第一篇：基建項目審計小結

基建項目審計小結

通過對湘粵水電站以及快速通道項目的檢查，總結如下： 問題高發區：

1、無專職會計做賬的情況下一般是經濟問題的高發區，財務會計除了做賬的職能，更多的是管理和監督，在財務工作缺少流程、規范的管理時，會出現很多問題，同時存在的問題還包括工程管理人員不到位、工程管理臺賬不健全。

2、非正常營業時包括關停、建設期在內的，并且現金支付金額較大的時段為經濟問題高發時段。

3、在業務流程中接觸到現金的人都是經濟問題高發人群。存在的問題類型：

1、工程管理人員：工程量重復結算，一般出現在該業務流程中一人多崗的情況下，如工程量應為A+B+C，工程管理人員與施工人員串通，則可能存在A+B報銷一次，A+C報銷一次甚至B+C再報銷一次。

檢查方法：（土建、安裝等）需要可以看懂圖紙計算工程量的人員協助，確定工程量中有無重復，其他工程需要提供合同，具體根據合同約定來判斷。

2、財務人員：出納或者是出納與會計 借款與賬面重復：

借款通過銀行轉賬支付，會計在拿到轉賬憑證后已經入帳，減少銀行存款，對方科目可能是往來或者資產、費用類科目；出納將借款的單據作為單獨的業務行為放在未入賬的單據中，作為白條抵庫。

賬面業務內容重復：同一筆業務的不同單據被人為的分割開來，與其他業務搭配著報銷，比如A+B=5萬，報銷一次，又將A+C=6萬報銷一次。捏造業務內容：根據發生的業務內容以及手續捏造、自制收貨付款憑證。收款不入賬：一些核實不規范的外部單位直接以現金支付的形式退還押金、預付款等情況。判斷標準：（）

1、票據不齊全，自制、手寫的白條等更作為懷疑的對象。

2、報賬時間與業務發生時間間隔過長，一般大于3個月。

3、同一項目中相同金額的支付款項，且支付時間間隔較短但報賬時間間隔較長的，也是需要進一步查證的懷疑對象。

4、使用文具店自行購買的空白票據。針對以上問題檢查的方法以及杜絕的措施：

1、（建議工程量等由聶奇起草）。

2、出納不能保管會計憑證的財務檔案。

任何項目必須領用集團公司編號印刷的票據，包括調運單、收據、出入庫單（待確定）。

3、任何工程項目涉及的款項支出需要在賬套中設置往來賬二級科目作為過渡。

4、工程項目管理人員應該分派不同的人員負責登記臺賬，并且根據項目長短規定對賬時間間隔。

具體財務報銷流程中規定如下：

1、借款：外單位和非公司人員不能借款，即使有業務關系，也應由業務人員來辦理借款，如果直接由非公司人員辦理要進行處罰，員工借款憑證必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或者退還借款副本，不得退還原借款收據。因為，借款和還回借款，是互有聯系的兩項經濟業務，在借款和還回借款發生時，必須分別在會計賬目上獨自反映出來，因此，借款收據和收還借款的收據都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據退還借款人，否則，將會使會計資料失去完整性。在檢查工資發放情況時就發生了這樣的情況：A員工借款1000元，應發工資2000元，但是該員工辭工時顯示的領條是領工資1000元，按照證據顯示出納只支付了1000元的工資，另外1000元在將借條還給A員工后無法看到支付痕跡。

2附件的齊全、規范：第一種是公司外部取得的：必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，包括業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等。不同的行業、單位對票據上的單位公章有不同的要求。這里尤其要強調的是自制的原始憑證，請注意一下要求內容：必須有經辦人、公司領導簽名，如是匯總金額，則需附計算明細，最好是統一格式。

3、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發生。這段時間頻頻出現銀行支付出去的款項又拿來作為未入賬的現金支出憑證，金額不論大小，但是性質惡劣。這需要我們的會計加強責任心來完成審核工作。

4報銷憑證如何填寫：封面填寫要規范，根據業務內容加蓋收付訖，會計要根

據訖章核實其真實性，大寫規范，注意小寫數字要頂格寫，大寫金額前應做零記號封口，附件張數必須填寫，加蓋騎縫章，或者做其他記號以防附件遺失或被替換，報銷憑證一旦領導簽字后不得涂改；

