第一篇：審計程序與方法

公安審計的程序和方法

一、審計程序

（一）接受政治處委托，制定審計方案。

（二）提前三天下發審計通知書，明確審計范圍，審計內容，審計人員，被審計領導按照要求寫出述職報告。

（三）進駐被審計單位，召開審前會議，簽訂會計資料承諾書，張貼審計公告，公安網公布審計信息。

（四）審計報告送委托單位之前，征求被審計單位和被審計領導意見，10個工作日提出書面異議。

（五）審計組提交的審計報告經復核和審批后，由審計科向政治處出具正式審計報告，同時抄送相關局領導、局紀委等部門。

（六）被審計單位應根據審計意見和建議進行整改，并將整改情況以書面形式1個月內審計科，審計科適時進行后續檢查。

（七）各審計組整理審計資料，裝訂歸檔。

二、審計方法

公安審計一般方法主要包括以下幾個方面：

（一）獲取審計工作證據

為達到審計目的，公安審計人員必須首先通過各種方法，取得說明被審計單位經濟活動實際狀況的審計證據。審計證據表明已查實的事實，但它本身不能說明被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效。

（二）鑒定審計證據

為說明被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效，必須對照一定的評價尺度，即有關的法律、法規、規章和會計制度等審計依據，將審計證據與審計依據進行比較，對審計證據進行鑒定分析。

（三）形成審計結論和決定

在獲取審計證據，對照審計依據進行比較后，才能得出被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效的結論，并形成書面的材料。

第二篇：審計程序

審計程序及分工

審計組長：

一、負責全面審計、審核工作。

審計內容：

1、負責檢查現金的管理和使用情況。檢查備用金的管理情況，小額支出用備用金，2000元以上支出的實行轉賬。查閱現金日記賬，銀行存款日記賬，流水賬，票據報銷登記等。

2、負責檢查財務制度和內控制度的建立情況。查閱學校的有關財務制度、工作職責、工作流程、民主理財小組會審及三重一大監督情況。

3、負責檢查學校預決算的執行情況。檢查預算的編制是否科學合理，收入、支出是否全部納入預算，是否有超預算支出現象。查閱預算批復、決算報表、財務報表等。

4、負責檢查固定資產的管理和使用情況。檢查固定資產卡片、臺帳的建立，固定資產的保管、領用、出租、出借、報廢情況。查閱固定資產有關管理制度、固定資產臺賬、卡片、登記手續、會議記錄、固定資產出租合同和房租發票等。

5、負責檢查食堂財務管理情況。檢查食堂是否開設專用賬戶，伙食收入是否開具財政專用票據，全額上交專戶。查閱銀行開戶許可證、收費票據及現金交款單等。

6、負責檢查專項資金的管理使用情況。檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，程序是否合規，手續是否齊全。

7、檢查收入是否納入學校統一管理，及時足額上繳專戶。各項收費是否嚴格執行文件規定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規定的合法票據。查閱收費文件、收費票據、憑證、報表等。

二、負責編制、復審內審工作底稿，出具審計報告，提出問題和建議。

三、負責督促學校整改落實。

四、負責審計資料的立卷、收集、整理歸檔工作。

審計人員：

一、按照審計工作方案，負責具體審計項目的實施。審計內容：

1、負責檢查2015年1-6月財務支出情況。檢查支出票據的真實性、合規性和合法性，各項開支是否嚴格執行有關財務制度規定的開支范圍和開支標準，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關合同、會議記錄等資料）

2、檢查公用經費的管理和使用情況。檢查是否嚴格執行公用經費管理辦法，培訓費是否達到公用經費的5%，招待費和交通費是否超過公用經費的5%，是否用公用經費發放人員經費。

二、負責編制內審工作底稿。根據檢查事項注明被審計單位、審計時間、憑證時間、憑證號、支出項目、支出事由、金額等。

審計人員：

一、按照審計工作方案，負責具體審計項目的實施。審計內容：

1、負責檢查2015年7-12月財務支出情況。檢查支出票據的真實性、合規性和合法性，各項開支是否嚴格執行有關財務制度規定的開支范圍和開支標準，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關合同、會議記錄等資料）

