第一篇：工程項目建設竣工審計制度

安丘市石埠子鎮衛生院

門診、病房樓改擴建項目竣工審計制度

為加強我院門診病房樓改擴建項目的管理和監督，保證工程的順利實施，防止發生違法、違紀和違規行為，節約工程支出，結合醫院實際情況，特制定本制度。

一、審計范圍

所有用于門診病房樓改擴建資金工程項目，均屬審計范圍。

（一）新建、擴建、改造、大修工程項目；

（二）房屋、建筑物新建、改造工程；

（三）其他審計的項目。

二、審計內容

（一）開工前審查的內容：

1、工程項目有無計劃和審批手續；

2、施工、監理單位有無資質證書；

3、概（預）算的編制是否符合有關規定；

4、資金來源是否足額，是否符合財務制度規定；

5、有無招標文件、議標合同，標的確定是否合理、合法，議標合同是否符合程序，并經集體研究；

6、施工單位投標文件的有效性、合規性；

7、施工單位提供的施工圖預算是否符合要求；

8、其他需審查的內容。

（二）建設過程中審查的內容：

1、內部控制制度是否健全、有效，有關法律法規的貫徹執行情況；

2、施工記錄、施工合同、監理記錄是否完整、真實；

3、概（預）算的控制情況；

4、預付款和工程結算款等資金的管理、使用情況；

5、工程成本管理和控制情況；

6、對于隱蔽性工程，如土方工程、設備基礎工程、房屋、建筑物的基礎工程等，審查是否符合施工圖要求，施工記錄、監理記錄是否完整、真實；

7、工程變更是否有詳細說明及經過審批；

8、其他需審查的內容。

（三）竣工決算過程中審查的內容：

1、工程決算的真實性、合規性及完整性、套用定額和取費標準是否符合現行文件規定。

2、概算執行情況和工程造價的控制情況。

3、審查工程造價是否超出計劃，超出計劃的原因及在實施過程中是否經過審批。

4、通過竣工決算審計對工程項目進行總體評價。

三、審計程序和方法

1、工程項目開工前七天，由施工管理部門向審計部門報送施工圖紙、概（預）算、施工合同、施工監理單位的資質證書、招投標文件等資料，由審計部門審查確認。

2、建設過程中，由施工管理部門將施工記錄、監理記錄、工程變更說明等資料及時報送審計部門，以便審計部門及時掌握、了解工程進度。對于隱蔽性工程，施工管理部門應及時通知審計部門進行現場審查，核實工程量，并由三方（施工單位、施工管理部門、審計部門）在有關記錄上簽字后各存一份，方可作為決算依據。

3、工程項目完工后，由醫院驗收小組驗收合格后，由施工管理部門和施工單位將驗收報告、決算書等資料報送審計部門，審計部門現場核實工程量，進行決算審計，審查確定工程造價，經施工管理部門和施工單位認可，報送醫院領導批準，然后送交財務部門進行辦理結算、轉資手續。

四、對有關事項的處理

（一）對于資質不合格的施工，監理單位、審計部門有權提請醫院領導予以更換，對于施工單位層層轉包、未實行建立或監理中不嚴格把關、使用質次價高設備、材料等問題，審計部門發現后要及時提請醫院領導予以制止和糾正，對于資料不齊全、內容不完整、數據不準確、手續不完備、格式不規范的決算報告，審計部門應提出修改意見。

（二）對于隱蔽性工程，未及時通知審計部門進行現場審查，影響工程質量的問題，對于有關單位和個人給予通報批評，情節嚴重的追究有關人員的責任。

五、本制度由醫院審計部門負責解釋。

六、本制度自下發之日起施行。

石埠子鎮衛生院

門診病房樓改擴建項目建設領導小組

第二篇：工程項目竣工決算審計

建設項目竣工決算審計

建設項目竣工決算審計是建設項目審計的一個重要環節，它是指建設項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現的經濟效益、社會效益及環境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結建設經驗，提高建設項目管理水平。

