第一篇：淺論內部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計

摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現代審計的發展方向之一。企事業單位內部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應根據內部審計人員較少、難以做到各方面審計內容均面面俱到的實際，從立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點和主要審計內容入手，抓住重點、關鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質量，達到預期的審計工作目標。

關鍵詞：內部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計

一、內部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性

內部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內部審計工作優勢，將審計監督關口前移，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內部審計監督和服務職能。

對于一般規模的企事業單位來說，內部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業務技能不足的矛盾，筆者認為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領域、關鍵環節，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監督的目標。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調控制過程。與單一的工程竣工結算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發生爭議。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容

1、內部審計人員在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標評標時，對要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規范》編制，調整、換算的內容是否符合規定。

3、審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、及時、完整、真實。

5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

6、檢查建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。

2、結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規，按規定取費必須辦理的各項手續是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）內部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監督、服務職能，通過跟蹤審計，達到規范本單位工程管理工作，防范違規行為發生，保障本單位合法權益等目標。為此，應制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內審部門應嚴格按職責分工行使職權，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。

（二）內審部門在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與有關工作，根據內部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監督，參加竣工驗收，實施結算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關設計、施工、監理單位了解跟蹤審計的程序、內容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應全程參加工程項目有關重要活動，包括參加圖紙會審、現場技術交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關會議等，以便及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見。

（五）審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關記錄。

（六）跟蹤審計過程中要根據不同情況，選擇恰當表達審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。對重要的需要有關單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應在與相關單位及有關職能部門充分交換意見的基礎上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。對發現的重大問題，經查證證實后，審計部門應及時匯報單位主管領導，經領導同意，下達審計決定，同時要求相關單位、部門反饋審計決定的執行情況。

第二篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規范建設項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據工程進展情況，實施各階段現場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結后，應報送《全過程跟蹤審計結果報告》《全過程跟蹤審計結果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統計報表等）、執業紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據。第二部分 審計主要內容 第一部分內容：前期階段審計

一、審查基本建設項目核準和開工程序

1、項目是否未批先建。可行性研究報告、初步設計、概算批復、環境影響評估報告、建設規劃及用地批準文件、項目設計及設計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設。落實項目開工前的各項內外部條件，是否履行開工報批手續，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設條件是否同步投運。

二、審查建設項目環境保護情況

1、設備是否經過國家環保部門驗收，經處理違規直接排放是否達標。

三、審查工程設計管理工作 工程設計是否符合× 公司工程設計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設計變更管理程序，其執行是否有效。

2、設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。

3、初步設計概算編制的建設規模和建設標準是否與核準的文件相符，有無超規模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經上級公司批復后實施。

4、工程建設設計是否嚴格按照批準的設計文件進行，是否擅自變更設計。引起工程投資增加的設計變更、非生產性設施需要擴大規模或提高標準的設計變更是否履行設計變更的審批程序。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。監理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監理的項目，所有的審計變更須由審計監理予以審核并提出意見。（2）項目超過規定金額設計變更費用是否經上級公司審批。

四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況

1、建設項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設項目是否按照審批的規模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設征用二期用地情況。

3、是否存在未經集團公司批準擅自購建或超規模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產建筑物現象。

五、審查內部控制制度建立及執行情況

1、項目單位是否建立、健全并執行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。

2、內控制度的控制環節、控制措施是否健全、各項規章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規章制度。

3、各項內部控制制度是否得到有效執行，是否促進了基本建設的順利進行。

六、審查建設資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節約資金成本” 的原則；基建項目財務部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉移建設資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內容是否符合規定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復之日與前期有直接關系的相關專題報告的編制、評審等相關工作環節所發生的費用，包括勘察費、設計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業務招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規購置車輛現象。

（3）項目核準后，初步設計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構進行審計，經審核并經認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預算管理和計劃管理、專款專用。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設實施階段審計

八、審查招投標管理情況 審查工程項目招投標管理是否嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》和× 公司規定，主要內容包括：

