第一篇：基建工程項目審計實施細則

Q/TY G·208·01·N-2015 建設工程項目審計實施細則

第一章 總則

第一條 審計目的和依據(jù)

為加強工程建設管理，提高建設資金投資效益，提高竣工決算質量，減少損失浪費，維護公司合法權益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中國中車股份有限公司審計工作規(guī)定》等有關規(guī)定，制定本實施細則。

第二條 實施工程項目審計是對工程項目建設過程中的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督的有效形式。對提高基建工程管理水平，促進公司建設項目管理部門依法辦事，遵守規(guī)章制度具有重要意義。

第三條 建設工程項目審計由公司審計部直接組織實施。特殊工程項目審計可委托具有相應資質的社會中介機構具體實施，審計部對中介機構承攬的審計項目進行配合和監(jiān)督。

第四條 審計范圍

審計部對公司所有的新建、改建、擴建、大維修等建設工程項目進行事前、事中、事后全過程審計。

第二章 審計內(nèi)容

第五條 基本建設項目投資立項審計

（一）可行性研究前期項目是否具有經(jīng)批準的項目建議書，調查報告是否經(jīng)過充分論證。

（二）可行性研究報告是否真實、完整。技術經(jīng)濟等指標是否經(jīng)過多方案比選及科學論證。

（三）可行性研究報告投資估算和資金籌措的安排是否合理；投資估算是否準確。

（四）可行性研究報告財務評價指標是否合理；決策程序是否民主化、科學化。

第六條 工程項目招投標審計

工程項目招投標程序是否嚴格執(zhí)行有關招投標法律、法規(guī)、規(guī)定。重點審計內(nèi)容：

（一）是否存在應招標的項目未招標或以其他方式規(guī)避招標的現(xiàn)象；主要項目的招標方案和招標結果是否上報公司領導審批。

（二）招標程序是否合規(guī)，招標文件是否合法、嚴謹、全面，招標過程是否“公開、公平、公正”。

（三）核查投標單位的資質。第七條 工程項目造價審計

（一）審核建設項目概算費用申報的真實、合法情況。重點審查總概算中各項綜合指標和單項指標與同類工程技術指標對比是否合理。

（二）審核建設項目施工圖預算或工程量清單計價的合規(guī)性、完整性。

（三）審核建設項目的結算是否與合同價相符，超預算部分的原 因及審批手續(xù)是否真實、合規(guī)。

第八條 工程項目自行采購材料審計

（一）大宗材料采購是否經(jīng)過招投標或書面報價比價。

（二）審核采購簽約價格與當時市場價格的差異程度。

（三）采購材料是否為設計文件、招標文件、合同所規(guī)定的品牌、型號、規(guī)格。

第九條 工程項目實施過程審計

（一）施工現(xiàn)場管理是否嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)及公司規(guī)定。

（二）階段性節(jié)點付款的已完工程量核實是否真實、合理。

（三）隱蔽工程是否有隱蔽工程驗收記錄，是否符合施工圖紙要求。

（四）工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。第十條 工程項目竣工決算及竣工驗收審計

對工程項目竣工決算進行審計，核查工程項目決算文件的真實性、完整性和準確性，并匯總各單項審計結果，出具最終的竣工決算審計報告。工程決算審計重點內(nèi)容：

（一）審查工程是否依據(jù)竣工圖、設計變更及簽證等實際情況辦理竣工決算；招標工程還應審查其竣工決算是否按工程實際增減量及中標單價計算調整。

（二）審查工程工期、質量是否符合合同規(guī)定及獎懲條款執(zhí)行情況；審查工程驗收遺留問題的解決處理結果。

（三）審查委托工程監(jiān)理的工程項目，有關資料是否經(jīng)甲方代表 及監(jiān)理工程師共同簽字；工程竣工檔案是否按規(guī)定歸檔，有關竣工資料是否完整、規(guī)范。

