第一篇：單位工程竣工決算審計實施方案

竣工決算審計實施方案

審計的主要內容包括：項目建設程序及管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結算審計復核、交付使用資產及收尾工程審計、竣工財務決算報表編制、概預算執行情況、工程建設管理情況、項目五制執行情況審計等。具體包括：

（1）項目建設程序及管理情況

審查是否按照工程建設項目管理相關規定編制項目建議書、可行性研究、初步設計，并經審批同意；審查項目是否履行投資項目核準手續；審查項目是否依法取得建設項目用地審批手續、通過環境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在未取得相應支持性文件先行開工建設的情況。審查項目前期工作是否符合當地政府相關法規、政策，是否存在政治風險。

（2）項目建設資金管理、使用及監控

①檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協議一致； 審核資金賬戶開設和資金流轉是否符合國家法律法規的規定：檢查境內外所有賬戶的開立是否經過批準，資金出入是否嚴格按照合同和賬戶管理協議規定的用途和路線執行，是否存在挪用資金的現象；是否履行嚴格的款項支付審批手續，是否對資金安全執行過程控制。

②審核資金使用及管理的合規性：據以付款的原始憑證是否按規定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規定支付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結算款時，是否按合同規定扣除了預付工程款、備料款和質量保證金；是否存在設計概算外的其他工程支出；工程建設管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準的問題；投資借款利息資本化計算是否正確；建設單位管理費是否超過執行概算，及開支范圍是否合理。

③檢查材料、設備、臨時建筑物、器具的處理作價是否合規，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對大額債權債務發生額進行抽查，審核各項債權債務 的真實性（與工程物資采購、工程款結算結合起來進行），有無轉移、挪用建設資金和債權、債務清理不及時等問題，審核呆賬、壞賬的處理情況；對金額達到20%以上的債權債務賬戶進行詢證。

（3）工程結算審計

根據國家建設項目審計規定，竣工決算一般實施以下方面審計：

審查單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整；審查工程結算計價依據、工程類別、招標文件、承包、發包合同是否合法、有效、真實、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理；審查工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規，選用是否恰當；審查工程取費是否執行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；審查設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規定，設計變更增減內容的真實性、合理性；審查施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規；審查單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查工程結算超批準執行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報上級公司審批；審查設計（勘查）、監理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與工程結算相關的其它情況。

（4）交付使用資產情況

審核交付使用資產的真實性、價值確定的正確性、質量合格性；審核尾工工程列入的合理性，核實預留費用的真實性；查驗移交資產相關產權證明文件，并獲取產權證明復印件，以確定移交資產權屬是否清晰。對于未取得產權證件的資產，提請被審核單位書面說明原因；對移交資產進行核實。

（5）決算報表編制審核

審核竣工財務決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務

管理規定；竣工財務決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確。結合建安工程價款結算審計情況，關注建設單位是否已按審定的數字列入竣工財務決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符；竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內容是否完整、齊全等。

（6）概預算執行情況

審核概算的編制和審批是否體現“合理確定”原則，概算的執行是否體現“有效控制”原則：通過工程結算資料與批復概算進行明細對比，分析概算執行情況；重點審核建設單位對實際投資比概算超支或節約30%以上項目的差異說明，核實建設項目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題；獲取概算外項目增加項目和概算甩項項目的相關批文；核實概算調整的真實性和合法性，包括概算調整的原因、各項調整系數、設計變更和估算增加費用等。

（7）工程建設管理情況 1）審查工程進度控制情況

審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；審查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；審查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執行情況，網絡動態管理的批準是否及時、適當，網絡計劃能否保證工程總進度；審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況；審查對索賠的確認是否依據網絡圖排除了對非關鍵線路延遲時間的索賠。

2）審查工程質量控制情況

審查有無工程質量保證體系；審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當；審查是否對進入現場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責

任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補；審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

