第一篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責任公司建設項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務所有限責任公司 XXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責任公司建設項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質量、高效率的完成XXXX有限責任公司建設項目（以下簡稱建設遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經驗的造價審計人員、財務審計人員聯合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導本次建設遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務。

一、審計目的

對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計，維護發包人和承包人的合法權益，創造我公司的經濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責任公司建設項目。

三、審計對象

XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標段及內容，具體包括各標段的建安工程、工藝設備、非工藝設備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設備拆遷安裝、工程建設其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設期間審計、竣工結算審計和財務決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）年度建設計劃和項目進度計劃；

（2）擴大初步設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規劃許可審批手續等情況；（4）建設資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況；（6）招投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況；（7）招標工程標底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設項目立項有關的其它情況。2.建設期間審計

建設期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務決算編報

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之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規審計和單項工程結算審計。主要審查投資項目概算調整、概預算執行、建設資金來源與使用、投資項目財務收支、會計報表、項目進度與工程價款結算等。具體包括：

（1）調整概算情況；

（2）內部控制制度的建立和執行情況；

（3）建設工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預（結）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設計、技術、材料等變更洽商情況；（8）建設成本及財務收支核算情況；（9）與工程建設期間管理有關的其它情況。3.竣工結算審計

竣工結算審計主要審查工程量計算是否準確，預算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結算編制的依據；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數、取費率等情況；

（4）招標工程標底和工程量計價清單的執行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況；（6）與工程竣工結算有關的其它情況。4.財務決算審計

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財務決算審計主要審查交付使用資產的真實性、轉出投資的合規性、投資概算的執行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規和完整情況；

（5）結余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權債務的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據施工方及建設方報送的相關資料，結合工程變更、其他調整等情況，從財務、工程兩方面重點檢查建安工程、設備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關注，并就實際執行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務方面

1、審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞

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賬和問題資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

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3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質保金的預留是否符合有關規定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象，變更、索賠事項的手續是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

六、審計依據

1、國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律法規、規章制度、規定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規章制度、形成的會議決議與紀要、及項目合同、協議等;

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3、有關建設規范、規程和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價指標，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標、經濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結算等方面資料。

七、審計方法

1、依據施工發承包合同約定的結算方法進行，根據施工發承包合同類型，采用相應的審查方法；

2、結算審查中涉及工程單價調整時，應遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發包人提出適當的價格，經對方確認后作為結算依據。

3、對所有審查范圍的內容必須采用全面審查的方法，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。

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（一）準備階段

1、審查遞交手續的完備性（特別是是否按建設方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；

2、審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；

3、熟悉招投標文件、工程發承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程概況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設計招投標程序是否合法，設計圖紙的完整性；

2、審核概預算內容的真實性，概預算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準確性，計價要求、評標方法及標準的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設計圖紙和招標文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標文件是否滿足招標文件和設計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現象，是否采用了不良的投標技巧；

6、審查報價數據計算的正確性，分析報價構成的合理性，工程量報價清單子目內容是否與招標文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設計的施工方案相配套；

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7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質量、工期、投資的相應措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設計和規范要求，施工方案是否經建設單位和監理工程師批準。

9、審核發生設計變更的原因和費用調整；

10、審核經濟簽證費用和相應的合同條款；

11、審核材料（設備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規格、質量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執行情況；

17、交付使用財產情況；

18、建設收入、結余資金、尾工工程情況；

19、進行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設單位及我

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公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調整；

2、由我公司二級復核人對竣工結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；

3、由我公司三級復核人員進行確認、批準；

4、發承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；

5、對竣工結算審查結論有分歧的，在出具竣工結算審查報告前，至少組織兩次協調會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結束審查工作，并直接出具審查結果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內，向建設單位提交經審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。

九、進度安排

總體上講，結算審計應在2014年8月31日前完成；決算審計應在2014年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關職業道德；

2、審計人員必須遵守保密規定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關規定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務單所確定的時間內保質保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

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5、一、二、三級復核人員必須在規定時間內保質保量完成復核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現場負責人的安排，若有異議可向事務所監控室申訴；

2、可根據實際情況調整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結算金額、合同金額及各個項目銜接關系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業進行分配，確定相關審計人員，編制審計計劃，并根據工程項目實際的進展情況作補充和完善。

附件一：《建設XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務所有限責任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司

二○一四年五月八日

第二篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標

1、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規范建設程序，形成建設過程監督機制，有效控制投資建設各環節，充分保障基建行為的合法、合規性，維護國家財產利益和投資人的正當權益。

2、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規范工程建設成本控制，及時糾正項目建設中存在的問題，在保證工程品質的同時，節約建設資金，提高建設資金的使用效益，確保建設項目保質按期完成。

3、通過對建設項目全過程跟蹤審計，保證建設資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結經驗教訓，及時反饋建設信息，服務政府科學決策。

二、審計依據

跟蹤審計以國家有關基本建設方面的法力法規及各類規章制度為審計依據。

1、工程施工合同；

2、招投標文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現場鑒證；

5、《國家建設項目跟蹤審計內部操作規程》 《審計機關國家建設項目審計準則》； 《工程造價咨詢業務操作指導規程》。

三、審計范圍

從項目前期準備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進行的全過程審計監督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序對工程施工、采購、供貨等單位進行審計監督。

四、審計內容：

（一）、建設實施階段的跟蹤審計主要內容：

1、施工階段是項目實施的關鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據現行的法律、法規和本項目合同、協議等有關規定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設計變更及經濟簽證費用等，為辦理分階段結算及竣工結算審價做好準備工作。

(1)、與參建各方單位協調配合，制定現場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預算并作為建安工程投資控制的依據；(5)、按工程形象進度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經業主認可后作為支付月進度款的依據；

(6)、審查工程設計修改及變更費用、現場簽證費用；

(7)、做好政策性調整、設計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預）算動態對照分析表，及時向建設單位和主管部門提供項目工程造價動態分析報告；

