第一篇：企業內控制度

青島青安光電有限公司內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業內部控制規范》等有關法律法規，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內部控制。

第三條 本制度所稱內部控制是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業目標的實現。

第四條 內部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業務和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關具體業務控制能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。企業全體員工應當自覺維護內部控制的有效執行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，涉及的企業的機構、崗位設臵和權責分配科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。

6、適應性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，合理體現了企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內部控制的關鍵控制點：

1.職責分工、權限范圍和審批程序需明確，機構設臵和人員配備應合理； 2.現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行；

3.與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應有完整的記錄，銀行印 鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的等級工作。

第八條 貨幣資金的審核批準程序：申請→審批→復核→支付。

第九條 企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。第十條 企業需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業應定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構負責人或其指定的會計人員管理。3．現金收（付）訖章、銀行轉訖章由出納員管理。

4．財務專用章、發票專用章等印章，由會計機構負責人或其指定人員管理。5．會計人員印章應由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應當按照規定用途和范圍使用，不準交由非責任人使用，不準在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經公司負責人或其授權人批準，并由保管人監督使用。

第十三條 票據管理的要求。

1．空白支票等銀行票據和其他有價證券由出納員保管。

2．發票應由專人保管使用，按照規定開具發票。發票的蓋章、領用備查登記應由會計機構負責人指定專人負責。發票開具人員從指定人員處領用發票后，會計人員進行備查登記。發票存根聯應交存會計機構存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業外購商品并支付款項的行為。企業外購勞務并支付價款的控制可參照執行。

第十五條 采購與付款內部控制關鍵控制點：

1.權責分配和職責分工應當明確，機構設臵和人員配備應當合理； 2.請購依據應當充分，請購事項和審批程序應當明確；

3.采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應當明確；

4．付款方式、程序、審批權限等應當明確。第十六條 企業采購與付款業務的不相容崗位包括： 1.請購與審批 2.詢價與確定供應商 3.采購合同的訂立與審核 4.采購、驗收與相關的會計記錄 5.付款的申請、審批與執行

第十七條 各部門負責人根據部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領導審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應商的名單，通過供應商提供的報價單、售后服務承諾及相關優惠條件確定二至三名候選供應商，將供應商名單上報，按審批后的意見確定最終供應商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據入庫單及收到的發票填寫付款申請，財務中心依據合同協議、發票等對付款申請復核后，按規定權限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質量或規格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數量、購貨日期、供應商、批準人等。如需退貨，采購部門應向財務中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務中心盡快聯系供應商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。第四章 存貨

第二十一條 本制度所稱存貨，是指企業日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。

第二十二條 存貨內部控制關鍵控制點：

1．存貨的驗收、領用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法符合國家規定。

第二十三條 倉儲部門倉庫管理員要對預備入庫的商品的數量、質量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規格、數量、單價、金額開具一式三聯的入庫單（一聯倉庫留存、一聯交采購部門留存、一聯送交財務中心登記入賬）。由供應商直接運抵現場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關人員必須到現場驗收，辦理交接手續，并簽字確認，生成入庫單和領用單，入庫單交采購員簽字確認，領用單交領用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設臵存貨明細賬，倉庫管理員根據存貨入庫單，詳細登記存貨的名稱、數量、規格、單價及金額等。財務中心審核采購合同、入庫單及采購發票等單據是否準確、真實，經審核無誤后按相關會計規定進行賬務處理。財務中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條 存貨領用時，倉庫管理員應按存貨的品名、規格、數量、單價、金額開具一式三聯的領用單（一聯倉庫自存、一聯領用部門留存、一聯送交財務中心登記入賬），領用人員需在領用單上簽字確認，倉庫管理員按領用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務中心賬表數據核對，對盤點差異進行分析，將分析結果按相關規定上報，倉儲部門根據審批意見進行處理。第二十七條 財務中心按公司規定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準備分析，需計提跌價準備的應及時進行賬務處理。

第五章 固定資產

第二十八條 本制度所稱的固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。

第二十九條 固定資產內部控制關鍵控制點：

1.固定資產取得依據應充分適當，決策和審批程序應當明確；

2.固定資產取得、驗收、使用、維護及處臵等環節的控制流程應當清晰； 3.固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理符合國家規定。第三十條 對一般固定資產的采購由使用部門根據實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；

對重大固定資產投資項目，需相關部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產投資預算，報公司股東會、董事會或類似權力機構審批。

第三十一條 固定資產管理部門依據申購單、送貨單及發票對新增的固定資產進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產交付給申購部門。

第三十二條 固定資產使用部門應制定安全防范措施，防止固定資產丟失、損壞等現象發生；根據固定資產的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規定權限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產需辦理保險，按確定的結果報批，根據批準后的意見進行處理。

第三十三條 財務中心會同固定資產使用部門每年至少組織一次固定資產的清查工作，并負責固定資產的盤點，填寫盤點表，與財務賬表核對，同時需確認固定資產所有權的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據合理的證據及按規定權限審批后，及時進行賬務處理，確保賬實相符。第三十四條 財務中心審核采購合同、驗收單及發票等單據是否真實、完整，按審核無誤的單據進行賬務處理；年末根據相關資料對固定資產進行減值準備分析，對應計提減值準備的固定資產及時進行賬務處理。

第六章 成本費用控制

第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。

第三十六條 成本費用內部控制的關鍵控制點：

1.成本費用定額、成本費用計劃編制的依據應當充分適當，成本費用事項和審批程序應當明確；

2.成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析及考核的流程應當清晰，對成本費用核算應當有明確的規定。

第三十七條 根據公司成本費用的歷史數據、人力及物力的狀況以及產品的銷售情況，運用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及未來發展趨勢進行預測，制定合理的成本費用目標。成本費用預測應符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。根據公司成本費用預測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預算制度，通過編制成本費用預算，將成本費用目標具體化。

第三十八條 將費用支出根據其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。1.辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經理為主要負責人。各部門根據實際需要向行政管理部提出經各部門經理審核后的采購申請，由后勤主管根據庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經理及總經理審批后采購。

2．人工成本由人事部控制，人事部經理為主要責任人。3.車輛維護修理費的支出由維修部歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規定權限執行。

4.其他費用的責任部門為費用實際支出部門和財務中心門，相關部門負責人為主要責任人。

5.費用審批程序及審批權限按照各項費用管理規定嚴格執行。發生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經辦人填制付款審批單，提交部門經理、會計、財務經理審核，報分管領導審批，出納復核并辦理付款。

第三十九條 財務中心對費用支出原始單據和有關材料的真實性、準確性和合規性進行審核、報銷，根據費用報銷單等原始憑證編制會計憑證。

第四十條 公司定期對費用支出進行費用分析，定期對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制經營成本及各種耗費。

第七章 財務報告的編制

第四十一條 本制度所稱的財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表及現金流量表等報表。

附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。

第四十二條 財務報告內部控制的關鍵控制點：

1.在準備編制財務報告的過程中，有關對賬、調賬、差錯更正等流程控制要求明確；

2.財務報告的起草、審核批準等流程應當規范。

第四十三條 根據公司的會計政策對當期與確認、計量、分類或列報有關會計政策和會計估計進行分析，評價，特別關注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調整會計估計的情形。對會計報表可能產生重大影響的會計政策和會計估計按規定的權限報董事會或類似機構審議。

第四十四條 財務人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務資產、會計憑證、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬實相符、賬證相符及賬賬相符。

財務人員在審核憑證的過程中，對發現串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，向有關制證人員等詢問后或根據原始憑證實際情況進行調整。

第四十五條 財務報告的編制嚴格按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。

財務報告的編制過程，通過人工分析或利用計算機信息系統自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗： 1.會計報表內有關項目的對應關系。

2.會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第四十六條 根據國家有關法律法規的規定，聘請會計師事務所對財務報告進行審計。公司根據實際情況按相關標準聘請會計師事務所，并報董事會或類似機構審議。

在審計過程中，公司需配合會計師事務所的審計，及時提供與財務報告相關的資料，對審計發現的問題要及時的進行溝通。對經討論使雙方意見達成一致的財務報告報董事會或類似機構批準后發布。

第八章 附則

第四十七條 本制度與國家法律法規和相關制度相抵觸的，以國家法律法規和相關制度為準。本政策未盡事宜，按國家有關法律、法規的規定執行。

第四十八條 本制度由公司董事會審定。第四十九條 本制度由公司財務中心負責解釋和修訂。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執行。

島青安光電科技有限公司

2010 年 1 月 1 日

青

第二篇：企業內控制度

企業內控制度

企業內控制度1

第一章 總 則

第一條 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規、制定本規范。

第二條 本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條 本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。

第四條 企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

(一) 全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

(二) 重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

(三) 制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

(四) 適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

(五) 成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條 企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

(一) 內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

(二) 風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

(三) 控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

(四) 信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

(五) 內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條 企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業內部控制制度并組織實施。

第七條 企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條 企業應當根建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條 國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條 接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章內部環境

第十一條 企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東(大)會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東(大)會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東(大)會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條 董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條 企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條 企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條 企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告;對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

(一)員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

(三)關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

(四)掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

(五)有關人力資源的其他政策。

第十七條 企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條 企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條 企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條 企業應當根據社定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條 企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條 企業識別內部風險，應當關注下列因素：

(一) 董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

(二) 組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

(三) 研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

(四) 財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

(五) 其他有關內部風險因素。

第二十三條 企業識別外部風險，應當關注下列因素：

(一) 經濟形式、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

(二) 法律法規、監督要求等法律因素。

(三) 安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

(四) 技術進步、工藝改進等科學技術因素。

(五) 自然災害、環境狀況等自然環境因素。

(六) 其他有關外部風險因素。

第二十四條 企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

第二十五條 企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，財務適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條 企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備財務適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條 企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況。持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

第四章控制活動

第二十八條 企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條 不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條 授權審批控制要求企業根據常規授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條 會計系統控制要求企業嚴格執行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設計總會計師，設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，財務財產記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條 預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度。科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據

第三十六條 企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條 企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發時間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條 企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條 企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。

企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條 企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債券人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會、經理層。

第四十一條 企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。

企業應當加強對信息系統開發和維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

第四十二條 企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

(一) 未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產、牟取不當利益。

(二) 在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

(三) 董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權。

(四) 相關機構或人員串通舞弊。

第四十三條 企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

第六章內部監督

第四十四條 企業應當根據本規范及其配套方法，指定內部控制監督制度，明確內部審計機構(或經授權的其他監督機構)和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查;專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

第四十五條 企業應當指定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

第四十六條 企業應結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關法律法規另有規定的，從其規定。

第四十七條 企業應當以書面或者其他適當形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

企業內控制度2

一、總則：方針目標管理是現代管理的科學辦法之一。

二、制訂方針目標的依據

第一條：國家的方針政策，國家的政治經濟形勢，上級主管部門下達的產品品種、質量產量、利潤等技術經濟指標和其它要求。

三、方針目標編制的程序

第二條：在每年初，由工廠各分管廠長、工程師提出下工廠目標設想，廠務會集討論，構成工廠方針目標指導思想，并由廠長下達指令。

四、方針目標的執行

第三條：方針目標展開必須要堅持以數據說話的原則，目標值盡可能定量化。其資料般包括品種、質量、生產潛力、科研技改、企業管理、技術經濟指標、安全環保、禮貌生產思想交流工作、職工福利等。

五、方針目標的實施

第四條：為確保工廠方針目標的實現，工廠每年將組織兩次分階段PDCA循環，階段PDCA循環計劃由三辦會同有關部門根據工廠方針目標安排的進度和廠長的令制訂。

六、方針目標的檢查診斷與考核

第五條：方針目標管理設立一個綜合部門，分設一至三個主要歸口部門。歸口部務必認真做好工廠方針目標的組織、實施、協調、檢查和考核工作。

考核分類：

甲級：按目標進度要求實施，且效果較好成績顯著。

乙級：基本按目標進度要求實施、效果一般。

丙級：沒有到達目標進度要求、效果較差且主要由主觀努力不夠所致。

獎懲措施：

第六條：對方針目標進行診斷評價，對甲級目標視其難易、效果好壞等給予表彰獎勵，列入年終評選的重要條件;對只達丙級目標的要追究職責，認真分析原因，幫忙糾正，并根據實際狀況給予經濟懲罰。

第七條：各部門的方針目標應按計劃要求進行定期的檢查診斷，對存在的問題按職能分解落實。

企業內控制度3

恒泰長財證券有限責任公司(以下簡稱“恒泰長財”)作為廣東精藝金屬股份有限公司(以下簡稱“精藝股份”或“公司”)持續督導的保薦機構，根據《證券發行上市保薦業務管理辦法》、《企業內部控制基本規范》、《深圳證券交易所股票上市規則》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》等有關法律、法規和規范性文件的規定，對精藝股份《20xx內部控制評價報告》及《內部控制規則落實自查表》有關內容進行了審慎核查，具體情況如下：

一、保薦機構進行的核查工作

恒泰長財指派擔任精藝股份持續督導工作的保薦代表人就精藝股份內部控制制度的制定和運行情況等有關事項與精藝股份董事、監事、高級管理人員以及內部審計部等相關部門進行了溝通，查閱了精藝股份股東大會、董事會、監事會、董事會各專門委員會會議的相關資料、公司章程、三會議事規則、投資者管理制度、信息披露制度等相關文件以及其他相關內部控制制度、業務管理規則等，從公司內部控制環境、內部控制制度建設、內部控制實施情況等多方面對公司內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行了核查，并對精藝股份《20xx內部控制評價報告》及《內部控制規則落實自查表》進行了逐項核查。

二、公司內部控制評價結論

根據公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價報告基準日，不存在財務報告內部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

根據公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價報告基準

日，公司未發現非財務報告內部控制重大缺陷。

自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間未發生影響內部控制有效性評價結論的因素。

三、公司內部控制評價工作情況

(一)內部控制評價范圍

公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業務和事項以及高風險領域。

1、納入評價的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區精藝萬希銅業有限公司、廣東精藝銷售有限公司、蕪湖精藝銅業有限公司、飛鴻國際發展有限公司。納入評價范圍單位資產總額占公司合并財務報表資產總額的100%，營業收入合計占公司合并財務報表營業收入總額的99.51%。

2、納入評價范圍的主要業務和事項有：組織架構、企業文化，人力資源、制度建設、資金活動、資產管理、銷售管理、財務報告、信息披露管理、子公司管理、關聯交易、對外擔保、期貨套保、風險投資等業務。

(1)組織架構

公司建立了以股東大會、董事會、監事會和經營管理層為主體、規范運作的法人治理結構，根據公司戰略規劃設置了與公司生產經營和規模相適應的組織職能機構和二級產業管理模式，建立了相應的授權、檢查和逐級負責制度，貫徹了不兼容職務相互分離的原則，形成了相互制衡機制，保證了董事會及經營管理層指令的貫徹執行，保障了公司運營的規范有序運行。

(2)企業文化

隨著經營形式的變化，公司以“為員工提供適合培育才智發現的多元化、包容的環境，創造并傳遞創新知識，建立可持續發展的創新型多元化產業集團”為企業愿望，秉承“尊重知識、認同價值、責任分清、利益共享”的核心價值觀，堅持以人為本，科學發展，實現了公司持續、穩健、和諧發展。

(3)人力資源

公司建立和實施了較科學的聘用、培訓、教育、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，對人員引進、勞動合同訂立、考勤管理、薪酬結構、績效獎懲等各個環節進行規范，形成了有效的激勵機制。

(4)制度建設

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，結合公司實際情況及需要，20xx公司制定了《風險投資管理制度》、《股東大會網絡投票實施細則》、《限制性股票激勵計劃實施考核管理辦法》，進一步修訂了《公司章程》、《股東大會議事規則》等內部控制管理制度。

(5)資金活動

針對資金管理工作，公司及各重要業務子公司均建立了完善的管理制度，包括資金使用審批、對外投資、貨幣資金管理等方面。公司嚴格按照相關管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性、效率性、安全性的原則，確保為公司發展提供充足的資金支持。

(6)資產管理

公司制定了較為完善的《固定資產管理制度》，對公司固定資產的購置、登記、管理、處置以及相關財務核算進行了明確規定。公司對固定資產進行嚴格的登記、管理及記錄，嚴格控制固定資產的日常管理和維護，保護固定資產安全。

(7)銷售業務

各銷售機構在管理層的指導下，對行業和市場進行深入的研究和預測，在此基礎上，按照公司項目發展戰略和總體運營目標，制定、調整銷售計劃和銷售策略，確保銷售業務的順利進行。

(8)財務報告

公司財務部門直接負責編制公司財務報告，嚴格按照國家會計政策等法律法規和公司相關內控制度的規定完成工作，確保公司財務報告真實、準確、完整。

針對公司財務報告，公司按照規定聘請會計師事務所進行審計，并在審計基礎上由會計師事務所出具審計報告，保證公司財務報告不存在重大差錯。同時，對于財務報告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度執行，在此過程中對相關內幕信息知情人進行及時的登記監督，保證公司財務信息不會提前泄露。

(9)信息披露

公司根據《上市公司信息披露管理辦法》、《深圳證券交易所中小企業板上市公司規范運作指引》等規定，并結合自身實際情況制定了《信息披露管理辦法》、

《投資者關系管理辦法》、《內幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內部報告制度》、《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《獨立董事報告工作制度》等制度規定，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選、核對、分析、整合，確保信息的及時、有效。利用EAS、ERP系統、內部局域網等現代化信息平臺，使得各管理層級、各部門、各業務單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。

(10)子公司管理

為加強子公司的管理，確保子公司規范、高效、有序的運作，促進子公司健康發展，提升公司整體資產運營質量，維護公司和投資者的合法權益，根據我國《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規則》等法律、行政法規、部門規章、規范性文件及公司《章程》等的有關規定，結合公司實際情況，制定了《子公司管理制度》。截止20xx年12月31日，公司共有四家全資子公司。按制度要求，公司主要通過向各控股子公司及參股公司委派董事、監事、高級管理人員，加強對其財務工作監督，重大信息溝通和日常工作監管等方式對控股子公司及參股公司進行監控，上述控股子公司不存在違反法律法規的情形。