3）審查工程投資控制情況

審查是否建立、健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，其執行是否有效；審查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全；審查設計變更是否按照工程設計管理程序辦理，對于重大設計變更如影響到工程質量、安全、環保和其他公眾利益等國家強制性標準的設計變更，以及設計變更、非生產性設施需要擴大規模或提高標準的設計變更是否上報主管部門批準后執行；隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象；審查基本預備費的列支項目，有無與基本預備費的列支范圍不相符的內容；審查發放工程獎勵（趕工獎、節點獎、節油獎、催運費等）是否符合有關規定；審查概算管理車輛購置費使用情況，是否存在超概算超標準購車情況。

（8）基建項目“五制”執行情況

項目法人制、資本金制、監理制、合同制、招投標制執行情況審計的主要內容：基建項目是否建立及執行項目法人管理；基建項目資本金來源是否合法、所占比例是否合理、資本金是否及時到位；工程勘測、設計、施工、調試、監理及設備、物資采購是否按照規定進行了招標；合同管理是否嚴格，所訂合同或協議的相關條款是否合規、完備，是否得以全面履行；合同變更、解除是否按規定履行了必要的手續；合同糾紛及金額和處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權通過合同轉移資金問題；對違約者是否依照有關條款追究責任等。基建項目是否全過程實施工程監理、監理工作是否有效、到位。

第二篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第三篇：XX項目竣工決算審計實施方案

XX項目竣工決算審計實施方案

按照《河南省審計廳關于印發2010統一組織審計項目計劃的通知》的要求，計劃于2010年9月對XX項目竣工決算實施審計。為保證審計工作質量，依據《審計機關方案準則》和《審計機關項目質量控制辦法（試行）》的制定，結合對XX項目審前調查情況，制定審計實施方案如下：

一、項目基本情況

（一）項目概況

XX是經國務院批準建立的集文物保護、陳列展示和科學研究功能為一體的專題XXX，是十一五國家重大文化工程，也是我省政府投資的重點建設項目。

XX位于XXXX，項目總占地256畝，總建筑面積34500平方米，總投資53751萬元，總體規劃分兩期完成。一期工程占地81畝，建筑面積22700平方米，總投資39751萬元，主要建設內容包括，主體館、廣場、字坊等。二期工程規劃占地面積約175畝，總建筑面積32000平方米，估算總投資31980萬元，擬建設內容包括，科普交流中心、學術研究中心、文化文字演藝博覽展示中心和“學海”“字海”文化藝術園等。

XX一期主體工程于2007年11月29日開工建設，于2009年10月中旬通過驗收；文物征集于2008年8月開始，至2009

年10月25日，累計征集文物4123件；布展工程于2009年4月15日正式施工，2009年10月30日完成。XX于2009年11月16日正式開館。

（二）項目基本建設程序審批情況

2003年7月3日，原省發展計劃委員會以《關于XX項目可行性研究報告的批復》（豫計社會[2003]1065號），批準項目總占地面積100畝（新征63畝）；總建筑面積6800平方米；總投資3807萬元。

2006年7月11日，河南省發展和改革委員會以《關于XX可行性研究報告的批復》（豫發改社會[2006]921號），批準項目總建筑面積21550平方米；估算總投資27850萬元，其中：申請國家補助15000萬元，其余12850萬元由地方政府籌措；建設工期三年，2008年年底前竣工。核定了項目招標初步方案，由項目法人委托有資質的招標代理機構對項目勘察、設計、監理、施工、主要設備和材料采購進行公開招標，招標公告在國家指定的媒介發布。2007年4月24日，省發展改革委以《關于對XX可行性研究報告有關內容變更的批復》（豫發改社會[2007]513號）批準項目選址變更。同時調整項目建設規模：總建筑面積22700平方米；估算總投資31615萬元（不含文物征集費12000萬元），投資來源不變；占地面積在初步設計階段確定。其他內容不變。

