第一篇：內部審計的程序與方法

江西聯創光電科技股份有限公司

內部審計程序與方法

◆ 確定被審計公司

1.按年度審計計劃對下屬子（分）公司進行內部審計

2.根據公司總部或子公司董事會授權

3.根據制度規定（如離任審計）

◆ 編制內審計劃

1.收集被審計公司的初步資料（查詢審計檔案/總部關于被審計公司的檔案資料/訪談其他有關公司或人員）

2.征詢公司總部管理層意見，決定審計內容，確定審計重點

3.計劃內部審計所需的時間、人員，確定審計項目組

4.以書面形式通知被審計公司

◆ 初步調查程序

1.訪談被審計公司主管領導及主要經營管理人員，了解企業審計期間的生產經營狀況及其他重大事項/獲取組織機構圖、職務及權限的區分/了解有關人員的崗位職責

2.獲取企業各循環的管理制度及流程

3.訪談各循環實際操作人員，以了解制度的實際執行情況，各循環業務的實際操作流程

4.分析財務報表及附表：注意異常項目

◆ 選定審計方法

1.從流程圖分析內部控制系統：分析是否存在弱點或者失控的環節

2.根據前述分析，確定內部審計范圍，制定內部審計程序和方法

◆ 按程序進行審計

對執行初步調查程序發現的問題進行深入調查分析

◆ 編制工作底稿

1.明確內部審計的目的及范圍

2.收集恰當的資料用于分析/有明確的資料證明結論

3.編制人應簽字及標明編制日期

◆項目組工作總結

1.討論是否達到所制定的內部審計目的2.項目組組長復核工作底稿，與審計員交換意見或直接詢問被審計公司

3.若要求增加必要的信息，需擴大審計范圍時，應重新編制有關計劃及方法

◆編制審計報告草稿并與被審計公司交流意見

1.從全部的工作底稿匯總問題、意見及建議，草擬審計報告

2.就審計報告提及的意見和建議與被審計公司管理層進行商討

3.對與被審計公司管理層分歧之處實施追加程序予以核實，完成審計報告

◆ 審計部內部審核

1.將審計報告呈報審計部經理審閱

2.經審閱若需增加必要的信息，制定相關的計劃并實施進一步審計程序

◆ 向公司總部管理層或被審計公司董事會呈交審計報告

將審閱合格的審計報告呈送公司相關主管領導或被審計公司董事會

◆ 數據歸檔管理

1.核對工作底稿完成清單

2.紙質工作底稿裝訂、歸檔

3.保存電子文本檔案

第二篇：2012內部審計的程序與方法

單項選擇題

3編制書面的正式的審計報告的主要原因是（）。

記錄所有審計發現和建議采取的行動

為外部審計師評價對內審部門的可信賴程度提供正式的途徑

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

給業務委托人提供回應的機會

5對一些涉密業務進行審計時，以下哪條是錯誤的（）。

審計前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴格選定參審人員，簽訂保密協議

無需限制審計范圍

對可能出現的問題要提前預計和擬定應對方案

1公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發，根據急需關注和處理的問題，而進行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（）。

系統選擇法

靈活選擇法

示警事項法

應管理當局要求

2關于經濟責任審計，錯誤的說法是（）。

國企不斷創新審計方式，將審計關口前移，提高審計工作實效

目前國企正普遍加大經濟責任審計力度，尤其在國企提拔領導人都要經過任前審計

我國國有企業中，將經濟責任審計作為日常性、基礎性工作積極推進

通過經濟責任審計，在企業中形成了注重經營業績、經濟責任，根據業績選人用人的導向和氛圍3關于我國內部審計工作現狀，下列說法錯誤的是（）。

目前，推進企業內部控制建設，探索開展內部控制審計，已經成為企業普遍關注的熱點

國有企業在全面開展經濟責任審計工作中，不斷創新審計方式，將審計關口前移，積極開展任前、任中經濟責任審計，提高審計工作實效

多數國企加大了財務審計力度，普遍開展了專項審計及工程項目審計

國有企業內部審計處于主導地位

2關于中期報告中所討論的對審計發現的處理，以下哪些說法是合適的（）。

以上都不對

如果審計發現重大，且對公司的運營具有重要意義，則應包括在最終審計報告中

如果管理層已經在最終審計報告發布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計報告中就不需要包括重要審計發現

