第一篇：內(nèi)部審計人力資源審計程序

（內(nèi)部審計）人力資源審計程序

審計目標(biāo)：

1、對人力資源流程有個全面的理解；

2、評價人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率；

3、對支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評價。

審計程序：

一、準(zhǔn)備階段：

時間

程序

簽名

索引

1、和內(nèi)部審計經(jīng)理召開計劃會議，對范圍、方法和時間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望；確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人。

2、對審計的領(lǐng)域有充分的了解：

A獲得和討論任何與人力資源有關(guān)的材料；

B考慮在計劃和執(zhí)行審計階段和人力資源專家討論的必要性； C和審計組其他成員討論他們在這個領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作；

D了解人力資源最佳實(shí)務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計報告； E查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計范圍、途徑和時間的審計通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

A現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝； B組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖； C新雇員的名單； D離職員工名單；

E進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼； F查閱人事檔案的權(quán)限。

4、計劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會，重新說明審計范圍和時間安排，確保上述事項(xiàng)的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計職能的要求。確定交流會議的時間表以及溝通方式。

二、現(xiàn)場階段—招募

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對招募流程的理解；

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

A是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中； B每個新員工是否都完成了I-9（移民）表？ C是否有最新的與ADA相一致的職位說明？

D新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有的文件均已保存在檔案中； E員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中；

F是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動得到批準(zhǔn)。

3、查閱人事招募報告，并且隨機(jī)選擇15個新雇員樣本進(jìn)行測試：

A追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致； B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工； C確保人力資源部門及時地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)； D確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容：錄用信，任職申請，個人資料，保密協(xié)議，員工登記表，期權(quán)要求表（假如有），遷移協(xié)議（假如需要），獎金計劃（假如有），背景審查批準(zhǔn)書，薪酬分析，面試評價表，證明材料，職業(yè)道德和價值觀申明，W-

4、I-9表，查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

三、現(xiàn)場階段—離職

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對離職處理流程的理解；

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

A人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？ B離職信息如何傳遞到工資部門？

C當(dāng)前的人員流動率是多少？說明20%-25%或者更高的流動率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

D人力資源部門開展離職面談嗎？或者離職后的面談？

E是否有程序保證所有大額的借出資產(chǎn)（例如筆記本電腦、公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

F遷移計劃或獎金計劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回。參考4.2-B。

G人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

H員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實(shí)沒有? I對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？

J是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報告并隨機(jī)抽取10個離職員工樣本測試：

A追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？ B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

C驗(yàn)證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

D確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容：證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

四、現(xiàn)場階段—遷移費(fèi)用/錄用獎金 時間

程序

簽名

索引

1、記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項(xiàng)：

A有什么措施可以保證發(fā)給員工的報酬沒有超過規(guī)定的金額？

B有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機(jī)抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進(jìn)行測試： A追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？ B驗(yàn)證在錄用信上列明的遷移費(fèi)用/簽約獎金的金額 C確認(rèn)實(shí)際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

D確認(rèn)在檔案中包含了遷移/錄用獎金的協(xié)議。

五、現(xiàn)場階段—工資變化

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

A是否存在一個自動的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

B是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報告，隨機(jī)抽取5個工資變化的雇員進(jìn)行測試：

A追蹤工資變動的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？ B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化； C確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？ D確認(rèn)工資的變化及時計入了信息系統(tǒng)。

六、現(xiàn)場階段—績效評估/培訓(xùn)

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

A采取了何種績效評估系統(tǒng)，是自動的嗎？ B是否以年度的評估來決定薪水？ C是否有正式的穩(wěn)定的程序？

D主管是否被訓(xùn)練以有效的對他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評估？ E自下而上的反饋有用嗎？ F實(shí)行什么樣的評估方法？

3、查閱以前年度招募的員工的樣本以測試是否有恰當(dāng)?shù)目冃гu估程序？

七、現(xiàn)場階段—其他

時間

程序

簽名

索引 確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)： ·法務(wù)：

A過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？ B當(dāng)前是否有現(xiàn)實(shí)或潛在的法律訴訟？ ·外部化：

