第一篇：審計(jì)程序

一、工程分包招標(biāo)審計(jì)

工程分包招標(biāo)是新形勢(shì)下提高施工總承包企業(yè)經(jīng)營管理能力，擴(kuò)大企業(yè)市場份額，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的客觀要求，是保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和施工安全，提高施工總承包企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，遏制分包交易中滋生腐敗現(xiàn)象的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，施工總承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立切實(shí)可行的工程

分包招標(biāo)工作管理制度，并加強(qiáng)工程分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)。

工程分包招標(biāo)范圍的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取企業(yè)工程分包管理制度、總承包合同書、施工組織設(shè)計(jì)等文件資料，審核企業(yè)分包管理制度制定的合法性、合理性，審核擬進(jìn)行工程分包招標(biāo)的范圍、分包形式是否符合國家法律法規(guī)、業(yè)主合同約定及本企業(yè)管理制度的規(guī)定，確認(rèn)是否存在違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包或規(guī)避招標(biāo)等行為，審查是否存在對(duì)本單位具備施工能力的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行了分包招標(biāo)。

工程分包招標(biāo)方式的審計(jì)。工程分包招標(biāo)可以采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，公開招標(biāo)應(yīng)依照規(guī)定程序在公開出版物或媒體上發(fā)布招標(biāo)公告，邀請(qǐng)招標(biāo)應(yīng)向合格分包單位發(fā)送投標(biāo)邀請(qǐng)書。審計(jì)人員應(yīng)獲取企業(yè)刊登招標(biāo)公告的公開出版物，審核招標(biāo)公告發(fā)布的媒介是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)管理制度的規(guī)定，招標(biāo)公告的具體內(nèi)容是否符合招標(biāo)范圍及管理制度的規(guī)定；獲取邀請(qǐng)投標(biāo)文書，審核所邀請(qǐng)的分包單位條件、分包單位家數(shù)是否符合規(guī)定，確定招標(biāo)方式及程序是否符合規(guī)定。

工程分包招標(biāo)文件的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取招標(biāo)文件，審核招標(biāo)程序規(guī)定的合法性、合理性及完整性，審核招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)人資格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、交易條件、報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、主要合同條件等要素是否完備、明確，審核標(biāo)底的編制程序、方法是否符合規(guī)范要求，審核工程量清單的編制是否做到了“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位及工程量計(jì)算規(guī)則，審核招標(biāo)文件中是否存在對(duì)潛在投標(biāo)人的不合理的限制性條款，審核對(duì)招標(biāo)文件澄清或修改的文書形式及時(shí)間是否符合規(guī)定，審核對(duì)投標(biāo)文件報(bào)送時(shí)間的要求是否合理，審核專業(yè)分包或勞務(wù)分包工程的劃分是否符合規(guī)定，工期要求是否符合總包合同的約定。工程分包投標(biāo)人資格的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取投標(biāo)人企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、財(cái)務(wù)狀況資信證明等資料，審核投標(biāo)人在資金、技術(shù)、人員、裝備等方面是否具備招標(biāo)文件及總包合同要求的能力或條件，投標(biāo)人必須具有相應(yīng)的專業(yè)承包

企業(yè)資質(zhì)或者勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)參加投標(biāo)。

工程分包開標(biāo)評(píng)標(biāo)的審計(jì)。開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中確定的時(shí)間和地點(diǎn)公開進(jìn)行，審計(jì)人員應(yīng)審核投標(biāo)文件提交時(shí)間是否符合規(guī)定，約定的投標(biāo)保函（保證金）是否及時(shí)足額提交；監(jiān)督開標(biāo)程序是否符合企業(yè)管理制度以及招標(biāo)文件的規(guī)定，獲取評(píng)標(biāo)人員資料，審核評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合制度規(guī)定，成員人數(shù)及資歷是否符合要求，同時(shí)注意審查評(píng)標(biāo)人員是否與投標(biāo)人存在利害關(guān)系，獲取評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法的文件資料，審核其是否與招標(biāo)文

件規(guī)定的內(nèi)容相一致，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否依據(jù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ν稑?biāo)文件進(jìn)行了評(píng)審；審核合格中標(biāo)候選人的推薦程序是否符合規(guī)定，審查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程記錄的完整性，確定開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等不相容職務(wù)是否分離，分析是否存在舞弊的可能性；監(jiān)督中標(biāo)公示程序是否符合規(guī)定，公示結(jié)束符合規(guī)定條件的，應(yīng)向投標(biāo)人發(fā)送中標(biāo)通知書，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督中標(biāo)