審計發現必須包含在最終報告中

2關于后續審計，錯誤的說法是（）。

后續審計不一定是審計項目的必要后續程序，也就不必在年初就進行時間和人員資源的安排

一般情況下，審計項目結束后，內部審計師應當給被審計單位留一段合理的時間期限，比如一周或一個月，以便被審計單位有充裕的時間采取糾正措施

后續審計的目的是檢查被審計單位是否已對審計發現采取了相應的措施并進行整改，是否取得預期的效果在內部審計實務中，作為完整審計過程的一個階段，后續跟蹤意味對報告中反映的問題進行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內部審計人員感到滿意為止

1關于信息化審計的說法，錯誤的是（）。

信息技術在審計領域的廣泛應用，使得審計理論、審計管理、審計內容和方法的內涵與外延，在傳統基礎上發生了質的變化

國有企業的信息系統審計，包括風險、控制在信息系統審計中的運用，目前已基本發展成熟

當前，大多數國有企業內部審計機構主要以計算機技術輔助審計的方式開展IT審計，在審查舞弊中取得了顯著效果

由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應用，審計信息化已成為審計創新發展的新領域和新亮點

4某內部審計經理意識到，在開展某項審計業務時，審計小組可能會超出時間預算。考慮到審計小組由經驗豐富的審計師組成，審計經理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結論，以避免超出時間預算。審計經理的做法是否符合《標準》（）。

符合，因為預算的審計小時數沒有超過

符合，因為應用經驗豐富的審計師保障了審計業務的質量

不符合，因為審計經理沒有就此決定與審計委員會磋商

不符合，因為審計業務沒有得到恰當的監督

1內部審計體現的“前瞻性”主要表現為（）。

內部審計是以事前風險管理與過程控制為重心，使審計人員時刻關注未來風險發生的可能性，提供前瞻性服務

內部控制是內部審計職業的立足之本，內部控制審計是現代內部審計的主要產品，是內部審計工作的永恒主題

內部審計要加強從審計準備、審計實施、審計終結到后續跟蹤審計的全過程的質量控制和精細化管理內部審計關注的不僅是維護現有的收益，而是更多的關注為組織創造更多的未來利益

1內部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復印件而非原件是哪種證據（）。

依情況而定的證據

次要證據

傳聞證據

意見證據

5內部審計的目的是（）。

加強企業內部控制

增加組織的價值和改善組織的經營

監督企業管理者

對投資者、債權人等負責

3審計準備階段的（）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據來證明經營和財務數據是否合理，證實風險高的和需要多花精力的審計領域。

初步風險評估程序

執行分析程序

編制審計計劃

選擇被審計公司

4審計某醫療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現此目的而編制審計計劃時，審計師應該從何入手（）。

對研究贊助人進行抽樣問卷調查

在一些實驗室中觀察報告的編寫過程

審查政策和程序

與一組研究管理人員面談

5審計實施階段最重要的一項工作是（）。

會談與溝通

內控評估的控制測試

內控評估的實質測試

形成工作底稿并編寫審計報告初稿

4為審計上年已付款的發票，內部審計師選擇了占發票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機的起點開始，每10張發票抽取一張，得到了包括116張發票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（）。代表性樣本

隨機樣本

足夠大的樣本

都不對，樣本是有效的1下列經濟效益審計項目不屬于專項審計的是（）。

公司開展現金流量審計，監督現金收入及支付的情況

公司進行了長期投資效益審計

公司內部審計部門編制了《內部控制手冊》，初步搭建了以風險管理為核心的內控基礎平臺

公司開展對工程項目的驗收、付款環節的控制，促進了工程項目的規范化管理

3下面哪些比率的組合能夠被用來計算權益回報率（）。

銷售凈利潤率，資產周轉率，權益乘數

股價/盈余，資產回報率

價格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤率

市值/賬面值以及負債/資產

4一旦審計報告起草完畢，負責監督審計師的人員應該對報告初稿進行審查，這主要是為了確保所有（）。

抽樣規模適合所發現的任何問題

被審計領域內部的程序均得到審計

陳述均得到證據支持，而且可以得到真偽鑒證

關于采取糾正行動的建議都明確清晰

2以下各項中，屬于內部審計工作機制不健全表現的是（）。

對內部審計職責和功能的認識仍停留在差錯糾弊的層次上，與紀檢監察工作等同起來或混淆

我國內審起步比較晚，很多企業尤其是民企審計部門常見的表現形式就是一個人的審計部

目前保障企業內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設

現階段開展計算機輔助審計的僅占全部審計項目的0.47%，這在一定程度上制約了內部審計工作及時有效地開展

1在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的審計范圍（）。

審計準備階段

審計實施階段

審計報告階段

后續審計階段

3在編制審計方案時要有具體的審計目標。確定具體審計目標的側重點在于（）。

以往審計中的重要發現

考慮法律法規的規定

考慮報告潛在使用者的需求

對組織目標實現和健康發展具有重要影響的、或已經揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項

3在對某部分的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。以下哪些信息標準可能被違反（）。

沒有違反標準

相關性

可靠性

充分性

判斷題

6風險管理和內部控制是組織有效治理的關鍵要素，這就決定了內部審計要在組織治理、風險管理和內部控制中發揮重要作用。（）錯誤 正確

7后續審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（）錯誤 正確

7后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。（）錯誤 正確

9精心編制審計工作底稿是審計人員執行審計工作的標志，別無其他用途。（）正確 錯誤10控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（）錯誤 正確