第十一條 投資效益審計

（一）審查工程是否按施工合同書規(guī)定的工期竣工。

（二）已開工的基本建設項目有無停止或不進行交驗，長期不交付使用的現(xiàn)象。

第三章 審計程序與要求

第十二條 審計程序

（一）按公司規(guī)定不需招議標的工程項目，由項目管理部門在工程完工后將結算、圖紙及工程量簽證單等資料報送審計部審計。

（二）按公司規(guī)定需要招議標的工程項目，工程預算及標底價格由項目管理部門或委托具有相應工程造價咨詢資質的社會中介機構具體編制，審計部門審核。結算審計時，審計部門依據(jù)變更簽證單、追加費用計劃、標底、圖紙等資料進行審計。

（三）公司以費用總包形式發(fā)包的項目，各項目管理部門無正當理由不應超出預算費用，確實需要超支的費用，必須按公司相應的審批程序，將結算資料審批后報送審計部審計。

（四）審計部要根據(jù)工程進展情況，及時實施各階段現(xiàn)場審計，及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實，提出審計意見和建議。

第十三條 公司建設項目管理部門的施工及預算人員，既要保證工程項目優(yōu)質、低耗，又要保證工程項目的合理取費和計價，按照工 程文件要求，認真完成工程預結算編制和審查工作，不得隨意簽證，不得擅自提高標準，不得擴大和縮小施工范圍，否則由此增加的費用審計部不予認可。

第十四條 建設項目管理部門應按公司規(guī)定的費用額度在工程開工前及時辦理招議標手續(xù)，有意規(guī)避招議標者要追究有關單位的責任。

第十五條 混凝土工程、土方工程、抹灰工程、吊頂工程、給排水工程、電氣管線工程等隱蔽工程，圖紙之外的其它簽證工程，項目管理部門需及時通知審計部門現(xiàn)場復核。未經(jīng)復核的工程量，結算時審計部不予認可。

第十六條 建設項目管理部門在工程開工前將開工報告、圖紙及預算等資料送審計部，根據(jù)工程項目投資大小給審計部留有足夠的審計時間，竣工后三個月內(nèi)將有關資料送達審計部，逾期未送的審計部不予認可，如有特殊情況需說明原因并需公司主管領導批示。審計人員應嚴格按內(nèi)部審計規(guī)定和公司制定的工程項目審計辦法進行審計，并將審計情況及時反饋公司主管領導及有關單位。

第四章 附則

第十七條 本細則未盡事宜，依照國家有關法律、法規(guī)和公司的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行，由公司審計部負責解釋。

第二篇：淺談如何做好基建工程項目跟蹤審計

淺談如何做好基建工程項目跟蹤審計

劉增光

（山東省三河口礦業(yè)有限公司 日照籌建處）

摘要：項目跟蹤審計是現(xiàn)代工程審計的一種新模式，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展、創(chuàng)新。它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，開展項目跟蹤審計，能及時發(fā)現(xiàn)項目建設過程中存在的問題，及時解決問題。本文通過介紹跟蹤審計的特點，提出各個階段的審計要點及注意事項。關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；要點

項目跟蹤審計是現(xiàn)代工程審計的一種新模式，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展、創(chuàng)新。它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，變結果審計為過程審計，延長了審計鏈，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，其審計范圍更寬廣、更全面,內(nèi)容更細化、更豐富，更符合審計目的需要。開展項目跟蹤審計，能及時發(fā)現(xiàn)項目建設過程中存在的問題，及時解決問題，能指導和促進建設單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等，使工程建設投資達到最佳的經(jīng)濟性、效率性和效果性。它是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客

觀

需

要

。建設項目全過程跟蹤審計的特點

與傳統(tǒng)的工程竣工結算審計相比，基建項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，基建項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的動態(tài)的、主動的控制。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計從材料采購招標、材料設備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預決算審核、工程進度款支付審核等方面進行基建項目全過程跟蹤審計服務，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。其次，從時間角度來看，基建項目全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，傳統(tǒng)的工程結算審計屬于事后審計。工程竣工結算審計只能在工程結束后。依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結算資料進行審計；而對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。通過參與對施工過程中的設計變更可行性與變更費用的論證，對進度款撥付額進行復核，與工程施工同步確定工程造價，避免了大幅度超預算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了進度撥款失控，同時也增大了審計的透明度和審計后期工作量。最后，基建項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作業(yè)務量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃浴⒎招浴嵤┗椖咳^程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務。從而將盲目擴資、超投資計劃、超預算等現(xiàn)象消滅在事前。基建工程跟蹤審計實施過程控制要點

