第一篇：公司進出口業務內控審計程序與方法（最終版）

公司進出口業務內控審計程序與方法

一、進出口業務內控的審計程序

（一）了解基本情況

了解基本情況，是展開審計的必要準備和基本條件。這些基本情況包括：成立時間、工商注冊號、海關注冊編碼、進出口報關登記證書、注冊資本、法人代表、經營范圍、行業類別、經營方式、貿易方式、公司地址、經營場地、股權結構、注冊內容變更以及進出口總值、生產能力、業務流程及特點、主要進口原材料和出口產品等內容。注冊會計師應著重了解被審計單位是否經政府主管部門批準成立，是否在海關注冊；經營范圍；法人代表；投入資本（資金、設備）是否到位；主管進出口業務和海關事務的負責人、報關人員有無違法記錄，關注被審計單位開展進出口業務是否合法以及是否具備必要條件，初步評估審計風險，以確定是否接受委托。這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關批文證書、會計和統計資料等方法來獲得。

（二）制定審計總體計劃。制定審計總體計劃，主要包括：

1、審計的范圍，即業務循環及內容，這是審計展開的主線。國際貿易類型包括一般貿易、加工貿易等。這里簡單介紹其特點：一般貿易，是利用國內或進口原材料加工成成品直接出口到國外，進口原材料無需備案。加工貿易分為來料加工和進料加工，來料加工是利用國內或國外客戶無償提供原材料國內加工企業加工成成品出口到國外，進口原材料先備案（還需繳納保證金），再出口，國內加工企業只收取加工費，不擁有存貨的所有權，退稅需手冊核銷；進料加工指國內加工企業從國外進口原材料加工成成品出口到國外，進口原材料先備案及核銷手冊，企業對材料及產品擁有所有權，自負盈虧，但無退稅。進料加工是一個嚴格意義上的“產、供、銷”過程，由進口、加工及出口三個環節組成。進出口經營方式有：自營進出口和代理進出口。自營進出口自辦業務，自負盈虧；代理進口業務不承擔銷售盈虧，不墊付商品資金及擔負基本費用。進口業務一般流程包括：編制進口計劃、簽訂進口合同、到銀行開具L/C、贖單或前T/T、租船訂艙、收到全套單據后辦理清關、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、銀行接單、接貨、申請商檢、報關。出口業務一般流程包括：報價、訂貨、付款方式、備貨、包裝、通關手續、裝船、運輸保險、提單、結匯。

2、審計的重點，即必須控制的重要或經常發生的業務。必須控制的重要的業務，譬如，從事加工貿易的經營單位須有外經貿主管部門核發的《加工貿易業務批準證》，加工單位需有外經貿主管部門簽發的《加工貿易加工企業生產能力證明》；報關業務應有海關核發的《報關注冊證明書》及專職報關員；代理進出口業務，必須與委托人簽訂書面代理合同及取得報關授權委托書。保稅料件與非保稅貨物分開存放；減免稅設備應有鼓勵項目確認書；減免稅進口的設備，不應在不同法人主體中相互轉讓。必須控制的經常發生的環節，譬如，開立信用證、報關報檢、審單、收付匯核銷、出口退稅及單證管理等。

3、內部控制應有的嚴謹程度，譬如資產總額大、進出口總值大、內部結構復雜的加工貿易型企業應有完善的內部控制制度。

4、審計人員構成、分工和時間預算。

（三）調查了解內部控制

1.了解內部控制環境。對進出口業務的內部控制環境進行調查，可采取預先設計好的問卷調查。同時，還要審閱被審計單位的政策和制度手冊、會計憑證和相關原始記錄。內部控制環境調查主要包括下列內容：

（1）組織機構方面。是否具備職責明確的進出口組織機構：設立專門的進出口部門或崗位，進出口業務管理層職責分工明確；是否確保不相容崗位相互分離：進出口授權批準、業務執行、財務會計、貨物保管等部門崗位相互分離且監督制約；是否指定專人負責報關事務，定期對主要從事進出口業務人員進行報關業務知識培訓。

（2）管理制度方面。是否建立健全進出口業務管理制度，包括報關員及報關作業管理、海關手冊管理、合同管理、單證管理、印章管理、財務管理、倉庫管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度，是否明確規定部門或人員的進出口業務流程、進出口報關單證檔案管理及合同備案等內容。（3）會計核算方面。是否建立會計工作崗位責任制；配備專職會計從業人員；會計崗位是否分工明確且相互監督制約。會計賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會計核算、編制、報送等是否符合會計法、會計準則的規定；會計記錄、審計報告等會計資料是否真實、準確、完整記錄和反映進出口活動的有關情況。

（4）信息系統方面。是否具備真實、準確、完整記錄進出口業務活動的信息系統，使用者是否只有經過授權才能存取資料；系統數據是否完整可查；系統數據是否及時、準確、完整錄入且按期限完整保存。