1、是否建立招標組織機構，負責建設工程招標管理工作。（1）是否根據工程進度編制招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標和評標，并按規定履行招標結果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標結果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責技術規范書、招標文件的審定。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應資質、專業經驗的招標代理機構，代理招標事宜。

2、招標程序是否符合規定

（1）招標方式。國家有規定要求公開招標的，應嚴格按規定執行。

（2）是否公開發布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發標數的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審標準和方法對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復核。

3、審查招投標文件是否合規

（1）招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

（2）招標文件必須嚴格執行已確定的設計原則、選型和技術參數。

（3）施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。

（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規定。

（5）投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；（6）審查標底文件（如有）的合理性，標底的保密措施及執行情況。

4、審查投標、開標、定標是否合規

（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關鍵性工作不得向外分包。

（2）投標人應按招標文件是否要求提交投標保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業健康安全管理體系）GB/T24000（環境管理體系）及 GB/T19000（質量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現場管理。火電工程有兩臺機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統工程投標。

（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監督。（7）否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成，成員人數為五人以上單數。參與項目評標的專家應當由招標人從有關部門提供的專家名冊或者招標代理機構的專家庫內的相關專業的專家名單中確定。（8）評標是否根據招標項目的不同類型按國家現行法律法規的相關規定和集團公司管理要求，采用“ 經過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應按規定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告（含綜合匯總表）應經評委全體成員和監督人員簽字。

（9）定標與合同簽訂是否合規。建設單位是否根據最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發出（預）中標通知書，在中標通知書發出后的× 個工作日內，應當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關鍵性工作或特殊工作分包給資質合格的分包單位，必須經建設單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴格執行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現象。

2、合同當事人的資質是否符合要求。

3、是否嚴格按批復的招標結果簽定合同。合同中涉及安全、質量、進度、造價的實質性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發生招投標過程中未出現且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件發生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規、嚴謹、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；雙方權利和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函；質保金的比例是否滿足規定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現象。施工合同內容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現象；供貨合同是否嚴格按照設備合同供貨范圍、技術標準、運輸方式和交貨進度執行；設計合同是否按合同及時全面提供設計文件、概預算文件；監理合同是否按合同全面履行，相關工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結果是否符合有關規定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。

3、審查工程、設備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質量控制情況

1、審查有無工程質量保證體系。

2、審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。

3、審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。

4、審查評定的優良品，合格品是否符合施工驗收規范，有無不實情況。

5、審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監督和管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。

1、監理人員配備是否符合合同約定。

2、對預先設計的質量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關鍵部位或關鍵工序是否進行現場 旁站監督

4、對工程進度款、現場簽證等是否監理到位。

十三、審查現場簽證情況

1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現場簽證，是否有現場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現場簽證是否以工程聯系單（工程簽證單）的形式，履行監理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。

3、現場簽證是否實行分級授權管理，現場簽證人員的資格、責任和權限及簽發的程序是否合規。

4、現場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應進行簽證。

5、發生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象。

十四、審查設備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設備采購和各項財產物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務部門是否建立臺賬，對施工現場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預付設備款、材料款、進度款是否符合合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全。

4、是否嚴格執行甲供材扣回及核銷的相關規定，對甲供材嚴格審核相關領用手續，并單獨建立臺賬，登記領用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領用數量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協議或在合同中進行約定，明確雙方的權利與義務，財務部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執行概算實施辦法》編制執行概算。

2、是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題。

3、基本預備費的列支項目是否符合規定，動用超過 30%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經集團公司批準后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關規定發放工程獎勵（趕工獎、節點獎、節油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規定上報審批程序。

6、是否存在未經批準對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結算情況

1、工程結算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設工程結算管理辦法》有關規定。

2、單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結算計價依據、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規，選用是否恰當；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規定，設計變更增減內容的真實性、合理性；施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內容編制完成相應的竣工結算文件并提交項目法人。

6、竣工結算文件中是否包含承包人申請結算的全部費用及相關依據。承包商送審結算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規定時間內提交結算資料的項目不得納入工程竣工結算。