A人力資源職能的哪個部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？ ·人力資源的效果：

B他們能夠識別3個最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個最有機(jī)會發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

C人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門，有沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？ D其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會嗎？ ·訓(xùn)練和發(fā)展：

E有正式的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會嗎？

F員工可以接受所有可以使他們在工作中更有效的培訓(xùn)嗎？ ·人力資源信息系統(tǒng)：

G人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

H人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋年度薪水管理、預(yù)算、市場薪水行情跟蹤、崗位評估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

I在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會通過工資簿被簽發(fā)嗎？

J人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)？如是，密碼多久會被更換？密碼長度是多少？ 屏幕反應(yīng)時間？ ·報酬：

K要求查閱按照薪水級別排列的薪水清單，是否在薪水級別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

L有確定的薪級和浮動的范圍嗎？

M有沒有定期與市場薪水進(jìn)行比較？

N薪資調(diào)查是最新的嗎？ ·招募和保持：

O填補(bǔ)空缺的時間和成本是多少，有度量嗎？注意；6個月太長了。

P人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

Q人員流動率是否過高/

R空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

S在錄用前有沒有測試？

T有沒有全面的面談？

U是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

V有沒有錄用推薦程序？

W有沒有團(tuán)隊(duì)整合項(xiàng)目（例如目標(biāo)澄清，共同觀點(diǎn)等）？

八、報告階段

時間

程序

簽名

索引

1、準(zhǔn)備審計報告初稿，包括以下內(nèi)容：

A以高級的方式描述人力資源流程，識別控制和缺陷； B提供人力資源方面已知的“最佳實(shí)務(wù)”，對應(yīng)最佳實(shí)務(wù)評價目前業(yè)務(wù)的效率和效果； C與其他公司的人力資源對比基準(zhǔn)分析； D描述有限測試結(jié)果； E總結(jié)觀察和管理計劃；

2、發(fā)布初稿：

A將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見； B明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限； C校對報告；

D將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中。

第二篇：內(nèi)部審計程序

內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價值管理。

內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計。

通過內(nèi)部審計判定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯報、漏報的風(fēng)險。

3、開展項(xiàng)目審計

內(nèi)部審計對具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計。

這是內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財務(wù)報表的財務(wù)記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生；對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析等。

5、開展經(jīng)營審計。

內(nèi)部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計程序

（一）審計準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計項(xiàng)目

（2）編制項(xiàng)目審計計劃

（3）制訂審計實(shí)施方案

2、選擇審計項(xiàng)目

（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計項(xiàng)目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項(xiàng)目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財務(wù)報表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或營業(yè)額。

④財務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經(jīng)營活動的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會計估計。

3、編制項(xiàng)目審計計劃

（1）查閱被審計單位以往的審計檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計劃。

②被審計單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營成果及財務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計工作底稿。

⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計單位管理層進(jìn)行溝通

①審計項(xiàng)目的目的和審計范圍。

②審計工作的時間安排。

③本次審計工作的主審人員。

④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計單位的經(jīng)營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。

⑦內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。

⑧內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的報告程序和后續(xù)審計方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場視察。

④審核管理層的工作報告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對被審計事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計單位存在的重要問題及對其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過分控制。

⑤對時間和其他資源需求的初步估計。

⑥開始編寫與完成審計報告的日期。

⑦需要時，說明中止審計程序的理由。

（4）編制項(xiàng)目審計計劃

①被審計單位的基本情況。

②審計目的和審計范圍及審計策略。

③重要性和審計風(fēng)險的評估。

④審計組的構(gòu)成和審計時間的分配及預(yù)算安排。

⑤對專家和外部審計工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項(xiàng)目審計方案，向被審計者發(fā)出審計通知書

（1）制定審計實(shí)施方案時應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計事項(xiàng)的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對被審計事項(xiàng)的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計實(shí)施方案的基本內(nèi)容：

①審計目標(biāo)。

②審計內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計工作底稿的索引號。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預(yù)計終結(jié)日期）。

②審計組組長和其他成員名單。

③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。

（二）審計實(shí)施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測試

（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實(shí)地考察與測試。——對被審計事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評估——矩陣法

