第一篇：基建審計教學大綱

基建審計教學大綱

課程名稱：基建審計 課程號：

編寫日期：2006年5月

一、開設院（部）會計學院

二、教學對象 會計學院三年級學生

三、教學目的

本課程教學目的是：

1．掌握基本建設項目預決算審計的基本理論知識，從總體上把握基建審計課程的概念框架；

2．了解基本建設項目預決算審計理論與實務發展的最新動態，熟悉預決算編制與審計等相關法規的制定和頒布；

3．掌握基本建設項目預決算審計的基本實務知識，能夠解釋實際工作中出現的一般問題，并提出解決問題的辦法；

4．能夠承擔基本建設項目預決算審計某一方面的具體業務，編制簡單的審計工作底稿，撰寫審計報告（草案）。

四、教學要求

本課程教學要求是：

1．明確學習基本建設項目預決算審計理論與實務課程的重要意義； 2．熟悉基本建設工程項目預決算審計的基本要求及基本程序；

3．熟悉建筑工程施工圖、建筑工程材料與施工管理知識、建筑工程構造等基本建設工程項目預決算審計的基礎知識；

4．熟悉預算定額的內容及使用方法； 5．熟悉建筑工程的工程量計算；

6．掌握基本建設工程項目設計概算審計的內容及方法； 7．掌握建筑工程施工圖預算審計的內容和方法； 8．掌握建筑裝飾工程預決算審計的內容和方法； 9．掌握安裝工程施工圖預算審計的內容和方法； 10．掌握基本建設工程項目招標投標審計的內容和方法。

五、教學課時及其分配

總學時：36學時；課堂授課：36學時

六、考核

期末考試（筆試）、平時考核（作業、課堂問答、考勤）。平時到課率（出勤率）和作業，占期末總成績的30％；期末考試試卷成績，占期末總成績的70％。

七、教材

無

八、主要參考書目

1、劉曉軍、時現主編：基本建設工程項目概預算審計，北京：中國審計出版社，1999

2、時現主編：建設項目預決算編制與審計，南京：東南大學出版社，2000

3、中天恒會計師事務所編著：基本建設項目審計案例分析，北京：時代經濟出版社，2004

4、中華人民共和目建設部標準定額司主編：全國統一建筑工程基礎定額（土建上下冊），北京：中國計劃出版社，1995

5、中華人民共和目建設部標準定額司主編：建設工程工程量清單計價規范，GB50500-2003，北京：中國計劃出版社，2003

6、中華人民共和目建設部標準定額司主編：全國統一建筑工程預算工程量計算規則，GJDGZ-101-1995，北京：中國計劃出版社，1995

7、中華人民共和目建設部標準定額司主編：全國統一建筑裝飾裝修工程消耗量定額，GYD--901-2002，北京：中國計劃出版社，2002

8、中華人民共和目建設部標準定額司主編：全國統一安裝工程預算工程量計算規則，GYDGZ-201-2000，北京：中國計劃出版社，2000

九、講授提綱

本課程以國家以及有關地區、部門關于基本建設項目預決算的編制與審計方面的有關規定及要求為基礎，介紹了土建工程、建筑裝飾工程、水電安裝工程預決算審計的方法和要求，并輔之以大量的操作實例，還介紹了基本建設工程項目招標投標及建設工程合同的有關基礎知識。具體包括概述、基本建設工程項目預決算審計的基礎知識、基本建設預算定額、基本建設工程項目設計概算審計、建筑工程施工圖預算審計、建筑裝飾工程預決算審計、安裝工程施工圖預算審計、基本建設工程項目招標投標審計等八章內容。