5、銀行余額調節表填制的及時性：每月5日前必須填制調節表，我部門將隨機 抽查，每個賬戶100元/次樂捐；

6、盤點現金時要將提供的資料清單進行明細列示并簽字，因為歷次盤點現金都出現盤點結果差異較大，后面又左補一張右補一張，如果是真實業務收支，為何不跟其他票據放在一起，而發現盤點差異后才拿出來呢？針對這種情況，我們將針對遺漏后補每單50元。

7、凡是熠暉實質上控股的公司，全部以財務部要求的格式盤點現金、填列附表，每月必須按時，公司間要注意核對往來以及借款，我公司曾出現過借A公司款抵本公司庫存現金的情況，而審核人員也沒有核對的意識，差點釀成大錯。

第二篇：基建審計

基本建設財務審計中常見的問題

二、基本建設項目審計中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設領域突出問題專項治理工作》。重點對以下八個方面進行排查治理：

1、工程建設項目決策是否依法合規，是否存在違規審批、擅自調整投資計劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權和礦業權管理是否規范，經營性用地和工業用地招標拍買掛牌出讓制度是否落實，是否存在非法批地、低價出讓土地以及違法違規審批和出讓探礦權、采礦權等問題；

3.規劃許可是否規范，程序是否合法，是否存在違規變更規劃和改變土地用途等問題；

4.招標投標活動是否規范，是否存在規避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公、監管不力等問題；

5.工程建設實施和工程質量的管理是否嚴格，是否存在轉包和違法分包、擅自改變項目建設規模和內容、施工監理不到位、工程質量低劣、安全生產領導責任制不落實等問題；

6.物資采購和資金管理是否規范，是否存在物資采購監管薄弱、違規使用資金以及工程嚴重超概算等問題；

7.工程建設項目信息是否公開透明，招標投標違法行為公告制度是否建立并得到落實；

8.有關投訴和舉報是否得到及時受理，工程建設領域違紀違法案件是否得到嚴肅查處。

審計中發現的問題

（一）財務收支中的問題（22個）

1、未按規定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項目單獨建賬、單獨核算。

3、違規用“其他應收款”列收列支,用“其他應付款”支 付工程款。

4、違反規定出借資金XX萬元，并導致損失XX萬元。

5、擠占挪用項目資金XX萬元。

6、無計量清單（或無依據）支付工程款XX萬元。

7、違規預付工程款XX萬元。

8、違規支付工程款XX萬元（或工程款支付手續不合規，支

付合同工程外的款項，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規定足額預留工程保留金XX萬元（如15－20%審計準備金）。

10、未按規定取得工程發票（或發票不符合要求：稅務代開、鋼材水泥發票頂工程發票、虛假發票），涉及金額XX萬元，導致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發放獎金等。（未按合同罰款）

12、建設單位管理費超概算XX萬元。

13、未經有關部門批準擅自收費XX萬元（如標書等）。

14、購買設備XX萬元未進行政府采購。

15、建設項目資金XX萬元來源不符合有關規定。

16、虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金。

17、工程未進行驗收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價中的問題（3個）

18、多計工程造價XX萬元。

19、多付勘察設計費XX萬元。

20、多計項目監理費XX萬元。

（三）工程質量中的問題（3個）

21、項目質量未達到合同約定的標準。

22、項目質量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質量不合格，未進行返工補救。

（四）工程管理中的問題（22個）

24、不懂基建的人員進行管理（包括不懂基建財務人員進行核算）

25、未進行招標投標合同金額XX萬元。購臵設備未進行政府采購。

26、未按規定進行評標、定標，使得不應中標單位中標。

27、低價中標后，違反規定，隨意變更單價，或追加工作量。

28、施工單位現場人員（施工、監理）與投標書中的人員不符。

29、未按規定進行交竣工驗收。

30、交竣工驗收后，現場糾正補做的問題沒有完成。

31、擅自變更設計，或上級未及時批復設計變更，影響工程造價的審核。

32、工程資料嚴重缺失，真實性無法認定。

33、違規委托無資質的設計、監理單位。

34、未經批準擅自變更建設計劃（擴大投資超概算、改變項目）

35、未按合同工期施工，工期嚴重滯后，并且未按合同約定進行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設計的責任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時編制竣工決算，未經審計就進行竣工驗收。或未及時組織竣工驗收，資產無法移交。