2.調查內部控制內容。內部控制應包括下列內容：

（1）合法性目標。是否建立健全進口許可制度、機電產品和重要工業品登記管理制度、進出口收付匯管理制度。需申領配額、許可證的商品，是否憑真實、合法、有效的文件及必備材料到有關部門辦理手續。從事加工貿易是否經外經貿部門批準，是否辦理合同登記備案及核銷手續，是否到中國銀行設立保證金帳戶；

（2）合規性目標。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明確規定進出口業務審批授權，是否明確規定專人保管專用印章、手冊、報關單及有關進出口資料以及對進出口業務相關人員管理等內容。

（3）營運性目標。簽訂貿易合同前是否進行客戶背景資料調查；辦理付款手續時，業務人員是否填制付款申請表，并報請部門負責人、財務負責人、公司負責人簽審。財務部門是否根據信用證或進口合同進行審核單據；是否使用《商品換匯成本預算單》，對進出口業務預期的總體盈利情況進行審核。

（4）可靠性目標。會計賬簿是否真實、準確、完整記錄和反映進出口貨物的進口、出口、儲存、加工使用、銷售等情況。是否設置專門帳簿，如實反映進口保稅料件和減免稅進口物資的轉讓、出借、出租、內部轉移、抵押、對外投資、盤盈、盤虧、報廢、毀損、丟失等情況。涉及減免稅物資的“固定資產”或“在建工程”明細賬頁面是否明確標有“減免稅進口”字樣；不作為“固定資產”或“在建工程”的減免稅物資，是否在相應明細賬中標注“減免稅進口”字樣；在成本核算時，是否將生產過程中耗用的保稅料件與非保稅料件分開體現；是否建有詳實的生產單耗計算方法和相應生產工藝說明材料檔案，專人保管。是否設置備查賬冊反映企業進口的經營性租賃設備、不作價設備等有使用權但無所有權的設備的進口、使用、處置等情況。是否設置輔助賬冊對來料加工進出口保稅料件、受托加工保稅料件等非企業所有的存貨進行數量核算。是否建有完善的倉儲管理制度，明確規定海關監管貨物的存放、使用、損耗、處置等各個環節的管理內容，如實反映一般貿易、保稅貨物、特定減免稅貨物等的進口、儲存、加工、使用、處置、出口等情況；倉儲部門是否實行專人管理，倉儲保稅的料件、殘次品、邊角料是否設有鮮明標志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放。是否定期清查和盤點進口保稅料件和減免稅進口物資，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

（四）初步分析健全性和有效性

在對控制環境和具體業務進行調查，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對健全性和有效性進行初步分析，以規劃將要實施的符合性測試程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或經常發生的業務或作業應該設置控制而未設置。譬如，代理進出口業務，未與委托人簽訂書面代理合同或取得報關授權委托書以及未設置專職報關員等。初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實施的，這實際就是初步的風險評估。譬如，被審計單位簽訂出口合同時，沒有客戶背景調查程序，沒有選擇合適的結算方式，收到定金后再生產，就不能實現內部控制營運性目標，存在壞帳及呆滯貨風險可能性；產成品明細賬未按保稅料件和非保稅料件分開設置，未保存生產單耗計算方法和相應生產工藝說明資料，就不能實現內部控制可靠性的目標，存在虛報單耗的風險。初步分析健全性和有效性可以確定符合性測試的重點，減少符合性測試抽核量。一般來說對于以下情況就可以不進行測試：（1）對業務循環或關鍵控制點的控制初步評價為無效，譬如，進料加工貨物內銷未經外經貿部門批準；

（2）在了解內部控制的過程中已知對某業務循環或關鍵控制點的控制未得到遵循，譬如，加工環節中產生的邊角廢料，生產車間未辦理假退料手續，財務部門未登記“邊角廢料”、“廢品損失”或將“殘次品”與“邊角廢料”、“廢品損失”混淆。（3）在了解單位內部控制的過程中已知對某業務循環或關鍵控制點的控制得到很好遵循，譬如，出口退稅需提供出口發票、報關單、出口收匯核銷單及出口貨物專用繳款書，被審計單位已按國稅部門要求操作。（4）雖對業務循環或關鍵控制點設置控制但未發生相關業務，譬如，合同變更或展期需法律顧問審核，信用證重要內容的修改需業務部門負責人的簽字等，但審計期間未發生貿易合同及信用證內容變更事項。而以下情況就可以考慮進行大范圍的測試：

（1）相關業務大量發生的業務循環或關鍵控制點的控制，譬如，進口原料、出口產品、保稅料件和非保稅料件的分開保管和核算、減免稅設備的處置、轉移等；

（2）相關業務雖不大量發生但涉及金額相對較大的業務循環或關鍵控制點的控制，譬如，被審計單位與國外供應商存在關聯關系的定價政策及往來款項；

（3）控制程序相對復雜的控制，譬如，生產單耗計算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以規劃將要實施的符合性測試。

