第一篇：淺談土地治理項目工程竣工結(jié)算審計

淺談土地治理項目工程竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算制度是我國建設(shè)工程的一種慣例制度，也是工程造價管理、財務(wù)管理的需要。對土地治理項目工程竣工結(jié)算進行審計是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理竣工結(jié)算階段的一項重要工作，是竣工驗收投資控制的關(guān)鍵。經(jīng)審計的竣工結(jié)算不僅是土地治理項目工程資金支付和財政資金縣級報賬的最終依據(jù)，也是編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的主要依據(jù)。因此，必須高度重視，嚴格把關(guān)，提高審核質(zhì)量，確保農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金安全、合理、高效使用。

一、竣工結(jié)算與決算的區(qū)別

長期以來，很多人把土地治理項目工程竣工結(jié)算與決算混為一談，其實兩者有不同的含義。土地治理項目工程竣工結(jié)算是指承包人按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收合格并符合合同要求后，向發(fā)包人進行的最終價款結(jié)算，承包人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提交竣工結(jié)算書，發(fā)包人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)辦理竣工結(jié)算。這里的竣工驗收是指發(fā)包人組織的土地治理項目單個合同工程驗收，即實踐中的完工驗收、交工驗收，不同于土地治理項目整個工程正式交付投運前的驗收。竣工結(jié)算書由承包人造價人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，由發(fā)包人或委托中介機構(gòu)審計。而土地治理項目竣工決算是指對項目從立項到竣工驗收全過程中實際支付的全部建設(shè)費用進行匯總、統(tǒng)計、核算，不僅包

括項目中的水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)工程費用，還包含項目管理費、勘察設(shè)計費用、工程監(jiān)理費用、審計費等等，只要為該項目發(fā)生的費用都要進入竣工決算中。竣工決算報告一般由縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)或建設(shè)單位造價人員和財務(wù)人員共同編制，綜合反映項目全部建設(shè)費用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、考核分析投資效果的依據(jù)，由審計部門或社會審計機構(gòu)審計。

由此可見，竣工結(jié)算與決算編制的主體不同，編制的時間、性質(zhì)、目的、范圍也不同。先編制竣工結(jié)算、后編制決算，結(jié)算主要任務(wù)是核定工程量、價，決算主要任務(wù)是統(tǒng)計、審核項目工程全部建設(shè)費用，結(jié)算包含的范圍小、決算包含的范圍大。由此派生出的竣工結(jié)算審計與竣工決算審計當然是兩個不同的概念。目前，大多數(shù)地方開展的土地治理項目工程竣工決算審計實質(zhì)上是竣工結(jié)算審計。《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理辦法》和《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金縣級報賬實施辦法》要求的竣工決算及審計，應(yīng)當指的是竣工結(jié)算及審計。

二、竣工結(jié)算審計的重點

一是審計竣工結(jié)算資料的完整性。結(jié)算資料是否完整直接關(guān)系到竣工結(jié)算的準確性，必須對竣工結(jié)算資料完整性進行審核。在審計時，承包人必須提供下列資料：1.投標文件。包括技術(shù)標、經(jīng)濟標、投標承諾書、投標補充函等；2.合同協(xié)議書。包括合同附件、各類補充合同等；3.竣工資料。包

括開工報告、竣工報告、工程質(zhì)量驗收評定證書、材料檢驗報告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準的施工組織設(shè)計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程調(diào)試方案和調(diào)試記錄等；4.結(jié)算書和工程量計算書。包括合同價、變更合同價、工程量匯總表、詳細工程量計算式、竣工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主指令、現(xiàn)場勘察測量資料等；5.其它結(jié)算資料。如施工日記、地質(zhì)勘測報告、非常用的標準圖集等。除承包人提交的竣工結(jié)算資料外，監(jiān)理單位要提供詳實監(jiān)理資料，發(fā)包人應(yīng)提供項目年度計劃批復(fù)計劃、招標文件、土地治理項目工程初步設(shè)計概算編制辦法、初步設(shè)計及工程概(預(yù))算審查意見等相關(guān)資料，便于審計單位審計時掌握政策，防止承包人未提交對自己不利的相關(guān)資料。

二是審計竣工結(jié)算資料的有效性。只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能夠列入竣工結(jié)算，否則不能辦理竣工結(jié)算。提交的竣工結(jié)算資料應(yīng)為原件，如提供的資料為復(fù)印件，審查時應(yīng)核對原件。設(shè)計變更應(yīng)有原設(shè)計單位出具的設(shè)計變更通知單或變更圖紙，且有設(shè)計、校核人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師審查同意，對重大設(shè)計變更須經(jīng)原審批單位審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。所有隱蔽工程均需由發(fā)包人、承包人、監(jiān)理等相關(guān)單位人員按照規(guī)定的程序進行驗收，并現(xiàn)場簽字；實行工程監(jiān)理的項目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程