7、竣工結算文件是否包含封面、說明、合同范圍內單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的審核（如沒有能力自行審核，應委托集團公司技經中心組織審核）。設計、監理單位及承包商應派專人參加工程竣工結算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調整條件，如重大工程量差、重大設計變更、現場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結算總報告中處理方式是否合規，是否報集團公司批準。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據合同約定的調整條件，確定合同調整價款。

（2）對于一般設計變更（單項變更 50 萬元以下）、現場簽證等按集團公司的規定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調整：應根據施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。

10、工程結算超批準執行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結算管理是否符合規定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規定。

（1）預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規 定的程序辦理。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設單位替施工單位墊付水電費等在結算中是否一并計算。（4）工程價款結算應根據合同約定留足質保金。

（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據合同約定的結算方式執行。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規定程序支付。

十七、審查關聯交易情況

1、審查新建項目公司是否設立三產公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設項目中的工程承發包、物資供應、后勤服務等關聯交易行為是否嚴格執行《中國華電集團公司關聯交易規范管理辦法（試行）》的有關規定，關聯交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設備保管、房屋租賃和后勤服務等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業務專項會計核算辦法》規定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續是否齊全，是否有監理單位的月報表等。

5、征地費用列支標準是否合規，對應發票是否齊全、合規。

6、工程項目建設資金是否全部納入賬務核算，是否存在私設小金庫，截留罰款收入、資產處置等收入的問題。

7、建設單位管理費是否超概算，是否按規定進行列支，有無將應在生產經營中列支的費用計入建設單位管理費。

8、基本建設期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關規定，擅自超計劃計提或發放工資、獎金、補貼，以及違規列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據是否充分。

10、建設項目成本中所附的發票是否合理、合法，是否存在違反規定代參建單位開具發票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結轉固定資產，暫估的依據是否充足，是否有相關的合同、協議或結算書等的支持。

12、各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規，有無隱瞞或轉移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規、合理。

14、風險儲備金或預備費的處理是否符合規定，有無未經集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設計變更）現象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設計變更必須取得集團公司的批復。

15、是否存在未按集團公司規定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規。竣工決算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內容是否按要求填列，依據是否充分、真實、合規。

2、審查工程項目投資及概算執行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產情況，交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；遞延資產情況。重點審計資產總額及歸屬是否真實、完整，資產交接手續是否完備，資產歸屬或管理責任是否劃清，資產驗收交接是否真實、合規，有無形成賬外資產及國有資產流失。

5、審查節余資金和節余物資是否真實、完整，處置是否合規，有無隱瞞、轉移、挪用節余資金和節余物資。

6、審查工程建設項目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經批準的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務決算表”、“ 基建項目交付使用資產總表”、“ 基建項目交付使用資產明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產全過程中形成的文件資料是否規范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設項目進行審計評價 依據工程建設項目全過程跟蹤審計結果，對照項目可研指標，分析差異，對投產建設項目的安全、質量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標題；

二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執行情況、項目“ 五制” 執行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內控制度情況調查表

3、合同執行情況統計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內控制度情況調查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業執行情況 及執行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據《關于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現將審計結果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設程序（核準）、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監理制、合同制、招投標制）執行情況。

二、交付使用資產情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產總額#萬元，其中固定資產#萬元，流動資產#萬元，無形資產#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執行概算總金額為#萬元（無執行概算按批準概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執行 31 概算（批準概算）節約#萬元，節約#%。具體情況如下： 項目 批準概算 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設備購置

三、其他費用

四、基本預備費

五、建設期貸款利息

六、風險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預留尾工項目#項#萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留#項，#萬元，是否經審批）等問題。概算外預留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規和合法。交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；交付使用的遞延資產（長期待攤費用）情況。

