第一篇：基本建設工程項目審計流程及風險控制點

基本建設工程項目審計流程及風險控制點

摘要：關注建設項目的流程審計，是對建設項目整個過程進行的監督。對促進被審計單位進行科學決策，減少投資損失，提高投資效果具有重要意義。本文從基本建設程序應遵循的各個環節及各環節在執行過程中需要關注的重點展開剖析。使審計人員從直觀簡單入手，了解項目審計的概況。

基本建設工程項目的批準環節主要包括三個層次，即項目建議書的批復、可行性研究報告的批復、初步設計批復。在此環節的審計工作，重點或關鍵控制點應該放在各項批準工作的程序執行和批準單位權限使用方面。項目批準環節 1.1 建設項目可行性研究

可行性研究編制依據包括國家和行業內部相關的法律、政策及長遠規劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎資料（如技術、環保等方面的標準和規范；地理、氣象、地質、經濟和社會的基礎資料、必要的實驗數據和資料、必須的地圖資料等）。

可行性研究的內容主要大體可分為三方面，包括市場研究、技術研究和經濟研究。建設項目一般應包括以下內容：總論（項目背景及研究依據等）、需求預測及擬建規模、建設條件和選址方案、資源狀況、技術工藝和設備選型、勞動組織及人員配備、預計效率等。

1.2 建設項目可行性研究審計關注風險點及審計要點

根據基本建設程序，投資項目在可行性研究之后，如果屬可行，應向有關部門申報，待批準后即進入項目設計階段。這里，對可研報告的批復實際就等于做出了項目決策。

對可研的審查包括兩方面的內容：一是合規性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是夠具備相應的資質、研究人員的構成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制審計任務書的要求，是否明確回答項目在經濟和技術上的可行性，以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。

對可研的評估主要包括四核方面的內容：一是建設的必要性（市場、資源和技術）；二是建設條件（原材料、燃料等供應是否落實；資金來源是否可靠；建設地址是否合理；是否有相關環境保護的解決方案；相應的地質水文資料是否清楚）；三是經濟評估（建設投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算、利潤預測、投資回收期估算以及投資方案的比選等）；四是技術評估（工藝技術是否先進適用；引進設備是否符合國情；新技術、新設備是否安全、可靠等）。1.3 初步設計階段的審計 1.3.1 項目初步設計

在我國，一般大中型項目采取兩階段設計，即初步設計和施工圖設計。初步設計是按照設計任務書要求所做的具體實施方案，是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、制定建設計劃的重要依據。

初步設計文件由設計說明書、設計圖紙、主要機電設備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內容：設計依據及指導思想；建筑規模和資源配置；工藝流程和主要設備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協作條件；生產組織和勞動定員；建設順序和期限；各項經濟技術指標；工程總概算。

1.3.2 建設項目初步設計審計關注風險點及審計要點

初步設計文件按照規定補習報國家或上級有關部門批準。設計文件批準后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設計主要內容的，必須報原初步設計批準部門同意。對初設的審查包括兩個方面的內容：一是合規性審查，重點審查有無初步設計及相應的設計概算，初步設計編制單位是否具備相應的資格，設計概算的編制依據（采用的定額、價格、指標、費用標準等）是否符合現行規定及施工現場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產的全部費用，同時還應該進一步對設計合同的簽訂和執行情況審查；二是合理性審查，重點審查設計深度是否達到設計任務書要求；規模標準與國際國內同類工程比較是否合理；工藝技術方案的選擇和主要設備的選型是否經濟適用；建筑設計是否滿足工藝設計的要求并合理節約等。2 項目前期準備環節

該環節主要包括設計、監理、施工、物資采購的招投標及合同簽訂工作，招投標審查的重點和關鍵控制點是招投標執行程序、隊伍的資質、招投標合法性。

合同簽訂方面審查的重點或關鍵控制點是合同標的、價款及結算方式、工期、質量違約責任；主要權利方面與招投標結果一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設工程質量管理條例》等相關法規的一致性。3 項目施工建設環節

該環節主要包括工程工期、工程質量、工程投資、工程環境保護等審查重點。各重點部分的關鍵控制點如下：（1）工程建設工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益型。