師簽證確認，審計時應(yīng)該對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證進行檢查，只有手續(xù)完整，而且工程量與竣工圖吻合，方可列入結(jié)算。

三是審計竣工結(jié)算資料的真實性。由于土地治理項目工程單體投資規(guī)模小、數(shù)量多而分散、施工環(huán)境復(fù)雜多變；加之，設(shè)計圖紙深度不夠，監(jiān)管不到位，常出現(xiàn)偷工減料、不按圖施工、“短斤少兩”等現(xiàn)象，但在計量工程造價時仍按原工作量計算。如防滲渠土方施工應(yīng)回填后分層碾壓，而有的施工單位根本不碾壓，甚至直接在原有渠道基礎(chǔ)上鏟平壓實后襯砌；配套建筑物特別是小溝級建筑物變小變短，機耕路變短變窄，管道變短變細，苗木數(shù)量不足、規(guī)格變矮變細，存活率低；防滲渠、水泥路等砼強度達不到設(shè)計標準，機電設(shè)備、管道材料未按投標時的品牌購臵，以次充好等。因此，必須對承包人提供的竣工結(jié)算資料真實性進行審核，根據(jù)合同約定的施工內(nèi)容及范圍，利用測距儀、GPS定位儀、回彈儀等現(xiàn)代檢測工具對建筑物按標段逐一核查，對防滲渠、道路、低壓管道等工程逐條核查。不僅核查數(shù)量是否按合同完成、質(zhì)量是否符合標準要求，還要測量工程規(guī)格、大小、長度是否按圖施工，土方回填土是否到位。農(nóng)田林網(wǎng)工程除核查栽植品種、數(shù)量、規(guī)格大小外，還要檢查存活率。

四是審計竣工結(jié)算資料的合規(guī)性。審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，是否準確，有無重計、漏計等計算

錯誤；檢查分項工程的定額套項是否準確，工程量錄入及單價、總價計算是否準確；檢查定額缺項子目是否按有關(guān)規(guī)定編制并報批；檢查工程價格計價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；檢查工程取費是否按合同約定及相關(guān)取費標準規(guī)定計取，計算是否正確；設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證費用調(diào)整是否按合同約定的原則套用綜合單價，新增加項目的綜合單價其組價的原則是否按合同約定并按投標費率進行組價，變更超出合同約定的范圍是否對原綜合單價進行了調(diào)整；工程工期、質(zhì)量如有特定要求，檢查是否按合同約定計算。

五是審計竣工結(jié)算價的準確性。工程價款審計是土地治理項目工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵，必須堅持客觀、公正、公平、公開的原則，依法維護承、發(fā)包人的合法權(quán)益。竣工結(jié)算價審計主要對合同內(nèi)價款、合同外變更簽證費用、暫估價調(diào)整費用、索賠費用、價格調(diào)整費用及工期獎懲、質(zhì)量獎懲進行審計。采用固定總價合同的，主要根據(jù)合同價格和實際發(fā)生的增加或減少費用予以調(diào)整；采用固定單價合同的還應(yīng)審核合同內(nèi)工程量計算的準確性。固定總價合同的竣工結(jié)算價=合同價-暫列金額±設(shè)計變更±現(xiàn)場簽證±暫估價調(diào)整±工程索賠±獎罰費用±價格調(diào)整。固定單價合同的竣工結(jié)算價=調(diào)整后合同價-暫列金額±設(shè)計變更±現(xiàn)場簽證±暫估價調(diào)整±工程索賠±獎罰費用±價格調(diào)整。

三、竣工結(jié)算審計的組織與管理

一是擇優(yōu)選擇審計單位。財政部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，作為政府投資為主的土地治理項目工程竣工結(jié)應(yīng)由同級財政部門審查；《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理辦法》規(guī)定：項目工程竣工后，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門應(yīng)審核或委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)審核施工單位編制的工程竣工決算。參照交通部門交通建設(shè)項目委托審計的做法，并考慮到縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)業(yè)務(wù)力量不足、審查工作量越來越大、要求越來越高而審計部門又無力對其審計的實際情況，為了避免重復(fù)審計和滿足項目驗收要求，應(yīng)采用招標方式選擇確定中介機構(gòu)，或采用抽簽方式從審計、財政部門確定的中介機構(gòu)選擇中介機構(gòu)負責(zé)土地治理項目項目工程竣工結(jié)算審計，保證審計速度和質(zhì)量，提高審計結(jié)果的公信力。