2.1 招投標階段

由于信息不對稱等眾多因素的影響，招投標成為一個復雜的過程。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據(jù).也是簽定合同的重要內(nèi)容之一。注重招投標階段的審計有利于招投標過程的順利完成。主要要審查招標人提供的工程量是否準確、真實，相對完整、施工企業(yè)提供的工程量清單報價有無缺項、漏項；一個單項工程內(nèi)的土建，水、暖、電等各項單位工程是否齊全；費用是否齊全；報價文件是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制、調整、換算的內(nèi)容是否到位和符合規(guī)定。2.2 施工階段

施工階段是工程費用實際發(fā)生的時段，跟蹤審計與施工現(xiàn)場管理對投資方在整個基建工程施工中可產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。審查重點在于每個單位工程的詳細計算、定額選用的合理性以及各項費用計算的標準的審查。

2.2.1 開工前期跟蹤審計實施要點工程開工前，跟蹤審計組首先要對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內(nèi)容進行審核，重點評價工程項目開工前期準備工作的內(nèi)部流程設計、職責分工、內(nèi)部控制等。（1）對工程建設資金的審計。重點是審查建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。（2）對建設項目審批文件的審計。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。（3）對工程設計概預算的全面性、準確性進行審計。力求不漏項，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計劃、預算超概算、決算超預算）現(xiàn)象。（4）對施工招投標的投標文件和標底的嚴密性、合規(guī)性、準確性進行審計。審查招投標程序及其結果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴密等。2.2.2施工過程中跟蹤審計控制要點跟蹤審計的工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。

2.2.2.1 對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。比如路基基礎工程，每一結構層是否與施工圖紙一致，厚度是否達到設計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設計吻合等等，在混凝土澆筑及覆土以后很難測定。

又比如防腐保溫工程。我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才允許達到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定，并且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進行計算。若施工單位不按規(guī)定的設計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了其牟取暴利的主要途徑。

同時，由于按施工組織設計中確定的施工措施和方法產(chǎn)生的建安工程費用比較高，所以施工單位容易采取比較簡易的施工方法。這樣一來不僅會對工程質量和施工安全帶來隱患，而且施工費用也會因為施工方法、措施的改變而相差甚多。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進行現(xiàn)場確定，并記錄在審計工作底稿中。但在實際操作中，因為施工方不予配合，造成跟蹤審計方對現(xiàn)場測量工程量與施工方難以達成一致。在跟蹤審計過程中，可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計部門及建設部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.2.2 進場材料價格確定。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎，則要對進場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行監(jiān)督。

2.2.2.3 變更簽證的確定。現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著重要作用。現(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設計變更、建設方對施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗收等內(nèi)容。同時，現(xiàn)場簽證涉及到建設方、施工方、監(jiān)理、跟蹤審計等多方會簽。筆者認為，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。首先，根據(jù)現(xiàn)場簽證單確定涉及設計變更的提出者是建設方還是施工方。如果是建設方提出變更則由監(jiān)理確定其變更的合理性、可行性，再由跟蹤審計確定工程造價，最后傳達給施工方。同時，要求監(jiān)理、跟蹤審計做好對工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作。如果變更是由施工方提出，則由建設方判斷其可行性，再由監(jiān)理和跟蹤審計提出變更初始評估，最后傳達給施工方。建設方可以根據(jù)工程規(guī)模，確定現(xiàn)場簽證單涉及的造價額度，從而防止超支現(xiàn)象發(fā)生。因此，變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同。只有發(fā)揮監(jiān)理、跟蹤審計監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。2.3 工程竣工后跟蹤審計實施要點