企業內控制度4

(一)完善企業的控制環境

任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。控制環境中的要素很多，有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。要改善企業內部控制環境，要做好如下工作:

1、加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。

2、要有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富 最大化?鴉經營者的目標是不斷增加經營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度，不斷提高企業的生產經營效率。

3、要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

(二)設立有效的控制活動

1、針對人員的控制。

(1)職責分離。職責分離是現代企業內部控制的基本要求，對于企業的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。

(2)工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現這一目標，可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。

(3)票據與記錄控制。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據進行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經使用的票據由會計人員進行定期消號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。

(4)資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的重要措施是采用實物和技術防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進行數據查詢和復核，而不能具備修改已經形成數據記錄的權限。

(5)績效考評。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現而實現。

2、針對信息系統的控制活動。在信息系統的日常使用中，信息系統產生的舞弊現象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的人絕不允許對數據進行查閱或修改。

(三)加強企業內部牽制制度

內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，互相牽制。

在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(四)加強企業內部稽核制度和內部審計制度

切實提高企業對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。內部監督評審應當遵循以下原則。

1、在日常工作中不斷地監督評審內控的總體效果。對主要風險的監督評審應當是公司日常活動的一部分。

2、對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。

3、不論是經營層還是其他控制人員，發現內控缺陷都應及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現預期的內控目標。

企業內控制度5

摘要：房地產企業會計內控制度的建立和完善是房地產企業為降低風險，提高經營效益的一個必然要求。基于房地產行業周期長、投資大、風險性高等特點，強調對房地產企業內控制度的改革和完善，對于房地產企業健康、可持續發展而言就顯得尤為重要。特別是當前房地產正處于一個產業升級和調整階段，所面臨的市場競爭壓力、經濟環境不斷變化下的風險因素、行業發展要求等方面越來越高，在這種情況下，重視企業會計內控制度的建立和完善無疑成為企業尋求發展和突破的一個關鍵部分，也是房地產行業進程深度改革，降低經營風險，實現發展戰略目標的一個必然舉措。

關鍵詞：房地產企業；會計內控制度；建立和完善

房地產企業會計內部控制一般分為財產物資控制、會計信息控制、經費收支控制三部分，其旨在保障財產物質的安全，實現財產資源的優化配置和合理利用，以降低企業會計風險，確保資金安全，提高對資金的使用效率，實現企業良性、健康的發展。客觀來講，完善、健全的企業會計內控制意義主要體現：1、安全、完整的財產物質管理結構體系；2、真實、可靠的會計信息；3、高效、經濟的經濟活動；4、全面、完善的自律機制。在此基礎上保障會計信息控制目標實施的規范性、目的性、效率性、效果性，以為管理層提供更為全面、真實、及時的會計信息，確保企業會計收支的安全性和效益性，全面體現企業會計內控制度建立的作用和價值。

一、建立房地產企業會計內控制度的原則

建立房地產企業會計內控制度的原則包括：合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等，都是從全局層面，結合企業發展實際和客觀的市場環境而定的。

其一，合法性原則。企業內控制度的建設必須是符合國家政策要求和有關監管部門的監管要求，遵循相應的法律、法規要求，要是行之有效、行之可行的；

其二，全面性原則。內控制度涉及到企業經營活動的各個環節、各個方面，滲透到財務活動決策、執行、監督、反饋每一個細節，是全過程的、全面的、動態的；

其三，重要性原則。內控制度的建設在遵循統籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點，既要樹立全局觀念，全面監管，又要有針對性，有層次，有秩序。對于重要的、高風險性的環節要重點監管，嚴格的控制，以盡可能的規避風險和防范風險。

其四，有效性原則。要求內控制度應建立一定的目標要求，是為提高企業內部管理效率，實現企業戰略目的和健康、良性發展服務的。企業內部員工應自覺遵守內部控制制度的基本要求，嚴格的按照制度規范操作，以確保內部控制的有效執行，從而實現內部控制目標，提升內部控制的有效性。

其五，制衡性原則。企業內部機構的設置、崗位的設立、財務活動中權責的分配都應當符合客觀事實，要以企業發展戰略目標為依據，相互之間科學、合理配置，既要符合內控的基本要求，同時還要相互協調、相互作用、相互制約、相互監督。崗位要求明確、權責分明，在整體上協調統一。在各自發展過程中突出優勢，強調自身職能性。除此之外，對于履行監督檢查職責的部分還應當保留權威性和獨立性，要保障監督、檢查的公平性、客觀性。

其六，適應性原則。內控制度的建設要符合企業發展要求，體現企業財務活動的基本規律、特點、風險狀況，要適應企業內部體制和管理制度改革和創新發展需求，隨企業的發展和壯大而不斷改進和完善。

其七，成本效益原則。企業發展的最終目的都是為了實現經營效益的最大化，而內控制度作為企業內部管理的一部分，在最終目標和要求上應與企業發展戰略要求是保持一致的。成本效益原則是內控制度在滿足企業良性、健康發展需求的基礎上，以合理的成本實現有效的控制，以提升企業的經營效益。

二、房地產企業會計內控存在的問題

目前，房地產企業就會計內控制度的建立方面已經取得了良好的成效，對內控制度的重視度有了明顯的提升，完善的會計內控制度已經成為企業競爭實力的一部分，是企業在應對市場環境變化下重點改革內容。但從客觀上來講，房地產企業會計內控制度建立和實施過程中依然普遍存在以下幾個方面的問題：

一是，受外部環境的影響。社會經濟水平的不斷提高，經濟環境的全球化、多元化、多樣化的發展，都使得企業發展面臨著嚴峻的國內外同行壓力和挑戰。房地產企業發展受外部環境影響不斷變大。而且基于房地產行業本身資金消耗大、風險系數高、控制難度大等特點，對于會計核算與決策存在一定的“冒險性”，容易出現失誤，無法從根本上保障其科學性、準確性和合理性。

二是，企業會計內控制度存在缺陷。我國的房地產企業會計內控制度的建立相比于國外一些發達國家而言本身就起步晚，無論房地產行業結構體系還是制度體系都還存在一定的缺陷。一方面，會計內控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒有根據企業發展實際和行業發展規律進行科學制定，會計內控工作的開展還較為單一、固化，缺乏系統性、流程化和執行力。沒有從根本上發揮制度的可操作性、實用性。另一方面，會計內控制度的建立沒有結合企業經營發展方案和戰略目標，內控制度作為企業經營管理的一部分，還未與企業發展達到有效融合和協調統一。

三是，內控環境的影響。

1、房地產行業的不斷發展和壯大，缺乏操作性強、規范化特點的法律法規。

2、房地產企業內部體系的構建、內部制度的建立，不夠健全、完善，缺乏實際可行性和效率性。

3、房地產內控管理計劃操作性不強，內控工作者綜合能力和素質有待提高。

三、房地產企業會計內控制度的建立和完善

關于房地產企業會計內控制度的建立和完善，首先，需要建立和改進資金風險防范機制，從經濟、法律、行政三個方面明確企業各部門的責權，并在此基礎上進一步的改進和完善財務管理制度。

1、提高管控力度。實施對企業經營活動全過程、全方位、動態化的監管，以提高資金的有效利用和資源的優化配置，既增強企業的盈利能力又能有效的降低企業收支風險。

2、建立完善的會計內控結構體系和制度體制，切合企業的發展實際和戰略目標，提高財務杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用。

3、建立風險評估體系，根據企業的發展實際和總體計劃，采用科學、合理的方法規避風險、控制風險和防范風險。總的來說，就是增強企業的內控管理效率和水平，使企業在面臨外來風險和壓力的過程中，能夠找準方向，及時的采取有效措施加以處理和防范。

其次，提高內部審計工作力度。

1、構建科學、合理的管理制度，增強管理過程的系統性、規范性和可操作性，以提高內部審計工作的獨立性、權威性。

2、嚴格的按照審核標準和行為規劃對會計工作進行監督和審計，保障財務報表的準確性和全面性。

3、加強對審計人員的培訓，增強審計人員的專業化水平和綜合素質，以滿足企業發展對綜合能力強的審計隊伍的需求。

4、結合企業發展策略和戰略目標，使會計內控制度的建立能切實的服務于企業的發展，增強其實用性、功能性和有效性。

最后，對企業成本進行有效的控制。

1、實施對經營管理全面、全過程的成本管理，開展細分化、層次化的管理，增強對成本的管控力度，提高成本利用率。

2、加大對會計內控管理力度，嚴格的按照制度要求，進行規范、合理管理，合理的調配資源，以增強管理效果，降低成本消耗，提升經營效益。

參考文獻：

[1]何秀清.淺論房地產企業財務管理存在問題及對策[J].行政事業資產與財務，20xx.

[2]林凌艷.房地產開發企業會計內部控制有效辦法[J].現代經濟信息，20xx.

[3]徐應梅.淺議股份制房地產企業集團的內部控制制度建設[J].科學咨詢(決策管理)，20xx.

[4]呂明.淺析房地產企業財務風險及控制措施[J].現代商業，20xx.

[5]杜天敏.房地產企業財務管理的盲區[J].企業導報，20xx.

企業內控制度6

【摘要】建立健全內部控制制度是各企業加強管理的必要途徑，電力企業亦是如此，和一般企業相比，電力企業所涉及的電能直接關系著國民生計問題，目前隨著經濟的發展，人們生活水平的提升，其需求量仍在持續上升，為更好提供安全、穩定、綠色的電力服務，電力企業在新時期應尋求既快又好的發展手段，因為電力企業健康發展對人們生活、國家經濟建設有著積極影響作用。新階段電力企業競爭壓力提升，因此對其經營水平提出了更高要求，內控制度建設的最終目的在于提高企業運營效率，完善管理，降低經營風險，促進電力企業可持續、健康、有序發展。本文將著眼于國內電力企業內部控制現狀，提出針對性完善電力企業內控制度建設的策略意見。

【關鍵詞】新時期；電力企業；內控制度；建設

1研究背景

市場經濟大環境下，社會對電力企業內部控制建設有著客觀的需求。電力體制改革前，電力企業是我國基礎支柱產業，也是傳統產業之一，處于長期自然壟斷地位，受多方面因素的影響電力企業在內控管理方面與世界管理水平領先的企業相比，電力企業在內控管理方面還有一定提升空間，隨著市場經濟的發展，電力企業競爭壓力增加，加上電力體制的改革對各電力經營企業提出了更高要求，而且從廣領域來看，加強內部控制也是各企業發展的內在需求，不斷建立健全一套合理、科學、可行、切實的內控流程有著極強的必然性，目前內部控制儼然已經成為企業現代管理的重要手段，建立起現代化企業內控制度，提升自身核心競爭力，保證企業切身利益的同時，促進企業長遠、可持續發展。內部控制需企業多層人員共同參與，包括董事會、不同層級管理員和企業普通工作者，最終目的是提升企業運營效果及效率，提高利潤和營業收入，促進經營活動遵規守紀合法，通常情況下內部控制可分為兩方面重點：①為內部財務會計控制；②為內部管理控制，中共中央、國務院關于進一步深化電力體制改革及配套細則的文件已經出臺多時，要求電力企業引入市場競爭機制，改革重點在于“管住中間、放開兩頭”[1]，輸配電價逐步過渡到按“準許成本+合理收益”原則核定，需要電力生產及運營企業適應現代企業制度，建立健全管理制度，完善內控，全面提升電力企業管理水平，增強自身競爭力。

2新時期加強電力企業內控制度建設的重要性

2.1內部控制含義及其體系構成

內部控制指的是企業全員參與，目的在于提升經營效益，確保財務報告可靠性、真實性等目標所提供的合理保障過程。完善內控管理體系，建立現代企業制度，提升企業競爭力及管理水平。分析內控體系主要包括5方面內容：①內部控制環境，這是內控體系形成的基礎，也是內控的有效實施保障，而環境內容包括人員職業道德、工作能力，企業經營模式及風格、管理理念、組織結構、人才資源管理策略、權責分配等。②風險評估，這是風險管理基礎。③內部控制活動，比如內控核對、授權、批準、職責分工、業績評價、資產保全舉措等，而從類別上可劃分為檢查型控制活動、預防型、人工控制型、管理層控制型和計算機信息網絡控制型。④信息與溝通，一方面人員通過信息網絡工具開展工作，強化各崗位職責，另一方面多層面、多環節加強信息之間的溝通與交流，實現信息共享。⑤內控監督，監督是內部控制體系得到持續有效應用及評估的重要環節[2]。

2.2新時期加強電力企業內控制度建設的重要性

分析新時期加強電力企業內控制度建設的重要性，主要可表現為以下幾方面：強化內控有利于整體提升電力企業管理水平，在市場經濟大環境下增強自身競爭力，促進企業發展；另一方面通過內控制度建設還能不斷完善管理，預防漏洞，進一步規范員工行為，清晰權責，禁止舞弊，維護企業利益；強化財務管理制度建設，可降低企業風險等。

3國內電力企業內部控制現狀

3.1內控觀念不強

電力企業受多種因素影響，內部管理與世界先進企業還存在一定差距，目前仍有部分電力企業領導人員沒能完全意識到內部控制的重要性，或停留在各司其職，崗位分離的傳統局面，企業局部控制重點仍是強化財務核算，沒有樹立起適應社會、經濟、企業自身可持續成長、管理環境長遠發展的目標，傳統多為領域拓展式發展，并沒全局、系統內控觀念，致使持續性、長期性、動態性內控制度缺乏[3]。

3.2內控制度不健全

電力企業是為人們提供電能服務的特殊企業，隨著時代的發展，社會對電力穩定性、質量、安全性、可靠性服務均提出了更高要求，傳統電力企業，特別是中小型企業還沒有較明確的崗位職責，制度還處于不斷健全過程中，歸根結底是管理相關內控制度缺乏，因此造成了不規范、隨意性等特點問題的發生。

3.3內控監督及激勵機制不足

內控缺乏強有力的監督則難以起到應有的作用，分析發現許多電力企業建立了內控制度，但實際落實或未嚴格按照相關規程執行，內控制度流于形式，出現這種狀況的根本原因是監督制度缺乏或監管不到位，難以起到有效控制效果。除此之外激勵制度也同樣重要，比如配套的考核制度、業績評價、薪資標準等，對表現優異的工作者不僅應給予精神鼓勵，還應適當給予物資獎勵，增強人員工作積極性，進而提升工作效率[4]。

3.4風險評估機制缺乏或不完善

市場經濟影響下，電力作為我國傳統業也深受影響，市場競爭增加，外部市場不確定風險因素呈現出多樣化特點，企業壓力增加，及時有效的風險評估必須立足于有效控制及管理，風險評估也是企業實現目標、可持續發展的重要內容。電力體制改革前電力行業為國家壟斷產業，風險多集中在生產環節，經營管理風險少，風險評估機制缺乏，而目前外部環境改變，競爭加劇，可威脅到企業經濟效益，因此需迫切改變傳統理念。

4探討新時期下完善電力企業內控制度建設的策略意見

4.1提高內控和風險意識

電力企業內控制度建設不是一件一蹴而就的事情，而是系統長期的工作，企業領導者應深刻認識到內部控制的重要性，認識到內控制度建設在企業經營、生產及管理中的重要作用，需在管理、工作人員配置、體系建設等方面都提供有力支持，此外普通工作者也應意識到內控的重要性，積極參與到制度建設及執行中，以促進經營活動的順利開展。企業在運營過程中可出現多種風險點，市場經濟環境下電力企業人員同樣應樹立風險意識，把控風險點，做科學識別、分析、報告、處理等，全面提升企業風險管控能力，建立健全風險評估體系，積極做好風險防范工作[5]。

4.2逐步建立健全內部控制體系

為更好發揮內控作用，首先還應建立健全內控制度體系，使制度發揮出行為約束、監管作用，經營活動中立足于制度約束原則，需不斷構建起以預防為主的風險監管體系；同時做好事中控制，比如會計控制制度，執行過程中應涵蓋部門不同崗位，做好財務核算，并定期、動態檢查財務活動，及時上報；最后還應建立事后檢查機制，強化事后監管，比如在企業領導帶頭作用下，可成立委員會，由公正、工作執行力強、責任性強的人員定期落實考查，設立各專業分委會，梳理各專業風險點，定期開展稽核、檢查，并將工作開展成效和檢查結果與員工績效掛鉤。構建基于全壽命周期的管理體制，實現項目、資產從購買到領用到報廢等的全流程閉環管控。

4.3做好對內部控制主體（人員）的控制

電力企業內部控制主體為企業工作人員，因為人員素質直接關系著內控制度的執行力度及效率。做好內控首先應協調好管理層，協調董事會、股東、各層級管理層人員之間的關系，相互間成立一套激勵、約束體系；全面把握企業人員工作能力、思想狀況等，因為內控人員出現工作差錯不僅僅是工作能力的問題，更緊密還和思想偏差有關，嚴重者可構成違規操作；做好人員技能培訓工作，進一步強化崗位職業道德教育，深化繼續教育，不斷提升內控主體綜合素質[6]。

4.4強化內控監督

電力企業和普通企業相比，生產、供電等結構環節眾多，更顯復雜性，擁有管理資產多，因此做好企業資產管理也是內控制度管理一大方面，比如賬款、資金等非實物資產必須由專業人員管理，強化人員職責，定期核算、檢查，避免呆賬、爛賬現象的發生。固定資產管理應持續強化管理機制，清晰崗位權責，若是固定資產轉移或報廢等，需嚴格按流程進行，定期做好清點，保障資產安全。此外同時做好監督管理，比如定期審核財務報告、評審內控制度的有效性，檢查制度的科學性，利用任期經濟責任審計、離任審計、巡視巡查、各專項檢查等，持續督促、完善，為企業長遠發展保駕護航。

5總結

市場經濟環境下，內控是企業強化管理的關鍵手段，在企業管理中發揮著越來越重要的作用，現已受多企業重視。電力產業是我國國民經濟支柱產業之一，為強化企業管理，新時期也應緊抓內部控制，加強內控制度建設，以市場為導向，改變傳統供電運營模式，在越發激烈的大環境下，改變企業管理模式，促進轉型，可以說提升管理水平已然成為提高企業效益，促進企業長遠可持續發展的緊要環節。

參考文獻

[1]趙鴻陽.論電力企業財務審核與內控制度建設[J].經營者，20xx（11）：252.

