第一篇：基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容是什么

基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容是什么

一、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)。審查各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）工程項(xiàng)目的資金來(lái)源。審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項(xiàng)目的結(jié)余資金。審查庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。

（六）交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題。

（七）報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。核實(shí)掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項(xiàng)。

二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序：

（一）審計(jì)部門(mén)收到建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料后，應(yīng)當(dāng)組建審計(jì)項(xiàng)目組，按本辦法規(guī)定開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作；

（二）審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，草擬《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》，征求財(cái)務(wù)部門(mén)及建設(shè)管理部門(mén)意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)及建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提交書(shū)面反饋意見(jiàn)，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)，則視同無(wú)異議。

（三）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)書(shū)面反饋意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)，并擬定《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》；

（四）審計(jì)項(xiàng)目組將《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》及書(shū)面反饋意見(jiàn)報(bào)送審計(jì)部門(mén)審定；

（五）審計(jì)部門(mén)審定的《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可出具《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》或《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)決定》。

第二篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審計(jì)

1、審核基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。現(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計(jì)要審核基建工程開(kāi)工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法。

2、可行性研究報(bào)告的審查。一是審查對(duì)所提出的項(xiàng)目背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格，對(duì)項(xiàng)目論證是否充分，可行性研究報(bào)告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。

3、審核設(shè)計(jì)內(nèi)容是否符合可行性研究批復(fù)的要求，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報(bào)告文件相符，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。

4、審核是否具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，編制初步設(shè)計(jì)文件及相應(yīng)的初步設(shè)計(jì)概算，審核初步設(shè)計(jì)概算的報(bào)批手續(xù)。審核設(shè)計(jì)概算的范圍是否與批復(fù)相符，是否符合國(guó)家規(guī)定的編制辦法、定額和標(biāo)準(zhǔn)。初步設(shè)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)計(jì)概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破。

5、審核征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”等相關(guān)基礎(chǔ)性設(shè)施的支出是否真實(shí)、合法。

（二）工程招投標(biāo)審計(jì)

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關(guān)程序進(jìn)行審核：招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)督過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審批；開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及銅陵市政府有關(guān)規(guī)定等。

2、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包隊(duì)伍是否經(jīng)過(guò)比選進(jìn)行審核。分包隊(duì)伍的選擇也應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)，對(duì)其施工能力和報(bào)價(jià)按照招投標(biāo)程序進(jìn)行確定。

（三）合同審計(jì)

1、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后簽訂的合同，在合同簽定之前要對(duì)合同草本進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

2、對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)懲、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書(shū)。

3、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核，對(duì)分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進(jìn)行審核。

4、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

（四）工程監(jiān)理的審計(jì)。

審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性；審查有無(wú)項(xiàng)目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則；審查項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理和實(shí)施跟蹤監(jiān)管；對(duì)工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門(mén)給予必要的處理處罰。

（五）建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì)。

審核竣工決算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：

1、認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2、對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；

3、檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；

4、核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；

6、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

7、核查決算項(xiàng)目是否與設(shè)計(jì)施工圖紙相符；

8、審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

9、審核有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；

10、如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。

（六）財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)

1、審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

2、審查工程項(xiàng)目有無(wú)控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效的執(zhí)行。

3、審查工程有無(wú)概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。

4、審查資金使用和管理的真實(shí)性、合法性。審查資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)；審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題，切實(shí)保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚?zhuān)用，防止挪用和變相挪用；審查政府各職能部門(mén)對(duì)建設(shè)資金拔付、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個(gè)人現(xiàn)象；或者將建設(shè)資金出借給有關(guān)工程項(xiàng)目承包人，有無(wú)將收取的利息收入或其他收入私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象；審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無(wú)隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程、虛列工程費(fèi)用等情況。

5、對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、到位與使用情況。項(xiàng)目建設(shè)資金（含項(xiàng)目資本金，下同）來(lái)源是否合法；有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)；建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。

7、對(duì)涉及項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。

8、根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表，核查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。

9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及項(xiàng)目的各種往來(lái)款的確認(rèn)情況的合法性。

