第一篇：內部十種審計方法

一、假設問題存在審計求證法 審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點符合國家審計存在的前提假設，即國家審計制度的設計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設，通過國家審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經濟損失。與國家審計同時發揮審計作用的還有社會審計和內部審計，但三者之間有本質的區別，國家審計的本質就是監督，通過審計監督職能作用的充分發揮對經濟活動行為進行約束，國家審計維護的是國家與人民的利益或社會公眾利益； 內部審計則是針對內部集團管理的需要而設置的，維護的是本部門或本單位團體的利益； 社會審計則是一種受托行為的中介服務，因對委托的審計客體發表公正性的審計師意見而倍受報表使用者或社會公眾的關注，由于社會審計的有償性往往會使最終發表的審計師意見受制于委托人。因此，具有法定獨立地位的國家審計監督職能的充分發揮是任何市場經濟國家不可或缺的制度安排。在審計實踐中通過假設問題的存在去收集審計證據，從而求證問題的真實結果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發生的基本規律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經濟活動行為→找內部控制制度的薄弱環節→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據→求證問題的真實性。

二、審前征集審計線索法 審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者（如審計組）予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計人員對審計客體的經濟活動行為的了解是不充分的，國家審計所面對的審計客體的經濟活動行為也是多樣化的，在審計人員處于信息掌握的劣勢地位去揭示審計客體舞弊問題往往如大海撈針。一方面，國家審計成本與審計作業時間的制約要求審計組在一定的時間內必須完成審計任務。另一方面，審計客體舞弊行為的預謀性與隱蔽性藏匿在巨大經濟活動中的某一個環節或事件中，并在虛假完善的內部控制制度的保護下使審計人員在有限的審計時間里難以揭示，導致審計工作事倍功半或審計失敗。此時，最有效果的審計方法就是尋找審計線索，通過審計線索收集審計證據。審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯系方式→獲取審計線索→甄別線索的真偽→收集證據→查證問題。如審計署駐武漢特派辦在某市進行國土審計前，召開大型審計進點會，在電視、報紙等媒體上廣泛發布審計消息，公布了4部舉報熱線電話。40天內就接到了106封舉報信，312個舉報電話，接待上訪達195人次，經查證，發現違法倒賣土地等案件6起，6人次被司法機關逮捕，另向有關部門移送了70封可信度高的人民來信。

三、審計經驗判斷法 審計經驗來源于審計實踐是審計人員長期從事審計實踐積累的結果，因審計人員的知識結構和持續學習專業技能能力以及接觸的審計客體和審計工作時間的差異性，使得每一個審計人員所獲取的審計經驗存在著巨大的差異性，因此說審計經驗具有獨有的特性。厚積薄發是審計人員最典型的特征，俗話說巧婦難為無米之炊，審計也不例外。一個優秀的審計人員所形成的審計經驗就是通過從事、分析和總結一個個典型的審計項目或審計案例的基礎上取得，并通過長期的審計實踐培養了審計人員職業判斷的敏銳性與直覺，形成了以揭示審計客體舞弊問題存在為國家審計的基本理念。此外，審計經驗也來源于審計人員對日常生活、經濟活動行為和社會交往中細節的關注與感知。審計客體的千差萬別性長期以來一直挑戰著審計人員對不同領域知識與信息的持續獲取能力，審計經驗或審計專家經驗也往往決定著一個審計項目的成敗，就如同傳統中醫中的國粹“望聞問切”一樣決非一日之功夫，諸多的客觀與主觀因素作用的結果最終導致不同的審計人員所形成和擁有的審計經驗是不同的。國家審計的核心一般不發表審計師意見（外資審計是個例外），主要是報告所揭示問題對經濟和社會的危害性，所以國家審計過多關注的是對審計客體舞弊問題的揭露，即審計人員憑借審計經驗能夠盡可能的揭示問題存在的真實。由于審計經驗的獨有性、差異性的存在，審計人員的審計路徑也將是不同的，但最終結果是以完成審計目標為根本出發點。

四、追蹤資金流向審計法 按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉的各個環節檢查是否存在資金流轉過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計實踐中審計人員經常會發現因資金流轉過程中的資金“滲漏”或“蒸發”的現象，使專項資金的使用達不到預期目的或專用目的，損害了資金使用者的切身利益。追蹤資金流向審計法在審計實踐中具有明顯的審計效果，資金流轉的每一個環節都在審計人員的可控制范圍之內，其缺點是耗費時間、精力，也擴大了國家審計成本支出。在具體的審計業務中審計人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程以期獲取舞弊存在的證據，從而決定是否放棄或擴大審計樣本。審計路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉環節→審查流轉環節資金的安全存在性→計算資金流轉的時間性→審查資金流轉末端的完整性→測試資金使用的合規合法性。