（五）實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。符合性測試是為了確定進出口業務內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。它的主要目的是，確定被審計單位的各項措施是否真實地存在于進出口業務活動之中，所有工作人員在實際執行內部控制過程中是否確實遵守了內部控制的規定，內部控制本身是否有效。符合性測試包括控制設計測試和控制執行測試?？刂圃O計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當?？刂圃O計測試就是檢查內部控制設計是否符合進出口貿易特點及業務規模的實際情況，譬如，我們通過檢查，發現某家中小型企業由業務人員包辦進出口業務全過程就不恰當，相反，如果某家大型企業每一筆進出口業務須經董事會決定又體現不了效率，對控制設計缺陷的應當提出改進意見?？刂茍绦袦y試是符合性測試的主體，主要是檢查內部控制是否實際發揮作用，測試的對象主要是貿易合同、會計資料、報關單證及進出口貨物。以進口與付匯內部控制為例，符合性測試重點檢查進出口業務是否職責明確，不相容崗位相互分離且監督制約；貿易合同及開立信用證有無印章，進口貨物價格及進口單證有無專人審核，付匯有無審批，憑證記錄是否完整，有無經手人和相關人的簽字等。具體實施如下測試程序：

1.抽取貿易合同（或售賣確認書），審核合同號、貨物名稱、數量、單價、金額、規格、型號、品質、嘜頭、包裝、運輸、保險、裝運期、裝運港、卸貨港、原產國、成交方式、結算方式、結算幣種、索賠、仲裁、付款及履約期等條款，買賣雙方印章及有權簽字人的簽章。尤其是審核合同價格是否包括特許權使用費、轉售收益及應計入成交價格的其它費用等。

2、抽取信用證，審核信用證中的有關條款，如開證申請人、受益人、信用證期限、信用證金額、幣別、價格條件、裝運期、裝運港、卸貨港、付匯日期、信用證有效期及有效地點、單據要求及附加條款等內容，開證申請人印章及有權簽字人的簽章。檢查發票、提單、裝箱單、重量單、運單、保險單的有關內容以及貨物名稱、規格、數量和包裝等方面的描述（譬如大小寫、計量單位等）是否嚴格符合進口貿易合同及信用證的規定；收貨人、付款人、嘜頭、裝運港、卸貨港運輸、保險與進口貿易合同及信用證的規定是否相符等。

3、抽取報關單，審核報關單號、品名、數量、箱號、價格、包裝種類、毛重和凈重等、進口單位簽章、海關驗訖章、海關有關人員簽字；審核報關單、貿易合同、提單和發票上的有關要素，報關單上提單號、合同號是否與提單和合同上的編號一致，是否偽報、瞞報進口貨物價格。

4、抽取商業發票，檢查合同號碼、信用證號、出口商及進口商的名稱、起運地、目的地及運輸方式、嘜頭、包裝件數、毛重及凈重、尺碼、貨物描述以及單價、總價和價格條款。發票的內容是否與貿易合同及信用證的條款內容相一致；發票總金額是否超過信用證規定的最大限額；發票是否有受益人簽字或背書。

5、檢查與貿易合約有關的供貨發票、提單、裝箱單、運輸保險單、商檢報告、入庫單，并追查至相關的記賬憑證及明細賬，有無漏記、少記或虛記進口貨物；檢查報關單上的貨物名稱、數量、單價、金額與貿易合同、發票、提單、裝箱單、入庫單是否一致，是否存在虛報、錯報、假報進口貨物的品名、數量、規格、價格等行為。

6、抽取付款憑證，檢查付款申請表是否獲得審批，是否取得購匯申請書（或境外匯款申請書）；編制付款憑證時是否與貿易合同、報關單、提單、裝箱單、入庫單相核對；檢查付匯水單、對外付款／承兌通知書、匯出匯款證實書、付匯核銷單等付款憑證，核查對外付匯是否真實；檢查銀行存款日記賬及有關明細賬記錄是否正確；檢查款項支付憑證是否及時入賬根據符合性測試結果，評價進出口業務內部控制控制風；節，進行綜合評價；綜合評價的主要內容有：；健全性評價主要針對重要或經常發生的業務或作業，應；部控制制度的建議；有效性評價主要是針對未采用標準內部控制而實施特殊；虛擬出入庫，又可能使庫存現金和庫存商品為零；針對內部控制的缺陷，向被審計單位管理部門提出改進；度的審計目標；

二、進出口業務內控的審計方法；符合性測試方根據符合性測試結果，評價進出口業務內部控制控制風險、確定內部控制薄弱環節，進行綜合評價。

綜合評價的主要內容有：健全性評價主要針對重要或經常發生的業務或作業，應當關注如下兩種情況：

1、內部控制制度中沒有規定控制措施，符合性測試程序中也未發現實施了控制；譬如，某企業利用國家非貿付匯相對寬松政策，內部控制制度又沒有專人審價，對進口合同中所含的特許權使用費未計入進口貨物價格申報關稅，且多次以勞務咨詢費名義付匯；