2、擴(kuò)大測試和審計結(jié)果

（1）擴(kuò)大測試的范圍

①被審計單位財務(wù)和營運(yùn)信息的不真實(shí)。

②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。

③被審計單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計單位的營運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。

（2）審計結(jié)果的基本要素

①評判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計師做出評價或確認(rèn)時所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實(shí)：內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。

④影響：由于評判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計單位帶來的風(fēng)險。

(三)審計終結(jié)階段

1、審計報告的類型

（1）按審計的對象和報告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分

①財務(wù)審計報告——主要內(nèi)容是審計會計核算和財務(wù)報表方面的審計報告。

②營運(yùn)審計報告——主要內(nèi)容是營運(yùn)的效率和效益方面的審計報告。

③信息系統(tǒng)審計報告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計報告。

④風(fēng)險管理的審計報告——主要內(nèi)容是風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性的審計報告。

⑤公司治理審計報告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環(huán)保審計報告、舞弊審計報告等其他專項(xiàng)審計報告。

（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報告。

②中期報告和非正式報告。

③問題式報告。

④正式審計報告。

⑤總結(jié)式審計報告。

（3）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期

主要內(nèi)容：

①審計概況：說明審計立項(xiàng)依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明。

③審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價。

④審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計單位的反饋。

2、對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進(jìn)行探討。

3、對重大的審計結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計和測試。

4、針對已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險重新進(jìn)行評估。

5、提交后續(xù)審計報告。

第三篇：人力資源審計程序

人力資源審計程序

審計目標(biāo):

目標(biāo):

對人力資源流程有個全面的理解

2評價人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率

3對支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評價

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審計程序:

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1、準(zhǔn)備階段:

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時間 程序簽名索引

1、和內(nèi)部審計經(jīng)理召開計劃會議,對范圍、方法和

時間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望;確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人

2、對審計的領(lǐng)域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關(guān)的材料

（B）考慮在計劃和執(zhí)行審計階段和人力資源專家討論的必要

（C）和審計組其他成員討論他們在這個領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作

（D）了解人力資源最佳實(shí)務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計報告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計范圍、途徑和時間的通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

（A）現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼

（F）查閱人事檔案的權(quán)限（在要求下）

4、計劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會，重新說明審計范圍和時間安排，確保上述事項(xiàng)的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計職能的要求。確定交流會議的時間表以及溝通方式。

2、現(xiàn)場階段—招募

時間程序簽名索引

1、記錄對招募流程的理解

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

(A)是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個新員工是否都完成了 I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說明?

(D)新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動得到批準(zhǔn).3、查閱人事招募報告，并且隨機(jī)選擇15個新雇員樣本進(jìn)行測試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致；

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門及時地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)

（D）確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 錄用信，任職申請, 個人資料, 保密協(xié)議, 員工登記表, 期權(quán)要求表(假如有), 遷移協(xié)議(假如 需要), 獎金計劃(假如 有),背景審查批準(zhǔn)書, 薪酬分析, 面試評價表, 證明材料, 職業(yè)道德和價值觀申明, W-4, I-9 表.查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現(xiàn)場階段—離職

時間程序簽名索引

1、記錄對離職處理流程的理解

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

（A）人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門？

（C）當(dāng)前的人員流動率是多少：說明20%-25%或者更高的流動率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門開展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產(chǎn)（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

（F）遷移計劃或獎金計劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

（H）員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實(shí)沒有？

（I）對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？

（J）是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報告并隨機(jī)抽取10個離職員工樣本測試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

（C）驗(yàn)證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

（D）確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。

查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現(xiàn)場階段----遷移費(fèi)用/錄用獎金

時間程序簽名索引

1、記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項(xiàng)：

（A）有什么措施可以保證發(fā)給員工的報酬沒有超過規(guī)定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收

回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機(jī)抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進(jìn)行測試：

（A）追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）驗(yàn)證在錄用信上列明的遷移費(fèi)用/簽約獎金的金額

（C）確認(rèn)實(shí)際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

（D）確認(rèn)在檔案中有包含了遷移/錄用獎金的協(xié)議

（E?nbsp;確認(rèn)所有離職的員工收到遷移費(fèi)用和簽約獎金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費(fèi)用。

5、現(xiàn)場階段—工資變化

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

（A）是否存在一個自動的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

（B）是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報告，隨機(jī)抽取5個工資變化的雇員進(jìn)行測試：

（A）追蹤工資變動的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化；

（C）確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

（D）確認(rèn)工資的變化及時計入了信息系統(tǒng)

6、現(xiàn)場階段-績效評估/培訓(xùn)

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

(A)采取了何種績效評估系統(tǒng),是自動的嗎?