7內部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導致公司機密外泄。（）錯誤 正確

7內部審計人員良好的協調溝通是做好內部審計工作的關鍵所在。（）錯誤 正確

8內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。（）正確 錯誤

7內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。（）錯誤 正確

8內部審計在選擇被審計者時通常要運用重要性原則與風險導向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（）正確 錯誤

8內部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內部控制的再控制，能夠充當管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（）正確 錯誤

9內部審計報告可以在管理層授權范圍內，向所有報告接收人發送全部內容。（）正確 錯誤6內部審計部門可以隸屬于集團公司的財務部門。（）錯誤 正確

8內部審計獲取信息時應該最大限度利用計算機系統取證，最好能配備熟悉財務軟件系統的專業IT人才。（）正確 錯誤

9如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（）正確 錯誤

9審計結論出具后，無需同被審計單位溝通。（）正確 錯誤

10審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（）錯誤 正確

8審計發現是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發現只能是否定的，也被成為“例外”。（）正確 錯誤

9審計建議是指內部審計部門以審計發現和審計結論為依據，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進操作。（）正確 錯誤

8審計方案確定后，內部審計機構需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（）正確 錯誤10實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（）錯誤 正確

7是否要進行后續審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經采取了糾正措施和正在達到的效果及不采取行動而產生的風險等等。（）錯誤 正確

6我國現行內部審計是推行由傳統內部控制導向審計向現代風險管理導向審計轉型，探索開展以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標、以治理為目的的審計工作新路子。（）錯誤 正確

7由傳統的財務審計向以內控和風險管理為導向的管理審計的轉型與發展，已成為大多數國有企業內部審計機構的生動實踐，財務審計與管理審計并重的格局正在形成。（）錯誤 正確

9在實質性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當縮小樣本規模。（）正確 錯誤

8在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（）正確 錯誤

9在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。（）正確 錯誤

第三篇：內部審計的程序與方法答案

1.《中國內部審計準則》關于內部審計的最新定義是（內部審計是企業內部的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動。它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現）。

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標

內部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務

內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價

2.內部審計的目的是（增加組織的價值和改善組織的經營）。加強企業內部控制

監督企業管理者

對投資者、債權人等負責

3下列關于內部審計的說法錯誤的是（內部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側重報表審計程序）。

內部審計屬于內部審計機構或專職審計人員履行的內部審計監督，只對本單位負責

內部審計在組織、工作、經濟方面都受本單位的制約，獨立性受到局限

內部審計的服務對象是本單位負責人（包括集團公司的管理層、董事會等）

4在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的審計范圍（審計準備階段）。審計實施階段

審計報告階段

后續審計階段

5在編制審計方案時要有具體的審計目標。確定具體審計目標的側重點在于（對組織目標實現和健康發展具有重要影響的、或已經揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項）。考慮報告潛在使用者的需求

考慮法律法規的規定

以往審計中的重要發現

6在審計計劃階段，現場調查有助于以下各項，除了（評價內部控制系統的有效性）。獲取客戶有關控制問題的評論和建議

獲取內部控制的初步信息

確定重點審計領域

7審計某醫療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現此目的而編制審計計劃時，審計師應該從何入手（與一組研究管理人員面談）。審查政策和程序

在一些實驗室中觀察報告的編寫過程

對研究贊助人進行抽樣問卷調查

8對一些涉密業務進行審計時，以下哪條是錯誤的（無需限制審計范圍）。審計前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴格選定參審人員，簽訂保密協議

對可能出現的問題要提前預計和擬定應對方案

9在審計計劃階段，現場調查有助于以下各項，除了（評價內部控制系統的有效性）。獲取客戶有關控制問題的評論和建議

獲取內部控制的初步信息

確定重點審計領域

10公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發，根據急需關注和處理的問題，而進行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（示警事項法）。系統選擇法

靈活選擇法

應管理當局要求

11審計準備階段的（執行分析程序）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據來證明經營和財務數據是否合理，證實風險高的和需要多花精力的審計領域。選擇被審計公司