第一章

概述（3課時）

第一節

基本建設工程項目介紹

一、基本建設工程項目的含義

二、基本建設工程項目的分類

三、基本建設工程項目的建設程序 第二節

基本建設工程項目預決算概述

一、基本建設工程項目預決算體系構成

二、基本建設工程項目預決算的作用

三、基本建設工程項目預決算編制的基本要求

四、基本建設工程項目預決算文件的組成 第三節

基本建設工程項目預決算審計概述

一、實施預決算審計的意義

二、審計的基本要求

三、審計的基本程序

第二章

基本建設工程項目預決算審計的基礎知識（8課時）

第一節

建筑工程施工圖介紹

一、建筑工程施工圖構成

二、建筑工程施工圖的形成

三、建筑工程施工圖的設計原則

四、建筑工程施工圖的內容

五、建筑工程施工圖識圖的基本要求 第二節

建筑工程材料與施工管理知識

一、建筑材料簡介

二、施工方案與施工組織設計文件

三、施工進度與施工質量控制 第三節

建筑工程構造

一、建筑工程的分類

二、建筑工程的構造

三、建筑工程各構造部位的形式及相互間的關系 第三章

基本建設預算定額（2課時）

第一節 定額概述

一、定額的概念

二、定額的分類

三、定額的編制原則

四、定額的特點及作用 第二節

預算定額的使用

一、預算定額常見的表達形式

二、預算定額的內容

三、預算定額的使用

第四章

基本建設工程項目設計概算審計（4課時）

第一節

概述

一、總概算書

二、單項工程綜合概算書

三、單位工程概算書

四、概算審計的意義

五、設計概算編制與審計的主要依據 第二節 基本建設項目總建設費用審計

一、基本建設項目總建設費用的構成二、建設項目總費用的確定

三、建設項目總費用的審計 第三節 設計概算編制過程的審計

一、審計設計概算的編制條件是否符合有關要求

二、審計設計概算編制的依據是否合法合規

三、審計設計概算編制方法是否正確

四、審計建設項目的個數是否與設計概算的計算內容相符

五、審計建設項目設計概算的費用內容是否正確

第五章

建筑工程施工圖預算審計（8課時）

第一節 概述

一、施工圖預算審計概述

二、施工圖預算審計依據

三、施工圖預算審計程序 第二節

建筑工程的工程量審計

一、建筑面積審計

二、土方工程量審計

三、基礎工程量審計

四、墻體工程量審計

五、柱梁工程量審計

六、樓板層、地面層、屋蓋層工程量審計

七、門窗工程量審計

八、樓梯、陽臺、雨蓬、臺階等附屬部位工程量的審計 第三節

建筑安裝工程預算定額審計

一、預算定額選用的審計

二、預算定額使用過程的審計

三、預算定額審計案例 第四節

施工圖預算費用審計

一、審計建筑工程施工圖預算的費用構成是否正確

二、審計各項費用的計算過程是否正確

三、審計各地規定的費用標準是否得到嚴格執行

第六章

建筑裝飾工程預決算審計（4課時）

第一節

建筑裝飾工程預決算

一、建筑裝飾工程預決算費用構成與計算

二、建筑裝飾工程預算定額介紹

三、建筑裝飾工程預決算的編制依據

四、建筑裝飾工程預決算的編制程序 第二節

建筑裝飾工程預決算審計

一、加強建筑裝飾工程預決算審計的意義

二、建筑裝飾工程預決算審計的基本程序

三、裝飾工程預決算審計要求

第三節

建筑裝飾工程預決算審計要點

一、合同的確認

二、建筑裝飾工程預決算計算方法的確認

三、審計原預決算書中的各項費用是否正確

四、審計建筑裝飾工程的施工質量

第七章

安裝工程施工圖預算審計（3課時）

第一節 基礎知識介紹

一、暖通工程安裝的基本知識

二、給水排水工程安裝的基礎知識

三、電氣安裝工程施工知識

第二節

安裝工程施工圖預算的編制

一、安裝工程施工圖預算定額的選用

二、工程量計算規則

三、安裝工程費用計算

第三節

安裝工程施工圖預算的審計

一、審計依據

二、審計程序

三、安裝工程施工圖預算審計要點

第八章

基本建設工程項目招標投標審計（2課時）

第一節 基本建設工程項目招標

一、招標類型

二、招標工程必備的條件

三、招標的程序

第二節

基本建設工程項目投標

一、投標的條件

二、投標程序

第三節基本建設工程項目招標投標審計

一、招標投標審計的依據和原則

二、建筑安裝工程招標投標審計內容

總復習（2課時）

第二篇：基建審計

基本建設財務審計中常見的問題

二、基本建設項目審計中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設領域突出問題專項治理工作》。重點對以下八個方面進行排查治理：

1、工程建設項目決策是否依法合規，是否存在違規審批、擅自調整投資計劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權和礦業權管理是否規范，經營性用地和工業用地招標拍買掛牌出讓制度是否落實，是否存在非法批地、低價出讓土地以及違法違規審批和出讓探礦權、采礦權等問題；

3.規劃許可是否規范，程序是否合法，是否存在違規變更規劃和改變土地用途等問題；

4.招標投標活動是否規范，是否存在規避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公、監管不力等問題；