2、內部控制制度中沒有規定控制措施，經詢問或調查表也不能得知是否設置控制，但經審閱與核對實際已實施控制，譬如，某進料加工企業設計內部控制制度時，產品全部出口，但幾年下來，生產過程中出現了大量的殘次品、副產品，需要內銷，已取得外經貿部門準予內銷批文。前者應對相應非貿付匯及審價提出內部控制不健全的意見，后者實際是健全的，但應提出補充完善內部控制制度的建議。有效性評價主要是針對未采用標準內部控制而實施特殊控制的情況，譬如，根據《加強貨幣資金會計控制的若干規定》，重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度。但某民營進出口企業實行總經理負責制，仍然沿用“簽字一支筆”的做法，還有的小型民營企業以個人存折收付進出口業務款項?！都訌娯泿刨Y金會計控制的若干規定》嚴禁坐支現金，但小型民營企業坐支營業款現象并不鮮見，而有的進出口企業委托財務公司或銀行代為理財，或系統直調方式，辦理虛擬出入庫，又可能使庫存現金和庫存商品為零。針對內部控制的缺陷，向被審計單位管理部門提出改進建議。對內部控制測試過程中發現的偽報、瞞報進口貨物價格、虛報單耗、擅自內銷或串換保稅料件、擅自處置、轉讓減免稅設備等問題，是提出建設意見的重點。對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，具體分析問題產生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進措施，反映給被審計單位管理部門，實現補充完善、再生內部控制制度的審計目標。

二、進出口業務內控的審計方法符合性測試方法，以證據檢查法為主，同時輔以觀察和詢問方法。

（一）、證據檢查法。就是抽取一定數量的會計憑證、報關單證和其他與進出口有關的資料，檢查是否已按內部控制制度的規定認真貫徹執行。

一是審閱。審閱辦理某筆業務應該具備的單證是否都完整。譬如，一般貿易出口產品應有貿易合同、出庫單、出口發票、報關單、出口收匯核銷單、兌換（結匯）水單或外匯業務貸記通知等。審閱相關單證是否真實，有無偽造、變造。譬如，偽造的合同、發票通常有以下幾方面特征：合同的簽訂和發票開具時間明顯滯后于貨物的進口時間。合同、發票主要條款不全；交易條件不明確、不具體，漏洞頗多。審閱相關單證的法定效力。譬如，報關單時間應該晚于貿易合同。審閱會計帳簿，譬如，“固定資產”、“在建工程”、“原材料”、“銷售收入”明細賬是否登記報關單號碼、手冊號；產成品明細賬根據耗用材料來源不同按保稅料件和非保稅料件分開設置；“廢品損失”、“邊角廢料”、“殘次品”等損耗區分保稅與非保稅情況。

二是核對檢查。譬如，抽取與貿易合約有關的出口發票、出口報關單、裝箱單、出庫單，并追查至相關的記賬憑證及明細賬，審閱在抬頭、數量、單價、金額等方面是否一致，計量單位是否與報關單上計量單位一致；檢查帳面記錄銷售業務的真實性。抽取部分出庫單，追查有無銷售主管批準簽字的發貨單或提貨單；出庫單記載的數量、日期是否同實物收發存登記簿記錄相一致；追查發出商品的金額是否恰當合理地計入產品成本明細賬中。檢查付匯核銷是否有相關責任人和經辦人的批準和簽字，來判斷實際工作中是否執行了授權控制程序。抽取被審計單位與國外供應商貿易合同或定價文件及付匯憑證，檢查被審計單位與國外供應商是否存在關聯關系以及定價政策是否異常。

（二）、詢問法。就是為了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執行情況。譬如，詢問企業生產主管、倉儲主管、相關業務人員和會計人員有關進出口貨物內部控制執行情況，重點詢問各項批準手續和內部審單、對帳等；詢問被審計單位倉管人員是否定期清查和盤點進口保稅料件和減免稅進口物資。詢問法可以獲得一些細節信息或新的線索，對物證、書證起補充或增強證明作用。

（三）、實地觀察法。就是根據業務處理程序，到被審計單位的工作現場，實地觀察有關人員的實際工作情況，以確定既定內部控制措施是否得到嚴格執行。實地觀察以下不相容職責是否分離：進出口業務的授權、詢價、報價、審價、合同的簽訂、報關、記帳及出入庫管理等職能；存貨的驗收、倉儲、使用與記賬職責；存貨保管與定期盤點職責；存貨報廢核銷、審批與倉儲、使用等部門。實地觀察存貨分類存放和保管，保管人員是否對入庫存貨進行點驗并填制入庫單；倉儲部門是否依據領料單或提貨單發貨并填寫出庫單；倉儲保稅料件、殘次品、邊角料是否設有鮮明標志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放，以保障資產的安全性。觀察廠房、機器設備等設施，對企業的加工能力進行初步判斷。

