第一篇：內(nèi)控制度審計辦法

江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計，提高審計效率和質(zhì)量，根據(jù)國家電力公司《內(nèi)控制度審計辦法》和《江蘇省電力公司內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性、促使經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計是指省公司各級審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進(jìn)行的調(diào)查、測試、評價和建議。包括對與會計記錄、會計業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會計控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)的審計。

第四條 內(nèi)部控制制度審計的目的是通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測試、評價和建議，促進(jìn)企業(yè)完善控制制度，達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營效率，確保既定經(jīng)營方針目標(biāo)的實現(xiàn)。

第五條 企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

1.貨幣資金內(nèi)部控制制度；

2.債權(quán)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點； 3.存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點： 4.投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點： 5.固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點。6.在建(技改、大修)工程管理內(nèi)部控制制度； 7.負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點； 8.損益管理與核算內(nèi)部控制制度；

9.電(熱)力、其他產(chǎn)品營銷管理內(nèi)部控制制度；

10.成本管理內(nèi)部控制制度； 11.生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制制度； 12.安全管理內(nèi)部控制制度；

13.人事、勞動工資管理內(nèi)部控制制度；

14.預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

15.經(jīng)營合同招投標(biāo)管理內(nèi)部控制制度；

16.多種經(jīng)營及預(yù)算外收入管理內(nèi)部控制制度； 17.其他相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

第六條 內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容

1.健全性：內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程、所有部門、崗位和個人；主要關(guān)節(jié)點是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。

2.符合性：內(nèi)部控制制度是否符合國家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和制度；是否符合市場經(jīng)濟(jì)運行的規(guī)則；是否符合本單位的實際情況。

3.有效性：內(nèi)部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。

第七條 內(nèi)部控制制度審計的程序與方法

一、檢查與初步評價

（一）了解制度

在審計的準(zhǔn)備階段審計組應(yīng)了解被審計單位內(nèi)控制度系統(tǒng)以便能對之作出初步的評價。對內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：

1．利用原先的資料 由于內(nèi)部控制制度通常變動不大，審計人員應(yīng)充分利用前次審計所掌握和了解的資料，節(jié)約審計資源。

2．詢問 詢問是了解被審計單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問時應(yīng)注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。

3．收集被審計單位內(nèi)控制度系統(tǒng)的文件記錄。

4．憑證和記錄檢查 審計人員可以通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容。

5．現(xiàn)場觀察 審計人員可以選擇正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或觀察 工作人員編制憑證和記錄的過程，進(jìn)一步加深對系統(tǒng)運行的了解和認(rèn)識。

6．交易測試 審計人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實被審計單位內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。

（二）記錄描述

如果審計人員選擇的審計方案是全部或部分信賴被審計單位的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該將被審計單位的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來。記錄的主要方法如下：

1.文字說明法：按主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程，用書面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的組織分工、職務(wù)的分離、各項規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和方法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員的初步判斷。

2.調(diào)查表法：就某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要控制點及主要問題，用事先設(shè)計好的表格來調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。

3.流程圖法：用描述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動處理程序的圖式來反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。

二、實質(zhì)性測試

實質(zhì)性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。

（一）憑證檢查

審計人員應(yīng)檢查被審計單位的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執(zhí)行情況。

（二）重復(fù)執(zhí)行控制程序

審計人員可以選擇一重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。

第八條 內(nèi)控制度最終評價的目的是確定被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評價確定其它審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。審計人員對于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險來表示：

1．低 內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。

2．中 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯、違章行為很少。它表示審計人員可以部分利用被審計單位的文件記錄。對出現(xiàn)差錯或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計抽樣的數(shù)量和實質(zhì)性測試的項目，保證審計結(jié)論的正確性。

3．高 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯、違章行為的結(jié)果很嚴(yán)重。它表示審計人員不能利用被審計單位的文件記錄。應(yīng)增加實質(zhì)性測試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計或詳細(xì)審計。