工程竣工驗收后，跟蹤審計組要及時對施工單位下發(fā)提請竣工結算要求，對施工方提請竣工結算資料的完整性、真實性進行驗收、審核。同時，對施工方提供的決算資料中涉及變更、隱蔽項目內(nèi)容的工程量的真實性進行復核，確保施工方提供資料能真實反映工程實際情況。內(nèi)部審計機構可以根據(jù)與跟蹤審計組達成的協(xié)議，要求跟蹤審計組對施工方提供的決算資料進行初審。（1）嚴把工程量計算關。如審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求一致；核實圖紙與有關現(xiàn)場簽證的施工是否真實；分析施工方案的效益性等。（2）嚴把定額套用關。如結算選用的定額是否正確；相關的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；定額缺項的相關造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；對于定額所包含的損耗量與定額中沒有包含的損耗量處理是否正確；是否有重復計算和漏算；是否按工程具體情況和定額子目的內(nèi)容進行合理的分項計算；定額單位是否有誤；定額的選用是否與擬采用的施工方法、施工工藝和施工條件相符；當定額的工作內(nèi)容或材料與實際不相符時，定額的換算和補充定額的編制是否合理、有無錯套、高套定額的現(xiàn)象、費用的列項是否符合規(guī)定；結算單價是否與中標時的報價相一致等。（3）嚴把工程取費關。重點審計結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規(guī)定等。（4）嚴把材料價差關。如材料質量是否合格；材料價差調整依據(jù)的市場指導價和預算價是否正確；施工企業(yè)自行采購的材料、相關手續(xù)是否齊全；施工單位多領的材料是否按當時的市場指導價扣回等。結束語

建設項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調事先的預防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設項目審計領域中比較推崇的一種審計方式。基建項目全過程跟蹤審計不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中產(chǎn)生的業(yè)主與承包商不必要的價格糾紛。基建項目全過程跟蹤審計也是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進基建項目工程造價管理，提高工程建設資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻：

（1）劉后取 談基建項目跟蹤審計 審計理論與實踐 2008.9（2）張坤 風險管理與內(nèi)部審計 2009（3）王麗娟 淺談高校內(nèi)建設項目全過程跟蹤審計 2009.6（4）郭曉娟 高校建設項目跟蹤審計實施探析 2009（5）劉德運 跟蹤審計中存在問題及對策 2010（6）任延艷 建設項目跟蹤審計的局限性及對策 2009

第三篇：教育系統(tǒng)基建修繕工程項目審計實施辦法

教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目的審計工作，提高審計工作質量，根據(jù)國家教委第24條號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱基建、修繕工程項目，是指教育部門和單位以國有資產(chǎn)投資的基本建設項目和修繕工程項目。第三條

本辦法所稱基建、修繕工程項目審計，是指項目投資經(jīng)濟活動開始至項目竣工驗收前，教育系統(tǒng)審計機構對與基建、修繕工程項目有關的財務收支真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。第四條

基建、修繕工程項目審計的目的，是促進項目建設有關單位加強管理，保障建設、修繕投資合法、合理使用，正確評價投資效益，提高基建、修繕工程項目管理水平。

第五條 審計機構對基建、修繕工程項目開工前審計的主要內(nèi)容：

1.基建及大型維修工程項目開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合法，投資是否納入國家或單位的投資計劃；

2.基建、修繕工程項目投資來源是否合法，當年資金是否落實；

3.基建規(guī)模和設計標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題；

4.工程招標、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，所訂合同或協(xié)議書中的責權利，質量、工期，取費等級、撥付款辦法，獎罰、保修及時效等內(nèi)容是否全面、合規(guī)；

5.與設計單位簽訂的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

第六條 審計機構對基建、修繕工程項目概（預）算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容： 1.征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；道路、通水、通電等費用支出是否真實、合法；

2.調整概算是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標準，是否經(jīng)過審批；設計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題；

3.基建、修繕資金的使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題；

4.工程價款結算、往來帳款和財務報表是否真實、合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款等問題；

