＝動力設備等需要安裝設備成本＋動力設備等需要安裝設備成本／（建筑工程成本＋動力等需要安裝設備成本）×待攤費用

（2）運輸和其他不需要安裝的設備、工具、器具、家具等固定資產成本，包括采購成本，不分攤待攤投資。

3.其他代管類資產成本，主要由行政事業單位代管的農田水利設施等，成本主要包括建筑工程成本、待攤投資。

（二）建設單位在辦理竣工財務決算時，應根據按規定預留的設備質量保證金等應付工程、設備款情況，編制《財政投資基本建設項目工程撥款情況明細表》，作為財政投資基本建設項目竣工財務決算報告的內容裝入決算。明細表按工程名稱、審定造價、施工單位、已撥款額和尚未撥款額等明細填列，并作為資產（工程）移交證書的內容。

資產（工程）移交證書一式五份，其中，一份作為核算中心對“交付使用資產”的賬務處理依據，一份作為核算中心登記使用單位固定資產賬務的依據；一份作為建設單位工程竣工決算資產移交的依據，一份作為行政事業單位（使用單位）登記固定資產臺賬的依據，一份由國有資產管理部門留存作為資產管理的備案依據。

二、交付使用資產核算規則

（一）交付使用資產的核算。工程竣工后，核算中心根據財政局轉入的《資產（工程）移交證書》等工程竣工決算材料，及時進行基本建設工程項目交付使用資產的帳務處理工作。

已經辦理移交手續的交付使用資產，建設單位借記“交付使用資產”，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。“交付使用資產”應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”、“遞延資產”、“待核銷資產”等明細科目，按資產類別和名稱進行明細核算。“交付使用資產”的年末余額，應在下年年初建立新帳時，全數沖轉，沖減“基建撥款-以前撥款”。

（二）財政欠撥應付工程款的核算。核算中心在收到資產（工程）移交證書等資料進行賬務處理時，應對應付工程款部分進行明細核算，借記“其他應收款-財政局”，貸記“基建撥款”，同時，借記“建筑安裝工程投資”，貸記“應付工程款-相關施工單位”。收到財政撥入的基建撥款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款-財政局”，支付工程款時，借記“應付工程款-相關施工單位”，貸記“銀行存款”科目。

三、遺留問題的處理規則

（一）聯建項目的核算。一個建設項目涉及多個建設單位的，由于歷史原因，在同一計劃號下的工程項目，由若干個建設單位負責建設，造成其中任何一個建設單位的投資數，都與財政對該項目總的撥款數及決算值不符。對于這類基本建設工程項目，由涉及此類工程項目的最近一個管委會授權建設單位牽頭，聯合以前建設單位共同完成《竣工財務決算報告》并辦理《資產（工程）移交證書》。核算中心在進行賬務處理時，按照一、四條規定辦理，涉及應付工程款掛賬處理事宜，由最近一個管委會授權的建設單位負責。

（二）不同核算期工程款的核算。建設單位對同一基本建設項目在核算中心的建筑安裝工程等帳面撥款數與實際決算值不符。主要是核算中心成立時，各建設單位 基建賬務沒有按項目投資額結轉，而只結轉了銀行存款余額。對于這類基本建設工程項目，工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位前，建設單位確認集中核算前投資額，財政局確認集中核算前的撥款額，并與核算中心核對其差額與2001年集中核算賬務移交時“財政結轉余額”一致。核算中心在進行賬務處理時，借記“建筑安裝工程投資-集中核算前投資額”，“財政結轉余額”，貸記“基建撥款-集中核算前撥款額”，同時，處理賬務時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建筑安裝工程投資-集中核算投資額”和“建筑安裝工程投資-集中核算前投資額”。