第九條 審計組對被審計單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計后，應(yīng)結(jié)合被審計單位的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上恰當(dāng)而慎重地作出評價，應(yīng)實事求是，符合客觀實際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題。并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進(jìn)措施。

第十條 內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容

評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效方面的成績，指出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點的性質(zhì)及可能造成的后果。

(1)企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；

(2)企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度；

(3)執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；

(4)執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

(5)通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯弊；(6)企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何；

第十一條 內(nèi)部控制制度審計要點

一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）貨幣收支業(yè)務(wù)出納與會計的職責(zé)是否分離；

（二）在運用計算機處理會計信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務(wù)是否分離；

（三）貨幣支出是否經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⒂泻戏ê弦?guī)的原始憑證；

（四）貨幣資金是否有登記、復(fù)核、盤點制度和核對手續(xù)；

（五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)；

（六）企業(yè)銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定；

（七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時登記人帳。庫存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。

二、應(yīng)收及予付帳項管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）應(yīng)收帳款是否為商品交易，提供勞務(wù)而發(fā)生的債權(quán)；

（二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離；

（三）賒銷業(yè)務(wù)是否了解客戶的信用狀況；

（四）銷貨，發(fā)貨，運貨，開票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準(zhǔn)單等原始憑證記帳；

（五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對帳制度；

（六）壞帳準(zhǔn)備金的計提是否符合會計制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權(quán)、批準(zhǔn)；

（七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是否有合同管理機構(gòu)（人員）管理，預(yù)付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。

三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）采購，驗收、存儲，發(fā)貨崗位是否分離；

（二）采購是否按規(guī)定渠道辦理申請。批準(zhǔn)手續(xù)，存貨儲備是否有定額；

（三）驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲，會計部門之間傳遞并復(fù)核；

（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度；是否建立存貨退庫制度，以及一次性領(lǐng)料，季度假退料制度；

（五）存貨的領(lǐng)發(fā)是否建立有權(quán)領(lǐng)用人制度，會計部門對存貨 的收、發(fā)、存動態(tài)是否及時記錄；

（六）存貨的盤虧、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)；

（七）存貨價值的核算是否符合會計制度的規(guī)定；

（八）招投標(biāo)管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）辦理投資項目，業(yè)務(wù)和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務(wù)的崗位是否分離；

（二）投資項目、業(yè)務(wù)是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；

（三）投資憑證是否定期與會計記錄核對；

（四）實物投資是否經(jīng)過評估，作價是否合理；

（五）證券投資，出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規(guī)定；

（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營狀況；

（七）相關(guān)制度是否完善。

五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點。

（一）固定資產(chǎn)的購臵，建設(shè)，保管，使用和會計核算的崗位是否分離；

（二）新建（購臵）固定資產(chǎn)是否有計劃和經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)；

（三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負(fù)責(zé)，并建立崗位責(zé)任制；

（四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對，增減變動是否及時記錄，是否建立定期清查制度；

（五）固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；

（六）固定資產(chǎn)盈虧、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合理，并及時入帳。

六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）項目的實施是否經(jīng)過上級批準(zhǔn)，有無計劃外施工；

（二）工程成本核算對象是否明確，有元亂擠亂列；

（三）工程發(fā)包，設(shè)備購臵是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否簽訂合同。協(xié)議；

（四）工程項目計價?？⒐そY(jié)算。供貨結(jié)算，項目管理部門和會計部門是否相互核對；

（五）工程項目是否有專人負(fù)責(zé)，項目完工是否及時辦理驗收和人帳手續(xù)，預(yù)付款項，工程結(jié)算款是否及時清結(jié)；

（六）對外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計，工程項目結(jié)余款是否按規(guī)定辦理。

七、應(yīng)付帳款管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）應(yīng)付帳款是否屬于商品交易，接受勞務(wù)而發(fā)生；

（二）采購，驗收、財務(wù)部門的職責(zé)是否分離，有關(guān)訂貨單，驗收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價。金額是否核對；

