第一篇：竣工結算審計方法一[定稿]

關于建設工程竣工結算審計的思考

2010-09-03 10:54未知

建設工程竣工結算是指施工單位按照合同規定內容完成全部承包工程，經驗收質量合格且符合合同文件要求后，向建設單位申請辦理的最終工程價款結算。建設工程竣工結算審計是審計單位根據建設單位提供的工程竣工結算資料，依據相關的法律法規、定額、計價規范、造價信息及工程合同等，對工程結算的真實性、合法合規性進行全面的審計。建設單位送審的工程結算中常發生變更簽證較多、合同價款調整較大等現象，究其原因，與建設單位招標文件、合同中對工程內容及要求的描述不完整不清楚或建設單位工程變更管理不到位，施工單位對合同文件理解不準確、為了自身的利益高估冒算有很大關系。實施建設工程竣工結算審計，對于做好工程造價的控制有重要的現實意義。本文根據筆者工作中的體會，總結分析建設工程竣工結算中常見的問題，并就如何進行結算審計以及審計中應注意哪些要點表達了個人的一些看法。

一、工程竣工結算中常見的問題及分析

(一)施工單位使用各種手段多報虛報，提高工程結算價格。

由于當前評標中廣泛采用最低價中標法，施工單位往往以極低的價格報價甚至低于成本報價。此外，施工單位出于自身經濟利益考慮，在竣工結算時，往往機關算盡，使用各種方法多報虛報變更內容和量價，以獲取更多工程結算款。施工單位多報虛報工程結算主要體現于以下幾個方面：

1.多報工程量和單價

多報工程量和高報單價是施工單位提高工程變更價款最常見和主要的方法。審計人員在竣工結算審計中發現，工程變更簽證經常出現的問題就是工程量計算不正確。施工單位在計算綜合單價時往往錯套定額，選取價高的定額子目;高報材料價格;綜合單價的計算不正確或沒有依據商務標中的計算方法進行計算;屬于商務標內或類似的項目，沒有按照合同規定采用商務標單價，而是按照市場價重新報價。

2.虛報工程變更項目

施工單位會虛報變更事項，實際上并沒有發生工程變更，施工單位也沒有按變更事項進行施工。例如某辦公樓工程有一份變更簽證的內容為：辦公樓東西兩側增加散水350m2。但經審計人員現場核實，現場辦公樓周邊并沒有散水。還有的施工單位會針對某一變更事項重復編制、報送變更，例如在某市政道路工程中，對某一交叉路口進行處理，一份簽證已增加粗粒式和細粒式瀝青混凝土各200 m2，但在隨后的相關簽證中又重復計算了一遍。

3.多調增，少核減或不核減

工程內容或做法發生變化時，施工單位往往對增加的部分多報工程量和單價，對原工程內容或做法卻不予以核減，或只核減工程直接費，相應的措施費、規費、利潤和稅金等費用卻并沒有給予核減。例如，某道路工程由于征地拆遷原因取消其中的一段道路，施工單位所報變更中只是核減了該段道路的分部分項工程費，工程措施項目費并沒有按比例核減。

4.變更及索賠證據不充分

許多施工單位在施工時不做記錄，最后提出的變更單中只有事項的敘述，并沒有附任何變更及索賠證據，或所附證據資料與變更及索賠事項無關。例如，在某綠化工程變更簽證中，施工單位提出因甲方填土標高不夠，增加某測量隊測量費16,000元，后面提供的卻是某勞務隊開具的五萬多元的發票。

5.計算錯誤

雖然工程計量計價軟件目前使用廣泛，計算錯誤也越來越少，但是在對工程變更進行審核時，依然能發現許多計算錯誤。這些錯誤有的是造價文件編制人員無心的疏忽，有的卻錯的很“奇怪”。例如，在某綠化工程中，有一張變更簽證為工程減項9.8萬元，但在工程結算價

款的計算頁上，該減項金額卻變成正數增加到工程結算總價中，一負一正之間，結算價就增加了近二十萬元。

(二)建設單位對工程變更管理控制不嚴，工程變更簽證不符合要求。

建設單位出于種種原因對于施工過程中發生的工程變更管理還不是很嚴格，這主要體現在以下幾個方面：

1.工程變更簽證無效

工程變更簽證是工程變更發生、施工延期、合同價款增加的書面證明文件，它具有較強的時效性。建設單位送審的簽證中有很多都是在竣工結算時補辦的，有的甚至在工程竣工驗收一兩年后建設單位才簽字，這些簽證都屬于無效簽證。《建設工程價款結算暫行辦法》財建