（2）工程質量：工程質量保證體系建立；工程質量保證措施、方案可行性、經濟型、合理性；工程質量保證措施、方案、質量監督檢查落實程度。

（3）工程投資：按投資構成劃分為建筑安裝投資、設備投資、其他投資等。各項投資的關鍵控制點由于投資支出的性質不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結算，工程結算審查的關鍵控制點是工程項目與批準投資范圍、標準、規模的一致性，工程量計算的正確性，取費標準執行的合理性，定額使用的正確性及合規性；合同結算原則、方式、方法的落實程度，成本列支額與結算額的一致性。

設備投資審查環節為身背采購合同、到貨驗收單、購貨發票、成本列支總額。關鍵控制點是采購設備與批準投資范圍、標準、規模的一致性，合同規格、型號、數量、金額與實際到貨的一致性，購貨發票與成本列支的一致性。

其他投資，主要包括設計費、監理費、管理費等為完成工程建設補習發生的各項其他支出。其他投資支出審查的關鍵控制點，一是各項支出與建設項目的相關性。二是各項支出所依據的合同、協議的合規、合法性。費用支出合同、協議合規、合法性主要內容包括：合同、協議中的標準、結算方式、合同標的、執行義務方面與國家相關法律、法規的一致性；合同、協議中的費用計算與國家規定一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關合同、協議中實際應支出金額的一致性。

（4）環境保護：環境保護審批手續合法性；環境保護措施的可行性、環境保護與工程實施的同步性。項目竣工環節

該環節主要包括完工資產轉資和工程竣工決算。資產轉資審查的關鍵控制點為所轉資產與批準建設項目內容的一致性，所轉資產與實際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關鍵控制點為竣工決算的完整性、真實性。

第二篇：基本建設工程項目竣工財務決算審計內容是什么

基本建設工程項目竣工財務決算審計內容是什么

一、竣工財務決算審計內容：

（一）竣工財務決算編制依據。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

（二）工程項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結算工程款，有無超標準開支管理費、混淆事業成本和建設成本的情況。

（五）工程項目的結余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

（六）交付使用財產。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預留工程款及建設情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容。

（九）竣工財務決算報表的真實性、完整性、合規性。

（十）有必要審查的事項。

二、竣工財務決算審計程序：

（一）審計部門收到建設工程項目竣工財務決算資料后，應當組建審計項目組，按本辦法規定開展建設工程項目竣工財務決算審計工作；

（二）審計項目組完成現場審計工作后，草擬《建設工程項目竣工財務決算審計報告（征求意見稿）》，征求財務部門及建設管理部門意見，財務部門及建設管理部門應在10天內向審計項目組提交書面反饋意見，若在規定期限內未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計項目組對書面反饋意見進行核實，并擬定《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》；

（四）審計項目組將《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》及書面反饋意見報送審計部門審定；

（五）審計部門審定的《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》報主管領導批準后下發；根據需要，經主管領導批準，也可出具《建設工程項目竣工財務決算審計意見書》或《建設工程項目竣工財務決算審計決定》。

第三篇：基本建設工程項目管理辦法

基本建設工程項目管理辦法

1．總則

1.1為規范基本建設工程項目的管理，實現工程建設項目工期、質量和投資的有效控制，提高工程項目的投資效益。適應現代企業管理需要，增強企業競爭能力，特制定本辦法。

1.2本辦法適用于長慶事業部的所有基本建設工程項目，按投資性質可分為：新建項目、改擴建項目、維修項目等。

1.3本辦法規定了項目的前期工作、組織管理機構、招投標管理、合同管理、項目組織管理及工程項目投資管理等內容。

1.4本辦法制定原則為實行建設項目的全過程、全方位的管理。全過程是指自編制項目立項申請開始至工程項目竣工驗收；全方位管理是指對工程項目的投資、質量、工期、經濟和技術指標實行全面的目標控制。2．項目前期工作

