第一篇：竣工結算文件及審計程序內容

竣工結算文件及審計程序內容

一、竣工結算文件內容

完整的竣工結算文件包括：竣工結算報告書、工程施工合同、補充協議、招標文件、投標報價書、中標通知書、設計施工圖、竣工圖、圖紙會審紀要、施工組織設計、隱蔽記錄、設計變更通知、有關工程造價的簽證。竣工結算文件包括的內容

(一)竣I結算報告

(1)工程竣工日期以合同完成及驗收合格日期為準。

(2)竣工結算編制的日期及內容摘要，竣工結算主要包括工程申報總造價、資料目錄等。

(二)竣工結算資料

(1)竣工結算造價匯總表。

(2)工程結算書，結算書的裝訂順序及內容。

1)封面：包括工程名稱、結算金額、編制人、審核人、編制日期。

2)編制說明：包括編制依據、定額套用、取費標準、補充說明、索賠計算方法和索賠依據、其他需要說明的內容。

3)工程結算費用細目表：結算費用的具體文件包括合同價、合同價款調整費用的計算清單、索賠費用的計算清單等。

(3)與結算有關的證明資料：使用政府及造價管理部門的相關文件、設計變更、發包人的變更通知、有關竣工資料、竣工索賠證明資料、補充單價分析、補充費用分析等。

二、建筑工程審計的程序內容和技巧方法

（一）、審前準備工作

1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。

（二）、建設項目跟蹤審計程序及相關要求

1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現場管理人員、監理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

5.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

(1)采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”;

(2)采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分;

(3)采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分;

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

（三）、建設項目跟蹤審計內容，(一)建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：

1.審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2.施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作、施工單位選擇。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位并實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底;監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書;審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求;審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。

3.審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要;各種規費是否按規定及時繳納;減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定;征地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

(二)建設項目施工階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞、審計質量高低的問題，審計內容應包括：

1、審計合同履行情況。審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2.審計內控制度建立、執行情況。審計建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

3.審計工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實;工程預算款及結算是否按合同辦理;

4.審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要;建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

5.檢查建設資金是否專款專用;是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象;審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設備、材料是否按相應規定辦理。

三、建筑項目竣工決算審計的常用方法

為實現工程決算的快速審查，就要按照從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則，對編制的預決算采用對比、逐項篩選和利用統籌法原理迅速匡算等技巧、方法，使審計工作達到事半功倍的實效。

1、全面審計法。是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同：首先，根據竣工圖全面計算工程量。然后，將本人計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。同時，根據定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，審核后的施工圖預決算準確度較高。缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

2、分組計算審計法。把決算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內在聯系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。如：

(1)地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土。

在該分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確定：

回填土量=挖土量—(基礎砌體+墊層體積)

余土外運量=基礎砌體+墊層體積

(2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面面層。

在該分組中，先把底層建筑面積、樓(地)面面積計算出來。而樓面找平層、天棚抹灰、刷涂料的工程量與樓(地)面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度;底層建筑面積加挑檐面積乘坡度系數(平層面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘坡度系數(平層面不乘)再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。

(3)內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。

在該分組中，首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進行工程量計算。先求出內墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積(如果室內外高差部分與墻體材料不同時，應從墻體中扣除，另行計算)。

3、重點抽查審計法：這種方法類同于全面審計法，其與全面審計法之區別僅是審計范圍不同而已。該方法有側重地，有選擇地根據竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結構(基礎、墻體)、鋼筋混凝土結構(梁、板、柱)、木結構(門窗)、鋼結構(屋架、檁條、支撐)，以及高級裝飾等;而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等，可忽略不計，重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價(如構件斷面、單體體積)，其次是混凝土強度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準確無誤。

4、標準圖審計法：是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價;或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易;缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。

5、篩選審計法：建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價(價值)、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了;沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

6、分析對比審計法：是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同，但建筑面積不同。可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結分析工程決算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出結構形式不同、地區不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目再進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用指標有以下幾種類型：

(1)單方造價指標(元/m3、元/m2、元/m等);

(2)分部工程比例：基礎、樓板屋面、門窗、圍護結構等各占定額直接費的比例;

(3)各種結構比例：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結構、金屬結構、裝飾、土石方等各占定額直接費的比例：

(4)專業投資比例：土建、給排水、采暖通風、電氣照明等各專業占總造價的比例;