[2004]369號文第九條和第十條明確規定了工程變更報告及確認的時限，但是很多建設單位并沒有依據這些規定對工程變更進行有效地管理。還有一些無效簽證沒有相關單位和人員的簽字蓋章，只有施工單位和監理單位的簽字和蓋章。

2.工程變更的辦理不符合合同文件的約定

工程施工過程中，很多工程變更的發生并不是設計變更，與建設單位也沒有關系，此類變更建設單位也盲目給與簽證，并沒有參照合同文件的相關規定執行。例如，某綠化工程中，施工單位提出增加排水費17萬元，理由是雨季降水量很大，施工場地低洼，排水溝無法自然排水。此變更簽證得到了建設單位的同意，但是該工程的合同及招標文件規定：因施工填土后場地低洼引起的排水費含在投標報價內，以后不予調整。

3.工程變更簽證中出現與該工程項目無關的工作內容

在送審的變更簽證中經常會出現變更事項與工程無任何關系的情況，一般為建設單位讓施工單位墊付的與該項工程無關的費用，或將工程外的零星工作交給施工單位完成。例如，某辦公樓配套綠化工程中，有一份關于房建工程曬圖費的工程變更簽證引起了審計人員的注意，經了解，原來是綠化施工單位幫忙墊付的辦公樓工程圖紙費。

(三)竣工圖編制不合格，竣工結算資料不齊全

竣工圖是對工程施工的記錄，其中包括了工程變更，反映了工程最終的設計和施工方法。竣工圖編制問題主要體現在這幾個方面：把施工圖直接作為竣工圖，并沒有將工程變更的內容添加到施工圖中;竣工圖沒有蓋章，或有施工單位的簽字，但沒有監理工程師的簽字。此外，竣工結算書往往缺少某些資料，如商務標、工程量清單、材料或設備采購的合格證及交接驗收資料、竣工驗收報告等。

(四)結算時工程尚未完工或未竣工驗收

《建設工程價款結算暫行辦法》第十四條規定：“ 工程完工后，雙方應按照約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項，進行工程竣工結算。” 目前，仍有少數工程在尚未全部完工或未竣工驗收時即報送工程結算資料。

二、工程竣工結算審計需遵循一定程序

審計人員實施建設工程竣工結算審計，需制定一套程序，并嚴格按程序開展工作。建設工程竣工結算審計程序應至少包括以下四個階段：

(一)準備階段

在準備階段，審計單位接收工程竣工結算資料，根據工程具體情況成立審計組，制定審計實施計劃。

(二)初審階段

1.審計人員熟悉送審的結算資料，了解工程基本情況，必要時可深入工程現場查看。

2.審計人員應仔細閱讀工程合同、招標文件、投標文件、工程變更簽證等資料。

3.審計人員已熟悉工程結算資料后，重點對工程變更簽證進行審計，對審計中發現的問題及時記錄，以便向有關單位進一步核實。

(三)現場查驗

審計人員完成初審后，應踏勘工程現場，并就發現的問題仔細查驗。在工程現場，審計人員應根據竣工圖紙詳細檢查工程完工情況，詳查或抽查工程質量情況。審計人員應著重檢查工程變更以及存在問題處的工程實際情況。

(四)溝通階段

審計人員根據初審中發現的問題、現場踏勘了解的情況與建設、管理、施工等單位的負責人交換意見，對于存在的分歧根據合同等文件充分進行磋商，達成一致意見，并做出審計結論。

三、工程竣工結算審計應著重關注以下幾點

(一)工程施工合同文件和招投標文件是竣工結算審計的前提和基礎，重點關注工程變更簽證的辦理是否符合合同文件的要求。

接到工程竣工結算資料后，審計人員應首先熟悉工程招投標文件及工程施工合同，了解工程基本情況的同時，主要注意這些文件關于該工程具體的、專有的條款。如招標文件中關于項目內容的具體描述和要求，商務標的編制說明，合同的專用條款等。這些內容是進行竣工結算審計的最主要和直接的依據，也是對工程變更簽證審核的前提，必須全部理解吃透，以確保審計結論的充分、合法、合理。

對工程變更簽證的辦理審核時，主要檢查簽證中是否存在本文第一部分(二)中所提到的問題，存在問題的簽證，審計人員應不予承認，增加的變更價款應予以核減，(二)工程量復核是竣工結算審計的核心，重點審計工程量的計算是否正確。

復核工程量是竣工結算審計的根本工作和主要途徑之一，工程量的復核包括合同內工程量的復核和變更簽證內工程量的復核。合同內工程量的復核屬于工程質量審核的一部分，主要是通過現場復核來實現。變更簽證內的工程量是施工單位做手腳的主要內容之一，存在著很大的審減空間。審計人員根據變更圖紙和簽證內容逐項復核施工單位的工程量計算書，檢查施工單位的工程量計算是否正確，是否存在應該核減的工程內容。

