第一篇：全過程跟蹤審計匯總報告

XXXXXXXX工程管理咨詢有限公司

X X 工 咨 二[2012] 號

關(guān)于XXXXXX新校區(qū)建設(shè)工程 跟蹤審計及結(jié)算審核的匯總報告

XXXXXX：

我公司接受委托，對貴校新校區(qū)建設(shè)項目進(jìn)行了全過程跟蹤審計及竣工結(jié)算審核，根據(jù)項目建設(shè)及貴校要求，我公司采用現(xiàn)場常駐與公司審計平臺跟蹤參與相結(jié)合的方式，從2004年9月起至2010年12月止，完成貴校新校區(qū)建設(shè)項目辦公、教學(xué)、場館、生活用房等37個新建、4個維修改造以及附屬配套工程的全過程跟蹤審計及竣工結(jié)算審核工作。新校區(qū)建設(shè)項目總投資14.30億元，為協(xié)助建設(shè)單位加強(qiáng)建設(shè)項目管理、節(jié)約和控制投資、確保工程質(zhì)量按期完成、投入使用發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

審計期間，我公司共計審核竣工結(jié)算單項（單位）工程212個，送審金額累計70,941.25萬元，核定金額63,320.63萬元，核減金額7,620.61萬元。其中出具各類竣工結(jié)算審核報告68份（結(jié)算金額100萬元及100萬元以上），出具竣工結(jié)算審核核定單144份（結(jié)算金額100萬以下）；審查建設(shè)工程施工、材料（設(shè)備）采購、勘察（設(shè)計）及監(jiān)理服務(wù)等各類招標(biāo)文件、施工合同、工程量清單200多項；審核各類工程款支付、材料（設(shè)備）詢價、變更及簽證累計2000多項；參加工程例會、審計會議、各類緊急會議、工程驗收、現(xiàn)場勘查測量累計2000多次，書面或口頭提供審計建議2000多項。目前，工程竣工全部投入使用正常，竣工結(jié)算審核工作全部完成，我公司現(xiàn)將全過程跟蹤審計及竣工結(jié)算審核具體情況報告如下。

一、建設(shè)項目概況

XXXXXX新校區(qū)建設(shè)項目總建筑面積約54.5萬平方米，投資總額約合人民幣14.3億元，建設(shè)地址位于南京市寧六路219號。

新校區(qū)的建設(shè)項目施工單位主要有XXXX集團(tuán)有限公司、XXXX建設(shè)集團(tuán)有限公司、XXXX建設(shè)有限公司、XXXX建設(shè)集團(tuán)有限公司、XXXX建設(shè)工程集團(tuán)有限公司、XXXX集團(tuán)有限公司、XXXX集團(tuán)有限公司、XXXX建筑安裝工程有限公司等。監(jiān)理單位主要有XXXX建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司、XXXX建設(shè)監(jiān)理有限公司、XXXX建設(shè)監(jiān)理有限公司。

我公司接受貴校委托，從2004年9月進(jìn)駐施工現(xiàn)場至2010年底工程全部竣工投入使用，對該項目進(jìn)行了為期六年的全過程跟蹤審計，并對全部竣工結(jié)算進(jìn)行了審核，具體項目如下。

1、新建工程

我公司跟蹤審計新建工程37項，主要有：（1）XX辦公樓；（2）體育館；（3）科技樓；（4）XX中心；（5）XX中心；（6）XX活動中心；（7）XX食堂；（8）XX中心；（9）XX中心；（10）XX教育中心；（11）XX科技樓；（12）XX綜合樓；（13）XX食堂；（14）XX食堂等項目。

2、維修改造工程

我公司跟蹤審計的維修改造工程8項，主要有：（1）XX公寓（建筑面積2.4萬m2）；（2）大禮堂（建筑面積1600m2）；

3、圖書館（建筑面積2000m2）；（4）食堂加層等。

3、附屬配套工程 除上述項目外，還包含校區(qū)內(nèi)一大批室外管網(wǎng)、道路、景觀、配電房、電纜、橋梁、廣場、水管鋪設(shè)等附屬配套項目。

二、全過程跟蹤審計情況

我公司在本項目跟蹤審計工作中，堅持“服務(wù)第一、質(zhì)量第一”的宗旨，強(qiáng)化服務(wù)意識，與貴校審計處、基建處積極配合，相互協(xié)作，全面開展跟蹤審計各項工作，服務(wù)深度涵蓋不局限于傳統(tǒng)跟蹤審計，注重配合、協(xié)助建設(shè)單位開展工程建設(shè)管理，成效顯著，確保工程保質(zhì)量按期完成、投入使用，科技樓、實驗中心等等重點項目均評定為江蘇省 “揚子杯”等優(yōu)質(zhì)工程。

根據(jù)貴校要求，為更好地完成跟蹤審計工作，我公司采用現(xiàn)場常駐與跟蹤參與相結(jié)合的方式對建設(shè)項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，由公司副總經(jīng)理XX同志、部門主任XX同志主抓該項目各項審計工作，派出具有豐富現(xiàn)場經(jīng)驗的土建專業(yè)XX、安裝專業(yè)XX等同志常駐現(xiàn)場；為保證跟蹤審計工作質(zhì)量，確保跟蹤審計與貴校審計、基建工作溝通及時，指定我公司高級項目經(jīng)理XX同志為項目負(fù)責(zé)人兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人；同時根據(jù)現(xiàn)場工作，隨時指定專業(yè)審計人員參與、配合審計工作，從而確保全面履行《跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，按時保質(zhì)完成貴校交辦的各項跟蹤審計事項。具體內(nèi)容如下：

1、審核合同條款，審核各類施工、采購、服務(wù)招標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)控制價。

跟蹤審計期間，我們通過審核，對合同條款提出合理化建議；通過審核，提高招標(biāo)文件的嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性，確保工程量清單、招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確性、合理性，從事前對審核變更、簽證和結(jié)算工作進(jìn)行了必要的控制。

例如在體育館工程招標(biāo)中，我們通過審核明確了清單應(yīng)結(jié)合圖紙要求采用虹吸雨水系統(tǒng)，但施工單位投標(biāo)時仍然按照普通雨水系統(tǒng)進(jìn)行報價，報價為2萬多元，僅為虹吸雨水系統(tǒng)造價的十分之一。施工期間，施工單位向貴校基建處申報，認(rèn)為招標(biāo)清單漏項，虹吸雨水系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)價。我們在以往審核招標(biāo)文件和清單的基礎(chǔ)上，再次對招投標(biāo)文件進(jìn)行了認(rèn)真分析，在工程例會中，向貴校審計處、基建處領(lǐng)導(dǎo)作了詳細(xì)的分析匯報，明確了施工單位投標(biāo)時誤報價的事實，建議對申報不予批復(fù)。貴校采納了我們的意見，為學(xué)校減少了二十多萬元的不必要的基建支出。

2、參加工程例會、審計會議等工作會議，提供審計建議；根據(jù)對施工合同和實際施工的跟蹤審計情況，及時分析評價施工索賠與反索賠內(nèi)容，提供預(yù)防措施及處理意見

3、根據(jù)合同約定和工程形象進(jìn)度情況，對工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行審核，出具工程進(jìn)度款付款意見

跟蹤審計期間，我公司共審核工程進(jìn)度款落干次。我公司在接到貴校轉(zhuǎn)交施工單位付款申請后，第一時間進(jìn)行審核，特殊時期例如臨近春節(jié)，加班加點審核，審核中嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，并對照工程形象進(jìn)度，不僅未發(fā)生因工程款審核遲付工程款情況，也未發(fā)生一例未按合同約定付款和超付現(xiàn)象，從而確保了工程進(jìn)度，也為結(jié)算階段的造價控制工作創(chuàng)造良好的局面。

