第一篇：建設工程項目跟蹤審計實施細則

蘭州大學建設工程項目跟蹤審計實施細則

第一章 總則

第一條 為加強建設工程項目的全過程審計監督，提高建設資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》、《甘肅省建設工程造價管理條例》、《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》、《蘭州大學建設工程項目審計實施辦法》等有關規定，結合我校實際，制定本細則。

第二條

本細則所稱建設工程項目跟蹤審計（以下簡稱跟蹤審計），是指審計處在主管校長領導下，以工程管理的法律法規和制度規范為依據，對建設工程項目經濟管理工作的真實、合法、效益情況進行的與建設進度同步的全過程審計監督與評價活動。

第三條 跟蹤審計的目的是在保證工程質量的前提下，提高工程管理水平，努力降低工程建設成本，維護學校經濟利益，真實合理地反映工程造價。

第四條 跟蹤審計涵蓋建設工程的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段。審計處可根據具體情況，對上述所有階段實施全過程跟蹤審計，也可以選取部分階段跟蹤審計。

第二章 職責分工

第五條 主管部門（建設單位）主要職責

（一）支持和配合審計處開展跟蹤審計工作；

（二）及時、完整地向審計處提供相關的資料，及時通報工程建設過程中的有關情況，通知審計處參加圖紙會審、工程例會、關鍵部位的隱蔽工程驗收、竣工驗收等活動；

（三）督促監理單位和施工單位落實審計意見；

（四）協同審計處及時解決跟蹤審計中遇到的問題。第六條

審計處主要職責

（一）負責建設工程跟蹤審計工作的組織與協調，處理跟蹤審計過程中遇到的問題；

（二）組織委托跟蹤審計項目的招標工作；

（三）審核跟蹤審計實施方案，確認和完善社會中介機構的審計意見；

（四）管理和監督社會中介機構的審計工作；

（五）審核審計報告，審定最終工程造價。第七條

社會中介機構主要職責

（一）遵照國家有關法律法規，履行工作職責，并對審計意見承擔法律和經濟責任；

（二）做好與審計處、建設單位及其他相關單位的溝通和協調，確保跟蹤審計工作順利開展；

（三）及時了解項目的進展情況，形成詳細的過程記錄；

（四）審核設計概算、投標報價、設計變更、經濟簽證、工程進度款、索賠費用、竣工結算等，并對二次分包等項目提供審計意見；

（五）審查招標文件、合同（協議），提出改進意見；

（六）審查隱蔽工程，參與工程驗收；

（七）參與材料和設備的采購，審查材料和設備的價格，并進行技術經濟分析；

（八）向審計處項目負責人匯報審計工作進展情況和發現的問題，并征求審計處意見；

（九）按照要求出具分階段、最終跟蹤審計報告。

第三章 審計內容

(三)審核工程進度款支付是否與實際進度相符合；(四)審核設計變更、經濟簽證的真實、合規、合理，分析設計變更對工程造價的影響；

(五)審核索賠程序是否規范、內容是否準確、責任是否清楚、費用是否合理；

（六）審核工程實際進度與計劃進度的偏差，分析由此對工程造價和工期的影響。

第十二條 竣工階段審計內容

（一）審查工程結算編制依據是否有效、內容是否完整、結算方式是否正確、是否符合合同約定；

（二）審查合同履行是否全面，合同變更是否真實，合同終止是否合規，檢查索賠及反索賠的處理是否符合合同規定；

（三）審查工程竣工財務決算報表、項目投資計劃執行情況、交付使用資產和結余資金情況。

第四章 審計實施

第十三條 跟蹤審計實行自行審計與委托審計相結合的方式。審計處可根據建設項目的規模和特點，并考慮跟蹤審計的必要性和審計力量的可能性，決定自行審計或者委托社會中介機構審計。

第十四條 跟蹤審計的建設工程項目可行性研究報告通過后，審計處向主管部門下達《蘭州大學建設工程跟蹤審計通知書》。主管部門須按規定向審計組提供審計資料。

第十五條 跟蹤審計的工作時限應以滿足工程進度的需求為原則，主管部門應根據跟蹤審計工作量的大小，為審計工作預留充足、合理的時間，以確保審計工作質量。

第十六條 審計組應在約定的時間內對經主管部門、監理單-45-

第二篇：淺議建設工程項目的跟蹤審計

淺議建設工程項目的跟蹤審計

建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，任何一個環節出現問題，都可能導致重大的損失浪費。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關也很難真正對工程建設項目發揮審計監督作用。糾正這種現象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發現并糾正問題，實現“不等亡羊先補牢”，避免造成不可挽回的損失。