(8)、及時調整預算造價，力求使調整后的工程投資控制在目標之內；(9)、對本工程所需的材料設備價格進行及時審核，根據市場的動態情況及本工程的具體情況確定材料設備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業主提供專業咨詢意見，以保證業主在有關工程合同上的合法經濟權益，按合同業主可以進行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務；(11)、協助業主進行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執行合同條款，履行合同義務的情況，分析預計可能出現的問題，并根據實際情況協助業主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關工程造價及合同執行的工程會議及業主要求的其他會議，協助業主協調各承包商的經濟關系以利工程順利進行；

(13)、編制合同執行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預算執行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業主提供降低造價及方案優化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據業主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關專業人員分期分批進駐施工現場辦公，及時提供動態的造價咨詢跟蹤服務。項目負責人或專業組長每周一至二次去現場，隨時了解施工進度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據工程的需要，作必要的計劃調整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設備）價格、計算機操作、內部復核等工作。為提高工作效率,根據情況宜安排在本所內進行。

(4)、根據項目的需要，及時主持召開工程經濟技術會議，解決有關工程造價及經濟問題。

(5)、根據項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網絡、快遞等現代通訊及時為業主方提供造價控制服務，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據工作量的大小，適當調整及充實有關咨詢人員的數量，確保規定時間內完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢人員的名單和工作簡歷，將事先提交業主，并應征得業主的確認。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內容：

1、在本階段的工作中，根據項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據業主的要求分別出具審價報告（分階段工程結算審價報告和整體工程結算審價報告）。我們將會利用我們的專業知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行全面審核。

(1)、工程單體、標段劃分，依工程先后完工程序（根據業主安排），分階段辦理工程結算，并出具分階段工程結算審價報告；

(2)、辦理整體工程結算，并出具整體工程結算審價報告；(3)、業主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據工程合同相應的建設工程法律、法規、標準規范與定額、招投標文件、施工圖紙、現場發生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現場踏勘、各項計量復核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結算造價審核報告；(8)、為業主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負責人根據提供的資料，在規定時間內，組織領導該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結算編制依據是否與合同招投標文件相一致；

4、仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細審查取費標準，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設備單價的取定，核實甲供料及業主指定材料的價格，審核設計變更費用、經濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質量等執行情況；

8、對審價過程中一些重要內容組織三方會商，并做好記錄；

9、經本所內部審核后，對三方初審認可的內容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。必要時可走訪權威部門尋求解釋以求統一；

10、在達成統一意見后，三方簽寫工程結算審定單，并簽字蓋章。

六、建設單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關審計資料，并提前通知審計組參與招標、現場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設計資料、施工圖及其編制依據；(2)、招投標文件含優惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括施工組織設計（施工方案）、設備材料采購、工程計量、設計變更、現場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關指令及會議紀要等資料。

(5)、項目前期結算資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據等；(6)、項目驗收的相關資料；(7)、與項目審計相關的其他資料。

(二)、組織協調審計過程中的問題，組織相關部門聯合協商，解決項目實施過程中的問題。

第三篇：全過程跟蹤審計流程

施工階段工程造價全過程跟蹤審計

實施方案

工程名稱：貴州省黔南民族幼兒師范高等專科學校貴定校區建設項目

施工單位：中國水利水電第九工程局有限公司

建設單位：貴定縣金海投資開發有限公司

監理單位：貴州三維工程建設監理咨詢有限公司

設計單位：貴州省建筑設計院

地勘單位：化工部遵義地質工程勘察院

審計單位：四川蜀通工程造價咨詢招標代理有限公司

工程開工日期：2016年2月24日

審計進場日期：2016年2月28日

項目概況：1，總面積26萬平方米（一期14萬平方米，二期12萬平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平場）。二期工期待定。一期施工內容包括（場地內一號板塊1~5號實訓樓，會堂。東北側二號板塊實訓樓、教學樓、圖書館、對外服務中心、游泳館等。東南側三號板塊（學生宿舍區）。

一、服務內容目前該項目前期工作正在進行土石方平場的施工階段，我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

二、主要工作：

1、對業主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現象，重點檢查：①工程進度。②合同實質條款內容發生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執行情況。

4、積極配合業主，控制、優化工程變更，根據工程用途及市場行情，提出建設性的優化方案。經常深入施工現場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發生。現場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場動態成本控制分析提供準確數據。

9、負責向業主單位、施工單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。(二)、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。

(三)、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況；A．對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。B．對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。

2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。②、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。③、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種： ①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位協商是否索賠。②、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。③、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。(五)、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：

1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意。

4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務

1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設備市場價進行征詢。

2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。

(七)、工程結算審計工程竣工后按照業主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。

第四篇：全過程跟蹤審計實施方案

建設工程全過程跟蹤審計實施方案

一、建設工程全過程跟蹤審計的意義

隨著經濟的不斷發展，建設工程項目日益增加，基建、修繕工程預決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發揮建設資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設工程風險控制的有效措施。

1實現建設工程全過程跟蹤審計的意義主要表現在以下幾個方面：

1.1 有利于嚴格貫徹和執行國家對建設工程相關的審計、建筑、招投標等法律法規，維護一切法規的權威性及執行法規的嚴肅性，避免政策法規理解和執行的偏差。

1.2 有利于監督檢查建設單位內部控制及有關管理制度，建設單位認真執行經批準的投資計劃，嚴格遵守建設程序，實施對建設項目可行性研究和評價，防止亂上項目、擅自開工建設，避免出現投資決策失誤，降低建設項目決策風險。

1.3 有利于監督建設工程的各行為主體單位。建設、施工、監理、招投標代理、工程咨詢及項目管理等單位，由于所處地位及出發點不同，不可避免地會發生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協調，使之各方求同存異、顧全大局、發揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發的風險。

1.4 有利于防弊糾錯，維護經濟秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀、違規行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風采取響應的措施予以制止，以維護正常的經濟秩序，保證投資的合理使用，促進廉政建設。降低違規和領導瀆職犯罪引發的法律經濟和領導責任風險。