（四）、實驗法。選擇一筆或若干筆有代表性的具體業務，進行“穿行測試”，也就是重新執行一遍業務程序，以驗證其內部控制措施是否被貫徹執行。譬如，針對出口銷售，從總經理批準→財務部門價格審核→業務部對外報價→倉儲部門備貨→綜合部門聯系運輸填發運輸保險、提單→財務部門開具發票→報關員報關→收匯核銷→生成銷售明細賬→匯總銷售明細賬，并過賬至總賬等交易的整個流程，考慮之前對相關控制的了解是否正確和完整，并確定相關控制是否得到執行。內部控制審計需要形成證據鏈，即獲得一系列相互印證的人證、物證和書證。例如，實地觀察可以確定某些實物資產的存在性，卻不能證實資產的所有權，且實地觀察法只能證實觀察當時的情況，而對被審計單位在觀察時和沒有被觀察時是否一貫執行內控制度則無法證明。因此，在一項業務中，證據檢查法、實地觀察法和詢問法經常要同時使用、交叉進行。譬如，證實資產的所有權和執行的一貫性，必須輔以證據檢查和詢問。保稅料件余料交庫，除了詢問車間、倉儲管理人員，還必須輔以檢查余料交庫單和實地觀察，甚至“穿行測試”。檢查進出口報關單、協議、合同、發票、保險單據、運輸單據、進出口收付匯核銷單、往來函電、許可證、批件、結匯單、手冊復印件、其他與進出口業務直接有關的單證資料是否自進出口貨物放行之日起保管3年；保稅進出口貨物、減免稅進口貨物是否自辦結海關手續之日起保管3年，就需要綜合運用證據檢查法及觀察法

第二篇：進出口業務內控審計報告

進出口業務內控審計報告模板

***公司機密內部審計報告 報告名稱:關于abc的審計報告

報告編號:abc集團內審字[20xx]第0xx號出具 報告時間:20xx年xx月xx日

報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告 abc集團內審字［20xx］第0xx號

我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照<內部審計準則>有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況…… 審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見:嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。賬實核對不符情況: 品種 盤盈 盤虧 盈虧絕 對值合計

(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

庫齡種類明細: 品種合計 分析原因……

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見: 在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構成分析

20xx年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析…… 審計意見……

六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析 分公司費用構成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全 …… 審計意見……

九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見:規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見:以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十二、分公司財務核算架構不合理

財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見:……

附注:

1、abc分公司基本情況表；

2、abc分公司職工借款情況表；

3、abc分公司借貨明細表；

4、abc分公司銷售分析表；

5、abc分公司費用分析表。abc集團有限公司總審計師:xxx 助理審計員:xxx 審計部20xx年xx月xx日 從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。

第三篇：進出口業務內部審計制度

1.目的 進出口業務內部審計制度

為健全公司進出口業務內部監督、檢查機制，適應公司進出口業務內部審計工作需要，保證公司財產的安全和經濟活動的合法性、真實性、效益性，根據《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計準則》等有關規定，結合公司實際情況，制定本制度。2.適用范圍

本制度適用于公司一般貿易進出口業務的內部審計工作。3.內容與要求 3.1.制度建立

公司應建立健全進出口業務管理制度，包括銷售管理、采購管理、財務管理、倉儲管理、單證管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度。3.2.內部審計機構和人員

3.2.1.公司設立審計部，負責進出口業務內部審計工作。

3.2.2.配備符合要求的內部審計人員，適應進出口業務內部審計工作順利開展的需要。

3.2.3.審計人員應做到：

(一)遵守海關法規，依法實施審計；(二)獨立進行審計活動，做到客觀公正；

(三)認真負責，深入實際，調查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；(四)嚴守審計紀律，不得泄露審計工作所涉及的機密。3.3.內部審計機構的職責

3.3.1.審計部或者聘請第三方審計機構每年至少對公司進出口業務安排審計一次，并建立審計檔案。

3.3.2.進出口業務審計應包括以下內容：

（一）公司一般貿易進出口業務是否按照進出口商品規范申報目錄要求進行申報、涉及知識產權、特權使用費等是否按照規定委托申報；對是否持續符合海關認證企業標準進行審計。

（二）進口業務審計包括：簽訂進口合同、數量、單價、收到全套單據后委托辦理清關、提貨、到銀行付款等資料。出口業務審計包括：報價、訂貨、合同、數量、單價、付款方式、包裝、委托通關手續、結匯等。

（三）會計核算方面：是否建立會計工作崗位責任制；配備進出口業務會計從業人員；會計崗位是否分工明確且相互監督制約；會計賬簿、單證資料是否按法定年限完整保存；會計核算、編制、報送等是否符合會計法、會計準則的規定；會計記錄、會計報告等會計資料是否真實、準確、完整記錄和反映進出口活動的有關情況。

（四）倉儲管理方面：是否建有完善的倉儲管理制度，比如在貨物關鍵交接環節有簽名等；是否執行門禁制度等。

（五）信息系統方面審計：是否具備真實、準確、完整記錄進出口業務活動的信息系統；數據是否及時、準確、完整錄入且按期限完整保存；數據是否完整可查。3.4.審計工作程序

（一）編制審計工作計劃。審計部應根據公司的要求和具體情況，確定審計重點，編制審計的工作計劃，工作計劃經總經理批準后實施。

（二）確定審計對象和制訂計劃。審計部根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，以及具體審計的目的、時間、范圍、內容、要求等事項。