[2]陳海玲.探析供電企業內控管理的必要性和制度建設方向[J].企業文化（中旬刊），20xx（12）：232，274.

[3]周紅.淺析電力企業財務審核及內控制度建設[J].中小企業管理與科技，20xx（33）：91，92.

[4]張小菲.電力企業財務審核及內控制度建設的實踐[J].農電管理，20xx（1）：46.

[5]毛秀英.電力企業內部控制存在的問題及對策[J].當代經濟，20xx（22）：41~42.

[6]瑚成健.供電企業農電財務內控現狀及制度建設[J].西部財會，20xx（7）：43~44

企業內控制度7

一、企業資產內控管理存在的缺陷

企業在內控管理中為了節約成本，往往會選擇縮減人力開支，在崗位設置上實施一個或幾個保管人員同時管理和維護多個設備。保管人員一般也只是監督和管理設備的完整性，一旦設備出現故障，由于其缺乏足夠的經驗和專業知識，無法對設備進行維護和更新。正因為如此，很多企業的一些設備往往不能正常發揮其應有的作用，企業對自身擁有的資產掌握不夠，有時候甚至還沒有對資產進行盤點，就不知資產的去處。這些問題的存在與企業內部管理成本縮減存在漏洞直接相關。

二、企業資產內控管理的制度建設

(一)明確企業資產內控管理程序

企業資產的內控管理工作需要相關管理人員做好資產金額的預算工作，經過相關部門審核通過后才能實施購建。在整個購建工作完成之后，驗收部門還要再次檢測資產情況，確保其符合相關標準要求。在使用資產時，企業要注意維護資產，安裝企業會計制度來進行折舊計提工作，相關管理部門對資產使用情況要進行詳細的記錄，按照相關規定對企業資產進行定期盤點，領導對盤點結果要進行及時的批復與處理。企業要建立健全資產處置制度，確保實際資產與賬務記錄情況相符，杜絕謀取私利現象的出現。

(二)構建完善的內控管理環境

企業資產內控管理需要在一個良好的控制環境下進行，企業領導要注重建立完善的組織機構，構建財務部門、驗收部門、采購部門等多個機構，確保每個機構明確自身職責，充分發揮各個機構的作用。各個部門之間要相互監督、互相邦之，管理人員根據相關內控管理準則開展各項工作。企業對資產內控管理的相關崗位的管理規則應當進行詳細的制定，明確各關鍵崗位的內容，例如不同崗位的選聘標準、工作人員離職需要辦理的手續、不同崗位的職責和道德標準以及關鍵崗位的概念與范圍等。此外，企業領導還要注意提高自身的風險控制意識，嚴格加強資產管理工作，及時分析企業存在的風險，并作出相應對策來控制風險。

(三)加強內部監督與管理工作

企業在進行資產內控管理時，應當加強內部監督與管理工作，將企業的資產管理細則進行下傳，財務人員要做好財務記錄工作，領導應嚴格審核各項財務記錄狀況，確保企業資產狀況能夠全面、真實地反映在財務信息中，對內控管理人員進行定期培訓，提高相關人員的專業水平和綜合素質。企業要不斷優化內部管理人員的結構，提升內部管理人員的素質，使得人盡其用，確保每位管理人員都能夠嚴格執行監督與管理工作，通過規范的內部監管制度來提高企業內控管理水平，彌補內控管理存在的缺陷，為企業的穩定發展奠定良好的基礎。

三、結束語

企業作為以盈利為目的的組織，其發展目標是在經營管理中獲取最大效益。而企業的經濟效益與企業資產內控管理有著直接的關系。在企業資產內控管理中，相關管理人員在工作中應當不斷總結內控管理存在的問題，及時查找漏洞、補救漏洞，避免出現較大的損失。通過嚴格的內控管理制度來提高企業的市場競爭力，促進企業的持久發展。

企業內控制度8

一、內部控制概述

內部控制是指為了保證企業業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的目標包括:

(1)保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用;

(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;

(3)保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;

(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標;

(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施;

(6)保證企業各項生產和經營活動有序有效地進行。

內部控制是現代企業管理的重要手段。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。

二、現行企業內部控制中存在的主要問題

(一)對內部控制認識不足

目前一些企業特別是某些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)產權關系不明

在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有企業產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設。

(三)監督機制不健全

目前有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。

企業內控制度9

摘要：在經濟全球化的新形勢下，我國加大了金融體制改革的力度，金融企業所涉及的業務范圍也越來越廣，同時其面對的各種風險也越來越多，因此建立行之有效的內部控制制度成為金融企業的話題之一。完善的內控體系不僅可以優化金融企業內部的各項業務和工作流程，它對于我國市場經濟的發展有著極為重要的意義，但目前我國金融企業在實行內控制度時仍然存在較多問題，本文在此背景下詳細闡述了金融企業內部控制的現狀及改進措施。

關鍵詞：金融企業；內控制度；現狀；措施

一、金融企業內部控制簡介

（一）內控制度的含義

內部控制制度是金融企業進行自我完善、自我約束、自我評價和控制的一系列過程和措施的總稱，其目的是保障企業內部各項業務的規范性，規避企業可能面對的風險，確保各項方針政策的落實以及實現各項經營管理目標。因此內部控制是金融企業得以發展的前提和基礎。

（二）金融企業內部控制的主要構成要素

目前，我國大多數金融企業將內部控制分為五個構成部分，包括內控環境、風險評估、信息交流與反饋，控制活動以及監督管理，并且各部分之間有密切的聯系。第一，內控環境對于金融企業進行內部控制的基礎，主要包括相關領導人對于內控的重視程度，金融企業的經營方式和風格，企業內部的職責分工，金融企業外部的監管，國家相關法律法規以及相關政策等。第二，金融企業的風險評估是制定戰略決策和發展方向的關鍵，由于金融企業在進行經營管理時總會有各種不確定性造成風險，能否及時發現風險并采取相應的預控措施決定了金融企業之后的發展能否平穩進行，因此金融企業必須將風險評估置于內控的關鍵地位。第三，信息的交流與反饋可以提高企業員工對于內控制度的支持程度，信息主要有金融企業日常經營管理情況，財務支出與收入情況，是否符合法律規范等。第四，控制活動處于金融企業內控的核心地位，它規定了內控的具體活動過程，主要包括對于企業方針和政策的制定，執行以及監督管理，并且要及時發現在審批、核算、資產管理等日常業務中的問題，并監督其進行改進。第五，監督管理是內控中最高層次要求，通常包括企業高管、董事會和監事會對于金融企業內部的監督管理，同時也包括國家相關監管機關的外部監督管理，要求企業各項工作和資產的合法性，評估風險和制度的實施情況。

二、我國金融企業內控制度現狀

我國金融企業內部控制體系的構建起步較晚，中國人民銀行首次頒布關于這方面相關的政策法規，同時相關的監督管理機構也相應的提出多條規章制度，自此以后，我國金融企業也逐漸加大對于內部控制的重視。近幾年由于受美國金融危機的影響，各金融機構更加頻繁地制定相關的風險方法措施和內控制度，對于企業的發展起了一定的保護作用，但是在進行內控的過程中不可避免仍然存在一些問題，下面逐條分析我國金融企業目前內控的現狀。

（一）我國金融企業的內控環境相對較差

金融企業的內控環境可以簡單地描述為可以影響到企業制定政策的相關因素，良好的內控環境不僅對于企業的發展產生重要作用，同時也會提高企業員工的內控意識，從而對于金融企業各項制度的落實情況產生重要影響。目前，我國的很多金融企業缺乏能夠支持企業發展的內控環境，使得企業的管理能力較差，管理不科學，管理層級設置缺乏合理性，法人治理結構不健全等問題。

（二）缺乏相關的風險評估意識

由于金融企業在市場中會遇到各式各樣的風險，因此進行有效的風險評估就顯得尤為重要，但是我國金融企業往往忽視金融風險評估的重要性。首先，我國金融企業對于企業自身的發展狀況較為重視，并沒有充分了解現階段我國金融市場面對的問題及形勢，很多金融企業在制定內控制度的時候，缺乏與企業經營管理的協調性，管理的切入點也沒有側重風險防范。其次，某些金融企業往往過于自信，在進行各項金融活動時太過重視自己所擁有的優勢，而忽視對于自身缺點和不足的改進，這樣會增大金融企業自身面臨的風險。再次，我國金融企業對于內控還相對缺乏經驗，因此在對于突發事件和風險的應變能力較弱，企業內部也沒有制定有效的風險管理措施，對于風險的防范能力較差。更為嚴重的是如果金融企業在風險發生后仍不能及時發現和解決，這必將嚴重影響到之后業務的開展，還有可能會使企業面臨的風險疊加，造成嚴重的金融危機。

（三）金融企業對于信息交流和反饋能力不足

我國金融企業對于信息交流和反饋的工作重視程度不高，經常出現信息延期處理，導致各種問題的堆積。由于部分企業對于信息之間的相關性分析不夠，雖然對于信息方面提出了很多意見并制定了相關的制度，但是制度規范的范圍比較狹窄，在制定政策和制度時考慮不周或者缺乏理論驗證，容易導致與真實情況出現偏差，從而產生信息的不對稱或者無效信息，這對于信息的維護和建立產生安全性威脅，如果利用這些信息進行內部控制將會使得內控缺乏合理性，效果不好甚至產生不利效果。以上問題都會使金融企業無法制定出符合企業發展狀況的內控制度，不利于企業的經營管理。

（四）控制活動力度不夠

我國部分金融企業對于控制活動的執行力度不夠，或者根本不進行任何控制活動，使得內控形同虛設。在很多金融企業中，對于所制定的政策落實情況較差，同時也沒有專門的負責人去考核和監督，使得工作人員缺乏重視程度，控制意識淡薄，很多活動都只是形式主義，并沒有起到相應的作用。比如金融企業的授權和批準不夠嚴格，責任分配模糊，沒有正確的安全措施等等。比如，曾經在中國銀行發生的挪用3000萬公款的事件，就是因為銀行對于自身的控制力度不夠強，雖然近幾年這種現象有所改善，但是非法挪用公款的現象仍然頻頻發生。金融企業的資金流轉、資金控制、資金運轉過程的監控，是金融企業管理的重中之重，也是金融企業成敗興衰的命脈！

（五）沒有嚴格的監督管理機制

金融企業就其本身來說就屬于風險行業，其監督和管理較其他普通企業更加重要。近年來，由于受到金融危機的影響，我國大部分的企業也投入了一定的資源來執行監督管理職能，包括內審工作、核算和稽查、監督管理等等，雖然所進行的監管工作很多，但是仍然會出現很多問題，對于原有的監管體系提出了質疑。出現以上現象的主要原因是金融企業工作重點出現偏差，忽視了風險發生前的評估，僅僅進行事后的分析，監管工作范圍廣泛，總有疏漏之處，同時金融企業的監管方法落后，這些都會導致監管工作的不到位。

三、針對以上問題的改進措施

（一）金融企業要構建良好的內控環境

由于內控環境的基礎作用，金融企業如果想進行有效的內部控制，必須首先構建良好的內控環境，以下主要從企業內部的管理層級和人力與實務兩方面敘述如何完善內控環境。提高管理層級的合理性。金融企業的內部管理層級是企業進行管理的前提，是進行內控的重要載體。科學的管理層級應該有明確的權責利分配，對于企業內部的各個崗位和部門的責任進行詳細規定，盡量將企業的每項工作落實到個人，便于企業在發生問題時查明原因。明晰各個部門之間的聯系和隸屬關系，有利于企業對自身信息進行有效管理，同時對于企業內部形成相互制衡有促進作用，促進金融企業工作效率和工作能力的提升。健全人力及實務相關政策。金融企業各種工作的核心是人，企業應該堅持以人為本，健全企業自身的人力資源政策，從人員錄用、培訓等一系列工作中提高工作人員的專業素質。金融企業的人力和實務是企業內部環境的重要組成部分，對于其他因素有重要影響，因此，金融企業應該提高人力的利用效率。同時，金融企業也應該完善責任分配制度，增加企業決策的合理性和透明性，完善董事會、監事會和經理層三權分立的制度，形成良好的委托代理關系。

（二）重視對于風險的評估工作

面對日趨激烈的金融競爭，市場中充斥著各式各樣的不確定因素，金融企業稍有不慎都會使得企業面臨各種風險的威脅，對于我國上市的金融企業，這樣的問題就更為嚴重。針對這種情況，金融企業應該設定一定的發展戰略和目標，使之與現階段的風險因素相協調，即將企業經營目標的確定作為評估風險的前提。金融企業在進行風險識別和評估時，要設立專門的風險評估部門，要盡量做到各方面的全面評估，發現較為深層次的潛在風險，制定切實可行的評估方案，對于風險要反復和連續的進行識別，盡量做到動態跟蹤。同時，評估部門要大量的收集市場和企業的信息及資料，了解目前所處的市場環境，使得企業所制定的政策能夠與時俱進，提高金融企業對于風險的敏感度，降低企業發生風險的可能性。

（三）及時進行信息的交流與溝通

金融企業在進行各項業務的辦理時，必須要善于識別各類信息，只有得到有效的信息，才能進一步的采取內控制度。金融企業的相關部門需要設立專門的信息處理系統，對于企業內部和外部的信息進行清晰的分類，保證信息的安全性和準確性，比如企業內部的財務信息、客戶信息或企業外部的市場需求信息、市場環境信息等。企業應該盡最大可能收集來自各方面的信息，做好信息的儲備工作，以方便之后的信息交流和溝通。信息系統可以有效解決信息不對稱的情況，減少逆向選擇和道德風險的發生，對于企業完善自身的薄弱環節，提高自身的經濟效益有很大的促進作用，同時也減少了企業面臨的不確定性，增加風險防范的效果。

（四）嚴格制定和落實企業的各項控制活動

控制活動簡單來說就是保證各項指令得以實現的活動，其存在于金融企業日常經營管理的方方面面，貫穿于整個的管理線條中，貫穿于整個的資金流轉過程中，因此控制活動的落實情況會直接影響到內控的效果。金融企業在制定各項控制活動時，要主次分明，有一定的針對性。由于各個金融企業的規模和面臨的風險大小不同，其所制定的控制活動也不盡相同，企業要結合自身的內部發展狀況和外部環境來制定具有可行性的控制活動。在制定控制活動時要綜合考慮其成本和收益以及是否具有時間價值，盡量提高企業的利潤率，也要考慮到企業工作人員對于控制活動的適應性，不能盲目和急于求成。企業也可以對于各項控制活動進行分段處理，從易到難，逐漸完成企業的內控目標。

（五）建立內外呼應的監管體系

金融企業應該利用企業外部的約束力量，增強對于自身的要求，同時要完善自身內部的監督和管理，形成內外聯動的監督機制。對于外部監督無法深入的細節進行實時監控，提高監管部門的權威性，這樣才能更好地實現監督管理的功能，有效防止重大事故和風險的發生，有效進行金融企業的內部控制。比如中國平安提出的“集團控股，分業經營，分業監管，整體上市”的做法，在這種理念下，各個子公司有自己的內控和監督體系，并且與集團的監管部門構成雙重監督體制，可以大大提高風險防范的能力。

四、結束語

金融企業的高風險性決定了企業內部控制的地位和重要性，企業應該及時發現相關風險，提高內控水平，以適應不斷變化的新形勢，這樣才能提高企業的競爭力，實現長遠發展。

參考文獻：

[1]張悅.淺析金融企業內部控制的有效性[J].財政監督：財會版，20xx（09）：69-70.

[2]趙淑靜.基于互聯網金融企業內部控制的風險管理對策研究[J].時代金融旬刊，20xx（24）:94.

[3]梁理韞.淺談金融企業的內部控制與風險管理[J].中國經貿，20xx（24）：87-87.