1內容

審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業務的內容視具體情況和項目的行業特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規定的時問及時進行竣工決算的編報。現行制度規定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數字是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。

(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題；有無重大質量事故和經濟損失。(6)工程施工發生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續；沒計變更和現場簽證是否合理，有關手續是否符合規定。

(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常，調整是否合理。

(8)審查交付使用財產是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確，其構成是否合理；應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規定程序報經有關部門批準；應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資，是否已按規定的方法分攤計入交付使用資產成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規定渠道取得基本建設資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額，是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額。竣工決算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工決算中的數額相符，且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設成本節約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標，審查竣工項目的建設成本節約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較，以審查建設總成本及其項目的節約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節約或超支的具體原因。

(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核銷是否合規，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設速度加快或延緩的原因，明確責任。

(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規范，有無不符合質量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。

2作用

建設項目竣工決算審計的主要作用體現在以下方面：[1]

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發生，有助于保證決算中相關指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產能力(或效益)、建設時間、工程質量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執行情況和投資效果。(3)實施竣工決算審計有利于節約項目投資。竣工決算是辦理新增固定資產移交轉賬手續的依據，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產的管理。及時辦理工程交付手續，企業可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產做到心中有數。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結建設經驗。通過決算與概算、預算的對比分析，可以總結經驗，積累經濟技術資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質量。在審計中不斷發現在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。

3方法

竣工決算的審計，一般應從以下幾方面進行。[2](一)竣工驗收工作的審計

竣工驗收是對建設項目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計時，主要審查建設單位在竣工驗收之前是否系統整理有關工程建設的技術資料；各種設備技術檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產單位統一保管。如發現建設單位未按規范辦事，應督促其及時整理資料，認真執行驗收工作規范。

(二)資金來源的審計

對建設單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財務決算表”或“竣工決算表”中的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數，同批準的概算進行比較。如果各項資金來源的實際數等于或大于概算數，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對于這些情況，均應查明原因，作出客觀評價。其次，要檢查各項資金來源是否正當、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計

審計時，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項目的數額，是否與歷年資金平衡表中各該項目期末數的合計相一致。其次，要審查基建投資支出的節超情況。根據“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實際合計數與概算合計數進行比較，以考核其節超情況。其計算公式如下：

基建投資節約(或超支)=基建投資概算數-基建投資實際合計數

基建投資節約(或超支)率=基建投資節約(或超支)額÷基建投資概算合計數×100%

對于基建投資節超情況，應通過調查研究，查清情況，總結經驗，并查出不當或不法行為，以提高基本建設管理水平。一般來說，基本建設投資支出節約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設標準、縮短了工期、減少了費用開支等等。基本建設投資支出超支的原因，主要是進行計劃外工程、任意提高建設標準、拖長了工期、增加了費用開支等等。對于這些情況，都應查明原因，采取對策。

(四)結余資金的審計

建設項目竣工以后，編制竣工決算之前，建設單位應徹底清理施工現場和倉庫，對剩余的設備、材料及其他財產物資，都要及時處理，收回資金，做到應收盡收，不得丟失、走漏或私分。對債權債務也應全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財務決算表”內除了銀行存款和現金外，不應該有其他結余資金項目。如果還有設備、材料物資和應收應付帳款時，應說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應收、應付帳款。為此，應對建設單位“設備材料結算明細表”、“應收應付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。對收回的結余資金，首先應交清各項應付稅款和其他應交款項，歸還其他應付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。

(五)建設工期的審計

建設工期的審計，應根據“竣工工程概況表”或小型建設項目的“竣工決算總表。有關建設時間進行檢查。即將實際與計劃建設時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設速度加快或延緩的原因。審計人員應查明影響建設工期的主觀、客觀原因和責任，作出客觀公正的評價和結論。