2.1由市場部負責項目論證，必要時委托具備資質的單位進行咨詢或方案論證。2.2由市場部負責辦理新建、改擴建項目的報建及土地征用等手續。

2.3計劃編制具體工作內容、分工及要求詳見《長慶事業部生產經營計劃管理辦法》。2.4所有項目未經立項及設計批準，不得進行施工圖設計。2.5項目立項后，由市場部委托具備資質的單位進行勘查、設計。

2.6對所有項目的投資估算、概算的要求：投資估算、初步設計概算不得超過（預）可行性研究報告投資估算的10%。

2.7所有實施項目必須按報審投資計劃。3．招投標管理

3.1工程建設項目招投標要嚴格遵照《中華人民共和國招投標法》、公司及《長慶事業部合同管理辦法》的有關規定執行。3.2招標范圍：

3.2.1凡公司投資項目必須由公司組織招標，在公司委托后可由事業部組織招標； 3.2.2 10萬元以上工程項目由市場部組織招標。10萬元項目由市場部組織進行合同評審。3.2.3除不適宜招標的特殊工程以外，均實行招標。

3.2.4招標前圖紙審查及交底。市場部組織項目經理部或基地服務部基建辦公室、設計單位、施工單位、監理單位的有關人員進行圖紙審查及交底，在確認圖紙中內容明白無誤后，進入招標程序。

3.3項目評標須采用評分制，建立統一評分標準。

3.4招投標組織工作。由長慶事業部組建招標領導小組。小組成員通常由長慶事業部有關

領導和有關職能科室的人員組成。

3.5招標領導小組辦公室負責招投標的組織及標書編制，評分標準的制定，標書的發放和保管，投標單位資質核查，評標會的組織，并確定合理的標底。3.6評標。

3.6.1招標評委由招標領導小組及上級主管部門或邀請的有關專業人員組成。

3.6.2新建、改擴建項目招標評委包含項目經理部成員。成員人數為5人以上的單數，項目經理部人員不得超過五分之二。

3.6.3在評標過程中，堅持公正、公平、公開的原則。

3.7中標單位不得將工程主體部分分包或轉包。如需將工程非主體部分分包，須經主管部門同意，投標單位應在投標書中注明。

3.8維修項目中超過2萬元的項目，在基地服務部明確計劃內容、費用后，提交市場部審核同意后執行。

4．工程項目組織管理機構

4.1項目的劃分：原則規定新建項目以有獨立設計文件、并能獨立發揮能力的地面建設工程為項目，其它建設項目以單項工程為項目。

4.2為保證已確定工程項目的順利開展，事業部將依據項目的劃分，成立以下工程項目組織管理機構。

4.3公司投資新建、改擴建項目必須成立項目經理部，由事業部抽調各單位相應專業人員組成項目經理部實施，項目經理由事業部任命；

4.4事業部投資維修項目由基地服務部下設基建辦公室組織相應的工程技術人員實施，基地服務部確定項目負責人。

4.5項目經理部、基地服務部基建辦公室的主要職責：

4.5.1負責項目的建設實施，對建設工期、施工質量、安全以及工程所用材料、設備的采辦等全面控制與管理。

4.5.2負責建設工程項目中乙方預算的初審及工程撥款與結算的辦理。

4.5.3負責項目管理，行使甲方管理權，做好項目實施工程中各項協調監督檢查工作，確保工程項目在投資、質量、工期等方面達到合同要求。協調施工單位、監理、政府建設職能部門關系。

4.6項目經理及基地服務部基建辦公室代表是甲方項目建設現場的負責人，負責項目實施、協調、控制，高效率地實現項目管理目標。5．工程施工合同管理

5.1工程建設項目招投標完成后，項目經理部或基地服務部基建辦公室應與中標單位依照中標通知書，按《中華人民共和國合同法》及有關規定，盡快辦理合同審查審批手續。5.2合同應重點突出建設工程的三大指標控制，即質量控制（設計質量、施工質量、供應

物資質量）、工期控制（設計周期、施工工期、物資采辦供貨期）、投資控制（概算控制、預算控制、物資設備采辦供貨資金控制）。

5.3 在合同中，要有明確的監督檢查和處罰條款，凡違反合同中的相關條款，要按約定的處罰條款執行。簽訂合同要有依據，應滿足有關技術標準和質量要求，工期明確，合同條款齊全、清晰、準確，不可有模棱兩可的詞句和不合理的附加條件。