38、重復計算監理設施費XX萬元。

39、無資質施工隊掛靠施工單位承攬工程（轉包）

40、不嚴格履行合同，且肢解工程進行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元。或收取空頭支票作為保證金。

42、違反規定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機構的審計報告進行核查。

44、征地中違反土地法規的問題。

45、工程項目違反環境法規的問題。

四、搞好單位財務收支與管 理工作的建議

１、要切實增強自覺遵守財經法規的意識。

2、要防止個別領導存在的問題：一是不熟悉財務，二是不看財務，三是不看數據，四是不重視財務。財務人員要給領導當好參謀。

3、要重視審計工作，是防范財務風險，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級單位。

5、嚴格執行各項財經法規，促進財務和審計工作上一個新的臺階。

基建財務決算審計資料清單

一、財務資料：

1、基建竣工財務決算報表（包括建設項目概況表、財務 決算表、交付資產總表及明細表、待攤投資明細表）；

2、工程項目全套會計賬本、會計憑證及其它會計資料；

3、項目資金撥款明細表，撥款單、進賬單復印件、支付工

程款、設備采購款明細表，設備購置發票復印件；設備購置資金收支明細表，收支憑證；基建期間銀行對賬單復印件；

4、期末銀行存款余額對賬單，應收款、應付款明細表

二、基礎資料

一、工程決算

1、基建單位事業單位法人證書、組織代碼證

2、建設項目立項申請、可行性分析報告及批準文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計算資料。工程造價預（決）算書，超預算批準資料，工程概算批復文件復印件（如需經財政評審的，需提供財評資料），工程造價審計報告；

3、開工許可證、土地使用權證復印件；

4、工程招投標文件復印件，中標通知書；

5、工程中標單位資質，企業法人營業執照，組織代碼證。

5、工程勘察、設計、監理、中介審計等委托合同復印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復印件；

7、工程結算審核確認表；

8、工程竣工驗收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設備購置

1、項目設備購置計劃書、預算書；

2、項目設備購置立項申請、批復；

3、購置如需要財政評審，提供財政評審資料；

4、設備購置采購招投標相關資料，中標單位的基本資料；

5、購置設備驗收入賬資料；

第三篇：基建審計

關于×××有限公司×××工程項目 竣工決算審核報告

基字[200×]第××號

×××有限公司：

我們接受委托，對貴公司建設的×××項目進行竣工決算審核。×××有限公司（以下簡稱“×××”）的責任是合理編制并充分披露基本建設工程決算報告并保證相關資料的真實、合法、完整；我們的責任是按照《中國注冊會計師執業準則》、《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》、《國家基本建設項目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關規定對×××項目出具基本建設工程竣工決算審核報告。在審核過程中，我們計劃和實施了審核工作，包括結合該工程的實際情況抽查會計記錄、查閱文件、合同等我們認為必要的審核程序。現將有關審核結果報告如下：

一、建設項目基本情況

二、概算執行情況

三、建設項目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結算審核情況

五、資產交付使用情況

六、建設項目合規性審核

七、報告使用責任

本報告僅供貴公司辦理×××工程項目竣工決算時使用，不應用作其他用途，如因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費用明細表（竣建03表）4.移交使用資產總表（竣建05表）5.竣工工程財務決算表（竣建06表）

[此頁無正文]

中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

第四篇：煙草系統建設單位基建項目審計

煙草系統建設單位基建項目審計

一、工程開工前準備環節審計

審計內容:立項批復、規劃設計、招（工程量清單、攔標價）投標文件、土地購置、合同簽訂等 第十三條審查建設單位是否建立招投標制度、主材、設備采購的比質、比價制度、變更洽商的審

批制度、以及其他相關的內控制度和相互制衡的管理機構。

第十五條之一 審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否以取得合法使用權。第二十條審核工程量清單、攔標價、招標文件條款，為防止不平衡報價，是否進行了清標。

二、施工期間的工程款結算環節審計

審計內容：工程質量、控制工程造價

第十四條審查建設項目是否按照批復的規模、建設內容、建設標準實施；是否符合基本建設程序，內控制度是否健全、有效；各項支出是否按照相關規定進行招投標，招投標文件是否全部歸檔。

第十五條之二審查“七通一平”師否已完成；規劃許可證、建設用地規劃許可證等是否齊全。第十六條 審查建設項目各參與方是否具備國家要求的相應資質，支付的費用是否超過國家或者行