企業內控制度10

[摘要]經濟的快速發展使得企業的運營和發展獲得了穩步提升，且規模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業正常運行的重要手段。因而財會內控制度的合理建設與否，成為企業能否穩定發展的關鍵。但是從目前現狀來看，在財會內控制度審計方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業發展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產管理意識、監管力度待加強、風險評估機制問題入手，探究合理的內控制度建設方式及其意義，提出了加強監管和人員管理、做好風險規避工作、科學的分析工作以及強化預算管理等方面的舉措。

[關鍵詞]新時期；財務部門；財會內控制度；審計研究

新時期下我國市場經濟體制得到了發展和完善，也給企業的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據有利地位，就需要在內部管理工作中進行完善。財會工作是企業健康發展和穩定發展的基礎，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業本身，也要著力規避風險，探究更有效的管理模式，在日益發展的經濟形勢下提升管理水平。

1企業財會內控制度的論述

世界經濟正朝著一體化的趨勢而發展，在此基礎上，我國的經濟體系和市場環境也變得更加復雜。對于企業來說，無論是在制度建設還是在內部管理工作上都面臨了更大的挑戰。而財會內控制度，是企業發展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業資源利用率的重要方式。而內部控制則是將具體的工作細節進行落實到位，并且將財務活動控制在一個合理合法的范圍內。由于財務工作不可避免地會出現各種問題，內控工作也能及時地發現可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產的安全，促進企業的穩定發展。

2財會內控制度的必要性

2.1是適應經濟發展的必然趨勢

前文提到過，隨著經濟全球化發展的趨勢，企業的互相競爭也成為了必然結果。企業若想在復雜的市場環境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之后，根據自身的經濟狀況來制定最合理的發展方案。而財會內控制度工作，不僅是企業決策前的重要保障，也是企業日常運營的基礎。而作為企業的審計部門，責任更加重大。除了保障資金和財產的安全之外，還需要針對企業的特點制定發展方針，著力提升企業的市場競爭力，在未來經濟全球化的趨勢中保持穩定[1]。

2.2是企業資源合理調配的必要措施

企業的發展除了對資金的需求之外，設備、人才、技術手段等都是非常關鍵的發展因素。因此企業的財會內控工作的意義，不僅僅在于對經濟結構的合理調整，更在于優化人力資源和提升技術管理水平。當企業的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現資源的合理調配，減少可能產生的風險。

3新時期下財會內控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產管理意識

新時期下，企業競爭力不僅僅依靠的是經濟實力。相反，現代社會是“知識經濟”下的時代，企業的無形資產和有形資產作用已經達到了同等的高度，換而言之，企業對于無形資產的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會內控工作當中，很多企業只注重了有形資產的保護，對于無形資產，例如企業的專利技術，特許權等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業的發展角度上來看，管理體系應該包括無形資產，才能擴大企業的優勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業的內部控制體系出現了不完善，甚至帶來了各種管理風險。

3.2監管力度待加強

對于企業的發展而言，經營管理工作需要以良好的制度作為基礎，財務管理制度的建設與否，不僅和經濟發展有必然聯系，也是企業競爭力提升的關鍵因素。很多企業往往過分注重經濟效益，忽視了財會制度的合理建設，監管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監管部門的設置不合理之外，監管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監管工作只停留在表面形式，并不能真正發現企業運營過程中可能出現的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對于財務信息隨意修改的亂象出現，也是不規范的具體體現。這些問題的存在都是企業出現經濟風險的主要原因。

3.3風險評估機制問題

企業的風險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業的安全運營。但是從目前的現狀來看，有些企業在財務信息的統計和整理上出現了失真現象，對于信息的準確性無法保障。因此對于企業運營中可能產生的風險，就無法獲取相關資料，也無法針對性地進行體系建設。另外，對于風險評估內容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風險并進行管理的重要舉措。筆者也對一些現階段可能出現的財會內容問題進行了舉例和總結.

4企業財務部門財會內控制度的合理舉措

4.1加強監管和人員管理

企業內部財會內控工作的有效落實不僅要加強內控監管力度，還要在人員管理上進行完善和優化。監管方面，企業需指定專門的內部監管體系，了解財務部門的職責所在，并設好監管機構，旨在對所有財務活動進行有效審查，在符合要求后方可進行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質和職業能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業可以定期地對會計師進行能力培訓，尤其是新時期下對于科技手段和設備的使用，使日常工作能夠符合現代化社會的發展要求，具備良好的工作能力。而職業素養的形成則體現在自身的思想意識方面，要具有主動服務意識，將內控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經濟風險。實際上，我們不難勘查，內控制度的成效是需要良好的內部監管環境的。企業的管理層需要意識到這些問題，并且結合企業未來的發展規劃和實際需求，對監管制度的建設和人員結構進行合理調整，為穩定內控環境提供關鍵的體系保障。

4.2風險規避工作

風險規避包括幾個方面，一是構建合理的風險評估標準，這是財會內控制度的關鍵內容。為了能保障財務信息的準確性和真實性，就需要管理者結合企業本身的發展趨勢進行體系建設，并對可能存在的風險進行定期審查，以便于降低風險發生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環境還是企業本身都面臨了更大的挑戰，企業容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風險產生的可能性，還需要對風險進行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業的產品研發階段就需要被重視。例如對于產品是否在制造中存在缺陷或風險，產品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節方面對配置進行合理規劃，讓風險規避工作能夠全面覆蓋。而這些細節方面的處理也是確保企業工作的正常開展，避免因技術手段不到位或是資金問題導致的風險。第二是要建立財務分析和管理標準。對于企業來說，風險規避工作的核心在于能否正確地對風險進行評估，這一工作的前提在于企業的財務信息準確性，也就是財務信息需要從企業未來的發展趨勢來進行評估，例如企業未來是否會出現大規模的資產流動，或是出現短期負債等，提升企業對于風險的應對能力。

4.3科學的分析工作

科學的分析工作主要集中在生產環節。由于財會內控工作是基于整體的企業經濟收益而展開，企業的主要收益來源在于有形和無形的產品提供。而無論是哪種類型的產品，科學有效的分析工作都是必不可少的。例如企業需要研發和市場相適應的新產品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務部門，首先要考慮的內容在于產品是否能成功地走向市場，能夠產生多大的經濟效益。如果產品本身的價值和效益無法滿足企業的發展需求，則說明在產品的生產過程中很有可能產生風險，后期的產品收入可能無法滿足生產成本。特別是一些有形產品，其價值受到多種方面的制約，包括生產方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務管理部門對于內部的控制手段，有效避免了各類問題的產生。

4.4預算管理

預算管理的前提在于合理的組織機構建設，并且要有完善的會計管理系統。而新時期下信息技術的廣泛使用也讓企業的發展有了更有效的技術保障。預算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業來說，財務部門獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執行。在各項經營活動開始之前，企業要確定發展的目標和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業來說，就需要對人工費用、材料消耗、設備使用等多個環節進行財務預算。對于決策管理層，要了解預算過程中的重點費用，尤其在細節方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產生的財務混亂[5]。實際上企業可以根據預算內容來進行授權體系，不僅便于管理部門對企業經營活動的整體管控和全面預算，還能對責任進行劃分，將責任進行清洗授權，提升審計工作的正規程度。

5結語

企業的良性發展離不開穩定的經濟基礎和資金保障。尤其是在新時期，企業的發展應該更加注重時效性，注重和時代的結合。財會內控制度建設作為企業發展的重要舉措，應該成為日后工作的核心。在不斷提升監管力度的同時，還要對人員素質、能力以及財務風險的評估規避上進行完善優化，保障企業運營的安全完整，才能創造更大的經濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業能實現可持續發展、穩定發展。

【參考文獻】

[1]張曉萌.基于新時期下企業財務部門財會內控制度的審計研究[J].財會學習,20xx（4）:134-134.

[2]耿宏玉.新時期財政部門財會內控制度審計研究[J].中國鄉鎮企業會計,20xx（3）:194-195.

[3]王書佳.新時期背景下企業財務管理內控制度建設及財務風險規避研究[J].財會學習,20xx（8）:234-235.

[4]蔡芳芳.新形勢下探究促進施工企業財務審計實效性提升的對策[J].財會學習,20xx(10):153-154.

[5]梁永剛.企業財務管理、內控機制建設和風險防范[J].山西財經大學學報,20xx(s2):61-62.

企業內控制度11

通過對公司財務管理及內控制度的學習，我深刻認識財務管理及內控制度對一個企業有多么重要。試就兩方面對本書的學習做一個小概括。

一、會計機構、人員相關方面

1.各單位必須根據會計業務的需要設置會計機構，抑或在相關的機構中配備專職會計人員。

2.各單位必須根據國家的有關法律法規及《財務管理及內控制度》的規定，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的財務管理內控制度或補充規定，并報上級單位備案。

3.未取得相應資格的人員不得從事會計工作。

二、貨幣資金方面

1.各單位必須配備專業出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責。

2.各單位的貨幣資金應當由本單位財務部門集中統一管理。

3.銀行賬戶管理必須遵循統一管理、分級審批、規范使用的基本原則。

4.在現金和銀行存款管理方面，各單位應盡可能采用網銀結算方式進行有關支付，減少現金支付范圍，減低現金支付風險，提高工作效率。

5.各單位應當加強對銀行結算票據的管理，按規定取得和使用票據。

由于時間尚短，我對本書的學習并沒有完成，但通過對前兩章得學習，我得出了以下結論：

強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

企業內控制度12

摘 要：該文從《會計法》對會計信息質量要求出發，闡述建立健全內控制度對保證會計資料真實完整的重要性。指出小規模企業內控制度建立和執行中存在的問題，結合注冊會計師審計實務中對內控制度審計的實際情況，對照財政部關于企業內部會計控制的建立、測試、評價的有關規定，提出小規模企業內控制度評價結果對審計報告意見類型具有決定性影響的觀點。

關鍵詞：小規模企業；內控制度；審計；影響

我國《獨立審計具體準則第七號———審計報告》規定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據支持下發表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據《中華人民共和國會計法》的要求，企業提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經濟內容真實，會計處理符合企業會計準則和相關的會計制度規定；完整就是企業所有的經濟業務必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業必須有健全的內部控制制度并得到良好執行。由此可見，企業內控制度建立及執行情況對注冊會計師正確發表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規模企業普遍存在內控制度不健全，有的根本沒有內控制度的情況下，更要重視內控制度對審計意見的影響，以規避審計風險。不少注冊會計師在審計實務中采用回避方式，不對內控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應付復核和檢查，在對企業內控制度根本沒有實質測試的前提下發表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內控制度并得到良好執行是提供真實完整的會計報表的前提條件

一般認為構成財務報告公允、準確呈報的三道重要防線分別為：公司內部控制制度、公司治理結構和獨立審計師的審計。其中內部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經營活動的效率效果、財務報告的可靠性和合規性目標的實現。有效的內控制度能防止舞弊形為的發生，保證資產安全和完整。內控制度是企業董事會和經理階層為確保企業財產安全和完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內控制度是企業內部管理的事，因此，法律往往不作具體的規定，而只是原則性的規定企業必須建立健全內部控制制度，建立內部控制制度并保障其順利運行是管理當局的責任，對于具體的控制方式和程序只制定相應的規范。內控制度的目標是實現企業的目標，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態的發展符合計劃的要求，它要求按照目標和計劃對工作人員的業績進行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進，提高企業的經濟效益，防止資產的損失，保證企業預定目標的實現。

有效的內控制度可以規范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發現、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產的安全、完整，確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

雖然《中華人民共和國會計法》有明確要求：各單位應建立內部會計監督制度。企業經營的目標為追求利益最大化，從這點上看，健全內控制度必然是企業的內在要求。但不同的企業的價值取向或實現方式存在較大差異，國有企業及其他大中型企業管理當局對企業價值實現方式的理解不局限于經濟效益的增長，較多地考慮國家法律、法規及企業未來的發展，所以，對企業內控制度的建立健全相對重視。而小規模企業的管理當局對企業價值的實現方式的理解更多地局限于經濟效益的增長，甚至個人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會計報表的編制僅為納稅而異，從而對內控制度的建立缺少內在動力，有的甚至沒有基本的內控制度，把一些經濟業務不納入會計報表體系。因此，在沒有內控制度這個前提條件下提供的會計報表完整性是得不到保證的。

二、注冊會計師在小規模企業審計中遇到的企業內控制度的主要問題

1.內部控制環境弱化，控制體系不完善，使注冊會計師對被審計單位內控制度的信任度大打折扣

目前我國很大一部分小規模企業不重視內控制度的建立，習慣于行政指揮、家長制管理的現象還普遍存在。企業普遍存在沒有成文的內控制度，即使有制度也是為了應付有關部門的檢查，具體的內部控制更無從談起。相關的內控關鍵點失控，不履行相應的書面手續，注冊會計師收集內部控制的證據猶如大海撈針、費時費力，難以保證審計效率和執業質量基本目標的實現，還有很多小規模企業內控制度尚未建立，更談不上內控制度的履行。具體表現形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關手續，無專職出納管理現金，以致出現賬面現金結存不符實際，同時有的企業銀行賬和企業賬長期不符；二是材料收發沒有相關手續，帶來成本核算不實；三是銷售結算環節失控，形成賬外收入等等。

2.會計系統設計未考慮內控制度，會計憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續，使注冊會計師難以把握內部控制的實質

近年來，財政部對會計要素的確認和計量，對財務會計報告的信息提供和披露都制定出具體的準則和制度，對內控制度的建立已出臺相應的規范，但對不建立內控制度的企業缺少相應的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計系統設計形成了五花八門的局面，使注冊會計師對內控制度的評價難以形成一般性認識。

由于會計系統的設計承襲了計劃經濟時代的陋習，會計憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計師從會計資料中往往找不出內控制度運行的有效證據，在財務會計報表中，只重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關行政管理部門的需要，少研究利用財務會計信息加強內部管理。

3.小規模企業普遍缺乏成文的內控制度，對同一被審計單位，不同注冊會計師所作的評價有時大相徑庭

不同的經濟單位應具有不同的內部控制模式。大中型企業人員分工較為細致，內部控制程序也嚴密，而小規模企業為了有效利用人力資源，內控制度顯得粗略一些。《獨立審計準則第九號———內部控制和審計風險》要求注冊會計師應當審查企業的內部控制情況，注冊會計師對不同的經濟單位，如果企業沒有建成內控制度，就缺乏評價的具體標準和尺度，就不能進行量化處理，僅憑抽象的`專業性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導致審計報告失真。

三、相關法律、法規對企業內控制度的建立及審計的要求

首先，《會計法》第27條規定：“各單位應當建立、健全單位內部會計監督制度”，《會計基礎工作規范》明確要求各單位應當建立內部牽制制度，這是對單位建立內控制度提出的原則性要求。財政部于20xx年6月至今相繼出臺了內部會計控制基本規范和具體規范，這些規范的出臺，為企業提出了內部會計控制的一般標準，使企業具備了建立適合本單位特點的內部會計控制制度的條件。

另外，《內部控制和審計風險準則》《審計重要性準則》《錯誤與舞弊準則》《管理建議書準則》《小規模企業審計特殊考慮實務公告》等都對內部控制的測試、評價和報告做出了規定。在財政部發布《內部會計控制規范》不久，中國注冊會計師協會也發布了《內部控制審核指導意見》，對注冊會計師簽定內部控制審核業務約定書、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規定，為注冊會計師開展內部控制評審提供了依據和準則。

因此，企業內控制度特別是內部會計控制的建立，測試評價制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執行，并實現注冊會計師審計的操作性，關鍵在于企業管理當局的自我意識以及相關行政部門的監管。同時，注冊會計師在審計實務中要嚴格執行內控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業內控制度的建立、健全情況有正確的評價，才能為發表正確審計意見打下基礎。

四、小規模企業內控制度評價結果對審計報告意見類型具有決定性影響

小規模企業固有風險和控制風險通常很高，因其業務比較簡單，審計收費低，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序可適當簡化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會計師沒有把握對企業內控制度的正確評價，將導致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來致命的審計風險。

《獨立審計準則第七號—審計報告》規定了四種審計意見類型。注冊會計師必須對被審計單位的內控制度進行測試和評價的基礎上，確認企業的內控制度有效性后，才具備會計報表反映的經濟內容達到完整性這一些要求。會計資料具備了完整性，所有經濟業務內容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發表相應的審計意見。實務中，注冊會計師對小規模企業內控制度的評價多流于形式，在沒有作深入細致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據賬面審計的情況發表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。

但小規模企業大多沒有建立內控制度，因此，注冊會計師往往通過實質性測試來實現對其評價，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊會計師必須從企業內控制度的關鍵控制點著手，如貨幣資金的收付，存貨進銷存流程的相關手續等，通過測試評價，一旦認為企業內部控制失控，企業往往會存在賬外資產，收入不入賬，賬實不符等問題，直接帶來對會計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會計師很難通過追加審計程序來達到審計目的。由于企業內控制度失控，注冊會計師無從全面了解審計范圍，就無法確定審計范圍限制帶來的影響程度，故一般不應出具無保留意見和保留意見的審計報告，更多地應發表否定意見和無法表示意見的審計報告。如對企業存貨的核實，按照審計準則要求注冊會計師必須實施監盤程序。如存貨不能核實，應視其對會計報表的影響程度發表相應的審計意見。當企業賬面存貨金額很小，對會計報表的影響在重要性標準以下，一般可不予披露，但這是建立在對內控制度確信有效的前提下。如企業內控制度失效，大量賬外存貨已轉移的情況下，注冊會計師在失控的內控制度前提下很難做出存貨對會計報表的影響，發表保留意見和無保留意見都會帶來很大的審計風險。

因此，注冊會計師對小規模企業審計時應特別關注企業內控制度的建立、執行情況，核實會計資料真實的同時，更要重視完整性，只有具備了相應的內部控制制度并良好執行，才能在實施必要的審計程序并在充分的審計依據支持下發表審計意見。

胡金祥

企業內控制度13

摘要：目前，我國社會經濟不斷發展，許多企業的發展也不斷追求新常態，對企業經濟的發展進行不斷的創新已經成為當今時代發展的潮流。企業要想提高自身的競爭力，就必須從源頭出發，不斷創新企業的管理模式。要摒棄以往保守的發展戰略，以積極的態度去創新。要對企業的管理模式進行創新，首先要對企業內部的管理的實際發展情況進行分析。掌握好企業內部發展的具體情況之后，再對企業的管理模式進行改革。但是，當前我國企業管理制度在發展中出現了許多問題，這些問題阻礙了企業的順利發展，因此，我國當前亟須對企業進行管理制度方面的改革創新。本來就根據企業在發展中出現的這些問題進行分析，并不斷探究提出一系列有利于企業進行管理制度改革的措施。

關鍵詞：管理制度；改革創新；促進發展

引言

當前社會經濟的不斷發展，經濟的發展也不斷進入新常態，目前經濟發展這一現狀，促使我國企業經營模式不斷改革創新。要推動企業經營管理模式不斷創新，就必須推動企業發展類型從根本上得到轉變。同時在對企業進行改革的同時，必須要結合企業內部發展的實際情況，使改革措施符合實際。有時地區不同，影響企業發展的因素也不同，因此企業發展的程度也不同，所以在發展時，要結合當地的實際情況，不斷促進企業的發展。

一、經濟新常態下企業內控管理制度發展中出現的問題

1、當前企業內控管理手段老套要促進企業內控管理制度的不斷創新，首先要改革企業內控管理的方式。當前企業內控手段不夠，我們需要使管理方式向多元化方向發展。隨著當前信息化網絡化的發展，企業進行管理方式的改革可以依靠現在科技的發展，將企業的發展與現在信息技術聯系起來，使當前企業管理模式的發展，更能適應社會現在發展的潮流，利用現代科學技術，使信息資源更加的方便，從而提高企業各部門的工作運行效率。