(三)綜合單價審核是竣工結算審計的重點，著重審計綜合單價確定的依據是否充分、合理。

對綜合單價審核，應依據合同條款的規定，首先應明確變更的工程內容是屬于合同內還是合同外，合同內的工程內容一般參照商務標中相同或類似內容的單價，合同外的內容如果合同條款有具體明確的規定按合同條款審核，如果合同條款中沒有明確規定，應審核施工單位所報綜合單價的計算方法是否正確，價位是否合理，建設單位有無對施工單位報價進行審核。綜合單價的計算采用地方預算定額的，應審核其定額子目的套用是否正確，定額換算及單價計算是否正確。

(四)現場復核是做出審計結論的前提。

現場查驗是最直觀有效的審計方法，審計人員踏勘現場可以要求建設單位等相關單位人員共同參加，也可以自行查看。在工程現場，審計人員應著重查驗以下內容：一是工程是否全部完工，工程現場是否同竣工圖紙一致，竣工工程是否達到合同文件規定的質量標準。二是集中查驗變更處的工程情況，檢查工程變更簽證是否同工程施工一致。三是就工程竣工結算審計中發現的其它疑點或問題現場核實。

(五)建立良好的溝通制度是提高審計質量、降低審計風險的重要途徑。

良好的溝通制度可以從以下方面參考建立：一是審計組內部要加強溝通，審計人員之間應就審計中各自發現的問題積極交流，從多個角度分析、研究并解決問題。二是審計組組長應加強同建設單位的聯系，如有必要還需要與項目管理單位、施工單位、監理及設計單位進行溝通。三是審計結論初步形成后，審計組應同建設單位和施工單位充分溝通，交換意見，并就存在的分歧充分協商，力爭達成一致意見，形成最終的審計結論，切實提高審計質量，降低審計風險。

總之，工程竣工結算審計是一個較為復雜且系統的過程，這是一項技術性較強的工作，審計人員不僅要具備良好的建筑施工及工程造價專業素養，還要對建筑法律法規、行業規范以及定額有充分正確的理解，并具備溝通的技巧和談判的藝術。竣工結算審計是工程造價控制的最后一個環節，審計人員應高度重視工程竣工結算審計質量，確保工程結算造價的真實、合理性，審計工作應遵守《審計機關國家建設項目審計準則》，做到審計依據充分合法，審計證據客觀真實。工程竣工結算審計工作完成后，應注意跟蹤落實審計結果的執行情況，實現審計的成果及其監督職能。

(責任編輯：admin)

第二篇：竣工結算審計程序及方法

竣工結算及竣工決算

竣工結算：是指一個建設項目施工已完工并經發包人及有關部門驗收點交后，按照合同的約定，在原合同價格的基礎上編制調整價格，由承包人提出，并經發包人審核簽認的，應表達該工程造價為主要內容，并作為結算工程價款的經濟文件的行為。工程竣工結算應按法律法規有關規定，以合同為基礎、堅持實事求是的原則進行。

竣工決算：竣工驗收是建設全過程的最后一個程序。在竣工驗收之前要編制好竣工決算。竣工決算是建設單位向上級主管部門報告建設成果和財務狀況的總結性文件，是竣工驗收文件的重要組成部分。及時、正確編報竣工決算，對于總結分析建設過程的經驗教訓，提高建設項目投資管理水平以及積累技術經濟資料等都具有重要意義。在編制竣工決算時要在收集、整理、分析原始資料的基礎上，對照、核實工程變動情況，重新核實個單位工程、單項工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設項目本身實際的價格。

竣工結算審計程序及方法

一、審計目的

根據施工方送審的工程結算資料，實施工程結算審計程序，審核認定該工程結算造價，合理的確定和 有效的控制工程造價。

二、審計原則

在進行結算審計過程中，按照合同的約定，在原合同價格的基礎上，以法律法規及有關規定為依據，堅持實事求是的原則，采用全面審核法和重點審核相結合的原則進行工程竣工結算審核。

三、工作流程

（1）收集整理資料目錄: 資料要求全面、充分并能滿足工程造價計量、確定需要。

①設計圖紙、圖紙會審、施工圖紙、竣工圖紙； ②施工圖預算、招標控制價、工程結算； ③施工合同、補充合同、補充協議； ④造價工程師證和造價員證；

⑤招標文件及投標文件、招標答疑及施工許可證； ⑥工程設計變更、現場簽證單、工程聯系函、隱蔽工程記錄、材料簽價單、工程實物及有關聯系函等。（2）收集計價依據及相關基礎數據。