（三）遺留應付工程款的核算。核算中心在收到資產（工程）移交證書等材料進行賬務處理時，財政撥給建設單位的基本建設工程款，建設單位尚未按規定全額支付施工企業的，由核算中心按項目匯總反映給財政局基建處，由基建處通知建設單位在辦理竣工決算手續時，馬上付款；確實不具備付款條件，由建設單位確認應付工程款明細，核算中心在處理賬務時，暫做掛帳處理，借記“建筑安裝工程投資-建筑（安裝）工程投資”科目，貸記 “應付工程款--相關施工企業”。超過3個月仍未按規定支付時，由核算中心將基本建設撥款繳回財政，繳回財政時，核算中心借記“應付工程款--相關施工企業”，貸記“銀行存款”科目。

關于行政事業單位

基建投資資產的形成及移交使用單位的會計

國家近年來一直實施積極的財政政策，加快基礎設施建設的步伐，擴大內需，拉動經濟增長。我國已進入大規模經濟建設時期，國家集中財力用于建設新項目，購買新設備。根據國家有關法規制度，單位的基建項目都必須列入國家計劃，同時還要把用于基建的資金轉存在建設銀行開戶的財政基建專戶存取，由當地財政部門監督使用。單位應按《國有單位基建會計制度》的要求，把這部分資金納入基建財務管理，建立基建賬簿，單獨核算反映。

各級政府對行政事業單位的建設投入不斷增加，因此各單位投資購建形成的資產也越來越大，對其加強會計核算和資產轉出方和資產受讓方的財務管理則顯得十分重要。

一，基建投資購建中資產的概念

基本建設會計游離于事業單位會計核算之外。事業單位以國家基本建設撥款和經批準用財政補助收入以外的自籌資金進行固定資產的新建、擴建和改建等項目的基本建設工程，按照國家基本建設規程進行會計核算。在基建會計制度里，有兩個資產科目，一是“交付使用資產”，二是“固定資產”。基本建設項目建成移交給使用單位，按基本建設會計制度規定，以“交付使用財產”科目來辦理移交。使用單位在驗收后，應將移交的固定資產部分增加行政事業單位的固定資產。這里要談的就是“交付使用資產”。

1，“交付使用資產”是核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付或轉給使用單位的各項資產，包括固定資產、為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，也通過這個科目核算。工程竣工后，必須按照有關規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入賬。

2，“固定資產”是核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產的原價。這些資產的所有權歸屬于建設單位，可以自由支配使用的。它包括用基本建設購建的自 用固定資產；用留成收入購建完成的的固定資產；無償調入的固定資產；盤盈的固定資產等。

二，基建投資購建中資產形成的會計處理

“交付使用資產”.交付使用資產的成本，應按下列內容計算：（1），房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本；（2），動力設備和生產設備等固定資產的成本；（3），運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產和流動資產的成本；（4）無形資產和遞延資產的成本。

已經辦理交接手續的交付使用資產，借記“交付使用資產”，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實行投資借款的建設單位，還應同時借記“應收生產單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。“交付使用資產：根據實際情況，還應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”和“遞延資產”明細科目。

三，基建投資購建中形成資產移交使用單位的賬務處理

建設單位在辦理竣工驗收和資產交接手續工作以前，必須根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表等竣工決算附件，經交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產入賬依據，另一份由建設單位作為本科目的記賬依據。

1，使用基建撥款形成的交付使用資產，借記“基建撥款”，貸記“交付使用資產”。

2，使用聯營撥款形成的交付使用資產，借記“聯營撥款”，貸記“交付使用資產。

3，使用投資借款形成的交付使用資產，借記“待沖基建支出”，貸記“交付使用資產”。

4，使用多種投資的建設單位完成的交付使用資產，能分清投資來源的，分別按 上述方法進行結轉；分不清來源的，按實際投資比例計算結轉。

四，行政事業單位目前基建投資的分析及基建撥款和資產增加的賬務處理

目前行政事業單位的基本建設一般為自籌基建、撥入專款基建和借入款項基建，且大多采用發包的形式。這里著重談的是自籌基建。

行政事業單位在安排自籌基建時，要統籌考慮自身的各項收入情況，以量入為出的原則，在保證行政事業正常發展的資金需要和收支平衡的基礎上，根據需要和可能來安排自籌基本建設，一般不應負債基建。但如果確需借人款項基建，也應通過“結轉自籌基建”科目核算，年終轉賬后，可能會出現負結余，就留待以后組織收入補虧。