二是合理收費。按照國家和地方建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費規(guī)定，計取土地治理項目項目工程審計費用，一般由基本費和追加費兩部分組成。基本費以送審工程項目造價為基數(shù)采取差額定率分檔累進計算；追加費以項目核減（增）額為基數(shù)按3-5%的費率計算。價格可以浮動，幅度一般不超過30%。按照誰委托、誰付費的原則和《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理辦法》規(guī)定，土地治理項目工程竣工結(jié)算審計費由縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)或建設(shè)單位支付，作為工程成本間接費用列支報賬。

三是加強配合和考核。業(yè)主、審計單位、監(jiān)理單位和施工單位及時提供資料，配備專門人員，密切配合，協(xié)調(diào)一致。

建立審計中介機構(gòu)、工程施工單位、工程監(jiān)理單位“黑名單”制度，將審計中存在嚴重問題的審計中介機構(gòu)、工程施工單位、工程監(jiān)理單位列入“黑名單”，每年向社會予以公布，取消其參與當?shù)剞r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)、服務(wù)等活動的相關(guān)資格。

第二篇：項目竣工結(jié)算審計

淺談建設(shè)項目竣工結(jié)算審計

工程項目的竣工結(jié)算審計是控制工程造價的最后一關(guān)，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段。通過對竣工結(jié)算進行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價，達到有效控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現(xiàn)。本人結(jié)合多年工程造價審計工作實際，從以下三方面談?wù)剬こ淘靸r結(jié)算審計工作的認識和體會：

一、合同是工程審計的主要依據(jù)

1、理由：審計工作是要有依據(jù)的。以前定額是按國家定價性質(zhì)執(zhí)行的，是審計的重要依據(jù)，工程消耗量、材料價格、費用等都是由定額規(guī)定下來的。而工程造價管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為工程審計依據(jù)就顯得尤為重要。因為施工合同中包括了有關(guān)工程計量的規(guī)定、合同履行過程中結(jié)算與支付的規(guī)定、工程變更和價格調(diào)整的規(guī)定、以及索賠的規(guī)定等，所以合同是核定和控制工程造價必需的依據(jù)，對工程造價起決定作用。

2、存在問題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業(yè)主在合同管理上出現(xiàn)了較為混亂的情況,合同管理人員對合同業(yè)務(wù)不夠熟悉、目標不明,造成在處理合同業(yè)務(wù)時考慮不周全、條款斟酌不仔細,在訂立合同時不夠嚴謹，沒有按照相關(guān)的法律、法規(guī)簽訂，致使甲、乙雙方的權(quán)利義務(wù)不夠明確，糾紛發(fā)生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時一些建設(shè)單位和施工單位對招標投標中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價款結(jié)算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍等條款，造成工程造價增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進一步增強合同的法律意識，把握合同條款的內(nèi)涵，精心推敲合同文字的措詞，增強合同條款的嚴密性，這樣才能保證合同的順利履行，預(yù)防糾紛的發(fā)生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費用的發(fā)生。二要加強合同的備案審查。審查合同內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，與招標投標過程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實施過程中加強監(jiān)督檢查，提高合同履約率，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，鞏固招標投標的成果，從而更加有效地控制工程造價。

二、簽證是工程審計的重點內(nèi)容

1、理由:由于現(xiàn)階段的招投標及造價體制的改革，施工單位中標的單價往往比較低，其價格一般接近于成本價，甚至有的還低于成本價，所以施工單位利潤的空間就轉(zhuǎn)移到現(xiàn)場簽證方面。據(jù)不完全統(tǒng)計，由于工程量簽證所引起的工程結(jié)算價的上升幅度可達15%—25%，個別甚至更高，如果不慎重對待工程量簽證，工程造價控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費。因此工程簽證應(yīng)作為審查的重點內(nèi)容。

2、存在問題：由于我國目前采取的是計量(監(jiān)理)與評價(決算)分離的工程監(jiān)管模式，負責(zé)決算審核工作的審計人員施工時一般不沒有到現(xiàn)場，決算審核時工程量的計算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時施工單位為了提高利潤，千方百計地在簽證方面做手腳，而監(jiān)理單位在工程監(jiān)理過程中的質(zhì)量、進度、投資三大控制中往往僅注重質(zhì)量控制，忽略了投資控制，認為質(zhì)量控制好了，簽證方面可以松一點，這樣就容易造成工程造價的增高。

3、解決方法：現(xiàn)場簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的一項工作，若管理不到位，就可能給工程帶來不必要的損失。這就要求駐地監(jiān)理及甲方代表要有高度的責(zé)任感和使命感，做好施工現(xiàn)場記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業(yè)主可以指派工程造價管理專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況，進行跟蹤費用控制。要加強現(xiàn)場工程管理人員業(yè)務(wù)知識及職業(yè)道德教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟方面的知識；培養(yǎng)他們實事求是的作風(fēng)，使簽證的內(nèi)容與實際相符；現(xiàn)場工程管理人員還必須認真閱讀招標文件及投標文件，明確招投標范圍，切勿盲目簽證；同時審計人員在審計時應(yīng)到現(xiàn)場進行勘察,對有疑議的項目要采取開挖、鉆探等方法進行取證。