（3）熟悉資料，有針對性踏勘現場，進行必要的實測實量。

（4）進行工程量的計算與校核。（5）進行材料價格、取費標準的審核。（6）對提供資料中的疑點，竣工圖與實際踏勘現場不符等寫出書面報告交被審單位征求意見。（7）將有爭議問題提交討論，召開多方協商形成會議紀要，如有造價政策方面爭議提請造價政策主管部門核定。

（9）完成初步審核結果，組織與施工方核對，調整結果（初稿），并對其中不確定的造價作對比分析，拿出審核意見。

四、審計范圍

該工程竣工結算資料，與該工程項目有關的預算、概算以及招投標文件及中標通知書，所有施工、采購、施工許可證、圖紙、設計變更及現場簽證，相關部門驗收報告，工程項目有關的甲方供料的收、發料單，其他相關資料等。

五、審計內容

審核施工單位報送的該工程竣工結算書及竣工結算資料，對工程竣工結算價款形成初步審核意見。該工程造價審計的重點內容包括：

（1）審查工程量計算是否符合規定、是否正確，工程定額選套是否合規，工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；（2）工程價款結算與實際完成工程量是否相符，結算依據是否合規、合法；

（3）工程主要材料、設備用量、價格是否恰當；（4）利潤、稅金的計算基數、費率是否符合規定或合同約定；

（5）設計變更和現場簽證是否按規定的管理程序和權限報經批準，設計變更的內容是否符合有關規定，手續是否完備，情況是否屬實、費用是否合理；（6）合同價款是否符合市場公允價格，工程進度、質量是否按合同約定完成；

（7）施工單位是否具有相應的資質，有無將承包的工程和承接的工作違法分包、轉包等行為，施工索賠是否屬實并按規定計算。

六、審核方法（1）基本步驟

1）按全面審計法，緊密結合會議紀要、招標文件、投標文件、答疑紀要、施工合同進行審核；

2）依據設計變更單，調整變更增減工程費用； 3）核準工程聯系函，確認后進行計算； 4）對預算部分進行審核，分重點抽查，對有變更 部分重新計算。（2）審核合同和簽證

審核工程項目經濟合同內容的有效性、真實性； 審核簽證記錄的真實性、合法性、時效性以及是否偏離市場公允價值，是否與事實相符。（3）固定價部分的審核

在審查時，應對施工方提交的固定價部分的工程量進行逐項審查，查看施工方是否按固定價部分的工作量逐項完成。

工程變更的審查

（4）由于工程變更會導致工程量的增加或減少，從而影響工程造價，因此對每一份工程變更單都要嚴格審查其變更的程序及手續是否經設計單位、甲方代表及監理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結算依據。（5）工程量的審查

明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計算出工程量，完成咨詢報告（初稿）后，再逐項同施工方核對。審查工程量主要內容：

1）土方工程

①平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計算是否符合定額計算規定和施工圖紙標注尺寸，土 質類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規定，有不有重算和漏算；

②回填土工程量應注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎所占體積、地面和室內填土的厚度是否符合設計要求；

③運土方的審查除了注意運土距離外，還要注意運土數量是否扣除了就地回填的土方。

2）打樁工程

①注意審查各種不同樁料，必須分別計算，施工方法必須符合設計要求；

②樁料長度必須符合設計要求，樁料長度如果超過一般樁料長度需要接樁時，注意審查接頭數是否正確。

3）磚石工程

①墻基與墻身的劃分是否符合規定；

②不同厚度的內、外墻是否分別計算，應扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。

③不同砂漿標號的墻和定額規定按立方米或按平方米計算的墻，有無混淆、錯算或漏算。

4）混凝土及鋼筋混凝土工程

①現澆構件與預制構件是否分別計算，有無混淆； ②現澆柱與梁，主梁與次梁及各種構件計算是否符合規定，有無重算或漏算；

③有筋和無筋構件是否按設計規定分別計算、有無混淆。

5）木結構工程

①門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計算； ②木裝修工程量是否按規定分別以延長米或平方米計算。

6）樓地面工程

①樓梯抹面是否按踏步和休息平臺部分的水平投影計算；

②細石砼地面找平層的設計厚度與定額厚度不同時，是否按其厚度進行換算。

7）屋面工程

①卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等； ②屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計算，不做保溫層的挑檐部分是否按規定不作計算。

8）裝飾工程

①內墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計算，有無重算或漏算；

②外墻抹灰是否扣除了門窗洞口； ③踢腳線按延長米計算，洞口、空圈長度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側壁亦不增加；