4、參加工程例會和施工圖紙會審，了解施工圖紙變更情況，及時審計各項變更和簽證

在跟蹤審計期間，我們審計主要從三個方面進(jìn)行審核控制：（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定和甲方要求，確定變更或簽證的合理性、時效性，并檢查確定變更的材料是否齊備；（2）對工程確需的變更或簽證進(jìn)行現(xiàn)場勘測，及時做好記錄，并簽署意見；（3）對工程確需的變更或簽證進(jìn)行造價審核，確定造價。

過程中尤其注重變更、簽證的立項審核，杜絕施工單位借變更、簽證方式以調(diào)整合同價款的情況，從源頭做好變更、簽證的造價控制工作；同時通過現(xiàn)場勘測，檢查變更、簽證的真實性、準(zhǔn)確性，防止施工單位弄虛作假，也從側(cè)面協(xié)助貴校加強(qiáng)對監(jiān)理工作的監(jiān)督；最后立項成立、現(xiàn)場與資料相符的情況下，依據(jù)從約原則，嚴(yán)格按照合同約定審核變更、簽證，避免施工單位借變更、簽證任意重新組價以調(diào)整合同單價。

例如在XX中心工程中空調(diào)工程復(fù)合風(fēng)管材料問題中，施工單位在過程中提出變更風(fēng)管材料，設(shè)計院也同意了變更方案，我們通過仔細(xì)分析招投標(biāo)文件和施工圖紙，發(fā)現(xiàn)施工單位投標(biāo)報價失誤，報價中只含材料費，未含安裝費，判斷此項變更系施工單位為減少自己的損失而提出此項材料變更，不僅對其它投標(biāo)單位不公平，也會讓學(xué)校多投資，從而造成經(jīng)濟(jì)上的損失。貴?；ㄌ幉杉{了我們的意見，未予以變更，根據(jù)招標(biāo)風(fēng)險分擔(dān)原則對復(fù)合風(fēng)管新增加面積部分進(jìn)行了重新核價，不僅控制了不必要的投資，又維護(hù)了建設(shè)單位、施工單位各方的合法、合理利益，推動工程順利開展。

例如，食堂工程中，施工單位提出增加16萬元蒸汽管道簽證，我們詳細(xì)分析了圖紙與招投標(biāo)文件，判斷圖紙和招標(biāo)文件中描述和顯示的無縫鋼管就是用于蒸汽管道，為此我們向?qū)W校提出了不予簽證的意見，為學(xué)校減少了16萬元的基建支出。

5、參與現(xiàn)場勘測、檢查驗收工程和材料（設(shè)備），配合、協(xié)助建設(shè)單位開展工程建設(shè)管理，完成貴校交辦的其他各項跟蹤審計工作

現(xiàn)場跟蹤的目的除了在于確保審計工作跟進(jìn)的及時性外，更在于審計人員對審計資料與施工實際的檢查工作，協(xié)助建設(shè)單位開展工程建設(shè)管理，加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，從而實現(xiàn)真正意義的動態(tài)控制。

根據(jù)上述工作原則，我公司在跟蹤審計工作中，與貴?；ㄌ?、審計處積極配合，參與變更簽證勘測、工程及材料驗收、抽查，多次發(fā)現(xiàn)施工單位弄虛作假、以次充好、以假亂真的情況。

例如我們在對XX中心弱電工程進(jìn)行驗收時發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)線按招投標(biāo)文件要求應(yīng)為某進(jìn)口品牌，而供貨商提供的進(jìn)口報關(guān)單不全且有弄虛作假的情況，為此我們及時向?qū)W校基建處和審計處進(jìn)行了專題匯報，最終學(xué)校責(zé)令供貨商整改，直至滿足招標(biāo)文件要求為止。

例如我們在配合基建處對圖書中心大理石進(jìn)行現(xiàn)場抽查時發(fā)現(xiàn)，其一層地面大理石石材質(zhì)量差，與投標(biāo)樣品不相符，最終責(zé)令施工單位將已鋪貼好的石材全部鏟除，重新?lián)Q成合格的石材，確保了工程的質(zhì)量和整體效果。

三、竣工結(jié)算審核情況

工程竣工驗收后，我們對跟蹤審計工程進(jìn)行竣工結(jié)算審核，根據(jù)貴校要求對其中結(jié)算金額100萬元及100完以上的工程項目，出具工程竣工結(jié)算審核報告；結(jié)算金額100萬以下的，出具工程竣工結(jié)算審核核定單。

在結(jié)算審計期間,我公司為了保證竣工結(jié)算的質(zhì)量,特指派有一定經(jīng)驗的高級項目經(jīng)理擔(dān)任竣工結(jié)算審核,采取工程結(jié)算審核人員與現(xiàn)場跟蹤審計人員協(xié)作的方式，對工程結(jié)算進(jìn)行審核。審核期間，主審人員與貴校審計處、基建處相互協(xié)作，全面細(xì)致發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行調(diào)整，解決問題，截至2010年12月底，順利完成全部工程竣工結(jié)算工作，并協(xié)助貴校基建財務(wù)完成甲供材料（設(shè)備）超欠供、施工用水電費等事項的結(jié)算工作。為學(xué)校節(jié)約了大量資金。

例如：XX中心Ⅱ標(biāo)段3#樓、4#樓工程結(jié)算審核,施工方提出來要調(diào)增，清單漏項的衛(wèi)生間樓面找平層、天棚面抹灰面油漆等工程造價，經(jīng)我審核人員認(rèn)真研究分析認(rèn)為報價應(yīng)按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定的統(tǒng)一格式填寫，內(nèi)容和數(shù)量以工程量清單為準(zhǔn)……。工作量清單項目特征中文字描述已很清楚，應(yīng)將抹灰列入報價，即使未報價，也應(yīng)視同包含在其他報價內(nèi)；且投標(biāo)方報價只看清單號和項目名稱，不看項目特征報價不符常理；故不予增加天棚抹灰等，節(jié)約造價約25.5萬元?，F(xiàn)澆混凝土界面劑、外墻抹灰（外墻30厚擠塑保溫板保溫）、現(xiàn)澆水磨石樓面（是否已報40C20厚細(xì)石混凝土；撒綠豆砂一層粘牢；刷冷底子油一道,熱瀝青二道防潮層,60厚C15混凝土,表面撒1：1水泥黃砂,壓實抹光；加設(shè)35厚擠壓聚苯乙烯泡沫塑料板）等調(diào)增。我們審計方認(rèn)為：根據(jù)招標(biāo)文件報價應(yīng)按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定的統(tǒng)一格式填寫，內(nèi)容和數(shù)量以工程量清單為準(zhǔn)……。根據(jù)相應(yīng)工作量清單項目特征中文字描述，該項應(yīng)列入報價，即使未報價，也應(yīng)視同包含在其他報價內(nèi)，故應(yīng)根據(jù)投標(biāo)報價水平不予增加，涉及金額約55.63萬元。在整個審計過程中我們積極主動和學(xué)校審計處、基建處溝通，配合審計處較好的完成了學(xué)校新校區(qū)建設(shè)項目的竣工結(jié)算審計。

1、審核成果

我公司共出具正式竣工結(jié)算審核報告68份，詳見附表一；出具核定單144份（未出報告部分），詳見附表二。

送審結(jié)算金額總計70,941.25萬元，核定金額總計63,320.63萬元，核減金額總計7,620.61萬元。

2、審核主要方法和依據(jù)（1）審核主要方法

根據(jù)合同中約定的固定總價結(jié)算原則，對工程結(jié)算進(jìn)行了審核：①根據(jù)施工圖紙、變更資料并結(jié)合現(xiàn)場實際確定工程量；②根據(jù)相關(guān)指導(dǎo)文件對各項費用的計取進(jìn)行審核；③標(biāo)外部分按合同約定結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。

（2）主要審核依據(jù)