5.工程建設實施和工程質量的管理是否嚴格，是否存在轉包和違法分包、擅自改變項目建設規模和內容、施工監理不到位、工程質量低劣、安全生產領導責任制不落實等問題；

6.物資采購和資金管理是否規范，是否存在物資采購監管薄弱、違規使用資金以及工程嚴重超概算等問題；

7.工程建設項目信息是否公開透明，招標投標違法行為公告制度是否建立并得到落實；

8.有關投訴和舉報是否得到及時受理，工程建設領域違紀違法案件是否得到嚴肅查處。

審計中發現的問題

（一）財務收支中的問題（22個）

1、未按規定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項目單獨建賬、單獨核算。

3、違規用“其他應收款”列收列支,用“其他應付款”支 付工程款。

4、違反規定出借資金XX萬元，并導致損失XX萬元。

5、擠占挪用項目資金XX萬元。

6、無計量清單（或無依據）支付工程款XX萬元。

7、違規預付工程款XX萬元。

8、違規支付工程款XX萬元（或工程款支付手續不合規，支

付合同工程外的款項，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規定足額預留工程保留金XX萬元（如15－20%審計準備金）。

10、未按規定取得工程發票（或發票不符合要求：稅務代開、鋼材水泥發票頂工程發票、虛假發票），涉及金額XX萬元，導致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發放獎金等。（未按合同罰款）

12、建設單位管理費超概算XX萬元。

13、未經有關部門批準擅自收費XX萬元（如標書等）。

14、購買設備XX萬元未進行政府采購。

15、建設項目資金XX萬元來源不符合有關規定。

16、虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金。

17、工程未進行驗收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價中的問題（3個）

18、多計工程造價XX萬元。

19、多付勘察設計費XX萬元。

20、多計項目監理費XX萬元。

（三）工程質量中的問題（3個）

21、項目質量未達到合同約定的標準。

22、項目質量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質量不合格，未進行返工補救。

（四）工程管理中的問題（22個）

24、不懂基建的人員進行管理（包括不懂基建財務人員進行核算）

25、未進行招標投標合同金額XX萬元。購臵設備未進行政府采購。

26、未按規定進行評標、定標，使得不應中標單位中標。

27、低價中標后，違反規定，隨意變更單價，或追加工作量。

28、施工單位現場人員（施工、監理）與投標書中的人員不符。

29、未按規定進行交竣工驗收。

30、交竣工驗收后，現場糾正補做的問題沒有完成。

31、擅自變更設計，或上級未及時批復設計變更，影響工程造價的審核。

32、工程資料嚴重缺失，真實性無法認定。

33、違規委托無資質的設計、監理單位。

34、未經批準擅自變更建設計劃（擴大投資超概算、改變項目）

35、未按合同工期施工，工期嚴重滯后，并且未按合同約定進行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設計的責任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時編制竣工決算，未經審計就進行竣工驗收?；蛭醇皶r組織竣工驗收，資產無法移交。

38、重復計算監理設施費XX萬元。

39、無資質施工隊掛靠施工單位承攬工程（轉包）

40、不嚴格履行合同，且肢解工程進行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元?；蚴杖】疹^支票作為保證金。

42、違反規定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機構的審計報告進行核查。

44、征地中違反土地法規的問題。

45、工程項目違反環境法規的問題。

四、搞好單位財務收支與管 理工作的建議

１、要切實增強自覺遵守財經法規的意識。

2、要防止個別領導存在的問題：一是不熟悉財務，二是不看財務，三是不看數據，四是不重視財務。財務人員要給領導當好參謀。

3、要重視審計工作，是防范財務風險，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級單位。

5、嚴格執行各項財經法規，促進財務和審計工作上一個新的臺階。

基建財務決算審計資料清單

一、財務資料：

1、基建竣工財務決算報表（包括建設項目概況表、財務 決算表、交付資產總表及明細表、待攤投資明細表）；

2、工程項目全套會計賬本、會計憑證及其它會計資料；

3、項目資金撥款明細表，撥款單、進賬單復印件、支付工

程款、設備采購款明細表，設備購置發票復印件；設備購置資金收支明細表，收支憑證；基建期間銀行對賬單復印件；

4、期末銀行存款余額對賬單，應收款、應付款明細表

二、基礎資料

一、工程決算

1、基建單位事業單位法人證書、組織代碼證

2、建設項目立項申請、可行性分析報告及批準文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計算資料。工程造價預（決）算書，超預算批準資料，工程概算批復文件復印件（如需經財政評審的，需提供財評資料），工程造價審計報告；