所謂自籌基建，就是單位用財政補助收入（或撥入經費）以外資金安排的新建、擴建、改建的基建項目。為了核算自籌資金轉存財政基建專戶的情況，單位預算會計要求設置“結轉自籌基建”科目。撥出基建款項時，借“結轉自籌基建”貸“銀行存款”。年終賬務處理，借“事業結余”，貸“結轉自籌基建”。基本建設工程引起的實際成本支出，不作單位支出核算，只在項目完工并交付使用時才增加固定資產和固定基金。工程竣工后，根據建設單位提供的交付使用資產明細表，借“固定資產”，貸“固定基金”。如有結余的基建款項則轉回單位賬戶，借“銀行存款”，貸“結轉自籌基建”，同時，借“結轉自籌基建”，貸“事業結余”。

五，對行政事業單位基建資產會計處理的一點建議

用基建投資形成的固定資產只有通過比較嚴格和比較科學的會計核算，才能保證國有固定資產的完整性。由于行政事業單位的特點，基本建設會計游離于事業單位會計核算之外，致使基本建設工程發生的實際成本支出，無論是來自預算內撥款，還是來自單位自籌資金，均無法列作單位資金支出，會計報表也無法予以反映。只有對于發生的國家基本建設撥款和單位自籌資金進行的新建、擴建改建工程以及外 購需要安裝工程的實際成本支出，借記“在建工程”，貸記“財政補助收入”或有關資產賬戶；項目完工交付使用時，借記“固定資產”，貸記“在建工程”，才能最終為事業單位編制部門預算提供真實科學的會計資料。

第四篇：交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法

交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法

交財發〔2000〕207號

第一條 為嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增資產價值，全面反映投資者的權益，根據國家有關規定，結合交通部門的實際情況，制定本辦法。

第二條 交通基本建設項目是指列入國家和地方交通基本建設投資計劃的公路、水運及其他基本建設項目。

第三條 竣工決算報告是考核交通基本建設項目投資效益、反映建設成果的文件，是確定交付使用財產價值、辦理交付使用手續的依據。

建設單位要有專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作。項目完建后，要組織工程技術、計劃、財務、物資、統計等有關部門的人員共同編制項目竣工決算報告。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工決算報告的編制工作。

第四條 交通基本建設項目竣工后，應按照國家有關規定及本辦法編制竣工決算報告。

沒有編制竣工決算報告的項目不得進行竣工驗收。第五條〖HT4”SS〗竣工決算報告應當依據以下文件、資料編制：

(一)經批準的可行性研究報告、初步設計、概算或調整概算、變更設計以及開工報告等文件；

(二)歷年的基本建設投資計劃；

(三)經審核批復的歷年基本建設財務決算；(四)編制的施工圖預算、承包合同、工程結算等有關資料；

(五)歷年有關財產物資、統計、財務會計核算、勞動工資、審計及環境保護等有關資料；

(六)工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監理有關資料；

(七)施工企業交工報告等有關技術經濟資料；(八)有關建設項目附產品、簡易投產、試運營(生產)、重載負荷試車等產生基本建設收入的財務資料；

(九)有關征地拆遷資料(協議)和土地使用權確權證明；(十)其它有關的重要文件。

第六條 竣工決算報告由以下四部分組成：(一)竣工決算報告的封面、目錄；(二)竣工工程平面示意圖；(三)竣工決算報告說明書；(四)竣工決算表格。

第七條 竣工決算報告說明書是竣工決算報告的重要組成部分，主要內容包括：工程項目概況及組織管理情況；工程建設過程和工程管理工作中的重大事件、經驗教訓；工程投資支出和財務管理工作的基本情況(包括主要會計事項處理原則，財產物資清理及債權債務清償情況；基建結余資金、基建收入等的上交分配情況；主要技術經濟指標的分析、計算情況等)；工程遺留問題等。