(B)是否以的評估來決定薪水?

(C)是否有正式的穩(wěn)定的程序?

(D)主管是否被訓(xùn)練以有效地對他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實(shí)行什么樣的評估方法?

3、查閱以前招募的員工的樣本以測試是否有恰當(dāng)?shù)目冃гu估程序？

7、現(xiàn)場階段—其他

時間程序簽名索引

1、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

法務(wù)：

（A）過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？

（B）當(dāng)前是否有現(xiàn)實(shí)或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識別3個最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個最有機(jī)會發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

（C）人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門由

沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會嗎？

訓(xùn)練和發(fā)展：

（E）有正式的培訓(xùn)和發(fā)展計劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們在工作中更有效的培訓(xùn)嗎？

8、現(xiàn)場階段—其他續(xù)

時間程序簽名索引

人力資源信息系統(tǒng)

（G）人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場薪水行情跟蹤、崗位評估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

（I）在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會通過工資簿被簽發(fā)嗎？

（J）人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)，如是？多久密碼會被更換？密碼長度是多少？屏幕反應(yīng)時間？

報酬

（K）要求查閱按照薪水級別排列的薪水清單，是否在薪水級別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級和浮動范圍嗎？

（M）有沒有定期與市場薪水進(jìn)行比較？

（N）薪資調(diào)查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補(bǔ)空缺的時間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個月太長了。

（P）人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動率是否過高？

（R）空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

（S）在錄用前有沒有測試？

（T）有沒有全面的面談

（U）是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

（V）有沒有錄用推薦程序？

（W）有沒有團(tuán)隊(duì)整合項(xiàng)目（例如目標(biāo)橙清，共同觀點(diǎn)等）？

8、報告階段

時間程序

簽名

索引

1.準(zhǔn)備審計報告初稿,包括以下內(nèi)容:

(a)以高級的方式描述人力資源流程,識別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實(shí)務(wù)”,對應(yīng)最佳實(shí)務(wù),評價目前業(yè)務(wù)的效率和效果.(c)與其他公司的人力資源對比基準(zhǔn)分析

(d)描述從有限測試結(jié)果

(e)總結(jié)觀察和管理計劃

2.發(fā)布初稿

(a)將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見.(b)明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限(c)校對報告.(d)將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中

第四篇：內(nèi)部審計實(shí)施程序

內(nèi)部審計實(shí)施程序

第一條 審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃，根據(jù)審計工作規(guī)劃和公司總體計劃擬定內(nèi)部審計工作計劃，經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準(zhǔn)執(zhí)行。

第二條 審計部按照審計工作計劃實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。

第三條 審計部應(yīng)在實(shí)施審計工作前三天向被審計單位發(fā)出書面的審計通知書，或在實(shí)施審計時現(xiàn)場送達(dá)。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作并提供必要的工作條件。

第四條 審計部實(shí)施審計時所采取的方式，可以是就地審計、報送審計、網(wǎng)上及時審計等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行。

第五條 審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。

審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項(xiàng)做出審計結(jié)論。

第六條 審計人員可要求被審計單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。

第七條 實(shí)施審計的過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。

第八條 實(shí)施內(nèi)部審計后，審計部應(yīng)當(dāng)及時向合適的對象報告審計結(jié)果。

第九條 審計外勤工作結(jié)束后十四個工作日內(nèi)，擬定審計報告初稿，并送達(dá)被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起七個工作日內(nèi)就審計報告向?qū)徲嫴砍鼍邥嬉庖姡蝗缬馄谖醋骰貜?fù)，將視作無意見，有審計人員在審計報告中注明。審計部應(yīng)在查明后采納或維持原報告。