五、走訪調查審計法 當一個單位的管理層有預謀的從事舞弊活動事件時，單位制定的內部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經濟活動行為的載體似乎是合規合法的，此時審計人員已經很難就會計資料所記錄的事項作出符合審計目標的專業判斷，可審計直覺與審計經驗使審計人員覺察到問題遠非如此簡單，審計人員為了進一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調查的審計方法很可能會得到令審計人員十分驚喜的審計線索或審計證據。走訪調查哪些對象、談話技巧與方式方法、調查的內容以及陪同人員等因素都在影響著真實結果，實踐證明，審計人員按照審計目標的需要突擊而秘密的進行會有明顯的效果，反之，如果審計人員將走訪調查事項告知被審計人，走訪調查的結果往往令審計人員失望或無功而返。此方法面對基層、社區審計、資金量小點多面廣、關系到老百姓切身利益的經濟行為事件發生的諸多活動行為審計效果十分突出，在老百姓中影響很大。

六、分析性復核審計法 幾乎每一個審計項目都要使用的一種方法，分析性復核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計人員的專業技術知識與經驗。在審計人員收集到的相關聯的審計記錄的基礎上，利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，通過審計人員理性的分析與復核作出具有證明力的審計結論，從而揭示出問題存在的真正根源。

七、環境因素影響審計法 環境因素影響審計法是指審計人員在實施審計作業時要要考慮經濟與社會發展的大環境下以及審計客體自身環境的影響，可能導致舞弊事件發生的可能性進行審計判斷的一種審計方法。也就是說審計人員要通過對審計客體的外部環境和內部環境因素的作用力，作出符合審計目標和能夠收集審計證據的基本線索依據，有針對性地組織和進行審計作業。

八、抽樣審計與詳細審計結合審計法 抽樣審計是確定審計樣本的一種審計方法，是基于審計成本與審計時間的制約而考慮的。從技術手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風險或是因樣本的確定可能導致舞弊不能被揭示的內在存在性； 從實現審計的目標來看，抽樣審計是在一定成本與時間的基礎上能夠相對效率的實現審計目標。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是基于內控制度與重要性水平評估的基礎上進行，當對某一樣本產生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數量或對某一樣本的業務流程進行詳細審計。

九、實物觀察與計量審計法 此方法也是審計實踐中較為常用的一種審計方法，即通過實物的現場觀察與實際計量的手段來核實資產賬面記錄的真實性、存在性和準確性，通常使用的審計工具是各種類型的度量衡，如卷尺、電子稱等計量工具。如對糧食企業、煤炭企業的審計來核實真實的庫存和產量，對基本建設項目核實工程量和查看項目的形象工程進度也多用此方法。

十、部門行業對比審計法 對比分析法也稱比較分析法，他是根據一定的標準，對兩個或兩個以上有聯系的事物進行對照考察，比較其異同，進而予以定量定性的分析方法。在國家審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位，是審計分析諸方法中最常用的方法。由于對比分析的方式和方法種類較多，具體應用中往往存在方式選用不當或者方法應用混淆等問題，導致審計情況分析出現誤差，降低了審計成果的質量。在對比分析法中常用的方法有百分比、比率、絕對比、相對比、倍數比和比重等，審計人員根據審計的具體情況會作出一種或幾種的選擇進行比較與求證，以保證審計結果的客觀真實性。同時，在正確選用對比分析時，還要考慮選用最適合的對比方式，然后才能運用分析方法實施具體分析，只有選用科學的對比方式、方法進行分析，才能正確把握事物的本質及其規律。常用的方法主要有以下幾種：縱向對比、橫向對比、計劃與實際比、整體與部分比和綜合對比。

第二篇：內部審計目標和方法

內部審計的目標和方法

內部審計是在企業內部建立的一種獨立的審查和評價活動。內部審計對企業管理起制約、防護、促進和參謀作用。現代企業內部審計工作應適應改革的發展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務中求效益。正確認識和發揮企業部審計的作用，鎖定具體的審計目標,制定具體的審計方法，從而，解決企業管理中存在的問題，提出解決問題的對策。對當前企業加強管理及提高經濟效益，服務經濟發展具有特別重要的意義。

一、新時期企業內部審計的特點

（一）、內部審計機構的建立由被動要求向主動需要變化

我國國有企業的內審機構是在許多企業對這個新生事物尚未充分認識的情況下，根據政府的要求組建的，帶有明顯的被動性。隨著社會主義市場經濟的建立和發展，企業面向市場，成為獨立的法人實體，企業的經營者直接進行重大市場決策和完全的內部管理，同時還要對投資者負責。由于經營者壓力增大，加強內部管理，強化內部約束也由被動變為主動。因此企業經營者為了減少經營風險，樹立良好的企業形象，能夠自覺的重視內審工作，建立內部審計部門、健全內部審計制度，加強對企業及其有關部門的監管力度。