1.5有利于提高建筑工程的投資效益，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環節進行評價，提出審計意見和建議，促進加強管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經濟效益，針對行業審計，對投資結構，資金投向和投量上的問題，提出調整意見和建議，促進宏觀調控，提高投資效益。另外，通過對審計資料的積累和整理，有利于國家宏觀經濟信息的準確性與可靠性，促進工程建設和管理的法制化、制度化。

二、項目階段的審計質量控制程序

1.1審前控制

（1）審計計劃。制訂審計計劃是保證內審質量的一個重要環節，抓住企業內部重點、要點、難點，圍繞經濟效益，制訂合理的審計計劃并進行科學管理，可以保證審計質量的高水平，降低審計風險。

（2）審前調查。審前調查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內容、防范審計風險。

（3）審計方案。根據充分的審前調查和分析，得出審計關注點，科學合理地確定審計范圍、內容、重點、目標、分工和時間等，形成審計方案。同類項目的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據風險大小及具體情況進行修改。

1.2、審中控制

（1）現場審計。項目組長應在實施審計之前對審計人員講明審計目標、重點、程序和關注的重大問題，并實行全過程監督。

審計證據是審計結論的支持要件，也是審計檔案的重要組成部分。審計過程中，審計人員應及時向項目組長匯報已發現的問題，撰寫審計日記。審計日記是審計檔案資料的組成部分，其審核由項目組長負責。

（2）審計底稿及其復核。根據江蘇煙草審計處的統一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應做到要素齊全、格式規范、標識一致、記錄清晰；在內容上，應做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確。各級復核人員應明確具體復核內容和承擔相應責任，層層把關，級級負責，確保審計工作底稿的內容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據不充分、漏項等情況負責。

1.3、審后控制

（1）審計報告。審計報告是審計工作最終成果，其質量控制應做到：內容全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負責，被審單位管理當局對會計報表的公允性、真實性、合法性負責；審計證據要充分適當，符合客觀、公正的原則；實施三級復核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。

（2）審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質量控制標準包括審計資料的完整性是否符合規定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。加強審計檔案質量控制，是整個項目質量控制的補充環節。

三、全過程跟蹤審計工作重點

1、前期準備階段

（1）基本建設程序合規性審計

基建程序審計應以國家工程項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內容：

A、重點檢查建設工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關部門批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規，審批手續是否完備、合法；審核建設項目前期征地、拆遷等前期工作合規合法性；

B、檢查項目開工手續是否齊全。重點審計設計、監理及施工總承包單位的招投標確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標和按《招投標法》規定應進行招投標的加工材料、設備材料采購集其他服務項目。

C、審計建設項目是否全面推行合同制；審核項目各項經濟合同內容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。

2、決策階段：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回答擬建項目是否應該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學依據，還應是進一步規劃、設計和實施工程項目方案指導的原則、框架和基礎。重點是審計投資估算和資金的籌措，主要是審查建設資金安排是否合理、估算和概算內容是否完整、指標選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。

3、設計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。一般工程項目采用兩個階段進行設計，即“初步設計”和“施工圖設計”。工程設計制約著固定資產投資效益。在建設資金總額確定的情況下，為達到有限資金取得 3

最大效益，必須對建設方案進行評價，評價的基本原則是技術上先進和經濟上合理。經濟上合理的前提條件是工程預算編制準確。

設計概算審計主要是審查概算編制依據的合規性、概算編制的準確性和概算總體主要內容的真實性。

3.1概算審查

審查建設項目概算的編制情況，包括編制的依據、范圍、內容、深度等是否符合國家的有關規定；審查概算套用的定額、標準是否適用，套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規模、標準、內容和概算總投資及細項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。

3.2施工圖預算審查

主要審查預算編制依據是否合理，工程量計算是否準確，套用的定額子目和單價等是否準確無誤，工程取費是否合理等，關注預算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關程序及時調整概算或調整設計方案。

4、招投標及合同簽訂階段

重點審查招標文件、工程量清單和招標控制價、配合甲方做好清標工作、施工合同主要條款等。

4.1招標文件的審核

檢查招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況；檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標時，其清單是否按《建設工程工程量清單計價規范》的規定填制，是否設定了招標控制價，審核招標控制價是否合理；檢查施工現場的實際狀況是否符合招標文件的規定；檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規定；檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。

A、根據審計局的要求和有關國家和地方規定主要審核招標單位編制招標文件：審核招標文件內容的完整性；招標程序的合理、合法性；評標、定標工作的公正、公平性；

B、審核施工招標文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標工程的審批手續、資金來源、設計文件及其他技術資料。

4.2工程量清單、招標控制價的審核

A、審核工程量清單，根據設計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內容；

B、審核招標控制價的計價程序是否合理，編制是否合規、正確； C、審核暫估材料的價格是否準確；

D、檢查招標控制價是否超出施工圖預算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調概程序。

4.3監督開標、評標、定標是否合規

不作為招標小組成員，但監督開標、評標、定標整個過程是否合規。檢查是否建立、健全違規行為處罰制度，是否按制度對違規行為進行處罰；檢查開標的程序是否符合相關法規的規定；檢查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；檢查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；檢查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價；檢查中標人承諾采用的新材料、新技術、新工藝是否先進，是否有利于保證質量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內容是否真實、合理；檢查定標的程序及結果是否符合規定；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。

4.4協助做好清標工作

不作為招標小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標文件和回標文件中的投標報價部分，詳細分析投標總價、投標單位、非平衡報價，并提供造價方面的標函分析報告，為招標小組提供可比較的標函審核意見。

A、協助審計局做好開標工作，投標單位、評標小組、參加招標小組管理人員到現場監督、見證；

B、分析和審核所有收到的投標文件，并在合理的時間（滿足審計局招標進度要求）內為審計局提供詳細的投標文件分析報告；包括對招標文件響應性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面比較，提供結論與建議，并負責匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標報告供審計局決策參考；