七、審計中發現的主要問題、整改情況

1、####問題，根據###規定，已進行調整。

2、####問題，根據###規定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33

第三篇：政府工程如何實施全過程跟蹤審計

淺析政府投資建設項目全過程跟蹤審計的意義及相應措施 隨著經濟的不斷發展，建設工程項目日益增加，為保證充分發揮建設資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證建設工程的順利實施，通過全過程跟蹤審計方法是對建設工程風險控制行之有效辦法之一。如何做好一個項目的全過程跟蹤審計，筆者認為在實施前應認真做好全過程的跟蹤審計的實施方案。如何做好實施方案，筆者認為應從如下幾個方面入手：供廣大同行參考。

一、首先需要確定全過程跟蹤審計方案編制的依據。

政府投資建設項目方案編制的依據首先應要符合國家和地方的相關法律法規、文件規定。在此原則下根據具體的項目特點結合委托方提出的工作要求來認真制定。

二、了解項目概況、通過資料初步對項目的造價進行分析

政府工程中往往都是相對規模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業性強、交叉作業多、造價過程控制復雜多變，因此在項目的實施過程中，容易出現造價失控現象。

通過資料對項目首先要有初步了解項目的所屬的專業。項目的特點、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應對道路工程的起訖點、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內容有哪些，并統計各項主要工程所占總項目造價的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據各主要專業占投標報價的比例大小可以排出跟蹤評審的造價控制重點順序。

三、確定評審工作的重點

筆者認為要做好全過程跟蹤評審必須抓住“動態控制”的重點。跟蹤評審區別于結算審核的重要特點就在于為動態控制，及時反饋。工程項目的特點一般體現在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長，政策性變化快，材料設備價格，市場供求波動大等等要完成評審目標，提高建設質量，控制工程造價，發揮投資效益，就要在工程實施階段加強對工程項目建設的全方位、全過程的動態造價控制。由于建設工程的復雜性，影響因素的多邊形的特點，工程實施階段往往會出現一些意想不到的費用，僅靠事后工程結算審核是根本無法進行核對和控制的。動態控制要做到嚴把簽證關，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用，審核評估相關索賠等。同時對工程付款進度進行控制負責，防止工程款超付。要對工程造價的概算、預算、承包合同價、結算價、竣工決算實行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。加強對工程造價的控制，強化全過程的動態管理和監督，對進一步提高建設工程項目投資效益具有很重要的意義。

四、跟蹤評審實施方案

第一章 施工跟蹤評審 第一節、審核目標

協審單位利用自身的項目投資控制經驗，對施工過程中的造價變 動進行控制，提出審核成果報送高鐵新城財政局，使財政局對整個項 目造價動態了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價，主要目標： 項目的工程造價控制在預算范圍之內。第二節、審核流程

（一）、前期準備

1.收集有關過程控制的造價咨詢資料（立項批復文件、設計圖 紙、招標文件、答疑、投標文件（商務標、技術標）、標底編制報 告、施工合同、設計變更圖紙以及其他有關造價控制的資料等）。2.了解立項批復文件，主要是工程范圍及計劃書的資金批復情 況。

3.現場踏勘，對原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進行

第四篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責任公司建設項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務所有限責任公司 XXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責任公司建設項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質量、高效率的完成XXXX有限責任公司建設項目（以下簡稱建設遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經驗的造價審計人員、財務審計人員聯合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導本次建設遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務。

一、審計目的

對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計，維護發包人和承包人的合法權益，創造我公司的經濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責任公司建設項目。

三、審計對象

XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標段及內容，具體包括各標段的建安工程、工藝設備、非工藝設備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設備拆遷安裝、工程建設其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設期間審計、竣工結算審計和財務決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）建設計劃和項目進度計劃；

（2）擴大初步設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規劃許可審批手續等情況；（4）建設資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況；（6）招投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況；（7）招標工程標底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設項目立項有關的其它情況。2.建設期間審計

建設期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務決算編報

XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃

之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規審計和單項工程結算審計。主要審查投資項目概算調整、概預算執行、建設資金來源與使用、投資項目財務收支、會計報表、項目進度與工程價款結算等。具體包括：