（二）、內部審計的內容向高層次、多樣化方向變化

在計劃經濟條件下，內部審計是以財政財務收支審計為主。在市場經濟條件下，內審具有更廣泛的內容。從防錯糾弊，扮演“警察”角色為主，向高層次的“參謀”、“助手”方向發展；從財務核算的真實性、合規性審計為主，向注重效益審計方向發展；從以財務報表為中心的財務收支審計為主，向以內部控制為中心的制度基礎審計的方向發展；從事后審計向事前、事中控制發展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費的方向發展。內部審計可通過對企業的生產組織、生產計劃、技術改造、項目開發、投資決策、企業經營、流動人事等各個環節管理的經濟性、效率性和效益性的評價來實現對企業生產經營的全過程進行管理。內審部門能根據加強內部管理的需要，在企業管理的各個環節靈活地開展監督和服務。

（三）、內部審計由財務收支審計向管理、效益審計變化

隨著我國社會主義市場經濟的建立和發展，企業成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的獨立的、具有經營自主權的法人實體，企業的投資也呈現多元化。企業直接面對市場進行生產經營和決策，同時也將承擔相當大的市場風險。與計劃經濟相比，經營者所面臨的經營環境發生了巨大的變化。在市場經濟條件下，要求經營者必須注重資本的保值增值，重視企業經濟效益的長期增長，克服企業發展的短期行為，這就要求內部審計工作的重點也將逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來，使內審的效益評價職能不斷加強。

（四）、內部審計由事后審計為主向事前、事中控制為主變化

隨著市場經濟的建立和發展，企業成為具有自主經營權的法人實體。為了防止決策失誤和資產流失，保證經營目標的實現，促進企業利潤最大化，就要求內部審計由原先的事后審計評價為主，轉向事前、事中的控制為主。以最大限度地發揮資產經營的效益。內部審計監督已經滲透到企業管理的全過程。企業可根據經營管理中的薄弱環節有針對性地開展經營審計和管理審計，為優化企業的資源配置，提高資金的利用率服務。

二、新時期企業內部審計的目標

審計的評價體系至少要包括以下幾個方面：準確地確定審計評價內容，合理地分析審計評價事項，辨證地作出審計評價結論。

(一)、準確地確定內部審計的內容

1、主要經濟技術指標完成情況：反映生產經營結果的指標，主要產品產量、質量、消耗。成本、收入、利潤等；反映償債能力的指標，資產負債率、流動比率、速動比率等；反映營運能力的指標，包括應收賬款周轉率。存貨周轉率等；反映獲利能力的指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率等。

2、資產、負債、損益情況：審計期期初的報表數；審計期期末的報表數；潛盈、潛虧數；不良資產數；審計調整數。通過數據，可以分析審計期內資產的完整性、負債的準確性和損益的真實性，還可以從資產的保值增值率、負債增減變動、稅后凈利潤的增減變動等方面，分析評價該企業審計期業績情況。

3、遵守國家財經法規和內部規章制度的情況：財務收支的合規合法性；賬、表、憑證的真實可靠性；內部控制系統的健全有效性。

4、重大經營、投資活動情況：決策的程序是否合法，有無個人專斷行為；重大經營、投資活動的效益情況。

5、領導干部的廉潔、勤政情況。

（二）、企業內部審計的目標:

1、建設投資方面。除進行基建工程預決算審計外，還可以在審計建設項目可行性的同時審計其投資價值，例如技術是否先進、適用、可靠，經濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設項目投資決策的依據。可以側重在建設項目投資的領導、技術人員的運用、質量管理以及是否投標競爭、擇優施工、就地取材、加強施工管理、縮短工期、節約材料、利用廢料等方面研究，開展經濟效益的審計。

2、資金的合理籌措和運用方面。首先應注意對如何節約資金占用，降低資金使用成本的審計。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲積壓，如何有效催收各類應收帳款，加速資金周轉。其次應該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計，諸如融資租賃、發行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質與資金用途是否相適應，還應比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對資金的合理運用諸如對外投資的經濟效益等加以審計。

3、經營管理方面。隨著企業經營管理的轉變，要求內部審計人員通過評價企業的管理工作找出不足，特別是從經營上尋找薄弱環節，為企業出主意、想辦法，提高企業管理水平，從而進一步提高企業的經濟效益。因此可以就企業的經營目標是否明確、合理、完整、系統，經營決策的原則、程序、方法是否正確、科學，實現經營目標的措施是否落實等方面進行綜合審計。

4、內部控制制度方面。內部審計部門應根據經濟活動發生的頻繁程度以及職能部門的特點，有針對性地對物資采購供應、資金審批、成本費用控制、企業聯營、工資獎金分配等內部控制制度進行審計評價，尋找管理上的薄弱環節，幫助經營者改善經營管理，防止企業經濟效益流失，同時也督促干部和職工守法經營、清廉從政，在經濟活動中少犯錯誤。

5、決策審計方面。企業經營者做出的決策影響到企業的生存和發展。為防止決策失誤，保證企業經營目標的實現，內部審計部門必須開展決策審計。這類審計活動屬于事前審計，可以對即將發生的經濟活動進行事前預測，減少損失浪費，降低經營風險和投資風險，為企業經營者當好參謀。