5、施工階段

嚴格監督履行施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態調整等。

5.1合同實施的審查

重點關注在項目建設過程中是否嚴格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現的新的情況建議相關方及時以補充協議、會議紀要的方式予以補充完善；與工程投資相關的補充協議條款、會議紀要及其它相關決策是否與原合同及招標文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產生原因及對工程投資產生的影響。

5.2大宗材料及設備采購的審查

設備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據的充分性與可靠性；采購環節各項經營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材料及設備采購主要審查：是否按規定組織招標，招投標文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標程序合規性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設備需在施工過程中進行認價的審查：所采購的材料及設備品牌、性能是否與設計（或審計局要求）相符合，所申報的材料及設備單價是否與市場相符合。設備和材料采購審計主要包括以下內容：

A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據是否合規、有效，設備、材料供應計劃中所編列的各種設備、工具、器具、材料的種類、規格、型號和數量等是否與批準的基本建設計劃、設計文件相符，有無編列設計文件和基本建設計劃以外的工程物資；

B、檢查所擬定的采購地點是否合理；

C、檢查采購程序是否規范，是否按照批準文件規定的采購方式進行采購，采購的過程是否按照國家相關規定進行；

D、檢查采購的批準權與采購權、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務分離及相關內部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監督的機制；

E、檢查建設單位是否按照批準的基本建設計劃和工程物資采購供應計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）

F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優擇廉的原則來確定供應方；（重點檢查建設單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標競價，即：評標辦法是否已在招標文件中規定，評標過程中是否按照招標文件中的評標辦法進行，確定的中標單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）

G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標單位，合同簽訂的流轉程序是否執行到位符合規定；檢查設備和材料的規格、品種、質量、數量、單價、包裝方式、結算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規定是否齊全、嚴謹、完整；

H、檢查合同內容是否得到全面、嚴格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查；

5.3工程進度款的審核

主要審核：是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復申報或虛報的現象；工程預付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現象的發生。

A、審核“進度付款報審資料”，并提供付款建議；

B、審核當期應付款時，應針對不同承包商計算應扣除的預付備料款、甲供材料及設備款、相應比例的工程預留尾款及其他應扣款項，形成實際應付款的金額數據；

C、對以合同約定的比例按施工的形象進度來計算付款金額的項目，應重點核對實際完成施工的進度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準確性；

D、按實際完成施工的形象進度工作量和合同約定的計價依據計算付款金額的項目，要按施工設計圖紙和監理簽認并經核實的資料進行計算，按合同約定的計價依據進行核價；

E、在項目“合同執行情況表”中記錄、更新進度付款的情況，及時備案。5.4工程變更和工程簽證的審核

主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準確，依據是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準程序，變更內容是否與實際發生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結算依據。

B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準權限，簽證內容是否與實際發生相符，計量計價方式是否與合同有關條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結算依據；

C、對施工方編制的技術措施方案，從設計變更、現場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；

D、重點關注是否嚴格按施工圖施工，是否按施工技術措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關手續；

E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標單價，要根據現場實際情況，審核施工方送單價是否合理。

5.5索賠費用的審核

A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發生。對已發生的索賠事件，進行原因分析、劃清責任，本著“由過錯方承擔責任”的原則并結合合同的約定及招標文件規定對所增加的投資進行核定，及時做好事件發生、發展、終結等相關記錄，收集相關的證據資料，在規定的時間內及時處理索賠事件;B、對由于施工單位的過錯而引起的質量缺陷和工期延誤，積極協助審計局及時提出反索賠。

6、竣工結算階段

依據國家相關法律法規、造價標準、施工合同、招標投標文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關資料，對施工承包商、設備材料供應商等單位申報的工程結算進行審核，合法、合理、準確確定工程造價，協調施工承包商（設備材料供應商等單位）達成一致性意見并出具工程結算審核報告。通過結算審核工作的開展，協助委托方加強對工程造價的控制與監管，為工程決算及核定固定資產價值提供依據。同時，通過結算審核項目的實施，審計建設項目招標投標管理、合同管理情況，并發表審計鑒證意見。工程竣工結算審計的主要重點包括：

6.1理清各承包商的施工范圍與相互關系

審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。

6.2審核確定結算原則

按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結算，審核將按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格、優惠條款等對工程結算進行審核，確保合同的完整實施。

6.3確認相關文件的有效性

依照法律、法規、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設計變更、工程補充協議、新增項目等內容)的有效性進行確認，對工程實施中發生的所有與圖紙不符的情況或出現的額外費用，必須要有審計局、監理方、施工方、設計方的簽字認定,如屬于純現場問題，可以除設計單位以外的三方簽字認可。

6.4檢查隱蔽驗收記錄

所有隱蔽工程均需驗收合格，并應有建設方與監理方的簽字確認。審查竣工結算時應核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。

6.5審核工程數量及定額單價

依據審定的竣工圖、有效的設計變更及合法的工程補充條款等相關資料對工程結算中的工程量進行審核，并按照核定的單價(包含調整公式及系數)計算工程項目費用。

6.6審核工程費用計取

由于本項目的施工項目多，施工涉及專業多，不同的工程(工序)涉及的取費標準及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進行審核時，將嚴格按照施工合同的相關規定，認真、仔細地對各項費率、價格指數、換算系數進行核對，對特殊費用和計算程序進行驗證，嚴格掌握各項費用的計取基數和工程量的計量單位。

6.7檢查消除計算誤差

竣工結算子目多，篇幅大，易產生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單 9

項工程采取專人負責制，工作中將認真核算，確保審核數據的準確性。

四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程

1、建設項目開工前的審計準備工作

及時掌握工程建設項目的各項情況，掌握本工程建設施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協調會；全過程參與設計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經濟比較分析等咨詢建議；介入各種調查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準備階段的具體工作主要為：

（1）審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；

（2）審計有關的投資控制專業人員進駐施工現場進度，實施審查、掌握施工現場情況：施工合同及有關補充協議、工程結算書、工程竣工圖、招投標文件資料、有關技術經濟會議紀要、技術核定單、經濟簽證單、施工組織設計（施工方案）、其它與工程審價有關的資料的管理情況；