2、負責檢查三公經費支出情況。檢查是否嚴格控制三公經費，公務接待是否嚴格執行 “一函三單”制度，是否嚴格執行接待標準，加班就餐是否有文件依據。

二、負責編制內審工作底稿。根據檢查事項注明被審計單位、審計時間、憑證時間、憑證號、支出項目、支出事由、金額等。

第三篇：人力資源審計程序

人力資源審計程序

審計目標:

目標:

對人力資源流程有個全面的理解

2評價人力資源流程和相關內部控制的效果和效率

3對支持人力資源流程的信息系統的可靠性和質量進行評價

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審計程序:

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1、準備階段:

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時間 程序簽名索引

1、和內部審計經理召開計劃會議,對范圍、方法和

時間進行討論，確定被審單位的期望;確定恰當的聯絡人

2、對審計的領域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關的材料

（B）考慮在計劃和執行審計階段和人力資源專家討論的必要

（C）和審計組其他成員討論他們在這個領域已經完成的工作

（D）了解人力資源最佳實務，另外查閱以前有關人力資源方面的審計報告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書面的規定，以獲得全面的了解。

3、發出包括了審計范圍、途徑和時間的通知書以及具體的文件需求清單到恰當的聯絡人，清單應包括以下方面：

（A）現存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結構圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進入人力資源系統的用戶名和密碼

（F）查閱人事檔案的權限（在要求下）

4、計劃和召開和人力資源經理的見面會，重新說明審計范圍和時間安排，確保上述事項的恰當并且達到了人力資源職能和內部審計職能的要求。確定交流會議的時間表以及溝通方式。

2、現場階段—招募

時間程序簽名索引

1、記錄對招募流程的理解

2、對以下進行確定/詢問：

(A)是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個新員工是否都完成了 I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說明?

(D)新員工的檔案是否被復核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設立簽名權限系統來保證招募活動得到批準.3、查閱人事招募報告，并且隨機選擇15個新雇員樣本進行測試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統，確保信息的一致；

（B）確保恰當的管理層批準了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門及時地將新雇員的附加信息輸入到系統

（D）確保新雇員的檔案有恰當的授權并且應包括以下內容： 錄用信，任職申請, 個人資料, 保密協議, 員工登記表, 期權要求表(假如有), 遷移協議(假如 需要), 獎金計劃(假如 有),背景審查批準書, 薪酬分析, 面試評價表, 證明材料, 職業道德和價值觀申明, W-4, I-9 表.查閱公司的有關政策與程序，修改有關資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現場階段—離職

時間程序簽名索引

1、記錄對離職處理流程的理解

2、對以下進行確定/詢問：

（A）人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門？

（C）當前的人員流動率是多少：說明20%-25%或者更高的流動率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門開展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

（F）遷移計劃或獎金計劃是否被復核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

（H）員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調查表嗎？如果有，這些情況落實沒有？

（I）對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？

（J）是否設置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關于員工離職的報告并隨機抽取10個離職員工樣本測試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統保證一致性？

（B）確保恰當的管理層批準了員工離職；

（C）驗證在線系統中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

（D）確保離職雇員的檔案有恰當的授權并且應包括以下內容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調查問卷，借出資產備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據的復印件。

查閱公司的有關政策與程序，修改有關資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現場階段----遷移費用/錄用獎金

時間程序簽名索引

1、記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項：

（A）有什么措施可以保證發給員工的報酬沒有超過規定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復核以保證員工離職前這些成本被收

回？

3、查閱關于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進行測試：

（A）追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統確認一致？

（B）驗證在錄用信上列明的遷移費用/簽約獎金的金額

（C）確認實際支付金額沒有超過規定的金額

（D）確認在檔案中有包含了遷移/錄用獎金的協議

（E?nbsp;確認所有離職的員工收到遷移費用和簽約獎金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費用。