編制審計計劃

初步風險評估程序

12審計實施階段最重要的一項工作是（內控評估的實質測試）。會談與溝通

內控評估的控制測試

形成工作底稿并編寫審計報告初稿

13內部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復印件而非原件是哪種證據（傳聞證據）。依情況而定的證據

次要證據

意見證據

14為審計上年已付款的發票，內部審計師選擇了占發票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機的起點開始，每10張發票抽取一張，得到了包括116張發票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（代表性樣本）。隨機樣本

足夠大的樣本

都不對，樣本是有效的

15某內部審計主管在檢查內部審計師工作底稿時，認為“被審計單位正在無效經營”這項表述沒有充分的證據支持。該審計主管應該指導內部審計師采取何種行動（研究和確認衡量經營效率的標準）。從審計底稿文件檔案中把這個論述剔除

取得被審計單位對這項陳述的意見

解釋說明這是內部審計師的意見

16下面哪些比率的組合能夠被用來計算權益回報率（銷售凈利潤率，資產周轉率，權益乘數）。市值/賬面值以及負債/資產

價格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤率

股價/盈余，資產回報率

17在與被審計單位討論初步審計結果時，下面說法中不正確的是（與被審計單位討論審計結果，只能通過編制和答復書面的審計備忘錄）。

在現場審計過程中，審計人員適時地將發現的問題與被審計單位進行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的

在審計實施過程中，審計負責人應按時召開碰頭會，及時掌握審計情況和工作進度，分析研究發現的問題

一份備忘錄最好討論一個問題，它應該闡明審計發現、審計意見和建議，并要求指定人員在規定時間內給予正式的書面答復

18某內部審計師在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進行評價，為此項計劃的有效性提供強有力審計證據的審計程序是（回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較）。

按生產線計算三年來每月銷售的變動百分比

比較本年和前兩年的每月的產品銷售成本

與同行業比較以前每月銷售成本與銷售收入的比率

19在對某部分的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。以下哪些信息標準可能被違反（充分性）。可靠性

相關性

沒有違反標準

20編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發現和建議采取的行動）。給業務委托人提供回應的機會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計師評價對內審部門的可信賴程度提供正式的途徑

21在提出將在審計報告中得到反映的建議時，以下哪項內容不相關（實施建議的成本）。建議的可行性

提出建議的原因

與建議有關的后續措施的時間安排

22某內部審計經理意識到，在開展某項審計業務時，審計小組可能會超出時間預算。考慮到審計小組由經驗豐富的審計師組成，審計經理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結論，以避免超出時間預算。審計經理的做法是否符合《標準》（不符合，因為審計業務沒有得到恰當的監督）。不符合，因為審計經理沒有就此決定與審計委員會磋商

符合，因為應用經驗豐富的審計師保障了審計業務的質量

符合，因為預算的審計小時數沒有超過

23關于后續審計，錯誤的說法是（后續審計不一定是審計項目的必要后續程序，也就不必在年初就進行時間和人員資源的安排）。

在內部審計實務中，作為完整審計過程的一個階段，后續跟蹤意味對報告中反映的問題進行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內部審計人員感到滿意為止

后續審計的目的是檢查被審計單位是否已對審計發現采取了相應的措施并進行整改，是否取得預期的效果

一般情況下，審計項目結束后，內部審計師應當給被審計單位留一段合理的時間期限，比如一周或一個月，以便被審計單位有充裕的時間采取糾正措施

24一旦審計報告起草完畢，負責監督審計師的人員應該對報告初稿進行審查，這主要是為了確保所有（被審計領域內部的程序均得到審計）。

陳述均得到證據支持，而且可以得到真偽鑒證

關于采取糾正行動的建議都明確清晰

抽樣規模適合所發現的任何問題

25關于中期報告中所討論的對審計發現的處理，以下哪些說法是合適的（審計發現必須包含在最終報告中）。如果管理層已經在最終審計報告發布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計報告中就不需要包括重要審計發現

如果審計發現重大，且對公司的運營具有重要意義，則應包括在最終審計報告中

以上都不對

26編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發現和建議采取的行動）。給業務委托人提供回應的機會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計師評價對內審部門的可信賴程度提供正式的途徑