（3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認情況，是否對遺漏資料加以補充，待提供齊全，各方是否共同予以確認，并簽字蓋章。

（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環境情況、水文地質情況、參與設計施工單位的情況；

（5）熟悉項目施工具體規范，收集與本項目相關的設計、施工情況等資料；（6）參比國內外同類工程的設計、施工資料，準備設計優化方案數據；（7）參與其他各類工程合同（協議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；

（8）初步預測項目控制目標值；

（9）了解分析建設資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務核算制度，編制真實、合法的財務報表體系，建立完善的內部控制制度，包括財務管理制度、經濟合同管理制度、現金管理制度等；

（11）審計專業財務賬戶的設立，并使其規范運用；（12）參加各類工作協調會。

2、設計階段的審計工作

在項目前期階段根據與項目相關的文件，依據國家、地方的相關規范、規程

等技術文件，結合有關管理法規，及時對所提出的設計優化建議和經濟比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應書面意見進行審計。設計階段的具體工作主要為：

（1）根據北京市現行行業標準“建筑設計”文件編制深度規定及初步設計圖紙，完成概算文件的審核，設計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態投資和編制期到竣工時的動態投資部分，為委托方提供可能合理節省費用的建議；

（2）審計設計方案經濟的比選結果，包括對主體工程、基礎工程等對經濟的影響；

（3）審計概算總投資，特別關注其超出批準總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節省費用的建議；

（4）審計過程中重點關注在概算中未考慮但可能發生的財務支出情況；（5）審核已發生的財務支出，對即將發生支出做出預測；

3、工程招標階段的審計工作

審計在工程勘察、設計、施工、施工監理、設備招標中的招標文件和工程量的審核和計算結果，及相應的書面審核意見；審計相關合同中有關合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關注工程中可能出現的不確定因素如：漲價、設計變更、不可預見費等及在造價中所占比例較大的內容做出預判。

工程招標階段的具體工作主要為：（1）準備階段

1）參與審計局對工程招標進行策劃，并對甲方有關招標事宜進行審計;2）參與審計局對項目進行標段劃分、發包策劃、材料設備供應方式確定等，制定各標段的招標方案和招標計劃，審計整改流程的合規性；

3）審計審計局組成由招標單位、招標單位的上級主管部門、標底編制單位和專家等組成的評標小組的合規性;4）參與同政府招投標管理部門的協調工作，全程審核辦理相關招投標手續并獲得政府有關部門的審核批準。

5）審核建設項目所需之全部包括工程勘察、設計、施工、施工監理、設備等的招標文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規及本項目所在地的地方法規；

（2）招標階段

1）根據委托方的要求參與審查依據有關國家和地方規定編制的招標文件。2）根據招標圖紙及技術規范，審計承包工程、分包工程材料/設備供應招標文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設計、施工、施工監理、設備等）；

3）根據經核準的招標文件，審計通過一定的渠道發布招標信息的公允性。4）審計甲方對各投標申請進行資質、信譽、業績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標單位組織的現場踏勘和招標文件答疑過程。（3）評標階段

1）審計甲方的開標工作，包括招標單位、投標單位、評標小組、參加招標辦管理人員的現場監督、見證工作，2）審計招標單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細的投標文件分析報告；以及對招標文件響應性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面所提供的結論與建議的合理性；

3）審計評標小組進行評標、定標的工作。

4）審計中標單位的投標內容，與甲方簽定承發包合同，并將副本報交易中心備案事項；

5）參與并審計審計局與中標單位進行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應單位需要簽訂的合同文件進行檢查；

6）審計工程中可能出現的其他不確定因素所導致的相關事項。

4、施工階段的審計工作

嚴格監督、審計施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、工程過程中的現場簽證的計量、計價，確保對投資的動態的及時監督。具體工作主要為：

（1）制定造價控制的實施細則，確定控制目標；

（2）與施工、監理單位及委托方協調配合，制定現場控制造價的流程與措施；

（3）在施工過程中提供實際付款（或實際值）與合同價（或目標控制值）的比較信息，以控制各合同決算價不超過計劃的合同價；通過對項目投資的跟蹤控制，達到力爭將實際投資支出控制在投資支出預算范圍內的目的；

（4）根據總承包工程合同、分包工程合同、材料/設備供應合同及進度計劃等，審計總承包合同的明細工程款現金流量圖表及每月的詳細工程款支付表；

（5）審計建設單位嚴格按照資金使用計劃執行，撥款申請應根據合同、工程進度進行支付；

（6）審計施工圖預算，根據施工承包合同價、工程進度計劃，審計、月度工程用款計劃書和項目基建支出預算；

（7）定期實地評估工程進度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設備供應合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設備供應單位每期應得的進度工程款項。

（8）審計因設計修改所可能引起的投資增減。

（9）對在工程建設中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審計所依據批準的相應追加投資、工程變更的有關文件或相關書面憑證，以及工程投資監理出具的有關證明；

（10）因量度及計算所有設計修改、現場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計承包單位、分包單位、材料/設備供應單位確認合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；

（11）加強對建設項目成本、費用等檢查，確保各項開支符合國家規定。對建設單位自行采購的設備、材料進行審核，加強對物資采購、保管、領用三個環節的管理及財務結算；

（12）審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結果；（13）審計建設單位按規定辦理設備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關手續；

（14）根據工程進度及現場實際情況，定期審計工程成本報告的修改及更新情況，分析成本超支或節省的因素；

（15）審計甲乙方的合同管理，對有關合同上的問題提供咨詢意見，協助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執行合同條款，履行合同義務的情況，分析預計可能出現的問題，并根據實際情況提出完善、補充或修訂合同的建議；

（16）對承包商的施工報價和材料報價進行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；

（17）參與有關工程造價及合同執行的工程會議及審計局要求的其他會議，；

（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，項目負責人每周不少于兩次去工地現場了解施工進度情況；