通知書的發(fā)放。

實(shí)施本環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)后，審計(jì)人員應(yīng)著重對(duì)工程分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不完善的控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提出改進(jìn)和

提高的建議。

二、工程分包合同審計(jì)

在發(fā)出中標(biāo)通知書后，施工總承包企業(yè)應(yīng)要求中標(biāo)的分包單位提供銀行履約保函（或保證金），同時(shí)準(zhǔn)備合同文件文本，著手進(jìn)行合同談判，簽訂工程分包合同是明確合同主體權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。在實(shí)際工作中，經(jīng)常存在未簽合同先上場的情況，一些敏感的經(jīng)濟(jì)條款不能及時(shí)進(jìn)行書面約定，施工過程中出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象，完工后發(fā)生扯皮和經(jīng)濟(jì)糾紛，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。因此，在合同簽訂前實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)

企業(yè)經(jīng)營管理的一種必要而且有效的管理手段。

分包合同合法性的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取分包單位企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、財(cái)務(wù)狀況資信證明、經(jīng)營業(yè)績證明等資料，確定分包單位是否具備與分包工程內(nèi)容相適應(yīng)的資質(zhì)和能力；獲取分包單位提供的公證文書，審核分包單位法人委托書的真實(shí)性，確定是否存在掛靠等違規(guī)現(xiàn)象；審核分包合同的簽訂是否遵循了公平合理的原則，是否充分體現(xiàn)了合同雙方權(quán)利和義務(wù)的平等性。

分包合同條款的審計(jì)。招標(biāo)文件中所包括的合同條件是簽訂工程分包合同的基礎(chǔ)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的訂立是否與招標(biāo)、投標(biāo)過程中形成的要約與承諾保持一致。通過獲取招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、分包合同文本，審核分包工程承包范圍是否與其資質(zhì)和能力相適應(yīng)，合同工期、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合總包合同的約定，審查工程量清單是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相一致，安全文明施工等措施項(xiàng)目的投入、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、程序及安全生產(chǎn)責(zé)任是否明確；審核是否約定了履約保函（保證金）的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收取；合同價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；審查是否約定工程材料供應(yīng)范圍、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料預(yù)算價(jià)格及材料價(jià)差調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及程序，是否約定分包工程材料節(jié)超的處理原則、方法及程序；審核是否約定風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，超出風(fēng)險(xiǎn)范圍時(shí)的綜合單價(jià)調(diào)整方法是否明確；審核各類工程變更價(jià)款的調(diào)整方法是否進(jìn)行了約定，是否約定了工程量變更超過一定幅度或清單項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確而引起的對(duì)綜合單價(jià)進(jìn)行調(diào)整的程序和方法；重點(diǎn)審核隱蔽工程、工程變更簽證程序及手續(xù)的約定是否明確，即應(yīng)明確在什么時(shí)點(diǎn)簽證、應(yīng)該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認(rèn)才能作為結(jié)算的依據(jù)，對(duì)

單張簽證的權(quán)力限制和對(duì)累積簽證價(jià)款的總量達(dá)到一定限額的限制都應(yīng)予以明確；審核工程驗(yàn)收程序的確定是否符合規(guī)范；違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理。分包合同管理的審計(jì)。審核本企業(yè)是否建立了分包合同管理制度，對(duì)分包合同管理是否安排專人負(fù)責(zé)，是否建立合同管理臺(tái)賬并進(jìn)行跟蹤管理；獲取分包合同文件，審核其組成是否完整，合同文件組成主要包括：分包協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、除總包合同工程價(jià)款之外的總包合同文件、分包合同專用條款及通用條款、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、圖紙及有關(guān)技術(shù)文件、合同履行過程中總承包方和分包人協(xié)商一致的其它書面文件等；對(duì)于合同執(zhí)行過程中發(fā)生的情況變化，是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議并進(jìn)行登記，審計(jì)人員應(yīng)著重審查補(bǔ)充協(xié)議與

原合同是否存在實(shí)質(zhì)性背離。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在合同審簽過程中嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)審核過程中發(fā)現(xiàn)的一些未明確、可能存在爭議的事項(xiàng)應(yīng)建議合同管理部門在專用條款中加以完善，以便在合同執(zhí)行和竣工結(jié)算