業規定的標準。

第十七條 審查是否存在便勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”，是否存在沒有施工圖進行工程招

投標的現象。

第十八條 審查合同的合法性、合規性、完備性，合同雙方的權利、義務是否對等，合同雙方真實

意思表達是否清晰，合同對方的違約責任是否明確，是否有明顯不利于建設單位的條款。是否存在沒有詳細工程清單的固定總價合同，合同內容是否與事實相符。施工合同是否就承包范圍、結算方式、價差的調整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及變更部分價款等內容予以明確。

第十九條審查合同的執行情況。審查設計單位是否按期提供圖紙，是否有因設計考慮不周造成損

失；審查監理公司是否按照建筑法以及其他相關規定的要求履行職責，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與攝像取證；審查材料、設備是否與合同約定的品牌、規格、型號以及技術標準相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構是否提供合同約定的服務；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質量要求，是否有超進度付款的現象，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業正式發票等。

第二十一條審查施工階段設計變更是否經建設單位、施工單位、設計單位和監理單位授權的四方

代表簽字（一式四聯），現場變更是否經施工單位和建設單位授權的代表簽字（一式兩聯），在變更時，是否書面約定計價方式，變更內容是否真實。

第二十二條審查一般工程備料款是否超過合同價（含水、暖、電）的20%，設備安裝工程是否超

過安裝費的30%，對方是否提供金額相當的銀行保函。

第二十三條審查建設單位在支付工程款以達到合同價的75%后必須停止付款，待單項（位）工程

竣工結算后再支付余款；合同必須預定暫扣不低于竣工結算價5%的質量保證金等情況。

三、工程竣工后決算環節審計：

審計內容：對建設項目從籌建到竣工全過程所發生的建設費用進行審核，并對項目建設過程的管理、運作進行評價。

第二十四條單項（位）工程竣工結算重點審核一下內容：工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料用量是否與定額含

量或設計含量一致；設備、材料是否明顯高于市場價格；利潤和稅金的計算基數、利潤

率、稅率是否符合規定。

第二十五條建設項目竣工決算包括從籌劃到竣工投產（使用）全過程的費用，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備工具購置費用、工程建設其他費用以及預備費等。必須在所有工程

以及前期的設計費、監理費等費用審計結束后才能進行竣工決算審計。

第二十六條審查驗收前資料準備工作。主要包括是否系統整理工程建設的相關資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設的各項記錄、各種設備的技術資料是否真實可

靠、各類資料是否分類立卷并妥善保管。

第二十七條審查是否超概算，概算調整是否經審批、依據是否充分，分析超概算的原因，是否有

擅自擴大規模、提高標準，是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。

第二十八條交付使用資產審查。主要審查編制的總表和明細表是否正確，實地核對交付使用資產，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；檢查無形資產、遞延資產、其他投資支

出、待核銷基建支出、非經營性項目轉出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支

及分攤情況，計算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項目作

為未完工項目。

第二十九條審查銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實存量的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，帶賬壞賬的處理情況等。

審計作業要求

第三十條建設單位要在項目批復后、正式啟動前按第五條規定報請審計。審計組在正式進點前要

對建設項目進行全面了解并根據審計人員情況、時間要求等制訂合適的審計方案并正式

下發審計通知。

第三十一條審計組須要求建設單位提供以下資料：項目報告書及批復；初步設計的批準文件；概

算明細及批復；項目的投資計劃或資金籌措文件；項目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設計、施工、監理、材料（含設備）采購等合同及項目有關的協議、紀要、各類