10、對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。

11、對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。

12、審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。

13、審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。

14、審查有無(wú)賬外資產(chǎn)。

15、審查建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支情況。審查工程價(jià)款結(jié)算真實(shí)性、合法性；財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性；待攤投資超支幅度和原因，有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；借款利息發(fā)生依據(jù)的真實(shí)、合法性；建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；建設(shè)收入來(lái)源的合法性、準(zhǔn)確性，分配和使用的正確性；往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無(wú)“賬外賬”等違紀(jì)情況。

16、審查建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況，審查建設(shè)單位是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額地計(jì)提、代扣和繳納各種稅、費(fèi)。

17、審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

18、審查建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項(xiàng)目是否和項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。

（七）項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

政府性投資建設(shè)項(xiàng)目基本是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,不以盈利為目的，主要是為社會(huì)公眾提供公益性服務(wù)。所以，衡量其績(jī)效就不能只看其自身的經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)該注重其滿足社會(huì)共同需要的優(yōu)劣程度及推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應(yīng)從宏觀效益、社會(huì)效益及生態(tài)效益方面來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，首先要確立評(píng)價(jià)投資效益優(yōu)劣程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。具體操作中，可把項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)中的預(yù)期效益和同行業(yè)平均水平作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)實(shí)際效益與標(biāo)準(zhǔn)效益的對(duì)比分析，對(duì)項(xiàng)目的投資效益作出客觀評(píng)價(jià)。

（一）根據(jù)年初擬定的當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃分別了解基本情況

1、了解工程概況（項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、規(guī)劃土地環(huán)評(píng)安全等相關(guān)批復(fù)、資金申請(qǐng)報(bào)告及資金下達(dá)計(jì)劃、項(xiàng)目建設(shè)的三證、工程招標(biāo)和監(jiān)理招標(biāo)文件、施工監(jiān)理合同等）。

2、了解工程分包情況，有無(wú)甲方分包工程。

3、了解有無(wú)甲方供應(yīng)設(shè)備和材料的情況。

4、了解施工進(jìn)展情況。

5、了解監(jiān)理例會(huì)制度情況。

6、了解審計(jì)進(jìn)入前施工過(guò)程中的主要問(wèn)題。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目施工過(guò)程中的投資控制

審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解施工情況，定期對(duì)以下內(nèi)容注重審計(jì)，并形成審計(jì)工作底稿。

1、審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無(wú)效；審核洽商變更有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖總體要求，不得超量、超標(biāo)。

2、施工單位結(jié)算時(shí)需按實(shí)際價(jià)格計(jì)算的材料，必須經(jīng)建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)方要參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選。審計(jì)人員對(duì)其價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。

3、如有甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，要對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過(guò)比選進(jìn)行審核。金額在10萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程金額在50萬(wàn)元以上的設(shè)備的采購(gòu)，均應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)。對(duì)在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的設(shè)備采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。自行采購(gòu)的材料，要選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)，貨比三家，在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。應(yīng)了解其比選情況，對(duì)其價(jià)格進(jìn)行審核。建設(shè)方應(yīng)提供各供應(yīng)方的有關(guān)情況。

4、對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核；每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單，建設(shè)方應(yīng)及時(shí)給予提供。

5、涉及有關(guān)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的事項(xiàng)或材料價(jià)格需協(xié)助市場(chǎng)詢價(jià)時(shí)，建設(shè)方應(yīng)提前通知項(xiàng)目承辦單位，接到通知，承辦單位協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，履行審核職責(zé)。

（三）審計(jì)程序控制

1、根據(jù)局年初審計(jì)工作計(jì)劃或局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的被審計(jì)單位申請(qǐng)審計(jì)的報(bào)告，科室確定的項(xiàng)目主審和審計(jì)人員，報(bào)分管局長(zhǎng)和局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。同時(shí)，項(xiàng)目主審在綜合法規(guī)科進(jìn)行立項(xiàng)。