5.4項目經理部或基地服務部基建辦公室應認真履行合同條款，不允許擅自修改、撤消有效合同。6．施工管理 6.1施工準備

6.1.1開工令辦理。由施工單位提交書面施工組織設計及開工報告，經項目經理部或基地服務部基建辦公室審查并確認已達到開工條件后，報市場部簽發開工令。

6.2施工管理。項目經理部或基地服務部基建辦公室應嚴格要求施工單位按設計圖紙、審批后的施工組織設計和施工程序施工；嚴密組織施工隊伍按合同要求保證工程質量和施工進度。每個環節的技術資料、檔案等都必須符合存檔規定，做到真實齊全準確。詳見《基本建設施工現場管理細則》。6.3施工過程中變更的管理。由于設計、施工或施工條件等方面的原因所引起的設計圖紙變更、現場施工變更或施工材料代用，均應由上述責任單位提出書面申請，經甲方施工管理人員、監理核實后，報市場部。市場部與設計單位會商批準后方可實施。原則上變更部分不得突破項目投資。

6.4施工質量管理。項目經理部或基地服務部基建辦公室要嚴格執行中華人民共和國國務院令第279號《建設工程質量管理條例》和有關規定，進行有效的質量監督，對施工的關鍵環節實行旁站監督。

6.5工程建設項目的竣工驗收。工程項目竣工后必須達到設計要求，由項目經理部或基地服務部基建辦公室進行初步驗收合格后，提出書面申請，市場部將組織公司或事業部各單位進行驗收。7．項目投資管理

7.1由市場部嚴格控制基本建設投資費用。項目工程費用要專款專用，嚴禁計劃資金列支計劃外工程項目。

7.2工程預付款、進度款支付。根據項目工程量和合同要求，乙方在項目開工前或施工期間可申請預付款及工程進度款，并由項目經理部或基地服務部基建辦公室持甲方、乙方、監理等已簽字的已實施工程預算書到事業部相關部門辦理預付款及進度款。

7.3結算管理。竣工驗收合格后，由項目經理部按有關規定組織工程結算及辦理轉資手續。7.4決算管理。竣工驗收結算后，項目經理部或基地服務部基建辦公室要向市場部提交工程結算報告，說明項目完成情況、計劃執行情況、資金使用情況、各項技術指標完成情

況，進行工程成本與投資效果分析，總結在項目實施過程中的主要經驗、存在問題，并提出改進意見等。

7.5 結算、決算資料審計手續辦理，在項目經理部或基地服務部基建辦公室經過工作量核實后加注初步審減意見，由市場部核準。

7.6維修項目審計移交事業部紀檢監察部辦理；公司投資項目審計由市場部送交公司審計部辦理。

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第四篇：醫院基本建設及修繕工程項目施工審計的要點

醫院基本建設及修繕工程項目施工審計的要點

摘要：隨著我國醫改工作的持續推進，以及廣大群眾對醫療衛生服務質量要求的日益提高，醫院的基本建設呈現出項目增多、金額增大、專業性增強的趨勢。規范醫院基本建設及修繕工程項目管理，提高資金使用效率，保證基建修繕工程質量，加強施工審計的力度，成為醫院內審工作的重要課題。

關鍵詞：醫院 基建修繕工程 施工審計

隨著我國醫改工作的不斷深化，醫院基本建設及修繕工程項目的數量、金額、專業化程度都呈現出顯著的上升勢頭。為了保障醫院資金的合理支出，確保基建修繕項目的工程質量，維護廣大群眾的合法權益，貫徹執行全過程跟蹤審計工作勢在必行。

一、建立健全醫院基建修繕工程的內控及內審制度

在《衛生系統內部審計工作規定》、《福建省建筑裝修管理暫行辦法》等規章制度的框架范圍內，醫院應制定、完善與基建修繕工程相關的內控及內審制度。近年來，某醫院監審科制定了《基本建設及大型修繕項目審計實施辦法》、《零星修繕工程項目審計實施辦法》、《經濟合同審計實施辦法》、《內部審計實施辦法》、《建設工程施工簽證管理規定》、《建設工程項目管理辦法》等內審制度，財務科制定了《全面預算管理辦法》、《醫院費用報銷審批程序及權限暫行規定》等內控制度。