(5)工料消耗指標：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

7、常見病審計法：由于工程決算編制人員所處地位不同，立場不同，則觀點、方法亦不同。在工程決算編制中，會不同程度地出現某些常見病。

(1)工程量計算誤差：完全按理論尺寸計算工程量;毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算;樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除;墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除;挖地槽、地坑上方常常出現“挖空氣”現象：鋼筋計算常常不扣保護層;梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算;樓地面、墻面各種抹灰重復計算。

(2)定額單價套用誤差：混凝上強度等級;石子粒徑;構件斷面、單件體積;砌筑砂漿、抹灰砂漿強度等級及配合比;單項腳手架高度界限;裝飾工程的級別(普通、中級、高級);地坑、地槽、土方三者之間的界限;土石方的分類界限。

(3)項目重復誤差：塊料面層下找平層;瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油;預制構件的軟件;屬于建筑工程范疇的給排水設施。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤其普遍。

(4)綜合費用計算誤差：措施手段材料一次攤銷;綜合費項目內容與定額已考慮的內容重復;綜合費項目內容與冬雨季施工增加費，臨時設施費中內容重復。

由于上述常見職業病范疇，且具有普遍性。審計工程預決算時，可根據這些線索而順藤摸瓜，剔除其不合理部分，準確計算工程量，合理取定定額單價，以達到合理確定工程造價之目的。

8、相關項目、相關數據審計法：建筑工程預決算項目數

十、數百，數據成千上萬，乍一看好像各項目、各數據之間毫無關系。其實不然，這些項目，這些數據之間有著千絲萬縷的聯系。只要我們認真總結、仔細分析，就可以摸索出它們的規律。我們可利用這些規律來進行審核，找出不符合規律的項目及數據，如漏項、重項、工程量數據錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審計。如：與建筑面積相關的項目和工程量數據;與室外凈面積相關的項目和工程量數據;與墻體面積相關的項目和工程量數據;與外墻邊線相關的項目和工程量數據;其他相關項目與數據。

當然，也有一些工程量數據規律性較差，如柱基與柱身、墻基與墻體、梁與柱等等，我們可以采用前述的重點審計法。相關項目、相關數據審計法實質是工程量計算統籌法在預決算審計工作中的應用。應用這種方法，可使審核工作效率大大提高。

四、建筑項目決算工程量審計的注意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現場地形及工程地質等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數據;建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫院綜合大樓工程，根據設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數據。這些數據常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發現前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現象時有發生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態管理，實施材料價格動態決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當地的行情相一致，應注意當地的定額站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數量、規格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當地的定額站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發布一次市場價格信息;同時發布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。

8、現場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規定的現場施工簽證。現場施工簽證項目、內容和數量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現場負責人的雙方簽字，手續齊全方可生效。

我國建筑工程造價的改革剛剛實施，原有的定額計價和改革后的工程量清單計價法正處在雙軌并行，逐步過渡階段，并貫穿于施工圖預算、標底編制和工程決算等各個計價環節之中。造價真實性審計的難度進一步加大。在提高審計質量的前提下，為提高審計工作效率，最大限度地節約審計成本，根據建設項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。筆者根據自身多年從事造價審計的實踐，認為對建筑工程造價的審計有以下方法可與同行商榷。

1、全面審計法。是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

2、標準圖審計法。是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價;或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易;缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。

3、分組計算審計法。把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。

例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：

(1)地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。

這一分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定：

回填土量=挖土量-(基礎砌體+墊層體積)

余土外運量=基礎砌體+墊層體積

(2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。

在這種分組中，先把底層建筑面積、樓(地)面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度;空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積，乘以坡度系數(平屋面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘以坡度系數(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。

(3)內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組。

在這一組中，首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，然后再計算工程量。在求出墻體面積的基礎上，減去門窗面積，再乘以墻厚減圈過梁體積等于墻體積。各項數據均可借鑒使用，從而大大提高了審計工作效率。

4、對比審計法。是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同，但建筑面積不同。可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。

5、篩選審計法。建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價(價值)、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了;沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

6、重點抽查審計法。確定工程量大或造價較高、工程結構復雜的工程為重點，確定監理工程師簽證的變更工程為重點，確定基礎隱蔽工程為重點，確定采用新工藝、新材料工程為重點，確定甲乙雙方自行協商增加工程項目為重點。抓住工程造價中的重點進行審計。