2、向被審計(jì)單位（建設(shè)單位或代建單位）提交工程項(xiàng)目審計(jì)所需資料清單和承諾書(shū)，做好審前準(zhǔn)備。

3、根據(jù)被審計(jì)單位提供的工程項(xiàng)目審計(jì)資料，科室安排對(duì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步檢查，符合條件的驗(yàn)收并辦理資料交接手續(xù)。

5、初審結(jié)果應(yīng)經(jīng)承辦科室復(fù)核后，與項(xiàng)目單位進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)副主任復(fù)核、法規(guī)科復(fù)核，向局分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，重大事項(xiàng)的應(yīng)向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

6、在工程審計(jì)期間，財(cái)務(wù)審計(jì)適時(shí)進(jìn)入，工程結(jié)算審計(jì)全部完成后，進(jìn)行竣工決算審計(jì)，并發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，出具竣工決算審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。

（四）審計(jì)質(zhì)量控制

1、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)成效。項(xiàng)目承辦部門(mén)要牢固樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，從審前調(diào)查、編制審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)、項(xiàng)目實(shí)施、到出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署3號(hào)令）和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署6號(hào)令）的要求規(guī)范操作，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)綜合分析，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性和普遍性問(wèn)題，要善于從宏觀管理的高度加強(qiáng)綜合判斷分析，注重從機(jī)制、體制和制度上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)促進(jìn)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用層次。

2、嚴(yán)明工作紀(jì)律，樹(shù)立良好形象。要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和市審計(jì)局里制定的各項(xiàng)管理制度，各項(xiàng)目承辦科室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)要“一職雙責(zé)”，堅(jiān)持審計(jì)工作與廉政建設(shè)一起抓，做到廉潔從審，進(jìn)一步樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)良好的社會(huì)形象。

第三篇：基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告

有限公司滄州市分公司:

我們接受委托，于2005年3月9日至2005年3月10日對(duì)貴公司組織建設(shè),由中通建設(shè)股份有限公司和河北省第四建設(shè)有限公司承建的Memo1竣工財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行了審核。合理編制竣工決算報(bào)表、保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是貴公司的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審核是依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財(cái)協(xié)[1999]103號(hào))、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建字[2002]第394號(hào))及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

Memo1，主要工程為鋪設(shè)小區(qū)內(nèi)線路、接入信息點(diǎn)90點(diǎn)。該工程自2005年09月25日開(kāi)工，于2005年10月12日竣工。

施工單位為中通建設(shè)股份有限公司（資質(zhì)等級(jí)為壹級(jí)）和河北省第四建設(shè)有限公司（資質(zhì)等級(jí)為級(jí)）。設(shè)計(jì)單位為石家莊惠遠(yuǎn)郵電設(shè)計(jì)咨詢有限公司（資質(zhì)等級(jí)為壹級(jí)）。監(jiān)理單位為石家莊華興監(jiān)理有限公司（資質(zhì)等級(jí)為壹級(jí)）。該工程于2005年03月10日通過(guò)中國(guó)電信集團(tuán)公司邢臺(tái)市分公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部日的驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格。

2003年12月04日,中國(guó)電信集團(tuán)公司河北省電信分公司批準(zhǔn)了中國(guó)電信集團(tuán)公司滄州市分公司的立項(xiàng)申請(qǐng)(預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目申報(bào)單03071)。

二、審核的范圍和依據(jù)

審核范圍：

Memo1。

審核的依據(jù)：

1.《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《中國(guó)電信集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目（工程）財(cái)務(wù)管理辦法》。

2.財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。

3.簽訂的工程施工與訂貨合同、協(xié)議條款。

4.工程設(shè)計(jì)和有關(guān)驗(yàn)收紀(jì)要、竣工資料。

5.建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)批準(zhǔn)文件。

6.基建工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料。

三、建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源、支出情況

經(jīng)審核，至2004年03月10日該項(xiàng)基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)賬面收支情況如下：