①法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國合同法》；《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》（2004年）；《江蘇省安裝工程計價表》（2004年）；《江蘇省工程造價咨詢業(yè)務(wù)指導(dǎo)規(guī)程》；與上相配套的相關(guān)政策法規(guī)。

②委托方提供依據(jù)：工程施工合同；工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件；竣工圖紙、設(shè)計變更、簽證；其他的有關(guān)結(jié)算資料。

③其他依據(jù)文件：工程造價咨詢合同；工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單。

3、審核中發(fā)現(xiàn)和調(diào)整的主要問題（1）工程量計算不準(zhǔn)確調(diào)整（2）定額套用錯誤調(diào)整（3）材料價格調(diào)整（4）變更單價調(diào)整（5）甲供材超欠供調(diào)整

三、審核成果

出具正式竣工結(jié)算審核報告73份，見附表一； 出具核定單134份（未出報告部分），見附表二；

建安工程總造價約613,575,587.20元，核減總金額72,616,922.40元。

XXXX工程管理咨詢有限公司

2012年X月XX日

主題詞 XXXXXX 匯總報告

共?。?4 份

第二篇：跟蹤審計報告

東審跟報[2013]號

被審計單位：審計項目：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，我局派出審計組，自XXXX月XX日至XX月XX日，對XX（單位名稱）建設(shè)的XX（項目名稱）進(jìn)行跟蹤審計。審計期間，審計組審查了你公司的XXXXX（工程資料名稱）等相關(guān)工程建設(shè)資料。XX（單位名稱）對審計要求提供的資料能積極配合。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，XX（單位名稱）對其提供的與審計相關(guān)的工程資料及其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。衡東縣審計局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、建設(shè)項目基本情況

至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容

1．項目概況：

投資計劃文號，計劃投資金額及資金來源，工程建設(shè)地域范圍，建設(shè)內(nèi)容；

2．建設(shè)程序履行情況：設(shè)計單位，招標(biāo)控制價，招標(biāo)日期，開標(biāo)日期，中標(biāo)單位及中標(biāo)金額，施工及設(shè)備采購合同簽訂日期及合同金額及施工合同建設(shè)內(nèi)容，監(jiān)理單位及簽訂合同日期等；

3．工程建設(shè)完成情況：項目開工日期，竣工驗收日期，工程變更情況，其他事項變化情況，工程款的支付情況等。

二、審計實施情況及評價

審計實施情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：

跟蹤審計采取方式，審計的內(nèi)容及重點，審計采取的措施，參加相關(guān)會議，審計成果等

評價至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：

提供資料是否真實、完整、合法，是否建立健全內(nèi)控制度，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題。

三、跟蹤審計意見的采納和整改情況

至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：

在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題（以審計意見單等形式反映的問題），建設(shè)單位、施工單位已整改或未整改的情況。

四、審計建議

至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：

對審計發(fā)現(xiàn)的問題未整改提建議，對下階段接受工程結(jié)算審計提建議，對下階段工程竣工決算工作提建議，其他建議

第三篇：跟蹤審計報告

（造價咨詢單位名稱）蹤 審 計 報

ＸＸＸＸ跟報〔2012〕Ｘ 號 審 計 項 目：xxxxx項目

項目負(fù)責(zé)人：xxxxxx咨詢公司

跟告

我公司接受委托（或者：經(jīng)公開招投標(biāo)確定，我公司），于200X年X月至20XX年X月對……（項目名稱）實施了跟蹤審計。審計過程中，重點對……范圍、……內(nèi)容進(jìn)行了跟蹤審計。………………?，F(xiàn)將跟蹤審計情況報告如下：

一、項目基本情況

（一）項目立項審批情況，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.項目立項審批時間、文號、投資、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容

2.國土、環(huán)保、規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)審批手續(xù)履行情況

（二）相關(guān)參建單位及招投標(biāo)、直接發(fā)包情況，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.勘察設(shè)計、監(jiān)理、招標(biāo)代理、質(zhì)量檢測等單位，合同金額，以及其招投標(biāo)情況。

2.分標(biāo)段說明招投標(biāo)情況、施工單位、中標(biāo)或合同金額；直接發(fā)包工程、施工單位、合同金額及報批手續(xù)履行情況等。

（三）項目實際建設(shè)情況（包含開工及完工時間，以及相關(guān)完工驗收情況等）

二、跟蹤審計實施情況

（一）人員配備、駐場審計時間安排，人員到崗到位情況（包括人員調(diào)整、時間變動等情況）

（二）結(jié)合項目特點，敘述跟蹤審計主要做法，內(nèi)容包括：

1.采用的跟蹤審計方式，駐場時間。

2.對該項目建設(shè)主要內(nèi)容、重點環(huán)節(jié)等采取的審計方式、方 —2—

法、措施（結(jié)合審計實施方案中規(guī)定、審計內(nèi)容、程序、步驟，是否履行且到位），提出了哪些審計意見和建議，建設(shè)單位采納情況，取得的成效。

（主要包括優(yōu)化設(shè)計和施工方案及其節(jié)約額、規(guī)范控制變更和隱蔽工程、提高建設(shè)和施工管理水平、規(guī)避審計風(fēng)險等重大及重要內(nèi)容，要列舉實例，并有相關(guān)資料及數(shù)據(jù)支撐。）

三、審計結(jié)果

（一）取得成效。匯總說明跟蹤審計過程中取得的成效，包括發(fā)出審計意見建議份數(shù)、采納情況、節(jié)約建設(shè)資金；在工程管理、投資控制等方面的監(jiān)督中取得的成效。

（二）跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計意見內(nèi)容及解決辦法。對已整改落實情況和尚未整改落實情況分別表述。

四、審計評價

對該建設(shè)項目從立項到完工進(jìn)行全面評價（項目建設(shè)程序履行情況、建設(shè)管理情況、技術(shù)服務(wù)單位履職情況及配合審計工作情況等），包括值得肯定方面與存在不足方面。對建設(shè)項目的功能、功效、缺陷等不作評價。

五、審計體會及建議

（一）跟蹤審計體會。總結(jié)該建設(shè)項目跟蹤審計工作的經(jīng)驗，排查工作中存在的問題與不足，并需要分析原因，提出改進(jìn)設(shè)想、措施，供今后在同類項目的跟蹤審計中借鑒。

（二）跟蹤審計建議。針對該項目建設(shè)過程中存在的不足或

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目前工程建設(shè)中普遍存在的共性問題，從全局角度提出切實可行的建議（主要針對“

三、審計結(jié)果”跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出的審計意見和尚未整改落實情況及“

四、審計評價”存在的問題與不足方面提出意見建議）。

（造價咨詢單位印章）

二Ｏ一二年X月X日

主題詞：

主送：

抄報：

ＸＸＸ（造價咨詢單位）2012年x月x日印發(fā) —4—

第四篇：拆遷跟蹤審計報告

會計師事務(wù)所開展拆遷資金跟蹤審計

近幾年來，隨著城市建設(shè)的發(fā)展，拆遷范圍也隨著建設(shè)項目規(guī)模的擴(kuò)展而越來越大，而拆遷資金因資金量大面廣，牽涉的群眾多，資金的發(fā)放和管理直接影響到人民群眾的切身利益，關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，因而要求規(guī)范程序，加強(qiáng)審計監(jiān)督。而政府監(jiān)管部門也逐漸意識到對這些專項資金進(jìn)行事后審計，監(jiān)管難度大，為在源頭上及時防范和遏制腐敗行為的發(fā)生，為事后審計準(zhǔn)備完備的審計資料，引入了會計師事務(wù)所拆遷資金跟蹤審計制度。如2008年8月京滬高速鐵路江蘇段征地拆遷全過程跟蹤審計招標(biāo)、2009年6月上海市張江現(xiàn)代醫(yī)療器械園二期土地前期開發(fā)工程征地拆遷安置補(bǔ)償專項資金全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)招標(biāo)、長沙市先導(dǎo)區(qū)2009年10月向會計師事務(wù)所審計入圍招標(biāo)等等。為滿足政府部門對拆遷資金的監(jiān)管要求，筆者結(jié)合拆遷資金審計實踐，談?wù)剷嫀熓聞?wù)所如何開展拆遷資金跟蹤審計。