三、如何適應新形勢的要求，做好審計工作

審計的目的簡而言之就是代表總經理監督，給總經理把關，為加強企業的經營管理服務。這就需要內審人員適時轉變觀念，把自己作為企業的一員，從關心和愛護本企業的目標去考慮如何開展審計工作，而不僅僅是監督檢查。如果內審工作能夠達到及時發現企業生產經營中存在的問題，促進企業加強管理，幫助企業用好、用足政策，維護企業的合法權益，保證企業發展健康、有序進行，就會逐步實現從“我要審”變為“要我審”。國有控股的大型企業集團，在建立現代企業制度后變為國家與企業投資者與經營者的關系，更需要明確審計的目的和方法，給內審工作重新定位。

（一）、合理地分析評價事項

要想真實、客觀、公正地做出審計評價，單憑企業賬簿、報表上的數據是遠遠不夠的，還必須進行深入細致的調查研究、反復認真核對、合情合理的分析比較。稍有不慎，就會被假象所迷惑，做出錯誤的評價結論。

1、對主要經濟技術指標完成情況的審計分析。主要經濟技術指標的完成情況最能說明法定代表人在任期內的經營管理水平和企業在審計期內的經營業績。在實施審計時，應根據不同性質的單位，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。在計算指標的完成情況時，應做到計算指標的數據來源真實、可靠，對于報表數據，該調整的調整，這樣計算出來的指標才有利用價值。在分析這些指標時，不僅要同計劃比，還要與本企業的歷史水平比，與國內外同行業先進水平比。通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計單位的管理水平和企業狀況，合理評價企業法定代表人的工作業績。

2、對資產、負債、損益真實性的審計分析。對企業的資產、負債、損益的真實性進行審計分析評價時，在查看會計報表有關數據的基礎上，還要著重分析企業在審計期期內是否存有隱瞞收入、少轉或多轉成本（指賬外物資和“小金庫”）等容易造成資產流失的現象；是否存在期末將應并人損益的費用損失故意掛入待攤、待處理以及往來帳而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實虧、假報業績的現象等等。通過對以上情況的審查，對資產、負債。損益情況進行調整，據此分析資產、負債、損益的真實性程度。

3、經營管理活動合法性的分析。對企業審計期內經營管理的合法性分析，主要是審查了解該企業是否存有國家明令禁止生產經營的產品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉移資金、挪用公款和私設“小金庫”的現象，經濟合同是否合法、規范等等。在分析審查的基礎上，評價企業是否合法經營。

4、內部控制的健全性和有效性審計分析。評價企業的內部控制系統，主要是采用健全性測試和符合性測試兩種方法。通過健全性測試，檢查控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應的規章制度是否完善；通過符合性測試，檢查控制點是否有效，控制目標是否實現，規章制度是否貫徹落實。通過以上分析審查，可以找出管理方面的漏洞，促進企業挖掘內部管理潛力，進一步提高管理水平和經濟效益。

5、重大投資決策的管理效益情況審計分析。重點審查投資項目的可行性，投資決算程序的規范性，投資項目的效益性。審查有無企業領導人員為了顯示自己的“政績”或為了局部利益，大搞計劃外項目；有無亂擠生產成本，上固定資產投資項目，造成固定資產盤盈或成為賬外資產；有無未經過充分的研究、論證盲目對外投資，造成“死賬”。對這些問題，在審計中要徹底查清，準確地分析評價，合理地界定責任。

（二）、辯證地做出評價結論

我們在工作實踐中體會到，在作審計評價結論時，必須把握好以下幾個界限：

一是要分清直接責任和主管責任的界限。審計署2000年第121號文件，對企業領導人員任職期間的經濟責任作了如下界定：企業領導人員直接違反國家財經法規的行為；授意、指使。強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；失職、讀職的行為；其他違反國家財經紀律的行為，以上行為構成直接責任。應負直接責任以外的領導和管理責任，構成主管責任。在進行評價結論時，一定要根據上述規定，恰當地權衡責任的性質，不可混淆。

二是要分清主觀責任和客觀因素的界限。一個單位經營狀況不好，既可能是領導人員決策失誤、管理不力造成的，也可能是市場的變化或不可抗拒的自然災害造成的，對此必須進行客觀的分析，實事求是地做出評價結論。

三是失職瀆職與改革失誤的界限。改革開放以來，經濟體制不斷變革創新，新生事物層出不窮。對此，中央一再提倡各地要大膽地嘗試，大膽地創新。在這種形勢下，企業領導人由于探索而造成的失誤是允許的，而且也是不可避免的。這同那些由于失職、瀆職給企業帶來損失的行為是不同的。在作評價結論時，對二者的界限也應該分清。

四是要分清前任和后任的責任界限。這個問題主要表現在企業主要領導人離任審計上。如“潛盈潛虧”問題，跨任期的項目建設問題，“呆壞賬”問題，民事、刑事糾紛問題等等。對此類問題離任者和繼任者往往都很關注，也很敏感。所以，我們在作審計評價結論時，應盡量把他們的責任界限劃清。