二、督促醫院相關部門、施工方、監理方到位

醫院成立建設領導小組及建設工作小組，定期召開建設小組會議或工程例會，須由醫院項目管理部門、財務部門、內審部門及施工方、監理方共同出席；如有相關議題的，應通知設計方、勘察單位、質量檢測單位、造價編制單位等參會。

施工方、監理方、醫院項目管理部門均應制訂工作方案、崗位責任及追責措施制度。施工方的項目經理，以及施工員、質量員、安全員、標準員、材料員、機械員、勞務員、資料員等八大員均須到崗到位，施行簽到制度。

監理方職責包括：協助醫院項目管理部門編制開工報告；審查施工方編制的施工組織設計、施工方案及施工進度計劃，檢查施工方填報的月度、季度等報表；審查施工方或醫院提供的材料清單；督查施工方的施工活動，核查主要部位、環節以及隱蔽工程的施工過程；對主材的合格證、材質化驗單等進行核定；參加各階段的驗收；整理各種監理資料，監督施工方整理施工資料，提交項目管理部門歸檔；協助工程質量事故的處理。監理方應有總監，建筑、水電等專業監理工程師以及資料管理員等多崗分工，專人專崗，并明確各崗位職責。

醫院項目管理部門在分管院長的直接領導下，組織施工管理，監控工程質量、進度；核算工程項目開支；負責隱蔽工程簽證和設計變更初審；組織工程項目竣工驗收；報告建設項目投資計劃執行情況；負責工程資料的歸檔。醫院財務部門負責項目建設資金的籌措、管理；監控基建投資計劃；審核和撥付建設資金。內審部門對材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收等各階段進行全過程跟蹤審計；監控建設項目是否存在違法分包、轉包行為；進行市場調研，審查材料質量、價格；監督醫院項目管理部門、施工方、監理方的工作履行情況。

三、控制工程造價

圖紙會審應在工程開工前進行，圖紙會審前必須組織預審，對閱圖中發現的問題進行歸納匯總。圖紙會審由醫院項目管理部門主持，召集財務部門、內審部門、施工方、設計方、監理方等共同參會。會上，各方代表逐一發言，提出問題；其他各方進行解釋、補充；施工方及設計方做好記錄，整理出圖紙會審紀要，由各方代表?字蓋章。

嚴格審核工程變更，從經濟性、使用功能等方面對工程變更進行可行性論證，核減不必要的工程變更費用。工程量清單核對應有醫院項目管理部門、內審部門、施工方、造價編制單位等共同參與。在施工過程中，不得隨意變更主材或施工標準；確需變更的，醫院應組織市場詢價，由項目管理部門、財務部門、內審部門共同詢價，并做出市場詢價記錄單，方可施工。對于某些大宗材料可采用“甲供材料”方式，醫院自行組織對該主材的招標或詢價采購，施工方僅負責施工、安裝。對施工方因不履行合同義務造成醫院損失的，按照合同提出索賠。

四、設計變更、現場簽證的辦理

基建修繕工程的設計變更，應由建設方項目管理部門、施工方、設計方、監理方共同論證、書面記錄并會簽，設計方出具變更圖紙，報批后方可生效。醫院內審部門對設計變更引起的造價變動施行監督控制。

現場簽證應即時辦理，須醫院項目管理部門、施工方、監理方或內審部門會簽，事后補辦的無效。如遇搶險救災等突發情況，確需趕工而無法及時辦理現場簽證的，項目管理部門應事先征詢各方同意，并報醫院領導批準，方可事后補簽。現場簽證應定期報送內審部門備案。現場簽證須注明施工時間、地點、施工緣由、工程量、計算式，以及施工材料的材質、規格、品牌、型號。