1、工程建設(shè)資金賬面累計(jì)到位629,653.99元，全部為單位自籌資金。

2、工程總支出630,241.00元，其中：建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

3、資金缺口為787.01元,其中應(yīng)付施工單位尾款 587.01元、應(yīng)付供貨單位尾款200.00元。

4、工程共形成交付使用資產(chǎn)630,241.00元。

四、投資完成情況

此項(xiàng)建設(shè)工程共完成建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

待攤投資10,199.00元，包括建筑單位管理費(fèi)1,693.00元，研究及設(shè)計(jì)費(fèi)8,000.00元，定額編制管理費(fèi)506.00元。

五、存在的問(wèn)題

該工程的立項(xiàng)批復(fù)金額為70,000.00元，實(shí)際投資630,241.00元，實(shí)際超過(guò)立項(xiàng)批復(fù)金額560,241.00元，占立項(xiàng)批復(fù)的800.34%。

六、建議

建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國(guó)電信集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目（工程）財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，正確列示工程支出，按規(guī)定歸集工程成本，以便正確、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程的投資及完成情況。

附送：

1、電信建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工決算報(bào)表

2、工程未付款清單

限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)·河北

2005年03月11日

第四篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案

竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案

1、審計(jì)目標(biāo)

為了加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，提高其投資項(xiàng)目資金的使用效益，全面了解工程建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源和資金運(yùn)用情況，對(duì)項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)價(jià)和審計(jì)，指出其存在的問(wèn)題，進(jìn)一步幫助其提高財(cái)務(wù)管理的水平；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督在“健全制度、強(qiáng)化監(jiān)督、促進(jìn)管理、提高效能”等方面的作用。具體目標(biāo)如下：

（1）竣工決算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

（2）經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無(wú)概算外項(xiàng)目和超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)。

（3）交付使用的資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，成本計(jì)算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時(shí)建成和交付使用的原因，并核實(shí)其投資額。

（4）轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資、應(yīng)核銷(xiāo)其他支出和攤資的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)。

（5）按概算和形象進(jìn)度核實(shí)尾留工程的未完工程量，留足投資。（6）核實(shí)結(jié)余資金（即庫(kù)存物資、結(jié)算資金和貨幣資金）的真實(shí)性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因。

（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實(shí)、完整。（8）各種竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。

2、審計(jì)范圍

基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表、基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷(xiāo)基建支出表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實(shí)性、完整性和合法性。具體內(nèi)容為：① 竣工決算編制依據(jù)；② 項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；③ 建設(shè)成本；④ 交付使用資產(chǎn)；⑤ 尾工工程；⑥ 結(jié)余資金；⑦ 基建收入；⑧ 投資包干結(jié)余；⑨ 投資效益評(píng)價(jià)。

3、審計(jì)依據(jù)（1）法規(guī)依據(jù)

◇ 財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）； ◇ 財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1998]17號(hào)）；

◇ 財(cái)政部《關(guān)于修改重印〈國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1995]45號(hào)）；

◇ 財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）；

◇ 《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號(hào)）。

（2）行為依據(jù) ◇ 項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料； ◇ 工程結(jié)算咨詢報(bào)告； ◇ 其他與竣工決算相關(guān)的資料。

4、審計(jì)主要內(nèi)容

（1）項(xiàng)目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性等審核；

（2）項(xiàng)目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；

（3）項(xiàng)目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項(xiàng)合同等合規(guī)性審核；

（4）工程建設(shè)各項(xiàng)支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；

（5）項(xiàng)目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；

（6）項(xiàng)目政府采購(gòu)情況審核；

（7）項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況審核；

（8）實(shí)行代建制項(xiàng)目的管理及建設(shè)情況審核；（9）項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況審核；

（10）專(zhuān)項(xiàng)資金安排項(xiàng)目的立項(xiàng)審核、可行性研究報(bào)告投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的審核；

（11）對(duì)資金使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查及追蹤問(wèn)效。

5、審計(jì)具體目標(biāo)及程序

（1）了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況并收集相關(guān)資料

（2）對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的征地拆遷資金進(jìn)行重點(diǎn)審核的目標(biāo)與程序 工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對(duì)每個(gè)區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進(jìn)行核實(shí)，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認(rèn)表，核對(duì)征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號(hào)）規(guī)定最低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)征拆資金是否補(bǔ)償?shù)綉簦藢?shí)征拆資金是否被擠占、挪用；核實(shí)征拆資金是否有克扣、侵占。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)決算表的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核的目標(biāo)與程序 ① 基建撥款審核目標(biāo)與程序