三、跟蹤審計是工程審計的發(fā)展方向

1、理由：長期以來，我們普遍忽視工程建設(shè)項目前期工作階段的造價控制，而往往把控制工程造價的主要精力放在招標和施工后竣工結(jié)算階段的工程價款審核上，這時“木已成舟”，審計所發(fā)現(xiàn)的問題大多難以改變和挽回。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，在項目決策階段及設(shè)計階段影響建設(shè)項目造價的可能性為30%—75%，在實施階段影響建設(shè)項目造價的可能性為5%—25%，而在審計階段影響建設(shè)項目造價的可能性僅為3%—7%。顯而易見，要有效的控制建設(shè)工程造價，就要堅決地把造價控制重點前移到建設(shè)前期階段上來，使工程造價控制工作深入至投資決策、設(shè)計、招標代理、合同簽訂、施工過程和竣工結(jié)算等各階段，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計工作也要向工程項目的實施過程深入，進行全過程的跟蹤審計。

2、存在問題：一是法定內(nèi)容尚不明確，影響跟蹤審計全面開展。雖然法律、法規(guī)關(guān)于審計機關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程，但目前對跟蹤審計尚沒有專門規(guī)定。在審計人員具體工作中如何確定審計的范圍與內(nèi)容仍然缺乏依據(jù)和標準，對發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。二是操作有待規(guī)范，蘊含審計風(fēng)險。建設(shè)項目跟蹤審計各地基本上是摸著石頭過河，操作上還不規(guī)范，如，跟蹤審計怎樣介入建設(shè)環(huán)節(jié)，怎樣發(fā)表審計意見和建議，如何落實審計意見和建議等。從目前的實踐來看，操作不規(guī)范蘊含很大的審計風(fēng)險。

3、解決方法：一要健全和完善法律規(guī)定，明確法定內(nèi)容及相關(guān)法律要件。要使跟蹤審計真正得到有效實施，真正發(fā)揮促進公共工程建設(shè)的作用，必須在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，盡快明確跟蹤審計的法定內(nèi)容及相關(guān)法律規(guī)定。二要研究和制訂開展跟蹤審計的操作規(guī)范，防范審計風(fēng)險。要圍繞法規(guī)和審計工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計工作，促進跟蹤審計實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。要通過制度規(guī)范跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建設(shè)環(huán)節(jié)，正確處理審計發(fā)現(xiàn)的問題，避免跟蹤審計代替建設(shè)單位的管理職能，有效地降低審計風(fēng)險。三要明確工程實施各階段跟蹤審計審查的重點。比如在設(shè)計階段審查的重點是設(shè)計方案的深度及設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，有沒有再優(yōu)化的可能；在招投標階段審查的重點是招標文件及標底，檢查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點是設(shè)計變更與經(jīng)濟簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，對重大設(shè)計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議；在竣工結(jié)算審計階段審查的重點是 工程量是否真實，套價是否準確，取費是否標準，特別是應(yīng)審查結(jié)算編制是否符合招標文件及合同文件的有關(guān)條款規(guī)定。總之，工程造價的控制與審核是一項系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟、法規(guī)等知識技能相結(jié)合的工作。需要在事前、事中、事后進行全過程、全方位的動態(tài)管理，加強工程造價控制可發(fā)現(xiàn)投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，促使工程投資管理不斷完善。在工程實踐中還要勇于實踐，大膽嘗試，把握住市場經(jīng)濟的脈搏，減少或避免建設(shè)資金的浪費，總結(jié)出一套切實可行的辦法，最大限度地提高建設(shè)資金的社會效益和經(jīng)濟效益。

第三篇：工程竣工結(jié)算審計要點

淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計

一、工程竣工結(jié)算審計的特點

（一）政策性強

為了加強對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計人員進行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準確無誤的調(diào)查、審核和認定。

（三）技術(shù)性高

對工程竣工結(jié)算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計實施工作

（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測

項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計力量配置

在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。

（三）落實一線勘察責(zé)任

在實際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；

二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容

是否有重復(fù)計算；

三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況； 五是查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。

（四）建立完善市場價格調(diào)查機制

一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當?shù)刂饕?jīng)營商建立價格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調(diào)查了解建設(shè)單位當?shù)厥袌銮闆r； 四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應(yīng)的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價

一是審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉摹C價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標預(yù)算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預(yù)算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人進行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費、稅金及其他費用

一是審計費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

（七）審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第四篇：竣工報告(土地治理工程)