第二篇：竣工結算審計程序及方法

竣工結算及竣工決算

竣工結算：是指一個建設項目施工已完工并經發包人及有關部門驗收點交后，按照合同的約定，在原合同價格的基礎上編制調整價格，由承包人提出，并經發包人審核簽認的，應表達該工程造價為主要內容，并作為結算工程價款的經濟文件的行為。工程竣工結算應按法律法規有關規定，以合同為基礎、堅持實事求是的原則進行。

竣工決算：竣工驗收是建設全過程的最后一個程序。在竣工驗收之前要編制好竣工決算。竣工決算是建設單位向上級主管部門報告建設成果和財務狀況的總結性文件，是竣工驗收文件的重要組成部分。及時、正確編報竣工決算，對于總結分析建設過程的經驗教訓，提高建設項目投資管理水平以及積累技術經濟資料等都具有重要意義。在編制竣工決算時要在收集、整理、分析原始資料的基礎上，對照、核實工程變動情況，重新核實個單位工程、單項工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設項目本身實際的價格。

竣工結算審計程序及方法

一、審計目的

根據施工方送審的工程結算資料，實施工程結算審計程序，審核認定該工程結算造價，合理的確定和 有效的控制工程造價。

二、審計原則

在進行結算審計過程中，按照合同的約定，在原合同價格的基礎上，以法律法規及有關規定為依據，堅持實事求是的原則，采用全面審核法和重點審核相結合的原則進行工程竣工結算審核。

三、工作流程

（1）收集整理資料目錄: 資料要求全面、充分并能滿足工程造價計量、確定需要。

①設計圖紙、圖紙會審、施工圖紙、竣工圖紙； ②施工圖預算、招標控制價、工程結算； ③施工合同、補充合同、補充協議； ④造價工程師證和造價員證；

⑤招標文件及投標文件、招標答疑及施工許可證； ⑥工程設計變更、現場簽證單、工程聯系函、隱蔽工程記錄、材料簽價單、工程實物及有關聯系函等。（2）收集計價依據及相關基礎數據。

（3）熟悉資料，有針對性踏勘現場，進行必要的實測實量。

（4）進行工程量的計算與校核。（5）進行材料價格、取費標準的審核。（6）對提供資料中的疑點，竣工圖與實際踏勘現場不符等寫出書面報告交被審單位征求意見。（7）將有爭議問題提交討論，召開多方協商形成會議紀要，如有造價政策方面爭議提請造價政策主管部門核定。

（9）完成初步審核結果，組織與施工方核對，調整結果（初稿），并對其中不確定的造價作對比分析，拿出審核意見。

四、審計范圍

該工程竣工結算資料，與該工程項目有關的預算、概算以及招投標文件及中標通知書，所有施工、采購、施工許可證、圖紙、設計變更及現場簽證，相關部門驗收報告，工程項目有關的甲方供料的收、發料單，其他相關資料等。

五、審計內容

審核施工單位報送的該工程竣工結算書及竣工結算資料，對工程竣工結算價款形成初步審核意見。該工程造價審計的重點內容包括：

（1）審查工程量計算是否符合規定、是否正確，工程定額選套是否合規，工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；（2）工程價款結算與實際完成工程量是否相符，結算依據是否合規、合法；

（3）工程主要材料、設備用量、價格是否恰當；（4）利潤、稅金的計算基數、費率是否符合規定或合同約定；

（5）設計變更和現場簽證是否按規定的管理程序和權限報經批準，設計變更的內容是否符合有關規定，手續是否完備，情況是否屬實、費用是否合理；（6）合同價款是否符合市場公允價格，工程進度、質量是否按合同約定完成；

（7）施工單位是否具有相應的資質，有無將承包的工程和承接的工作違法分包、轉包等行為，施工索賠是否屬實并按規定計算。

六、審核方法（1）基本步驟

1）按全面審計法，緊密結合會議紀要、招標文件、投標文件、答疑紀要、施工合同進行審核；

2）依據設計變更單，調整變更增減工程費用； 3）核準工程聯系函，確認后進行計算； 4）對預算部分進行審核，分重點抽查，對有變更 部分重新計算。（2）審核合同和簽證