（三）發出審計通知書。審計人員應于審計項目開始3 日前，向被審部門發出審計通知書，將審計目的、時間、項目等事項通知被審計部門。

（四）對被審部門進行審計。由兩名或兩名以上的審計人員開展審計。

（五）出具審計報告。審計工作結束后應及時出具審計報告，審計報告內容包括審計范圍、內容和發現的問題、審計結論、處理意見和建議等。

（六）建檔與保存。項目審計結束后，審計部應按照審計檔案管理的規定，做好審計資料的整理和歸檔工作。3.5.審計發現問題整改

對進出口業務審計中所發現的問題，要求問題所屬部門限期完成整改，主要內容應包括：問題整改方案、問題整改負責人、問題整改完成時間、問題整改具 體方法措施目標等；若涉及海關要求改進事項的具體改進實施等內容，由公司負責海關事務的高級管理人員直接負責。4.違反進出口業務責任追究 4.1.違反本制度，有下列行為之一的被審部門和個人將進行責任追究，由公司根據情節輕重給予處罰。

（一）假借海關名義牟利，以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金或其他財物、虛假報銷私攬其他公司貨物報關。

（二）向海關工作人員、執法人員行賄，參與偽報、瞞報、夾藏等走私違法活動。

（三）拒絕提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的；阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞審計檢查的。

（四）弄虛作假、隱瞞事實真相的。

（五）打擊報復審計工作人員的。4.2.處罰的種類

（一）警告、通報批評，視情節輕重作相應經濟處罰；

（二）調職、降職、撤職，降級降薪；

（三）報關業務活動中違反相關海關法律法規，對公司造成重大經濟損失和惡劣影響的，解除勞動關系，并追究其經濟賠償責任，構成犯罪的依法移交司法機關。5.附則 5.1.5.2.本制度未盡事宜，按照國家有關法律、行政法規的規定執行。本制度如與國家的法律、行政法規相抵觸時，按照國家有關法律、行政法規的規定執行。5.3.本制度由公司審計部負責解釋。

第四篇：進出口業務內部審計制度

進出口業務內部審計制度

一、目的

1、監督公司進出口業務經營政策、方針以及管理制度、紀律在公司及其分公司的貫徹執行,建立和完善公司進出口業務內部審計監察制度、風險管理制度，完善公司進出口業務內部控制制度。

2、內部審計通過對公司進出口業務監督檢查，對照國家的法律法規和公司的規章制度，按照審計工作規范，防范公司的違法亂紀行為，維護公司的經濟秩序，保護公司資金、財產的安全與完整。

3、評價公司進出口業務內部管理的有效性，為提高經濟效益，規避公司進出口業務經營風險，實現經營戰略目標服務。

二、適用范圍

本制度適用于公司總部各職能部門、分公司有關一般貿易進出口業務內部審計工作。

三、內容

1、總則

1.1為適應公司進出口業務內部審計工作管理需要，健全進出口業務內部經濟監督、檢查機制，保證公司財產的安全和經濟活動的合法性、真實性、效益性，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計準則》、《中華人民共和國海關法》及公司《內部審計工作管理規定》等有關法律法規，結合本公司總部各職能部門、分公司的實際情況，特制定本制度。

1.2內部進出口業務審計工作目的

1.2.1監督公司進出口業務經營政策、方針以及管理制度、紀律在公司及其分公司、子公司的貫徹執行,建立和完善公司進出口業務內部審計監察制度、風險管理制度，完善公司進出口業務內部控制制度 1.2.2內部審計通過對公司進出口業務監督檢查，對照國家的法律法規和

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公司的規章制度，按照審計工作規范，防范公司的違法亂紀行為，維護公司的經濟秩序，保護公司資金、財產的安全與完整。

1.2.3評價公司進出口業務內部管理的有效性，為提高經濟效益，規避公司進出口業務經營風險，實現經營戰略目標服務。

1.3進出口業務內部審計工作要求

1.3.1遵守國家的法律、法規和有關政策以及公司發布的各項規章制度。1.3.2以公司經營目標為工作中心，以事實為依據，以國家法律和公司制度為準繩，客觀、公正地反映分析公司進出口業務經濟活動，評價經營管理者的經濟責任，提出恰當的審計意見，作出正確的審計結論和建議。

2、進出口業務內部審計主要內容 2.1進出口業務內部審計數次

每年安排內部審計1-2次，建立內審書面或者電子檔案。

2.2進出口業務內部審計主要內容如下

2.2.1組織機構方面：審計是否具備職責明確的進出口組織機構，如設立專門的進出口部門或崗位，進出口業務管理層職責分工明確；審計是否確保不相容崗位相互分離：如進出口授權批準、業務執行、財務會計、貨物保管等部門崗位相互分離且監督制約；審計是否指定專人負責報關事務，定期對主要從事進出口業務人員進行報關業務知識培訓情況；審計進口業務人員海關知識培訓情況。