過程中更好地維護(hù)合同雙方的權(quán)益。

三、工程分包施工過程審計(jì)

上場階段的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)審查分包單位是否已經(jīng)簽訂分包合同，獲取分包單位上場設(shè)備、人員清單及資格證書，現(xiàn)場觀察并審核實(shí)際到場設(shè)備、人員是否與合同約定相符，判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包等行為；獲取分包單位授權(quán)委托書，審核現(xiàn)場負(fù)責(zé)人執(zhí)行合同、辦理具體事務(wù)的合法性、有效

性。

款項(xiàng)支付的審計(jì)。審查分包合同是否約定了各類保函的提交，是否約定了預(yù)付款條件。沒有提交開工預(yù)付款保函的，不得支付工程預(yù)付款；沒有提交履約保函的，不得支付工程進(jìn)度款；審核工程進(jìn)度款的支付是否依據(jù)期間計(jì)量辦理，并履行相關(guān)的內(nèi)部控制審批手續(xù)。施工過程的審計(jì)。獲取分包工程施工技術(shù)資料，審核施工方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)場觀察駐地建設(shè)、施工臨設(shè)等是否滿足合同要求；獲取月度施工計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際完成情況檢查是否存在因管理問題造成返工、窩工等情況，分析其履行合同的能力；獲取技術(shù)交底、隱蔽工程驗(yàn)收等資料，審核質(zhì)量控制體系是否滿足規(guī)范的要求，監(jiān)督項(xiàng)目部切實(shí)履行總包單位的管理職能，杜絕“包而不管”或“以包代管”的現(xiàn)象；審核安全設(shè)施、用具投入以及安全生產(chǎn)人員培訓(xùn)情況，確定是否能夠滿足安全生產(chǎn)規(guī)范要求；獲取中間計(jì)量資料，審核中間計(jì)量工程量是否依據(jù)分包單位提交的已完工程量報(bào)告，是否由主管工程師進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)工盤點(diǎn)并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)簽認(rèn)，審批手續(xù)是否及時(shí)、完整；獲取施工圖紙、工程量清單、工程量控制臺(tái)賬，與期間驗(yàn)收工程量相核對(duì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)超出合同約定的計(jì)量項(xiàng)目，查證屬實(shí)的，應(yīng)提示項(xiàng)目部在以后的工作中注意并要求其簽訂補(bǔ)充協(xié)議，完善相關(guān)手續(xù)；對(duì)于設(shè)計(jì)變更增加的工程量，應(yīng)審核工程變更是否基于以下變化：工程量增減，質(zhì)量及特性的變更，工程標(biāo)高、基線、尺寸等變更，工程的刪除，施工順序的改變，永久工程的附加工作、設(shè)備、材料和服務(wù)的變更等。以設(shè)計(jì)單位簽發(fā)的設(shè)計(jì)變更通知書和監(jiān)理單位簽發(fā)的設(shè)計(jì)變更指令作為執(zhí)行的依據(jù)，同時(shí)注意審核設(shè)計(jì)變更及簽證管理控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即：操作流程、流程環(huán)節(jié)中的責(zé)任人、責(zé)任人的管理權(quán)限、流程環(huán)節(jié)的確認(rèn)時(shí)限、否決等是否與合同約定相一致，確定變更內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，同時(shí)注意工程變更減少工程量的核減。因?yàn)楦黝惡炞C具有較強(qiáng)的時(shí)效性，基于審計(jì)資源有限的考慮，應(yīng)督促項(xiàng)目部加強(qiáng)工程簽證的管理。審核各項(xiàng)工程材料領(lǐng)用、款項(xiàng)撥付及轉(zhuǎn)賬是否及時(shí)，是否實(shí)行限額發(fā)料以控制消耗，各項(xiàng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)是否明確并切實(shí)執(zhí)行，經(jīng)辦人員是否符合合同的約定，簽字手續(xù)是否完備；審核質(zhì)量保證金是否按合同約定及

時(shí)、足額扣留；審核營業(yè)稅費(fèi)是否按稅法規(guī)定代扣代繳并履行相關(guān)手續(xù)。

四、工程分包結(jié)算審計(jì)