3、開工許可證、土地使用權證復印件；

4、工程招投標文件復印件，中標通知書；

5、工程中標單位資質，企業法人營業執照，組織代碼證。

5、工程勘察、設計、監理、中介審計等委托合同復印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復印件；

7、工程結算審核確認表；

8、工程竣工驗收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設備購置

1、項目設備購置計劃書、預算書；

2、項目設備購置立項申請、批復；

3、購置如需要財政評審，提供財政評審資料；

4、設備購置采購招投標相關資料，中標單位的基本資料；

5、購置設備驗收入賬資料；

第三篇：基建審計

關于×××有限公司×××工程項目 竣工決算審核報告

基字[200×]第××號

×××有限公司：

我們接受委托，對貴公司建設的×××項目進行竣工決算審核?！痢痢劣邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“×××”）的責任是合理編制并充分披露基本建設工程決算報告并保證相關資料的真實、合法、完整；我們的責任是按照《中國注冊會計師執業準則》、《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》、《國家基本建設項目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關規定對×××項目出具基本建設工程竣工決算審核報告。在審核過程中，我們計劃和實施了審核工作，包括結合該工程的實際情況抽查會計記錄、查閱文件、合同等我們認為必要的審核程序?，F將有關審核結果報告如下：

一、建設項目基本情況

二、概算執行情況

三、建設項目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結算審核情況

五、資產交付使用情況

六、建設項目合規性審核

七、報告使用責任

本報告僅供貴公司辦理×××工程項目竣工決算時使用，不應用作其他用途，如因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費用明細表（竣建03表）4.移交使用資產總表（竣建05表）5.竣工工程財務決算表（竣建06表）

[此頁無正文]

中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

第四篇：基建跟蹤審計

會計師事務所作為*新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據《會計師事務所從事基建建設工程預算、報告編制辦法（試行）》、和《獨立審計具體準則第3號—審計計劃》，制定了新建電源結算決算審核暫行辦法》（財協字[1999]103號）、《基本建設工程竣工決算項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。

一、審計的目的

加強工程項目財務核算，規范工程結（決）算管理，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計范圍

從項目立項到竣工結算的全過程審計和財務竣工決算審計。

三、審計程序 第一階段 項目初審

1、就審計目的、審計內容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業務約定書；

2、向委托方提交審計所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監理制執行情況、工程組織管理情況、財務核算情況、工程結算情況等；

4、工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續是否完備、合法；

5、工程招投標與合同的審核；

6、項目組織管理的審核；

7、財務核算的審核；

8、對審核中發現的問題進行總結，與被審計單位進行溝通，提出管理建議；并向集團公司提交初審報告。

9、與被審計單位協商，根據單項工程的結算進度，分階段安排工程結算審計。第二階段 建設期間審計

1、按單項工程完工進度和結算進度，按約定進行階段性的工程結算審核。審核前向被建設單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。

2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設單位密切配合，及時溝通。

4、達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設、施工單位）簽章確認，根據業務需要出具階段性工程結算審核報告。

5、按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務審計，對審計發現問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創造條件。

6、針對審計中發現的問題，及時提出管理建議。

第三階段 工程竣工結算審核和財務竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。

2、在工程竣工結算審核完成后，被審計單位開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。

3、被審計單位編制完成財務竣工決算報表，根據審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務竣工決算審計程序。

4、財務竣工結算審計具體實施：（1）被審計單位提供審計資料。

（2）審查工程項目立項手續是否齊全、完備，是否符合國家有關規定。（3）審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執行。（4）審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內。（5）審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料是否真實、完整。（6）對工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同進行核查。

（7）對該項目發生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題。

（8）對該項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。（9）審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性。

（11）對甲方供材料經濟合同的執行情況進行核實與確認。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。（13）審核固定資產明細，產權的真實合法性。（14）審核所有調賬的原因及真實、合法性。（15）審核有無賬外資產。

（16）審核管理費用發生的依據的真實、合法性。（17）審核借款利息發生的依據的真實、合法性。

（18）審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

（19）財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發現的問題，結合國家法律、法規的具體規定出具審核意見；對審核調整事項進行詳細說明；根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。

（20）根據工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計工作重點

與合同的訂立、執行及變更相關內控制度的制定和執行，工程結算和財務竣工決算。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等方面。