簽證和招標、投標有關文件和資料；建設項目相關單位的資質證明及取費文件、預結算

編制人員資格證書（復印件）；工程月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質量評定單

等）；施工圖紙和設計變更的資料；竣工圖；工程結算書：包括工程量計算資料、單價

測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；基建項目的內控制度；基建項目有關的財務

賬簿、憑證、報表及工程結算資料；竣工初步驗收報告；基本建設項目概括表、竣工財

務決算表、交付使用財產總表、交付使用資產明細表、竣工財務決算說明書等。

第三十二條審計組發現的管理問題要形成書面文件及時與建設單位溝通，現場結束時要形成書面

管理審計報告。審計現場結束時要與施工單位簽訂工程造價確認書，以此作為工程竣工

結算的依據，同時出具竣工結算審計報告。

第三十三條所有單項工程及二類費用竣工結算后，要以款項支付情況和竣工結算情況為依據進行

竣工結算審計并出具審計報告。

第三十四條審計組要編制詳細的工作底稿，尤其是工程竣工結算，要有工程量計算底稿和分項底

稿，對鋼筋要按照圖紙和變更進行鋼筋量計算，對核增或核減項要簽訂工程審核確認單，同時要簽訂最終造價確認書并由施工單位、建設單位和審核方簽字、蓋章。

第三十五條審計報告要對建設項目的概況進行介紹，對審減情況、對建設項目的實施全過程及效

果進行評價。

建設工程相關術語 措施費，是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，由施工技術措施費和施工組織措施費組成。

一、施工技術措施費內容包括：

1.大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

2.混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

3.腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

4.施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

5.其他施工技術措施費：是指根據各專業、地區工程特點補充的技術措施費項目。

二、施工組織措施費內容包括：

1.環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。

環境保護費=直接工程費X環境保護費費率

環境保護費費率=本項費用平均支出÷（全年建安產值X直接工程費占總造價比例）

2.文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。

文明施工費=直接工程費X文明施工費費率

文明施工費費率=本項費用平均支出÷（全年建安產值X直接工程費占總造價比例）

3.安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。

安全施工費=直接工程費X安全施工費費率

安全施工費費率=本項費用平均支出÷（全年建安產值X直接工程費占總造價比例）

4.臨時設施費：是指施工企業為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。

臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。

臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

臨時設施費=（周轉使用臨建費+一次性使用臨建費）X（1+其他臨時設施所占比例）其中：

（1）.周轉使用臨建費=∑【{（臨時面積X每平方米造價）÷（使用年限X365X利用率）}X工期（天）】+一次性拆除費

（2）.一次性使用臨建費=∑臨建面積X每平方米造價X（1-殘值率）+一次性拆除費

5.夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

6.縮短工期增加費：是指因縮短工期要求發生的施工增加費，包括夜間施工增加費、周轉材料加大投入量所增加的費用等。

7.二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。

8.已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

9.其他施工組織措施費：是指根據各專業、地區工程特點補充的施工組織措施費項目。概算有可行性研究投資估算和初步設計概算兩種。

解釋：編制預算以前,通過概略統計得出的不精確的收支數據建筑、安裝工程概算定額是國家或其授權機關規定完成一定計量單位的建筑中設備安裝擴大結構或擴大分項工程所需要的人工、材料和施工機械臺班耗量，以貨幣形式表示的標準。建筑安裝工程概算指標是在建筑或設備安裝工程概算定額的基礎上，以主體項目為主，合并相關部分進行綜合，擴大而成，因此，也叫擴大定額。

甲供材就是甲供材料.所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程。對甲供材料建筑工程的計稅營業額，應按料、工、費全部價款計征營業稅。采購及保管費的簡稱，一般用于建筑行業，不同的地方有不同的采保費率的規定，一般計算公式是： 采保費=(原價+包裝費+供銷部門手續費十運雜費)X采購及保管費率。

清標：在評標委員會評標之前審查投標文件是否完整、總體編排是否有序、文件簽署是否合格、投標人是否提交了投標保證金、有無計算上的錯誤等。算術錯誤將按以下方法更正：若單價計算的結果與總價不一致，以單價為準修改總價；若用文字表示的數值與用數字表示的數值不一致，以文字表示的數值為準。如果投標人不接受對其錯誤的更正，其投標將被拒絕。

在詳細評標之前，審查每份投標文件是否實質上響應了招標文件的要求。實質上響應的投標應該是與招標文件要求的關鍵條款、條件和規格相符，沒有重大偏離的投標。對關鍵條文的偏離、保留或反對，例如關于投標保證金、適用法律、稅及關稅等內容的偏離將被認為是實質上的偏離。清標工作的主要內容包括