工程分包結(jié)算審計(jì)是總承包企業(yè)分包管理的最后一道關(guān)口，對(duì)于保障總承包企業(yè)的合法權(quán)益，降低工程施工成本有著至關(guān)重要的作用。分包結(jié)算審計(jì)主要是對(duì)各類資料的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)閱讀工程分包合同，厘清分包工程范圍和內(nèi)容，以圖紙、技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單等技術(shù)資料為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審查結(jié)算依據(jù)的合法性、完整性、有效性。結(jié)算工程量的審計(jì)。獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳?xì)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對(duì)，審核其是否存在差異。以經(jīng)過計(jì)算審核的實(shí)際完成工程量為依據(jù)，與項(xiàng)目部提供的合同內(nèi)工程量進(jìn)行對(duì)比，審核其完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)于實(shí)際完成工程量與合同清單量之間的差異，審計(jì)人員應(yīng)獲取技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單等各類技術(shù)資料，審核其完整性，確認(rèn)各種簽字手續(xù)、程序是否完備，是否與分包合同條款的約定相一致，是否符合內(nèi)部控制的要求。重要的變更項(xiàng)目還應(yīng)進(jìn)一步審查驗(yàn)收記錄，必要時(shí)實(shí)地勘察變更部位，確定變更工程內(nèi)容的真實(shí)性、變更工程量的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審查工程量清單漏項(xiàng)、多余項(xiàng)等錯(cuò)誤的調(diào)整以及設(shè)計(jì)變更減少項(xiàng)目工程量扣除的正確性。因?yàn)楣こ套兏鼧?gòu)成原因復(fù)雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時(shí)間長，而且可能存在分包合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纫蛩兀虼耍訌?qiáng)工程變更簽證的審計(jì)監(jiān)督也就顯得尤為重

要。

結(jié)算單價(jià)或總價(jià)的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價(jià)與分包合同約定是否一致，除合同另有約定外，綜合單價(jià)的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則確定，即：工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由分包人提出，經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)；由于設(shè)計(jì)變更引起工程量數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)，屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由分包人提出，經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)人員可以依據(jù)上述原則審查綜合單價(jià)調(diào)整依據(jù)是否充分，計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)并簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。同時(shí)注意審查因清單多余項(xiàng)目或變更減少的項(xiàng)目，結(jié)算中是否扣除相應(yīng)價(jià)款。對(duì)于分包合同中沒有的、變更的項(xiàng)目，應(yīng)審核其綜合單價(jià)確定的合理性、計(jì)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于措施費(fèi)等總價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合分包合同、施工方案等審查結(jié)算金額的合理

性、準(zhǔn)確性。

合同外計(jì)量的審計(jì)。本文所指合同外計(jì)量是指未納入合同清單的、不屬于工程變更的項(xiàng)目的計(jì)量，合同外計(jì)量是總承包企業(yè)效益流失的主要途徑，也是加強(qiáng)項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查合同外計(jì)量項(xiàng)目的合理性，是否與合同工程量清單的工作內(nèi)容有重

復(fù)，審查簽證時(shí)間的及時(shí)性、簽證手續(xù)的完整性，審核單價(jià)確定依據(jù)的合理性。

主要工程材料的審計(jì)。獲取物資采購、供應(yīng)計(jì)劃資料并與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，審查材料費(fèi)核銷或轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確性，獲取施工期間材料價(jià)格信息資料，結(jié)合合同約定及預(yù)算價(jià)格，分析節(jié)超原因，對(duì)于材料節(jié)余比例超過一定范圍的，應(yīng)分析其真實(shí)性及是否存在工程質(zhì)量隱患，對(duì)于超支比例超過一定范圍的，結(jié)合預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格信息進(jìn)行分析，審核其是否存在倒賣

工程材料、套取資金等情況，重點(diǎn)審查確定材料節(jié)超處理結(jié)果的合理性。

分包往來賬目的審計(jì)。獲取有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證資料，審核工程款的支付是否符合合同約定，是否存在超撥款情況；審核各項(xiàng)往來款項(xiàng)是否及時(shí)、足額轉(zhuǎn)賬，分包營業(yè)稅費(fèi)是否履行代扣代繳義務(wù)；審核是否扣留質(zhì)量保證金，扣留金額和支付時(shí)間是否符合合同的約定。施工總承包企業(yè)應(yīng)逐步推行工程分包跟蹤審計(jì)，加大事前介入審計(jì)的力度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程分包招標(biāo)、合同管理、施工期間以及結(jié)算等各環(huán)節(jié)中存在的問題，著重對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善和整改，鏟