五是“為公為私”的界限。例如截留收入是財經紀律所不允許的，但在作審計評價結論時，也要區別情況不同對待：將截留的收入用于單位的基本建設或生產經營活動，屬于違紀；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。

（三）、圍繞企業中心工作是搞好內審工作的關鍵

企業領導最關心的問題當然是企業的中心工作，即實現經濟效益最大化；企業內審機構自然要圍繞企業的中心來開展工作。有了明確的工作目標，只要審計人員付出艱苦努力，再運用審計所特有的技術和方法，審計工作的成效就會顯現出來，因而，任何一個稱職的領導都會重視審計工作。如果企業內審工作不是通過監督以發現問題，幫助企業領導解決問題，就會脫離企業的中心工作，審計的路就會越走越窄，體現不出審計的作用與效果，結果形成審計部門不是被撤并就是形同虛設，更談不上領導重視。至于說領導重視是關鍵，只是說明了內審較之國家審計和社會審計的獨立性弱，工作難度更大，也就更需要得到領導的大力支持。

（四）、突出內審中心，抓住工作重點

企業內審的重點應該是經濟效益審計和風險管理審計，具體包括財務決算審計、經濟責任審計、經濟合同審計、成本費用審計、內控制度審計、基本建設項目審計、對外投資審計等。此外，企業的熱點和難點問題以及帶有普遍性和傾向性的問題也應進行專項審計，還要及時對重大經濟事項進行專項審計調查，這些也屬于內審工作的重點。但還要注意，上述重點也要因時有所側重，要抓住主要矛盾。對于審計中發現的金額比較大的問題、已經或將要給企業帶來經濟損失的問題、有可能給企業帶來經濟風險或有損企業形象的問題、性質比較嚴重的問題等，一定要審到底、查清楚。

（五）、做好審計工作還應注重的幾個問題

l、新時期有新特點，對審計人員工作也有新要求。審計人員必須加強專業知識學習和業務培訓，不斷提高知識水平和業務能力。當前，知識更新速度明顯加快，新財務會計法規不斷修訂完善出臺，各類先進的管理方式的推廣應用，都迫使內部審計人員要盡快學習、掌握新知識，適應新形勢下審計工作開展的需要。

2、加強制度建設并注重制度的落實，營造內審工作良好的制度氛圍。在審計工作當中我們發現，盡管從被審計單位的各職能管理部門，直至每一個操作崗位，都制定了嚴密、詳盡的規章制度和操作規程，但仍存在大量違紀違規現象。這告訴我們：制度的建立只是開始，關鍵在于制度的執行和有效性。內部控制說到底主要靠人來執行，是人的行為結果，決不僅僅是桌面上的制度、墻壁上的條文。

3、打開思路，推進審計方法創新、手段創新，創造性地開展內部審計工作，開辟內審工作新局面。企業會計賬簿是運用會計語言對企業從事各項交易和各類經濟事項的一種記錄、一種表述，在審計實務當

中，出于專業人員的職業特點，不少審計人員往往只注重賬、證、表的一致性，會計政策選用和會計科目運用的正確性，資產、負債的帳實相符性等等，將自己完全置身于會計人員的思維定勢之中，而對不斷發生的、性質后果均較嚴重的帳外違紀、違規現象等發生的原因卻沒有進行深人思考。

因此，審計人員必須盡快提高綜合能力，在進行會計賬簿審計的基礎上，發揮自己熟悉本單位生產經營事項具體環節的優勢，對企業主要業務流程進行過程測試，尋找失控點，及時發現薄弱環節，提出改進管理的建議并督促執行。

第三篇：內部審計方法--貨幣資金(一)

貨幣資金內部控制審計

（一）一、現金審計的基本方法和內容

（１）通過審查企業現金管理的內部控制制度，選擇審計方法。對內控制度比較健全、完善的企業，可以采取抽查辦法進行審計。抽查可分為隨意抽查和判斷抽查。判斷抽查應以金額大、項目內容發生較多現金收支的為抽查重點。對內控制度不健全、不完善的企業，則要進行詳細審計，逐項審計現金收付的各類憑證。詳查或抽查的主要內容是：追蹤查閱有關記帳憑證和原始憑證，查看現金收支是否符合有關規定，是否真實，記帳憑證和原始憑證是否真實、一致。憑證上的要素是否齊全、真實。

（２）通過審查企業往來帳戶發現企業現金管理問題。如審查企業“其他應收款”、“其他應付款”等明細帳，可以查出企業套取、轉移現金行為、個人長期占有企業資金化公為私的貪污違法行為。

（３）盤點法是發現企業現金管理中是否存在違紀違規問題的最直接、有效的方法。

①采用盤點法最重要的是必須采取突擊手段，即審計人員在對庫存現金進行盤點之前，不得以任何方式告知被審單位。盤點時間最好選擇某一天上午業務工作開始以前，或選擇下班停止業務結帳之后。參加人員應有兩名以上審計人員、會計部門負責人和出納人員。審計人員準備好盤點空白表。