2007年11月27日，河南省發展和改革委員會以《關于

XX工程初步設計的批復》（豫發改設計[2007]1993號），核定項目建筑面積22698平方米，總投資39751萬元，其中：建安工程14092.95萬元，室外工程2026.34萬元，文物布展7702.66萬元，學術研究及科研設備費1158萬元，其它費用12919.76萬元，預備費1851.29萬元。

（三）項目招投標及工程發包情況

1、主體工程。XX主體工程初步設計實行邀請招標，于2006年12月18日開標，XX中標，中標范圍為XXX設計、初步設計、施工圖設計。

2、布展工程。XX布展設計及施工實行公開招標，于2009年4月16日開標，XXX中標。

3、附屬工程

（四）項目資金到位及財務支出情況

截至2010年8月5日，XX一期工程累計到位資金34383萬元，其中：XX萬元，XX萬元，XX萬元，XX萬元，XXXX萬元，XX萬元。

截至20100年8月5日，XX累計完成投資17232.59萬元，其中：建安工程投資9391.81萬元，設備投資321.19萬元，待攤投資7426.11萬元，其他投資88.48萬元；預付工程款1346.15萬元；其他應收款10761.79萬元；應付工程款2056.64萬元；其他應付款28.88萬元；應付器材款（預付款）-179.22萬元；貨幣資金6948.77萬元。

（五）項目法人制落實情況

二、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設資金的合理、合法和有效使用，為項目二期建設提供有益的參考依據。

三、審計范圍和對象

審計范圍包括該項目自立項起至正式竣工驗收前的投資經濟活動。審計對象主要是項目管理單位，即XX以及項目涉及的有關設計、施工、監理、材料物資供貨等單位。

四、審計內容和重點

對該項目進行審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求，評價項目投資效益。其具體審計內容如下：

（一）審查內控制度建立和執行情況

主要檢查業主單位及設計、施工、監理等單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部管理制度，項目建設過程中，所建立的內部管理制度是否有效執行。

（二）基建程序、概算執行情況

1.基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。

2.檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；有無因規劃、勘察、設計等前期準備工作是否充分科學，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設計變更，并因此增加投資或造成損失浪費。

（三）招投標和合同執行情況

1.檢查項目招投標管理情況。主要是：項目設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招投標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2.檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質性內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務收支情況

1.檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工財務決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽

關系是否正確；竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。

2.檢查建設資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按工程建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3.檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否正確，有無將不合規的費用擠入待攤投資問題；其他投資的列支是否真實。

4.核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金問題，有無債權債務清理不及時等問題。

5.核實銀行存款、現金和其他貨幣資金。

6.檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續；有無帳外資產等問題。

（五）設備材料采購及管理情況

主要是檢查設備、材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓問題；設備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用、質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定進行處理。

（六）工程價款結算及設計、施工、監理單位執業情況 1.檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否

齊全、合規、合法。

2.按照工程招投標文件、《施工合同》及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性、合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否符合正確、合規，是否存在將合同包干內容重復計取等問題；定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計量取費等問題；工程取費是否是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價等。

3、設計單位是否按合同約定提供設計服務，有無因設計服務不到位贊成施工延期；施工單位是否嚴格按投標承諾及合同約定規范施工，現場管理是否符合規定；監理工作是否按照監理大綱或方案及監理合同執行，相關監理資料（復驗、旁站記錄、監理日記等）是否齊全；工程材料進場是否符合相關規定，進場材料檢驗是否及時、真實，材料質量是否符合國家標準及合同約定。

（七）投資效益評價

1.通過可行性研究報告、初步設計相關的經濟、社會、環境指標與決算資料、運營資料對比分析，評價投資效益，并重點評價社會效益。

2.通過投資概算與投資完成情況對比分析，評價工程造價和建設費用的高低，重點評價經濟效益。

（八）延伸審計方面

1.檢查設計、監理和主要的承包商的財務收支情況。重點檢查設計費、監理費的收取是否合規；各項稅費是否及時解繳；是否有分包、轉包工程問題；施工、監理單位與業主單位是否有非正常經濟往來，施工單位與監理單位是否有非正常經濟往來。