（三）應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否核對相符，應(yīng)付款業(yè)務(wù)是否屬實，有無經(jīng)營和勞務(wù)等收入掛帳行為；

（四）應(yīng)付帳款的支付是否經(jīng)授權(quán)并批準(zhǔn)。

八、應(yīng)付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）應(yīng)付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負(fù)債。帳面金額與應(yīng)付票據(jù)備查簿是否核對相符；

（二）帶息票據(jù)的利息計算是否正確，己支付的票據(jù)其備查簿是否及時注銷。

九、其他負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

(一）短期借款業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。借款是否屬于急需的周轉(zhuǎn)資金。有無因產(chǎn)品積壓。不良超儲原因造成的資金緊張；

（二）其他應(yīng)付款是否按規(guī)定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時。

十、實收資本管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）資本的變動是否按照國家規(guī)定和企業(yè)章程辦理，并報請 上級主管部門批準(zhǔn)；

（二）投資者實物出資是否經(jīng)過評估，投入資本是否遵守章程、協(xié)議的規(guī)定；

（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實收資本的總帳，明細(xì)帳相符。

十一、資本公積金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）資本公積的變動是否符合國家規(guī)定，法定財產(chǎn)重估增值是否經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)；

（二）接受捐贈財產(chǎn)價值的確定是否符合規(guī)定，是否入帳管理；

（三）資本溢價是否維護(hù)原有投資者權(quán)益。

十二、留成收益管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）盈余公積的提取比例，變動是否符合會計制度的規(guī)定，其金額是否正確；

（二）盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本是經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)；

（三）未分配利潤的形成是否真實，用于彌補虧損是否合規(guī)。

十三、收入管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）運輸收入部門客貨運費，雜費。代收款等收入的核收單據(jù)和運輸進(jìn)款，欠繳運輸迸款帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；運輸清算收入的清算單據(jù)和運輸清算帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；

（二）換算周轉(zhuǎn)量指標(biāo)與統(tǒng)計部門的報表是否核對相符；

（三）財務(wù)清算單價與上級文件規(guī)定是否一致；

（四）其他單項清算指標(biāo)是否真實、可靠；

（五）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)是否建立合同制度；

（六）銷售合同是否有專人負(fù)責(zé)和登記，簽訂合同是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；

（七）銷售業(yè)務(wù)的開票人，合同簽訂者。發(fā)貨人。辦理結(jié)算人員的崗位是否分離；

（八）銷售合同、銷售通知單，發(fā)票提貨聯(lián)。結(jié)算金額、數(shù)量是否相符，銷售核查制度是否建立，發(fā)票存根聯(lián)與收入帳面金額是否核對相符；

（九）銷售價格是否符合國家政策，給予購貨方折扣、折讓是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。

十四、成本費用管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：

（一）企業(yè)是否建立以、財務(wù)負(fù)責(zé)人為主的成本管理責(zé)任制；

（二）成本開支范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

第十二條 審計組審計終結(jié)后，應(yīng)針對被審計單位內(nèi)控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計單位出具內(nèi)控制度缺陷意見書和審計建議，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后下發(fā)被審計單位執(zhí)行。

第十三條 本辦法適用于江蘇省電力公司及其所屬各單位 第十三條 本辦法由省公司負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度審計方案范文

財務(wù)管理內(nèi)控制度審計方案

為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司****年審計工作計劃，對****開展財務(wù)管理內(nèi)控制度審計。為確保審計有效順利開展，制定本方案。

一、審計目的

通過對財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計，查找財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。

二、審計范圍

本次審計范圍為20**～20**年財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計其他。

三、審計依據(jù)

1.《中華人民共和國審計法》

2.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》 3.《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》

四、審計內(nèi)容及重點

在了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對外投資、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。

（一）預(yù)算管理

1.預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行，是否與上級管理部門的預(yù)算管理方面的要求一致；

2.預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，重點關(guān)注除電費收入外的其他收入是否納入預(yù)算管理；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；預(yù)算項目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費用支出過大）；是否根據(jù)預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺賬；是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項費用支出，預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過上級預(yù)算管理部門審批。