2、企業內部管理機制監督工作力度不夠企業在改革內部管理機制的時候，要將內控風險嚴格控制好，要嚴格建立健全內控監督機制。與企業內部管理機制的改革，每一步都要落實到位。之前我國的企業內控制度不夠新穎，內控管理的方式手段也不夠嚴謹，通常往往會使企業的工作效率大大降低，不利于企業各項工作的落實。同時，沒有嚴謹的內部管理機制，使企業經營的風險大大增加，也不能確保企業的順利發展。當前，隨著社會經濟的不斷發展，企業只有不斷的改革創新內部管理機制，才能跟上時代發展的潮流。在進行創新改革的時候，還要建立健全內控監督制度體系，并且根據企業發展的實際情況，進行不斷的更新完善，使企業的經營與發展時刻跟上社會發展的需要。加強對企業內部管理機制的監督，在以前出現的問題中，就是從業人員沒有將監督工作落實到位，因此，我們必須要加強對企業內部管理機制的監督力度。

二、如何實現新經濟常態下企業創新內控管理制度

1、順應社會時代發展的潮流，把內控與社會環境聯系起來如今，在經濟新常態的不斷發展之中，對企業也帶來了一定的影響。企業發展的管理模式在這一經濟發展潮流中不斷的改革創新。在這一大環境的影響下，企業不得不改變以往的傳統的發展模式，以積極的態度去改革創新，不斷的適應社會發展的潮流，使企業內部改革與時代發展的潮流相契合。同時企業的發展還要根據當地的要求做出改變，地區不同，相應的對企業的發展要求也不盡相同，要將企業內部的改革創新工作與當地的大環境聯系起來。另外，企業的發展還要不斷的吸收國外的先進企業管理經驗，使企業的經營模式更加的國際化，管理方法更加的先進、科學。隨著當前全球經濟一體化的發展，國際公司都不斷的被壟斷，我國的企業發展在這一發展潮流中面臨著諸多的挑戰，對我國企業的發展產生了非常不利的影響，使我國企業在走向國際化的這一條道路上受到阻礙，當前經濟的這一發展現狀，使我國的國有企業和社會企業都在發展中遇到了瓶頸期。由于國際上的壟斷政策，我國的國有企業和社會企業都難以走向國際化，獲得更大的經濟發展效益。因此，為了解決這一發展困境，我們急需對企業內部管理制度進行創新，從根本上進行改革，不斷的提高企業的發展競爭力。根據當前大環境的實際發展狀況，擬定切實可行的發展目標，同時也要不斷吸收國際上的先進企業管理經驗，促進企業自身的發展。

2、不斷改善企業內部管理手段，充分依靠現代科學技術隨著當前信息化網絡化的發展，進行企業內部管理制度的創新改革，也要充分利用現代的信息技術。利用現在信息技術的發展方式，不同于之前人工整理的發展方式，能夠進一步的提高數據的準確性，從而減少誤差，將企業的內控管理制度提高到一個較高的水平。同時依靠現代信息技術，能夠使內部的管理工作更加的專業化，還可以提高企業的工作效率。利用信息和網絡技術，不斷對企業內控管理制度進行創新，要根據企業內部各項的數據、信息和發展動態來進行企業內控管理工作的改革與創新。企業在發展中要不斷吸收先進企業的管理經驗和先進的管理模式，并依靠先進的現在科學技術來促進自身的發展。

3、加強對企業內部管理的監督工作，建立健全企業內部評估體系在對企業內部管理工作進行創新時，要建立健全一個完整的企業內部監督體系，并根據企業的發展狀況，再結合社會經濟發展的實際情況，進行定期的更新，從而建立一個貼合實際的內部監督體系，有利于企業內部管理工作的發展。同時，在發展中也要對企業進行評估、考核，這就需要在對企業內部管理進行改革的時候，要加強對監督工作的重視力度。另外，對于企業內部的工作人員的綜合素質也是不可忽略的，為了保證工作人員的綜合素質企業要對工作人員進行嚴格的培訓，無論是從理論還是實踐方面，都要對工作人員提出更高的要求。因而可以不斷提高工作人員的職業技能，提高工作人員工作的專業化水平，為企業各部門的發展提供源源不斷的專業人才。

三、結語

隨著我國當前社會經濟的發展，企業的發展規模也不斷的壯大，但是在發展過程中也遇到了一些問題。由于企業傳統的內部管理模式已經不能適應當前時代發展的潮流，因此，在發展中一些企業屬于落后的地位。所以，當前我國的企業急需對企業內部的管理制度進行改革與創新，并充分利用現代科學信息技術，不斷促進企業自身的發展。

參考文獻：

[1]孫來敏.經濟新常態下現代企業內部控制存在的問題及解決措施[J].全國商情理論研究,20xx(19):25-26.

[2]劉曉霞.經濟新常態下企業內部控制的改革與創新[J].財會學習,20xx(4):250.

[3]喬鵬程.邾東經濟新常態下企業創新內控管理制度分析[J].西部財會,20xx(8):67-70.

企業內控制度14

新修訂的《會計法》，第一次把建立健全單位內部控制制度的要求，作為會計監督“三位一體”（單位內部監督、社會審計監督和政府監督）的基礎和核心，寫入了規范會計行為的根本大法。認真學習、貫徹《會計法》中關于內控制度和會計監督方面的強制性要求，對于建立、健全農墾企業集團的內部控制制度，切實加強集團內部的會計監督，逐步完善公司法人治理結構，促進農墾經濟健康發展，具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。

（一）

農墾企業集團，大多是在農墾（農場）局的基礎上改制后建立起來的。經過幾年來的實踐，它在發揮農墾企業的總體優勢，增強農墾企業的綜合競爭能力，提高農墾企業艱苦奮斗、開拓進取的企業形象，以及促進理順體制、轉移機制、增強經濟活力等方面，都發揮了很大的作用。尤其是一批經過國有資產授權經營的農墾企業集團，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母、子公司關系，能夠按照《公司法》和建立現代企業制度的要求，逐步健全集團總公司的法人治理結構。各地從實際出發，致力于建立集團總公司的內部控制制度，為發揮單位內部會計監督的作用，提供有利的條件。

從近幾年來的實踐看，各地農墾企業集團在內部控制制度的建立和內部會計監督職能的發揮上，都取得一定的成效，為規范會計行為，保證財務會計報告的真實性、完整性，顯現其應有的作用。但是，與新《會計法》和公司法人治理機構的要求相比，還存在著不少的薄弱環節；與適應加入WTO后的國際競爭的挑戰相比，還有相當大的差距。主要表現在：

一是組織機構不全，權責還難以做到各就其位、各司其職、相互制約那樣地分明。股東會、董事會、監事會和經理層，本應分別履行公司的權力機構職能、決策職能、監督職能和執行董事會決策的經營職能，從而形成權責分明、協調運轉、有效制衡的組織機構。

二是政企依然難分，企業發展目標不明確。農墾企業集團大多保留著農墾局的政府管理職能，“兩塊牌子，一套班子”，繼續履行地域性的社區穩定職能，承擔了社區經濟負擔的義務。要實現集團公司財富最大化的發展戰略目標，與穩定目標之間經常發生矛盾。不穩定則難發展，影響了重點目標的實現。

三是法人層次太多，容易造成失控。在農墾系統，從集團總公司，到最基層的企業，有的多達六個層次。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產造成了重大的損失。

四是內控制度不全，會計監督不嚴。各地農墾企業集團雖不同程度地陸續建立了內控制度，但與健全和健康地運行尚有差距。從組織機構控制、授權批準控制，到預算控制、風險控制、報告制度控制，在許多重要環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制；重大對外投資、資產處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

五是考核不盡科學，獎懲未能對應。集團對子公司經理、子公司對其全資企業廠長的經濟績效的考核，還缺乏一套比較科學合理的指標考核體系。容易出現能獎不能罰，負盈不負虧的不對應問題；容易出現盈利時強調個人作用，虧損時強調客觀原因的現象。

（二）

針對上述現象，根據新《會計法》的要求，結合農墾集團的特點，就建立健全農墾企業集團內部控制制度，切實加強集團內部的會計監督，提出如下措施建議。

1、要加強學習，統一思想，提高貫徹新《會計法》的自覺性。

作為《會計法》規定的會計責任主體的農墾系統的各單位負責人及領導班子，必須進一步加強學習會計法和財會知識，充分認識作為責任主體的緊迫性和必要性，提高帶頭貫徹執行《會計法》的自覺性。在學習、貫徹過程中，要突破部分領導認識中的誤區，克服思想上的障礙，進一步解放思想，更新觀念。例如：有的領導認為，只要我不授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項就行了，工作這樣忙，那有時間系統學習；也有的領導認為，我授意、指使會計人員向不同的會計資料使用者提供編制依據不一致的財務會計報告，也是為了本單位的利益，而不是為了個人利益，等等。凡此種種，都是錯誤的認識。只有通過系統的學習，才能充分認識單位負責人的會計責任；只有通過全面的反思，才能充分認識會計信息失真對投資人、債權人、政府和單位自身各方面的危害性。從而，就能主動致力于提高會計信息質量，保證財務會計報告真實、完整的自覺性，通過機構設置、崗位分工、任用人員、健全制度、加強內控、考核獎懲等一系列措施，確保會計法的各項規定得到具體落實。

2、要理順體制，轉換機制，提高建立健全集團內控制度的科學性和可操作性。

在農墾局改制為農墾企業集團公司后，在繼續代理社區穩定的政府職能的條件下，可先進行政企分設、政府職能與企業職能分離，為進一步實現政企分開創造條件。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經費和用于醫院、學校、社區基礎性設施和社區穩定的必要資金，象上海農墾那樣，由財政局核定撥款，交農墾局專款專用，為集團公司減輕社會負擔。在此基礎上，按照摸清家底、清產核資后的集團公司國有凈資產，經財政、國貿部門授權后經營；集團總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團總公司擁有對被投資子公司（或企業）產權代表的任免權、重大投資的決策權、財務預算審批權、收益分配權、經濟責任審計委托權和內部審計權等；同時，可比照江蘇農墾，由集團公司作為企業所得稅的納稅主體，并比照試點企業集團，繼續享受企業所得稅先征后返的政策，用于彌補國有權益的不足；此外，還可象部分省市那樣，經房地局、國資和財政部門批準，向農墾集團公司注入土地使用權，以降低資產負債率，同時核銷歷史遺留的不實資產，以利于農墾企業集團輕裝上陣，集中精力搞經濟、抓發展。

在理順體制的基礎上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進一步加大企業改制、轉制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經營善管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產，以及債多、人多、出血點多等問題，真正按照市場的需要轉換經營機制。

此外，要按照科學性、合法性、可操作性的原則，在總結經驗教訓的基礎上，借鑒國際上成功的先進做法，根據不相容職務相分離、不相容職能相分開的內控制度的要求，建立、健全集團公司內部控制制度；并提出子公司、企業建立內控制度的指導意見，形成集團總公司內部、子公司內部、企業內部的控制制度體系和內部的會計監督體系，為保證會計信息真實、完整，保證管理系統循環暢通，實現集團總公司的戰略目標服務。

3、要突出重點，兼顧一般，加大內部控制制度的執行、檢查的力度。

當前，先要按照集團總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結構，形成股東會、董事會、監事會、經理層各司其職、各負其責、有效制衡的結構體系。國有獨資的集團公司，可通過招商引資、轉讓股權，由地方財政局、國有資產管理部門派出股東代表和董事人選、監事會主席等方式，解決股東會與董事會合一，董事會中無外系統代表和獨立董事，監事會對同級董事、經理層的經濟行為不監督等問題。然后，要建立完善議事規則，明確“三會”和經理層的各自權限、職責。根據授權批準控制的要求，明確集團公司及所屬子公司、企業各職能部門的權限范圍和相應的職責，以及相互協調配合的具體要求。對于重大的對外投資決策、籌資用資、貸款、資本支出，以及重大資產重組、債務重組和資本經營、資產經營等重大事項，需經特別授權。對于集團的內部審計制度，著眼于制度執行情況的檢查、考核和經濟效益的審計。對于子公司內部控制制度建立、健全和執行情況，重點放在執行情況的檢查、督導，在實踐中逐步完善。如果制度訂得齊全，而實際又不執行，也是徒有虛名。

4、要加強考核，兌現獎懲，嚴格實行內部會計監督。

在考核中，要實行定性分析與定量分析相結合，以定量指標為主；發展速度指標和運行質量指標相結合，以運行質量指標為主；非經濟指標與經濟指標相結合，以經濟指標為主。要建立風險控制制度和重大事項報告制度，避免因發生重大失誤而使國有資產遭受重大損失（因為即使實行獎懲對應的控制制度和風險抵押承包方式，實際上個人也難以承擔重大損失）。在兌現獎勵時，要留出風險留抵金，待任期終結審計確認績效后，才能予以全部兌現。還要建立經營者離任審計制度和管理審計制度，及時釋放風險，防止問題累積。

此外，還要切實加強會計監督，從財務、審計、監督部門的人員配備、素質，到會計監督的職能分工、階段性重點的確定，單位負責人和會計機構、會計人員在內部會計監督中的職責，都要通盤考慮和—一加以明確。當前，首先要認真地對照《會計法》的要求進行自查，并對發現的問題和差距進行整改；其次，要加強對子公司、企業的會計行為的監督、指導。整改和監督、指導的重點要放在會計基礎工作上，從憑證的填制、取得、審核，到登帳、結帳、編制財務會計報告等各環節，都要把關守口。其中原始憑證的審核和記帳憑證的編制是核算流程中的監督重點；同時要注重完善內部稽核、帳目核對、財產清查、會計檔案管理等制度的監督。

總之，只要我們充分發揮集團內部會計監督的自律性的基礎作用，同時重視發揮社會審計監督的鑒證性作用，并自覺接受政府部門的監督，就一定能促進農墾經濟健康地發展。

企業內控制度15

1、引言

隨著我國經濟制度的不斷發展變革，對于電力企業而言，建立完善財務內控制度是規范財務管理工作的重要基礎。同時，在現代激烈的市場競爭中，提高電力企業的財務管理水平是提高企業競爭力的重要舉措。但在現代電力財務管理制度建立以及完善的過程中依然存在許多的不足之處，進而導致企業在運行發展的過程中出現財務風險，甚至危及企業的正常運轉。因而以下將對企業的財務內控制度建立中存在的不足提出優化建議，由此更好地推動電力企業的可持續性發展。

2、企業財務內控管理制度建立的意義

2.1提升企業的財務管理水平

通過建立完善的財務內控制度能夠使得財務管理機構工作更加規范化，管理人員能夠投入更多的精力于財務管理中，進而使得財務管理的質量以及效率得到提升。同時，規范化的財務內控制度也能強化對財務內控制度的監管，使得電力企業能夠在預算額度之內進行統籌規劃，實現電力企業的運行目標。同時通過對企業資源的有效規劃，可以更高效的調動電力企業的各種資源，實現經濟效益的最大化。對電力企業進行財務管理實際上是全面的戰略規劃，以此更好地完成階段性目標，推動電力企業經濟平穩發展。除此之外，財務內控制度的建立還能對財務人員行為產生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權謀私現象的發生。

2.2維護企業資產的安全與穩定

財務內控制度使得企業在運營的過程中能夠基于實際的情況進行戰略方式上的優化，從而提升電力企業的經濟價值。在運行的過程中，將成本控制運用于每一個環節中，盡可能地優化人力資源以及生產資源配置，進而實現成本的最小化以及價值的提升。財務內控制度實際上是提高電力企業經濟運轉效率的重要保障，通過資金的預算，進而在運轉的過程中有計劃地節約成本，使得企業的價值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護企業的安全穩定性。另外，企業財務管理者在制度的規范下對企業資產采取保護措施，也能使得企業資產保值和升值。電力企業的資產數據數量較多，在管理上缺失必要的制度規范，將難以提升資產管理的有序性。

3、企業財務內控管理制度建立中存在的問題

3.1財務內控觀念薄弱

根據調查可知，我國有些電力企業仍然缺乏科學合理的財務管理制度以及相關經驗，其中不乏企業領導以及管理層不重視財務管理工作或者深受傳統財務管理制度思維的束縛，所以導致企業的財務管理水平一直都得不到提升，而且領導的不重視還會影響到相關工作人員對財務管理的輕視，這便嚴重影響到了企業的利益，例如企業對內部的現金管理制度不規范，就會導致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時等問題。除此之外，財務管理工作對電力企業的發展壯大有著非常重要的意義，如果企業領導不夠重視，就極有可能導致相關工作人員的忽視，從而導致工作紕漏的出現，進而給企業造成巨大的經濟損失。因此，企業領導應該將提升經濟效益作為工作重心之一，將財務管理工作落到實處，以此讓其發揮出應有的作用，從而帶動企業經濟效益的穩健提升。

3.2賬目管理混亂

現如今，許多電力企業對外宣稱一直處于盈利狀態，然而這卻僅僅顯示在企業的賬目上，但實際上已經處于惡性的循環中。因為許多企業都會集中精力于售電業務以及項目投資上，所以疏忽了對財務的管理，而且缺乏相應的財務管理機制，從而導致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業在進行賬目記賬時，沒有嚴格遵守企業的相關制度，所使用的會計科目也模糊不清，所以導致賬目中存在著諸多漏洞。在企業財務的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項目驗收核算之后，就會出現資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴重影響到企業的可持續發展。例如企業由于大量工業用電輸出的需要，往往會向外貸款，如果財務管理混亂，就會導致企業資金周轉出現問題，從而導致企業拖欠款項，這便需要支付額外的利息，進而極有可能導致企業自身負債累累以及影響到日后的發展。