審核工程項目經濟合同內容的有效性、真實性； 審核簽證記錄的真實性、合法性、時效性以及是否偏離市場公允價值，是否與事實相符。（3）固定價部分的審核

在審查時，應對施工方提交的固定價部分的工程量進行逐項審查，查看施工方是否按固定價部分的工作量逐項完成。

工程變更的審查

（4）由于工程變更會導致工程量的增加或減少，從而影響工程造價，因此對每一份工程變更單都要嚴格審查其變更的程序及手續是否經設計單位、甲方代表及監理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結算依據。（5）工程量的審查

明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計算出工程量，完成咨詢報告（初稿）后，再逐項同施工方核對。審查工程量主要內容：

1）土方工程

①平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計算是否符合定額計算規定和施工圖紙標注尺寸，土 質類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規定，有不有重算和漏算；

②回填土工程量應注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎所占體積、地面和室內填土的厚度是否符合設計要求；

③運土方的審查除了注意運土距離外，還要注意運土數量是否扣除了就地回填的土方。

2）打樁工程

①注意審查各種不同樁料，必須分別計算，施工方法必須符合設計要求；

②樁料長度必須符合設計要求，樁料長度如果超過一般樁料長度需要接樁時，注意審查接頭數是否正確。

3）磚石工程

①墻基與墻身的劃分是否符合規定；

②不同厚度的內、外墻是否分別計算，應扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。

③不同砂漿標號的墻和定額規定按立方米或按平方米計算的墻，有無混淆、錯算或漏算。

4）混凝土及鋼筋混凝土工程

①現澆構件與預制構件是否分別計算，有無混淆； ②現澆柱與梁，主梁與次梁及各種構件計算是否符合規定，有無重算或漏算；

③有筋和無筋構件是否按設計規定分別計算、有無混淆。

5）木結構工程

①門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計算； ②木裝修工程量是否按規定分別以延長米或平方米計算。

6）樓地面工程

①樓梯抹面是否按踏步和休息平臺部分的水平投影計算；

②細石砼地面找平層的設計厚度與定額厚度不同時，是否按其厚度進行換算。

7）屋面工程

①卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等； ②屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計算，不做保溫層的挑檐部分是否按規定不作計算。

8）裝飾工程

①內墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計算，有無重算或漏算；

②外墻抹灰是否扣除了門窗洞口； ③踢腳線按延長米計算，洞口、空圈長度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側壁亦不增加；

④地面長、寬尺寸是否按結構尺寸計算； ⑤柱面貼材是否按結構外圍尺寸計算；

⑥天棚吊頂是否扣除了獨立柱、窗簾盒所占面積； ⑦樓梯扶手長度是否按延長米計算； ⑧基層的材料是否與定額含量一致。9）金屬構件制作安裝

金屬構件制作工程量多數以噸為單位。在計算時，型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規定；

金屬構件實際測算含量是否與定額一致，是否作了換算。

10）水暖工程

①室內外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規定；

②各種管道的長度，口徑是否按設計規定和定額計算；

③室內給水管道不應扣除閥門、插頭零件所占的長度，但應扣除衛生設備（浴盆、衛生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長度，審查是否符合要 求，有無重算；

④室內排水工程采用承插鑄鐵管，不應扣除異形管及檢查口所占長度；

⑤室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長度；

⑥暖氣片的數量是否與設計一致。11）電氣照明工程

①燈具種類、型號、數量是否與設計圖一致； ②線路的敷設方法，線材品種等，是否達到設計標準，有無重復計算預留線的工程量。

12）設備及安裝工程

①設備的種類、規格、數量是否與設計相符； ②需要安裝的設備和不需要安裝的設備是否分清，有無把不需安裝的設備作為安裝的設備計算安裝工程費用。

（6）單價套用的審查

工程量核準完畢并核對無誤后，根據施工合同的約定，進一步審查各分項工程單價套用是否正確，應重點注意以下三個方面：

①結算書中所列分項工程單價是否與合同相符，其名稱、規格、計量單位等所包含的內容是否與合同價一致。②對換算的單價，應首先審查換算的分項工程量是否是預算定額所允許換算的，其次要審查單價換算是否正確。

③對補充定額和單位估價表，要審查補充定額的編制是否符合現行預算的編制原則，各種生產要素消耗量的確定是否合理、準確、符合實際，單位估價表的計算是否正確，并報省造價總站確認。（7）審查直接費匯總