4.預(yù)算分析和考核：是否定期召開預(yù)算分析會，對月度

（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；是否對預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。

（二）成本費用管理

1.成本費用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。

2.成本費用控制審查：成本費用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；財務(wù)部門對各部門的成本費用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實到位；是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費開支是否符合國家規(guī)定、差旅費是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

3.成本費用核算審查：成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用的情況；有無成本費用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費用。

（三）資金管理

1.資金管理制度建設(shè)：是否按照國家和上級管理部門資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工

和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。

2.資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預(yù)算。

3.資金使用、審批、支付：是否對企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理。資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對。各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。

4.資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。

5.現(xiàn)金和銀行存款管理：庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；是否定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，是否存在“白條抵庫”等情況；取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支”電費收入的情況；銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級部門批準(zhǔn)；電費資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財務(wù)部門管理；其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時處理；出納人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進(jìn)行審核。

6.銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿，登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；是否定期對銀行票據(jù)進(jìn)行盤點。

7.票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務(wù)專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存

在一人保管支付款項所需全部印章的情況；印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。

（四）資產(chǎn)管理

1.資產(chǎn)管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物資管理、固定資產(chǎn)管理、工程項目管理（在建工程）及債權(quán)資產(chǎn)管理等方面的管理制度，分析制度是否與國家及上級管理部門的要求一致；是否合理、科學(xué)、可操作，能有效發(fā)揮管理和控制作用等制度、2.物資管理：物資核算是否滿足企業(yè)管理需要；存貨的入庫、發(fā)出是否及時登記，工程物資的發(fā)出是否做到項目明確，核算準(zhǔn)確；是否與存貨保管部門定期對賬，定期盤點，對賬賬不符、賬實不符的情況，是否及時查明原因，并作相應(yīng)處理。

3.固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)臵臺賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購臵是否經(jīng)過上級部門審批；固定資產(chǎn)的報廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報經(jīng)批準(zhǔn)；報廢資產(chǎn)的處臵程序是否符合制度規(guī)定；資產(chǎn)處臵收入是否及時入賬；財務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、盤點固定資產(chǎn)；是否按照要求購買保險。

4.工程項目財務(wù)管理：是否編制項目資金計劃，按工程項目投資計劃和工程進(jìn)度控制工程資金的支付，是否存在支付

超過計劃或因資金計劃脫離實際而形成資金大量沉淀；是否按照概預(yù)算監(jiān)督工程投資，控制項目建設(shè)成本；是否能夠?qū)？顚Ｓ?，有無挪用工程資金的情況；有無計劃外建設(shè)，自行擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模，提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；有無為完成預(yù)算指標(biāo)，在項目未完成的情況下，財務(wù)虛列完成的情況；是否按照合同約定收取履約保證金、安全保證金；是否按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款，工程款支付是否履行相關(guān)的審批程序，支付依據(jù)是否真實、完整、合規(guī)；是否按照合同約定扣留質(zhì)保金；待攤費用支出是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否嚴(yán)格控制在概算之內(nèi)；工程竣工交付使用是否及時計入固定資產(chǎn)；是否及時辦理財務(wù)決算。

5.債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費催收；三年以上的應(yīng)收款項形成原因，是否存在損失風(fēng)險；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；財務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險。

（五）收入管理

1.制度建設(shè)：是否建立收入管理的相關(guān)制度，是否涵蓋企業(yè)營銷、資產(chǎn)租賃及出售等各項收入，是否能夠有效控制和

防范收入流失。

2.電費收入：財務(wù)部門和營銷部門是否定期核對應(yīng)收電費和實收電費；是否每日核對收費報表和電費到賬情況；電費壞賬的核銷是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批、賬務(wù)處理；財務(wù)部門對長期未收回電費，是否定期發(fā)函確認(rèn)；對以實物資產(chǎn)抵償電費的，其價值是否經(jīng)過相關(guān)機構(gòu)評估，產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，是否立即辦理過戶手續(xù)，抵債資產(chǎn)（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效；違約使用電費、違約金是否按標(biāo)準(zhǔn)收取并按對應(yīng)科目入賬；營銷部門與財務(wù)部門的預(yù)收電費數(shù)據(jù)是否相符。