一、向拆遷責(zé)任主休、拆遷公司充分溝通，明確要求，制訂跟蹤審計方案

一個好的審計方案能有效控制審計項目實施過程，保證審計人員有條不紊地進(jìn)行審計工作，完成方案所確定的審計目標(biāo)任務(wù)，保障審計工作質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期審計目的。而拆遷資金項目具有多樣性、復(fù)雜性的特點，沒有哪一套跟蹤審計方案能夠適合所有拆遷項目，特別是會計師事務(wù)所承接此類業(yè)務(wù)，往往系通過政府集中采購中標(biāo)而來，對拆遷項目不熟悉，為此我們一定要深入開展審前調(diào)查工作, 詳細(xì)了解拆遷項目的基本情況，分析調(diào)查有關(guān)資料，根據(jù)不同項目具體情況，與拆遷責(zé)任主體、拆遷公司充分溝通，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，使其真正對審計工作起指導(dǎo)作用，而不只是流于形式。

具體來說，應(yīng)履行以下程序：

1、向拆遷責(zé)任主體、拆遷公司了解拆遷項目的特點、性質(zhì)、以及補(bǔ)償方案和拆遷法規(guī)、當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)具體的拆遷政策規(guī)定；

2、了解被拆遷項目實施的區(qū)域范圍審批手續(xù)，取得被拆遷項目的紅線圖；

3、取得被拆遷項目的摸底調(diào)查資料、如人口戶籍資料、地面設(shè)施航拍資料、拆遷概算資料等。

4、審前調(diào)查必須做好相關(guān)的記錄，搜集整理相關(guān)資料，并及時制訂跟蹤審計實施方案，明確重點難點、確定跟蹤審計人員。

二、促進(jìn)相關(guān)內(nèi)控制度的建立和完善。

在跟蹤審計過程中，應(yīng)關(guān)注拆遷責(zé)任主體和拆遷公司的內(nèi)控制度是否完善。拆遷資金審計的核心是確保拆遷資金發(fā)放的真實性和及時性，而拆遷責(zé)任主體和拆遷公司往往同時有很多拆遷項目，為了全面清晰反映每個拆遷項目的實際情況，應(yīng)督促拆遷公司或指揮部按拆遷項目（純土地拆遷項目還應(yīng)細(xì)化到村組）建立賬套，按拆遷概算類別設(shè)置拆遷成本明細(xì)賬，反映拆遷資金實際支付情況。拆遷補(bǔ)償資金發(fā)放流程，應(yīng)嚴(yán)格領(lǐng)款簽字手續(xù)，盡量采用拆遷資金的發(fā)放時采用銀行轉(zhuǎn)賬支付，減少現(xiàn)金支付，資金發(fā)放原始資料中增加拆遷戶主的身份證號等唯一識別信息，從而利于匯總拆遷戶主的所有拆遷補(bǔ)償費用。此外完善拆遷項目檔案管理制度也非常重要，拆遷檔案代表著拆遷資金發(fā)放的軌跡，有利于相關(guān)部門事后的檢查、監(jiān)督，也有利于規(guī)避拆遷資金跟蹤審計的風(fēng)險。拆遷項目檔案資料較多，包括項目前期的預(yù)算資料、公示資料、相關(guān)批文、房屋檔案、評估報告等。

三、派駐能勝任拆遷資金跟蹤審計的專業(yè)人員，掌握第一手資料、跟蹤拆遷現(xiàn)場 由于拆遷項目包括土地純拆遷和城市房地產(chǎn)拆遷項目，涉及的房屋、土地政策，專業(yè)性強(qiáng)，因此應(yīng)根據(jù)項目特點，派駐具有專業(yè)勝任能力的人員跟蹤拆遷現(xiàn)場，掌握第一手資料。

1、實行審計進(jìn)點制度，派駐的審計人員應(yīng)向拆遷責(zé)任主體、拆遷公司、評估公司提出工作要求，明確聯(lián)系人和聯(lián)系方式；

2、堅持拆遷工作規(guī)范程序，即丈量評估→跟蹤審計→談判簽約，及時掌握拆遷責(zé)任主體、拆遷公司制訂的拆遷安置和補(bǔ)償方案、調(diào)整情況和有關(guān)職能部門審核批準(zhǔn)情況；

3、履行跟蹤審計職責(zé)，及時跟蹤現(xiàn)場，掌握好現(xiàn)場跟蹤資料，做好跟蹤原始計錄，對必須公示的內(nèi)容、公示時間、公示地點進(jìn)行必要的影像取證，跟蹤審計工作要始終與被拆遷項目的進(jìn)度相銜接，不脫節(jié)；

4、房屋拆遷補(bǔ)償面積確定必須以相關(guān)權(quán)證面積或?qū)I(yè)人員測量面積的確定為主，對于附屬物，必須做到全面的現(xiàn)場跟蹤，附屬物清點核實，并與評估報告核對。并將跟蹤的房屋、附屬物進(jìn)行拍攝和記錄公示的內(nèi)容、時間、地點；

5、對于土地拆遷中的遷墳補(bǔ)償、集體設(shè)施補(bǔ)償應(yīng)實施全面跟蹤審計制度、、青苗補(bǔ)償費可利用航拍資料、測繪進(jìn)行確定、人口安置補(bǔ)助費應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膽艏Y料進(jìn)行確定。

6、在簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議前，及時出具對評估報告跟蹤審計的初步審計報告。評估公司遞交的評估報告必須是正式的評估結(jié)果報告，要資料詳實、手續(xù)齊全，而不能僅僅是初步的核對報告；

7、在跟蹤過程中，拆遷責(zé)任主體、拆遷公司、評估公司應(yīng)配合支持審計人員工作。如遇到不配合或者違反有關(guān)拆遷管理程序，應(yīng)出具跟蹤審計意見單，并及時向委托方進(jìn)行匯報；

8、建立評估報告、跟蹤審計初步報告兩項文件傳遞的簽收制度，以利分清責(zé)任，提高辦事效率。

四、現(xiàn)場跟蹤結(jié)束、出具審計報告階段

1、參加對審計報告中列舉的政策外項目的審核和會議，并及時收集整理相關(guān)資料；

2、及時、全面、準(zhǔn)確地出具跟蹤審計結(jié)果報告，做到內(nèi)容完整、層次清晰、數(shù)據(jù)正確、資料齊全、簽字蓋章；

3、做好審計報告歸檔工作，包括委托合同、跟蹤審計意見單、會商記錄、會議紀(jì)要等，連同審計報告一起歸檔裝訂。

會計師事務(wù)所篇二：城市房屋拆遷跟蹤審計操作程序

城市房屋拆遷跟蹤審計操作程序：

1、進(jìn)行審前調(diào)查和數(shù)據(jù)收集，詳細(xì)了解項目的基本情況。

2、編制拆遷跟蹤審計實施方案和拆遷跟蹤審計流程。

3、了解掌握的總體拆遷范圍、拆遷規(guī)模、拆除時間，核對拆遷許可證、拆遷資格證書、拆

遷紅線圖等基本資料，由拆遷所提供拆遷規(guī)劃紅線圖、委托拆遷合同、委托評估合同、拆遷許可證、拆遷通告、拆遷單位資質(zhì)證明、房屋評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明、拆遷調(diào)查清冊、拆遷計劃及拆遷方案、拆遷安置資金專戶銀行及賬號、指定金融機(jī)構(gòu)出具的拆遷補(bǔ)償安置資金證明、拆遷流程、重大事項處理制度等。