3.3財務人員業務素質較低

隨著市場經濟的不斷發展，財務人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進行財務事務處理時提高整體的工作效率。而現階段，許多學生看準財務專業的就業前景而不斷地進行財務專業的選擇，而實際在電力企業進行財務技能的學習時，由于缺乏一定的實踐機會，而導致財務人員的質量與數量不成正比。在工作中，許多財務人員尚未能將所學專業的理論知識運用到實踐中，進而出現基本業務知識匱乏、法律意識低下的狀況。在工作中會計人員缺乏一定的敬業精神，由此在處理事務時拖拖拉拉、敷衍了事，同時不積極地對財務法律法規的變動情況進行了解，由此在記賬中存在大量細節操作不當、賬本混亂的現象。這不僅使得財務工作的整體質量難以得到保障，同時也使得財務信息出現失真現象，這將嚴重違背財務職業道德規范的要求。

4、企業財務內控管理制度建立與完善的相關舉措

4.1加強基礎建設，提高常規審計重視程度

在電力企業內控審計工作中，內部審計工作人員需要強化內控審計的重要作用，同時以政府財務制度作為基本綱領，實現對審計計劃的制定和完善，進而對電力企業中的每一筆經濟收支情況進行審計和審核，更好地明確電力企業的經濟利潤以及經費支出情況，制定完善的財務報表。內部審計工作人員在實際的工作中需要確保財務運作過程堅持合理合法性，對電力企業的每一項財務信息進行披露，同時將電力企業的內控審計作用發揮出來，由此實現對財務運作過程的監管和指導。對于電力企業財務實際運轉過程中出現的預算以及固定資產等經費審計，需要對其進行單獨立項，由此確保內控審計的效果能夠實現最優化，進而提高審計結果的精確性。

4.2完善內部審計監管體制

在政府財務制度背景下，內部控制體系主要是通過在內部部門之間建立一套完善的監督體系，以此將內部審計工作人員的行為規范化、標準化和制度化，同時還需要加強電力企業內部審計的質量，以此更好地提高財務報表的正確性。為了保障謹慎性原則的高效運用，就需要運用監督的力量進行規范操作。因為內部審計工作人員對被審計單位提供的財務報告進行審計后，還需要對其中涉及的財務信息如現金流量以及經營成果進行鑒別，由此對電力企業管理層的財務決策進行合理判斷。由于內部審計工作人員的審計成果將直接對電力企業管理層的經營決策產生影響，因而就需要通過有效監督，減少其中存在的不合理行為，進而推動電力企業平穩發展。財稅審計的監督能夠使得會計人員在進行確認、計量以及報表制作工作中提高工作的嚴謹性，基于實際的運營情況進行會計信息質量的提升。而在內部控制體系中就需要將企業運作的各個流程進行分解管理，例如可以實現組織機構控制、職務分離控制、內部審計控制等，以此更好地實現一人一崗制，降低其中利益勾結行為的存在，降低會計報表造假行為的出現，以此更好地保障企業資產信息的真實性和安全性。

4.3規范資金核算工作

為進一步提高電力企業的預算管理水平，電力企業也應該增強預算核算流程的規范性以及系統性，對投資項目配備專項核算人員，以實現對新建項目成本開支情況的有效掌握，從而提升資金預算核算的完整性和準確性。電力企業應該嚴格落實預算等級制度，保證每一項預算都具有資產卡片，確保預算的財務、登記卡片以及實物信息都處于一致的狀態。最后，還需要對應收賬款的基本情況進行調查和分析，這就要求企業要協同金融和會計服務、金融機構、定期的文檔和電子表格應這幾大主體進行關于業務上的審計和領導，并且在后續管理中要每月對財務報表進行定期檢查。對于施工企業來說，應收賬款的收回意味著交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業務必須要每一天都進行業務的查詢和審計。

4.4加強財務人員培訓，提升財務人員管理水平

首先，為了更好地提高施工企業財務人員的綜合素質，就需要在招聘時招收財務相關專業的人才進行財務管理工作，并在后期工作中給予相應的業務操作指導，以此切實提升施工企業財務人員的整體業務操作能力。其次，為了更好地調動財務人員工作的積極性，施工企業還需要制定相應的激勵政策，采用財務管理工作知識及能力競賽的形式，讓財務人員在放松身心的同時，也能更好地吸收法律法規、文件學等理論知識及預算實際業務內容，并通過物質獎勵的方式讓管理人員時刻對預算知識進行熟記，以備戰比賽，從而切實地提升其綜合素質能力。最后，還可以采取定期培訓的方式，邀請專業的財務管理人才來開展培訓班，以此提升施工企業財務人員學習的積極性和業務能力。除此之外，為了施工企業財務人員能夠更好地運用信息技術進行文件整理和登記，就需要強化其計算機操作、信息化建設等能力，定期開展計算機操作能力的實訓，讓其將所學到的信息技術運用到財務管理工作中，提高財務管理工作效率。

5、結語

綜上所述，建立完善的財務內控管理制度實際上能夠更好地提升企業的核心競爭力，財務人員需要提高對施工企業財務管理的意識，建立健全財務管理制度，同時強化對應收賬款的追蹤控制，縮短資金回籠的周期，降低資金鏈斷裂的風險，進而提升電力企業運行的平穩性。

第三篇：企業合同內控制度

企業內部控制——合同

合同授權審批制度

第1章

總則

第1條

為明確企業合同審批權限，規范企業合同訂立行為，加強對合同使用的監督，防范和降低因合同的簽訂給企業帶來的風險，特制定本制度。

第2條

規范企業合同的擬定、審批及簽章工作，以符合《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國合同法》等法律法規及規范性文件有關規定，確保合同的順利履行，維護企業的合法權益。

第2章

適用范圍

第3條

本制度所稱合同指企業與自然人、法人及其他組織設立、變更、終止民事權利義務的合同或協議。

第4條

本制度適用于企業所有的書面合同審批，包括冠以合同、合約、協議、契約、意向書等名稱的規范性文件的審批。

第5條

本制度中所稱部門指代表企業洽談、簽訂合同的各業務、職能部門。

第6條

本制度中所稱業務經辦人是合同談判、簽訂及履行的第一責任人，并有責任保證合同最終文本與經各級審批后的合同文本在條款內容上的一致性。

第3章

授權審批職責 第7條

合同分類。

1．一般性合同：合同標的在1萬元資金支出或10萬元資金收入以下的合同。

2．重大合同：合同標的超出1萬元資金支出或10萬元資金收入的合同。

第8條

企業對外簽訂合同均由董事長授權總裁代表企業行使職權。

第9條

總裁職責。

1．審批企業所有格式合同和各部門的合同文本。

2．負責企業對外重大合同的簽章，并審核超出各部門負責人審核權限的合同。

3．授權業務經辦人員代表企業簽訂合同。

第10條

綜合部經理審核企業格式合同和各部門合同文本。第11條

各部門負責人職責。

1．負責草擬與本部門業務相關的合同文本 2．協助法律人員擬定企業主營業務格式合同。

3．初步審核業務經辦人員與合同對方商定的合同具體條款。

第4章

授權審批流程

第13條

原則上，在業務談判、雙方達成一致意見后，各部門應盡可能使用企業制定的格式合同或部門合同文本。

第14條

法律人員草擬的格式合同應經綜合部經理、董事長審核批準后形成正式書面，變更程序亦同。第15條

各部門草擬的合同文本應經法律人員審查、綜合部經理審核、董事長審批，然后形成正式書面，變更程序亦同。

第16條

業務經辦人員與合同對方擬定的一般性合同，須經所屬部門負責人初審、綜合部審查后正式訂立合同，變更程序亦同。第17條

業務經辦人員與合同對方擬定的重大合同，須經所屬部門負責人初審、綜合部經理審核、董事長審批后方能訂立正式合同，變更程序亦同。

合同會審制度

第3條

本制度所稱會審，指合同在擬稿以后、正式生效之前，由合同關鍵條款涉及的其他專業部門（如技術、財務、等相關部門）會同企業綜合部對合同文本進行審核。

第2章

合同的會審內容及要點

第4條

合同擬定。

1．法律顧問會同各部門起草企業格式合同、各部門擬定本部門合同文本以及業務經辦人與合同對方擬定合同的，分別由法律顧問、各部門負責人及業務經辦人負責合同在會審過程中的傳遞。

2．合同擬定者須按企業規定在“合同會審單”上填寫合同會審部門及人員名稱。

3．合同擬定者負責合同連同“合同會審單”在整個會審過程的傳遞，直到合同蓋上合同專用章后結束。第5條

合同會審主體及內容。1．法務部主要負責對合同對方當事人身份和資格的審查及合同爭議解決方式的審核。

2．技術部門主要負責對合同標的物是否符合國家各項標準（產品質量、衛生防疫等）、企業技術標準等進行審查。

3．財務部主要負責合同對方資信情況、價款支付等的審查。4．法務部和財務部負責違約責任條款的審查，包括違約金的賠償及經濟損失的計算等。第6條

合同會審要點。

1．合法性。包括合同的主體、內容和形式是否合法；合同訂立程序是否符合規定，會審意見是否齊備；資金的來源、使用及結算方式是否合法，資產動用的審批手續是否齊備等。

2．經濟性。主要指合同內容是否符合企業的經濟利益。3．可行性。包括簽約方是否具有資信及履約能力，是否具備簽約資格；擔保方式是否可靠；擔保資產權屬是否明確等。

4．嚴密性。包括合同條款及有關附件是否完整齊備；文字表述是否準確；附加條件是否適當合法；合同約定的權利義務是否明確；數量、價款、金額等標示是否準確。

第3章

合同會審管理規定

第7條

參與合同會審的部門應根據會審職責安排人員按時參加會審工作。

第8條

會審人員應對合同中相關內容認真仔細審查，發現疑問之處，應及時與合同擬定部門進行溝通。第9條

會審中發現合同中確有不妥之處的，應責成合同擬定部門修改或重擬，直至確認無誤。

第10條

各會審部門對合同的會審工作時間累計不得超過××個工作日。

第11條

根據法律規定及企業需要，會審通過后的合同文本應及時報經國家有關主管部門審查或備案。

第12條

會審通過的合同報總裁審批后，應統一進行分類連續編號，并由合同檔案管理人員專人保管。

合同專用章管理制度

第1章

總則

第1條

為加強對企業合同的專用章管理，規范企業合同專用章的使用及保管，制定本制度。

第2條

本制度適用于企業合同專用章的使用、保管等。

第2章

合同專用章的使用

第3條

合同專用章由企業綜合管理部統一印制，并指定專人保管。

第4條

企業因業務發展需要對外簽訂合同由企業董事長或其授權的人（總裁等）簽章，同時加蓋合同專用章。

第5條

合同專用章僅限用于有關合同的簽訂，未經法務部核準，不得在其他文件上使用。第6條

業務經辦人代表企業與合同對方簽訂合同的，需填寫“合同專用章用印審批單”，經合同授權簽字人審查同意后方可用印。第7條

印章管理人員對用印范圍和用印手續嚴格審查，并對用印情況進行登記，不應為以下合同提供合同專用章。1．未經編號的合同。

2．缺少審核及報簽文件的合同。3．屬于代簽但缺少授權委托書的合同。

第8條

原則上，合同專用章不得攜帶外出使用。確因工作需要，必須帶合同專用章到異地使用的，應經總裁批準，并到印章管理員處辦理借用手續。

第3章

合同專用章的保管

第9條

合同用印后，印章管理人員應及時收回合同專用章。第10條

未經領導批準，不得將合同專用章交給他人保管。印章管理人員因故臨時請假，應經總裁批準后指定臨時保管人員，并做好交接記錄。

第11條

合同專用章存放在配鎖的辦公抽屜里，節假日放在安全處，并貼封條，重新使用時應先驗鎖和封條。

第12條

合同專用章內容需要變更時，應停止使用并交綜合管理部予以封存或銷毀。

第13條

合同專用章散失、損毀、被盜時，印章管理人員應及時報告領導予以處理，同時，登報掛失作廢。第14條

廢止的合同專用章保存××年。第15條

對于違反本規定，給企業造成損失的，應當依法追究其法律責任。

合同違約及糾紛處理制度

第1章

總則

第1條

為監督合同的有效履行，及早發現違約情況，避免或減少因違約或糾紛給企業帶來的損失，保障本企業合法權益，根據《中華人民共和國合同法》及企業相關規定，制定本制度。

第2條

本制度適用于企業所有合同違約及糾紛情況的處理。

第2章

合同違約處理

第3條

合同簽訂后進入執行階段，業務經辦人員應隨時跟蹤合同的履行情況，發現合同對方可能發生違約、不能履約或延遲履約等行為的，或企業自身可能無法履行或延遲履行合同的，應及時報告領導處理。

第4條

針對合同對方違約的情形，可采取以下措施處理。1．要求合同對方繼續履行合同。

繼續履行合同是違約對方必須承擔的法律義務，也是本企業享有的法定權利。不論違約對方是否情愿，只要存在繼續履行的可能性，本企業就有權要求違約對方繼續履行原合同約定的義務。2．要求合同對方支付違約金。

合同對方違約的，本企業可按照合同約定要求違約對方支付違約金。

3．要求定金擔保。

合同對方違約，本企業可按照合同約定及《中華人民共和國擔保法》向對方收取定金作為債權的擔保。違約對方履行債務后，可將定金抵作價款或者收回，違約對方不履行約定債務的，無權要求返還定金。

4．要求賠償損失。

合同對方因不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定，給本企業造成損失的，本企業有權提出索賠，具體賠償金額可由業務經辦部門會同法律顧問與合同對方協商確定。

第5條

企業自身違約的，業務經辦部門或人員應與合同對方協商解決辦法，將解決辦法以書面形式上報總裁，經批準后承擔相應責任、履行有關義務。

第3章

合同糾紛處理

第6條

合同履行過程中發生糾紛的，業務經辦人員應在規定時效內與合同對方協商談判，并及時報告主管領導。

第7條

經雙方協商達成一致意見的，雙方簽訂書面補充協議，由雙方法定代表人或其授權人簽章并加蓋單位印章后生效。第8條

合同糾紛經協商無法解決的，應依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第9條

企業法律顧問會同相關部門研究仲裁或訴訟方案，報總裁批準后實施。第10條

糾紛處理過程中，企業任何部門或個人未經授權，不得向合同對方做出實質性答復或承諾。

第四篇：企業內控制度包括哪些

企業有哪些內部控制制度

一、完善企業內控環境嚴格授權批準制度

治理結構面股東、董事、監事、經理層間應形權責配、激勵與約束、權利制衡關系各項管理落實處管理部門設置面建立完善科、符合企業特點內部組織結構合理、效設置各部門崗位建立部門崗位責任制度明確工作職責建立、健全內部牽制制度實行相容職務相離根據內部控制要求單位確定完善組織結構程應遵循相容職務離原則單位經濟通劃五步驟即：授權、簽發、核準、執行記錄般情況述每步驟由相獨立員（或部門）實施能夠保證相容職務離便于內部控制作用發揮

二、規范財務計核算全面推行預算管理

企業必須依據計家統計制度等規制定適合本企業計處理程序實行計員崗位責任制建立嚴密計控制系統實行家統級計科目基礎企業應根據經營管理需要統設定明細科目集團性公司更必要統級公司計明細科目便統口徑統核算明確計憑證、計賬薄財務計報告處理程序與遵循計制度規定核算原則使計真實現家宏觀經濟調控管理提供信息、企業內部經營管理提供信息、企業外部各關面解其財務狀況經營提供信息目標

預算企業財務管理重要組部達企業既定目標編制經營、資本、財務等度收支總體計劃包括籌資、融資、采購、產、銷售、投資、管理等經營全程要營業收入、本費用、現金流量重點推行全面預算管理并預算結及進行科析產差異進行效控制

三、健全財產保全制度防范市場經營風險

嚴格執行財產保全控制限制未授權員財產直接接觸并采取定期盤點、賬實核、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施確保各種財產安全完整

樹立風險意識針各風險控制點建立效風險管理系統通風險預警、識別、評估、析、報告等措施財務風險經營風險進行全面防范控制必要設置風險評估部門或崗位專門負責關風險識別、規避控制

四、完善用制度加強信息管理

力資源要素數量質量狀況力資源所具忠誠、向力創造力企業興旺發達力強推力所何充調企業力資源積極性、主性、創造性發揮力資源潛能已企業管理任務力資源控制應建立嚴格招聘程序保證應聘員符合招聘要求要定期員工進行培訓提高其業務素質更完規定任務；加強職工業績考核調職工工作積極性創造性

五、建立內部報告制度完善內部審計體制

滿足企業內部管理效性針性企業應建立內部管理報告體系借助管理計手段實反映經營狀況及披露相關重要信息

內部審計控制內部控制種特殊形式企業內部經濟管理制度否合規、合理效獨立評價機構某種意義講其內部控制再控制內部審計企業應保持相獨立性應獨立于其經營管理部門受董事或屬審計委員領導內審部門負責審查各項內部控制制度執行情況并審查結向企業董事或高管理局報告內部審計工作越仔細內部控制制度越健全越能增強內部控制工作效率與靠性篇二：公司內控制度樣本

******集團公司內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業內部控制規范》等有關法律法規，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內部控制。

第三條 本制度所稱內部控制是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業目標的實現。第四條 內部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業務和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關具體業務控制能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。企業全體員工應當自覺維護內部控制的有效執行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，涉及的企業的機構、崗位設臵和權責分配科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。

6、適應性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，合理體現了企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內部控制的關鍵控制點：

1.職責分工、權限范圍和審批程序需明確，機構設臵和人員配備應合理； 2.現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行；

3.與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應有完整的記錄，銀行印 鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的等級工作。

第八條 貨幣資金的審核批準程序：申請→審批→復核→支付。

第九條 企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。

第十條 企業需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業應定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構負責人或其指定的會計人員管理。3．現金收（付）訖章、銀行轉訖章由出納員管理。

4．財務專用章、發票專用章等印章，由會計機構負責人或其指定人員管理。5．會計人員印章應由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應當按照規定用途和范圍使用，不準交由非責任人使用，不準在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經公司負責人或其授權人批準，并由保管人監督使用。