④地面長、寬尺寸是否按結構尺寸計算； ⑤柱面貼材是否按結構外圍尺寸計算；

⑥天棚吊頂是否扣除了獨立柱、窗簾盒所占面積； ⑦樓梯扶手長度是否按延長米計算； ⑧基層的材料是否與定額含量一致。9）金屬構件制作安裝

金屬構件制作工程量多數以噸為單位。在計算時，型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規定；

金屬構件實際測算含量是否與定額一致，是否作了換算。

10）水暖工程

①室內外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規定；

②各種管道的長度，口徑是否按設計規定和定額計算；

③室內給水管道不應扣除閥門、插頭零件所占的長度，但應扣除衛生設備（浴盆、衛生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長度，審查是否符合要 求，有無重算；

④室內排水工程采用承插鑄鐵管，不應扣除異形管及檢查口所占長度；

⑤室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長度；

⑥暖氣片的數量是否與設計一致。11）電氣照明工程

①燈具種類、型號、數量是否與設計圖一致； ②線路的敷設方法，線材品種等，是否達到設計標準，有無重復計算預留線的工程量。

12）設備及安裝工程

①設備的種類、規格、數量是否與設計相符； ②需要安裝的設備和不需要安裝的設備是否分清，有無把不需安裝的設備作為安裝的設備計算安裝工程費用。

（6）單價套用的審查

工程量核準完畢并核對無誤后，根據施工合同的約定，進一步審查各分項工程單價套用是否正確，應重點注意以下三個方面：

①結算書中所列分項工程單價是否與合同相符，其名稱、規格、計量單位等所包含的內容是否與合同價一致。②對換算的單價，應首先審查換算的分項工程量是否是預算定額所允許換算的，其次要審查單價換算是否正確。

③對補充定額和單位估價表，要審查補充定額的編制是否符合現行預算的編制原則，各種生產要素消耗量的確定是否合理、準確、符合實際，單位估價表的計算是否正確，并報省造價總站確認。（7）審查直接費匯總

直接費匯總過程中容易出現筆誤，如項目重復匯總、小數點位置標錯等現象，因此必須加強審查。（8）材料價差的審查

在把握施工合同約定的材料價格的基礎上，核實施工方所報單價與貴公司認定的材料價格是否相符，材料差價是否符合應找差的規定，數量、實際價格、差價計算是否準確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數據是否準確，對未辦理認價手續的材料價格應重點審查，直到有關各方確認為止。（9）審查其他有關費用

應重點審查建筑安裝企業是否按相應工程類別計取費用，有無高套取費標準，審查各項費用的內容、費率和計費基礎是否正確，預算外調整的材料價差是否計取了間接費；有無巧立名目，亂攤費現象；計劃 利潤和稅金應重點審查費率和稅率是否符合現行規定，有無多算或重算的現象，審查所套費用定額的時間界限是否與文件規定一致，直接費或人工費、增減后，有關費用是否相應做了調整。施工配合費，審查分包其他專業項目、總包單位是否有能力承擔，以此確定配合費的費率。檢驗試驗費，是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定，檢查所發生的費用，不包括對新結構、新材料的試驗費和貴公司另有要求的檢驗費用。甲供材料，主要審查供貨地點，按不同標準計算運雜費與采購保管費。（10）工料機分析匯總

完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機，同時獲取主要技術經濟指標。

七、索賠費用的審核

（1）索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯而應由對方承擔責任的情況造成的實際損失向對方提出經濟補償和（或）時間補償的要求。索賠分為工期索賠和費用索賠，承包商向建設方提出為索賠建設方向承包商提出為反索賠。

（2）在施工的過程中，遇到了現場氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說明的地下構筑物或文物，經工程師確認，承包商可提出工期和費用索賠。（3）由于下述原因，純屬建設方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長工期和相應的費用補償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長工期，但得不到費用補償。

①建設方未能按時提交可進行施工的現場； ②有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣； ③甲方代表或監理工程師在規定的時間內未能提供所需的圖紙或指示，有關的資料不準確；

④合同文件中某些內容的錯誤或互相矛盾； ⑤現場發現化石、古錢或文物；

⑥工程變更或工程量增加引起施工程序的變動； ⑦建設方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程；

⑧不可抗力引起的工程損壞和修復；

⑨甲方代表和監理工程師對工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結果合格的，造成工程進度被打亂，影響后續工程的開展；

⑩工程現場中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對總承包方進行干擾的。

（4）非承包方的責任和原因，影響施工進度和竣工時間，建設方甲方代表和監理工程師發布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的費用。

（5）由于貴校甲方代表和監理工程師原因造成臨時停工或施工中斷導致費用支出增加，經甲方代表和監理工程師認可承包方可提出索賠費用。

（6）由于建設方不正當地終止工程，承包方有權要求補償被終止工程上的人、材、機的全部支出和相關費用，并有權要求賠償其盈利損失。

（7）建設方提前占用部分工程、工程設計錯誤，爆發戰爭入侵、政變叛擾騷動、內戰或內亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災，致使承包方在施工中付出了額外的費用或造成損失，可要求建設方償付費用損失和延長工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機械設備的撤離費用和人員遣返費用。