***年國家投資*****土地整理項目竣工報告

一、項目概況

***土地整理項目位于***東起***西至***，南起***，北至***,整理總面積***公頃,項目區(qū)共涉及**鎮(zhèn)**行政村。批復(fù)項目建設(shè)總規(guī)模***公頃（***畝），新增耕地*** 公頃（***畝），新增耕地率達***%。項目實施后實際建設(shè)規(guī)模為***公頃（***畝）, 新增耕地***公頃（***畝），新增耕地率為**%。項目建設(shè)期為**年,主要建設(shè)任務(wù)有:

1、平整土地

平田整地**公頃（**畝）。

2、農(nóng)田水利

砌護支渠*條，長**km； 砌護斗渠**條，長**km； 砌護農(nóng)渠**條，長**km； 治理支溝**條，長**km； 治理斗溝**條，長**km； 治理農(nóng)溝**條，長**km； 水工建筑物**座

3、田間道路

田間道**條，長**km； 生產(chǎn)路**條，長**km；

4、其他工程

農(nóng)田防護林**公頃，植樹**萬株。

***年***資源部“關(guān)于下達***年國家投資土地開發(fā)整理項目計劃和轉(zhuǎn)發(fā)項目預(yù)算的通知”正式下達了項目批復(fù)，批準項目建設(shè)。該項目預(yù)算總投資***,兩年下達,目各項費用構(gòu)成如下：

工程施工費：***萬元，占總投資的**%； 前期工作費：**萬元，占總投資的**%； 竣工驗收費：**萬元，占總投資的**%； 業(yè)主管理費：**萬元，占總投資的**%； 不可預(yù)見費：**萬元，占總投資的**%。

二、項目實施準備情況

根據(jù)國土資源部對項目的批復(fù)，****作為項目承擔(dān)單位，組織進行了項目實施準備工作。

項目承擔(dān)單位根據(jù)項目批復(fù)，組織項目管理人員對批復(fù)的項目設(shè)計和預(yù)算進行熟悉并實地進行踏勘。依據(jù)批復(fù)資金，組織設(shè)計單位對預(yù)算進行調(diào)整并審核確定。由設(shè)計單位向項目承擔(dān)單位進行設(shè)計交底，針對項目設(shè)計存在的問題同設(shè)計單位對項目設(shè)計的工程量進行了實地核查，為項目招標和實施工作打好基礎(chǔ)。

按照《國家投資土地開發(fā)整理項目實施管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）有關(guān)規(guī)定，依據(jù)“中華人民共和國招投標法”、九部委“工程建設(shè)項目施工招投標辦法”進行了項目招標工作。項目承擔(dān)單位制定了招標工作方案，并報請****同意后，按照工 作方案要求，提出了土地開發(fā)整理項目施工招標報表、建設(shè)工程施工招標申請表、工程施工招標評委會組成申報表、工程施工招標標底編制申請表四個申請報表請***批準。根據(jù)****的批準，委托***公司作為項目招標代理人承擔(dān)項目招標工作。***年**月**日*發(fā)布了招標公告，面向國內(nèi)公開招標。招標工作嚴格按照***批準的工作方案和報件，進行了報名資格預(yù)審、組織現(xiàn)場察勘、召開標前答疑會、標前資格復(fù)審、召開開標大會、組成評標委員會、評標、確定中標單位。由廳紀檢監(jiān)察、項目承擔(dān)單位派專人，監(jiān)督招標代理機構(gòu)編制標底。***年**月向***上報了《關(guān)于對***年國家投資土地開發(fā)整理項目招標進行全程監(jiān)督的請示》，整個招投標工作由***監(jiān)察室全程進行監(jiān)督，公證人員對資格復(fù)審、開標會及評標工作進行公正。招標工作于***年**月結(jié)束，該項目兩個標段中標單位分別為***（一標）；***（二標）。

***年**月，委托****作為該項目監(jiān)理單位，并簽訂了監(jiān)理合同*。

***年**月分別與兩個施工單位簽訂了正式的施工合同，一標段建設(shè)規(guī)模***公頃，合同額為***元；二標段建設(shè)規(guī)模***公頃，合同額為***元。項目總合同額為***元。

三、項目實施情況

（一）項目工程進度情況

按照施工合同的規(guī)定，施工單位做好各項施工準備后，于***年*月申請并經(jīng)監(jiān)理單位批準后正式開工建設(shè)，于**年**月完成 全部工程建設(shè)任務(wù)并進行了自檢后，向監(jiān)理單位申請了分部工程驗收，**年**月監(jiān)理單位組織了分部工程驗收并向項目承擔(dān)單位提出了單位工程驗收申請，**年**月項目承擔(dān)單位組織了項目自驗。