直接費匯總過程中容易出現筆誤，如項目重復匯總、小數點位置標錯等現象，因此必須加強審查。（8）材料價差的審查

在把握施工合同約定的材料價格的基礎上，核實施工方所報單價與貴公司認定的材料價格是否相符，材料差價是否符合應找差的規定，數量、實際價格、差價計算是否準確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數據是否準確，對未辦理認價手續的材料價格應重點審查，直到有關各方確認為止。（9）審查其他有關費用

應重點審查建筑安裝企業是否按相應工程類別計取費用，有無高套取費標準，審查各項費用的內容、費率和計費基礎是否正確，預算外調整的材料價差是否計取了間接費；有無巧立名目，亂攤費現象；計劃 利潤和稅金應重點審查費率和稅率是否符合現行規定，有無多算或重算的現象，審查所套費用定額的時間界限是否與文件規定一致，直接費或人工費、增減后，有關費用是否相應做了調整。施工配合費，審查分包其他專業項目、總包單位是否有能力承擔，以此確定配合費的費率。檢驗試驗費，是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定，檢查所發生的費用，不包括對新結構、新材料的試驗費和貴公司另有要求的檢驗費用。甲供材料，主要審查供貨地點，按不同標準計算運雜費與采購保管費。（10）工料機分析匯總

完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機，同時獲取主要技術經濟指標。

七、索賠費用的審核

（1）索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯而應由對方承擔責任的情況造成的實際損失向對方提出經濟補償和（或）時間補償的要求。索賠分為工期索賠和費用索賠，承包商向建設方提出為索賠建設方向承包商提出為反索賠。

（2）在施工的過程中，遇到了現場氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說明的地下構筑物或文物，經工程師確認，承包商可提出工期和費用索賠。（3）由于下述原因，純屬建設方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長工期和相應的費用補償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長工期，但得不到費用補償。

①建設方未能按時提交可進行施工的現場； ②有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣； ③甲方代表或監理工程師在規定的時間內未能提供所需的圖紙或指示，有關的資料不準確；

④合同文件中某些內容的錯誤或互相矛盾； ⑤現場發現化石、古錢或文物；

⑥工程變更或工程量增加引起施工程序的變動； ⑦建設方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程；

⑧不可抗力引起的工程損壞和修復；

⑨甲方代表和監理工程師對工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結果合格的，造成工程進度被打亂，影響后續工程的開展；

⑩工程現場中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對總承包方進行干擾的。

（4）非承包方的責任和原因，影響施工進度和竣工時間，建設方甲方代表和監理工程師發布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的費用。

（5）由于貴校甲方代表和監理工程師原因造成臨時停工或施工中斷導致費用支出增加，經甲方代表和監理工程師認可承包方可提出索賠費用。

（6）由于建設方不正當地終止工程，承包方有權要求補償被終止工程上的人、材、機的全部支出和相關費用，并有權要求賠償其盈利損失。

（7）建設方提前占用部分工程、工程設計錯誤，爆發戰爭入侵、政變叛擾騷動、內戰或內亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災，致使承包方在施工中付出了額外的費用或造成損失，可要求建設方償付費用損失和延長工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機械設備的撤離費用和人員遣返費用。

（8）由于物價上漲的因素，帶來人、材、機的費用不斷增長，應根據合同類型確定；固定價格合同，不因物價上漲而變化；可調價格合同，在實施期間，可隨價格的變化而調整。本工程應在合同中約定因物價上漲因素調整人、材、機費用的范圍。

（9）如果建設方不按時支付工程款，承包商可向貴校索要拖欠的工程款并索賠利息，引起合同中止，可提出索賠和訴訟。（10）在投標截止日期前的28天以后，任何法規、法令、政令或其他法律、規章發生變更貨幣及匯率變化，應由建設方補償由此增加的開支。

（11）承包商拖延工期，施工質量存在問題，工程不能按期竣工，造成建設方管理工作不能按預期安排實施、貸款利息增加、拖期帶來的附加跟蹤咨詢服務費及監理費等。

第三篇：B、工程竣工結算審計內容及重點

一、工程竣工結算審計的特點

（一）政策性強

為了加強對建設資金的管理，使有限的資金發揮最大的效益，國家對管理和使用建設資金制定了許多制度和規定。正確執行和運用這些法規是管好、用好建設資金的保證，更是審計人員進行竣工結算審計的重要依據。

（二）涉及面廣

工程竣工結算審計既涉及資金使用、往來、中間結算的資金運動全過程，又涉及材料供應、圖紙變更、國家政策調整、價格浮動等各環節的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環節的各方面做到實事求是，準確無誤的調查、審核和認定。