4、復(fù)核評估報告的內(nèi)容，包括選取的方法、數(shù)據(jù)的來源、計算結(jié)果是否準(zhǔn)確，應(yīng)由拆遷所

提供評估報告和評估報告中有關(guān)數(shù)據(jù)的來源資料，如：產(chǎn)權(quán)證、面積測繪單、房改房審批表、房屋座位或丘位圖紙、公有非住宅租賃證和租賃合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。

5、復(fù)核拆遷資金結(jié)算單，搬家補(bǔ)助費、水電設(shè)施補(bǔ)償費、電話移機(jī)費、有線電視補(bǔ)償費、臨時安置補(bǔ)助費、電子防盜門補(bǔ)償費、峰谷電、網(wǎng)絡(luò)補(bǔ)償費、樹木補(bǔ)償費、一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼計算結(jié)果是否正確。

6、復(fù)核非住宅用房一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼的計算是否準(zhǔn)確，重大設(shè)施經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц妒欠窈侠?、合?guī)。

7、復(fù)核拆遷協(xié)議，審核協(xié)議的相關(guān)內(nèi)容是否合法合規(guī)，如：拆遷安置費用是否準(zhǔn)確、是否 存在臨違建筑違規(guī)安置、不合規(guī)分套安置及違規(guī)擴(kuò)檔等現(xiàn)象。

8、復(fù)核直接安置差價結(jié)算是否正確。

9、檢查拆房公司的選擇程序是否符合規(guī)定，取得委托拆房合同。

10、拆房舊料變賣收入核算是否正確、是否在拆遷費用中抵減。

11、政策外補(bǔ)償是否履行必要報批手續(xù)，或是否按制定的重大事項處理制度履行。

12、審核拆遷資金的來源及使用情況，檢查項目資金是否專戶存儲，專款專用，是否存

在擠占、挪用或變相擠占、挪用項目資金情況。

13、審核拆遷服務(wù)費的提取是否合理、合規(guī)。xx電廠二期工程跟蹤審計工作匯報 xx電廠二期工程審計組自xx年xx月xx日進(jìn)駐現(xiàn)場以來，對工程進(jìn)行全過程跟蹤審計，現(xiàn)將跟蹤審計情況向貴公司匯報如下：

一、日常工作內(nèi)容

審計組堅持做好每天的日常工作，具體工作如下：

1、審計日志堅持每天記錄；

2、現(xiàn)場巡查工作照常進(jìn)行，一般1-2天現(xiàn)場巡查一次，并做好了現(xiàn)場部分的拍照工作；

3、根據(jù)施工計劃，我組有計劃的對施工現(xiàn)場進(jìn)行了重點跟蹤，并做好了審計備忘錄；

4、與貴公司相關(guān)部門做了大量溝通協(xié)調(diào)工作，針對工程跟蹤審計中的實際工作情況，與各部門相關(guān)人員進(jìn)行多次交流和談話；

5、處理貴公司要求審查的日常事務(wù)，如合同、變更單的審查，給貴公司提供相關(guān)服務(wù)。

6、對收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理，并結(jié)合施工現(xiàn)場進(jìn)度和設(shè)計變更單對正在施工的圖紙進(jìn)行熟悉。

7、根據(jù)施工圖紙進(jìn)行工程量統(tǒng)計。

二、工作進(jìn)展情況

1、xx年xx月到xx月，前期工作及合同審計、標(biāo)底編制

審計組做了對前期資料進(jìn)行收集、業(yè)務(wù)聯(lián)系溝通等工作，收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理，并結(jié)合施工現(xiàn)場進(jìn)度和設(shè)計變更單對正在施工的圖紙進(jìn)行了重點熟悉，對相關(guān)專業(yè)詞句、符號進(jìn)行了集體討論學(xué)習(xí)；并對施工現(xiàn)場的重點部位做了拍照處理。

參與了鐵路工程招標(biāo)文件審查及脫硫合同、循環(huán)水管租地合同、調(diào)試合同、鍋爐風(fēng)門采購合同等審查工作。并協(xié)助編制了xx電廠二期鐵路工程招標(biāo)標(biāo)底工作。

2、xx月xx至xx月xx日，主要做概算收口工作

根據(jù)xx電廠二期工程概算收口工作會議精神，我審計組收集了本次概算編制所用的定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、價格等材料，按施工圖紙計算了鍋爐基礎(chǔ)、取水泵房土石方、電除塵器支架基礎(chǔ)、煙囪基礎(chǔ)及筒體等工程量并與概算做了比較，并對本次概算組成的概算表也進(jìn)行了審查，編寫概算收口審計報告。

抽查的建筑工程量8項，偏差率大于10%的7項，占總抽查項的88%，其中最大正偏差率311%，最大負(fù)偏差率27%。概算對比表中工程量與按施工圖計算出來的工程量偏差較大，不能準(zhǔn)確體現(xiàn)本工程實際造價。

部分當(dāng)?shù)夭牧蠈嶋H市場價與造價部門信息發(fā)布價存在差異，如片石本地市場價為40.6元/m3，而概算中采用的發(fā)布價為58元/m3，體現(xiàn)在本工程中，僅此一項材料價差就達(dá)到264.8萬元。

3、xx月xx日至xx月xx日，收集跟審資料，協(xié)調(diào)工作內(nèi)容 在前期的跟蹤審計工作中，審計組工作與貴公司各部門之間未能達(dá)到較好的協(xié)助狀態(tài)，為此我組加強(qiáng)了與各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)收集各種資料工作。為了進(jìn)一步做好全過程跟蹤審計工作，更好的為貴公司當(dāng)好參謀

把好關(guān)，以聯(lián)系單要求貴公司提供投資估算書，立項報告和審批資料、初步設(shè)計圖紙，設(shè)計院概算修正書、監(jiān)理的各種現(xiàn)場簽證資料，隱蔽資料、月計劃，周計劃及資金使用計劃、工程會議紀(jì)要、變更設(shè)計，設(shè)計變更會議紀(jì)要、一、二級網(wǎng)絡(luò)圖。并請在施工單位通知監(jiān)理檢查驗收各類工程，材料和設(shè)備時，通知審計單位參與。

4、xx月xx日至xx月xx日，工程進(jìn)度結(jié)算審查

為了進(jìn)一步搞好xx電廠二期工程的審計工作，我公司于xx月xx日在公司召開工程部審計組會議。會后根據(jù)會議精神，我組與貴公司相關(guān)部門協(xié)調(diào)工程進(jìn)度結(jié)算以及其支付情況。著重收集和整理工程進(jìn)度結(jié)算表等資料，向貴公司計劃部、工程部、監(jiān)理等部門了解工程進(jìn)度結(jié)算的情況。

從xx年8月份以前的工程進(jìn)度結(jié)算表來看，通過我組從計劃部、工程部以及監(jiān)理等部門了解的情況，我審計組以工作聯(lián)系單的形式，要求貴公司督促xx聯(lián)合體在提交xx年9月及以后的工程進(jìn)度結(jié)算表時，附帶相應(yīng)月完成工程的工程量計算式等相關(guān)資料，以做為審核的依據(jù)；且將xx年8月及以前的工程進(jìn)度結(jié)算表工程量計算式等相關(guān)資料補(bǔ)充齊全，以備審查。然而從貴公司計劃部x部長處了解到，要求電建聯(lián)合體的工程進(jìn)度結(jié)算的工程量計算式很難達(dá)到要求，存在著編制人員不足、合同等多方面因素，其上報的月完成工程的工程量是由概算總量估算出來的，難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實際完成工程量及其組成。