除腐敗土壤，堵塞管理漏洞，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

第二篇：審計(jì)程序

審計(jì)程序及分工

審計(jì)組長：

一、負(fù)責(zé)全面審計(jì)、審核工作。

審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查現(xiàn)金的管理和使用情況。檢查備用金的管理情況，小額支出用備用金，2000元以上支出的實(shí)行轉(zhuǎn)賬。查閱現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，流水賬，票據(jù)報(bào)銷登記等。

2、負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的建立情況。查閱學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)制度、工作職責(zé)、工作流程、民主理財(cái)小組會(huì)審及三重一大監(jiān)督情況。

3、負(fù)責(zé)檢查學(xué)校預(yù)決算的執(zhí)行情況。檢查預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，收入、支出是否全部納入預(yù)算，是否有超預(yù)算支出現(xiàn)象。查閱預(yù)算批復(fù)、決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

4、負(fù)責(zé)檢查固定資產(chǎn)的管理和使用情況。檢查固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)帳的建立，固定資產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、出租、出借、報(bào)廢情況。查閱固定資產(chǎn)有關(guān)管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片、登記手續(xù)、會(huì)議記錄、固定資產(chǎn)出租合同和房租發(fā)票等。

5、負(fù)責(zé)檢查食堂財(cái)務(wù)管理情況。檢查食堂是否開設(shè)專用賬戶，伙食收入是否開具財(cái)政專用票據(jù)，全額上交專戶。查閱銀行開戶許可證、收費(fèi)票據(jù)及現(xiàn)金交款單等。

6、負(fù)責(zé)檢查專項(xiàng)資金的管理使用情況。檢查專項(xiàng)資金是否專款專用，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。

7、檢查收入是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，及時(shí)足額上繳專戶。各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。查閱收費(fèi)文件、收費(fèi)票據(jù)、憑證、報(bào)表等。

二、負(fù)責(zé)編制、復(fù)審內(nèi)審工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告，提出問題和建議。

三、負(fù)責(zé)督促學(xué)校整改落實(shí)。

四、負(fù)責(zé)審計(jì)資料的立卷、收集、整理歸檔工作。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年1-6月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、檢查公用經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行公用經(jīng)費(fèi)管理辦法，培訓(xùn)費(fèi)是否達(dá)到公用經(jīng)費(fèi)的5%，招待費(fèi)和交通費(fèi)是否超過公用經(jīng)費(fèi)的5%，是否用公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年7-12月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、負(fù)責(zé)檢查三公經(jīng)費(fèi)支出情況。檢查是否嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)，公務(wù)接待是否嚴(yán)格執(zhí)行 “一函三單”制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，加班就餐是否有文件依據(jù)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

第三篇：人力資源審計(jì)程序

人力資源審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo):

目標(biāo):

對(duì)人力資源流程有個(gè)全面的理解

2評(píng)價(jià)人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率

3對(duì)支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)

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審計(jì)程序:

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1、準(zhǔn)備階段:

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時(shí)間 程序簽名索引

1、和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理召開計(jì)劃會(huì)議,對(duì)范圍、方法和

時(shí)間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望;確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人

2、對(duì)審計(jì)的領(lǐng)域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關(guān)的材料

（B）考慮在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)階段和人力資源專家討論的必要

（C）和審計(jì)組其他成員討論他們?cè)谶@個(gè)領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作

（D）了解人力資源最佳實(shí)務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計(jì)報(bào)告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計(jì)范圍、途徑和時(shí)間的通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

（A）現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼

（F）查閱人事檔案的權(quán)限（在要求下）

4、計(jì)劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會(huì)，重新說明審計(jì)范圍和時(shí)間安排，確保上述事項(xiàng)的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計(jì)職能的要求。確定交流會(huì)議的時(shí)間表以及溝通方式。

2、現(xiàn)場階段—招募

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)招募流程的理解

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢問：

(A)是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個(gè)新員工是否都完成了 I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說明?