一、加強建設工程項目跟蹤審計的重要性

1、有利于完善監督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為。近些年來，工程建設領域一直存在著較為嚴重的腐敗現象，防而不止，堵而不絕。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監督體制，未能形成工程投資、管理、監督等之間權責明確、相互制衡的決策、管理和監督體制。其中，審計本來作為重要的監督部門，但卻只是在工程竣工后才開始進行，這時“木已成舟”，審計所發現的問題大多已難以改變和挽回。而實行跟蹤審計，有利于審計人員從投資決策開始就參與到對工程項目的監督之中，隨時就發現的問題向有關各方提供決策咨詢意見，及時揭露工程建設過程中的舞弊、違紀、違規行為，制止不正之風，促進建設、施工、監理、設計單位認真履行各自職責，相互配合，正確運用權力，實施科學決策和管理，提高建設工程實施的透明度和公信度，遵循國家有關規定，防范產生錯誤和腐敗行為。

2、有利于嚴格貫徹和執行國家對建設工程相關的審計、建筑、招投標等法律、法規。目前，建設項目主要由《招標投標法》、《合同法》、《建筑法》等法規來規制。在項目建設審計中，審計部門除按要求依據《審計法》的規定外，還須要依據其他法律的規定。但是，由于這些法律法規之間缺乏有效銜接，傳統的審計方式往往造成對所發現問題在法律適用上的困難。如對工程造價審計爭議是適用《審計法》還是《合同法》的問題；施工方利用建設單位某些失誤套走建設資金的問題等。而開展建設項目跟蹤審計，審計部門及時參加工程建設的每個主要階段和環節，就能清晰當時的情況和應當適用的法律，并從整個法律法規體系出發做出恰當的判斷，避免理解和執行的偏差。

3、有利于加強建設項目管理。采取跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，能及時發現和糾正招投標、合同管理、承發包、現場管理、投資控制等建設環節中常見的或苗頭性的問題，督促建設單位加強內控管理，強化責任意識，有效遏止對建設工程實施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現象，促進建設單位健全制度，規范運作，科學管理。

4、有利于提高建設投資績效。在我國，建設工程項目損失浪費、擠占挪用、權錢交易等現象屢禁不止，嚴重降低了建設投資績效。如果實施建設工程項目跟蹤審計，就可以給建設項目的所有參加方套上法律法規和財經紀律的“緊箍咒”，強化他們在其履行各自職能過程中的責任意識，及時梳理建設項目進行中各方之間的利益關系，明確各方在建設項目實施中處理有關問題的依據和規范，從而最大程度的引導和規范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設投資績效。

二、我國建設工程項目審計存在的問題

1、管理體制不明確

建設工程實施一般由決策（可行性研究與論證、經濟評價）、設計、招標投標、施工、工程竣工結算和決算及評估等階段組成，是一個系統工程，應進行系統的監督和管理。我國現行建設工程項目管理體制名為“三位一體”，實際上存在著各自為政，互不配合，權責不清等問題，形成施工、監理、造價、管理、審計等環節相互脫節，內在有機聯系紊亂，嚴重違背工程建設的內在規律，致使一些項目出現隨意增加建設內容，提高建設標準，擴大建設規模等問題。另外，一些地方政府官員為追求政績，以行政權力決定工程項目建設，形成了“首長工程”和“條子工程”。這些建設工程項目未經充分的可行性分析，有的甚至未落實資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項目投資的嚴重損失浪費。所有這些，反映了我國現行建設工程項目決策和管理體制缺乏“剛性”，存在著嚴重的制度性缺失。

2、暗箱操作，假招標

建設工程招投標本是我國建設領域的一項重大改革，目的在于通過建立與市場經濟相適應的工程項目投資建設機制，達到革除建設工程領域暗箱操作，節約建設資金，實現較好投資經濟效果的目的。但是，由于傳統審計普遍把審計重點放在工程竣工結算審計上，是一種事后的審計監督，沒有對建設工程實施全過程審計，因而在整個工程實施中存在著嚴重的有法不依、執法不嚴等問題。有些工程發包單位不按正常規定進行招標，而是私下搞“暗箱”操作，向投標單位索要回扣、好處費；還有的工程在招標前“設局”，招標中“演戲”，進行串標、陪標、買標、漏標等；有的建設單位甚至采取指令發包、人情標、招標變議標、規避招投標等假招標形式，實現由指定投標人中標的違法目的。