27關于內部控制審計，錯誤的說法是（目前，風險管理與內部控制仍未走向融合）。目前，推進企業內部控制建設，探索開展內部控制審計，已經成為企業普遍關注的熱點

加強內部控制審計，是促進完善內部控制建設強有力的手段之一

內部控制作為進行風險管理的重要工具，其價值是由幫助組織掌控風險的程度所決定的

28關于信息化審計的說法，錯誤的是（國有企業的信息系統審計，包括風險、控制在信息系統審計中的運用，目前已基本發展成熟）。

信息技術在審計領域的廣泛應用，使得審計理論、審計管理、審計內容和方法的內涵與外延，在傳統基礎上發生了質的變化

由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應用，審計信息化已成為審計創新發展的新領域和新亮

當前，大多數國有企業內部審計機構主要以計算機技術輔助審計的方式開展IT審計，在審查舞弊中取得了顯著效果

29關于經濟責任審計，錯誤的說法是（我國國有企業中，將經濟責任審計作為日常性、基礎性工作積極推進）。

目前國企正普遍加大經濟責任審計力度，尤其在國企提拔領導人都要經過任前審計

國企不斷創新審計方式，將審計關口前移，提高審計工作實效

通過經濟責任審計，在企業中形成了注重經營業績、經濟責任，根據業績選人用人的導向和氛圍 30下列經濟效益審計項目不屬于專項審計的是（公司內部審計部門編制了《內部控制手冊》，初步搭建了以風險管理為核心的內控基礎平臺）。

公司開展對工程項目的驗收、付款環節的控制，促進了工程項目的規范化管理

公司進行了長期投資效益審計

公司開展現金流量審計，監督現金收入及支付的情況

31企業財務審計（以評價財務信息的真實性、促進被審計單位加強財務管理為目的）。以內部控制制度為切入點

以財務信息為先導

以向管理層披露為目的

32關于我國內部審計工作現狀，下列說法錯誤的是（國有企業內部審計處于主導地位）。多數國企加大了財務審計力度，普遍開展了專項審計及工程項目審計

國有企業在全面開展經濟責任審計工作中，不斷創新審計方式，將審計關口前移，積極開展任前、任中經濟責任審計，提高審計工作實效

目前，推進企業內部控制建設，探索開展內部控制審計，已經成為企業普遍關注的熱點

33內部審計體現的“前瞻性”主要表現為（內部審計關注的不僅是維護現有的收益，而是更多的關注為組織創造更多的未來利益）。

內部審計是以事前風險管理與過程控制為重心，使審計人員時刻關注未來風險發生的可能性，提供前瞻性服務

內部控制是內部審計職業的立足之本，內部控制審計是現代內部審計的主要產品，是內部審計工作的永恒主題

內部審計要加強從審計準備、審計實施、審計終結到后續跟蹤審計的全過程的質量控制和精細化管理 34以下各項中，屬于內部審計工作機制不健全表現的是（我國內審起步比較晚，很多企業尤其是民企審計部門常見的表現形式就是一個人的審計部）。

對內部審計職責和功能的認識仍停留在差錯糾弊的層次上，與紀檢監察工作等同起來或混淆

目前保障企業內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設

現階段開展計算機輔助審計的僅占全部審計項目的0.47%，這在一定程度上制約了內部審計工作及時有效地開展

1內部審計報告既能作為本單位進行經營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯誤）

2內部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內部控制的再控制，能夠充當管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（正確）

3內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。（錯誤）

4內部審計報告既能作為本單位進行經營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯誤）

5內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。（錯誤）6在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（錯誤）

7審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（錯誤）

8實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（正確）

9在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（錯誤）內部審計在選擇被審計者時通常要運用重要性原則與風險導向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（錯誤）

11在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（錯誤）

12實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（正確）

13審計方案確定后，內部審計機構需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（正確）14在實質性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當縮小樣本規模。（錯誤）

15在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

16控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）17控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）

18審計建議是指內部審計部門以審計發現和審計結論為依據，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進操作。（正確）

19如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（正確）

20在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

21內部審計人員可以通過會談溝通、控制測試和實質測試等技術方法，完成審計實施階段相關工作。（正確）

22審計發現是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發現只能是否定的，也被成為“例外”。（錯誤）

23控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）24后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。（正確）25后續審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（錯誤）

26內部審計報告可以在管理層授權范圍內，向所有報告接收人發送全部內容。（錯誤）

27是否要進行后續審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經采取了糾正措施和正在達到的效 28審計結論出具后，無需同被審計單位溝通。（錯誤）

29當違反《內部審計準則》的行為影響具體的審計活動時，內部審計師應在審計報告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計活動的影響。（正確）

30內部審計部門可以隸屬于集團公司的財務部門。（錯誤）

31內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。（正確）

32內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。（正確）

33目前，國有企業財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內部審計的基礎性工作，仍占據著重要位置。（正確）