(D)新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動(dòng)得到批準(zhǔn).3、查閱人事招募報(bào)告，并且隨機(jī)選擇15個(gè)新雇員樣本進(jìn)行測試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致；

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門及時(shí)地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)

（D）確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 錄用信，任職申請(qǐng), 個(gè)人資料, 保密協(xié)議, 員工登記表, 期權(quán)要求表(假如有), 遷移協(xié)議(假如 需要), 獎(jiǎng)金計(jì)劃(假如 有),背景審查批準(zhǔn)書, 薪酬分析, 面試評(píng)價(jià)表, 證明材料, 職業(yè)道德和價(jià)值觀申明, W-4, I-9 表.查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現(xiàn)場階段—離職

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)離職處理流程的理解

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢問：

（A）人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門？

（C）當(dāng)前的人員流動(dòng)率是多少：說明20%-25%或者更高的流動(dòng)率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門開展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產(chǎn)（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

（F）遷移計(jì)劃或獎(jiǎng)金計(jì)劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

（H）員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實(shí)沒有？

（I）對(duì)于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個(gè)人提高計(jì)劃？

（J）是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報(bào)告并隨機(jī)抽取10個(gè)離職員工樣本測試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

（C）驗(yàn)證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

（D）確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對(duì)于非自愿離職員工的個(gè)人提高計(jì)劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。

查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現(xiàn)場階段----遷移費(fèi)用/錄用獎(jiǎng)金

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項(xiàng)：

（A）有什么措施可以保證發(fā)給員工的報(bào)酬沒有超過規(guī)定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收

回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎(jiǎng)金的人力資源報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)遷移的雇員和5個(gè)錄用獎(jiǎng)金的雇員進(jìn)行測試：

（A）追蹤遷移/簽約獎(jiǎng)金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）驗(yàn)證在錄用信上列明的遷移費(fèi)用/簽約獎(jiǎng)金的金額

（C）確認(rèn)實(shí)際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

（D）確認(rèn)在檔案中有包含了遷移/錄用獎(jiǎng)金的協(xié)議

（E?nbsp;確認(rèn)所有離職的員工收到遷移費(fèi)用和簽約獎(jiǎng)金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費(fèi)用。

5、現(xiàn)場階段—工資變化

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

（A）是否存在一個(gè)自動(dòng)的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

（B）是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)工資變化的雇員進(jìn)行測試：

（A）追蹤工資變動(dòng)的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化；

（C）確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

（D）確認(rèn)工資的變化及時(shí)計(jì)入了信息系統(tǒng)

6、現(xiàn)場階段-績效評(píng)估/培訓(xùn)

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

(A)采取了何種績效評(píng)估系統(tǒng),是自動(dòng)的嗎?

(B)是否以的評(píng)估來決定薪水?

(C)是否有正式的穩(wěn)定的程序?

(D)主管是否被訓(xùn)練以有效地對(duì)他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評(píng)估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實(shí)行什么樣的評(píng)估方法?

3、查閱以前招募的員工的樣本以測試是否有恰當(dāng)?shù)目冃гu(píng)估程序？

7、現(xiàn)場階段—其他

時(shí)間程序簽名索引

1、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

法務(wù)：

（A）過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？

（B）當(dāng)前是否有現(xiàn)實(shí)或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個(gè)部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識(shí)別3個(gè)最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個(gè)最有機(jī)會(huì)發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

（C）人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門由

沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會(huì)嗎？

訓(xùn)練和發(fā)展：

（E）有正式的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們?cè)诠ぷ髦懈行У呐嘤?xùn)嗎？

8、現(xiàn)場階段—其他續(xù)

時(shí)間程序簽名索引

人力資源信息系統(tǒng)

（G）人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場薪水行情跟蹤、崗位評(píng)估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

（I）在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會(huì)通過工資簿被簽發(fā)嗎？

（J）人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)，如是？多久密碼會(huì)被更換？密碼長度是多少？屏幕反應(yīng)時(shí)間？

報(bào)酬

（K）要求查閱按照薪水級(jí)別排列的薪水清單，是否在薪水級(jí)別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級(jí)和浮動(dòng)范圍嗎？

（M）有沒有定期與市場薪水進(jìn)行比較？

（N）薪資調(diào)查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補(bǔ)空缺的時(shí)間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個(gè)月太長了。

（P）人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動(dòng)率是否過高？

（R）空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

（S）在錄用前有沒有測試？

（T）有沒有全面的面談

（U）是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

（V）有沒有錄用推薦程序？

（W）有沒有團(tuán)隊(duì)整合項(xiàng)目（例如目標(biāo)橙清，共同觀點(diǎn)等）？

8、報(bào)告階段

時(shí)間程序

簽名

索引

1.準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告初稿,包括以下內(nèi)容:

(a)以高級(jí)的方式描述人力資源流程,識(shí)別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實(shí)務(wù)”,對(duì)應(yīng)最佳實(shí)務(wù),評(píng)價(jià)目前業(yè)務(wù)的效率和效果.(c)與其他公司的人力資源對(duì)比基準(zhǔn)分析