（1）調整概算情況；

（2）內部控制制度的建立和執行情況；

（3）建設工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預（結）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設計、技術、材料等變更洽商情況；（8）建設成本及財務收支核算情況；（9）與工程建設期間管理有關的其它情況。3.竣工結算審計

竣工結算審計主要審查工程量計算是否準確，預算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結算編制的依據；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數、取費率等情況；

（4）招標工程標底和工程量計價清單的執行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況；（6）與工程竣工結算有關的其它情況。4.財務決算審計

XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃

財務決算審計主要審查交付使用資產的真實性、轉出投資的合規性、投資概算的執行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規和完整情況；

（5）結余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權債務的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據施工方及建設方報送的相關資料，結合工程變更、其他調整等情況，從財務、工程兩方面重點檢查建安工程、設備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關注，并就實際執行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務方面

1、審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞

XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃

賬和問題資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

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3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質保金的預留是否符合有關規定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象，變更、索賠事項的手續是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

六、審計依據

1、國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律法規、規章制度、規定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規章制度、形成的會議決議與紀要、及項目合同、協議等;

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3、有關建設規范、規程和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價指標，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標、經濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結算等方面資料。

七、審計方法

1、依據施工發承包合同約定的結算方法進行，根據施工發承包合同類型，采用相應的審查方法；

2、結算審查中涉及工程單價調整時，應遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發包人提出適當的價格，經對方確認后作為結算依據。

3、對所有審查范圍的內容必須采用全面審查的方法，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。

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（一）準備階段

1、審查遞交手續的完備性（特別是是否按建設方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；

2、審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；

3、熟悉招投標文件、工程發承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程概況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設計招投標程序是否合法，設計圖紙的完整性；

2、審核概預算內容的真實性，概預算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準確性，計價要求、評標方法及標準的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設計圖紙和招標文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標文件是否滿足招標文件和設計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現象，是否采用了不良的投標技巧；

6、審查報價數據計算的正確性，分析報價構成的合理性，工程量報價清單子目內容是否與招標文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設計的施工方案相配套；

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7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質量、工期、投資的相應措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設計和規范要求，施工方案是否經建設單位和監理工程師批準。

9、審核發生設計變更的原因和費用調整；

10、審核經濟簽證費用和相應的合同條款；

11、審核材料（設備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規格、質量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執行情況；

17、交付使用財產情況；

18、建設收入、結余資金、尾工工程情況；

19、進行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設單位及我

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公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調整；

2、由我公司二級復核人對竣工結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；

3、由我公司三級復核人員進行確認、批準；

4、發承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；

5、對竣工結算審查結論有分歧的，在出具竣工結算審查報告前，至少組織兩次協調會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結束審查工作，并直接出具審查結果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內，向建設單位提交經審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。

九、進度安排

總體上講，結算審計應在2014年8月31日前完成；決算審計應在2014年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關職業道德；

2、審計人員必須遵守保密規定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關規定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務單所確定的時間內保質保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

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5、一、二、三級復核人員必須在規定時間內保質保量完成復核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現場負責人的安排，若有異議可向事務所監控室申訴；

2、可根據實際情況調整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結算金額、合同金額及各個項目銜接關系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業進行分配，確定相關審計人員，編制審計計劃，并根據工程項目實際的進展情況作補充和完善。

附件一：《建設XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務所有限責任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司

二○一四年五月八日

第五篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標

1、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規范建設程序，形成建設過程監督機制，有效控制投資建設各環節，充分保障基建行為的合法、合規性，維護國家財產利益和投資人的正當權益。

2、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規范工程建設成本控制，及時糾正項目建設中存在的問題，在保證工程品質的同時，節約建設資金，提高建設資金的使用效益，確保建設項目保質按期完成。

3、通過對建設項目全過程跟蹤審計，保證建設資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結經驗教訓，及時反饋建設信息，服務政府科學決策。