（19）審計基建財務制度有關規定的執行情況，加強對建設單位管理費支出的檢查；

（20）會同委托方辦理工程竣工結算；

5、竣工結算階段的審計工作

在本階段的工作中，根據項目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結算進行審核。在此過程中，我們會利用我們的專業知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行審核。這一階段的具體工作主要為：

（1）根據合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術核定單，結算各個承包合同、分包合同、供應合同（包括建筑、結構、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設備供應單位應有的工程款、材料款總價；

（2）對本項目工程竣工后免費維修保養期的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據合同或市場價實施審計；

（3）審計整個工程結算總結報告。

（4）項目全部完成后，審計項目全部費用，審核項目造價，并對實際總支出與項目總概算進行對比分析。

（十一）審計風險控制措施 建設項目審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險三大類。其中檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過審計人員進行控制和管理的風險要素。建設項目審計風險控制，主要是檢查風險的控制。

1、提高自身的執業水平，根據基建項目的實際情況配備相應的專業審計人員，配置審計負責人、稽核人員或技術負責人。審計人員具有一定政治素質、政策水平和專業技術水平。

2、加強內部控制。建立健全內部的三級質量控制、實行內部互審作為確保審計質量的基本措施。

3、加強職業道德教育，杜絕道德風險。

4、平時加強審計項目的經驗總結和審計效果評估，通過適當的形式加強

造價工程師的后續教育，提高專業技能，減少審計技術風險。

5、優化工作環境，協調好與被審單位的工作關系，增強被審單位對審計工作的認識與理解，減少乃至杜絕審計干擾以確保審計的效率、準確性和公正性、獨立性。

第五篇：全過程跟蹤審計簡略

施工階段的造價控制與管理

一、現場跟蹤的方式：

1、現場跟蹤是施工階段造價控制的基礎工作，根據項目的特點，確定以下跟蹤方式：

我方將派駐各專業人員，對各專業所用的材料規格、數量與施工圖、設計變更單及工程實物進行對照核查，通過現場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價和結算審計的真實造價依據。特別對隱蔽工程起到至關作用。

2、現場跟蹤主要內容（1）現場跟蹤的準備階段

①熟悉本項目施工圖紙等設計文件及工程施工招、投標文件，施工合同補充協議等有關計價的其它文件。

②協助業主對設計方、監理方、施工方的溝通協調，對作為工程結算依據的相關設計變更、現場簽證有效性提供咨詢。

③參加業主、監理組織的圖紙會審工作，對其中因變更而增加的費用部分進行咨詢準備。

④提供非承包商原因所致設備或材料未及時送達引起的誤工費用、工期延誤等索賠的咨詢。

⑤提供應業主要求承包商采取非常規施工措施而增加費用的評估咨詢。

（2）施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段

①參加與工程造價及合同相關的會議，并作好記錄。

②審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同。

③主要審核：合同主體的合法性，合同內容的完整性，結算及價款調整條款的內容表述是否準確、完整。

④總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。⑤對現場設計變更及簽證進行造價咨詢。⑥工程進度款審批的造價咨詢 ⑦竣工驗收及工程索賠咨詢

二、施工組織設計的造價管理

施工組織設計的造價管理，就是對施工過程中各種生產要素的合理安排和有效配置的一種咨詢管理。施工組織設計是正確處理人與物、時間與空間、質量與數量、工藝與設備、供應與消耗、生產與管理的各種矛盾。科學合理、計劃有序、周密均衡地組織施工生產的一種技術組織措施。

1、施工組織設計造價管理的主要內容（1）施工部署

審查施工部署是否能按業主的總體進度要求完成施工任務，各主要施工節點是否銜接，工序的交叉是否合理。

施工組織中勞動力組織和施工機械的配置是否能滿足施工的要求。

（2）施工準備

施工準備中是否分項分部編制實施性的施工組織設計方案，針對

重點關鍵工序是否組織專項技術攻關措施。

施工機械準備是否已經完成，設備型號規格、數量、時間上能否滿足施工計劃要求，是否有易損件配置。

勞動力準備，勞動力后備資源是否充分，各工種能否滿足施工技術要求。

物資準備，物資部分是否編制材料需用量計劃，對各種材料是否進行供應商考察。

（3）新技術推廣應用

新技術推廣應用是否采用建筑業推廣應用的新技術、新工藝、新材料，已往項目作業中對縮短工期、降低成本、節能、環保、創造優質工程方面應用效果如何。

三、設計變更、現場簽證的審核與管理

1、設計變更的審核工作程序

由施工方提出申請估價和提交變更價款預算單，由業主經營部門委托造價公司進行核查并與承包商協商后確定價款，填寫《核查記錄》，同時按分項工程進行統計。

對于通過設計變更擴大建設規模，提高建設標準的，要看是否有原審批部門的批準；運用價值工程理論，對變更的技術可行性，經濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。

①設計變更的合規性審核：

審核設計變更手續是否合理合規，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據變更引起造價變更的數額實行分級審批制，明確審批權限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。

A、必要的變更應先作工程量和造價的增減分析，經業主同意，設計單位審查簽章，出具相應的圖紙和說明方可發變更通知。

B、對不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認可。C、監理公司發現設計圖中的問題，需要進行變更時，必須征求業主和設計單位的意見。對監理公司和施工單位擅自更改設計圖的，不予認可。