五、審計策略及人員組成

根據全過程跟蹤審計的特點，按結算進度分階段進行工程結算審計，結合工程項目的特點，具體劃分財務審計的階段。按專業特點分工程和財務兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結算審計工作，財務組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務核算方面的審計工作。兩個組同時要對相關的內部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監理制進行審核，財務組對項目法人制、資本金制進行審核。

各審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工作計劃，對計劃進度情況進行記錄，對審計中發現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發現的問題和解決方案的落實進行復查。

由于過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。

六、主要工作內容

（一）投資計劃審核

1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。

3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。

4、對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。

5、統計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準概算設置明細賬；

2、結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；

3、財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。

4、財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等，以滿足決算統計需要。

5、對概算外項目是否單獨反映核算。

6、財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。

8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法；

（三）招投標與合同管理的審核

1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。

2、招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。

3、有無應招標而未招標的單項工程。

4、審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。

5、審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。

7、審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。

8、合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。

9、工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。

2、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。

3．為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。

4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。

5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。

7、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。

8、實物資產的財務支出是否與合同一致。

9、出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。

（五）項目組織管理審核

1、項目法人是否已經成立并合法。

2、項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結算造價審核

審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項目概預算最終執行情況如何。

1、結算項目是否與圖紙相符。

2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。

3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。

4、預算定額的審核：參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象。

5、工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。

6、設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，不得超量、超標。

7、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。

8、施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

9、甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。

（七）竣工決算報表的審核

該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報表編制的審核

（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。

2、項目建設及預算（概算）執行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（4）根據有關規定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。

（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。

3、建設成本的審計

（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產的審計

（1）審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數（包括整個工程和單項工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產。

5、尾工工程的審計

根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。

6、結余資金的審計

（1）核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

7、基建收入的審計

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據國家有關規定和建設項目具體情況確定的審計內容（1）是否實施了項目法人責任制。（2）是否實施了工程項目的招標和投標。

（3）是否委托合格的勘設單位、施工單位和監理單位參與建設工程。（4）不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。（5）其他需要審計的內容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財務部分

1、建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件；

2、建設項目初步設計的批準文件；

3、建設項目概(預)算、修改概（預）算及批復資料；

4、建設項目投資計劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設項目各種內部控制制度；

6、建設項目竣工驗收報告；

7、建設項目工程竣工財務決算報告及報表；

8、建設項目會計賬簿、憑證；

9、建設項目銀行存款對賬單；

10、建設項目現金盤點表；

11、建設項目物資盤點表；

12、建設單位月（季）度撥款計劃

13、建設單位撥付工程款及大項采購審批單

14、建設單位預付工程款資料

15、其他有關資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設用地規劃許可證，建設工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規劃管理部門審定設計方案的批復；

4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；

5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書；

6、工程承包、設備采購、工程監理等合同或協議；

7、工程施工圖紙(全套)標準圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄；

9、施工組織設計或技術措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業預算定額和費用定額；

12、有關調整預算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預（結）算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章)；

16、工程量計算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補材料差價的證明材料；

19、建設單位采購（含設備及材料）合同及甲供明細表； 20、工程項目施工竣工結算；

21、勘設單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

22、施工單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

23、監理單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

24、工程項目批準建設、日常監理及質量驗收文件；

25、其他有關資料。

八、審計工作進度及時間安排

根據審計工作程序及工程建設進度安排審計工作進度。總體工作分三個階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項目的基本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內容與被審計單位進行確認性溝通、簽訂業務約定書、商定現場的人員安排和工作時間、初步制訂現場工作計劃、收集初始階段所需的審計資料、對內控制度進行初步評價、進行項目初審、初步提出工程管理與財務核算的意見和建議。第二階段：根據約定的時間和工程進度，對已完成的單項工程結算進行造價審核，財務審核按項目具體情況安排進度。提出階段性工程結算審核報告。第三階段：在工程竣工投產后，進行工程決算和財務決算審核，出具審核報告。在財務決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現問題應在該階段解決落實。最終的意見和評價應與被審計單位進行充分的溝通。

各個審計階段中發現的問題應及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導。

第五篇：基建審計理論知識

基建工程審計基礎理論知識

一、基建工程決（結）算審計的基本含義

基建工程決（結）算審計，是指審計師依法接受委托，對施工（或建設）單位基建決（結）算進行審計，對其決（結）算的合法性、公允性發表審計意見。基建工程決（結）算審計的目的是確定工程竣工決（結）算的編制是否真實、公允地反映了工程造價的實際情況?；üこ虥Q（結）算的審計內容是：