2.檢查設計、施工、監理單位的資質是否與投標書一致，是否符合項目建設要求。

五、審計步驟和預定時間

1.審前準備階段：預計10天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習相關法律法規，成立審計組，擬訂并下達審計通知書，召開進點審計會。

2．審計實施階段：確定于XX進駐，至XX完成審計實施。

3.審計報告階段：預計在XX撰寫并下達審計報告和審計決定。

六、審計分工

計劃成立12人的審計組，由XX長，負責全面工作； X組長，具體負責項目的組織實施；XX主審，負責匯總材料、撰寫報告與決定。按照審計內容分成三個審計小組，即綜合組，由XX，負責上述審計內容的第（二）和

（七）項內容；財務組由人組成，負責上述審計內容的第（四）和

（八）項內容；工程組由人組成，負責上述審計內容的第（三）、（五）和

（六）項內容。各小組對分工內的內部管理制度建立和執行情況進行審計。

七、審計要求

（一）審計組成員要嚴格按照審計署《審計質量控制辦法》的要求開展審計，認真作好審計工作底稿，做到違規事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據充分，引用法律法規恰當，處理建議適當；審計組長要對審計工作底稿及時復核。努力將此項審計打造成精品審計項目。

（二）小組之間要相互協作，及時溝通，避免重復審計和遺漏事項。審計中注意大案要案線索的發現，發現問題及時向審計組長匯報并根據情況及時向廳領導及審計署匯報。

（三）為保證審計項目的順利實施，建立審計現場黨小組，由審計組長XXX任組長；副組長XXX任審計廉政監督員；主審XXX擔任審計質量監督員，為創建精品審計項目并嚴格執行“審計八不準紀律”提供制度保證。

審計組成員要嚴格按方案的要求開展工作。工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。

XX項目竣工決算審計組

組長：

二○一○九月二日

第四篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設計標準

該工程位于。使用性質為，建筑總面積平方米，框架結構，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設計使用年限50年，抗震設防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設內容

1、建筑工程：建筑結構工程、裝飾工程。

2、機電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災報警系統、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調工程、通風工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設計費、工程監理費、工程招投標代理服務費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎設施費、環評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》審計該企業根據《基本建設財務管理規定》組織建設并編制的工程竣工財務決算報表。

四、審計內容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求，評價項目投資效益。其具體審計內容如下：

（一）審查內控制度建立和執行情況

主要檢查業主單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部控制制度，項目建設過程中，所建立的內部控制制度是否得到有效執行。

（二）基建程序和概算執行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。

2、檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；規劃、勘察、設計等前期工作是否科學合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標和合同執行情況

1、檢查項目招投標管理的情況。主要是：項目的設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽關系是否正確；竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否準確，有無將不合規的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金的問題，有無債權債務清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續，有無賬外資產等問題。

（五）設備材料采購及管理情況

主要是檢查設備材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用，質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定處理。

（六）工程價款結算情況

1、檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。

2、按照工程招投標文件、施工合同及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性，合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規，是否存在將合同包干內容重復計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現象。

五、審計步驟和預定時間

1、審前準備階段：預計3天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習法律法規，成立審計組，擬定進點時間，召開進點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預計2014年11月20日撰寫并下達審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負責全面工作，并負責匯總材料和撰寫審計報告并負責上述審計內容的（一）和

（二）項內容；負責上述審計內容的（四）和

（六）項內容；負責上述審計內容的（三）和

（五）項內容。

七、審計要求

審計組成員要嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的相關規定開展審計，認真做好審計工作底稿，做到違規事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據充分，引用法律法規恰當，處理建議適當。