第十三條 票據管理的要求。

1．空白支票等銀行票據和其他有價證券由出納員保管。

2．發票應由專人保管使用，按照規定開具發票。發票的蓋章、領用備查登記應由會計機構負責人指定專人負責。發票開具人員從指定人員處領用發票后，會計人員進行備查登記。發票存根聯應交存會計機構存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業外購商品并支付款項的行為。企業外購勞務并支付價款的控制可參照執行。

第十五條 采購與付款內部控制關鍵控制點：

1.權責分配和職責分工應當明確，機構設臵和人員配備應當合理； 2.請購依據應當充分，請購事項和審批程序應當明確； 3.采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應當明確； 4．付款方式、程序、審批權限等應當明確。

第十六條 企業采購與付款業務的不相容崗位包括： 1.請購與審批

2.詢價與確定供應商 3.采購合同的訂立與審核

4.采購、驗收與相關的會計記錄 5.付款的申請、審批與執行

第十七條 各部門負責人根據部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領導審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應商的名單，通過供應商提供的報

價單、售后服務承諾及相關優惠條件確定二至三名候選供應商，將供應商名單上報，按審批后的意見確定最終供應商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據入庫單及收到的發票填寫付款申請，財務中心依據合同協議、發票等對付款申請復核后，按規定權限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質量或規格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合

退、換貨條件的商品辦理出庫手續，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數量、購貨日期、供應商、批準人等。如需退貨，采購部門應向財務中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務中心盡快聯系供應商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。

第四章 存貨

第二十一條本制度所稱存貨，是指企業日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。

第二十二條存貨內部控制關鍵控制點：

1．存貨的驗收、領用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法符合國家規定。

第二十三條倉儲部門倉庫管理員要對預備入庫的商品的數量、質量進

行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規格、數量、單價、金額開具一式三聯的入庫單（一聯倉庫留存、一聯交采購部門留存、一聯送交財務中心登記入賬）。由供應商直接運抵現場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關人員必須到現場驗收，辦理交接手續，并簽字確認，生成入庫單和領用單，入庫單交采購員簽字確認，領用單交領用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設臵存貨明細賬，倉庫管理員根據存貨入庫

單，詳細登記存貨的名稱、數量、規格、單價及金額等。財務中心審核采購合同、入庫單及采購發票等單據是否準確、真實，經審核無誤后按相關會計規定進行賬務處理。財務中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條存貨領用時，倉庫管理員應按存貨的品名、規格、數量、單

價、金額開具一式三聯的領用單（一聯倉庫自存、一聯領用部門留存、一聯送

交財務中心登記入賬），領用人員需在領用單上簽字確認，倉庫管理員按領用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務中心賬表數據核對，對盤點差異進行分析，將分析結果按相關規定上報，倉儲部門根據審批意見進行處理。

第二十七條財務中心按公司規定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準備分析，需計提跌價準備的應及時進行賬務處理。

第五章 固定資產

第二十八條本制度所稱的固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。

第二十九條固定資產內部控制關鍵控制點：

1.固定資產取得依據應充分適當，決策和審批程序應當明確；

2.固定資產取得、驗收、使用、維護及處臵等環節的控制流程應當清晰； 3.固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理符合國家規定。

第三十條對一般固定資產的采購由使用部門根據實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；

對重大固定資產投資項目，需相關部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產投資預算，報公司股東會、董事會或類似權力機構審批。

第三十一條 固定資產管理部門依據申購單、送貨單及發票對新增的固定資產進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產交付給申購部門。

第三十二條固定資產使用部門應制定安全防范措施，防止固定資產丟失、損壞等現象發生；根據固定資產的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規定權限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產需辦理保險，按確定的結果報批，根據批準后的意見進行處理。

第三十三條 財務中心會同固定資產使用部門每年至少組織一次固定資產的清查工作，并負責固定資產的盤點，填寫盤點表，與財務賬表核對，同時需確認固定資產所有權的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據合理的證據及按規定權限審批后，及時進行賬務處理，確保賬實相符。篇三：公司內控制度1 公司內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業內部控制規范》等有關法律法規，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內部控制。

第三條 本制度所稱內部控制是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業目標的實現。

第四條 內部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業務和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關具體業務控制能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。企業全體員工應當自覺維護內部控制的有效執行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，涉及的企業的機構、崗位設臵和權責分配科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。

6、適應性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，合理體現了企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

1.職責分工、權限范圍和審批程序需明確，機構設臵和人員配備應合理； 2.現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行；

3.與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應有完整的記錄，銀行印 鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的等級工作。第八條 貨幣資金的審核批準程序：申請→審批→復核→支付。

第九條 企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。

第十條 企業需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業應定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構負責人或其指定的會計人員管理。3．現金收（付）訖章、銀行轉訖章由出納員管理。

4．財務專用章、發票專用章等印章，由會計機構負責人或其指定人員管理。5．會計人員名章應由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應當按照規定用途和范圍使用，不準交由非責任人使用，不準在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經公司負責人或其授權人批準，并由保管人監督使用。

第十三條 票據管理的要求。

1．空白支票等銀行票據和其他有價證券由出納員保管。

2．發票應由專人保管使用，按照規定開具發票。發票的蓋章、領用備查登記應由會計機構負責人指定專人負責。發票開具人員從指定人員處領用發票后，會計人員進行備查登記。發票存根聯應交存會計機構存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業外購商品并支付款項的行為。企業外購勞務并支付價款的控制可參照執行。

第十五條 采購與付款內部控制關鍵控制點：

1.權責分配和職責分工應當明確，機構設臵和人員配備應當合理； 2.請購依據應當充分，請購事項和審批程序應當明確； 3.采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應當明確； 4．付款方式、程序、審批權限等應當明確。

第十六條 企業采購與付款業務的不相容崗位包括： 1.請購與審批

2.詢價與確定供應商 3.采購合同的訂立與審核

4.采購、驗收與相關的會計記錄 5.付款的申請、審批與執行

第十七條 各部門負責人根據部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領導審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應商的名單，通過供應商提供的報

價單、售后服務承諾及相關優惠條件確定二至三名候選供應商，將供應商名單上報，按審批后的意見確定最終供應商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據入庫單及收到的發票填寫付款申請，財務部依據合同協議、發票等對付款申請復核后，按規定權限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質量或規格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合

退、換貨條件的商品辦理出庫手續，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數量、購貨日期、供應商、批準人等。如需退貨，采購部門應向財務部確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務部盡快聯系供應商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。

第四章 存貨

第二十一條本制度所稱存貨，是指企業日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。

第二十二條存貨內部控制關鍵控制點：

1．存貨的驗收、領用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法符合國家規定。

第二十三條倉儲部門倉庫管理員要對預備入庫的商品的數量、質量進

行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規格、數量、單價、金額開具一式三聯的入庫單（一聯倉庫留存、一聯交采購部門留存、一聯送交財務部登記入賬）。由供應商直接運抵現場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關人員必須到現場驗收，辦理交接手續，并簽字確認，生成入庫單和領用單，入庫單交采購員簽字確認，領用單交領用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設臵存貨明細賬，倉庫管理員根據存貨入庫

單，詳細登記存貨的名稱、數量、規格、單價及金額等。財務部審核采購合同、入庫單及采購發票等單據是否準確、真實，經審核無誤后按相關會計規定進行賬務處理。財務部每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條存貨領用時，倉庫管理員應按存貨的品名、規格、數量、單

價、金額開具一式三聯的領用單（一聯倉庫自存、一聯領用部門留存、一聯送

交財務部登記入賬），領用人員需在領用單上簽字確認，倉庫管理員按領用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務部賬表數據核對，對盤點差異進行分析，將分析結果按相關規定上報，倉儲部門根據審批意見進行處理。

第二十七條財務部按公司規定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準備分析，需計提跌價準備的應及時進行賬務處理。

第五章 固定資產

第二十八條本制度所稱的固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。

第二十九條固定資產內部控制關鍵控制點：

1.固定資產取得依據應充分適當，決策和審批程序應當明確；

2.固定資產取得、驗收、使用、維護及處臵等環節的控制流程應當清晰； 3.固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理符合國家規定。

第三十條對一般固定資產的采購由使用部門根據實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；

對重大固定資產投資項目，需相關部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產投資預算，報公司股東會、董事會或類似權力機構審批。

第三十一條 固定資產管理部門依據申購單、送貨單及發票對新增的固定資產進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產交付給申購部門。

第三十二條固定資產使用部門應制定安全防范措施，防止固定資產丟失、損壞等現象發生；根據固定資產的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規定權限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產需辦理保險，按確定的結果報批，根據批準后的意見進行處理。

第三十三條 財務部會同固定資產使用部門每年至少組織一次固定資產的清查工作，并負責固定資產的盤點，填寫盤點表，與財務賬表核對，同時需確認固定資產所有權的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據合理的證據及按規定權限審批后，及時進行賬務處理，確保賬實相符。

第五篇：Didacda企業內控制度

Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove;Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep

.--Shakespeare

關于公司財務內部控制制度的幾點意見

內容可以分為幾個部分：

一、倉庫單據管理辦法

二、費用報銷管理

三、物資采購管理

四、合同管理

五、固定資產管理

六、存貨的管理

七、低值易耗品管理

八、個人用品、印刷品的管理

九、出納、會計工作描述

十、資金管理

第一部分 公司倉庫單據管理辦法

總體原則：

物資進出有憑可依、賬實相符、業務真實、合理庫存、物資安全、質量保證。

保管做到業務真實、登記正確、清晰、字跡工整、驗收入庫、質量合格、妥善保管、單據傳遞及時、開具單據分類準確、及時盤點庫存。一.入庫單

1.辦理入庫依據：發貨單位的送貨單、采購部提供的發票及請購單。2.入庫：一式四聯入庫單分別由采購員、保管員、質檢員簽字，按入庫單流程辦理，未簽字、未質檢不能入庫，不能收發貨，財務判定為無效單據。

3.驗收：注意驗收數量品種是否相符，注意驗收方法與產品是否符合要求，有無質量問題，部分貨品包裝是否破損。

4.填寫：入庫單按單中各項規范填寫，按照不同種類分別登記，寫清進貨單位名稱、進貨數量、進貨型號等相關信息，注意字跡清晰、工整。

5.對帳：月底保管員要對所有入庫產品進行數量分類合計，并與財務部數量科目核對相符。6.單據保管：入庫單入帳、傳遞、分類、結帳按財務制度及流程規定，裝訂成冊由倉庫保

管。

二.產成品（半成品）入庫單

1.辦理入庫依據：依據生產部門填寫入庫表及入庫記錄，詳細填寫本入庫單，詳細注明名稱、規格、數量。

2.入庫：一式四聯入庫單分別由入庫員（生產部）、保管員同時簽字，按產成品入庫流程辦理，未簽字、未質檢的產品不能入庫，不能收發貨，財務判定為無效單據。

3.填寫：入庫單中各項應規范填寫，生產部開具入庫記錄表，登記產品數量、規格、型號。保管員填寫入庫單，辦理產成品入庫，同時作為財務部月末計算產品生產成本的依據。4.對帳：入庫單月末合計重量財務部相對應科目及生產部月報對賬相符。5.單據保管：入庫單按生產編號及產品規格分類，裝訂成冊。6.驗收：注意品種、數量、規格、質量有無問題.三.領料單：

1.依據：由用料部門填寫一式三聯領料單，經領料人簽字，保管員據此發料同時簽字確認。2.單據保管：按照原料種類分別裝訂成冊。

3.對帳：月末領料單、材料收發結存月報表財務對應會計科目一致。四.出庫單（產成品）：

1.由業務部根據客戶合同要求、通知開具一式五聯《出庫單》，由業務組開單員、保管員、提貨人共同簽字，倉庫憑單簽字發貨。

2.出庫單一式五聯分配流程按財務部據流程規定辦理。倉庫保管員未簽字，未到場監督不許發貨。

3.出庫單中各項由業務部按單中各項規范填寫（打印）作為倉庫、業務部、財務部、客戶聯、出門聯的依據。月末由倉庫填報產成品收發結存月報表，與營業部、同財務部對賬月結相符。

4.保管按照產品種類記賬，分類別裝訂。

5.存根聯留存業務部核對，記賬聯交與財務，第三聯保管記賬，第四聯作為出庫單據交與提貨人，第五聯作為出門聯交與公司門衛或者保安。

倉庫管理單據傳遞流程規范 一.入庫單

1.入庫單亦稱進倉單、入倉單。所有物資、物員、采購材料等進倉，均需填寫進入庫單。本單一式四聯，由保管員憑供應商送貨單、采購合同、請購單或經審批的采購計劃據實填寫與驗收。

2.四聯單分配：第一聯為倉庫存根并記賬；第二聯為財務記賬入賬；第三聯為質檢聯；第四聯為客戶聯給供貨單位查詢。

3.質檢部應同時出示質檢報告，與倉庫、采購三方同時簽字，方可入庫，否則判定為待檢區存放，不能入庫、不能發貨出庫。

4.附：入庫單流程圖： 采購部門提供： 1.實物進倉 2.送貨單 3.采購合同 4.請購單或采購計劃 5.貨物發票

采購部門 ：

憑送貨單及采購發票等填制現金物料報銷單 倉庫： 憑單驗收入庫：

1.填寫四聯入庫單、驗收報告

2.四聯入庫單必須送貨員、質檢員、保管員同時簽字 3.倉庫留存第一聯存根聯

質檢部：在收到倉庫傳遞的入庫單，立刻進行檢驗，檢驗合格之后立即交與財務備案。財務部：憑第二聯入庫單及送貨單、發票等填制記賬憑證 采購與財務對賬：

1.月結供應商當月采購量對賬 2.月結供應商購貨發票對賬與簽收 3.應付賬款余額對賬 4.付賬計劃核定

二.產成品（半成品）入庫單

1.成品（半成品）入庫，所有讓售、銷售、加工料銷售等產成品（半成品）均需填寫本入庫單。本單一式四聯，由保管員依據生產部產成品加工入庫單填寫；第一聯為倉庫存根聯；第二聯為財務記賬聯；第三聯為質檢聯；第四聯為生產聯。2.產成品（半成品）入庫單流程：

倉庫：依據生產部完工入庫記錄填寫一式四聯入庫，同時留存第一聯存根記賬 財務部：憑入庫單做成本計算及編制發出商品記賬憑證，留存第二聯 質檢部：根據入庫單做抽樣檢查，出具質檢報告單，及時交與財務。三．出庫單

1.出庫單，含產成品（半成品）、加工料、廢次品等。除消耗領料單外的銷售讓售，均需填寫出庫單。本單一式六聯，由營業部（業務組）憑銷售合同（協議）、銷售計劃、客戶通知等填寫。對發生質量退貨（發生退貨必須有質檢部門簽字認可）或重開出庫單的由業務部重新開具紅字出庫單，經質檢等部門確認，各方沖賬。2聯單分配：

1.營業部存根記賬

2.財務記賬（應收賬款或發出商品）3.倉庫記賬

4.收貨單位隨貨同行，（客戶入賬）5.財務備查（出廠放行）出庫單流程圖：

業務部：開單，留存第一聯

財務部：記賬應收款或發出商品，留存第二聯 倉庫：記賬第三聯

司機或取貨員：提貨隨貨同行，留存第四聯

取貨員：出廠放行，留存第五聯（出門時憑此出門，此聯交與保安或門衛）四.領料單

1.領料單即倉庫所有物料出倉，均應填寫領料單。2.領料單流程：

倉庫：記賬輸單留存第一聯，財務：留存第二聯，憑單做材料分配消耗表 領料部門：留存第三聯，作對賬領料控制 第二部分 費用報銷管理

一、費用報銷：

目的：為嚴格控制非生產性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節約，費用包括：借支費、辦公費、電話費、差旅費、車輛費報銷等。

費用報銷憑《費用報銷單》核報，指無實物形態的、自制原始憑證等經濟事項的發生報銷。主要流程： 報銷流程：

1.報銷人按照《費用報銷單填寫規范》填寫，注意原始憑證粘貼規范整齊有層次，正確填寫張數。

2.部門主管簽字確認費用發生是否合理、真實。3.報銷人轉給公司出納進行初步審核。4.由出納傳遞給主管會計進行復核。

5.最后由公司主管簽字確認，經出納報銷支取現金。

二、物料（費用）報銷：

1、報銷程序：倉庫填寫入（進）庫單（憑計劃、發票送貨單等）借款經辦人填寫相關報銷單、物料（費用）單、粘貼單.程序參照借款流程

2、費用報銷不需辦理入庫手續，差旅費報銷需另填差旅費報銷單，附后票據還需有粘貼單規范原始憑證。

3.報批原則：

（1）原始單據必須真實、清晰、完整，凡因涂改或撕裂行起原始單據模糊不清的，財務部有權拒絕報銷；對虛報和假票按“報多少罰多少”原則處理，所報貨款金額清繳；對手續不全、不完整的要求更正、完善和補充。

（2）凡屬材料、固定資產的采購報銷，均事先由采購部提交采購計劃，按相關程序報批后，連同單據辦理入庫或檢驗手續，方能報賬。

（3）有關報銷單據均由報銷經辦人親自填寫，做到內容完整、數據真實，符合財務制度規定。填寫報銷單各要素齊全，如：日期、金額、附件張數、費用用物料歸屬部門和用途等，附件分類粘貼。