（三）技術性高

對工程竣工結算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規費稅金計算、項目建設各環節的工程技術等專業知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結算審計的質量。

二、做好工程竣工結算審計實施工作

（一）重視項目環境監測

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，包括項目建設單位管理人員、設計人員、監理質檢人員、施工承包商等相關情況，理清他們相互之間的關系，充分分析環境因素可能對審計業務質量造成的影響。

（二）優化審計力量配置 在組成審計組時要努力做到：審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應；審計人員結構與所審項目和專業特點相適應；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應。

（三）落實一線勘察責任

在實際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內容是否有重復計算；三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現象；四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五是查實際使用建設、安裝材料規格、品質、等級情況。

（四）建立完善市場價格調查機制

一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，通過Internet網絡、當地主要經營商建立價格調查網絡；二是審查施工企業材料成本賬；三是調查了解建設單位當地市場情況；四是直接向供應廠商調查取證。

三、工程竣工結算審計重點審核的內容

（一）審核竣工結算編制依據

編制依據主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現場施工變更記錄；經建設單位簽證認可的施工技術措施、技術核定單；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區新頒發的有關規定。審計時要審核編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎土方，清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。如水表、衛生器具的閥門已計含在相應的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復計算的項目。如鋼筋混凝土基礎T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。

（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價

一是審核結算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設計變更、工程洽商紀要等發生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內容、項目特征、計算單位是否與清單計算規則相符，是否有重復內容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內的，應執行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設計變更引起新的工程量清單項目、設計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應綜合單價由承包方提出，經發包人確認后作為結算的依據。審計時以當地的預算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當地建筑市場人、材、機價格，根據施工企業報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，以防止重復計算。三是變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現場核查并向現場當事人進行了解，核查后加以核定。

（五）審核規費、稅金及其他費用

一是審計費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。

（六）審核施工企業資質

嚴格審核施工企業的資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業，應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。

（七）審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規。

第四篇：竣工結算審計正文

報告正文

竣工結算審核報告

**** [2016]結審字第0000號

（委托單位或發包人）：

我公司接受委托，審核了貴單位提供的*******工程結算及相關資料。這些資料的真實性、合法性和完整性由貴單位負責。我公司的責任是對貴單位提供的審核資料發表審核意見。我公司的審核是遵照《建設工程造價咨詢規范》GB/T 51095-2015、《建設項目工程結算編審規程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》、《工程造價咨詢單位行為準則》和《造價工程師職業道德行為準則》及有關法律、法規和政策文件規定進行的。審核過程中，我公司結合工程實際情況，實施了包括向貴單位和承包人查詢、現場勘察核實、認證、復核等我公司認為必要的審核程序。

一、工程概況

1、工程名稱：；

2、建筑面積：；

3、層數：；

4、建設單位：；

5、施工單位：；

6、建設地點：；

7、基礎形式：；

8、結構形式：。

（如遇到無法描述上述內容的項目，請根據項目情況按實填寫工程概況）

二、審核范圍

本審核報告的審核范圍是：。

報告正文

三、審核原則

1、公正原則：在咨詢過程中，實事求是，客觀公正，嚴格按照國家的法律、法規、規章、規范性文件及行業規定和相應的標準、規范、技術性文件要求計價，嚴格履行依法簽訂的合同和協議，正確維護各方合法權益，確保咨詢結果客觀公正。

2、公平原則：以獨立平等的主體資格參與競爭，遵循“自愿、平等、誠實、守信”的原則和行業準則，不以行政手段強制承攬業務，不以非法手段騙取業務。

3、公開原則：在咨詢過程中，向社會公開有關必要的信息（按有關規定應予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、審核方法