5、現場階段—工資變化

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認/詢問以下的事項：

（A）是否存在一個自動的措施來批準員工工資變化？

（B）是否有簽名授權系統來保證員工工資變化得到了恰當的授權？

3、查閱工資變化的報告，隨機抽取5個工資變化的雇員進行測試：

（A）追蹤工資變動的信息到員工檔案的支持文件和在線系統確認一致？

（B）確保恰當的管理層批準了員工工資的變化；

（C）確認變化以后的工資發放按照新的標準執行？

（D）確認工資的變化及時計入了信息系統

6、現場階段-績效評估/培訓

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認/詢問以下的事項：

(A)采取了何種績效評估系統,是自動的嗎?

(B)是否以的評估來決定薪水?

(C)是否有正式的穩定的程序?

(D)主管是否被訓練以有效地對他們管轄內的員工進行評估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實行什么樣的評估方法?

3、查閱以前招募的員工的樣本以測試是否有恰當的績效評估程序？

7、現場階段—其他

時間程序簽名索引

1、確認/詢問以下的事項：

法務：

（A）過去是否有和人力相關的法律訴訟？

（B）當前是否有現實或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個部分是外部化的？這些外部化的職能如何監控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識別3個最強的領域和3個最有機會發展或提高的領域嗎？

（C）人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進入人力資源部門由

沒有經過專門的訓練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準比較的機會嗎？

訓練和發展：

（E）有正式的培訓和發展計劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們在工作中更有效的培訓嗎？

8、現場階段—其他續

時間程序簽名索引

人力資源信息系統

（G）人力資源信息系統和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統可以覆蓋薪水管理、預算、市場薪水行情跟蹤、崗位評估、薪水歷史、更新薪水結構嗎？

（I）在員工離職信息進入系統之前，離職支票會通過工資簿被簽發嗎？

（J）人力資源系統的密碼是否受保護，如是？多久密碼會被更換？密碼長度是多少？屏幕反應時間？

報酬

（K）要求查閱按照薪水級別排列的薪水清單，是否在薪水級別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級和浮動范圍嗎？

（M）有沒有定期與市場薪水進行比較？

（N）薪資調查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補空缺的時間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個月太長了。

（P）人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動率是否過高？

（R）空缺職位信息是否在內部公開，還是在互聯網上？

（S）在錄用前有沒有測試？

（T）有沒有全面的面談

（U）是否根據證明及背景調查來確定錄用？

（V）有沒有錄用推薦程序？

（W）有沒有團隊整合項目（例如目標橙清，共同觀點等）？

8、報告階段

時間程序

簽名

索引

1.準備審計報告初稿,包括以下內容:

(a)以高級的方式描述人力資源流程,識別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實務”,對應最佳實務,評價目前業務的效率和效果.(c)與其他公司的人力資源對比基準分析

(d)描述從有限測試結果

(e)總結觀察和管理計劃

2.發布初稿

(a)將初稿交給責任方和管理層征求意見.(b)明確設定管理層回復的最后期限(c)校對報告.(d)將管理層回復記錄在工作底稿中

第四篇：內部審計程序

內部審計

一、內部審計的含義

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

二、職能

1、進行價值管理。

內部審計人員從經濟性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結果)三方面關注公司的資源使用情況。

2、企業信息系統的審計。

通過內部審計判定公司信息系統是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內控制度降低錯報、漏報的風險。

3、開展項目審計

內部審計對具體特定項目進行審計，例如建立新的信息系統、開設新的生產加工區等。內部審計負責鑒定項目的目標是否能實現，項目是否按計劃有效的運行，并從運行項目失敗教訓中總結經驗等。

4、進行內部財務審計。

這是內部審計部門傳統上的主要工作領域，例行性的檢查編制財務報表的財務記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發生；對財務數據進行趨勢分析等。

5、開展經營審計。

內部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經營部門開展經營審計，檢查與復核內部控制的有效性，提出可以進一步提高業績與改善管理的建議與對策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護性