五、隱蔽工程驗收

隱蔽工程的驗收，應由項目管理部門會同施工方、監理方、內審部門共同辦理。基底、基槽、樁基礎工程還須勘察單位、設計單位及相關檢測單位參加。各方共同核對施工材料的材質、規格、品牌、型號、工程量，并在《隱蔽驗收記錄表》上簽字，留存影像資料。

六、工程預付款、履約保證金、進度款的收支

依照施工合同及工程實際進度，施工方提交支付申請書，如實申報進度款。監理方初核、建設方項目管理部門審核后，匯總形成進度款支付申請表，并附工程進度報告、工程量清單等資料，報內審部門審核并出具進度款審核報告書，再報送財務部門辦理進度款支付手續。未經內審部門審核的，財務部門不予支付進度款。工程預付款的支付，以施工方提交履約保證金為前提的，醫院須在履約保證金收訖后，方可辦理預付款。履約保證金不應低于工程預付款。

七、施工材料進場、施工工藝審查

內審部門對施工現場進行不定期突擊檢查，重點檢查施工材料的材質、規格、品牌、型號、工程量以及施工工藝是否符合施工標準及合同要求。施工主材進場須同時報送《工程材料報審表》，注明工程名稱、時間、地點以及施工材料的材質、規格、品牌、型號，并由施工方、監理方、項目管理部門、內審部門共同簽字。《工程材料報審表》應有檢驗報告、工程量計算式、原廠家質量證明書、合格證等書面材料作為附件。基建科應委派專人加強施工現場的管理，未經醫院基建科許可，任何單位或個人不得擅自在指定施工范圍外圍擋、破路、挖溝、埋設水電管道、棄置工程垃圾等。

八、工程竣工驗收規范

工程完工后，由施工方向醫院提交竣工總結報告、竣工圖和質量保證書等竣工資料。項目管理部門會同財務部門、內審部門、施工方、監理方、設計方、勘察單位進行初步驗收，并書面提出整改通知。施工方進行整改后，提交復檢報告。質量檢測單位提交檢測報告；勘察單位提交勘察評估報告；監理方提交監理評估報告；設計方提交設計評估報告。醫院項目管理部門組織使用部門、財務部門、內審部門等進行竣工驗收，編寫工程竣工驗收報告。工程竣工驗收后，項目管理部門負責與后勤管理部門、使用部門辦理有關移交接收手續，移交房屋鑰匙、使用說明書及質量保修書。

因施工不當，造成工程質量問題的，施工方須進行返修、整改，由此產生的工程費用由施工方自負。因施工方責任，造成工期延誤，或工程質量問題無法修復的，醫院應聯合設計方、造價編制單位、監理方、律師代表，對施工方進行索賠。

參考文獻：

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第五篇：加強工程項目審計

加強工程項目審計，對于防范審計風險，強化工程項目過程監控，提高資金使用效益，發揮著十分重要的作用。工程項目審計作為項目管理控制體系的一個重要組成部分，其宗旨和任務是幫助項目業主改善管理，提高經濟效益，促進項目經營目標的實現，這也是工程項目審計發展的必然趨勢。目前工程項目審計普遍采用的是工程結算審計，只對事后進行審計鑒定，不能及時有效針對項目實施過程中出現的各種管理問題提出合理的解決意見和建議。如何加強對施工項目建設進行事前、事中、事后的全過程審計，充分利用審計資源把握好各個審計階段的審計關鍵點，實現有限的審計資源合理分配化、項目管理規范化，最終實現經濟效益的最大化。本人結合工作實際，就如何針對項目全過程進行跟蹤審計，如何加強和注重內部控制的執行，談幾點膚淺看法和思考。

建設項目內部控制制度是指為加強施工項目各環節和各項目管理部門之間的相互關系、相互制約而建立的一系列程序、制度、方法和措施的總稱。內部控制審計是對建設項目內部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行審計監督。通過對被審計單位內部控制制度的了解和掌握，檢查被審計單位內部控制情況實際業務執行是否規范，內部控制運行是否按照設計要求，評價被審計單位內部控制的強弱，確定內部控制的薄弱環節，對監督控制過程中發現的施工項目內部控制中的問題和薄弱環節，應采取和措施，定期或不定期地進行檢查，提出審計改進意見和建議，針對工程結算審計日常管理，應做好以下方面的工作：