5、xx月22日至xx月2日，工程資料收集、工程協(xié)調(diào) 工程驗收、簽證單等相關(guān)工程資料，不能及時送到工程相關(guān)部門，這也對我組進(jìn)行跟蹤審計極為不利，請貴公司再次要求xx聯(lián)合體將已簽證驗收的各種工程資料，及時報送到工程部并復(fù)印給我組

就資料問題與貴公司工程部xx部長協(xié)調(diào)、對計劃部部分工作人員談了審計組加強(qiáng)跟蹤審計資料收集的方法和目的各種問題、并與計劃部xx部長以及貴公司xx經(jīng)理，都進(jìn)行了工作匯報。

6、xx月3日至xx月17日，加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤，審查設(shè)計變更 資料收集、進(jìn)度結(jié)算等問題受到前期匯報的影響，不能全面展開。抓好現(xiàn)場巡場、施工圖歸類分檔工作，處理日常事務(wù)。

對排水口跌水段及消力池擴(kuò)散段底板高程變更為25.00m，大堤外坡護(hù)坡以及導(dǎo)流堤變更為現(xiàn)澆砼構(gòu)件等問題費用變化的變更申請進(jìn)行了審查。

排水口跌水段及消力池擴(kuò)散段總長xxm，變更后高程提高0.5m后，工程費用減少費用62334元。

大堤外坡護(hù)坡由漿砌石護(hù)坡變更為六邊型預(yù)制砼塊護(hù)坡一項，外坡面積以及六邊形預(yù)制砼塊均未確定；導(dǎo)流堤由預(yù)制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)，由此產(chǎn)生的施工方式，施工程序的變化，如圍堰土方量目前無法確定。但我們認(rèn)為，此項變更可能增加費用。如貴公司需要準(zhǔn)確的費用數(shù)據(jù)，建議由施工單位根據(jù)具體變更提交相關(guān)預(yù)算或出具更詳細(xì)的變更數(shù)據(jù)再計算為妥。

為此，我組向貴公司發(fā)了工作聯(lián)系單，提醒了變更中存在的問題，糾正了施工單位提供的錯誤的造價變化（原變更申請中導(dǎo)流堤由預(yù)制 砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)的造價變更為減少，沒有考慮到變?yōu)楝F(xiàn)澆施工的圍堰工程費用）為貴公司在決定是否變更起到了正確的造價指導(dǎo)作用。

7、xx月17日至xx月1日，協(xié)調(diào)部門間的工作，提交審計大綱

對審計組工作向貴公司提交了《審計大綱》和本月《審計月報》。提請貴公司要求施工單位負(fù)責(zé)簽證等資料的及時到位，并督促做好簽證等資料的歸檔和整理工作。建議簽證完成后7天內(nèi)將已簽證的資料（包括隱蔽工程記錄）報送貴公司、監(jiān)理及審計組歸檔備查。以便于對其真實性、完整性進(jìn)行審核。并在審計月報中說明了進(jìn)度結(jié)算審查的相關(guān)問題，進(jìn)度結(jié)算表中的工程量是按概算收口中工程總量反算出進(jìn)度工程量的，我們要求施工單位提供工程量計算式，但從計劃部xx部長及工程部、監(jiān)理等處了解的進(jìn)度結(jié)算情況，施工單位提供工程量計算式的難度較大，難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實際完成工程量及其組成。

基于以上種種原因，雖然我審計組多次針對資料情況和進(jìn)度結(jié)算情況提出要求和建議，都未能有實質(zhì)性的進(jìn)展。

8、xx月1日至xx月31日，設(shè)計變更審查及合理化建議

審查了關(guān)于取水頭部箱體等變更申請、截洪溝變更申請等變更申請。為了起到我組在跟蹤審計中的協(xié)助作用，我組對截洪溝變更申請單獨發(fā)了工作聯(lián)系單，設(shè)計變更附后的工程造價表計算和編制不嚴(yán)謹(jǐn)，我組對其變更數(shù)據(jù)重新進(jìn)行了計算和套價，并與原概算價一起進(jìn)篇四：審計報告 關(guān)于北京********* 項目的

專項審計報告

京*審字2015-s-202 北京市**區(qū)審計局：

我們接受區(qū)審計局委托，對北京雁棲湖生態(tài)發(fā)展示范區(qū)污水干線（鐵路以北至征地線）項目拆遷補(bǔ)償實施了跟蹤審計。我們審計了相關(guān)單位提供的地上物評估報告（以下簡稱“評估報告”）、拆遷補(bǔ)償協(xié)議書（以下簡稱“拆遷協(xié)議”）、財務(wù)會計資料、以及其他與審計有關(guān)的證明材料。我們依照國家審計準(zhǔn)則及相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行審計出具審計報告。

一、項目相關(guān)單位的責(zé)任

依照《房地產(chǎn)估價規(guī)范》開展評估工作并出具評估報告是北京海創(chuàng)房地產(chǎn)土地評估有限公司管理層及執(zhí)業(yè)人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與評估工作開展相關(guān)的內(nèi)部控制和程序，以使所出具評估報告不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)脑u估政策；（3）作出合理的職業(yè)判斷。

依據(jù)該項目實施方案編制和公允列報拆遷協(xié)議是北京正中置業(yè)有限責(zé)任公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與拆遷工作開展相關(guān)的內(nèi)部控制和程序，以使簽訂的拆遷協(xié)議不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)牟疬w政策；（3）負(fù)責(zé)歸集全部戶檔資料。

依照拆遷協(xié)議和相關(guān)程序及時、準(zhǔn)確發(fā)放拆遷資金，提供真實、完整的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料是北京市懷柔區(qū)旅游房地產(chǎn)

開發(fā)總公司的責(zé)任。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在跟蹤審計工作的基礎(chǔ)上對項目拆遷資金發(fā)放發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對報審數(shù)據(jù)是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)拆遷金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的拆遷金額重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮報審拆遷資金相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對相關(guān)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價評估公司選用估價政策的恰當(dāng)性和合理性，以及評價拆遷資金的總體列報。

三、審計依據(jù)及程序

該項目審計的主要依據(jù)是《中華人民共和國土地管理法》、****、****、《房屋重置成新價評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》京國土房管征【2003】808號和相關(guān)會議紀(jì)要。在審計過程中，我們結(jié)合項目實際情況，實施了包括現(xiàn)場跟蹤、審核相關(guān)拆遷資料、復(fù)核評估底單及估價結(jié)果通知單等我們認(rèn)為必要的審計程序。

四、審計意見

該項目審定拆遷補(bǔ)償及其他服務(wù)費金額8,702,413.35元（其中

協(xié)議補(bǔ)償金額8,198,884.27元、其他服務(wù)費金額503,529.08元），財政已撥付金額

8,339,310.00元，已支付補(bǔ)償資金8,198,884.22元，還需財政撥付金額363,103.35元。

具體審計結(jié)果報告如下：

1、地上物及協(xié)議補(bǔ)償情況

報審地上物補(bǔ)償及拆遷協(xié)議金額8,200,016.27元，其中：房屋及附屬物評估金額6,731,647.30元，拆遷補(bǔ)助及獎勵金額1,468,368.97元。經(jīng)審計，評估報告計算錯誤導(dǎo)致審減金額1,132.00元；審定金額8,198,884.27元，其中：房屋及附屬物評估金額6,730,515.30元，拆遷補(bǔ)助及獎勵金額1,468,368.97元。

2、項目其他服務(wù)費情況

報審計服務(wù)費以外其他服務(wù)費金額708,130.26元，其中：評估服務(wù)費72,305.15元、拆遷服務(wù)費104,386.61元、拆除服務(wù)費531,438.50元。經(jīng)審計，拆除面積計取錯誤導(dǎo)致審減拆除服務(wù)費220,320.00元。審定其他服務(wù)費共計503,529.08元，其中：評估服務(wù)費72,305.15元、拆遷服務(wù)費104,386.61元、審計服務(wù)費15,718.82元，拆除服務(wù)費311,118.50元。