第八條 竣工決算報告表式分為決算審批表、工程概況專用表和財務通用表。

(一)竣工決算審批表(交建竣l表)(二)工程概況專用表

1.公路建設項目工程概況表(交建竣2—l表)； 2.橋梁隧道建設項目工程概況表(交建竣2—2表)； 3.內河航運建設項目工程概況表(交建竣2—3表)； 4.港口(碼頭)建設項目工程概況表(交建竣2—4表)； 5.其它建設項目工程概況表(交建竣2—5表)。(三)財務通用表

l.建設項目竣工財務決算總表(交建竣3—１表)； 2.資金來源情況表(交建竣3—2表)；

3.待核銷基建支出及轉出投資明細表(交建竣3—３表)；

4.工程造價和概算執行情況表(交建竣4表)； 5.外資使用情況表(交建竣5表)；

6.基本建設項目交付使用資產總表(交建竣6—２表)。7.基本建設項目交付使用資產明細表(交建竣6—2 第九條 竣工決算報告按照建設項目類型分公路建設項目、橋梁隧道建設項目、內河航運建設項目、港口(碼頭)建設項目和不能歸入上述四類的其它建設項目等分別編報。編制竣工決算報告時，必須填制本類項目工程概況專用表和全套財務通用表。

第十條 建設項目完建時的收尾工程，建設單位可根據概算所列的投資額或收尾工程的實際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

第十一條 對列入竣工決算報告的基本建設收入、基建結余資金等財務問題，建設單位應按國家規定進行相應 處理。

第十二條 建設項目完建時，建設單位要認真做好各項帳務、物資、財產、債權債務、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料清，帳實相符。各種材料、物資、設備、施工機具等要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規定處理，不準任意侵占。

第十三條 建設單位編制的竣工決算報告在審計部門提出審計意見后，方可組織竣工驗收。未經竣工驗收委員會認定的竣工決算報告不得上報。

第十四條 中央級大中型基本建設項目，其項目竣工決算報告經省級交通主管部門或部屬一級單位簽署意見后報部備案(一式四份)。

竣工決算報告在竣工驗收委員會審查同意后三個月內報出。

第十五條 竣工驗收合格的基本建設項目其正式交付使用時間由竣工驗收委員會確定。

第十六條 對編報竣工決算報告工作認真負責，上報及時的，上級交通主管部門可以給予表彰。對不按本辦法編制和報送竣工決算報告的，上級交通主管部門可以通報批評；情節嚴重的，可暫停撥付建設資金、停批新建項目，并按有關規定對單位負責人及直接責任人給予行政處分和行政處罰。

第十七條 本辦法由交通部負責解釋。第十八條 本辦法自發布之日起施行。

第五篇：鐵道部【2008】23號鐵路建設項目竣工驗收交接辦法

鐵道部文件

鐵建設(2008)23號

關于重新印發《鐵路建設項目 竣工驗收交接辦法》的通知

各鐵路局，各鐵路公司（籌備組）：

現將修訂后的《鐵路建設項目竣工驗收交接辦法》予以發布，自2008年3月1日起施行。鐵道部前發《鐵路建設項目竣工驗收交接辦法》（鐵建設[2001]117號）同時廢止。

鐵路建設項目竣工驗收交接辦法

第一章 總 則

第一條 為加強鐵路建設項目管理，做好鐵路建設項目的竣工驗收交接工作，全面考核建設工作成果，根據國家有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱竣工驗收交接，是指鐵路建設項目按批準的設計文件內容建成，由驗收機構對其進行綜合評價考核，移交接管使用單位的整個過程。