②宣布對庫存現金進行盤點后，首先要求出納人員將應屬于庫存現金的現金，全部存入保險柜并上鎖加封，然后由出納員根據現金日記帳、手中已辦理收付款手續而尚未登記現金日記帳的收、付款憑證，結算出當時應存庫存現金，并編制出現金余額表交給審計人員，審計人員再對出納人員提交的表（現金余額表）、帳、證進行審查核對。如有不符，須查明原因，直至確定庫存現金應存數額。③出納員在表、帳、證相符基礎上，在全體參加盤點人員在現場情況下，開箱清點保險柜實存現金，并將清點過的現金全部交審計人員。審計人員重新清點現金并與出納人員清點結果一致后，還應對保險柜進行清查，查看有無其他物件、憑證、白條等。這里應注意的是，出納人員在開柜取錢時，全體參加盤點的人員須同時在場，并監督出納人員從保險柜中只準取出現金，不許拿出、藏匿其他任何物件。待領工資與工資單的核對，其核對數不計入實存數中。

④盤點清楚后，應當場做好記錄，實存數額應按不同幣種、面值分別統計、匯總，并與審查過的“現金余額表”中應存數相符。如有不符，須查明原因。然后編制現金盤點表，將盤點數字和情況記入表中，確定檢查結果，最后由參加的人員簽字。

（４）采用日平均余額法驗證企業庫存現金是否有超過規定限額的現象。審查企業庫存現金有無超過銀行核定的限額，既可以根據帳面記載現金余額與銀 行規定限額進行對比，也可根據一個月每日余額求出日平均余額，與規定限額對比，如超過限額較大，須進一步查明原因。對企業備用金審查也可采用。

二、銀行存款

A.銀行存款的有關規定審計中經常運用的有：

（１）《銀行結算辦法》中規定了銀行結算的七種方式：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款及異地托收承付。此外，根據國際結算有關規定，從事進出口業務的企業可采用信用證結算方式。對以上幾種結算方式，審計人員應注意以下幾點規定：

①銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行匯票的付款期為一個月，逾期票據銀行不予兌付。銀行匯票的收款人或被背書人應與實際收款一致；日期、金額正確無誤；印章清晰，金額數為壓數機壓印；匯票和解訖通知齊全一致；背書人證件上的姓名與背書相符。

②商業匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。只有合法的商品交易才可簽發商業匯票，不得簽發無商品交易的匯票。商業匯票期限由雙方商定，最長承兌期限不超過9個月；如屬分期付款，應一次簽發若干張不同期限的匯票。

③支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。支票有效期為五天，到期日遇假日順延；支票金額起點為100元；不準簽發空頭支票、遠期支票；不準出租出借支票，不準轉讓支票給別的單位和個人使用。

B.銀行存款審計中常見錯弊表現

（１）銀行收款不入帳，套取轉移企業資金，即將收到的支票存入銀行，財務不登記入帳，同時開出一張同收入款等額的支票將資金轉移，財務也不入帳，空中飛。其目的多屬貪污、建帳外小金庫、為他人套取現金等。

（２）直接虛列維查費、勞務費等無實物購入的支出，從銀行提取資金，化公為私。

（３）利用銀行存款帳帳、帳單（銀行對帳單）長期不符的混亂情況，轉移資金、公款私存。

（４）出借帳戶、支票、付款委托書等。

（５）不執行國家外匯管理規定，進行逃匯、套匯、私自買賣外匯、變相買賣外匯、倒買倒賣外匯以及私自借貸外匯、私自境外存款。

（６）外匯核算、匯兌不準確、不規范，不符合財務制度和會計制度有關規定，匯兌損益計算不準、分配不對，折合匯率標準的選擇不符合有關規定或經常變動、不固定，違反一致性原則。

C.銀行存款審計的基本方法和內容

第四篇：工程建設項目內部審計方法

工程建設項目內部審計方法

大型國有企業基本建設項目通常周期長、投資大、質量要求高，在現階段還承擔著引領行業發展方向和支撐軍工、能源等國有基礎產業發展需要的重要責任，影響范圍比較廣，因此對項目從立項到招投標、施工、竣工驗收決算等各個環節加強內部審計十分重要。本文從工程建設實施全過程實施角度出發，探討內部審計在工程建設項目中的具體做法和特點，通過對工程建設項目的立項、招投標、施工過程、竣工驗收、工程決算等各階段的審計監督，可以有效預防和發現問題，確保工程項目按照項目計劃實施，達到預期目標。

一、對項目可行性研究階段的審計

可行性研究是項目投資前期工作的重點，也是項目投資、質量和建設周期三個主要目標的確定階段，因此，在這一環節審計中，應重點關注幾個要點：1）調查分析項目的可行性研究工作是否全面、準確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項目規模要求資質的咨詢單位進行；程序是否合法，內容是否全面，結論依據是否充分；專家意見是否獨立和客觀，反對意見是否得到充分表達。2）可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項目的環境因素進行充分的考慮和分析的基礎上，經過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報告財務評價和國民經濟評價所采用和基于的數據是否有效、客觀和具有針對性，評論結論是否有指導性；4）環境評價是否具備可行性。