3、其他需披露的事項

本報告僅供貴局明確項目拆遷補(bǔ)償資金及相關(guān)服務(wù)費支付情況時使用。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及注冊會計師無關(guān)。

附件：

1、***拆遷補(bǔ)償明細(xì)表

2、**** 北京****會計師事務(wù)所

有限責(zé)任公司

中國 北京 中國注冊會計師： 中國注冊會計師：

二○一五年六月十一日篇五：防范拆遷審計風(fēng)險的措施(二)防范拆遷審計風(fēng)險的措施

（二）重慶和勤會計師事務(wù)所-鄧永蘭

防范拆遷審計風(fēng)險的第二類措施即改變審計模式，加大審計力度。

關(guān)口前移，實施跟蹤審計。跟蹤審計有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，有效地避免違法違規(guī)作假操縱行為，能減少拆遷事后審計工作中的不定因素。源于事后審計很難全部查實資料的真實性、合法性的事實，對拆遷實施跟蹤審計是非常必要的，這樣在很大程度上能較低審計風(fēng)險。

（1）拆遷跟蹤審計的內(nèi)容

拆遷跟蹤審計的內(nèi)容從進(jìn)場到出具審計意見的整個過程中包括的審計內(nèi)容有：房屋拆遷前期招投標(biāo)材料、拆遷調(diào)查、政策依據(jù)等資料的審計；參加有關(guān)拆遷工作會議，確定現(xiàn)場房屋拆遷方案；對房屋評估、資產(chǎn)收購進(jìn)行及時審計，現(xiàn)場踏勘；對簽訂的房屋拆遷協(xié)議內(nèi)容進(jìn)行分期分批審計；對收購物品處置情況及時審計；出具階段審計報告和審計意見，督促有關(guān)單位及時整改到位。

（2）拆遷跟蹤審計的操作程序

跟蹤審計分三個階段，分別為收集資料階段、復(fù)核憑據(jù)階段、出具報告階段。①收集資料階段

第一步需要進(jìn)行審前調(diào)查和數(shù)據(jù)收集，詳細(xì)了解項目的基本情況。第二步編制拆遷跟蹤審計實施方案和拆遷跟蹤審計流程。第三步了解掌握的總體拆遷范圍、拆遷規(guī)模、拆除時間，核對拆遷許可證、拆遷資格證書、拆遷紅線圖等基本資料，由拆遷所提供拆遷規(guī)劃紅線圖、委托拆遷合同、委托評估合同、拆遷許可證、拆遷通告、拆遷單位資質(zhì)證明、房屋評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明、拆遷調(diào)查清冊、拆遷計劃及拆遷方案、拆遷安置資金專戶銀行及賬號、指定金融機(jī)構(gòu)出具的拆遷補(bǔ)償安置資金證明、拆遷流程、重大事項處理制度等。

②復(fù)核憑據(jù)階段

這個過程是跟蹤審計最重要的階段，需要復(fù)核的憑據(jù)相當(dāng)多且雜。作為拆遷跟蹤審計，其復(fù)核憑據(jù)的內(nèi)容有以下幾點：

復(fù)核評估報告的內(nèi)容，包括選取的方法、數(shù)據(jù)的來源、計算結(jié)果是否準(zhǔn)確，應(yīng)由拆遷所提供評估報告和評估報告中有關(guān)數(shù)據(jù)的來源資料，如：產(chǎn)權(quán)證、面積測繪單、房改房審批表、房屋座位或丘位圖紙、公有非住宅租賃證和租賃合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。

復(fù)核拆遷資金結(jié)算單，搬家補(bǔ)助費、五通補(bǔ)貼、水電設(shè)施補(bǔ)償費、電話移機(jī)

費、有線電視補(bǔ)償費、臨時安置補(bǔ)助費、二套房補(bǔ)助、電子防盜門補(bǔ)償費、峰谷電、網(wǎng)絡(luò)補(bǔ)償費、樹木補(bǔ)償費、過度費、一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼計算結(jié)果是否正確。

復(fù)核非住宅用房一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼的計算是否準(zhǔn)確，重大設(shè)施經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц妒欠窈侠?、合法、合?guī)。復(fù)核拆遷協(xié)議，審核協(xié)議的相關(guān)內(nèi)容是否合法合規(guī)，如：拆遷安置費用是否準(zhǔn)確、是否存在臨違建筑違規(guī)安置、不合規(guī)分套安置及違規(guī)擴(kuò)檔等現(xiàn)象、直接安置差價結(jié)算是否正確。

檢查拆房公司的選擇程序是否符合規(guī)定，取得委托拆房合同，拆房舊料變賣收入核算是否正確、是否在拆遷費用中抵減，政策外補(bǔ)償是否履行必要報批手續(xù)，或是否按制定的重大事項處理制度履行。

審核拆遷資金的來源及使用情況，檢查拆遷項目資金是否專戶存儲，?？顚Ｓ茫欠翊嬖跀D占、挪用或變相擠占、挪用項目資金情況，審核拆遷服務(wù)費、工作經(jīng)費的提取是否合理、合規(guī)。

③出具報告階段

根據(jù)以上操作程序進(jìn)行跟蹤審計時審計人員要定期或不定期提交書面報告，就跟蹤審計在實施過程中發(fā)現(xiàn)的不足整理總結(jié)經(jīng)驗，以期完善跟蹤審計制度，同時督促相關(guān)單位及時整改到位。

（3）拆遷跟蹤審計的注意事項

①要深入拆遷現(xiàn)場，獲取第一手資料

房屋拆遷工程不僅工作量大，拆遷面積大，人口多，而且各拆遷戶房屋結(jié)構(gòu)不一致。為保證審計證據(jù)的客觀性，公正性、相關(guān)性，真實性、充分性和合法性，審計組不僅要經(jīng)常深入房屋拆遷現(xiàn)場，走訪廣大群眾，詳細(xì)了解房屋拆遷范圍，拆遷內(nèi)容，安置補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金的落實情況，審核監(jiān)督補(bǔ)償專項資金的流向和使用，而且要以維護(hù)群眾利益為重點，做好審計過程全方位控制。在對拆遷項目審計時，審計人員一定要本著一顆為人民群眾利益著想，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局的職業(yè)心和責(zé)任心，一定要認(rèn)真做好取證材料，做好審計日記記錄和審計工作底稿，加強(qiáng)依法監(jiān)督。如果在必要情況下，審計人員還要采用拍照攝像的方式，記錄保存一些圖像資料。

②要把財務(wù)決算與工程決算相結(jié)合對房屋拆遷項目進(jìn)行全方位跟蹤審計，只有在把財務(wù)收支審計與拆遷工程決算審計有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，才能有效的正確的反映拆遷工程建設(shè)成本。在跟蹤審計中應(yīng)把拆遷補(bǔ)償資金的審批和支付作為審計的重點，只有控制了資金的支付，拆遷單位才會積極配合相應(yīng)的工作，最終才能收到事半功倍的效果。在對市政工程拆遷項目審計時，審計人員就需要從初期的拆遷資金來源、管理到建設(shè)投資管理、概預(yù)算執(zhí)行、合同、損失情況進(jìn)行全程跟蹤審計，從紛繁的審計信息資料中篩選出真實、有效的審計證據(jù)來支持審計結(jié)論，確保項目資金合法、有效使用。③要督促拆遷部門將補(bǔ)償財務(wù)公開化