基建撥款包括預(yù)算撥款、基建基金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。

目標(biāo)：發(fā)生、完整、及時(shí)、披露

程序：A.獲取或編制撥款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內(nèi)容，確認(rèn)其真實(shí)性；C.驗(yàn)明撥款是否在竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表上恰當(dāng)披露。

② 項(xiàng)目資本審核目標(biāo)與程序

項(xiàng)目資本包括國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本

目標(biāo)：記錄完整性、變動(dòng)合規(guī)性、余額正確性、披露恰當(dāng)性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，并查閱驗(yàn)資報(bào)告；B.外幣出資的，應(yīng)審查匯率折算是否正確；C.項(xiàng)目資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)查清變動(dòng)原因、變動(dòng)數(shù)額；D.驗(yàn)證報(bào)表披露是否恰當(dāng)。

③ 項(xiàng)目資本公積審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：變動(dòng)是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。

程序：A.檢查項(xiàng)目資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及依據(jù)，查閱會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；C.驗(yàn)證接受實(shí)物捐贈(zèng)的是否按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值入賬；D.驗(yàn)證項(xiàng)目完工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗(yàn)證項(xiàng)目資本公積是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。

④ 基建借款審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。

程序：A.獲取或編制基建借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；B.向銀行或其它債權(quán)人函證重大的基建借款；C.復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；E.驗(yàn)證基建借款是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。

⑤ 上級(jí)撥入借款審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：是否發(fā)生、記錄是否完整、入賬是否及時(shí)、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實(shí)性，記錄的完整性；C.審查上級(jí)撥入借款的利息處理是否合規(guī)；D.在報(bào)表上是否恰當(dāng)反映。

⑥ 企業(yè)債券資金審核目標(biāo)與程序 目標(biāo)：債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。

程序：A.獲取或編制企業(yè)債券明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；C.復(fù)核已計(jì)利息是否正確，利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；D.檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；E.驗(yàn)證企業(yè)債券資金是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。

⑦ 待沖基建支出審核目標(biāo)與程序 目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)

程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實(shí)性，記錄的完整性；C.檢查已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)是否發(fā)生；D.驗(yàn)證在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。

⑧ 應(yīng)付款審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：發(fā)生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；B.選擇應(yīng)付款重要項(xiàng)目，函證其余額是否正確；C.對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序確定其是否真實(shí)；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；E.檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款項(xiàng)；F.驗(yàn)證基建借款是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。

⑨ 上級(jí)撥入資金審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：增減變動(dòng)是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。

程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.審查撥入資金的內(nèi)容，確認(rèn)其真實(shí)性，注意有無(wú)與內(nèi)部往來(lái)相混淆；C.向撥款單位發(fā)函詢證，確認(rèn)撥入資金是否發(fā)生；D.檢查上級(jí)撥入資金退回是否發(fā)生；E.審驗(yàn)會(huì)計(jì)報(bào)表披露是否恰當(dāng)。

⑩ 留成收入審核目標(biāo)與程序 目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)

程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證，確認(rèn)收入是否發(fā)生、記錄是否完整；C.實(shí)施截止性測(cè)試，確認(rèn)收入的完整性；D.審查在包干結(jié)余中提取的留成收入是否合規(guī)；E.在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。基建支出審核目標(biāo)與程序 ○目標(biāo)：發(fā)生、完整性、披露恰當(dāng)