審計組成員要嚴格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。

第五篇：淺談水利工程竣工決算審計

淺談水利工程的竣工決算審計

隨著市場經濟的不斷深入發展，工程建設投資主體的多元化，建設工程的審計工作業務也越來越大，但審計的工作周期卻越來越短，這就對審計人員提出了更高的要求，如何更好更準確地做好審計工作，下面結合實際工作談自己的體會。（談體會：施工過程中測量資料的收集整理工程量簽證、設計變更等，超過3千萬的國家投資項目必須要兩次審計）

1．審計依據要明確

通常水利工程的審計，其依據主要有：

1）水利部的《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》

3）；《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》；

5）經審查批復的工程初步設計報告和批復文件；

6）工程竣工決算報告及工程結算書；

8）設計施工圖紙、設計變更、合同文件（材料單價調整）、工程量簽證等；

9）其他有關規定。

2．審核工程量-方法要得當

要做好審計工作，必須有高效恰當的工作方法，審計的對象主要是工程投資，我們知道量是費的基礎，要想控制好工程投資費用，就必需要控制工程量的合理、真實準確（尤其是單價承包合同），其次是工程建設過程中所發生的新增單價的合理以及其他費用。

步驟如下

1）查看現場，熟悉工程情況；

2）熟讀概算審批文件和招投標文件，按照招標工程量清單與施工圖紙實施項目，對比決算工程項目內容，核對工程項目；

3）根據竣工決算報告查看設計施工圖紙、修改通知單、施工單位文件及監理工程師簽署的指令文件等，核對決算工程量；

4）按照合同的有關規定，核對標內工程單價，變更項目工程單價依據施工合同及有關規定認真審核；

5）依據《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等財務制度，對其他項目（費用）進行審計。結合企業的實際情況，實施包括檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關的法律法規，其支付是否嚴格按照國家財務制度和合同條款進行。

3.2.4審核單價：

主要審核標外工程單價，按照合同的有關規定，核對標內工程單價，變更項目工程單價依據施工合同，重點審查定額選用是否正確合理、施工方法與實際相符與否、砼標號土方類別是否高套、運距多計等。（審核單價的方法：經驗法；根據施工工藝和定額。新增單價的確定：對施工工藝熟悉，如倒運；無類似定額取相近最大，如聚氨酯）

3.2.5審核其他項目（費用）： 依據《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等財務制度進行，同時結合企業的實際情況，實施包括檢查會計記錄等認為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關的法律法規，其支付是否嚴格按照國家財務制度和合同條款進行。主要審查是否存在不該計取的或者不符合規定的、重復計算等情況。（頭屯河鋼模臺車重復計算。聚氨酯止水、電纜線單價無對應定額套用相似定額或類似單價）

3.2.7審計結論

該工程土建施工、監理均已按照國家的有關法律法規進行了招標投標，經查看的有關招投標文件，土建工程施工招標采用綜合評分法，以最高得分者為中標人，招標過程體現了公平、公正、公開原則。

工程款支付基本按照國家財務制度和合同條款進行，進度款按月支付，支付符合有關程序。

審計同意竣工決算報告列項，工程投資很好地控制在審批的概算之內。

4．結束語

工程審計是既嚴肅又繁瑣的工作，這就要求審計人員必須公正、仔細、認真、負責，在保護國家或者投資人的利益的同時也要讓承包方取得相應合法利潤，只有公平公正實事求是才能做好審計工作。因此要求人員必須有較好的素質和相當的工程經驗，毫無疑問有過設計、工程造價管理、工程施工或者工程建設監理經驗的人員對審計工作是大有裨益的。另外工程在招標時起草的招標文件要盡可能詳細、明確，對今后可能發生的事件作出清晰的規定，同時設計必須達到相應的深度，才可以避免工程實施過程的大量修改而引起計量和支付的糾紛。

常用的預結算審核方法有以下幾種：

1.全面審核法。全面審核法就是根據施工圖紙的要求，根據目前工程定額、施工組織設計以及相關合同等內容，對工程的數量、定額單價以及費用的計算進行仔細而全面的審核。全面審核方法實施的過程與施工圖預算的過程基本相同。全面審核法往往被應用于一些工程量比較小、工藝比較簡單的工程或編制工程預結算的技術力量比較薄弱的預結算中。