（一）按照投標總價的高低或者招標文件規定的其他方法，對投標文件進行排序；

（二）根據招標文件的規定，對所有投標文件進行全面的審查，列出投標文件在符合性、響應性和技術方法、技術措施、技術標準等方面存在的所有偏差；

（三）按照招標文件的規定的方法和標準，對投標報價進行換算；

（四）對投標報價進行校核，列出投標文件存在的算術計算錯誤；

（五）根據招標文件規定的標準，審查并列出過高和過低的投標價格；

（六）形成書面的清標情況報告。

清標工作應當客觀、準確、力求全面，不得營私舞弊、歪曲事實。清標情況報告應當包括以下內容

（一）招標工程項目的范圍、內容、規模、標準、特點等具體情況；

（二）招標文件規定的質量、工期及其他主要技術要求、技術標準；

（三）招標文件規定的評標標準和評標方法及在評標過程中需要考慮的相關因素；

（四）投標文件在符合性、響應性和技術方法、技術措施、技術標準等方面存在的所有偏差；

（五）對投標價格進行換算的依據和換算結果；

（六）投標文件中存在的含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字錯誤的情形；

（七）投標文件算術計算錯誤的修正方法、修正標準和建議的修正結果；

（八）在列出的所有偏差中，建議作為重大偏差的情形和相關依據；

（九）在列出的所有偏差中，建議作為細微偏差的情形和進行相應補正所依據的方法、標準；

（十）列出投標價格過高或者過低的清單項目的序號、項目編碼、項目名稱、項目特征、工程內容、與招標文件規定的標準之間存在的偏差幅度和產生偏差的技術、經濟等方面原因的摘錄；

（十一）需要提請評標委員會對上述第（五）、（八）項進行確認，對上述第（六）、（七）、（九）、（十）項向投標人進行澄清、說明或者補正的建議；

（十二）其他在清標過程中發現的，要提請評標委員會討論、決定的投標文件中的問題。清標的重點有以下幾項

1．對照招標文件，查看投標人的投標文件是否完全響應招標文件。

2．對工程量大的單價和單價過高于或過低于清標均價的項目要重點查。

3．對措施費用合價包干的項目單價，要對照施工方案的可行性進行審查。

4．對工程總價、各項目單價及要素價格的合理性進行分析、測算。

5．對投標人所采用的報價技巧，要辨證地分析判斷其合理性。

6．在清標過程中要發現清單不嚴謹的表現所在，妥善處理。

第五篇：基建跟蹤審計

會計師事務所作為*新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據《會計師事務所從事基建建設工程預算、報告編制辦法（試行）》、和《獨立審計具體準則第3號—審計計劃》，制定了新建電源結算決算審核暫行辦法》（財協字[1999]103號）、《基本建設工程竣工決算項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。

一、審計的目的

加強工程項目財務核算，規范工程結（決）算管理，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計范圍

從項目立項到竣工結算的全過程審計和財務竣工決算審計。

三、審計程序 第一階段 項目初審

1、就審計目的、審計內容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業務約定書；

2、向委托方提交審計所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監理制執行情況、工程組織管理情況、財務核算情況、工程結算情況等；

4、工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續是否完備、合法；

5、工程招投標與合同的審核；

6、項目組織管理的審核；

7、財務核算的審核；

8、對審核中發現的問題進行總結，與被審計單位進行溝通，提出管理建議；并向集團公司提交初審報告。

9、與被審計單位協商，根據單項工程的結算進度，分階段安排工程結算審計。第二階段 建設期間審計

1、按單項工程完工進度和結算進度，按約定進行階段性的工程結算審核。審核前向被建設單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。

2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設單位密切配合，及時溝通。

4、達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設、施工單位）簽章確認，根據業務需要出具階段性工程結算審核報告。

5、按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務審計，對審計發現問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創造條件。

6、針對審計中發現的問題，及時提出管理建議。

第三階段 工程竣工結算審核和財務竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。

2、在工程竣工結算審核完成后，被審計單位開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。

3、被審計單位編制完成財務竣工決算報表，根據審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務竣工決算審計程序。

4、財務竣工結算審計具體實施：（1）被審計單位提供審計資料。

（2）審查工程項目立項手續是否齊全、完備，是否符合國家有關規定。（3）審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執行。（4）審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內。（5）審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料是否真實、完整。（6）對工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同進行核查。

（7）對該項目發生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題。

（8）對該項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。（9）審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性。

（11）對甲方供材料經濟合同的執行情況進行核實與確認。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。（13）審核固定資產明細，產權的真實合法性。（14）審核所有調賬的原因及真實、合法性。（15）審核有無賬外資產。

（16）審核管理費用發生的依據的真實、合法性。（17）審核借款利息發生的依據的真實、合法性。

（18）審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

（19）財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發現的問題，結合國家法律、法規的具體規定出具審核意見；對審核調整事項進行詳細說明；根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。