3.其他收入：資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處臵收入及業(yè)擴(kuò)報裝收入等其他收入是否及時入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬，財務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對；財務(wù)部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴(kuò)報裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。

（六）投資、融資管理

1.制度建設(shè)：是否按照公司的管理要求建立科學(xué)的對外投資決策程序，是否建立責(zé)任追究制度；是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度，建立籌資決策審批制度，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。

2.對外投資：對外投資是否經(jīng)過可行性研究和評估，是否執(zhí)行集體決策，是否報上級部門批準(zhǔn)；是否對投資項目進(jìn)行

跟蹤管理，掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，防范投資風(fēng)險；對外投資的處臵、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過集體決策，是否報上級部門批準(zhǔn)；處臵或轉(zhuǎn)讓價格是否經(jīng)過評估，價格是否公允；對外投資的財務(wù)核算是否符合規(guī)定。

3.對外融資：對外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經(jīng)上級審批；銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險。

五、工作時間計劃及人員安排

（一）工作時間安排

1、****：審計組進(jìn)駐現(xiàn)場，進(jìn)行審計準(zhǔn)備。

2、****至****：現(xiàn)場審計時間。審計組收集資料，開展現(xiàn)場審計工作，根據(jù)審計進(jìn)度與被審計單位的相關(guān)部門溝通，交換意見。

3、****至****：整理工作底稿，匯總審計結(jié)果，擬定撰寫審計報告征求意見稿，提交被審計單位。

（二）人員安排 組 長：*** 副組長：*** 主 審：*** 審計組成員：***、***、***、***、***

六、審計工作原則

（一）堅持獨立、客觀、公正、保密的審計原則，做到誠信為本，不虛報、不瞞報和不弄虛作假。

（二）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，在審計中自始至終保持形式上、實質(zhì)上的獨立。

（三）嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則制定審計計劃，實施審計鑒證程序，在取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的基礎(chǔ)上發(fā)表意見和出具報告書。

七、工作紀(jì)律

（一）堅持原則、實事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、努力工作、講求質(zhì)量，確保本次審計工作順利完成。

（二）廉潔自律，忠于職守，不得接受被審企業(yè)的任何饋贈；不得以接業(yè)務(wù)為理由滿足企業(yè)任何非正常要求。

（三）遵守被審企業(yè)的工作紀(jì)律，按時上下班，如需加班，要征得企業(yè)同意。

（四）對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的企業(yè)的商業(yè)秘密及相關(guān)資料要嚴(yán)加保密，不得對外泄露。

第三篇：財務(wù)內(nèi)控制度——會計核算辦法專題

財務(wù)內(nèi)控制度——會計核算辦法

第一節(jié) 會計核算一般要求

1． 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

2． 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：

(一)款項和有價證券的收付；

(二)財物的收發(fā)、增減和使用；

(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

(四)資本、基金的增減；

(五)收入、支出、費用、成本的計算；

(六)財務(wù)成果的計算和處理；

(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。

3． 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4． 會計自公歷1月1日起至12月31日止。

5． 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

6．各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。

事業(yè)行政單位會計科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

7．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。

8．實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

9．各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。

實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。

10．會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟(jì)組織也可以同時使用某種外國文字。

第四篇：內(nèi)部控制制度審計辦法

內(nèi)部控制制度審計辦法

第一章 總 則

第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計辦法（試行）》，結(jié)合實際情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。

第三條 內(nèi)部控制制度審計是為了對經(jīng)營管理活動實施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行檢查、測試、分析和評價的活動。

第四條 內(nèi)部控制制度審計的基本依據(jù)是國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、華電集團(tuán)公司制定的各項規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。

第五條

內(nèi)部控制制度審計應(yīng)在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計部門組織實施。