二、審計依據

跟蹤審計以國家有關基本建設方面的法力法規及各類規章制度為審計依據。

1、工程施工合同；

2、招投標文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現場鑒證；

5、《國家建設項目跟蹤審計內部操作規程》 《審計機關國家建設項目審計準則》； 《工程造價咨詢業務操作指導規程》。

三、審計范圍

從項目前期準備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進行的全過程審計監督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序對工程施工、采購、供貨等單位進行審計監督。

四、審計內容：

（一）、建設實施階段的跟蹤審計主要內容：

1、施工階段是項目實施的關鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據現行的法律、法規和本項目合同、協議等有關規定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設計變更及經濟簽證費用等，為辦理分階段結算及竣工結算審價做好準備工作。

(1)、與參建各方單位協調配合，制定現場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預算并作為建安工程投資控制的依據；(5)、按工程形象進度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經業主認可后作為支付月進度款的依據；

(6)、審查工程設計修改及變更費用、現場簽證費用；

(7)、做好政策性調整、設計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預）算動態對照分析表，及時向建設單位和主管部門提供項目工程造價動態分析報告；

(8)、及時調整預算造價，力求使調整后的工程投資控制在目標之內；(9)、對本工程所需的材料設備價格進行及時審核，根據市場的動態情況及本工程的具體情況確定材料設備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業主提供專業咨詢意見，以保證業主在有關工程合同上的合法經濟權益，按合同業主可以進行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務；(11)、協助業主進行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執行合同條款，履行合同義務的情況，分析預計可能出現的問題，并根據實際情況協助業主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關工程造價及合同執行的工程會議及業主要求的其他會議，協助業主協調各承包商的經濟關系以利工程順利進行；

(13)、編制合同執行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預算執行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業主提供降低造價及方案優化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據業主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關專業人員分期分批進駐施工現場辦公，及時提供動態的造價咨詢跟蹤服務。項目負責人或專業組長每周一至二次去現場，隨時了解施工進度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據工程的需要，作必要的計劃調整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設備）價格、計算機操作、內部復核等工作。為提高工作效率,根據情況宜安排在本所內進行。

(4)、根據項目的需要，及時主持召開工程經濟技術會議，解決有關工程造價及經濟問題。

(5)、根據項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網絡、快遞等現代通訊及時為業主方提供造價控制服務，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據工作量的大小，適當調整及充實有關咨詢人員的數量，確保規定時間內完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢人員的名單和工作簡歷，將事先提交業主，并應征得業主的確認。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內容：

1、在本階段的工作中，根據項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據業主的要求分別出具審價報告（分階段工程結算審價報告和整體工程結算審價報告）。我們將會利用我們的專業知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行全面審核。

(1)、工程單體、標段劃分，依工程先后完工程序（根據業主安排），分階段辦理工程結算，并出具分階段工程結算審價報告；

(2)、辦理整體工程結算，并出具整體工程結算審價報告；(3)、業主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據工程合同相應的建設工程法律、法規、標準規范與定額、招投標文件、施工圖紙、現場發生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現場踏勘、各項計量復核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結算造價審核報告；(8)、為業主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負責人根據提供的資料，在規定時間內，組織領導該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結算編制依據是否與合同招投標文件相一致；

4、仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細審查取費標準，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設備單價的取定，核實甲供料及業主指定材料的價格，審核設計變更費用、經濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質量等執行情況；

8、對審價過程中一些重要內容組織三方會商，并做好記錄；

9、經本所內部審核后，對三方初審認可的內容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。必要時可走訪權威部門尋求解釋以求統一；

10、在達成統一意見后，三方簽寫工程結算審定單，并簽字蓋章。

六、建設單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關審計資料，并提前通知審計組參與招標、現場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設計資料、施工圖及其編制依據；(2)、招投標文件含優惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括施工組織設計（施工方案）、設備材料采購、工程計量、設計變更、現場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關指令及會議紀要等資料。

(5)、項目前期結算資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據等；(6)、項目驗收的相關資料；(7)、與項目審計相關的其他資料。

(二)、組織協調審計過程中的問題，組織相關部門聯合協商，解決項目實施過程中的問題。