2、建設性

（二）具體

1、監控作用

2、咨詢作用

3、風險預警作用

4、信息鑒證作用

四、技術方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監盤法

6、分析性復核

五、審計程序

（一）審計準備階段

1、主要任務

（1）選擇審計項目

（2）編制項目審計計劃

（3）制訂審計實施方案

2、選擇審計項目

（1）一般以下事項可確認被審計項目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項目。

④生產或服務部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業務交易系統。

⑦財務報表及信息系統。

（2）常見的風險因素

①職工的道德水平及管理目標形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產的規模、流動性或營業額。

④財務及經濟狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經營活動的復雜性或不穩定性。

⑦客戶、供應商及政府法規的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業務的地域分散化程度。

⑩內部控制的健全性及有效性。

11)機構、經營、技術或經濟的變化。

12)管理人員的判斷及會計估計。

3、編制項目審計計劃

（1）查閱被審計單位以往的審計檔案

①任務、宗旨、目標及計劃。

②被審計單位的資料，包括職員數量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細情況，包括重大的組織系統的變化。

③被審計事項的預算資料，經營成果及財務數據。

④以前的審計工作底稿。

⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現的重大問題。⑦被審計事項有關的技術性文件。

（2）與被審計單位管理層進行溝通

①審計項目的目的和審計范圍。

②審計工作的時間安排。

③本次審計工作的主審人員。

④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯絡人。

⑤被審計單位的經營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關心或要求了解的事項。

⑦內部審計機構感興趣或關心的事項。

⑧內部審計機構的報告程序和后續審計方法的說明。

（3）初步調查

調查可采用的形式：

①與被審計單位有關人員進行討論。

②訪問與被審計事項有關人員，如產品用戶。

③現場視察。

④審核管理層的工作報告。

⑤分析性復核。

⑥繪制流程圖。

⑦對被審計事項進行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動。

調查結束后，應編寫調查報告。調查總結應確定：

①被審計單位存在的重要問題及對其進行深入調查的理由。

②調查過程中得到的有關資料。

③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機技術的使用。

④關鍵控制點、潛在控制不足及過分控制。

⑤對時間和其他資源需求的初步估計。

⑥開始編寫與完成審計報告的日期。

⑦需要時，說明中止審計程序的理由。

（4）編制項目審計計劃

①被審計單位的基本情況。

②審計目的和審計范圍及審計策略。

③重要性和審計風險的評估。

④審計組的構成和審計時間的分配及預算安排。

⑤對專家和外部審計工作結果的利用。

⑥其他有關內容。

4、編制項目審計方案，向被審計者發出審計通知書

（1）制定審計實施方案時應當考慮

①被審計事項的工作目標及其控制的方法。

②被審計事項存在的重要風險，占有的資源，作用的機制以及風險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計事項的風險管理和控制系統是否適當和有效。

④對被審計事項的風險管理和控制系統做出顯著改善的可能性。

（2）審計實施方案的基本內容：

①審計目標。

②審計內容、方法和程序。

③執行人及執行日期。

④審計工作底稿的索引號。

⑤其他有關內容。

（3）通知書的內容

①審計的依據、范圍、內容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預計終結日期）。

②審計組組長和其他成員名單。

③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。

（二）審計實施階段

1、調查和內部控制測試

（1）調查與測試內部控制系統

調查的基本方法是實施實地考察和現場考察，而前期的審計規劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內部控制系統。（流程圖、標準問卷、文字敘述）