34由傳統的財務審計向以內控和風險管理為導向的管理審計的轉型與發展，已成為大多數國有企業內部審計機構的生動實踐，財務審計與管理審計并重的格局正在形成。（正確）

35內部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導致公司機密外泄。（錯誤）

36我國現行內部審計是推行由傳統內部控制導向審計向現代風險管理導向審計轉型，探索開展以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標、以治理為目的的審計工作新路子。（錯誤）

37風險管理和內部控制是組織有效治理的關鍵要素，這就決定了內部審計要在組織治理、風險管理和內部控制中發揮重要作用。（正確）

38內部審計獲取信息時應該最大限度利用計算機系統取證，最好能配備熟悉財務軟件系統的專業IT人才。（正確）

第四篇：內部審計的程序與方法

內部審計的程序與方法

1、《中國內部審計準則》關于內部審計的最新定義是（內部審計是企業內部的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動。它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現）。

2、下列關于內部審計的說法錯誤的是（內部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側重報表審計程序）。

3、內部審計的目的是（增加組織的價值和改善組織的經營）。

4、審計準備階段的（執行分析程序）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據來證明經營和財務數據是否合理，證實風險高的和需要多花精力的審計領域。

5、在審計計劃階段，現場調查有助于以下各項，除了（評價內部控制系統的有效性）。

6、對一些涉密業務進行審計時，以下哪條是錯誤的（無需限制審計范圍）。

7、在編制審計方案時要有具體的審計目標。確定具體審計目標的側重點在于（對組織目標實現和健康發展具有重要影響的、或已經揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項）。

8、公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發，根據急需關注和處理的問題，而進行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（示警事項法）。

9、審計某醫療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現此目的而編制審計計劃時，審計師應該從何入手（與一組研究管理人員面談）。

10、下面哪些比率的組合能夠被用來計算權益回報率（銷售凈利潤率，資產周轉率，權益乘數）。

11、某內部審計主管在檢查內部審計師工作底稿時，認為“被審計單位正在無效經營”這項表述沒有充分的證據支持。該審計主管應該指導內部審計師采取何種行動（研究和確認衡量經營效率的標準）。

12、內部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復印件而非原件是哪種證據（傳聞證據）。

13、審計實施階段最重要的一項工作是（內控評估的實質測試）。

14、某內部審計師在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進行評價，為此項計劃的有效性提供強有力審計證據的審計程序是（回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較）。

15、在與被審計單位討論初步審計結果時，下面說法中不正確的是（與被審計單位討論審計結果，只能通過編制和答復書面的審計備忘錄）。

16、為審計上年已付款的發票，內部審計師選擇了占發票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機的起點開始，每10張發票抽取一張，得到了包括116張發票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（代表性樣本）。

17、在對某部分的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的 各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。以下哪些信息標準可能被違反（充分性）。

18、編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發現和建議采

取的行動）。

19、在提出將在審計報告中得到反映的建議時，以下哪項內容不相關（實施建議的成本）。

20、某內部審計經理意識到，在開展某項審計業務時，審計小組可能會超出時間預算。考慮到審計小組由經驗豐富的審計師組成，審計經理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結論，以避免超出時間預算。審計經理的做法是否符合《標準》（不符合，因為審計業務沒有得到恰當的監督）。

21、關于中期報告中所討論的對審計發現的處理，以下哪些說法是合適的（審計發現必須包含在最終報告中）。

22、關于內部控制審計，錯誤的說法是（目前，風險管理與內部控制仍未走向融合）。

23、關于經濟責任審計，錯誤的說法是（我國國有企業中，將經濟責任審計作為日常性、基礎性工作積極推進）。

24、企業財務審計（以評價財務信息的真實性、促進被審計單位加強財務管理為目的）。

25、下列經濟效益審計項目不屬于專項審計的是（公司內部審計部門編制了《內部控制手冊》，初步搭建了以風險管理為核心的內控基礎平臺）。

26、關于信息化審計的說法，錯誤的是（國有企業的信息系統審計，包括風險、控制在信息系統審計中的運用，目前已基本發展成熟）。

27、關于后續審計，錯誤的說法是（后續審計不一定是審計項目的必要后續程序，也就不必在年初就進行時間和人員資源的安排）。

28、在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的審計范圍（審計準備階段）。

29、企業財務審計（以評價財務信息的真實性、促進被審計單位加強財務管理為目的）。

30、一旦審計報告起草完畢，負責監督審計師的人員應該對報告初稿進行審查，這主要是為了確保所有（被審計領域內部的程序均得到審計）。

31、關于我國內部審計工作現狀，下列說法錯誤的是（國有企業內部審計處于主導地位）。

32、內部審計體現的“前瞻性”主要表現為（內部審計關注的不僅是維護現有的收益，而是更多的關注為組織創造更多的未來利益）。

33、以下各項中，屬于內部審計工作機制不健全表現的是（我國內審起步比較晚，很多企業尤其是民企審計部門常見的表現形式就是一個人的審計部）。

34、內部審計報告既能作為本單位進行經營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（N）

35、內部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內部控制的再控制，能夠充當管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（Y）