（20）根據工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計工作重點

與合同的訂立、執行及變更相關內控制度的制定和執行，工程結算和財務竣工決算。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等方面。

五、審計策略及人員組成

根據全過程跟蹤審計的特點，按結算進度分階段進行工程結算審計，結合工程項目的特點，具體劃分財務審計的階段。按專業特點分工程和財務兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結算審計工作，財務組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務核算方面的審計工作。兩個組同時要對相關的內部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監理制進行審核，財務組對項目法人制、資本金制進行審核。

各審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工作計劃，對計劃進度情況進行記錄，對審計中發現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發現的問題和解決方案的落實進行復查。

由于過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。

六、主要工作內容

（一）投資計劃審核

1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。

3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。

4、對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。

5、統計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準概算設置明細賬；

2、結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；

3、財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。

4、財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等，以滿足決算統計需要。

5、對概算外項目是否單獨反映核算。

6、財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。

8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法；

（三）招投標與合同管理的審核

1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。

2、招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。

3、有無應招標而未招標的單項工程。

4、審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。

5、審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。

7、審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。

8、合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。

9、工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。

2、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。

3．為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。

4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。

5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。

7、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。

8、實物資產的財務支出是否與合同一致。

9、出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。

（五）項目組織管理審核

1、項目法人是否已經成立并合法。

2、項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結算造價審核

審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項目概預算最終執行情況如何。

1、結算項目是否與圖紙相符。

2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。

3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。

4、預算定額的審核：參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象。

5、工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。

6、設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，不得超量、超標。

7、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。

8、施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

9、甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。

（七）竣工決算報表的審核

該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報表編制的審核

（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。

2、項目建設及預算（概算）執行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（4）根據有關規定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。

（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。

3、建設成本的審計

（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產的審計

（1）審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數（包括整個工程和單項工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產。

5、尾工工程的審計

根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。

6、結余資金的審計

（1）核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

7、基建收入的審計

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據國家有關規定和建設項目具體情況確定的審計內容（1）是否實施了項目法人責任制。（2）是否實施了工程項目的招標和投標。

（3）是否委托合格的勘設單位、施工單位和監理單位參與建設工程。（4）不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。（5）其他需要審計的內容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財務部分

1、建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件；

2、建設項目初步設計的批準文件；

3、建設項目概(預)算、修改概（預）算及批復資料；

4、建設項目投資計劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設項目各種內部控制制度；

6、建設項目竣工驗收報告；

7、建設項目工程竣工財務決算報告及報表；

8、建設項目會計賬簿、憑證；

9、建設項目銀行存款對賬單；

10、建設項目現金盤點表；

11、建設項目物資盤點表；

12、建設單位月（季）度撥款計劃

13、建設單位撥付工程款及大項采購審批單

14、建設單位預付工程款資料

15、其他有關資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設用地規劃許可證，建設工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規劃管理部門審定設計方案的批復；

4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；

5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書；

6、工程承包、設備采購、工程監理等合同或協議；

7、工程施工圖紙(全套)標準圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄；

9、施工組織設計或技術措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業預算定額和費用定額；

12、有關調整預算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預（結）算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章)；

16、工程量計算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補材料差價的證明材料；

19、建設單位采購（含設備及材料）合同及甲供明細表； 20、工程項目施工竣工結算；

21、勘設單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

22、施工單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

23、監理單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

24、工程項目批準建設、日常監理及質量驗收文件；

25、其他有關資料。

八、審計工作進度及時間安排

根據審計工作程序及工程建設進度安排審計工作進度。總體工作分三個階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項目的基本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內容與被審計單位進行確認性溝通、簽訂業務約定書、商定現場的人員安排和工作時間、初步制訂現場工作計劃、收集初始階段所需的審計資料、對內控制度進行初步評價、進行項目初審、初步提出工程管理與財務核算的意見和建議。第二階段：根據約定的時間和工程進度，對已完成的單項工程結算進行造價審核，財務審核按項目具體情況安排進度。提出階段性工程結算審核報告。第三階段：在工程竣工投產后，進行工程決算和財務決算審核，出具審核報告。在財務決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現問題應在該階段解決落實。最終的意見和評價應與被審計單位進行充分的溝通。

各個審計階段中發現的問題應及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導。