2.2.2進出口業務內部控制管理制度完整性審計，主要審計是否建立健全進出口業務管理制度，包括報關員及報關作業管理、海關手冊管理、合同管理、單證管理、印章管理、財務管理、倉庫管理、采購管理、安全管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度；審計進出口業務流程是否完整、進出口報關單證檔案管理及合同備案流程等是否完整。

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2.2.3進出口業務內部控制審計主要關鍵業務

2.2.3.1進口業務審計包括：簽訂進口合同、數量、單價、品質、租船訂艙、收到全套單據后辦理清關、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、接貨、申請商檢、報關等資料。

2.2.3.2出口業務審計包括：報價、訂貨、合同、數量、單價、付款方式、備貨、包裝、通關手續、裝船運輸保險、提單、結匯。

2.2.3.3 出口貨柜是否有做貨柜檢查，包括門的鎖閉系統的可靠性，并做好相關登記。

2.2.4會計核算方面

是否建立會計工作崗位責任制；配備進出口業務專職會計從業人員；會計崗位是否分工明確且相互監督制約會計賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會計核算、編制、報送等是否符合會計法、會計準則的規定。會計記錄、會計報告等會計資料是否真實、準確、完整記錄和反映進出口活動的有關情況。

2.2.5進出口貨物倉儲管理審計

2.2.5.1是否建有完善的倉儲管理制度，出口產品與內銷產品是否有完全分開；是否有規范人員進出等。

2.2.5.2在貨物關鍵交接環節有簽名、蓋章等。

2.2.5.3在出現貨物溢、短裝或者其他異?，F象時是否有制度規定及時報告或者采取其他應對措施。

2.2.6進出口貨物安全性審計方面

是否執行門禁制度；監控設備、廠房、圍墻高度是否符合海關要求等。

2.2.7信息系統方面審計

是否具備真實、準確、完整記錄進出口業務活動的信息系統，使用者是否只有經過授權才能存取資料；系統數據是否完整可查；系統數據是否及時、準確、完整錄入且按期限完整保存。

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3、審計發現問題整改措施

對進出口業務審計中所發現的問題，要求問題所屬部門限期完成整改，主要應包括內容：問題整改方案、問題整改負責人、問題整改完成時間、問題整改具體方法措施目標等。

4、違反進出口業務責任追究

4.1違反本制度，有下列行為之一的被審單位（部門）和個人，由公司董事會根據情節輕重給予行政處分、經濟處罰，并由董事會進行執行處理。4.1.1 假借海關名義牟利，以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金或其他財物、虛假報銷私攬其他公司貨物報關。

4.1.2 同時在2個或2個以上的單位就業。

4.1.3 向海關工作人員、執法人員行賄參與偽報、瞞報、夾藏等走私違法活動。

4.1.4 拒絕提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的；阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞審計檢查的。

4.1.5 弄虛作假、隱瞞事實真相的。

4.1.6 拒不執行審計意見書或審計結論和決定的。4.1.7 打擊報復審計工作人員的。4.2處罰的審計決定種類

4.2.1警告、通報批評，視情節輕重作相應處罰； 4.2.2調職、降職、撤職，降級降薪。

4.2.3報關業務活動中違反相關海關法律法規，為公司造成重大經濟損失和惡劣影響的，一律作解聘處理，構成犯罪的，公司將積極配合各相關部門依法將其移交司法機關。

4.3被審計單位的申訴

4.3.1被審計單位在收到經董事長批準后的審計處罰決定后，如有異議，可在10日內向審計委員會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執

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行。

4.3.2 對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后10日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。

4.4后續審計

4.4.1 審計工作結束后，對被審計單位采納審計意見和執行審計決定的情況進行后續檢查。

4.4.2 被審計單位基于成本或其他考慮，決定對內部審計中發現的問題不采取糾正措施，應當做出書面解釋。

4.4.3 審計機構負責人應將審計結果以及被審計單位書面解釋向管理層報告。

4.4.4審計資料歸檔。項目審計結束后，審計部應按照審計檔案管理的規定，做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。

5、內部審計人員職業道德規范及工作紀律 5.1審計人員職業道德規范

5.1.1內部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內部審計準則及公司制定的其他規定。

5.1.2內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀。5.1.3內部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔。

5.1.4內部審計人員必須保持應有的職業謹慎，只能開展那些在其專業勝任能力范圍之內預期能合理完成的工作。

5.1.5內部審計人員必須遵循保密性原則，對他們在履行職責時所獲取的資料保密。

5.2審計人員在執行任務時應嚴格遵守以下紀律

5.2.1審計人員應依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公。

5.2.2到外地或有關單位調查研究時，食宿應執行公司規定的接待標準。5.2.3不受賄、索賄，不利用職權為個人謀私利,審計人員不得濫用職權、5 / 6

玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。

5.2.4不得隱瞞查出的被審計單位違反財經法紀的問題。

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第五篇：進出口業務內部審計制度

進出口業務內部審計制度

第一章總則

第一條 為了進一步提高審計工作質量，加大審計監督力度，實現內部審計工作規范化，完善公司內部控制制度；同時增強公司自我約束，改善經營管理，保障公司生產經營活動的健康發展，提高經濟效益，實現公司資產保值增值，根據《中華人民共和國海關法》、《海關行政處罰實施條例》、《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》、《中華人民共和國海關稽查條例》及《中華人民共和國會計法》等有關規定，結合本公司實際情況，制定本制度。