36、內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。（N）

37、實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（Y）

38、在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（N）

39、內部審計在選擇被審計者時通常要運用重要性原則與風險導向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（N）

40、審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（N）

41、實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（Y）

42、審計方案確定后，內部審計機構需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（Y）

43、內部審計獲取信息時應該最大限度利用計算機系統取證，最好能配備熟悉財務軟件系統的專業IT人才。（Y）

44、內部審計人員可以通過會談溝通、控制測試和實質測試等技術方法，完成審計實施階段相關工作。（Y）

45、在實質性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當縮小樣本規模。（N）

46、控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（N）

47、如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（Y）

48、精心編制審計工作底稿是審計人員執行審計工作的標志，別無其他用途。（N）

49、如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（Y）

50、審計發現是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發現只能是否定的，也被成為“例外”。（N）

51、在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。（Y）

52、審計建議是指內部審計部門以審計發現和審計結論為依據，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進操作。（Y）

53、后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。（Y）

54、是否要進行后續審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經采取了糾正措施和正在達到的效果及不采取行動而產生的風險等等。（Y）

55、后續審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（N）

56、當違反《內部審計準則》的行為影響具體的審計活動時，內部審計師應在審計報告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計活動的影響。（Y）

57、審計結論出具后，無需同被審計單位溝通。（N）

58、內部審計報告可以在管理層授權范圍內，向所有報告接收人發送全部內容。（N）

59、后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。（Y）60、內部審計部門可以隸屬于集團公司的財務部門。（N）

61、內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。（Y）

62、由傳統的財務審計向以內控和風險管理為導向的管理審計的轉型與發展，已成為大多數國有企業內部審計機構的生動實踐，財務審計與管理審計并重的格局正在形成。（Y）

目前，國有企業財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內部審計的基礎性工作，仍占據著重要位置。（Y）

64、內部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導致公司機密外泄。（N）

65、目前，國有企業財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內部審計的基礎性工作，仍占據著重要位置。（Y）

66、內部審計人員良好的協調溝通是做好內部審計工作的關鍵所在。（Y）67、風險管理和內部控制是組織有效治理的關鍵要素，這就決定了內部審計要在組織治理、風險管理和內部控制中發揮重要作用。（Y）

68、我國現行內部審計是推行由傳統內部控制導向審計向現代風險管理導向審計轉型，探索開展以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標、以治理為目的的審計工作新路子。（N）63、

第五篇：內部審計程序

內部審計

一、內部審計的含義

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

二、職能

1、進行價值管理。

內部審計人員從經濟性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結果)三方面關注公司的資源使用情況。

2、企業信息系統的審計。

通過內部審計判定公司信息系統是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內控制度降低錯報、漏報的風險。

3、開展項目審計

內部審計對具體特定項目進行審計，例如建立新的信息系統、開設新的生產加工區等。內部審計負責鑒定項目的目標是否能實現，項目是否按計劃有效的運行，并從運行項目失敗教訓中總結經驗等。

4、進行內部財務審計。

這是內部審計部門傳統上的主要工作領域，例行性的檢查編制財務報表的財務記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發生；對財務數據進行趨勢分析等。

5、開展經營審計。

內部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經營部門開展經營審計，檢查與復核內部控制的有效性，提出可以進一步提高業績與改善管理的建議與對策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護性

2、建設性

（二）具體

1、監控作用

2、咨詢作用

3、風險預警作用

4、信息鑒證作用

四、技術方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監盤法

6、分析性復核

五、審計程序

（一）審計準備階段

1、主要任務

（1）選擇審計項目

（2）編制項目審計計劃

（3）制訂審計實施方案

2、選擇審計項目

（1）一般以下事項可確認被審計項目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項目。

④生產或服務部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業務交易系統。

⑦財務報表及信息系統。

（2）常見的風險因素

①職工的道德水平及管理目標形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產的規模、流動性或營業額。

④財務及經濟狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經營活動的復雜性或不穩定性。

⑦客戶、供應商及政府法規的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業務的地域分散化程度。

⑩內部控制的健全性及有效性。

11)機構、經營、技術或經濟的變化。

12)管理人員的判斷及會計估計。

3、編制項目審計計劃

（1）查閱被審計單位以往的審計檔案

①任務、宗旨、目標及計劃。

②被審計單位的資料，包括職員數量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細情況，包括重大的組織系統的變化。