二、對項目招投標階段的審計

按我國法律法規規定，國有獨資控股的大中型建設項目在設計、施工階段均要采用招標方式進行，通過招投標，合理引入競爭機制，能有效的控制物資和服務的工程造價。在此階段，審計的重點工作是招標文件及工程量清單的的審核、招標控制價編制依據的審核、招投標程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標文件的內容是否違反現有各項法律法規的規定，是否全面準確的表述了工程項目的實際情況；審查工程量清單中各子項工程量是否準確，項目特征和工作內容的描述是否完整和準確；二是審查招標控制價計價依據是否充分，計價水平是否合理，與類似工程相比，價格水平是否存在明顯偏高偏低現象；三是招投標程序是否合法，評標小組專家是否從政府備案的專家庫中抽取，專家人數是否符合法律規定，招標各項目工作時間間隔是否嚴格按照招投標法的規定進行，過程中有無串標和假招標的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關條款與招標文件和投標承諾是否一致。特別主要與工程造價有關的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計價辦法，計價依據；主要材料的供應方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計價的影響；工程結算的原則；合同履約金，預付款和質量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項目施工階段的審計

施工階段是工程項目的實施階段，這一階段持續時間長，參與單位多，各項活動交叉進行，因此審計工作難度也比較大。

在這一階段，應重點關注以下幾個方面：一是材料采購，審計人員應重點抽查甲方采購材料的采購情況，主要關注材料價格是否真實合理，材料采購內部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規格型號和質量是否與滿足招標文件和設計圖紙的要求；二是設計變更和現場簽證理由是否充分合理，程序是否合規，手續和資料是否完備，時間是否及時，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗收程序是否合規，手續是否完備，資料是否真實有效；四是工程款是否按實際進度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項的處理是否符合合同規定，甲乙雙方對索賠金額的認可依據是否充分，是否存在違法國家法律法規的情形。

四、對項目竣工階段的審計

竣工結算審計是建設項目審計工作的比較重要的收口環節，因此，在這階段的審計工作主要包括：一是確認施工單位送審結算書是否完整有效，工程量計算是否嚴格按照終版圖來編制的；二是項目部選定的審價單位是否嚴格按照國家法律法規的規定進行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規的情況；三是項目部對工程結算費用的復審是否符合各項規章制度，復核流程是否合規，核增核減費用是否依據充分，客觀真實；四是項目部對施工單位的質量管理是否到位，質量管理體系是否建立，施工過程質量資料和竣工驗收質量資料是否完成，真實、客觀有效；隱蔽工程驗收資料是否完備；五是項目部對施工單位分包管理是否合規，是否嚴格按照分包管理制度執行，各項文件和過程記錄是否完備有效真實。六是工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按法律法規、合同和規范進行。

五、對財務決算階段的審計

財務決算審計是工程項目竣工投產后對建設項目全部投資認定情況的審計，這個階段審計工作重點是是對工程建設各項費用真實、合理進行審計，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規，資料是否完備、真實并且全面的反映了工程項目的總投資情況，決算審批流程是否合規，是否存在領導干部越權違規審批的情況；二是各項目組成費用是否真實有效，包括工程前期費用，工程費用，其他費和生產準備費等是否真實合理，費用發生依據是否充分；三是有無違反立項的規定，擅自提高建設標準，擴大建設規模和無審批新增建設內容。

六、工程項目審計工作的特點和要求

由于工程建設項目的獨特性、單一性和不可重復性，因此，審計人員需重點把握以下幾點：一是建立起全過程跟蹤審計的理念，工程項目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復雜，因此更要審計人員從全過程的角度看待問題，對工程項目分階段，對每個不同的階段把握其重點審計的范圍。二是審計工作要抓重點，項目從立項到施工，持續周期長，工作任務重，工作要求比較繁雜，因此，審計人員在審計工作中要嚴格按照業務范圍的要求去開展工作，不能越權過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點把握對各項工作的監督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結構要求特殊。工程項目的特點要求內部審計不僅要掌握財務方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規和工程造價方面的知識，因此，工程建設項目內部審計人員對知識結構的復合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應對復雜的工程建設審計要求。

第五篇：五大創新內部審計方法

五大創新內部審計方法

五大創新內部審計方法 擴大金融內部審計監督覆蓋面

銀行在對審計行業進行改革的時候，需要對審計方法進行創新，加強內部審計，只有這樣才能夠促進擴大金融內部審計監督的覆蓋面，取得較好的審計監督效果。下面我們就來對審計創新的方式來進行探究。提升銀行內部審計的獨立性與客觀性