（4）當月費用當月報銷，凡發票日期與報銷日期相隔30天以上者，不予報銷，特殊情況，須經公司主管批準。4.報批管理辦法： 報銷依據：

①原始稅務發票（盡可能開具增值稅進項抵扣發票），原則上不受理收款收據； ②入（進）庫單（一式四聯，按入庫規范驗收簽收）；即采購、保管、質檢、財務四方簽字；

③采購合同或合約、協議書；

④物料（費用）報銷單（經辦人親自填寫）； ⑤送貨單（供應商提供）及其他有效憑據。

另：1.生產廢料（含廢品等）統一由采購部聯系出售，由保管辦理出庫手續，財務憑單收款，行政保安憑出門聯放行。

2.員工宿舍的物品、水電費用核定，食堂物品及伙食費等后勤費用物料管理，統一劃歸統籌管理，財務部監控執行。

三、辦公費用管理：

辦公費用在管理費用中列支，包括辦公文具、印刷品、日用消耗統一劃歸采購部按月統計各部，由采購部按月度計劃經核批后統一采購，入庫核報，財務部監控執行。

辦公用設備、車輛、低值易耗品采購及廣告、保險、修理等費用，大額發生要做計劃，臨時發生要報公司主管批準。

四、借款管理： 借款程序： 1.借款人填寫借款單 2.借款人所屬部門主管審簽 3.公司主管簽字審批 4.財務主管簽字

5.借款人到出納處支取現金 6.借款人領款簽字

7.出納將借款單轉會計編制憑證。

注意：1.大額借款以萬元為限，均需提前一天通知財務部，以便籌措現款，固定資產購置和生產用料，均需月份計劃采購，經公司主管審批后，轉財務部安排資金。

2.所有借款必須于任務完成后的一周內歸還或報賬，（含出差人員，節假日順延），對逾期不歸還的款項，財務部則在借款人工資中扣除或責令歸還（或報賬）；因費用報銷不及時或報銷單填寫不規范、不真實的，由此造成延誤或損失，均由報銷部門（借款人）負責。3.出納應嚴格按財務制度規定辦理借款業務，嚴格控制額度，轉賬及現金支票均應符合銀行結算制度規定。

4.審批權限（單位：人民幣元）（另行規定）

5.財務部每月底編報超期借款余額表，送交借款人的部門負責人，并通知工資管理人員追款、扣款和罰款，罰款額度待定。

6.員工離開公司的，由部門負責人追索欠款；如該欠款屬超期、財務部又已通知過借款審批人，則由部門負責人承擔相應責任。

五、備用金核定：

1.對經常有業務聯系的，含采購、差旅等費用，由經辦人申請，該部主管初審，公司主管審批，財務主管簽字確認。對離辭退員工，需先到財務部辦時備用結算手續，方能辦理離辭職手續。

2.對業務活動暫未開展或長期占用備用金未予報銷的經辦人，財務部通知責令限期扣款。第三部分 物資采購管理

公司需購物品（料）一律由專職采購人員購買，其他人員均不得采購任何公司物品。當非采購人員未經委托或領導許可，擅自購買公司物品（料）的，財務部不得予以報銷。

采購人員必須嚴格遵守“貨比三家，選優而用；物美價廉，調價確認”原則。采購部門應建立以下檔案及報表：

1.供應商送貨單、購貨發票補開發票、請購單或采購計劃、采購合同（協議）歸檔、訂立、完善；

2.采購計劃價格制定及明細表呈報； 3.供應商詳細檔案異動明細表

4.付款計劃月報、采購報價明細表呈報；

5.所有物料（物品、物資）實際價格、計劃價格編碼明細表建立健全等。采購部物資采購發票管理的暫行辦法

發票是一種重要的見證經濟活動的憑證，特別是增值稅專用發票在開具、取得、抵扣等環節有嚴格的稅收政策條文監管，增值稅專用發票的抵扣直接關系到公司稅收負擔的問題，在涉稅事項中一定要謹慎從事。

因此，特根據我公司的具體情況作出如下規定：

一、采購物資的類型劃分：

1．生產型耗用：原材料、輔助材料、五金工具（刀具）、其他低值易耗品、燃料； 2．辦公型耗用：辦公文具、用品；

3．固定資產類：機器設備、電子設備、運輸工具； 4．飯堂飲食物資：飯堂米、油、菜、調味品等； 5．業務招待類：煙酒食品等。

二、按上述類別劃分后，需要開具發票的層次可以下述描述： 1． 生產型耗用：必須開增值稅票 2．辦公型耗用：增值稅票、普通票 3．固定資產類：普通票、裝修工程 4．食堂材料：普通票

三、財務入帳對發票的處理： 1.有票的納入規范的財務核算； 2.無票的放入福利費用的開支或其他處.四、開具增值稅發票而暫時不能的，采購部將收據集中造冊登記保管好，以后集中處理；物品交倉庫，倉庫先作代管處理或暫估入帳，此部分也應與采購部對應集中造冊登記，待有正式發票時再做更正處理。

五、采購部采購的物品必須明確配合后續部門輸入電腦時的需要，填寫規范、內容齊全、價格的口徑要跟倉庫一致。

六、發票：要求先收票后才按月結時間進行結算。采購物資進庫倉的同時，要求有發票的必須要有發票，無論是現金支付還是月結的，特別是月結的，先收發票非常有利于我司合理的、整體的有序安排稅款，并且結合其他大公司的做法莫不如此！

七、物資進庫后，采購、倉庫、財務、質檢必須三條線，保證單據傳遞（按進庫的流程規定執行）的順暢、及時到達各接收單據的位置，避免因不及時造成漏單、重復、出錯，以至三方數據不統一。

第四部分 合同管理

合同是具有合作關系的各方以文字形式明確各方責權關系的契約，具有法律的約束力。建立公司的合同管理制度，擬定合同管理制度由人力資源部負責，本公司法律顧問參與起草擬定工作。

財務部為公司經濟合同的監督機構，公司法務人員對所有經濟合同進行審核管理；具體合同按不同的種類由歸口部門管理與執行。所有法律文件含合同全部留存原件交一份給財務部作付款依據和監控依據。

簽訂經濟合同必須采用書面形式，格式必須符合規范。簽訂的合同包括：購銷合同、建筑

裝飾工程承包合同、加工承攬合同、財產保險合同、貨物運輸合同、采購合同、銷售合同等。

對公司發生合同糾紛，須盡快與法務專員聯系，并盡快報告公司主管后，由法務人員會同公司代表與對方協商、談判或提出仲裁、訴訟。

凡金額超過10萬元的工程發包、設備訂購等合同，必須連同工程竣工圖或設備說明書和維修說明書原件交一份財務部，支付尾款時必須收齊各相關存檔的憑證資料方可支付。

第五部分 固定資產管理 固定資產的界定：

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。

不屬于生產、經營的主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，視同為固定資產。管理方案：

1.固定資產所屬部門統一分類編號，報財務部備案后使用。

2.固定資產實行三級管理：財務部、工程部、使用部門。帳務管理主要由企業財務部負責，實物管理由工程部固定資產管理員及實際使用資產的部門負責（部門負責人有義務管理好部門使用的資產），應建立固定資產賬卡及明細賬，同時建立健全固定資產移交和增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續，企業內部轉移由企業自行調整入賬，成員企業之間轉移及增減須報財務部辦理轉移和增減手續。

3.公司財務部均須指定專人對固定資產進行專門的管理，登記固定資產卡片，對資產的轉移、增減及時掌握，變更相應的登記資料。

4.各成員企業要按照誰使用誰管理的原則，落實使用管理部門，該使用部門經理即為該項固定資產的管理負責人，然后部門經理需落實實物管理責任人。

5.在固定資產交接、驗收、清查盤點時，企業財務部和使用部門經理以及責任人均需簽名確認，呈報公司主管備案。

6.企業財務部每年定期組織盤點一次，財務部即時抽查。如有盈虧問題，必須認真查明原因，報總裁及時處理。對于盤虧的固定資產必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當事人的經濟或法律責任外，還要追究使用部門負責人和實物管理責任人的經濟責任。對于損毀的固定資產，使用部門負責人和實物管理責任人寫出書面解釋，同時查明原因，如因人為責任或失職行為造成損毀的，要追賠經濟損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責任。

固定資產的增減

1.固定資產屬于人為殘損的報廢，由企業使用部門主管和財務主管）提出當事人應該賠償的金額。屬于自然殘損的按程序分別由總裁和公司主管審批，企業財務部按資產隸屬關系調整賬面記錄。

2.凡資產的大修及添置、更換，必須履行相應的審批程序及手續，報經主管批準后辦理，合同報財務備案。

3.凡固定資產變賣或向外轉移，調出調入(含內部調動)，須經公司主管批準，財務部核準，報批執行。

第六部分 存貨核算規定

1.公司一切銷售業務統一按權責發生制的原則處理。存貨核算實行永續盤存制，每半年進行實地盤點一次，定期核實賬物相符情況。正常盤盈盤虧及時處理，發生重大差錯要跟蹤追查。

2.由倉管員于次月1日前填報《收發結存月報表》。對所有入庫、出庫數額、名稱及規格。分門別類進行逐筆登記入賬，記賬依據為合法有效的入庫單、出庫單，倉管員負責保管好入庫單、出庫單，月底連日報表一同上報財務部。月報表應與出入庫發生額一致，并同時做好入庫單、出庫單、賬表等原始資料的歸檔工作。

3.財務部會計每月下庫稽核，所管實物必須做到賬賬、賬表、賬實三相符。

4.定期結賬、對賬、稽核。對會計核算所有原始憑證均應進行審核。對入庫單，平時采購員報賬含發票及入庫單等，一同報財務部，對領料單，會計員應對其審核無誤后，按月進行原材料或材料、低值品歸集、分配與核算。第七部分 低值易耗品管理

低值易耗品是指單位價值50元以上，2000元以下，使用年限為一年以上或不具備固定資產界定條件的各種設備、用品、物品； 低值易耗品的領用

1.月前，各使用部門必須上報其領用計劃經財務部審核后送公司主管批準后執行。領用時由使用人填寫“領用申請單”，倉庫憑其單開具領料單(一式三聯)。第一聯倉庫留存，第二聯系實際倉庫月底匯總上交財務部，第三聯領料部門備查留存。

2.除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領發新品。專業性較強的用品需經非使用者的專業人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

3.超計劃領用的，應由使用部門寫出書面原因，送財務部審核后呈公司主管批準，方可領取。

4.對報廢低值品的，倉庫設相應賬簿進行數量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應追究使用人和部門直接負責人責任。第八部分 個人使用公司物品、印刷品的管理

一、個人使用公司用品

1.凡公司員工個人領用的物品除在出庫領用單上具備齊全手續外，還必須在“員工領用登記卡”上登記，卡名一式兩份，一份個人保存，一份財務倉庫保存。工作離退，個人卡片必須辦理清退手續，財務部方能給予結算工資。

2.財務部應認真稽核各部門領料，隨時掌握各項目、各部門低值易耗用情況。對超金額的

非正常耗用應即時查明原因，追究有關人員責任的應如實上報情況，以便完善成本核算，加強成本監控。

二、印刷品

1.凡涉及公司企業形象的印刷品，一律由廣告設計人員設計，公司主管批準，影響面廣且使用時間較長的尚需報控股策劃推廣專業人員審核后送總裁批準，方能付印。

2.所有印刷品在付印前，必須經財務部審核同意，再按程序和權限報批，經批準后統一交由采購供應部承印。

第九部分 出納、會計崗位描述

出納崗位職責 崗位名稱：出納

本職工作：日常收付、銀行結算、資金調撥、有價證券的管理 直接職責：

（１）認真執行現金管理制度；

（２）處理現金收付和銀行結算業務，貨款要及時存繳銀行，不準挪用現金和“白單抵庫”“ 不準簽發”“空頭支票”；

（３）一切結算業務（包括銀行存款、現金）都必需按照財務規定以及開支范圍、內容、標準辦理，做到日清月結、帳目清楚，并逐日逐筆地登記現金銀行存款計算機日記帳；（４）管理好蓋有公司財務章的所有憑據及有價證券；

（５）協助有關部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉使用；

（６）堅持結算原則，必需做好下列三條：1.錢貨兩訖;2維護購銷雙方正當權益;3銀行不予墊款；

（7）建立健全現金出納各種賬目，嚴格審核現金收付過程；

（９）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經財務經理簽字后，方可生效。主管會計崗位描述 主要職責

（１）具體執行有關財務制度，帶領財務部人員完成公司的日常工作；

（２）按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本、費用和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、及時向公司提出合理化建議；

（３）詳細審核財務會計每張憑證、有關的內容、數字、金額、期限、應收應付、手續等是否準確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳；

（４）負責各項目的帳總體策劃設帳、安排處理報表,另在規定的時間內上交國家有關部門要求上報的資料：(包括報稅、納稅資料、統計資料等)；

（５）查閱了解公司財務的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，糾正財務中的差錯弊端，規范公司的經濟行為；

一、成本核算：

1.成本核算資料的收集（材料、人工、工時、費用）2.各部門相關報表的收集與審核 3.固定資產管理與相關憑證的填制 4.費用項目控制與相關憑證的填制

5.每月成本核算、相關憑證的填制及成本資料的裝訂 6.編制會計報表

7.跟蹤成本核算相關環節數據處理 8.完成其他日常相關會計工作

二、材料注帳：

9.材料進庫復核及發票的簽收。10.材料收入記賬。11.月結供應商對賬及結算。12.確保庫存信息的準確、及時；

13.采購部下來的供應商付款計劃及時整理報送上級審批

三、收入確認：

14.收取送貨單，登記入帳； 15.憑發貨單入銷售帳，16.審核收款單據，監督收款情況。17.追收貨款；

四、辦稅事宜：

18.負責購買、填開、核銷發票，匯總開票資料進行抄稅。19.錄入當月開票對應出倉單的產品明細，交成本會計核算。20.負責抵扣聯認證數據錄入，月底進行進項發票后臺認證。21.填制相關科目的會計憑證。

22.計算各類稅金，填列稅務報表進行納稅申報。23.及時向主管傳達稅務信息及資料。

五、費用審核： 24.各種的費用報銷復核 25.借款是否合理

26.加強公司各項支出的內部控制 第十部分 貨幣資金的管理

嚴格控制庫存現金，超過限額部分當天存入銀行，特殊需要超出限額的必須經財務主管（經理）批準，并采取特別措施確保現款安全，做到萬無一失。1.必須加強對營業現金收入的管理.2.個人因公借款管理

嚴格控制借款，因業務需要長期借用備用金的，應嚴格控制范圍和限額，一人借用累計金額在3000元以內的，企業由總經理批準，批準后由財務部控制，原則上舊賬不報，新賬不借，借款限額不得超出本人一個月的工資總額。報銷時應先抵銷舊的借款，后取現。借款流程：先由借款人填制統一使用專用借款借據，由部門主管確認發生是否合理。后由財務部出納員支付借款，會計同時根據借款借據填制收款憑證，詳細列明還款時間、金額和經收人等事項。

3合理控制現金支付的范圍和限額 現金支付的范圍：

A支付給職工的工資、獎金、津貼、福利費等款項；

B支付給城鄉居民個人勞動報酬費，（如搬運費、其他服務費）； C支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

D 1000元以下的零星支出，以及必須用現金支付的其他支出。

① 現金支付的限額及審批權限：支付業務款項給公司外的單位或個人金額超過1000元的，原則上需采用轉賬方式或現金支票付款，不予現金支付。特殊情況如有限額規定的，按各級審批權限規定執行。② 現金付款的手續和規定

在收付現金時必須認真詳細審查現金收付憑證是否符合規定，包括：開支標準，主管人員審核、財務部復核、經辦人簽章，憑證是否齊全、合法，付款批準人的權限是否生效等。③所收付的現金必須認真清點，既要點大數也要點小數。

④支付現金前，必須復核用款批準手續，報銷單據和報批手續，具備合符規定的手續和憑證后才予以付款。凡收付現金，必須一律開具憑證，并在發票，收付款單據或原始憑證上加蓋“現金收訖”，“現金付訖” 字樣的戳記。出納人員還必須及時根據憑證記賬，盡快使用電腦記載現金日記賬。

⑤支付現金時原則上由收款人當面簽收，否則需有收款人的有效委托書方能代收代轉。為避免嫌疑，原則上本公司經辦人不得接受委托。⑥出納人員必須每天核對現金數額，檢查庫存現金情況，要保證現金的賬存與實際庫存相符，嚴禁以白條抵充庫存，嚴禁挪用庫存現金。會計人員應定期檢查出納的庫存現金是否與賬存相符。發現庫存現金的長余或短缺，應立即作出記錄，及時查明原因并向領導報告。⑥存取現金時，要注意安全.銀行存款的管理

1、凡公司開設的銀行賬戶，嚴禁以私人名義開設，切防出現漏洞。①凡公司開設的銀行基本結算支票賬戶，報財務部備案。

②公司確因業務需要，須以私人名義開設的銀行賬戶，須公司申請，并應切實做到賬款分人管理，達到相互監控的目的。

2、送存銀行的款項，“銀行收款通知”據以登記入賬。

3、到銀行提取款項或轉出款項時，應開出“現金支票”或其他結算憑證，并及時根據支票存根，結算憑證付款聯登記入賬。

4、出納人員不得簽發空白支票。為方便外出采購等工作，準許領用半空白結算支票，但必須填寫日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時。一個人領用的支票不得超過兩張。凡領用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報賬。所有期票統一由出納員收簽保管，并與資金經理做好日報工作。

5、出納人員應定期與銀行核對存款，每月至少核對一次，在接到銀行對賬單后，應逐筆核對借貸發生額和余額。發現記賬錯誤，要立更正。屬于銀行的差錯，要及時通知銀行更正。發現未達賬款，應編制“銀行存款余款調節表”。對未達賬款應加強管理，備查登記，如發現有上月未達賬款本月未有記錄，財務主管應認真查明原因及時處理。

7、凡企業行為所發生的一切收支均由財務統一收付，任何部門和個人均不得擅自收付（包括員工各種按金、處罰款等）。

5、外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有，任何人不得私自換取。當付款人經外幣結算時，兌換經資金經理核準。

6、各種有價證券、支票、印鑒管理：有價證券由現納員專人保管，由會計核對并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿，其支票存根聯或廢作支票均應保存，不得廢棄撕毀；印鑒保管由經理和出納員分項管理，堅持“印鑒分開、賬款分管”原則。填寫支票要規范、整潔、清晰，記錄錯誤