（8）由于物價上漲的因素，帶來人、材、機的費用不斷增長，應根據合同類型確定；固定價格合同，不因物價上漲而變化；可調價格合同，在實施期間，可隨價格的變化而調整。本工程應在合同中約定因物價上漲因素調整人、材、機費用的范圍。

（9）如果建設方不按時支付工程款，承包商可向貴校索要拖欠的工程款并索賠利息，引起合同中止，可提出索賠和訴訟。（10）在投標截止日期前的28天以后，任何法規、法令、政令或其他法律、規章發生變更貨幣及匯率變化，應由建設方補償由此增加的開支。

（11）承包商拖延工期，施工質量存在問題，工程不能按期竣工，造成建設方管理工作不能按預期安排實施、貸款利息增加、拖期帶來的附加跟蹤咨詢服務費及監理費等。

第三篇：竣工結算審計正文

報告正文

竣工結算審核報告

**** [2016]結審字第0000號

（委托單位或發包人）：

我公司接受委托，審核了貴單位提供的*******工程結算及相關資料。這些資料的真實性、合法性和完整性由貴單位負責。我公司的責任是對貴單位提供的審核資料發表審核意見。我公司的審核是遵照《建設工程造價咨詢規范》GB/T 51095-2015、《建設項目工程結算編審規程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》、《工程造價咨詢單位行為準則》和《造價工程師職業道德行為準則》及有關法律、法規和政策文件規定進行的。審核過程中，我公司結合工程實際情況，實施了包括向貴單位和承包人查詢、現場勘察核實、認證、復核等我公司認為必要的審核程序。

一、工程概況

1、工程名稱：；

2、建筑面積：；

3、層數：；

4、建設單位：；

5、施工單位：；

6、建設地點：；

7、基礎形式：；

8、結構形式：。

（如遇到無法描述上述內容的項目，請根據項目情況按實填寫工程概況）

二、審核范圍

本審核報告的審核范圍是：。

報告正文

三、審核原則

1、公正原則：在咨詢過程中，實事求是，客觀公正，嚴格按照國家的法律、法規、規章、規范性文件及行業規定和相應的標準、規范、技術性文件要求計價，嚴格履行依法簽訂的合同和協議，正確維護各方合法權益，確保咨詢結果客觀公正。

2、公平原則：以獨立平等的主體資格參與競爭，遵循“自愿、平等、誠實、守信”的原則和行業準則，不以行政手段強制承攬業務，不以非法手段騙取業務。

3、公開原則：在咨詢過程中，向社會公開有關必要的信息（按有關規定應予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、審核方法

我公司對本工程結算的審核采用的是全面審核法。

五、審核依據

1、影響合同價款的法律、法規和規范性文件；

2、結算審核委托咨詢合同；

3、結算送審文件；

4、現場踏勘復驗記錄；

5、施工合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備、采購合同；

6、相關工程造價管理機構發布的計價依據；

7、招標文件、投標文件；

8、工程施工圖、經批準的施工組織設計、設計變更、工程洽商、工程索賠與工程簽證、相關會議紀要；

9、工程材料及設備認價單；

10、發承包雙方確認追加或核減的工程款；

11、經批準的開工、竣工報告或停工、復工報告；

12、竣工結算審核的其他相關資料。

六、審核要求

報告正文

對本報告審核范圍內的事項進行全面審核，對每一個數據來源進行逐項落實。

七、審核程序

本工程結算審核分準備、審核和審定三個工作階段進行，實行編制人、審核人和審定人分別署名蓋章確認的審核程序。

1、準備階段。收集、整理結算審核項目的審核依據資料，對送審資料進行交驗、核實、簽收，并對資料等缺陷向委托方提出書面意見及要求。

2、審核階段。對現場進行踏勘核實，召開審核會議，澄清問題，提出補充依據性資料和必要的彌補性措施，形成會商紀要，進行計量、計價審核與確定、完成初步審核報告。

3、審定階段。就結算審核意見與承包人及發包人進行溝通，召開協調會議，處理分歧事項，形成竣工結算審核成果文件，簽認結算審定簽署表，提交竣工結算審核報告。

八、主要問題處理情況

1、審減主要原因（未審減的原因）；

2、是否考慮了工程質量、工期對工程造價造成的影響；

3、水電費處理情況；

4、如發現工程圖紙、工程簽證等與事實不符時，應由發承包雙方書面澄清事實，并應據實進行調整，如未能取得書面澄清，審核人員應進行判斷，并把相關問題寫入本條。

九、審核結果

經過審核，*******工程報審結算金額為***元，審定結算金額為***元，調整金額為*****元。發包人、承包人和工程造價咨詢企業對該審核結果進行了共同簽署蓋章確認。