②實地考察與測試。——對被審計事項內部控制可能存在潛在風險的重要控制點應進行復核性測試。

（2）內部控制系統評估——矩陣法

2、擴大測試和審計結果

（1）擴大測試的范圍

①被審計單位財務和營運信息的不真實。

②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。

③被審計單位的資產受到損失。

④被審計單位的資源沒有得到經濟有效的使用。

⑤被審計單位的營運目標不能實現等。

（2）審計結果的基本要素

①評判標準：內部審計師做出評價或確認時所依據的準則、措施或期望達到的水平。

②事實：內部審計師所發現的證據。

③原因：實際存在事實與期望的水平存在差異。

④影響：由于評判標準不一可能給被審計單位帶來的風險。

(三)審計終結階段

1、審計報告的類型

（1）按審計的對象和報告的內容特點劃分

①財務審計報告——主要內容是審計會計核算和財務報表方面的審計報告。

②營運審計報告——主要內容是營運的效率和效益方面的審計報告。

③信息系統審計報告——主要內容是信息系統的安全性和控制的有效性的審計報告。

④風險管理的審計報告——主要內容是風險管理系統的有效性的審計報告。

⑤公司治理審計報告——主要內容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環保審計報告、舞弊審計報告等其他專項審計報告。

（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報告。

②中期報告和非正式報告。

③問題式報告。

④正式審計報告。

⑤總結式審計報告。

（3）內部審計報告的內容

基本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期

主要內容：

①審計概況：說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容。

②審計依據：應聲明內部審計時按照內部審計準則的規定實施，若存在未遵循該準則的情形，應對其做出解釋和說明。

③審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價。

④審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計建議：針對審計發現額主要問題提出改善經營活動和內部控制的建議。

（四）后續審計

主要步驟：

1、認真分析被審計單位的反饋。

2、對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進行探討。

3、對重大的審計結果進行現場追蹤審計和測試。

4、針對已采取的各項措施進行評估，對控制風險重新進行評估。

5、提交后續審計報告。

第五篇：內部審計的程序與方法

江西聯創光電科技股份有限公司

內部審計程序與方法

◆ 確定被審計公司

1.按審計計劃對下屬子（分）公司進行內部審計

2.根據公司總部或子公司董事會授權

3.根據制度規定（如離任審計）

◆ 編制內審計劃

1.收集被審計公司的初步資料（查詢審計檔案/總部關于被審計公司的檔案資料/訪談其他有關公司或人員）

2.征詢公司總部管理層意見，決定審計內容，確定審計重點

3.計劃內部審計所需的時間、人員，確定審計項目組

4.以書面形式通知被審計公司

◆ 初步調查程序

1.訪談被審計公司主管領導及主要經營管理人員，了解企業審計期間的生產經營狀況及其他重大事項/獲取組織機構圖、職務及權限的區分/了解有關人員的崗位職責

2.獲取企業各循環的管理制度及流程

3.訪談各循環實際操作人員，以了解制度的實際執行情況，各循環業務的實際操作流程

4.分析財務報表及附表：注意異常項目

◆ 選定審計方法

1.從流程圖分析內部控制系統：分析是否存在弱點或者失控的環節

2.根據前述分析，確定內部審計范圍，制定內部審計程序和方法

◆ 按程序進行審計

對執行初步調查程序發現的問題進行深入調查分析

◆ 編制工作底稿

1.明確內部審計的目的及范圍

2.收集恰當的資料用于分析/有明確的資料證明結論

3.編制人應簽字及標明編制日期

◆項目組工作總結

1.討論是否達到所制定的內部審計目的2.項目組組長復核工作底稿，與審計員交換意見或直接詢問被審計公司

3.若要求增加必要的信息，需擴大審計范圍時，應重新編制有關計劃及方法

◆編制審計報告草稿并與被審計公司交流意見

1.從全部的工作底稿匯總問題、意見及建議，草擬審計報告

2.就審計報告提及的意見和建議與被審計公司管理層進行商討

3.對與被審計公司管理層分歧之處實施追加程序予以核實，完成審計報告

◆ 審計部內部審核

1.將審計報告呈報審計部經理審閱

2.經審閱若需增加必要的信息，制定相關的計劃并實施進一步審計程序

◆ 向公司總部管理層或被審計公司董事會呈交審計報告

將審閱合格的審計報告呈送公司相關主管領導或被審計公司董事會

◆ 數據歸檔管理

1.核對工作底稿完成清單

2.紙質工作底稿裝訂、歸檔

3.保存電子文本檔案