③被審計事項的預算資料，經營成果及財務數據。

④以前的審計工作底稿。

⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現的重大問題。⑦被審計事項有關的技術性文件。

（2）與被審計單位管理層進行溝通

①審計項目的目的和審計范圍。

②審計工作的時間安排。

③本次審計工作的主審人員。

④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯絡人。

⑤被審計單位的經營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關心或要求了解的事項。

⑦內部審計機構感興趣或關心的事項。

⑧內部審計機構的報告程序和后續審計方法的說明。

（3）初步調查

調查可采用的形式：

①與被審計單位有關人員進行討論。

②訪問與被審計事項有關人員，如產品用戶。

③現場視察。

④審核管理層的工作報告。

⑤分析性復核。

⑥繪制流程圖。

⑦對被審計事項進行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動。

調查結束后，應編寫調查報告。調查總結應確定：

①被審計單位存在的重要問題及對其進行深入調查的理由。

②調查過程中得到的有關資料。

③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機技術的使用。

④關鍵控制點、潛在控制不足及過分控制。

⑤對時間和其他資源需求的初步估計。

⑥開始編寫與完成審計報告的日期。

⑦需要時，說明中止審計程序的理由。

（4）編制項目審計計劃

①被審計單位的基本情況。

②審計目的和審計范圍及審計策略。

③重要性和審計風險的評估。

④審計組的構成和審計時間的分配及預算安排。

⑤對專家和外部審計工作結果的利用。

⑥其他有關內容。

4、編制項目審計方案，向被審計者發出審計通知書

（1）制定審計實施方案時應當考慮

①被審計事項的工作目標及其控制的方法。

②被審計事項存在的重要風險，占有的資源，作用的機制以及風險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計事項的風險管理和控制系統是否適當和有效。

④對被審計事項的風險管理和控制系統做出顯著改善的可能性。

（2）審計實施方案的基本內容：

①審計目標。

②審計內容、方法和程序。

③執行人及執行日期。

④審計工作底稿的索引號。

⑤其他有關內容。

（3）通知書的內容

①審計的依據、范圍、內容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預計終結日期）。

②審計組組長和其他成員名單。

③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。

（二）審計實施階段

1、調查和內部控制測試

（1）調查與測試內部控制系統

調查的基本方法是實施實地考察和現場考察，而前期的審計規劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內部控制系統。（流程圖、標準問卷、文字敘述）

②實地考察與測試。——對被審計事項內部控制可能存在潛在風險的重要控制點應進行復核性測試。

（2）內部控制系統評估——矩陣法

2、擴大測試和審計結果

（1）擴大測試的范圍

①被審計單位財務和營運信息的不真實。

②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。

③被審計單位的資產受到損失。

④被審計單位的資源沒有得到經濟有效的使用。

⑤被審計單位的營運目標不能實現等。

（2）審計結果的基本要素

①評判標準：內部審計師做出評價或確認時所依據的準則、措施或期望達到的水平。

②事實：內部審計師所發現的證據。

③原因：實際存在事實與期望的水平存在差異。

④影響：由于評判標準不一可能給被審計單位帶來的風險。

(三)審計終結階段

1、審計報告的類型

（1）按審計的對象和報告的內容特點劃分

①財務審計報告——主要內容是審計會計核算和財務報表方面的審計報告。

②營運審計報告——主要內容是營運的效率和效益方面的審計報告。

③信息系統審計報告——主要內容是信息系統的安全性和控制的有效性的審計報告。

④風險管理的審計報告——主要內容是風險管理系統的有效性的審計報告。

⑤公司治理審計報告——主要內容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環保審計報告、舞弊審計報告等其他專項審計報告。

（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報告。

②中期報告和非正式報告。

③問題式報告。

④正式審計報告。

⑤總結式審計報告。

（3）內部審計報告的內容

基本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期

主要內容：

①審計概況：說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容。

②審計依據：應聲明內部審計時按照內部審計準則的規定實施，若存在未遵循該準則的情形，應對其做出解釋和說明。

③審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價。

④審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計建議：針對審計發現額主要問題提出改善經營活動和內部控制的建議。

（四）后續審計

主要步驟：

1、認真分析被審計單位的反饋。

2、對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進行探討。

3、對重大的審計結果進行現場追蹤審計和測試。

4、針對已采取的各項措施進行評估，對控制風險重新進行評估。

5、提交后續審計報告。