（二）建設(shè)任務(wù)完成情況：

本項目建設(shè)內(nèi)容分為土地平田、農(nóng)田水利、田間道路、其他工程四大部分，全部完成了變更后確定的工程量，完成的工程量如下：

1、平整土地：

平田整地**公頃（**畝）。

2、農(nóng)田水利

砌護支渠**條，長**km； 砌護斗渠 **條，長**km； 砌護農(nóng)渠**條，長**km； 治理支溝** 條，長**km； 治理斗溝**條，長**km； 治理農(nóng)溝 **條，長**km； 水工建筑物**座

3、田間道路

田間道**條，長**km； 生產(chǎn)路**條，長**km；

4、其他工程

農(nóng)田防護林植樹**萬株*

（三）有關(guān)問題及處理情況

1、***

2、***

3、***

4、***

四、項目實施管理及制度執(zhí)行情況

該項目作為國家投資項目，嚴格按照《辦法》的規(guī)定進行建設(shè)和管理，以“五項制度”為基礎(chǔ)，在具體管理中進行加強和完善。在組織上，項目實施管理在***的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由***作為項目承擔(dān)單位履行項目法人職責(zé)，項目所在地國土資源局參與項目實施管理并進行監(jiān)督。

（一）項目實施管理情況

項目承擔(dān)單位履行了項目法人職責(zé)，依照合同對項目參建單位進行監(jiān)管，實施項目質(zhì)量、進度、資金控制，規(guī)范項目管理，較好的履行了職責(zé)。為使驗收工作不走過程，自驗工作聘請有關(guān)專家，對項目的工程實體、檔案資料、管理等進行全面檢查，以查找問題為主，保證提請竣工驗收項目有質(zhì)量；在項目管理加強廉政建設(shè)嚴格項目廉政管理。

***作為項目管理單位，實施項目監(jiān)督、檢查和協(xié)調(diào)工作，參與項目設(shè)計變更、報帳審查和項目檢查、項目例會等工作。

項目監(jiān)理單位***，按照監(jiān)理合同、監(jiān)理規(guī)范和合同實施監(jiān)理工作，實行了總監(jiān)理工程師負責(zé)下的駐地監(jiān)理制，監(jiān)理單位對工程質(zhì)量、進度、投資進行控制，審批確認工程項目劃分，對設(shè) 計變更進行復(fù)核，對報帳的工程量及資金進行質(zhì)量評定的核定，配合項目承擔(dān)單位進行項目檢查，組織召開有關(guān)施工會議解決問題，對單元工程質(zhì)量進行鑒定，主持分部工程驗收，項目監(jiān)理工作基本能夠按照規(guī)范和規(guī)程履行實施。

項目設(shè)計單位***設(shè)計院設(shè)計代表解決施工中的設(shè)計問題，對項目承擔(dān)單位、監(jiān)理單位、施工單位進行設(shè)計交底，對工程實施進行施工放線，對設(shè)計變更及資金調(diào)整進行復(fù)核，參與施工會議解決施工問題，配合項目承擔(dān)單位進行項目檢查和驗收工作。

項目施工單位***（一標段）、****（二標）能夠按照施工合同、規(guī)劃設(shè)計的技術(shù)規(guī)范進行施工組織設(shè)計，按照批準的施工組織設(shè)計和計劃進行施工，按照批準的工程項目劃分進行報驗，在施工中針對設(shè)計存在的問題及時提出設(shè)計變更，嚴格按批準的設(shè)計和設(shè)計變更工程內(nèi)容進行施工，按工程進度和報帳要求申請拔付資金。因***施工季節(jié)影響了項目施工期，****年完成工程量的**%，***年完成到**%，***年**月完成了全部工程建設(shè)任務(wù)并申請驗收。

***鎮(zhèn)政府對項目實施工作給予了支持和協(xié)調(diào)，組織項目區(qū)受益群眾對優(yōu)化項目設(shè)計提出了意見和建議。

（二）設(shè)計變更情況1、2、五、工程建設(shè)質(zhì)量

該項目兩個標段，工程項目劃分為**個分部工程，**個單元工程，質(zhì)量驗收以單元工程為基礎(chǔ)，在每個單元工程完成以后，由施工單位報驗，監(jiān)理單位組織評評定，項目所有單元**個單元工程質(zhì)量評定為合格。在所有單元工程全部完成并評定合格的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工單位的申請，由監(jiān)理機構(gòu)主持，項目承擔(dān)單位、設(shè)計單位、施工單位參加，于***年**月對項目**個分部工程進行了驗收，各項工程達到設(shè)計要求，存在渠道渠拜土方不夠，資料填寫不規(guī)范等問題，分部工程驗收合格，在對存在的問題整改完成以后，監(jiān)理單位向項目承擔(dān)單位提出了單位工程驗收申請，由項目承擔(dān)單位組織于***年**月對項目進行自驗，經(jīng)整改合格后，提請竣工驗收。