程序：A.審查建筑安裝工程投資的種類(lèi)和內(nèi)容是否符合制度的規(guī)定，包括審查其支出是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，支出發(fā)生及其額度是否真實(shí)、合規(guī)，計(jì)算是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確，反映是否真實(shí)；審查有關(guān)出包的建筑安裝投資的核算內(nèi)容是否合規(guī)，計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確，反映是否真實(shí)全面；審查自營(yíng)建筑安裝工程的核算方法是否合規(guī)，小型自營(yíng)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出是否合規(guī)、正確，發(fā)生的需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)的核算及分?jǐn)偸欠裾_、合規(guī)；B.審查設(shè)備投資的核算內(nèi)容及方法是否合規(guī)、計(jì)算是否正確；C.審查待攤投資的核算內(nèi)容與方法是否合規(guī)、正確，列入待攤投資的費(fèi)用支出是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；待攤投資發(fā)生和分配情況是否合規(guī)；審查建設(shè)單位有無(wú)自行增設(shè)明細(xì)科目和改變核算內(nèi)容情況；D.審查其他投資的核算；E.審查交付使用資產(chǎn)情況，包括交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算及交付使用資產(chǎn)的核算；審查流動(dòng)資產(chǎn)和鋪底流動(dòng)資金移交情況；審查無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)交付情況。

上述1、2兩個(gè)程序通過(guò)結(jié)算審核進(jìn)行。如結(jié)算已經(jīng)審核且批準(zhǔn)，審計(jì)時(shí)可直接利用，如未審或未獲得批準(zhǔn)需要重新審查。應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款審核 ○目標(biāo)：存在、記錄完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)

程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.向生產(chǎn)單位發(fā)函詢證，確認(rèn)應(yīng)收款是否存在；C.抽查發(fā)生的款項(xiàng)，與生產(chǎn)單位接交資產(chǎn)的審計(jì)結(jié)合確認(rèn)交付使用資產(chǎn)；D.抽查原始憑證，確認(rèn)生產(chǎn)單位是否歸還投資借款；E.確認(rèn)用基建收入的投資包干結(jié)余歸還是否發(fā)生；F.在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。撥付所屬投資借款審核 ○目標(biāo)：存在、完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)

程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符；B.發(fā)函詢證，確認(rèn)是否收到撥付款；C.抽查原始憑證，確認(rèn)記錄是否完整；D.對(duì)貸方發(fā)生額，抽查其原始憑證，確認(rèn)是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗(yàn)證其在會(huì)計(jì)報(bào)表表上披露是否恰當(dāng)。器材、貨幣資金、預(yù)付及應(yīng)收款、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)審 ○核目標(biāo)與程序同會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)。尾工工程和結(jié)余資金審核 ○尾工工程審核：A.根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程量，審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整，與竣工決算報(bào)表反映是否一致。

結(jié)余資金審核：A.審核貨幣資金的節(jié)余是否真實(shí)，賬實(shí)是否相符；B.審核庫(kù)存物資實(shí)存量是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否合理、合規(guī)，核實(shí)庫(kù)存材料盤(pán)盈、盤(pán)虧情況，抽查庫(kù)存材料，查明有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；C.審查往來(lái)賬項(xiàng)的真實(shí)性及會(huì)計(jì)記錄的完整性，審核債權(quán)債務(wù)，審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金問(wèn)題，審查有無(wú)應(yīng)收賬款未及時(shí)收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結(jié)余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符。建設(shè)收入審核 ○建設(shè)收入包括：A.工程建設(shè)的副產(chǎn)品收入；B.經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量而進(jìn)行的負(fù)荷試車(chē)或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入；C.各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)性收入；D.工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

審核程序與會(huì)計(jì)報(bào)表中的收入審計(jì)相同。但基建審計(jì)側(cè)重：A.審查建設(shè)單位所取得的收入是否合規(guī)；B.審查建設(shè)單位的基建收入是否全部入賬，會(huì)計(jì)處理是否正確；C.審查基建收入分配是否合規(guī)。

投資包干結(jié)余審核 ○程序：A.審核包干指標(biāo)完成情況，包括審核投資包干條件是否真實(shí)；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴(yán)格履行承包合同條款，完成主要材料用量、工期、質(zhì)量、綜合生產(chǎn)能力等各項(xiàng)投資包干指標(biāo)；審查投資包干合同的執(zhí)行結(jié)果是否真實(shí)；審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設(shè)內(nèi)容、偷工減料、工程質(zhì)量低劣等問(wèn)題；B.審核投資包干結(jié)余的核算內(nèi)容及方法是否合法、合規(guī)、真實(shí)、正確；審查投資包干合同是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定合理地兌現(xiàn)；審查投資包干結(jié)余的提留、上繳、還款、分配是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行，其賬務(wù)處理是否合規(guī)、正確。