②設計變更的真實性審核：

A、審核設計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責任，應對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設計類、業主管理類，并制定相應的獎罰措施。

a由于施工不當，或施工錯誤造成的變更，監理工程師應注明原因，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、投資效益造成影響的，還應進行反索賠。

b由設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用，以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除所生的費用，這部分費用按c類變更處理后由監理單位協助業主與設計部門協商是否對設計部門索賠。

c由于監理部門責任造成損失的，該部分費用按c類變更處理后應扣減監理費用。

B、審核變更中涉及的其數量及計價的真實性。

a審核設計變更部位的工程量增減是否正確，是否得到了如實反

映。

b審核變更部位的定額套用是否合理。

設計變更應視作原施工圖紙的一部分內容，所發生的費用計算應保持一致，并根據合同條款按國家有關政策進行費用調整。材料的供應及自購范圍也應同原合同內容相一致。

c審核設計變更計算過程是否規范。

審核工程量的計算是否按合同中約定的計量規則進行計算，有無高估冒算。

2、洽商簽證的審核與管理（1）洽商簽證的必要性

①簽證對造價的影響程度，洽商簽證于設計變更相同，按其對造價的影響程度，亦分為a、b、c三類。

a類簽證：這類簽證不涉及設計原則的變化，不影響質量和安全運行，且不增加或減少工程費用（或合同價款）。

b類簽證：這類簽證涉及工程內容，造價有增減，但變更價款在合同規定的包干費用范圍之內。

c類簽證：這類變更涉及合同約定的工程內容變化，或屬合同約定的范圍之外的工程內容，且變更價款在合同約定的追加或減少費用范圍之內。

②各類簽證的處理方法

以上a、b、c各類簽證的處理方面同各類工程變更的處理方法，見第7頁，不在此重復。

（2）審核洽商簽證的真實性

①審查洽商簽證的程序是否規范。審查程序是否符合甲乙雙方事先約定的簽證程序。審查洽商簽證手續是否齊全。洽商簽證必須分別由監理公司、業主單位、施工單位共同簽字確認，如果只有一方簽字或缺少某一方簽字，說明洽商簽證的手續不全，也必然影響洽商簽證的真實性。

②審核材料簽證的市場調查。涉及材料價格的簽證應在業主組織下，造價公司會同承包方赴市場，確定本工程所監控主要建筑材料的品種、規格和單價。

③審查洽商簽證內容與竣工圖、隱蔽工程記錄和完工項目的內容是否一致。如果不一致，說明洽商簽證的內容存在虛假情況，必須糾正。

（3）審查洽商簽證的有效性

①審查開始后，必須封存施工單位移交的所有資料，包括洽商簽證，不允許施工單位補辦任何洽商簽證，特別是隱蔽工程項目的洽商簽證，凡是審查開始后補辦的洽商簽證一律無效。

②審查施工日記、監理日記、值班日記與洽商簽證的時間是否一致。如果不一致，說明洽商簽證的時效性存在問題，必須進一步查清。

③審查洽商簽證的內容有無重復，尤其要注意工程項目整體辦理洽商簽證后，是否又以單項辦理洽商簽證。預算中包含的項目不得進行簽證，已簽證的工程量，應予扣除；

（4）審核洽商簽證的正確性

①審查洽商簽證的數量，包括個數、面積、體積、重量的計算是否正確。

②審查洽商簽證的單價、金額計算是否正確。

③結合業主與施工單位簽訂施工合同的內容，特別是洽商簽證的一些優惠條款，查洽商簽證是否可以列入工程結算。工程變更與工程現場簽證審核的依據應充分，設計變更手續、簽證程序應齊全，內容與實際情況應相符，所選用的計價方式應合理并符合施工合同規定。工程設計變更及現場簽證價格的審核與確定應由相關的專業造價工程師簽發。

3、工程量簽證的造價審核程序與內容

簽證審核的步驟分三步：真實性審核、合理性審核、實質性審核。（1）真實性審核

①一般簽證書面材料中應有甲方現場代表、乙方、監理工程師的簽字蓋章。

②簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復印件與原件是否一致等是真實性審核的重要內容。

③簽證是甲方與乙方之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態調整，與主體合同具有同等法律效力，因而在形式上應該是雙方簽章齊全真實。

④審核時復印件應與原件核對，簽證的印章應與投標書中印章相比對，以保證簽證形式合法、內容翔實合理。以防止簽證上虛增材料數量、工程量、費用等。簽證真實性的審核要重點審查簽證單所附的

原始資料。

⑤對簽證中的數量一定要現場核實。現場核實工作量要求甲方、乙方、中介方三方同時到場，咨詢單位審核人員一般安排二人以上參加，認真測量并做好勘測記錄。勘測記錄由甲、乙方和審核人員簽字認可，作為調整結算的依據，并與結算書等一并歸檔備查。

（2）合理性審核：一些乙方為了中標，在招標時采取壓低造價，在施工中又以各種理由，采取洽商簽證的方法想盡辦法補回經濟損失。所以對乙方簽證的合理性必須認真審核。

（3）實質性審核：對于工程量的簽證，審核時必須到現場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很明確，而事后勘察又比較困難。在必要的情況下，審核人員在征得甲方和乙方雙方同意的情況下，進行破壞性檢查，以核準工程量。

4、材料價格簽證的審核程序與內容

一般來說，設計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規格與品種，而不能指定生產廠家。目前市場上偽劣產品較多，即使是正規廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，特別是一些高級裝飾材料，施工方以劣充優，以國產品牌冒充進口品牌，若業主簽字確認之后會給結算審核造成麻煩。

材料簽證的造價跟蹤主要注意以下幾個方面：（1）注意簽證的時間

市場經濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規

律，審核中關注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。

（2）材料價格簽證確認的方法

相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認是比較難的。客觀上，各地區《價格信息》對普及性材料有明確指導價，而對裝飾材料的價格沒有明確指導，由于其品種、質量、產地的不同，導致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據取得雙方的一致認可。

①調查材料價格信息的方法 A、市場調查。B、電話調查。C、上網查詢。D、當事人調查。

②取定材料價格的方法。調查取得價格信息資料后，就要對這些資料進行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。

A、應考慮調查價格與實際購買價格的差異。

B、參考其他價格信息。取定材料價格時還應綜合考慮下面幾種價格資料：

a參考信息價。

b參考發票價。參考乙方的購貨發票，雖然可能存在假、虛、空

等問題，但在市場調查的基礎上，可作為參考的依據之一。

c參考口頭價。這里的水分可能更大一些，更應慎重取舍。d參考定額價。定額價格是加權平均價，具有較強的指導作用，一般來說土建材料與市場差異不大，但許多裝飾材料則可能出入較大，應分別對待。

e其他工程中同類建材價格。在同期建設的工程中，已審定工程中所取定的材料價格，可作為在審工程材料價格取定參照，甚至可以直接采用。

5、綜合單價簽證的管理與審核

（1）清單計價方法下，單價的使用原則。一般，在工程設計變更和工程外項目確定后7天內，設計變更、簽證涉及工程價款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程價款減少的，由甲方向乙方提出，經對方確認后調整合同價款。變更合同價款按下列方法進行：