十、有關建議1、2、報告正文

3、十一、本報告書一式*份

***工程造價咨詢有限公司存檔一份，交付（委托單位名稱）*份。附件：

1、竣工結算審定簽署表

2、竣工結算審核匯總對比表

3、單項工程竣工結算審核匯總對比表

4、單位工程竣工結算審核匯總對比表

5、審定的結算書

6、承包人報送加蓋公章的結算書

7、依據性材料

（咨詢單位公章）

年 月 日

（咨詢單位資質章）

第四篇：項目竣工結算審計

淺談建設項目竣工結算審計

工程項目的竣工結算審計是控制工程造價的最后一關，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段。通過對竣工結算進行全面、系統的檢查和復核，及時發現并糾正所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價，達到有效控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現。本人結合多年工程造價審計工作實際，從以下三方面談談對工程造價結算審計工作的認識和體會：

一、合同是工程審計的主要依據

1、理由：審計工作是要有依據的。以前定額是按國家定價性質執行的，是審計的重要依據，工程消耗量、材料價格、費用等都是由定額規定下來的。而工程造價管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導作用。相比之下，合同作為工程審計依據就顯得尤為重要。因為施工合同中包括了有關工程計量的規定、合同履行過程中結算與支付的規定、工程變更和價格調整的規定、以及索賠的規定等，所以合同是核定和控制工程造價必需的依據，對工程造價起決定作用。

2、存在問題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業主在合同管理上出現了較為混亂的情況,合同管理人員對合同業務不夠熟悉、目標不明,造成在處理合同業務時考慮不周全、條款斟酌不仔細,在訂立合同時不夠嚴謹，沒有按照相關的法律、法規簽訂，致使甲、乙雙方的權利義務不夠明確，糾紛發生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時一些建設單位和施工單位對招標投標中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價款結算辦法、施工工期、供應材料范圍等條款，造成工程造價增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進一步增強合同的法律意識，把握合同條款的內涵，精心推敲合同文字的措詞，增強合同條款的嚴密性，這樣才能保證合同的順利履行，預防糾紛的發生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費用的發生。二要加強合同的備案審查。審查合同內容是否符合有關的法律、法規和規章，與招標投標過程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實施過程中加強監督檢查，提高合同履約率，發現問題及時糾正，鞏固招標投標的成果，從而更加有效地控制工程造價。

二、簽證是工程審計的重點內容

1、理由:由于現階段的招投標及造價體制的改革，施工單位中標的單價往往比較低，其價格一般接近于成本價，甚至有的還低于成本價，所以施工單位利潤的空間就轉移到現場簽證方面。據不完全統計，由于工程量簽證所引起的工程結算價的上升幅度可達15%—25%，個別甚至更高，如果不慎重對待工程量簽證，工程造價控制極易出現漏洞，造成資金的大量浪費。因此工程簽證應作為審查的重點內容。

2、存在問題：由于我國目前采取的是計量(監理)與評價(決算)分離的工程監管模式，負責決算審核工作的審計人員施工時一般不沒有到現場，決算審核時工程量的計算依據主要就是施工圖和監理簽證，這為施工環節(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時施工單位為了提高利潤，千方百計地在簽證方面做手腳，而監理單位在工程監理過程中的質量、進度、投資三大控制中往往僅注重質量控制，忽略了投資控制，認為質量控制好了，簽證方面可以松一點，這樣就容易造成工程造價的增高。

3、解決方法：現場簽證是工程建設過程中不可避免的一項工作，若管理不到位，就可能給工程帶來不必要的損失。這就要求駐地監理及甲方代表要有高度的責任感和使命感，做好施工現場記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業主可以指派工程造價管理專業人員常駐施工現場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況，進行跟蹤費用控制。要加強現場工程管理人員業務知識及職業道德教育，要求他們不僅要懂得設計、施工技術，還要具備工程經濟方面的知識；培養他們實事求是的作風，使簽證的內容與實際相符；現場工程管理人員還必須認真閱讀招標文件及投標文件，明確招投標范圍，切勿盲目簽證；同時審計人員在審計時應到現場進行勘察,對有疑議的項目要采取開挖、鉆探等方法進行取證。