第二章內部審計機構和人員

第二條 公司設立進出口業務審計組（關務審計組），在總經理領導下進行審計工作，在工作上直接受財務部的業務指導和監督，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。第三條進出口業務審計組設審計主管、審計員專門負責審計工作。內部審計的基本原則：獨立性原則、依法審計原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

第四條 進出口業務審計組人員應當努力學習和掌握國家海關的相關法律、法規、政策以及公司的有關規章，熟悉相關的理論和專業知識，精通審計和關務業務。公司對其進行繼續教育、崗位培訓和考核，以提高關務審計業務能力，適應關務審計工作順利開展的需要。審計人員應做到：(一)遵守海關法規，依法實施審計；(二)獨立進行審計活動，做到客觀公正；(三)認真負責，深入實際，調查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；(四)嚴守審計紀律，不得泄露審計工作所涉及的機密。審計人員依法獨立行使審計職權受法律保護，任何人任何部門均不得以各種方式打擊報復。審計人員與被審計單位或審計事項有利害關系的，應采取回避原則。

第三章內部審計機構的職責

第五條 進出口業務審計組每半年對公司保稅貨物管理狀況進行一次全面審計。主要審計保稅貨物的收發、倉儲、使用是否符合海關法規規定，深加工結轉管理是否符合海關規定以及合同執行與保稅貨物盈余與滅失情況。

第六條 進出口業務審計組負責配合公司聘任的關務顧問公司及其顧問師進行定期關務審核。

第七條進出口業務組應定期檢查公司進出口業務管理狀況；監督各部門在經營中遵紀守法、依法辦理保稅貨物的進出口收發、倉儲、使用；監督加工貿易合同執行情況及深加工結轉操作，杜絕出現違法違規現象。

進出口業務審計組應每季（或半年）對公司各部門保稅貨物管理進行抽查或專題審計。內容包括：

1、保稅貨物倉儲管理；

2、有無違反海關法規的行為；

3、保稅貨物海關賬冊的管理；

4、深加工結轉管理；

5、加工貿易合同單損耗及合同平衡平衡狀況管理；

6、海關監管設備管理；

7、公司交辦的其他審計事項。

第四章內部審計機構的權力

第九條 進出口業務審計組進行審計時，所有被審計對象有義務按要求予以協助，如實提供有關情況和資料。

第十條 經總經理決定或批準，進出口業務審計組可以對公司任何財務或物流活動進行專項審計。

第十一條 進出口業務審計組的其他主要權力還包括：

1、檢查憑證、報表、決算、資金和財產，查閱有關的文件和資料；

2、參加有關的會議；

3、對審計中的有關事項，進行調查并索取證明材料；

4、對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經總經理批準，必要時提出追究有關人員責任的建議；

5、提出制止、糾正和處理違反海關法規行為的意見，以及改進管理、提高經濟效益的建議；

6、對嚴重違反海關法規、公司規定和造成嚴重損失的人員，提出追究其責任的建議；

7、對審計工作中的重大事項，及時向總經理、稽核室、財務經理匯報、反映。

第五章審計工作程序

第十二條審計工作的主要程序：

1、編制審計工作計劃。進出口業務審計組應根據公司的要求和公司具體情況，確定審計重點，編制審計的工作計劃，工作計劃經總經理批準后實施。

2、確定審計對象和制訂計劃。審計部根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，以及具體審計的目的、時間、范圍、內容、方式、要求等事項。

3、發出審計通知書。審計主管應于審計項目開始3 日前，向被審部門發出審計通知書，將審計目的、時間、項目等事項通知被審計部門。、對被審部門進行審計。由兩名或兩名以上的審計人員開展審計。在審計過程中，審計人員要根據審計工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據。

5、提出審計報告，作出審計決定。審計工作結束后應及時出具審計報告，審計報告必須附有證明材料和有關資料，其內容包括審計范圍、內容和發現的問題、評價和結論、處理意見和建議。

6、建檔與保存。審計人員對辦理的審計事項，可建立審計檔案，由關務部門保管并作為被審計部門工作改善的參考。審計工作底稿及相關資料保留時間不應超過三個月。

第六章獎懲

第十三條對忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實事求是、有突出貢獻的內部審計人員應給予表揚或獎勵。

第十四條對阻撓、破壞審計人員行使職權、打擊報復審計人員以及拒不執行審計決定，甚至誣告陷害他人的應對直接責任人給予必要的處分。

第十五條審計人員泄漏機密、以權謀私、玩忽職守、弄虛作假和挾嫌報復造成損失或不良影響的，應視其情節輕重和損失大小，給予批評、紀律處分或依法制裁。

第七章附則

第十六條本制度如有與國家或政府部門頒發的法規相抵觸的，以法規為準。