6、財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)

（1）基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)重點(diǎn)

① 各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因； ② 實(shí)際投資完成額；

③ 概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

④ 概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等；

⑤ 核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。

（2）基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)重點(diǎn)

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出（其中：重點(diǎn)審計(jì)征地拆遷支出）、其他投資支出、待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。（3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)重點(diǎn)

① 交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備； ② 交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)； ③ 交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

（4）基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)重點(diǎn)

審查基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

（5）基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)重點(diǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

（6）基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)重點(diǎn) ① 銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ② 尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況；

③ 庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；

④ 各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等；

⑤ 按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

（7）基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)重點(diǎn) ① 工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)； ② 所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行； ③ 合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)； ④ 對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

第五篇：揚(yáng)州大學(xué)關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)辦法

揚(yáng)州大學(xué)關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)辦法（試行）

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)監(jiān)督，提高竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善建設(shè)工程項(xiàng)目管理，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《江蘇省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》和《揚(yáng)州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是指由校財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同建設(shè)管理部門(mén)編制的，綜合反映學(xué)校新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和建設(shè)成果的書(shū)面文件。第三條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性和建設(shè)成果的效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)由學(xué)校審計(jì)部門(mén)組織實(shí)施。第五條 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)必須具備以下條件：

（一）已經(jīng)完成竣工驗(yàn)收；

（二）已經(jīng)根據(jù)工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了結(jié)算及賬務(wù)清理；

（三）已經(jīng)初步完成竣工財(cái)務(wù)決算編制和資料收集工作。第六條 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)前，財(cái)務(wù)部門(mén)（1-5項(xiàng)）、建設(shè)管理部門(mén)（6-12項(xiàng)）應(yīng)分別收集，及時(shí)報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說(shuō)明；

（二）基建撥款及資金使用情況相關(guān)資料；

（三）會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；

（四）建設(shè)單位基建財(cái)務(wù)管理制度及辦法；

（五）現(xiàn)金、財(cái)物盤(pán)點(diǎn)及銀行存款、債權(quán)債務(wù)對(duì)帳資料；

（六）立項(xiàng)批復(fù)；

（七）招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)資料；

（八）材料設(shè)備采購(gòu)、施工等合同資料；

（九）包括設(shè)計(jì)變更在內(nèi)的工程施工資料；

（十）工程造價(jià)結(jié)算審核資料；

（十一）工程竣工驗(yàn)收資料；

（十二）其他相關(guān)資料。

第七條 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)。審查各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）工程項(xiàng)目的資金來(lái)源。審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項(xiàng)目的結(jié)余資金。審查庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。

（六）交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題。

（七）報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。核實(shí)掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項(xiàng)。

第八條 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序：

（一）審計(jì)部門(mén)收到建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料后，應(yīng)當(dāng)組建審計(jì)項(xiàng)目組，按本辦法規(guī)定開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作；

（二）審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，草擬《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》，征求財(cái)務(wù)部門(mén)及建設(shè)管理部門(mén)意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)及建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提交書(shū)面反饋意見(jiàn)，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)，則視同無(wú)異議。

（三）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)書(shū)面反饋意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)，并擬定《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》；

（四）審計(jì)項(xiàng)目組將《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》及書(shū)面反饋意見(jiàn)報(bào)送審計(jì)部門(mén)審定；

（五）審計(jì)部門(mén)審定的《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可出具《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》或《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)決定》。第九條 財(cái)務(wù)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，并積極落實(shí)審計(jì)建議或?qū)徲?jì)決定。

第十條 有關(guān)部門(mén)應(yīng)按《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》辦理資產(chǎn)登記手續(xù)。第十一條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自公布之日起施行。原《基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)送資料規(guī)范》（揚(yáng)大審[2004]4號(hào)）同時(shí)廢止。