我公司對本工程結算的審核采用的是全面審核法。

五、審核依據

1、影響合同價款的法律、法規和規范性文件；

2、結算審核委托咨詢合同；

3、結算送審文件；

4、現場踏勘復驗記錄；

5、施工合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備、采購合同；

6、相關工程造價管理機構發布的計價依據；

7、招標文件、投標文件；

8、工程施工圖、經批準的施工組織設計、設計變更、工程洽商、工程索賠與工程簽證、相關會議紀要；

9、工程材料及設備認價單；

10、發承包雙方確認追加或核減的工程款；

11、經批準的開工、竣工報告或停工、復工報告；

12、竣工結算審核的其他相關資料。

六、審核要求

報告正文

對本報告審核范圍內的事項進行全面審核，對每一個數據來源進行逐項落實。

七、審核程序

本工程結算審核分準備、審核和審定三個工作階段進行，實行編制人、審核人和審定人分別署名蓋章確認的審核程序。

1、準備階段。收集、整理結算審核項目的審核依據資料，對送審資料進行交驗、核實、簽收，并對資料等缺陷向委托方提出書面意見及要求。

2、審核階段。對現場進行踏勘核實，召開審核會議，澄清問題，提出補充依據性資料和必要的彌補性措施，形成會商紀要，進行計量、計價審核與確定、完成初步審核報告。

3、審定階段。就結算審核意見與承包人及發包人進行溝通，召開協調會議，處理分歧事項，形成竣工結算審核成果文件，簽認結算審定簽署表，提交竣工結算審核報告。

八、主要問題處理情況

1、審減主要原因（未審減的原因）；

2、是否考慮了工程質量、工期對工程造價造成的影響；

3、水電費處理情況；

4、如發現工程圖紙、工程簽證等與事實不符時，應由發承包雙方書面澄清事實，并應據實進行調整，如未能取得書面澄清，審核人員應進行判斷，并把相關問題寫入本條。

九、審核結果

經過審核，*******工程報審結算金額為***元，審定結算金額為***元，調整金額為*****元。發包人、承包人和工程造價咨詢企業對該審核結果進行了共同簽署蓋章確認。

十、有關建議1、2、報告正文

3、十一、本報告書一式*份

***工程造價咨詢有限公司存檔一份，交付（委托單位名稱）*份。附件：

1、竣工結算審定簽署表

2、竣工結算審核匯總對比表

3、單項工程竣工結算審核匯總對比表

4、單位工程竣工結算審核匯總對比表

5、審定的結算書

6、承包人報送加蓋公章的結算書

7、依據性材料

（咨詢單位公章）

年 月 日

（咨詢單位資質章）

第五篇：項目竣工結算審計

淺談建設項目竣工結算審計

工程項目的竣工結算審計是控制工程造價的最后一關，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段。通過對竣工結算進行全面、系統的檢查和復核，及時發現并糾正所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價，達到有效控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現。本人結合多年工程造價審計工作實際，從以下三方面談談對工程造價結算審計工作的認識和體會：

一、合同是工程審計的主要依據

1、理由：審計工作是要有依據的。以前定額是按國家定價性質執行的，是審計的重要依據，工程消耗量、材料價格、費用等都是由定額規定下來的。而工程造價管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導作用。相比之下，合同作為工程審計依據就顯得尤為重要。因為施工合同中包括了有關工程計量的規定、合同履行過程中結算與支付的規定、工程變更和價格調整的規定、以及索賠的規定等，所以合同是核定和控制工程造價必需的依據，對工程造價起決定作用。

2、存在問題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業主在合同管理上出現了較為混亂的情況,合同管理人員對合同業務不夠熟悉、目標不明,造成在處理合同業務時考慮不周全、條款斟酌不仔細,在訂立合同時不夠嚴謹，沒有按照相關的法律、法規簽訂，致使甲、乙雙方的權利義務不夠明確，糾紛發生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時一些建設單位和施工單位對招標投標中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價款結算辦法、施工工期、供應材料范圍等條款，造成工程造價增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進一步增強合同的法律意識，把握合同條款的內涵，精心推敲合同文字的措詞，增強合同條款的嚴密性，這樣才能保證合同的順利履行，預防糾紛的發生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費用的發生。二要加強合同的備案審查。審查合同內容是否符合有關的法律、法規和規章，與招標投標過程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實施過程中加強監督檢查，提高合同履約率，發現問題及時糾正，鞏固招標投標的成果，從而更加有效地控制工程造價。

二、簽證是工程審計的重點內容

1、理由:由于現階段的招投標及造價體制的改革，施工單位中標的單價往往比較低，其價格一般接近于成本價，甚至有的還低于成本價，所以施工單位利潤的空間就轉移到現場簽證方面。據不完全統計，由于工程量簽證所引起的工程結算價的上升幅度可達15%—25%，個別甚至更高，如果不慎重對待工程量簽證，工程造價控制極易出現漏洞，造成資金的大量浪費。因此工程簽證應作為審查的重點內容。