1、施工圖紙、補充合同和施工協議書；

2、全套、補充合同和施工協議書；

3、隱蔽工程量計算書及加蓋送審單位，編制單位公章、決算員專用章的工程決（結）算審計書。

4、要材料分析表，材料，鋼材耗用明細表、調價部分材料消耗計算明細表；

5、施工單位自行采購材料的原始憑證。

6，建設單位預付工程款、預付材料款及建設單位供料明細表；

7、招投標工程變動項目的有關招頭招投標文件。

8、施工單位企業資質等級證書、營業執照副本（復印件）。

9、其他有關影響工程造價、工期等的鑒證資料。

10、其他與建設工程有關的文件資料。

二、基建工程決（結）算審計的特點有以下五個方面：

1.是在審計目的方面，基建工程決（結）算審計的目的在于它注重真實性，以正確確定建設工程造價，為促進施工企業提高經營管理水平、維護建筑市場的合理競爭服務。

2.是在審計依據方面，基建工程決（結）算審計不僅需要一般審計所必需的法規制度依據，還需要工程項目批準文件、概算定額等專業資料依據。

3.是在審計對象方面，基建工程決（結）算審計的主要對象是施工單位編制的竣工結算表。

4.是在審計方法方面，基建工程決（結）算審計審查的內容多，工作量大，所以一般都采用抽查法，挑選工程量大、造價高的單位工程進行分類分層抽查審查，對照樣本問題，再推斷整體。

5.是在審計程序方面，基建工程決（結）算審計與一般審計不同的是往往需要經過聯合會審。即審計師在現場審計程序結束后，將初審意見和有關資料送交委托人送交建設單位、施工單位核對，與建設單位和施工單位聯合會審。會審之后再提出對工程預算和工程結算的調整意見，并要求建設單位和施工單位簽字認可。

三、基建工程決（結）算審計報告

審計師應當在實施了必要的審計程序，取得充分、適當的審計證據后，形成審計意見，出具基建工程決（結）算審計報告。

審計師對在審計過程中發現的需要調整的審計差異，應提請施工單位或建設單位進行調整。如果施工單位或建設單位拒絕調整，審計師應根據需要調整事項的重要程度，確定出具審計報告的意見類型。

基建工程決（結）算審計報告審計意見也可分為無保留、保留意見，否定意見和拒絕表示意見四種類型。

在審計師實施了必要的審計程序，施工單位或建設單位按審計師的意見對工程決（結）算進行了調整后，審計師應出具無保留意見的審計報告。

如果審計師審計后，認為基建工程決（結）算的編制從整體上來說是公允的，但是在個別重大方面 的編制不合規，施工單位或建設單位又拒絕進行調整，或因審計范圍受到局部限制，使審計師無法取得必要的審計證據，審計師應出具保留意見的審計報告，即在意見段之前另設說明段，以說明所持保留意見的理由。

如果基建工程決（結）算的編制嚴重歪曲了工程造價的實際情況，施工單位或建設單位又拒絕進行調整，審計師應出具否定意見的審計報告。

如果審計師在審計過程中，審計范圍受到限制，不能獲得必要的審計證據，以致無法對基建工程決（結）算的編制是否真實、是否公允發表審計意見，審計師應出具拒絕表示意見的審計報告。

四、基建工程決（結）算審計報告參考格式基建審計報告，關鍵在于工程決算書的編制，做到實事求是，準確無誤，不應存在爭議.至于那些個文字，簡單介紹一下就行;基建工程決算方面的審計報告可以簡明扼要，沒有固定的格式，只要能說明工程概況、送審、審定、審減金額就可以，后附上工程決算書。

財務所需資料

1、基本情況、及基建項目概況表

2、各的財務決算報表

3、各的財務財務賬簿、憑證。

4、工程款支付明細表。

5、建設單位相關管理制度。

6、設備、材料進場驗收資料及付款明細表。

7、各資金計劃的批準文件。

8、管理當局聲明書（加蓋公章）。

9、工程進度表明細表。

10、其他相關資料（1）、資產所有權證明文件（包括土地使用證、房產證、行車證及其他證明文件）（2）、重要的合同文件（包括長短期合同、購銷合同、租賃合同、投資合同、專有技術合同）（3）、公司會計及財務制度（4）、公司設立批準書與營業執照、公司章程。（5）三證

（6）會計報表及所有科目明細表，固定資產折舊年限及殘值率。（7）銀行對賬單、調節表。

（8）股東會決議及重要的會議記錄。