第二章內(nèi)控制度審計原則及目標(biāo) 第六條 內(nèi)部控制制度審計應(yīng)遵循的原則

1、責(zé)任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準(zhǔn)確、界定清楚、責(zé)任明確。

2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經(jīng)濟(jì)活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。

3、協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，有益于企業(yè)加強管理，挖掘潛力，提高效益。

第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：

1、維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；

2、保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實、可靠與及時提供；

3、避免不必要的成本、費用，以求盈利；

4、保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；

5、預(yù)防錯誤和弊端發(fā)生，為加強管理提供依據(jù)；

6、提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；

7、確定開展審計工作的范圍和重點。第三章 內(nèi)部控制制度審計主要內(nèi)容

第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計做出評價。具體審計企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。第八條審計要點

1、各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；

2、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個步驟；

3、是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；

4、是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；

5、是否建立保證財產(chǎn)物資安全和完整的制度；

6、會計資料是否實行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；

7、是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和職能部門運行監(jiān)督和評價。

第四章 內(nèi)部控制制度審計程序和方法

內(nèi)部控制制度審計程序

內(nèi)部控制制度審計程序包括健全性測試、符合性測試和實質(zhì)性測試三個階段：

（一）健全性測試

主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。

1、資料查閱法：收集和查閱各項制度、經(jīng)濟(jì)資料、機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。

2、現(xiàn)場調(diào)查法：審計人員到各部門、車間、分場檢查評價內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。

3、填表測試：審計人員將需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計人員審查核實。

（二）符合性測試

對內(nèi)控制度的實施情況和有效程度進(jìn)行測試，查明企業(yè)各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟(jì)活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。

1、業(yè)務(wù)測試

通過對相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實存在。

2、能測試

通過對內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對關(guān)鍵控制點作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。目的是為查明關(guān)鍵控制點是否切實存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。

（三）實質(zhì)性測試

根據(jù)符合性測試確定的審查重點，運用核對、復(fù)核、盤點實物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實性、正確性進(jìn) 行驗證，檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否真實準(zhǔn)確，并將檢查結(jié)果作為審計評價的依據(jù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計方法

1、審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。

2、詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。注意詢問的對象要分層次。

3、觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達(dá)到控制的目的。

4、證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。

5、實驗法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。

6、比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進(jìn)行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。第十條審計工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責(zé)任公司審計工作規(guī)則》進(jìn)行。具體審計程序分為調(diào)查、測試、評價、報告四個階段進(jìn)行。

㈠調(diào)查

收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。㈡測試：

采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資料的完整性、嚴(yán)密性、真實性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行驗證，并將測試的結(jié)果作為評價結(jié)論的依據(jù)。㈢評價：

內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價

⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點是否齊全，有無控制弱點或缺少必要的控制點，特別是關(guān)鍵控制點是否有嚴(yán)密的控制措施。

⑵嚴(yán)密性評價：各項內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。

⑶合理性評價：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行的控制措施和程序是否符合本單位的實際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。

內(nèi)控制度綜合評價

綜合評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實可行的建議。

⑴評價內(nèi)控制度應(yīng)著重說明的問題：

①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；

②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度；

③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；

④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

⑤通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達(dá)到預(yù)防或揭露各種錯弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度。

⑵評價內(nèi)控制度的要求：

①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價，實事求是，符合客觀實際；

②評價應(yīng)具體明確。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題；

③所建議要有針對性，每項改進(jìn)措施必須有明確的目的性。

㈣報告：

在評價的基礎(chǔ)上由審計部門撰寫審計報告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

審計報告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。

審計部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

第十一條審計部門提出報告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計部門進(jìn)行后續(xù)審計。

第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。

第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

*******有限責(zé)任公司審計部 二OO二年三月十八日

第五篇：淺議農(nóng)村信用社計算機內(nèi)控制度審計

銀行系統(tǒng)論文：淺議農(nóng)村信用社計算機內(nèi)控制度審計

隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計算機系統(tǒng)風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計算機內(nèi)部控制審計是指對信用社應(yīng)用計算機處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計算機內(nèi)控制度審計應(yīng)把握如下幾個方面：