(六)工程質量的審計

工程質量的審計，可以根據竣工決算中所附的工程竣工驗收技術資料來進行。主要審查有多少單位工程符合國家頒發的工程質量檢驗評定標準和驗收規范，工程質量優良品率和合格品率有多少，不符合質量要求的有多少，質量事故有多少。對于不符合質量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質量，達到國家規定質量標準。

4依據

竣工決算的審計依據包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關規定； 3．經審批的施工圖預算； 4．經審批的補充修正預算； 5．預算外費用現場簽證；

6．材料、設備和其他各項費用的調整依據； 7．有關定額、費用調整的補充項目； 8．建設、設計單位修改或變更設計的通知單； 9．建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗收記錄。5問題及對策

一、建設項目竣工決算審計存在的問題[4]

(一)違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數)之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數，二是以直接費為基數。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執行，也有部分費用是按企業的性質來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套企業費率等級情況；二要審核各種專業工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

(二)違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價

有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計鋼筋用量是最繁瑣的內容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環節的復核。施工單位抓住這點，在結算單中將實際用量小數點后移一位，加大工程量。即使被發現也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的

如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設項目竣工決算審計的對策

(一)加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書(商務標、技術標)、主合同及其附件、補充合同、技術規范、設計圖紙、設計變更聯系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發現并糾正施工單位在竣工決算中可能出現的上述問題。

(二)與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作

由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現場監督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設項目管理部門專業人員的專業技術水平，在項目施工過程中加強監督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

(三)經常深入現場，對相關變更簽證事項進行核實

在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經常深人現場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計的預警作用

在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結算必須由審計部門審定后方可進行款項的結算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結算都要經過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設單位資質、信譽、管理水平、人員素質等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規范管理、保質、保量、按工期完成各項工程，并在造價結算中合規、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作；若發現在施工過程或結算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設項目竣工決算審計建議

(一)領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證

工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。內部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。

(二)提高專業技術人員業務素質是做好審計工作的關鍵

竣工決算審計專業性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業技術。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業技術的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業人才的培養，審計人員自身也要加強相關專業知識的學習，不斷提高業務水平，促進審計人員掌握相關專業知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執法水平。

(三)加強廉政建設是做好審計工作的保障

竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育、職業道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業、清正廉潔。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發展的需要

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭人手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當中的不正之風。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現場跟蹤記錄進行證據保全，為高質量完成工程竣工決算審計奠定基礎。

第三篇：建設工程項目審計

工程審計監察工作

工程審計監察工作范圍:

-------攀枝花：井下工程項目、地面土建工程項目、已結算工程項目、自營工程項目

--------云南：井下工程項目、地面土建工程項目、已結算工程項目、自營工程項目

---------貴州：井下工程項目、地面土建工程項目、已結算工程項目、自營工程項目

工程審計監察工作內容：

-------工程合同檢查：合同編號、工程項目名稱、工程實施地點、合同開工日期、合同竣工日期、合同工期

-------工程立項預算檢查：立項報送時間、立項完成時間、立項編號、立項報送預算價、報送人、審批人、立項金額

-------施工單位檢查：施工單位名稱、資質證書、法人代表、項目負責人、技術負責人、造價人員、-------合同承辦單位檢查：承辦單位名稱、單位負責人、項目負責人、現場代表、-------工程開工檢查：開工報告日期、審批人、審批日期、批準開工日期