三、跟蹤審計是工程審計的發展方向

1、理由：長期以來，我們普遍忽視工程建設項目前期工作階段的造價控制，而往往把控制工程造價的主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的工程價款審核上，這時“木已成舟”，審計所發現的問題大多難以改變和挽回。據有關統計資料顯示，在項目決策階段及設計階段影響建設項目造價的可能性為30%—75%，在實施階段影響建設項目造價的可能性為5%—25%，而在審計階段影響建設項目造價的可能性僅為3%—7%。顯而易見，要有效的控制建設工程造價，就要堅決地把造價控制重點前移到建設前期階段上來，使工程造價控制工作深入至投資決策、設計、招標代理、合同簽訂、施工過程和竣工結算等各階段，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計工作也要向工程項目的實施過程深入，進行全過程的跟蹤審計。

2、存在問題：一是法定內容尚不明確，影響跟蹤審計全面開展。雖然法律、法規關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程，但目前對跟蹤審計尚沒有專門規定。在審計人員具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然缺乏依據和標準，對發現的建設管理問題如何界定的法律依據還比較模糊。二是操作有待規范，蘊含審計風險。建設項目跟蹤審計各地基本上是摸著石頭過河，操作上還不規范，如，跟蹤審計怎樣介入建設環節，怎樣發表審計意見和建議，如何落實審計意見和建議等。從目前的實踐來看，操作不規范蘊含很大的審計風險。

3、解決方法：一要健全和完善法律規定，明確法定內容及相關法律要件。要使跟蹤審計真正得到有效實施，真正發揮促進公共工程建設的作用，必須在現有的法律框架內，盡快明確跟蹤審計的法定內容及相關法律規定。二要研究和制訂開展跟蹤審計的操作規范，防范審計風險。要圍繞法規和審計工作職責，研究和制訂開展跟蹤審計的操作規范，規范和指導跟蹤審計工作，促進跟蹤審計實現制度化、規范化。要通過制度規范跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建設環節，正確處理審計發現的問題，避免跟蹤審計代替建設單位的管理職能，有效地降低審計風險。三要明確工程實施各階段跟蹤審計審查的重點。比如在設計階段審查的重點是設計方案的深度及設計方案的經濟合理性，有沒有再優化的可能；在招投標階段審查的重點是招標文件及標底，檢查招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點是設計變更與經濟簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續是否完備，對重大設計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議；在竣工結算審計階段審查的重點是 工程量是否真實，套價是否準確，取費是否標準，特別是應審查結算編制是否符合招標文件及合同文件的有關條款規定。總之，工程造價的控制與審核是一項系統工程，集管理、技術、質量、施工、經濟、法規等知識技能相結合的工作。需要在事前、事中、事后進行全過程、全方位的動態管理，加強工程造價控制可發現投資管理上存在的薄弱環節，促使工程投資管理不斷完善。在工程實踐中還要勇于實踐，大膽嘗試，把握住市場經濟的脈搏，減少或避免建設資金的浪費，總結出一套切實可行的辦法，最大限度地提高建設資金的社會效益和經濟效益。

第五篇：結算審計步驟及方法

結算審計步驟及方法

一、確定審計方案

（一）收集審計基礎資料（招標文件、投標文件、合同文件、結算書等）

（二）在充分閱讀理解上述資料的同時，提出“審計注意事項”

（三）熟悉竣工圖紙及竣工結算，作“竣工結算及初審情況分析”

（四）確定本次審計方法（審計重點、收方核量的方法）

（五）收集審計依據（政策、法規等）

1、關于印發《四川省省投資土地開發整理管理暫行辦法》等制度的 通知

2、《四川省土地整理項目管理暫行規定》（川國土資發【2004】164號）

3、《四川省土地開發整理項目資金管理暫行辦法》（川國土資發【2004】271號）

4、《四川省專項土地整理——“金土地工程”國家和省投資項目管理暫行辦法》（川財投 【2006】80號）

5、《四川省專項土地整理——“金土地工程”項目管理辦法》（川國土資發【2007】50號）

二、現場收方

（一）熟悉施工圖紙，變更簽證及竣工圖紙

（二）確定現場收方重點，并制定書面表格樣式

（三）有針對性的 進行現場收方（施工單位、甲方在收方表上簽字）

三、全面審核

（一）工程量審核

1、合同內工程（執行清單價的項目）

2、合同外工程（重新組價的 項目）

3、經濟簽證單（逐個審核）（1）是否已在竣工圖上反映（2）是否符合規定或已包含在措

（一）或措

（二）之中

（二）組價的 審核

1、定額組合是否完整：工作內容，施工程序

2、定額套用是否準確

（三）材料單價的審核

1、合同內

2、合同外

（四）審計中的 注意事項

1、嚴格按照《審計法》及其它法律法規的要求開展審計工作，注意審計程序

2、工作聯系必須以書面形式與審計局聯系，審計局再出書面與其它單位聯系協調

3、工作方案（審計方案），工作日程，審計日志如實提供