一、系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)的審計

1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。

2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。

3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。

4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報告本級計算機安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同 1

意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。

二、管理工作的審計

1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計，主要是檢查信用社應(yīng)用計算機后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機房的各項管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。

2、保密措施的審計。對信用社計算機應(yīng)用保密措施進(jìn)行審計，主要檢查計算機系統(tǒng)的安全保密性，上機人員是否遵守保密規(guī)定，認(rèn)真保管好自己的代碼和密碼，并依情況不定期地變動密碼，以防密碼泄露；是否執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的保密制度，未經(jīng)允許是否按規(guī)定不向他人公開數(shù)據(jù)文件和程序。同時還要檢查是否按規(guī)定進(jìn)行軟件管理，按規(guī)定臨柜作業(yè)機器中不允許裝有業(yè)務(wù)處理源程序等。

3、檔案管理的審計。對信用社計算機檔案管理情況進(jìn)行審計，保證檔案資料的完好性，應(yīng)檢查每天日終處理按規(guī)定復(fù)制的文件副本、拷貝的磁盤、磁帶和各種打印帳表的正確完善；并檢查是否按要求專人負(fù)責(zé)、異地保管，且保管條件是否符合要求。

三、物理環(huán)境的審計

對信用社計算機物理環(huán)境的審計，主要是檢查機房是否建立健全并執(zhí)行了機房管理制度，供配電系統(tǒng)、空調(diào)系統(tǒng)、機房裝修是否符合

技術(shù)要求；是否有防火、防水、防鼠、防靜電、防電擊、防盜、防電磁干擾等防護(hù)措施，機房環(huán)境條件（溫度、濕度、清潔度）是否符合要求，是否堅持了衛(wèi)生制度；機房內(nèi)有無危險性、腐蝕性、有毒性和強磁性物品。同時檢查計算機的通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)傳輸是否有備份線路，以防止通訊系統(tǒng)的物理故障或自然災(zāi)害對金融計算機系統(tǒng)運行的損害和破壞。

四、業(yè)務(wù)核算管理工作的審計

1、檢查輸入、輸出數(shù)據(jù)是否正確可靠，處理是否完整。檢查帳務(wù)核算的準(zhǔn)確性和完整一致性，檢查事后監(jiān)督能否正常發(fā)揮作用，特別是對計算機處理的結(jié)果要進(jìn)行必要的核對。

2、檢查凡要求輸入計算機進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的會計業(yè)務(wù)事項，是否均有合法的會計憑證或者根據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員蓋章的書面通知辦理，是否存在輸入無憑證的數(shù)據(jù)及非法操作，以及憑電話或口頭通知進(jìn)行輸入數(shù)據(jù)的情況，嚴(yán)防違法行為，以維護(hù)信用社信譽。檢查時應(yīng)注意通知開銷戶、增減利息積數(shù)、調(diào)整利率、沖正錯賬、修改計息帳號等涉及修改帳戶信息的業(yè)務(wù)，是否經(jīng)會計主管人員簽字蓋章后輸入機器進(jìn)行處理。所有會計憑證是否堅持按序時記帳的原則輸入計算機。

3、對沖正存、貸款記帳串戶的憑證，應(yīng)檢查原誤記帳戶是否對應(yīng)相符，計息的存、貸款帳戶的串戶沖正，是否相應(yīng)調(diào)整了計息積數(shù)，誤記帳戶的原因除看錯外是否還有別的原因。

4、檢查單位存款帳戶開戶手續(xù)是否完備，是否符合要求，審計有無內(nèi)外勾結(jié)非法利用單位開設(shè)的存款帳戶進(jìn)行投機倒把、索賄受賄