-------工程隱蔽驗收檢查：隱蔽工程驗收部位、隱蔽工程驗收記錄、隱蔽工程驗收日期、、隱蔽工程驗收及復核人員、隱蔽工程驗收簽證人員、隱蔽工程驗收簽證編號

-------資金支付檢查：合同價款、合同約定的結算方式、約定的資金支付方式

------工程竣工驗收檢查：竣工圖與現場實際工程項目核查

------結算工程檢查：工程量、合同規定的定額、套用定額子項目、材料價差、重復計量（工作內容已列出、請領導安排具體工作時間）

第四篇：揚州大學關于建設工程項目竣工財務決算審計辦法

揚州大學關于建設工程項目竣工財務決算審計辦法（試行）

第一條 為了加強對建設工程項目竣工財務決算的審計監督，提高竣工財務決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善建設工程項目管理，根據《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統建設、修繕工程項目審計實施辦法》、《江蘇省教育系統建設工程項目審計監督辦法》和《揚州大學內部審計工作規定》，結合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設工程項目竣工財務決算是指由校財務部門會同建設管理部門編制的，綜合反映學校新建、改擴建工程項目實際造價和建設成果的書面文件。第三條 本辦法所稱建設工程項目竣工財務決算審計，是指對建設工程項目竣工財務決算的真實性、合法性和建設成果的效益性所進行的審計監督和評價活動。

第四條 建設工程項目竣工財務決算審計由學校審計部門組織實施。第五條 建設工程項目竣工財務決算審計必須具備以下條件：

（一）已經完成竣工驗收；

（二）已經根據工程結算審計結果進行了結算及賬務清理；

（三）已經初步完成竣工財務決算編制和資料收集工作。第六條 建設工程項目竣工財務決算審計前，財務部門（1-5項）、建設管理部門（6-12項）應分別收集，及時報送下列有關資料：

（一）建設工程項目竣工財務決算報表及說明；

（二）基建撥款及資金使用情況相關資料；

（三）會計憑證、賬冊、報表等財務檔案資料；

（四）建設單位基建財務管理制度及辦法；

（五）現金、財物盤點及銀行存款、債權債務對帳資料；

（六）立項批復；

（七）招標投標有關資料；

（八）材料設備采購、施工等合同資料；

（九）包括設計變更在內的工程施工資料；

（十）工程造價結算審核資料；

（十一）工程竣工驗收資料；

（十二）其他相關資料。

第七條 竣工財務決算審計內容：

（一）竣工財務決算編制依據。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

（二）工程項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結算工程款，有無超標準開支管理費、混淆事業成本和建設成本的情況。

（五）工程項目的結余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

（六）交付使用財產。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預留工程款及建設情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容。

（九）竣工財務決算報表的真實性、完整性、合規性。

（十）有必要審查的事項。

第八條 竣工財務決算審計程序：

（一）審計部門收到建設工程項目竣工財務決算資料后，應當組建審計項目組，按本辦法規定開展建設工程項目竣工財務決算審計工作；

（二）審計項目組完成現場審計工作后，草擬《建設工程項目竣工財務決算審計報告（征求意見稿）》，征求財務部門及建設管理部門意見，財務部門及建設管理部門應在10天內向審計項目組提交書面反饋意見，若在規定期限內未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計項目組對書面反饋意見進行核實，并擬定《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》；

（四）審計項目組將《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》及書面反饋意見報送審計部門審定；

（五）審計部門審定的《建設工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設工程項目竣工財務決算審定單》報主管校領導批準后下發；根據需要，經主管校領導批準，也可出具《建設工程項目竣工財務決算審計意見書》或《建設工程項目竣工財務決算審計決定》。第九條 財務部門、建設管理部門應認真配合審計部門開展建設工程項目竣工財務決算審計工作，并積極落實審計建議或審計決定。

第十條 有關部門應按《建設工程項目竣工財務決算審定單》辦理資產登記手續。第十一條 本辦法由審計處負責解釋。

第十二條 本辦法自公布之日起施行。原《基建工程項目竣工財務決算報送資料規范》（揚大審[2004]4號）同時廢止。

第五篇：建設工程項目審計實施辦法

湖北工程學院建設工程項目全過程審計實施辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步加強學校建設工程項目全過程審計工作，規范建設工程管理，合理控制工程造價，維護學校合法權益，提高投資效益，防范經濟風險，根據《中華人民共和國審計法》、《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》等國家有關法律法規及內部審計工作規定和相關文件精神，結合學校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設工程項目全過程審計（以下簡稱“全過程審計”）是指審計部門對建設工程項目從投資立項到竣工結算各階段經濟活動的真實性、合法性、效益性進行的監督、控制和評價活動。包括五個階段的過程跟蹤審計：項目建設前期審計、招投標過程審計、施工合同審計、施工過程審計、竣工結算審計及財務決算審計。