3、違反建設程序，導致“三邊工程”

建設程序是投資項目建設客觀經濟規律的反映，也是建設項目自然規律的要求，必須嚴格遵守。長期以來，不少部門跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。有的往往為了“搭車”上項目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎的項目開工建設，然后再補做前期工作；有的在尚未得到建設主管部門確定意見的情況下，僅憑上級部門“可以考慮”就自行開工建設；有的則干脆先斬后奏，開工建設后再逼迫有關部門“就范”。在這些項目中，許多連初步設計甚至可行性研究報告還沒有審批，成為邊設計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴重違反基本建設程序。

4、建筑市場不夠規范

近些年來，隨著我國經濟的持續高速增長，建筑市場也在快速發展，但市場的不規范也很嚴重。主要表現在：一是基建工程竣工決算高估冒算現象嚴重。一些建設單位為了消化和掩飾在決策或者建設過程中的“攻關成本”，編造虛假的建設過程不可抗力信息，粉飾會計資料，抬高建設工程造價。二是現場管理粗放，簽證失范。部分項目建設管理、施工、監理三位一體，缺乏有效的制衡機制；有的建設單位管理人員業務素質低，不能恪盡職守；有的施工單位與監理方沆瀣一氣，蒙騙建設方，人為提高工程造價；有的監理機構不認真履行職責，進行虛假簽證，把關不嚴。三是工程設計變更增加，資金投入大。有的建設單位為了以較低的投資規模獲得項目立項批準，人為操控設計方案，而在設計方案批準并開工建設后，又不斷地修改設計，致使投資額不斷增加。

5、承包合同條款不清，責任不明確

有的工程項目合同格式過于簡化，條款不嚴密，不規范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統；人工、材料、機械單價和費率不作詳細約定；工期、質量、違約責任不清等。特別是在閉口包干合同中，往往對包干范圍、質量要求、調整手續等沒有明確設定，結果是包干項目包不死，閉口合同形同虛設，最終還是按實結算，這樣也就難以控制工程造價。

三、建設工程項目跟蹤審計的創新

1、堅持建設項目跟蹤審計與績效審計的有機結合

績效審計是對投資行為利用資源的財務性、經濟性、環保性、社會性進行的綜合評價，是建設工程項目跟蹤審計的一個重要內容。在審計中，建設項目投資是一項浩大的系統工程，由于其投資額大、周期長、涉及領域廣、可變因素多，所以，加強和搞好建設項目績效審計，能夠有效地監督和控制不合規、無效益或效益低下的投資項目，使有限的資金得到優化配置并產生最大的效益，充分體現審計的嚴肅性和權威性。在跟蹤審計中，應對項目建設過程中邊設計、邊施工造成損失浪費的現象進行及時披露，促進優化科學決策，改善資源管理，逐漸融入投資績效審計的世界潮流。

2、正確把握建設項目經濟效益和社會效益的關系

政府投資由于資金雄厚，往往從事的是一些大型項目和長期項目以及社會效益好而經濟效益一般的項目。跟蹤審計應正確把握對建設項目經濟效益和社會效益關系的評價。為此，要正確區分建設項目的性質，在此基礎上，既要分析、對比建設項目的經濟效益，及時反映那些盲目建設的“形象工程”、“政績工程”，同時還應根據政府投資的特點，按照社會效益先于經濟效益的要求，綜合評價社會效益，突出經濟效益和社會效益的有機結合。

3、新國家建設項目審計監管體制

當前的突出問題主要表現為：一是主管職能部門監管不力；二是內控機制不完善；三是權責不明，政企不分。這造成了建設項目監管的“越位”和“缺位”，產生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現象。根據我國建設項目審計監管體制的缺陷，應重點采取以下措施：一是實行以審計機關統一集中行使監督職能為主的監督體制。為此，要以加強監管，提高監管質量為目標，修改并完善建設項目審計監督的規章制度，剝離原來分散在有關部門的監督職能，由審計機關統一集中行使，改變長期存在的建設項目投資、管理、監督“三位一體”體制，實現投資主體、管理主體與監督主體的徹底分離。二是理順建設項目審計監管體制的內部機制。要以形成審計機關與其他監管部門的協調關系，使各部門之間通力合作，相互支持，形成監督合力為目標，確立審計機關對建設項目實施審計監督的地位。建設項目竣工決算未經審計機關審計的，或社會中介機構出具的審計報告未經審計機關審核的，有關部門不得辦理工程價款最終結算和竣工驗收手續。審計機關作為建設項目審計監督的主管部門，要本著“有所為，有所不為”，收攏拳頭，對建設項目進行審計。通過審計，嚴肅查處工程建設管理中的高估冒算、虛報投資、損失浪費、侵占國家權益等行為，為建設項目筑起一道堅實的“防護墻”。