第三條 本辦法適用于新建、改建國家鐵路和國家參與的合資鐵路。鐵路客運專線竣工驗收執行客運專線驗收辦法。

地方鐵路、專用鐵路和鐵路專用線等參照本辦法執行。

第四條 鐵路建設項目按照本辦法組織竣工驗收后，方可正式移交接管使用單位運營。未經驗收或驗收不合格的建設項目一律不得交付，接管使用單位不得接管使用。

第五條 達到竣工驗收條件的建設項目應及時進行驗收；驗收合格的建設項目，接管使用單位應及時接管并辦理有關手續。

第二章 竣工驗收依據和條件

第六條 鐵路大中型建設項目竣工驗收分為靜態驗收、動態驗收、初步驗收、安全評估和正式驗收等五個階段。改建項目、簡單建設項目和小型建設項目可適當合并簡化驗收階段。

建設項目一般按整個項目進行驗收。在確保運輸安全的前提下，經批準后可分期、分段，并按批準的階段組織驗收，工程全部完工后，再辦理整個項目的驗收。

第七條 竣工驗收的依據：

1． 國家有關法律、法規以及國家頒布的建設標準； 2． 國家和鐵道部頒布的設計規范、工程施工質量驗收標準； 3． 經批準的項目建議書、可行性研究報告；

4． 經批準的初步設計文件（含批準的修改初步設計）； 5． 審核合格的施工圖（包括經批準的變更設計文件）；

6． 設備技術說明書（從國外引進新技術或成套設備的，還應包括外方提供的設計文件和新技術或成套設備的國家標準等）；

7． 經鐵道部批準的相關補充標準、技術條件、暫行規范等，以及建設單位補充且經鐵道部認可的相關技術標準等。第八條 驗收條件

（一）靜態驗收應具備的條件：

1． 主體工程及其配套工程（包括外部配套工程及設備安裝已按設計文件建成）；

2． 環境保護設施、水土保持設施與主體工程同步建成； 3． 勞動、安全、衛生及消防設施與主體工程同步建成； 4． 承包人按有關規范、標準對工程質量和系統功能自檢合格； 5． 監理單位及咨詢單位（如果有）對工程質量評定合格； 6． 除領取《國有土地使用證》外的其他征地工作基本完成； 7． 竣工文件編制已按規定的內容和標準基本完成。

（二）動態驗收應具備的條件：

1． 靜態驗收合格；

2． 《動態驗收實施方案》已經批準； 3． 動態檢測準備工作完成。

（三）初步驗收應具備的條件：

1． 靜態驗收、動態驗收合格，工程質量和系統功能滿足有關標準要求； 2． 靜態驗收及動態驗收遺留問題整改完畢；

3． 環境保護設施、水土保持設施、土地復墾工作經相關主管部門檢查合格； 4． 勞動、安全、衛生及消防設施經相關部門檢查合格； 5． 通過試運行，達到臨管運營的條件；

6． 申請領取《國有土地使用證》的準備工作基本完成；

7． 竣工文件按規定編制完成，施工過程中的管理文件和招標投標等整理完畢，達到檔案驗收標準。

（四）安全評估應具備的條件：

1． 初步驗收中存在的影響運營安全的問題全部得到解決； 2． 臨管運營的各項準備工作已經完成。

（五）臥式驗收應具備的條件：

1． 初步驗收一年后；

2． 臨管運營情況良好，經檢測各項指標已達到建設目標； 3． 《國有土地使用證》、《無線電臺站執照》已尼全部領取；

4． 環境保護設施、水土保持設施、建設項目檔案經相應行政主管部門驗收合格；

5． 竣工財務決算已經編制完成，并通過審查；

6． 建設資金已按工程進度全部到位，收尾配套工程已全部完成，除質量保證金下與建設工程各方按合同完成資金結算，結余資金已全額上交。第三章 竣工驗收任務和內容 第九條 竣工驗收的主要任務：