等犯罪活動。

5、審計有無違法帳戶（即信用社內(nèi)部人員為營私舞弊而私設(shè)的假帳戶）。對其審計方法是：根據(jù)開戶必須提供的證件以及分析該帳戶的存、取款的具體情況，審計有無利用違法帳戶進(jìn)行貪污存、貸款和利息以及套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移或占有他人儲蓄的假帳戶。

6、檢查是否加強憑證、業(yè)務(wù)印章的管理。

7、檢查是否加強結(jié)息管理，堅持按旬、月、季核對積數(shù)、利率、計息標(biāo)記，是否堅持結(jié)息前檢查，結(jié)息后復(fù)查。

8、檢查業(yè)務(wù)處理的整體性，未經(jīng)允許是否存在擅自修改數(shù)據(jù)和程序的現(xiàn)象，以防止信息破壞，防止操作失誤，保護(hù)磁存貯設(shè)備中的數(shù)據(jù)和程序，防止復(fù)制資料和非法輸入數(shù)據(jù)。

五、操作運行的審計

1、開機與日終處理檢查。每天營業(yè)前和營業(yè)后的日終處理，是計算機業(yè)務(wù)處理的主要內(nèi)容。審計部門應(yīng)安排既懂業(yè)務(wù)又懂操作的人，定期到各上機點檢查此類操作。檢查的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)的情況而定，通過審計和檢查可防止作弊行為和減少由誤操作而帶來的損失。

2、操作運行合法性、準(zhǔn)確性的檢查。業(yè)務(wù)操作無論作弊和失誤，都必然與計算機操作密切相關(guān)，非法的操作勢必會引起事故的發(fā)生。為此，應(yīng)臨機檢查業(yè)務(wù)操作的合法性、準(zhǔn)確性和有無非法更改作業(yè)文件。在這里可以采用計算機對計算機審計的方法：

①利用運行中的應(yīng)用程序，在修改分戶賬、總帳、計息帳號、利

率、利息區(qū)分等信息的程序中加上復(fù)寫修改前后內(nèi)容至某文件（審計文件）的功能。則在運行這些修改信息程序時，其修改前后內(nèi)容就自動記錄至該審計文件中，這個文件就是審計檢查的依據(jù)。

②開發(fā)與原程序進(jìn)行比較的審計文件，它反映系統(tǒng)的整個運行過程。該文件可以將非正常業(yè)務(wù)和正常業(yè)務(wù)作業(yè)的異常結(jié)果編輯打印，并能自動記錄下人為修改帳務(wù)信息的經(jīng)過和變化部分，以備檢查，還能自動檢查作業(yè)運行過程是否合法。

③在程序內(nèi)編制使用系統(tǒng)資源的限制，以限制使用某程序、某設(shè)備的范圍，從而達(dá)到審計控制的目的。

3、按照業(yè)務(wù)審計的目的和流程，編制特定的計算機審計程序，然后監(jiān)察并記載計算機運行情況，檢查其安全薄弱環(huán)節(jié)。

六、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計

1、檢查備份數(shù)據(jù)（分戶賬、日結(jié)單、日計表、總賬等）與機內(nèi)儲存數(shù)據(jù)是否相符，機內(nèi)各分戶賬軋平總余額與總賬余額是否相符。

2、模擬計算機工作過程，用手工進(jìn)行某天帳務(wù)處理，并將手工處理結(jié)果與計算機處理的結(jié)果核對。

3、在應(yīng)用系統(tǒng)副本下運行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。根據(jù)某月底或某結(jié)息日數(shù)據(jù)文件，然后利用每日軟盤備份上流水賬（其各科目日結(jié)單可與當(dāng)天傳票數(shù)據(jù)核對，以證實是否相符），采用故障恢復(fù)手段，利用流水賬恢復(fù)分戶賬，重作日終處理。依此下去核對10天或月末各種數(shù)據(jù)（如余額、積數(shù)），并可與臨柜機內(nèi)數(shù)據(jù)核對。也可在審計部門微機上重新進(jìn)行計息處理，然后抽查一些賬戶核對，從而有效地控制計算機犯

罪。