六、資金使用與管理情況

該項目批復(fù)總投資***元，實際結(jié)算施工費***元，經(jīng)委托的審計事務(wù)所對項目工程結(jié)算進行審計，審計定案結(jié)論同意結(jié)算資金，整個項目施工費未超出批復(fù)施工費（***元）。

七、土地權(quán)屬管理

該項目權(quán)屬明確，歸屬于****管理使用。項目實施中未涉及權(quán)屬調(diào)整，原權(quán)屬及承包主體未變。

八、投資預(yù)期效益分析

（一）經(jīng)濟效益

項目建成后，耕地質(zhì)量提高，新增耕地***公頃，使項目區(qū)耕地面積由***公頃增加到***公頃，經(jīng)過項目配套建設(shè)農(nóng)田水利工程及道路工程，完善了基礎(chǔ)設(shè)施，提高了機械化生產(chǎn)的條件； 節(jié)約了水資源；每次灌溉時間由原***天減少到***天, 并由擋土放水變?yōu)樘衢l放水，大大降低了勞動強度，節(jié)約了勞動力。

（二）社會效益

通過項目實施，提高了耕地質(zhì)量和經(jīng)濟效益，發(fā)展了農(nóng)村經(jīng)濟，改善了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，促進了農(nóng)民增改和農(nóng)村發(fā)展；勞動強度的降低和勞動力的剩余可開辟新的就業(yè)道路，加快了當?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展；項目工程特別是其農(nóng)田水利工程的高標準建設(shè)，提高了水利設(shè)施運行安全標準，保護了人民群眾生命財產(chǎn)安全。通過項目田水路林綜合治理，改善了當?shù)厝罕姷纳a(chǎn)生活條件；項目實施后為農(nóng)業(yè)機械化、規(guī)模化、集約化生產(chǎn)奠定了一定的基礎(chǔ)，加快了從分散到集約耕種的認識，為促進農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整創(chuàng)造了良好的契機，發(fā)展了社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

（三）生態(tài)效益

項目實施后，開發(fā)了項目區(qū)未利用荒地，節(jié)約了水資源，水資源環(huán)境改善；林網(wǎng)覆蓋率提高，起到防風(fēng)、固土、蓄水，改善了區(qū)域內(nèi)的生態(tài)條件；溝道的工程治理和疏通，是項目區(qū)及周邊整個排水系統(tǒng)暢通，地下水位降低，土壤鹽堿化程度減輕，中低產(chǎn)田得到有效改造。

九、工程管護

項目工程項目竣工后，工程移交給***管理，由***委托項目管護單位，對項目后期進行后期管護。項目區(qū)的耕地按基本農(nóng)田標準進行管理，對驗收合格后的新增耕地嚴格保護，不斷提高質(zhì)量，符合條件的，劃入基本農(nóng)田保護區(qū)，設(shè)立基本農(nóng)田標支牌； 項目區(qū)農(nóng)田水利設(shè)施及其它工程，要設(shè)立專門的組織進行管理，進行保護和維護，保證其正常使用；項目在保修期內(nèi)屬施工引起的質(zhì)量問題，由項目承擔(dān)單位負責(zé)處理；在保修期滿后的各種維修、維護均由管護方負責(zé)。

十、項目檔案管理：

項目檔案資料按照項目檔案管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部土地開發(fā)整理中心下發(fā)的《土地開發(fā)整理項目驗收規(guī)程》（征求意見稿）中檔案分卷要求，進行資料歸類歸檔，形成的歸檔資料共分十一類：

（一）項目立項審批資料： 項目建議書及申報文件，可研報告及入庫批準文件、報部備案文件，規(guī)劃設(shè)計及投資預(yù)算，項目計劃和預(yù)算批準文件，資金撥付文件。

（二）招投標資料：招標公告，招標文件，投標文件，評標報告，招標標底編制文件，中標通知書。

（三）實施管理資料：項目實施方案，領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)文件，管理制度，會議紀要，項目建設(shè)大事記，竣工報告。

（四）合同協(xié)議資料：設(shè)計、監(jiān)理、施工合同其他協(xié)議。有關(guān)單位資質(zhì)材料。

（五）監(jiān)理資料：監(jiān)理規(guī)劃、細則、月報、日記，質(zhì)量、進度、投資控制資料，監(jiān)理工作總結(jié)報告。

（六）施工管理資料：施工組織設(shè)計，施工月報、日記，質(zhì)量事故記錄，單元工程質(zhì)量評定資料，施工質(zhì)量檢測資料，工程計量原始記錄，竣工圖紙，施工管理工作總結(jié)報告。