①當投標報價中已有適用于調整的工程量的單價時，按投標報價中已有的單價確定。

②當投標報價中只有類似于調整的工程量的單價時，可參照該單價確定。

③當投標報價中沒有適用和類似于調整的工程量的單價時，由乙方提出適當的變更價格，經與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監理工程師）協商確定單價；協商不成，報工程造價管理機構審核確定。（2）清單計價方式下，單價的報審程序。

換算項目。在工程實施中，難免出現材料調整，如面磚的規格調

整，在定額計價模式下，只要進行子目變更或換算即可，但在清單模式下，特別是固定單價合同，單價的換算必須經過報批。

四、主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理

1、內容

（1）主要隱蔽工程一般包括：

①預埋工程，包括鐵件、管線預埋等，審核其是否與施工圖紙、規范要求一致；

②屋面工程，主要審核屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規范，與所采用的圖集是否相符；

③裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項目一致，實際消耗量如何。

（2）主要隱蔽工程驗收內容主要包括：

①地基驗槽記錄，指基槽土方開挖完成后的驗收，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、老墻腳開挖、排水類型（結構排水、地表排水、雨季排水）、土方的運輸方式、運距及各種引起索賠的書面證明材料；

②基礎結構驗收，指正負零以下結構完成后的驗收，主要核查砼墊層、砼基礎、磚基礎以及回填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。為了控制造價，必須選用合理的運輸機械；

③中間結構驗收，指主體結構完成后在開展室內、外裝修之前的驗收，主要核查構件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據設計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對，分析變更產生的原因；

④工程竣工驗收，指工程完工后交付業主之前的驗收，主要核查設計變更、實際工期、材料認證及有關索賠的書面證明資料。

2、隱蔽工程造價管理的工作程序

（1）對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調整綜合單價的依據。

（2）對跟蹤審核過程中發現的重大問題，提醒和協助業主及時辦理相應的簽證洽商，以免日后產生糾紛。

（3）施工單位在通知工程監理公司實施正常監理隱蔽工程驗收時，應提前通知我公司，并提供驗收的部位及內容，我公司相關專業工程師參與驗收。

（4）我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現場進行測量，使用數碼相機對現場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等。

（5）我公司工程師對現場實際所使用的材料在必要時進行取樣。（6）我公司工程師對隱蔽工程應結合隱蔽工程審核與管理內容詳細記錄，填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”。

（7）我公司工程師建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

五、主要材料及設備價格的審核與管理

1、內容

（1）招標文件中對主要材料和大型設備沒有明確“廠家、規格”，但材料單價已明確的，在進場使用前由施工單位提供“廠家、規格、單價”，業主現場代表、監理工程師和我公司共同對“廠家、規格、單價”進行核實，如果實際價格低于投標價格以上的5%，由業主現場代表、監理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認。

（2）招標文件中沒有確定的材料、設備以及暫估價，定價方式同第②條。

（3）建設單位供貨或指定材料，由我公司協助業主詢價后共同確定。

（4）施工單位自行采購的材料和設備，未經確認已使用在本工程，業主現場代表和監理工程師有權要求現場剝離檢查，對剝離所發生的費用由施工單位承擔，價格由四方派代表到市場詢價，按市價的低價結算。

2、工作程序

（1）對符合“主要材料及設備價格審核與管理”內容的材料及設備，由施工單位提供材料品種、規格、質地、生產廠家、供應單位報價及擬采用的單價等相關資料。

（2）業主、監理單位、施工單位對材料的用量、質量、價格與設計圖要求進行初步確認審核，并填寫“材料價格洽商單”，經三方簽字后提前7天送我公司進行審核；我公司7天內將審核（詢價）結

果書面反饋給業主。

（3）實施公開招標的材料，我公司可參與全過程并提供咨詢意見。

六、工程進度款的審核與管理

1、內容

跟蹤審核過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響。

2、工作程序

（1）施工單位應按合同專用條款約定的時間，提交當月（或節點）完成形象進度，監理公司、業主有關部門在規定的時間內核實已完工程量。對合同范圍內的工程量和變更的工程量分別洽商認可。

（2）施工單位根據工程量檢驗認可的證明、編制當月的工程量完成統計報表（按合同要求）及工程價款結算書，報項目管理公司初審后送給我公司復審。

（3）我公司對工程價款進度結算書進行審核，首先對工程量核定確認，然后審核洽商記錄的真實性、合法性；審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致；實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發生變化必須獲取必要的洽商，審核時據實調整。

（4）審核的結果由我公司在7天內出具審核意見，并填寫工程項目進度付款建議表。

七、索賠費用的審核與管理

1、索賠費用的管理

施工索賠是在施工過程中承包商根據合同和法律的規定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業主提出在經濟或時間上要求補償的權利。

（1）我公司協助業主及時、快速地處理索賠糾紛，通過收集的記錄、照片、錄像等證據，幫助業主把索賠損失減少到最小。

（2）階段性地、及時地收集因施工方原因造成工期、質量違約的證據，協助業主進行反索賠，以維護業主利益，提高自身防范能力。

2、索賠的內容

（1）業主沒有按合同規定的時間交付設計圖紙數量和資料，未按時交付合格的施工現場等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質條件與合同規定、設計文件不一致。

（3）業主或監理工程師變更原合同規定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數量和施工困難有較大的增加。

（4）業主指令提高設計、施工、材料的質量標準。

（5）由于設計錯誤或業主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業主和監理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。（7）業主未能及時交付工程款。

（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。