第三條 本辦法所指建設工程項目是指學校基建（含新建、改建、擴建）工程項目及修繕工程項目。學校凡符合建設工程項目單項預算造價超過200萬元（含200萬元）的基建工程和30萬元以上的修繕工程實行全過程跟蹤審計。

第四條 學校審計處是負責工程建設項目全過程跟蹤審計工作的職能部門，具體承擔組織實施工程建設項目全過程審計工作。在報請學校領導同意后，可以委托社會中介機構實施建設工程項目審計工作，具體按照《湖北工程學院建設項目委托社會審計管理辦法》有關規定執行。通過招標確定社會中介機構實施的全過程審計，所產生的咨詢費用按照財政部《基本建設財務管理規定》（財建?2002?394號）列入工程建設成本。

第五條 全過程審計的原則與方法：建設工程項目全過程審計應遵循依法依規、客觀公正、獨立高效、嚴謹規范的工作原則，以控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、審計控制和審計評價相結合，將事前審計、事中審計和事后審計相結合。在審計監督過程中，采取口頭或書面的形式提出審計意見或建議，對建設工程項目管理與技術經濟活動進行確認、評價與咨詢服務，并出具綜合審計報告。

全過程審計的內容與要求

第六條 工程項目建設前期階段審計的主要內容包括：

1、項目立項的決策程序和手續是否合規，投資與建設規模是否適度。

2、項目投資慨算是否合理，是否經過評審，建設資金來源是否落實。

3、監督項目建設全期有關技術經濟活動的過程及服務性費用的洽談。

4、審查勘察、設計招投標文件內容的完整性，招標程序的合規合法性。

5、審查初步設計方案的有效性、合理性，審核設計概算費用構成的準確性、完整性與合理性。

第七條 工程項目招標投標階段審計：是對建設工程項目施工招標活動的真實性、合規性、有效性進行審查、監督、評價。

審計的主要內容與要求包括：

1、資格預審及招標文件審計。審查資格預審程序及評審標準的合理、合法性；審核招標代理機構招標文件、施工招標文件、工程監理招標文件等文件內容的完整性、嚴密性、合規性；審核招標時間、澄清時間、投標有效期是否符合相關要求；審核投標保證金、履約擔保是否符合有關規定；審核計價依據、價款結算與調整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監督招標程序的合規、合法性，評標、定標工作的公正、公平性。

2、工程量清單審計。審核工程量清單內容是否完整、準確，工程量的計算是否準確，清單項目的編制、特征描述是否全面準確，措施項目內容是否完整，規費和稅金計算是否準確合規。

3、審核招標控制價。審核招標控制價的編制與確定是否準確合理，材料（設備）暫估價、專業工程暫估價及暫列金額的確定是否合理。

4、審核招標答疑文件及投標報價。審核招標答疑文件內容表述的準確性及完整性；審核招標文件邀約與投標文件響應是否一致，審核投標報價的合理性，是否有不平衡報價；審核材料（設備）暫估價、專業工程暫估價及暫列金額的確定是否與招標文件一致；審核總包服務費、措施費的計算是否與招標文件及施工組織設計方案一致。

5、審計過程中應根據招標階段發現的工程投資控制中存在的主要問題，審計處及時與建設工程管理部門、咨詢單位等進行溝通，提出合理的意見與建議。

第八條 工程項目施工階段審計。對工程施工合同、監理合同、設計與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過程驗收、材料（設備）采購、進度款支付、工程索賠等進行審計監督。

1、工程施工合同的審計。對建設項目的總承包合同和建設單位的分包合同審計。審計處參與合同的商務談判活動，審核合同主體的合法性及擬定條款內容是否合理、合規、合法，表述是否準確、完整、清晰。經充分協商，達成一致意見后由基建管理部門簽訂正式合同。