5.工程項目設備和材料等物資是否按設計要求采購，有無盲目采購或收取回扣等行為；設備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效。第七條 審計機構對基建、修繕工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

1.項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；

2.工程量是否真實，套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)； 3.竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；

4.建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何；

5.交付使用財產(chǎn)是否真實完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題。

6.轉出投資、應核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；

7.尾工工程的未完工程量與所需投資計算是否正確、合規(guī)；

8.項目結余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金是否真實、準確；庫存物資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；往來款項是否真實、合法，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題； 9.基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法； 10.項目投資包干指標完成情況如何，包干結余分配是否合規(guī)。第八條

審計機構開展基建、修繕工程項目審計，應當配備必要的工程、經(jīng)濟等專業(yè)人員，也可以采取聘用有關專業(yè)人員、向有關部門和人員咨詢或者委托社會審計組織進行審計等方式，所發(fā)生的費用由基建經(jīng)費中按規(guī)定支付。

第九條 審計機構在對基建、修繕工程項目進行審計時，有權要求被審計單位積極配合，并限期提供下列文件、報表和資料；

1.項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件； 2.初步竣工驗收報告；

3.承包合同或協(xié)議及結算資料，自行采購設備、主要材料的合同、清單及出入庫資料，重大設計變更資料；

4.自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支有關的資料。

5.國家有關基建工程項目管理法規(guī)和當?shù)卣l(fā)布的工程預算定額及其配套的有關取費文件等。第十條

審計機構在對基建、修繕工程項目進行審計時，應當按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》組織實施。對查出的違反財經(jīng)法紀的行為和損害本部門、本單位權益的行為及其有關責任人，應當按照有關規(guī)定進行處理并向有關部門、單位提出處理、處罰的意見和建議。

第十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：基建審計

基本建設財務審計中常見的問題

二、基本建設項目審計中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設領域突出問題專項治理工作》。重點對以下八個方面進行排查治理：

1、工程建設項目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調整投資計劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權和礦業(yè)權管理是否規(guī)范，經(jīng)營性用地和工業(yè)用地招標拍買掛牌出讓制度是否落實，是否存在非法批地、低價出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權、采礦權等問題；

3.規(guī)劃許可是否規(guī)范，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問題；

4.招標投標活動是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公、監(jiān)管不力等問題；

5.工程建設實施和工程質量的管理是否嚴格，是否存在轉包和違法分包、擅自改變項目建設規(guī)模和內(nèi)容、施工監(jiān)理不到位、工程質量低劣、安全生產(chǎn)領導責任制不落實等問題；

6.物資采購和資金管理是否規(guī)范，是否存在物資采購監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴重超概算等問題；

7.工程建設項目信息是否公開透明，招標投標違法行為公告制度是否建立并得到落實；

8.有關投訴和舉報是否得到及時受理，工程建設領域違紀違法案件是否得到嚴肅查處。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財務收支中的問題（22個）

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項目單獨建賬、單獨核算。

3、違規(guī)用“其他應收款”列收列支,用“其他應付款”支 付工程款。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項目資金XX萬元。

6、無計量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支

付合同工程外的款項，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規(guī)定足額預留工程保留金XX萬元（如15－20%審計準備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務代開、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬元，導致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎金等。（未按合同罰款）

12、建設單位管理費超概算XX萬元。

13、未經(jīng)有關部門批準擅自收費XX萬元（如標書等）。

14、購買設備XX萬元未進行政府采購。

15、建設項目資金XX萬元來源不符合有關規(guī)定。

16、虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金。

17、工程未進行驗收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價中的問題（3個）

18、多計工程造價XX萬元。

19、多付勘察設計費XX萬元。

20、多計項目監(jiān)理費XX萬元。

（三）工程質量中的問題（3個）

21、項目質量未達到合同約定的標準。

22、項目質量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質量不合格，未進行返工補救。

（四）工程管理中的問題（22個）

24、不懂基建的人員進行管理（包括不懂基建財務人員進行核算）

25、未進行招標投標合同金額XX萬元。購臵設備未進行政府采購。

26、未按規(guī)定進行評標、定標，使得不應中標單位中標。

27、低價中標后，違反規(guī)定，隨意變更單價，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場人員（施工、監(jiān)理）與投標書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進行交竣工驗收。