1． 對項目建設執行國家法律、法規和鐵道部規章情況進行檢查；

2． 對項目的建設規模、建設標準、建設內容、工程質量、資金使用等情況進行全面檢查；

3． 對建設項目形成的資產進行審核；

4． 對建設項目能否按規定交付臨管運營或正式運營作出評價。第十條 鐵路建設項目竣工驗收主要內容：

1． 檢查工程是否按鐵路技術管理規程、設計規范、批準的設計文件（包括批準的修改初步設計、變更設計）建成，配套輔助項目是否與主體工程同步建成；

2． 檢查工程質量是否符合國家和鐵道部頒布的工程施工質量驗收標準； 3． 檢查建設程序執行情況和變更設計管理情況；

4． 檢查工程設備配套及設備安裝、調試情況，主要設備聯調聯試及試運轉情況，以及國外引進設備合同完成情況；

5． 檢查概算執行情況，材料、設備購置是否合理，工程其他支出是否符合規定；審查財務竣工決算；

6． 檢查動態檢測、試運行情況，是否具備臨管運營或運營條件；

7． 檢查環保、水保、勞動、安全、衛生、消防等設施是否按批準的設計文件建成并合格，地質災害整治及建筑抗震設防是否符合規定；

8． 檢查工程竣工文件編制完成情況，建設項目批準文件、設計文件、施工過程管理文件及招投標文件、監理文件、竣工文件等資料是否齊全、準確，并按規定歸檔；

9． 檢查建設用地權屬來源是否合法，面積是否準確，界址是否清楚，手續是否齊全；

10． 審計、檢查、監察等發現問題的整改情況。第四章 驗收組織機構 第十一條 竣工驗收采用建設單位組織專家檢查、政府驗收的方式。

建設單位或由委托的單位組成驗收工作組進行靜態驗收和動態驗收；安全機構進行評估，政府驗收包括初步驗收和正式驗收。

第十二條 建設單位驗收工作在鐵道部建設、運輸主管部門指導下實施。建設單位在工程基本完工前，應向鐵道部建設主管部門提出申請驗收報告，申請報告包括工程完成情況、驗收建議計劃、驗收工作組成建議等。驗收工作組一般由建設單位、使用接管單位以及專家組成。

建設單位依據批準的申請驗收報告成立驗收工作組具體負責靜態驗收和動態驗收工作，落實初步驗收和正式驗收條件，提出初步驗收和正式驗收的實施建議。驗收工作組人員名單報鐵道部建設管理司和運輸局核備。

第十三條 初步驗收由鐵道部或鐵道部委托的單位組織實施。驗收單位在收到初驗申請并確認項目達到初驗條件一個月內，成立初步驗收委員會進行初步驗收。初步驗收委員會由有關業務部門、接管使用單位、驗收工作組正副組長及部分專家，以及勘察設計單位負責人組成。

委托初步驗收的，驗收委員會名單、初步驗收報告報鐵道部建設管理司和運輸局核備。

第十四條 正式驗收一般由項目審批部門組織，國家審批項目由國家主管部門（或委托鐵道部）組織正式驗收，鐵道部審批項目由鐵道部（或委托鐵路管理機構）組織正式驗收。鐵道部建設管理司在收到正式驗收申請并確定項目達到正式驗收條件一個月內，提出驗收方案報鐵道部。負責驗收的部門按相關規定成立正式驗收委員會，具體負責正式驗收工作。

第十五條 驗收委員會職責

1． 貫徹國家法律法規和鐵道部規章制度、驗收標準和規定； 2． 制訂驗收計劃和工作安排； 3． 組織審查竣工驗收相關資料； 4． 必要時組織現場檢查； 5． 明確驗收結論；

6． 初驗委員會提出初驗報告，正式驗收委員會簽發正式驗收證書。

第十六條 鐵道部或國家主管部門組織驗收的鐵路建設項目，工程質量安全監督機構應先期對現場驗收情況進行檢查，抽檢工點，向驗收委員會提交工程質量安全監督報告，并參加工程驗收工作。