（八）財務(wù)檔案、竣工決算資料

（九）驗收資料：歷次驗收成果資料。

（十）影像資料

（十一）其他：審計資料，工程管護資料，設(shè)計工作總結(jié)報告。

十一、存在的問題的改進措施

（一）存在的問題1、2、3、（二）改進措施1、2、3、4、（三）存在和遺留問題：

1、2、十二、附

1、項目承擔(dān)單位機構(gòu)設(shè)置及主要工作人員情況表

2、項目建設(shè)情況表

3、預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況

4、項目投資預(yù)期效益表

5、土地開發(fā)整理前后土地利用結(jié)構(gòu)變化情況表

6、竣工圖

第五篇：10KV及以下工程竣工結(jié)算審計淺析

農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程

竣工結(jié)算審計淺析

背景：我國自從1998年啟動農(nóng)網(wǎng)改造已經(jīng)分別經(jīng)歷了一期、二期農(nóng)網(wǎng)改造工程、縣城電網(wǎng)改造工程、戶戶通電工程、農(nóng)網(wǎng)完善工程、擴大內(nèi)需工程，新一輪農(nóng)村電網(wǎng)升級改造工程已經(jīng)正式啟動。由于農(nóng)網(wǎng)工程很強的政策性和風(fēng)險性，因此竣工結(jié)算審計就顯得尤為重要。本人從1998年起就一直直接或間接地參與農(nóng)村電網(wǎng)改造前后在農(nóng)電科、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦及監(jiān)察審計部工作，通過對十多年工作經(jīng)驗的歸納總結(jié)，我主要談?wù)効h級供電企業(yè)農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程竣工結(jié)算的審計的一些看法。

一、審計工作主要過程

（一）、審計前準備工作

1、建立組織機構(gòu)

為了保證農(nóng)網(wǎng)改造升級工程審計工作的順利進行，應(yīng)建立專項審計組織機構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)小組組長由單位局長或紀委書記擔(dān)任，由監(jiān)察審計部、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部和施工單位相關(guān)人員組成。

2、正式審計前先進行審前調(diào)查，完成審前調(diào)查報告的編制。

3、向被審部門下發(fā)審計通知書。

正確。

5、審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求和項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)特別審查各項費率。

（三）、綜合整理審計資料，并與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部及施工單位交換意見，編制審計報告、審計項目總結(jié)、審計意見（決定）、被審計單位整改報告及審計成果運用評價等相關(guān)資料。

1、審計組就竣工結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的問題與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部及施工單位交換意見，征求相關(guān)單位的意見。

2、審計組編制審計報告，含專題報告及竣工結(jié)算簽證單。

3、審計組向農(nóng)網(wǎng)工程項目管理單位下達《審計意見書》。

4、農(nóng)網(wǎng)工程項目管理單位牽頭對有關(guān)問題進行整改，并書面報告整改情況。

5、審計組編制審計項目總結(jié)。

6、審計組編制審計成果運用評價報告。

二、審計內(nèi)容和重點

按照全面審計，突出重點的原則，農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程竣工結(jié)算審計著重做好以下幾方面工作：

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收報

(3)審查隱蔽工程驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。

在審查農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師（甲方工地代表）及有關(guān)人員確認外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生。保證農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程價款的準確性。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符，結(jié)算書所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別，工程類別的審核是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。

(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求和項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)主要審查各項費率、價格等是否符合要求。

(7)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常細致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地

列入結(jié)算，內(nèi)容如下：

①審查變更簽證管理是否履行三級審核程序，即施工與設(shè)計管理－現(xiàn)場監(jiān)理（甲方工地代表）－業(yè)主審定；

②審查變更時效性，即發(fā)生變更14天內(nèi)應(yīng)完成變更與造價變化的審簽獲批手續(xù)；

③審查落實變更因素真實與準確性； ④審查變更費用與造價。６.深入實施工程結(jié)算審計

①審查項目工程結(jié)算管理工作是否完整、到位、及時； ②審查形成工程結(jié)算成本的量、價、費構(gòu)成是否準確；

三、審計工作的要求

1、審計底稿的編制

實施審計程序的每一審計事項以及支持審計事項的相關(guān)事項，應(yīng)編制審計工作底稿，工作底稿的描述和論證應(yīng)明確簡潔，事實清楚，依據(jù)充分，原始資料充足。

2、審計事項核定

重視細節(jié)，善于分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時匯報，并主動向被審計調(diào)查單位進行進一步了解核實，可采用靈活多樣的審計方法和技巧，如：談話交流、詢問等，對問題結(jié)果不表態(tài)，不同意見不爭論，基本核定情況、確定事實后，及時形成底稿，提交組長。不得擅自向被審計調(diào)查單位表示審計意見。

3、審計質(zhì)量控制

89目名稱、審計事項、審計結(jié)論、索引號、附件等信息。

（7）還要把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，正確表達審計意見。工程結(jié)算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結(jié)算項目的適當性、合法性和有效形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，從報告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當；從報告本身講，應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實事求是地反映審計事項，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進行編制，突出重點，簡明扼要，易于理解，及時編制等。