30、交竣工驗收后，現(xiàn)場糾正補做的問題沒有完成。

31、擅自變更設計，或上級未及時批復設計變更，影響工程造價的審核。

32、工程資料嚴重缺失，真實性無法認定。

33、違規(guī)委托無資質的設計、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準擅自變更建設計劃（擴大投資超概算、改變項目）

35、未按合同工期施工，工期嚴重滯后，并且未按合同約定進行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設計的責任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時編制竣工決算，未經(jīng)審計就進行竣工驗收。或未及時組織竣工驗收，資產(chǎn)無法移交。

38、重復計算監(jiān)理設施費XX萬元。

39、無資質施工隊掛靠施工單位承攬工程（轉包）

40、不嚴格履行合同，且肢解工程進行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元。或收取空頭支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機構的審計報告進行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

四、搞好單位財務收支與管 理工作的建議

１、要切實增強自覺遵守財經(jīng)法規(guī)的意識。

2、要防止個別領導存在的問題：一是不熟悉財務，二是不看財務，三是不看數(shù)據(jù)，四是不重視財務。財務人員要給領導當好參謀。

3、要重視審計工作，是防范財務風險，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級單位。

5、嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)法規(guī)，促進財務和審計工作上一個新的臺階。

基建財務決算審計資料清單

一、財務資料：

1、基建竣工財務決算報表（包括建設項目概況表、財務 決算表、交付資產(chǎn)總表及明細表、待攤投資明細表）；

2、工程項目全套會計賬本、會計憑證及其它會計資料；

3、項目資金撥款明細表，撥款單、進賬單復印件、支付工

程款、設備采購款明細表，設備購置發(fā)票復印件；設備購置資金收支明細表，收支憑證；基建期間銀行對賬單復印件；

4、期末銀行存款余額對賬單，應收款、應付款明細表

二、基礎資料

一、工程決算

1、基建單位事業(yè)單位法人證書、組織代碼證

2、建設項目立項申請、可行性分析報告及批準文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計算資料。工程造價預（決）算書，超預算批準資料，工程概算批復文件復印件（如需經(jīng)財政評審的，需提供財評資料），工程造價審計報告；

3、開工許可證、土地使用權證復印件；

4、工程招投標文件復印件，中標通知書；

5、工程中標單位資質，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，組織代碼證。

5、工程勘察、設計、監(jiān)理、中介審計等委托合同復印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復印件；

7、工程結算審核確認表；

8、工程竣工驗收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設備購置

1、項目設備購置計劃書、預算書；

2、項目設備購置立項申請、批復；

3、購置如需要財政評審，提供財政評審資料；

4、設備購置采購招投標相關資料，中標單位的基本資料；

5、購置設備驗收入賬資料；

第五篇：基建審計

關于×××有限公司×××工程項目 竣工決算審核報告

基字[200×]第××號

×××有限公司：

我們接受委托，對貴公司建設的×××項目進行竣工決算審核。×××有限公司（以下簡稱“×××”）的責任是合理編制并充分披露基本建設工程決算報告并保證相關資料的真實、合法、完整；我們的責任是按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》、《國家基本建設項目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關規(guī)定對×××項目出具基本建設工程竣工決算審核報告。在審核過程中，我們計劃和實施了審核工作，包括結合該工程的實際情況抽查會計記錄、查閱文件、合同等我們認為必要的審核程序。現(xiàn)將有關審核結果報告如下：

一、建設項目基本情況

二、概算執(zhí)行情況

三、建設項目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結算審核情況

五、資產(chǎn)交付使用情況

六、建設項目合規(guī)性審核

七、報告使用責任

本報告僅供貴公司辦理×××工程項目竣工決算時使用，不應用作其他用途，如因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費用明細表（竣建03表）4.移交使用資產(chǎn)總表（竣建05表）5.竣工工程財務決算表（竣建06表）

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中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：