一、做好資料收集整理

資料是工程項目審計的基礎。完整的審計資料，可以全面掌握工程項目建設情況，防范審計風險。工程項目審計資料主要包括項目批準文件、招投標資料、中標通知書、建設合同、施工圖紙、竣工圖紙、設計變更書、工程量清單、工程量簽證記錄、主要材料單價、竣工決算書、項目建設會議記錄和相應管理制度等。對審計資料原則上一次性送審到位，并填寫“工程項目審計資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱，簽注收到人和送交人姓名和簽收時間等。

二、審查工程合同內容

簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權利義務，確保工程項目順利實施的有效保證措施。因而，要重點審查合同條款是否符合招標文件及有關規定；合同價款的確定，調整計價標準的約定是否明確、嚴謹、合規；重大隱蔽工程、重大變更事項的施工監督的約定是否有明確約定等相關內容。

三、做好現場踏勘記錄 加強對現場的實地測量、重點抽查，凡是對基本建設項目審計，不管投資額多少，都必須深入現場，采取測量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握工程建設的實際情況、實際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設計變更、材料價格等關鍵資料和數據。對現場審計必須做好記載，填寫記錄，收集保存。

四、強化項目搜集調查

一是要集中聽取被審計單位及其它有關部門對被審計對象做出的情況介紹，做到心中有數；二是要根據搜集到的有關審計資料，結合實地踏勘項目建設現場，掌握總體情況；三是要根據掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的單位進行延伸走訪；四是要根據聽到的、看到的情況和資料，結合項目審計的總體情況，及時進行討論審議，為審計實施打下堅實基礎。

五、精準工程計量計算

對多計工程和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等較為突出的問題，注重帳表核對，賬實核對，只到查清查實為止。在審計工程量時注重以下內容：一是審計建筑工程立項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現象；二是審計工程量計算規則。根據工程量計算規則認真審計工程實體，杜絕高估冒算、虛增工程量現象。要通過審計為國家節省建設資金，并針對存在的問題向建設單位及有關部門提出整改意見，對規范有關建設單位行為、加強管理能夠起到重要作用。

六、準確套用工程定額

審計定額的選用是否正確、合理，審計其套用的定額使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象。如：工程決算中選用的定額編號所對應的工程內容是否與施工圖紙表現的工程部位完全一致，定額基價所包含的項目內容是否重復計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。

七、摸清工程材料信息

注意材料差價記取的時間與施工進度是否一致。對于按實結算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對裝飾材料要加強審計力度。

八、檢查工程取費標準 審計施工企業在取費時是否提高了取費檔次提取相關費用，審計建筑工程取費計算過程。重點是審計各項費用在計算時所確定的基數是否符合地方的文件規定，取費是否與工程類別一致，費用內容有無重復計算等問題。

九、注重項目管理審計

項目管理審計是對施工項目中標后至施工項目竣工結算的全過程審計，為保證項目管理審計的順利開展，審計單位內部也應做好以下工作：

（一）在建立項目管理審計方面，應重點做好：一是創建項目管理審計文化；二是提升項目管理審計力量；三是完善項目管理審計制度；四是拓寬項目管理審計范圍。

（二）在完善項目管理制度方面。重點完善項目管理評價指標、項目管理策劃書、項目考核激勵辦法和各項業務管理制度。通過完善項目管理制度，使各項工作有序開展，提高工作效率，明確管理者的責、權、利，也可以為項目管理審計提供審計依據和審計標準。

（三）在項目管理審計行為方面。項目管理審計行為活動通常是指施工項目審計活動的內涵，也可以認為是管理審計行為主體的相關活動，為達到某一特定管理審計目標所采取的行為活動，具有環境性和動機性等特征，在一定環境制約下，形成一定行為活動。在項目管理審計的不同階段，同一審計行為主體，其動機可能顯著不同，具有高度的復雜性。在內部動因驅動和外部環境的刺激下，依照審計行為目標的要求，遵循一定的行為規范，對某種標準的遵循性進行評價，并把審計結果傳達給利益相關者。（