4、確立建設項目審計全方位監督模式

改革傳統的建設項目審計監督模式，建立起真實性、合法性、效益性審計“三同步”的全方位監督模式。一是注重對項目決策、立項程序的監督，防止違反決策程序、擅自立項行為的發生，把好決策關口，向決策要效益。二是注重對項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制、工程監理制等落實情況的檢查，確保項目策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產保值增值過程中責、權、利的統一，把好管理關口，向管理要效益。三是注重研究制訂重點建設項目審計計劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規定，統一標準和口徑，以嚴格的程序、有力的手段，加強審計業務管理，規范執法行為，提升審計質量和水平，把好監督關口，向監督要效益。

第三篇：淺論內部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計

摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現代審計的發展方向之一。企事業單位內部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應根據內部審計人員較少、難以做到各方面審計內容均面面俱到的實際，從立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點和主要審計內容入手，抓住重點、關鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質量，達到預期的審計工作目標。

關鍵詞：內部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計

一、內部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性

內部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內部審計工作優勢，將審計監督關口前移，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內部審計監督和服務職能。

對于一般規模的企事業單位來說，內部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業務技能不足的矛盾，筆者認為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領域、關鍵環節，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監督的目標。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調控制過程。與單一的工程竣工結算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發生爭議。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容

1、內部審計人員在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標評標時，對要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規范》編制，調整、換算的內容是否符合規定。

3、審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、及時、完整、真實。

5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

6、檢查建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。

2、結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規，按規定取費必須辦理的各項手續是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）內部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監督、服務職能，通過跟蹤審計，達到規范本單位工程管理工作，防范違規行為發生，保障本單位合法權益等目標。為此，應制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內審部門應嚴格按職責分工行使職權，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。

（二）內審部門在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與有關工作，根據內部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監督，參加竣工驗收，實施結算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關設計、施工、監理單位了解跟蹤審計的程序、內容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應全程參加工程項目有關重要活動，包括參加圖紙會審、現場技術交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關會議等，以便及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見。

（五）審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關記錄。

（六）跟蹤審計過程中要根據不同情況，選擇恰當表達審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。對重要的需要有關單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應在與相關單位及有關職能部門充分交換意見的基礎上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。對發現的重大問題，經查證證實后，審計部門應及時匯報單位主管領導，經領導同意，下達審計決定，同時要求相關單位、部門反饋審計決定的執行情況。

第四篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規范建設項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據工程進展情況，實施各階段現場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結后，應報送《全過程跟蹤審計結果報告》《全過程跟蹤審計結果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統計報表等）、執業紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據。第二部分 審計主要內容 第一部分內容：前期階段審計

一、審查基本建設項目核準和開工程序

1、項目是否未批先建。可行性研究報告、初步設計、概算批復、環境影響評估報告、建設規劃及用地批準文件、項目設計及設計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設。落實項目開工前的各項內外部條件，是否履行開工報批手續，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設條件是否同步投運。

二、審查建設項目環境保護情況

1、設備是否經過國家環保部門驗收，經處理違規直接排放是否達標。

三、審查工程設計管理工作 工程設計是否符合× 公司工程設計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設計變更管理程序，其執行是否有效。

2、設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。

3、初步設計概算編制的建設規模和建設標準是否與核準的文件相符，有無超規模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經上級公司批復后實施。

4、工程建設設計是否嚴格按照批準的設計文件進行，是否擅自變更設計。引起工程投資增加的設計變更、非生產性設施需要擴大規模或提高標準的設計變更是否履行設計變更的審批程序。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。監理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監理的項目，所有的審計變更須由審計監理予以審核并提出意見。（2）項目超過規定金額設計變更費用是否經上級公司審批。

四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況

1、建設項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設項目是否按照審批的規模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設征用二期用地情況。

3、是否存在未經集團公司批準擅自購建或超規模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產建筑物現象。

五、審查內部控制制度建立及執行情況

1、項目單位是否建立、健全并執行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。

2、內控制度的控制環節、控制措施是否健全、各項規章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規章制度。