2、存在問題：由于我國目前采取的是計量(監理)與評價(決算)分離的工程監管模式，負責決算審核工作的審計人員施工時一般不沒有到現場，決算審核時工程量的計算依據主要就是施工圖和監理簽證，這為施工環節(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時施工單位為了提高利潤，千方百計地在簽證方面做手腳，而監理單位在工程監理過程中的質量、進度、投資三大控制中往往僅注重質量控制，忽略了投資控制，認為質量控制好了，簽證方面可以松一點，這樣就容易造成工程造價的增高。

3、解決方法：現場簽證是工程建設過程中不可避免的一項工作，若管理不到位，就可能給工程帶來不必要的損失。這就要求駐地監理及甲方代表要有高度的責任感和使命感，做好施工現場記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業主可以指派工程造價管理專業人員常駐施工現場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況，進行跟蹤費用控制。要加強現場工程管理人員業務知識及職業道德教育，要求他們不僅要懂得設計、施工技術，還要具備工程經濟方面的知識；培養他們實事求是的作風，使簽證的內容與實際相符；現場工程管理人員還必須認真閱讀招標文件及投標文件，明確招投標范圍，切勿盲目簽證；同時審計人員在審計時應到現場進行勘察,對有疑議的項目要采取開挖、鉆探等方法進行取證。

三、跟蹤審計是工程審計的發展方向

1、理由：長期以來，我們普遍忽視工程建設項目前期工作階段的造價控制，而往往把控制工程造價的主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的工程價款審核上，這時“木已成舟”，審計所發現的問題大多難以改變和挽回。據有關統計資料顯示，在項目決策階段及設計階段影響建設項目造價的可能性為30%—75%，在實施階段影響建設項目造價的可能性為5%—25%，而在審計階段影響建設項目造價的可能性僅為3%—7%。顯而易見，要有效的控制建設工程造價，就要堅決地把造價控制重點前移到建設前期階段上來，使工程造價控制工作深入至投資決策、設計、招標代理、合同簽訂、施工過程和竣工結算等各階段，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計工作也要向工程項目的實施過程深入，進行全過程的跟蹤審計。

2、存在問題：一是法定內容尚不明確，影響跟蹤審計全面開展。雖然法律、法規關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程，但目前對跟蹤審計尚沒有專門規定。在審計人員具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然缺乏依據和標準，對發現的建設管理問題如何界定的法律依據還比較模糊。二是操作有待規范，蘊含審計風險。建設項目跟蹤審計各地基本上是摸著石頭過河，操作上還不規范，如，跟蹤審計怎樣介入建設環節，怎樣發表審計意見和建議，如何落實審計意見和建議等。從目前的實踐來看，操作不規范蘊含很大的審計風險。

3、解決方法：一要健全和完善法律規定，明確法定內容及相關法律要件。要使跟蹤審計真正得到有效實施，真正發揮促進公共工程建設的作用，必須在現有的法律框架內，盡快明確跟蹤審計的法定內容及相關法律規定。二要研究和制訂開展跟蹤審計的操作規范，防范審計風險。要圍繞法規和審計工作職責，研究和制訂開展跟蹤審計的操作規范，規范和指導跟蹤審計工作，促進跟蹤審計實現制度化、規范化。要通過制度規范跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建設環節，正確處理審計發現的問題，避免跟蹤審計代替建設單位的管理職能，有效地降低審計風險。三要明確工程實施各階段跟蹤審計審查的重點。比如在設計階段審查的重點是設計方案的深度及設計方案的經濟合理性，有沒有再優化的可能；在招投標階段審查的重點是招標文件及標底，檢查招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點是設計變更與經濟簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續是否完備，對重大設計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議；在竣工結算審計階段審查的重點是 工程量是否真實，套價是否準確，取費是否標準，特別是應審查結算編制是否符合招標文件及合同文件的有關條款規定。總之，工程造價的控制與審核是一項系統工程，集管理、技術、質量、施工、經濟、法規等知識技能相結合的工作。需要在事前、事中、事后進行全過程、全方位的動態管理，加強工程造價控制可發現投資管理上存在的薄弱環節，促使工程投資管理不斷完善。在工程實踐中還要勇于實踐，大膽嘗試，把握住市場經濟的脈搏，減少或避免建設資金的浪費，總結出一套切實可行的辦法，最大限度地提高建設資金的社會效益和經濟效益。