2.重點審核法。重點審核法就是要對工程預結算中的重點部位進行審核，該方法與全面審核法類似，主要區別就在于審核的范圍不同。重點審核法具有一定的側重點，往往被應用于工程量較大而且費用比較高、工程結構復雜的大型工程中。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。

3.對比審核法。在建筑工程的施工過程中，往往會有在同一地區，需要工程用途和結構基本相似的兩個或兩個以上的工程，這時工程造價也基本相似，因此，可以通過對比和分析，找到同類工程造價預結算以及材料消耗的規律性，從而根據不同的工程類型和結構，不同的用途給予不同的消耗指標。然后根據這些指標，對需要審核的對象進行對比，發現不符合該標準的工程造價指標，針對這些工程進行重點的計算和審核。4.分組計算審核法。該方法主要是將整個工程項目劃分為若干個項目組，每個項目中給予一種審核方法，采用該審核方法的基礎是具有相鄰并且有內部聯系的兩項或者幾項工程項目進行分組和編制，確保每個分組內的幾個項目都有著相同或者相近的計算機基數，通過對其中一個分項的審查，就能夠判斷出其他項目工程量的準確程度。

5.篩選法。該方法是統籌法中的一種，通過找到部分工程在單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當需要審核的內容預算標準與該基本值表中的基本值不相同時，則需要對其進行調整。篩選法具有簡單易懂、審核速度快等特點，但是其對于差錯問題的解決能力還有待于進一步審查。

竣工決算內容

竣工結算工程價款=合同價款額+施工過程中合同價款調整額-預付及已經結算工程價款（注意應按合同應留的保修金5%）。依據：設計圖紙、設計變更、招投標文件、工程量簽證、材料發票等 工程竣工結算的審查。一般從以下8方面入手：

(1)核對合同條款。首先，應該對竣工工程內容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算。其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優惠條款等，對工程竣工結算進行審核，若發現合同開口或有漏洞，應請建設單位與施工單位認真研究，明確結算要求。(2)檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，兩人以上簽證，實行工程監理的項目應經監理工程師簽證確認。審核竣工結算時應該核對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。

(3)落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，經建設單位和監理工程師審查同意、簽證；重大設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。

(4)按圖核實工程數量。竣工結算的工程量應依據竣工圖、設計變更單和現場簽證等進行核算，并按國家統一規定的計算規則計算工程量。水利工程工程量計量較為復雜，不規則計量較多，計量原則：可計可不計的要有聯合測量資料；多種計量方法的取最大量法（給施工隊算量則相反）；分輕重計量法（小量或者造價千元左右的，若存在爭議，可舍棄。權重量或造價較高的必須堅持到底，或通過項目經理解決。新增單價同法）

(5)嚴格執行合同約定單價。結算單價應按合同約定或招投標規定的計價定額與計價原則執行。

(6)注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或項目建設各項費率、價格指數或換算系數是否正確，價差調整計算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清單報價還是套定額取費。

(8)防止各種計算誤差。工程竣工結算子目多、篇幅大，往往有計算誤差應認真核算，防止因計算誤差多計或少算。

四、竣工結算階段的造價管理

（一）竣工資料的收集工作。包括設計圖紙、設計變更、現場變更、設備清單、材料及設備的采購發票等。

（二）竣工資料的認定工作。由建設單位、監理公司、施工單位共同做好竣工資料的認定。經過項目管理的工程，應由建設單位的現場管理人員、造價管理人員及施工單位有關人員共同認定，以確保竣工資料的準確、可靠，從而更好地維護雙方的利益。

（三）在竣工結算編制時，認真分析招投標文件及合同文件，熟知本地區的政策性文件，認真仔細計算工程量，與建設單位根據實事求是的原則進行結算造價核對，力爭為本單位實現結算造價的最大化。