鐵道部委托鐵路管理機構組織驗收的鐵路建設項目，工程質量安全監督機構負責對驗收過程進行監督，并向鐵道部提交工程驗收監督報告。

第五章 靜態驗收

第十七條 靜態驗收是指由建設單位（或委托單位）組織驗收工作組，對建設項目進行檢查，確認工程是否按設計完成且質量合格，系統設備是否已安裝并調試完畢。

靜態驗收包括專業現場驗收和靜態縱使系統驗收。第十八條

靜態驗收程序：

1． 承包單位按照設計文件和合同約定完成全部工程和設備安裝、調試并經自檢合格后，向建設單位申請專業工程驗收，報送《專業工程驗收申請表》（附件1）并簽署意見；

2． 驗收工作組研究確認達到專業工程驗收條件后，由驗收工作組分專業進行現場驗收；

3． 驗收工作組應在30個工作日內完成檢查，對存在問題提出處理意見、整改期限、復檢時間等，對整改問題進行復查，合格后填寫《專業工程驗收記錄表》（附件1）并簽署驗收意見；

4． 專業工程驗收合格后，承包單位向建設單位申請靜態綜合系統驗收并報送《靜態綜合系統驗收申請表》（附件1）；

5． 驗收工作組確認達到靜態綜合系統驗收條件后，在綜合調試具備條件的基礎上進行靜態綜合系統驗收；

6． 驗收工作組對存在的問題提出處理意見、整改期限、復檢時間等，對整改問題復查合格后填寫《靜態綜合系統驗收記錄表》（附件1）并簽署意見。第十九條 完成專業工程驗收和靜態綜合系統驗收后，建設單位應編寫《靜態驗收報告》。《靜態驗收報告》應包括項目專業工程驗收以及靜態綜合系統驗收過程、存在問題及整改情況、驗收結論等內容，并附相關數據和試驗報告。

《靜態驗收報告》報鐵道部建設管理司和運輸局核備。第二十條 靜態驗收工作在鐵道部建設部門指導下實施。第六章 動態驗收

第二十一條 動態驗收是指鐵路建設項目靜態驗收合格后，由建設單位（或委托單位）組織整個系統驗證性綜合調試，并委托專業機構進行動態檢測，驗收工作組對工程安全運行狀態進行的全面檢查和驗收。動態驗收內容執行鐵道部相關規定。

建設項目綜合調試和模擬試運行的主要原則執行鐵道部有關規定，實車運條件下動態檢測執行鐵道部動態檢測相關標準。

第二十二條

動態驗收程序：

1． 建設單位（或委托單位）應在靜態驗收完成20日前擬定詳細的《動態驗收實施方案》，報初步驗收單位批準。《動態驗收實施方案》應包括動態驗收組織形式、綜合調試計劃、試運行和動態檢測方案、擬投入主要設備儀器、安全保證措施等內容。

2． 建設單位（或委托單位）按照批復的《動態驗收實施方案》組織動態驗收。3． 建設單位（或委托單位）組織專業機構按批復的《動態驗收實施方案》進行動態檢測，并形成動態檢測報告。動態檢測工作由鐵道部批準的專門機構負責。

4． 驗收工作組按《動態驗收實施方案》進行檢查，對動態檢測中發現的問題進行研究并提出整改意見，整改問題復查合格后，填寫《動態驗收記錄表》（附件1）并簽署意見。

第二十三條

動態驗收過程中，建設項目所在鐵路局及相關部門應積極配合建設單位，按照鐵道部規定做好綜合調試和模擬試運行工作。

第二十四條 動態驗收合格后，建設單位（或委托單位）組織編寫《動態驗收報告》，其中包括動態驗收組織及人員、動態檢測過程及結果、試運行過程及結果、存在問題及整改情況、驗收結論等內容，并附相關數據和試驗報告。