2、設計與施工變更的審計。參與圖紙會審、設計與施工變更論證會。審核設計與施工變更是否按審批程序報批，變更費用預算是否合理、準確、規范，計量計價方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結算依據；審核變更內容與實際發生情況是否相符，工程量增減是否真實、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項目或零星工程的計量計價的合理性、準確性；重大設計變更，特別是可能引起工程造價超出計劃投資金額較大的變

更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責任主體及對工程造價的影響，并按審批程序報批。所有變更簽證資料必須真實、準確、規范，手續必須齊全、有效，以工程項目建設管理負責人、監理工程師、跟蹤審計人員、承包方負責人共同簽證確認的變更事項，其工程量才能進入工程竣工結算。

3、大宗物資采購的審計。大宗物資是指總價大于5萬元的同類材料或單價大于1萬元的設備。審核材料、設備采購計劃清單中的材料、設備的種類、品牌、規格、型號和數量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設備采購程序的合規性，采購方式的合理性。對于招標采購的甲方直接供應及甲控乙供的材料、設備，按招標采購程序要求，審計全程參與招標采購活動的審核監督；對于非招標采購的甲控乙供材料、設備，按規定要求會同有關部門確定品牌、規格、型號，進行廠家（商家）考察、市場詢價、認質定價及物資驗收等。

4、隱蔽工程簽證的審計。主要隱蔽工程包括：預埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計參與隱蔽工程的檢查驗收，現場核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說明、設計變更、施工規范等相符。通過現場測量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據資料；對工程造價有影響的隱蔽工程項目在施工過程中應及時通知審計到達現場，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經審計及相關單位負責人共同簽證確認的隱蔽項目及零星工程不得進入工程竣工結算。

5、工程進度款的審計。根據工程形象進度，審核實物工程量及工程進度款，分析實際進度與計劃進度的偏差以及對工期和造價的影響。審核工程進度款的支付是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；審核進度款的計量計價與支付方式、支付時間是否與合同約定相符；審核進度款申報支付金額計算是否合理、準確，是否扣除工程減項內容，有無超額支付情況，有無變更價款未經簽證就直接進行支付；審

核是否存在重復申報或將甲方直接采購的材料、設備虛報的現象；審核工程預付款是否按合同約定比例支付和扣回等。

6、工程驗收審計。參與工程驗收主要包括：基礎驗收、主體驗收、竣工驗收。現場核查基礎做法、開挖尺寸、土質類別、邊坡系數、排水方式、正負零標高、土方回填及運距；核查構配件及商混的制作方式、運輸方式及運距，鋼材的類型及進場數量，防水、隔熱及保溫材料的材質及實際做法等技術經濟資料的完整性、真實性、合規性； 核查工程設計圖紙、設計變更和合同約定的各項內容完成情況，核查實際工期及涉及工程造價變化的驗收資料及索賠資料的完整性、真實性及合規性。

7、工程索賠審計。在工程實施過程中，對可能引起索賠的事項重點跟蹤與提前評估，及時提供咨詢建議與應對措施，力求避免索賠事件的發生。對已經發生的索賠事件，收集相關證據資料，及時做好事件發生、發展、終結等相關記錄，根據合同約定，及時處理索賠事件，審核索賠資料，確認索賠費用。對于因設計、施工、監理單位原因給甲方造成損失的，積極協助工程建設管理部門做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結算審計。工程竣工驗收合格后，審計對工程項目建設管理部門報送的最終工程價款進行結算審核。工程竣工結算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設管理部門初審、審計部門終審。工程竣工驗收后，由項目建設管理部門對施工單位報送的《工程項目竣工結算書》等技術經濟資料進行初審，并將初審后的竣工結算資料及初審意見書及時送交審計處，審計處確定直接進行審計或委托社會審計，審計完結后，及時辦理資料歸還交接手續，并將《工程項目竣工結算審計報告》一式五份交給工程建設管理部門。