銀行在進行審計的時候，需要保證其內部審計的獨立性，這樣才能夠保證機構的獨立性，這樣在進行內部審計的時候，才能夠懷著一種公正和不偏不倚的態度，避免利益的沖突，獨立性也是保證審計客觀性的前提。在加強銀行內部審計的獨立性的時候，一方面就是要注重機構設置的獨立性，另一方面就是要提升審計人員的客觀性思維方式。銀行內部審計人員在行使監督檢查權的時候，需要向領導進行匯報，這樣就能夠提升審計的權威性。在提高審計人員的樂觀性的時候，要避免審計人員和領導層、業務操作人員之間存在著密切的私人關系，一旦發現此情況，就需要停止審計活動。整合銀行審計的資源

在對有關財政、經濟等項目進行審計的時候，需要將銀行審計人員編入到工程項目管理中，對工程財政的進展進行實時的監督。在對有關民政、社保以及新農合等專項資金進行審計的時候，需要將計算機專業人員應用起來，這樣就能夠實現大數據的審計。銀行審計部門要注重對其工作的人員的業務培訓，采用跟班學習的方式，對審計內部人員進行抽調來進行具體的審計實施，這樣就能夠在實際審計中提升審計人員的素質，同時還能夠解決審計人員不足的問題。審計人員要認真學習黨中央發布的有關審計內容的文件，明確自身的職責，開展內部監督，提升審計的覆蓋面。在選擇合適的審計中介的時候，要采用公開招標的方式，選擇那些質量高、信譽好的審計機構參與到銀行投資的審計工作過程中。此外，還需要對審計中介加強管理，制定規范的中介機構入庫和日常管理方案，欽定入庫協議，這樣才能夠發揮好審計中介的作用，提升審計的質量。創新銀行內部審計的組織形式

銀行在對審計組織形式進行創新的時候，主要是采用“1+W”的模式，也就是在財政同級審計的引導之下來進行部門預算執行審計、專項資金審計、財務收支項目審計、村級專項審計等，實現一審多果、一審多用。在對審計組織方式進行創新的時候，要實現審計方式、審計內容、審計程序、審計方法以及審計范圍的統一。此外，還需要將信息系統引入到審計過程中，并且能夠完成組織目標的活動。在完善信息系統審計工作的時候，需要拓寬信息系統審計的范圍。審計人員在使用信息化審計系統的時候，就需要對審計開發過程進行有效控制，要增強信息審計系統匯總的技術含量，這就需要銀行注重對信息系統審計師的培養，要建立起 信息系統審計準則，規范銀行審計信息系統。借鑒國外成熟、權威的審計準則，逐步探索，逐漸從單一分散的系統向全面統一的系統來進行轉變。要促進內部審計成果的轉化

銀行要加強對內部審計成果的運用，逐漸將內部審計向咨詢性的服務來進行轉變。首先就是要建立審計成果、信息分析的制度，拓寬審計成果利用的渠道，還需要與其它部門的人來分享審計的資源成果。再次就是要提升審計資源的利用率，對共性的、普遍性以及傾向性的問題來進行探究，對政治、制度以及體制等多方面問題來進行挖掘，解決好業務鏈中存在的薄弱環節。要加強對業務流程的管理，及時發現業務風險點，然后進行規范控制。最后就是要對成果利用方式來進行創新，在定性分析的基礎之上還需要注重定量分析，建立銀行內部的審計成果數據庫，利用先進的手段來對數據庫中的數據來進行挖掘，對數據加工處理以后找到數據所蘊含的規律，這樣就能夠提升數據的利用率。加強銀行內部審計監督取得的效益

1、促進了銀行領導審計工作的規范性

銀行在對領導干部的經濟責任進行審計過程中，查處了多處存在問題的資金，并且對多個領導的刑事責任進行了追究。通過銀行內部審計，明確領導干部的經濟責任，這樣就能夠為領導的任命、考核以及罷免提供依據，這樣就能夠提升經濟責任審計工作的規范性。

2、規范了工程造價的過程

通過加強銀行內部審計，及時發現了目前建筑工程中高估冒算的造價過程，及時對貸款資金進行了核算，促進了項目實施過程中的資金來源、工程造價以及項目建設的執行力。同時，還對促進了項目法人加強對項目的監管，堵塞漏洞，從而提升了工程的投資收益。

3、提升了銀行審計的質量和效益

銀行對涉及民生項目工程進行內部審計的時候，能夠及時發現審計項目中出現的僂病，比如參保人的信息登記錯誤、養老保險的利息沒有及時進行征收，死亡人員依舊享受低保等，對這些項目中的錯誤進行糾正，保證了資金使用的高效性。

4、改進了銀行審計組織方式

通過對審計組織方式進行改進，就提升了銀行審計的工作效率，實現了的程序到位。內容到位、問題審核到位、評價到位以及整改到位()。

綜上所述，銀行要應對好日益加強的競爭，就需要加強其自身的內部審計，促進管理水平的提升。我國銀行在完善內部審計的方式的時候，需要借鑒國外審計中形成的優秀經驗，形成內部獨立的審計部門，這樣就能夠提升銀行的風險控制能力、內部管理能力以及履職能力。