(d)描述從有限測試結(jié)果

(e)總結(jié)觀察和管理計(jì)劃

2.發(fā)布初稿

(a)將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見.(b)明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限(c)校對(duì)報(bào)告.(d)將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中

第四篇：內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價(jià)值管理。

內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

通過內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、開展項(xiàng)目審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

這是內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析等。

5、開展經(jīng)營審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對(duì)策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計(jì)程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目

（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案

2、選擇審計(jì)項(xiàng)目

（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項(xiàng)目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險(xiǎn)因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營業(yè)額。

④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)。

3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。

②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊(cè)以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計(jì)工作底稿。

⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。

②審計(jì)工作的時(shí)間安排。

③本次審計(jì)工作的主審人員。

④整個(gè)審計(jì)過程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。

⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。

⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場視察。

④審核管理層的工作報(bào)告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動(dòng)。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計(jì)單位存在的重要問題及對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過分控制。

⑤對(duì)時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。

⑥開始編寫與完成審計(jì)報(bào)告的日期。

⑦需要時(shí)，說明中止審計(jì)程序的理由。

（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

①被審計(jì)單位的基本情況。

②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。

③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。

⑤對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書

（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：

①審計(jì)目標(biāo)。

②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫起始日期，必要時(shí)可寫明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。

②審計(jì)組組長和其他成員名單。

③對(duì)被審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)、配合工作的要求。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測試

（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實(shí)地考察與測試。——對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估——矩陣法

2、擴(kuò)大測試和審計(jì)結(jié)果

（1）擴(kuò)大測試的范圍

①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營運(yùn)信息的不真實(shí)。

②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。

③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計(jì)單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計(jì)單位的營運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。

（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素

①評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評(píng)價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。

④影響：由于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計(jì)單位帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)終結(jié)階段

1、審計(jì)報(bào)告的類型

（1）按審計(jì)的對(duì)象和報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分

①財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)報(bào)告。

②營運(yùn)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是營運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)報(bào)告。

③信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計(jì)報(bào)告。

④風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性的審計(jì)報(bào)告。

⑤公司治理審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計(jì)報(bào)告。⑥其他——包括環(huán)保審計(jì)報(bào)告、舞弊審計(jì)報(bào)告等其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報(bào)告。

②中期報(bào)告和非正式報(bào)告。

③問題式報(bào)告。

④正式審計(jì)報(bào)告。

⑤總結(jié)式審計(jì)報(bào)告。

（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期

主要內(nèi)容：

①審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)時(shí)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。

③審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。

④審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計(jì)

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋。

2、對(duì)反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討。

3、對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計(jì)和測試。

4、針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。

5、提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第五篇：審計(jì)程序與方法

公安審計(jì)的程序和方法

一、審計(jì)程序

（一）接受政治處委托，制定審計(jì)方案。

（二）提前三天下發(fā)審計(jì)通知書，明確審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)按照要求寫出述職報(bào)告。

（三）進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開審前會(huì)議，簽訂會(huì)計(jì)資料承諾書，張貼審計(jì)公告，公安網(wǎng)公布審計(jì)信息。

（四）審計(jì)報(bào)告送委托單位之前，征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)意見，10個(gè)工作日提出書面異議。

（五）審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核和審批后，由審計(jì)科向政治處出具正式審計(jì)報(bào)告，同時(shí)抄送相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)、局紀(jì)委等部門。

（六）被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見和建議進(jìn)行整改，并將整改情況以書面形式1個(gè)月內(nèi)審計(jì)科，審計(jì)科適時(shí)進(jìn)行后續(xù)檢查。

（七）各審計(jì)組整理審計(jì)資料，裝訂歸檔。

二、審計(jì)方法

公安審計(jì)一般方法主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）獲取審計(jì)工作證據(jù)

為達(dá)到審計(jì)目的，公安審計(jì)人員必須首先通過各種方法，取得說明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際狀況的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)表明已查實(shí)的事實(shí)，但它本身不能說明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效。

（二）鑒定審計(jì)證據(jù)

為說明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，必須對(duì)照一定的評(píng)價(jià)尺度，即有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)制度等審計(jì)依據(jù)，將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定分析。

（三）形成審計(jì)結(jié)論和決定

在獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)照審計(jì)依據(jù)進(jìn)行比較后，才能得出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效的結(jié)論，并形成書面的材料。