3、各項內部控制制度是否得到有效執行，是否促進了基本建設的順利進行。

六、審查建設資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節約資金成本” 的原則；基建項目財務部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉移建設資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內容是否符合規定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復之日與前期有直接關系的相關專題報告的編制、評審等相關工作環節所發生的費用，包括勘察費、設計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業務招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規購置車輛現象。

（3）項目核準后，初步設計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構進行審計，經審核并經認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預算管理和計劃管理、專款專用。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設實施階段審計

八、審查招投標管理情況 審查工程項目招投標管理是否嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》和× 公司規定，主要內容包括：

1、是否建立招標組織機構，負責建設工程招標管理工作。（1）是否根據工程進度編制招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標和評標，并按規定履行招標結果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標結果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責技術規范書、招標文件的審定。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應資質、專業經驗的招標代理機構，代理招標事宜。

2、招標程序是否符合規定

（1）招標方式。國家有規定要求公開招標的，應嚴格按規定執行。

（2）是否公開發布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發標數的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審標準和方法對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復核。

3、審查招投標文件是否合規

（1）招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

（2）招標文件必須嚴格執行已確定的設計原則、選型和技術參數。

（3）施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。

（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規定。

（5）投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；（6）審查標底文件（如有）的合理性，標底的保密措施及執行情況。

4、審查投標、開標、定標是否合規

（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關鍵性工作不得向外分包。

（2）投標人應按招標文件是否要求提交投標保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業健康安全管理體系）GB/T24000（環境管理體系）及 GB/T19000（質量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現場管理。火電工程有兩臺機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統工程投標。

（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監督。（7）否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成，成員人數為五人以上單數。參與項目評標的專家應當由招標人從有關部門提供的專家名冊或者招標代理機構的專家庫內的相關專業的專家名單中確定。（8）評標是否根據招標項目的不同類型按國家現行法律法規的相關規定和集團公司管理要求，采用“ 經過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應按規定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告（含綜合匯總表）應經評委全體成員和監督人員簽字。

（9）定標與合同簽訂是否合規。建設單位是否根據最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發出（預）中標通知書，在中標通知書發出后的× 個工作日內，應當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關鍵性工作或特殊工作分包給資質合格的分包單位，必須經建設單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴格執行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現象。

2、合同當事人的資質是否符合要求。

3、是否嚴格按批復的招標結果簽定合同。合同中涉及安全、質量、進度、造價的實質性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發生招投標過程中未出現且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件發生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規、嚴謹、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；雙方權利和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函；質保金的比例是否滿足規定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現象。施工合同內容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現象；供貨合同是否嚴格按照設備合同供貨范圍、技術標準、運輸方式和交貨進度執行；設計合同是否按合同及時全面提供設計文件、概預算文件；監理合同是否按合同全面履行，相關工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結果是否符合有關規定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。

3、審查工程、設備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質量控制情況

1、審查有無工程質量保證體系。

2、審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。

3、審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。

4、審查評定的優良品，合格品是否符合施工驗收規范，有無不實情況。

5、審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監督和管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。

1、監理人員配備是否符合合同約定。

2、對預先設計的質量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關鍵部位或關鍵工序是否進行現場 旁站監督

4、對工程進度款、現場簽證等是否監理到位。

十三、審查現場簽證情況

1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現場簽證，是否有現場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現場簽證是否以工程聯系單（工程簽證單）的形式，履行監理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。

3、現場簽證是否實行分級授權管理，現場簽證人員的資格、責任和權限及簽發的程序是否合規。

4、現場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應進行簽證。

5、發生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象。

十四、審查設備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設備采購和各項財產物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務部門是否建立臺賬，對施工現場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預付設備款、材料款、進度款是否符合合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全。

4、是否嚴格執行甲供材扣回及核銷的相關規定，對甲供材嚴格審核相關領用手續，并單獨建立臺賬，登記領用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領用數量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協議或在合同中進行約定，明確雙方的權利與義務，財務部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執行概算實施辦法》編制執行概算。

2、是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題。

3、基本預備費的列支項目是否符合規定，動用超過 30%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經集團公司批準后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關規定發放工程獎勵（趕工獎、節點獎、節油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規定上報審批程序。

6、是否存在未經批準對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結算情況

1、工程結算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設工程結算管理辦法》有關規定。

2、單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結算計價依據、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規，選用是否恰當；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規定，設計變更增減內容的真實性、合理性；施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內容編制完成相應的竣工結算文件并提交項目法人。