對被審計單位反饋的書面意見，審計部查明后維持原報告或作必要的修改。

第十條 審計部根據(jù)審計報告草擬審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑘蠊径聲凸芾韺訉忛啞＝?jīng)審定的審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑧?yīng)和審計報告一并下達(dá)被審計單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。

對審計報告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。

第十一條 被審計單位和個人對審計決定和審計報告不服，可以向?qū)徲嫴可暾垙?fù)議，復(fù)議期間原審計決定繼續(xù)執(zhí)行。

審計部應(yīng)當(dāng)另行派人對申請復(fù)議事項(xiàng)認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計決定和審計報告。變更或撤銷原審計決定的，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

第十二條 審計部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對審計決定或?qū)徲嬕庖姟徲媹蟾娴恼穆鋵?shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計。

審計人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計單位整改情況，并編寫后續(xù)審計報告，總結(jié)審計效果。

根據(jù)審計事項(xiàng)的重要程度，后續(xù)審計可獨(dú)立進(jìn)行，也可作為下次審計工作的一部分。第十三條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。審計項(xiàng)目終結(jié)后，審計人員應(yīng)將審計過程中所積累的各種資料，包括審計決定、審計意見、審計報告、審計計劃、審計工作底稿、各種審計證據(jù)、被審計單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計檔案。

如何加強(qiáng)內(nèi)部審計程序控制

內(nèi)部審計工作的程序是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在承辦審計項(xiàng)目的過程中，應(yīng)遵循的工作次序與要求。它包括審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告、審計終結(jié)等四個階段。在具體實(shí)施審計過程中，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個制度方面的控制：

1.項(xiàng)目審計實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少于三人，小組內(nèi)應(yīng)指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應(yīng)明確組長、主審和廉政監(jiān)督員的職責(zé)。組長和主審對審計項(xiàng)目的審前調(diào)查、資料收集、人員分工、項(xiàng)目完成時間等審計質(zhì)量基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)，并對審計小組成員的審計工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。廉政監(jiān)督員負(fù)責(zé)對審計小組成員是否廉潔奉公進(jìn)行監(jiān)督。審計組在進(jìn)行審計實(shí)施前，應(yīng)做好前期調(diào)查研究，了解掌握被審計單位的基本情況，收集與審計項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)、制度、文件、資料等，制定審計工作方案，防范審計風(fēng)險。

2.實(shí)行審計公示和回避制度。審計小組在進(jìn)駐被審計單位后，公布審計事項(xiàng)、審計內(nèi)容、審計時間、審計地點(diǎn)、審計組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時公布審計工作紀(jì)律和審計人員廉政紀(jì)律，接受被審計單位的監(jiān)督；審計人員辦理審計事項(xiàng)，與被審計單位或被審計事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)按照國家有關(guān)審計規(guī)定，應(yīng)予回避。審計回避制度，是保證審計實(shí)施客觀公正的基礎(chǔ)。也是提高審計質(zhì)量的前提條件。

3.實(shí)行審計業(yè)務(wù)三級復(fù)核制度。項(xiàng)目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核；審計組長對項(xiàng)目主審提交的初步審計結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果報告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點(diǎn)是審計程序是否合規(guī)，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；定性是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否與被審單位及被審人員進(jìn)行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達(dá)是否符合有關(guān)規(guī)定，審計建議和意見是否具有可操作性，審計報告的格式是否正確，內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。

4.建立重大事項(xiàng)請示匯報制度。審計人員對審計過程巾發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)和重要問題應(yīng)及時向?qū)徲嬓〗M負(fù)責(zé)人直至審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，消除或規(guī)避審計風(fēng)險。

5.嚴(yán)格審計文書審簽制度。初步審計報告要經(jīng)過審計小組討論，由項(xiàng)目主審集中意見擬稿，審汁組長審稿，并由項(xiàng)目主審和審計組長簽字。審計結(jié)果報告需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人簽字，再提交審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽。制度規(guī)定的以及需要對外報送的審計文書，須經(jīng)審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后簽發(fā)。