第十條 工程竣工決算審計。審計對建設工程從項目立項至竣工及交付使用全過程進行的財務決算審計。工程竣工結算審計完成后，工程建設管理部門應會同財務部門及時開展工程項目竣工決算工作，編寫工程項目

竣工決算說明書、竣工財務決算報表。財務部門將完整的竣工決算文件及相關資料一并報送審計部門進行竣工決算審計，形成《工程竣工決算審計報告》。工程建設管理部門憑《工程竣工決算審計報告》到國資部門辦理固定資產的登記建賬手續。

第三章 審計的時限與職責要求

第十一條 審計咨詢的工作時限要求。審計部門根據審計咨詢工作量的大小，按合同約定或國家有關文件規定的時限要求完成審計咨詢工作，及時出具審計咨詢意見或報告。

審計咨詢開始時間從接到全部規范、有效的技術經濟資料開始計算。結算審計過程中，如出現重大分歧，審計部門應及時組織工程建設管理部門、社會咨詢機構和施工承包單位協商解決。因重大分歧或資料不完善導致的反復協商、驗證、申請仲裁等耽擱的日歷天數，不計入審計工作時間。因相關部門不按時提供與審計事項有關的資料或資料不完善導致審計時限延長造成的后果由相關部門（人員）負責。

工程建設管理部門應提前通報工程建設過程中需要審核咨詢的事項，及時報送工程項目有關的技術經濟資料，為審計咨詢工作預留合理時間，以不影響工程建設進度及審計咨詢質量。

第十二條 審計咨詢工作的職責要求。

1、審計咨詢部門的職責。遵照國家有關法律法規，認真履行工作職責，組織實施全過程審計工作；制定相應的工程項目建設全過程跟蹤審計方案；切實履行審計的“確認、評價、咨詢、服務”職能，協調處理工程建設過程中遇到的有關技術經濟問題，提出審計咨詢意見和建議，并督促整改；對受托社會審計機構的工作進行管理和監督，對出具的審核報告承擔法律 6

和經濟責任；建立健全全過程審計檔案管理制度；對重大事項和綜合審計報告及時向學校領導請示匯報。

2、工程建設管理部門的職責。遵照國家有關法律法規，組織實施工程建設項目管理工作；支持和配合審計處及社會審計機構開展全過程跟蹤審計工作，及時提供審計所需的相關資料；做好與設計、施工和監理等單位的協調工作，反饋、落實審計意見和建議；建立健全基本建設管理制度。

3、工程施工承包單位的職責。施工單位應依法合規、積極主動地配合、接受工程建設全過程審計工作，及時、完整提交工程技術經濟資料，并保證送審資料的真實性、準確性、完整性；必須遵守國家及行業的有關法律法規及合同約定，實事求是編制工程竣工結算書，結算內容、結算方式、結算依據等應與施工合同約定相符合。

為倡導誠實守信，嚴禁高估虛報行為，對施工承包單位報送的竣工結算資料，根據工程項目結算審計的綜合審減率大小劃分建設單位與施工單位應承擔的咨詢費用，在擬訂招標文件時一并納入其中的響應條款，并在施工合同中約定。即：當工程結算綜合審減率≤8%時，審計咨詢費用由建設方全額承擔；工程結算綜合審減率>8%時，審計咨詢費用由施工承包方全額承擔。

結算審計咨詢費=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報酬率 其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報酬率以委托社會中介機構咨詢合同為準。

第四章 附 則

第十三條 本辦法與國家和行業有關法律規章與現行政策制度不一致的，以國家和行業現行規章制度為準。

第十四條 本辦法自發布之日起執行，由學校審計處負責解釋。修訂說明：

1、國家對內部審計職能重新調整為：“確認、評價、咨詢、服務”。

2、工程建設全過程審計的內容及要求更加全面、深化。

3、《建設工程價款結算暫行辦法》（財建?2004?369號）正在修訂。

4、在實際開展全過程審計工作中，需要更加全面、具體、明確的規定條款與指導原則。