跟蹤審計過程中要督促拆遷公司應(yīng)把房屋安置補(bǔ)償項目、房屋極其附屬設(shè)施補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)償?shù)綉舻慕痤~公開，這樣便可以監(jiān)督拆遷安置專項資金是否實行專款專用，補(bǔ)償給拆遷安置單位及拆遷戶的資金，是否及時、足額的到位，有無截留、挪用，并張榜公布，做到公開、公正、透明。有利于避免拆遷資金管理出現(xiàn)紕漏，也有利于監(jiān)督拆遷公司做到專款專用。跟蹤審計中做好這些督促工作和相應(yīng)的審計記錄方可降低拆遷審計的風(fēng)險系數(shù)。

④要把跟蹤審計與效益審計相結(jié)合對項目拆遷過程中涉及的亂提會務(wù)費、現(xiàn)場工作經(jīng)費、攻堅補(bǔ)貼和現(xiàn)場伙食補(bǔ)貼的現(xiàn)象，審計人員要能夠及時披露。效益審計應(yīng)是建設(shè)項目跟蹤審計的一個重要內(nèi)容，也是當(dāng)前拆遷項目審計的重要工作，這不僅能充分體現(xiàn)審計的嚴(yán)肅性，還能體現(xiàn)其權(quán)威性。

防范拆遷審計風(fēng)險的第三類措施即嚴(yán)格程序?qū)彶?，?guī)避審計漏洞；加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計質(zhì)量。

1、嚴(yán)格程序?qū)彶?，?guī)避審計漏洞

嚴(yán)格征地拆遷項目合規(guī)、合法性的審查，嚴(yán)把拆遷補(bǔ)償審查關(guān)。審計人員要嚴(yán)格審查建設(shè)項目批準(zhǔn)文件、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)批準(zhǔn)文件、拆遷補(bǔ)償安置實施細(xì)則等相關(guān)文件，核查拆遷項目是否經(jīng)過測量、評估，測量、評估、拆遷代辦等單位的資質(zhì)是否符合規(guī)定，確保征地拆遷項目的合法性。加強(qiáng)對拆遷實施過程的監(jiān)督和檢查，規(guī)范拆遷補(bǔ)償程序。關(guān)注拆遷補(bǔ)償程序是否合規(guī)，是否取得拆遷許可證，拆遷手續(xù)是否齊全，拆遷補(bǔ)償和安置補(bǔ)償是否公告，公告是否遵循公開、公正、透明的原則，公告的內(nèi)容是否全面。從而推動拆遷管理工作規(guī)范，提高拆遷工作效率，促進(jìn)拆遷管理工作按法律辦事，按規(guī)矩辦事，確保征地拆遷補(bǔ)償程序依法、文明、和諧，從而預(yù)防審計風(fēng)險。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比例，審計質(zhì)量越高，審計風(fēng)險產(chǎn)生的機(jī)會也就越少。提升審計質(zhì)量主要依靠審計人員，特別是接觸基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、一手資料的審計人 員，依賴于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高。一是要加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)技能素質(zhì)培訓(xùn)和實戰(zhàn)演練。審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、專業(yè)判斷分析能力和職業(yè)道德素養(yǎng)是提高審計質(zhì)量的源動力，也是審計事業(yè)發(fā)展的基點，因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)不間斷組織審計人員在法律法規(guī)、查帳技能方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)一線審計人員在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)、處理和解決問題的能力，二是快速掌握運用先進(jìn)的審計技術(shù)，緊隨審計信息化技術(shù)的發(fā)展，合理科學(xué)高效利用計算機(jī)技術(shù)，對會計資料進(jìn)行快速的處理，爭取在有限的時間內(nèi)獲取最充分的審計證據(jù)，掌握拆遷中第一手資料。三是加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)的教育。按照審計職業(yè)道德要求規(guī)范審計行為，使審計人員忠實地履行審計職責(zé)，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，為審計工作的質(zhì)量提供必要保障。四是強(qiáng)化審計廉政紀(jì)律的約束。按照審計“八不準(zhǔn)”的要求，建立事前、事中、事后全過程的監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)審計人員廉政紀(jì)律約束。

綜上所述，要規(guī)避拆遷項目中存在的審計風(fēng)險，必須找準(zhǔn)原因，制定出合理的科學(xué)的審計模式和審計方法。當(dāng)然審計風(fēng)險的存在是必然的，但是審計前應(yīng)盡可能全面了解掌握拆遷項目的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，盡可能對項目實施現(xiàn)場跟蹤審計，盡可能出具準(zhǔn)確的審計報告和審計意見，最大程度降低審計風(fēng)險率。拆遷項目實施拆遷審計有利于民生工程建設(shè)，有利于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，所以擔(dān)此重任的審計必須加強(qiáng)審計素質(zhì)的培養(yǎng)，時刻注重審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，使審計在為人民和國家服務(wù)的同時也能保證自身安全。

第五篇：高速公路全過程跟蹤審計

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高速公路全國程跟蹤審計

省廳針對近幾年發(fā)生在交通領(lǐng)域的腐敗案件,抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位及時采取有效措施,努力探索在高速公路建設(shè)項目中實施全過程跟蹤審計,將審計監(jiān)督關(guān)口前移。

過去,對高速公路審計采取竣工決算審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計具有較大的局限性,存在許多不能解決的問題。主要是：

審計質(zhì)量無法保證。因交通建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當(dāng)時背景和詳細(xì)情況，審計事項的確認(rèn)和判斷就會大大受到影響，因此，審計質(zhì)量和效果難以保證。

審計結(jié)果落實比較難。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結(jié)果遲遲不能落實。

審計工作量和難度大。交通建設(shè)項目投資大，建設(shè)周期長，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。

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針對這些問題，從2003年起，省廳開始對在建的高速公路工程項目前期工作、審批程序、工程造價、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實施全過程跟蹤審計，使審計工作提前介入。經(jīng)過幾年探索和實踐，收到了較好成效。主要做法是：

一、抓住開工前這個基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計。主要審計的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范；概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對不合規(guī)的事項及時進(jìn)行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。

二、抓住建設(shè)期間這個關(guān)鍵，適時進(jìn)行審計。審計的具體內(nèi)容有四項：1．建設(shè)項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點關(guān)注土建工程和材料采購等有無進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。2．建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實性、合法性。重點關(guān)注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。3．工程計量和費用支付情況。重點關(guān)注：工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計量支付是否正確等。4．建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單西安佳信公路工程咨詢有限公司

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位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯η闆r等。重點關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題，是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設(shè)期間審計主線是建設(shè)合同與概預(yù)算執(zhí)行，重點是變更與索賠，關(guān)鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態(tài)。

三、抓住竣工決算審計這個重點，認(rèn)真全面進(jìn)行審計。竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執(zhí)行情況及超概與否及其原因，工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況，工程價款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財務(wù)報表的真實情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進(jìn)行認(rèn)真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進(jìn)行竣工驗收。

開展高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計，既促進(jìn)了建設(shè)管理人員依法行政的意識，又提高了工作管理水平；既促進(jìn)了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范化，又確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對計量支付和變更索賠的跟蹤審計，堵住了支付和變更方面的漏洞，有力促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在開展全過程跟蹤審計過程中，審計人員利用政策業(yè)務(wù)較熟悉的優(yōu)勢，努力為被審計單位排憂解難，受到好評和歡迎?，F(xiàn)在建設(shè)管理單位每出臺一項管理制度，每采取一項管理措施，都會主動征求審計部門的意見，請審計人員為其把關(guān)出謀劃策?？傊?，通過跟蹤審計，實現(xiàn)了三個根本轉(zhuǎn)變和三個提高。三個轉(zhuǎn)變：一是實現(xiàn)了被西安佳信公路工程咨詢有限公司

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審計單位由被動審計向主動要求審計轉(zhuǎn)變；二是實現(xiàn)了審計介入時間由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變；三是實現(xiàn)了審計效果由事后算總賬向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變。三個提高：一是各單位依法審計的意識提高了；二是自覺遵守各項制度的意識提高了；三是參建單位人員勤政廉政意識提高了。

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