《動態驗收報告》報鐵道部建設管理司和運輸局核備。

第二十五條 動態驗收工作在鐵道部建設、運輸部門指導下實施；動態驗收的試運行工作在鐵道部運輸、建設部門指導下實施，接管使用單位參與。

第七章 初步驗收及安全評估

第二十六條

初步驗收是指建設項目動態驗收合格后，由初步驗收單位對靜態驗收、動態驗收結果進行檢查和確認。

第二十七條 初步驗收程序：

1． 建設單位完成動態驗收工作后，應及時向初步驗收單位報送《初步驗收申請表》（附件1）、《動態驗收報告》、初步驗收申請報告。

2． 初步驗收單位在收到《初步驗收申請表》、《動態驗收報告》、初步驗收申請報告，以及《質量安全監督報告》（政府組織驗收時附）后，確認是否符合初步驗收條件。符合初步驗收條件的，成立初步驗收委員會。

3． 初步驗收委員會組織召開初步驗收會議，必要時組織現場檢查，提出《初步驗收報告》，明確驗收結論。

第二十八條 初步驗收合格后，由鐵路安全監察部門組織或委托具有資質的第三方機構進行安全評估，就建設項目臨管運營提出安全評價意見，并責成建設單位、接管使用單位完善安全措施。

第二十九條 建設項目安全評估合格并經批準后進行臨管運營。建設單位及接管使用單位在臨管運營期間必須進一步做好觀測、測試工作。

第三十條 初步驗收合格后，建設單位應在3個月內按規定完成竣工財務決算的編制工作，并上報鐵道部相關部門，鐵道部相關部門組織審查。

第八章 正式驗收

第三十一條 正式驗收是指鐵路建設項目初步驗收一年后，由項目審批部門對鐵路建設項目進行整體驗收和綜合評價。

第三十二條 正式驗收程序：

1． 對具備正式驗收條件的鐵路建設項目，建設單位應向鐵道部建設管理司提出申請，上報《正式驗收申請表》（附件1）和正式驗收申請報告，報請正式驗收。

2． 鐵道部建設管理司在收到《正式驗收申請表》、正式驗收申請報告，以及《質量安全監督報告》后，會同有關部門進行確認，經確認申報項目符合正式驗收條件的，提出正式驗收建議報鐵道部，由鐵道部安排驗收。

3． 正式驗收委員會組織召開驗收會議，必要時組織現場檢查，對建設項目工程質量、線路運行狀況、環境協調等建設成果以及初步驗收結論進行整體評價，形成《正式驗收證書》，明確驗收結論。

第三十三條

分期、分段組織竣工驗收的，比照上述規定或按批準的申請驗收報告進行驗收，初步驗收合格后由接管使用單位接管并負責維修養護，全部工程竣工后按本辦法規定辦理竣工驗收手續。

第九章 竣工文件編制

第三十四條

竣工文件的編制工作由建設單位負責組織，施工單位負責編制，接管使用單位檔案部門協助指導。建設單位要督促各參建單位按檔案部門要求做好文件材料的形成和積累工作，竣工驗收前將文件圖紙按專業和單位工程進行匯總整理。由建設單位組織各有關參建單位編制竣工文件并向有關單位移交。第三十五條

竣工文件要如實反映鐵路建設項目施工技術狀況和工程竣工的現狀。如發現竣工文件與實際不符，應追究原施工、監理單位及人員的責任。

竣工文件內容及提交份數執行鐵道部相關規定。

第三十六條

正式驗收前，建設單位應按照有關法律法規的規定，組織施工單位會同接管單位（部門）向地方縣級以上人民政府統一辦理國有土地使用證書。《國有土地使用證》隨建設用地竣工文件一并移交接管單位的鐵路用地管理部門。

第十章 附 則

第三十七條

本辦法由鐵道部建設管理司負責解釋。

第三十八條 本辦法自2008年3月1日起施行。鐵道部前發《鐵路建設項目竣工驗收交接辦法》（鐵建設[2001]117號）同時廢止。