6.建立審計資料歸檔制度。審計項(xiàng)目完成后，審計人員應(yīng)按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對審計通知書、審計項(xiàng)目計劃、被審計單位基本情況表、審計工作底稿、工作記錄及審計證據(jù)、審計報告書、被審計部門對審計報告的書面意見、審計意見書、審計決定書、被審計部門對審計決定的執(zhí)行情況等審計檔案進(jìn)行整理，立卷編號并分類歸檔。

7.完善審計質(zhì)量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，從審計組成員、主審、組長、部門負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，全程控制，評價其工作業(yè)績，并把審計質(zhì)量控制指標(biāo)分解、量化到具體崗位職責(zé)中，定期進(jìn)行審計質(zhì)量考核，實(shí)行獎懲制度；同時要建立審計項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確出現(xiàn)各種情況如何追究責(zé)任，如批評、通報、調(diào)離崗位、建議行政記過、移交司法機(jī)關(guān)處理等形式，通過完善制度建設(shè)加強(qiáng)提高審計質(zhì)量的意識。

內(nèi)部控制審計的程序和方法

一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制制度審計的對象是被審計單位的內(nèi)部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測試中：

1、責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。

5、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。

進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部控制審計的程序與方法

主要有四個步驟。

1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘澹唬?）詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計和制定運(yùn)用方案。

2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實(shí)際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。對某項(xiàng)會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平。（1）相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊，（2）擬進(jìn)行符合性測試。

3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。

通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計程序。其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報：控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計單位的控制設(shè)計的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。

內(nèi)部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計人員為廠了解被審計單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。例如，審計人員通過詢問計算機(jī)管理人員，就可以知道未經(jīng)授權(quán)的人員是否接觸計算機(jī)文件、（2）觀察法。審計人員親臨被審計單位的卜作現(xiàn)場，實(shí)地觀察有關(guān)人員的實(shí)際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。如審計人員親門到現(xiàn)場觀察材料驗(yàn)收和入庫情況，就可知道材料是否嚴(yán)格驗(yàn)收，并及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據(jù)檢查法。審計人員抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面證據(jù)和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)控制制度，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效貫徹執(zhí)行。如檢查貨款的支付是否有相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人的批準(zhǔn)和簽字，來判斷實(shí)際工作中是否執(zhí)行了批準(zhǔn)控

制程序。（4）重復(fù)執(zhí)行法。審計人員就某項(xiàng)內(nèi)部控制制度來按照被審計單位的業(yè)務(wù)程序全部或部分重做一次，以驗(yàn)證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行。

4、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實(shí)質(zhì)性審計方案。

通過以上步驟，審計人員會發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險估計水平充分利用專業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整并做出綜合評價，然后利用評價結(jié)果制定出實(shí)質(zhì)性審計方案。綜合評價的主要內(nèi)容有：（1）內(nèi)部控制有效實(shí)施，評價控制風(fēng)險為低，規(guī)劃僅對各項(xiàng)賬戶余額和交易進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測試。（2）重新調(diào)整內(nèi)部控制的可依賴程度，制定出實(shí)質(zhì)性審計諪.審計人員在經(jīng)過內(nèi)部控制測試后，若發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行，就應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險估計水平和可靠性重新進(jìn)行調(diào)整。適當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計的范圍。（3）針對內(nèi)部控制的缺陷，確定實(shí)質(zhì)性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據(jù)所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實(shí)質(zhì)性審計方案，其范圍應(yīng)涵蓋在初步評價和符合性測試中發(fā)現(xiàn)的存在缺陷的內(nèi)部控制內(nèi)容。（4）就內(nèi)部控制缺陷，向被審計單位管理當(dāng)局提出改進(jìn)建議。審計人員對在審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門。

第五篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計的重點(diǎn)側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計算機(jī)、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機(jī)審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機(jī)審計軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏計算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點(diǎn)看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。集團(tuán)內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機(jī)為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計部門對兼并公司實(shí)施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點(diǎn)由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團(tuán)內(nèi)部審計職能的加強(qiáng)、審計范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨(dú)立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機(jī)制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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