6、竣工結算文件中是否包含承包人申請結算的全部費用及相關依據。承包商送審結算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規定時間內提交結算資料的項目不得納入工程竣工結算。

7、竣工結算文件是否包含封面、說明、合同范圍內單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的審核（如沒有能力自行審核，應委托集團公司技經中心組織審核）。設計、監理單位及承包商應派專人參加工程竣工結算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調整條件，如重大工程量差、重大設計變更、現場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結算總報告中處理方式是否合規，是否報集團公司批準。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據合同約定的調整條件，確定合同調整價款。

（2）對于一般設計變更（單項變更 50 萬元以下）、現場簽證等按集團公司的規定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調整：應根據施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。

10、工程結算超批準執行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結算管理是否符合規定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規定。

（1）預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規 定的程序辦理。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設單位替施工單位墊付水電費等在結算中是否一并計算。（4）工程價款結算應根據合同約定留足質保金。

（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據合同約定的結算方式執行。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規定程序支付。

十七、審查關聯交易情況

1、審查新建項目公司是否設立三產公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設項目中的工程承發包、物資供應、后勤服務等關聯交易行為是否嚴格執行《中國華電集團公司關聯交易規范管理辦法（試行）》的有關規定，關聯交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設備保管、房屋租賃和后勤服務等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業務專項會計核算辦法》規定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續是否齊全，是否有監理單位的月報表等。

5、征地費用列支標準是否合規，對應發票是否齊全、合規。

6、工程項目建設資金是否全部納入賬務核算，是否存在私設小金庫，截留罰款收入、資產處置等收入的問題。

7、建設單位管理費是否超概算，是否按規定進行列支，有無將應在生產經營中列支的費用計入建設單位管理費。

8、基本建設期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關規定，擅自超計劃計提或發放工資、獎金、補貼，以及違規列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據是否充分。

10、建設項目成本中所附的發票是否合理、合法，是否存在違反規定代參建單位開具發票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結轉固定資產，暫估的依據是否充足，是否有相關的合同、協議或結算書等的支持。

12、各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規，有無隱瞞或轉移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規、合理。

14、風險儲備金或預備費的處理是否符合規定，有無未經集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設計變更）現象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設計變更必須取得集團公司的批復。

15、是否存在未按集團公司規定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規。竣工決算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內容是否按要求填列，依據是否充分、真實、合規。

2、審查工程項目投資及概算執行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產情況，交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；遞延資產情況。重點審計資產總額及歸屬是否真實、完整，資產交接手續是否完備，資產歸屬或管理責任是否劃清，資產驗收交接是否真實、合規，有無形成賬外資產及國有資產流失。

5、審查節余資金和節余物資是否真實、完整，處置是否合規，有無隱瞞、轉移、挪用節余資金和節余物資。

6、審查工程建設項目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經批準的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務決算表”、“ 基建項目交付使用資產總表”、“ 基建項目交付使用資產明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產全過程中形成的文件資料是否規范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設項目進行審計評價 依據工程建設項目全過程跟蹤審計結果，對照項目可研指標，分析差異，對投產建設項目的安全、質量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標題；

二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執行情況、項目“ 五制” 執行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內控制度情況調查表

3、合同執行情況統計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內控制度情況調查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業執行情況 及執行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據《關于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現將審計結果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設程序（核準）、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監理制、合同制、招投標制）執行情況。

二、交付使用資產情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產總額#萬元，其中固定資產#萬元，流動資產#萬元，無形資產#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執行概算總金額為#萬元（無執行概算按批準概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執行 31 概算（批準概算）節約#萬元，節約#%。具體情況如下： 項目 批準概算 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設備購置

三、其他費用

四、基本預備費

五、建設期貸款利息

六、風險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預留尾工項目#項#萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留#項，#萬元，是否經審批）等問題。概算外預留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規和合法。交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；交付使用的遞延資產（長期待攤費用）情況。

七、審計中發現的主要問題、整改情況

1、####問題，根據###規定，已進行調整。

2、####問題，根據###規定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33

第五篇：蘭州大學建設工程項目全過程跟蹤審計實施細則 - 蘭州大學學校

附件：

蘭州大學建設工程項目全過程跟蹤審計

實施細則

第一章 總則

第一條 為加強學校建設工程項目全過程跟蹤審計工作，提高建設資金使用效益，根據《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》、《蘭州大學建設工程管理審計實施辦法》等有關規定，結合學校實際，制定本實施細則。

第二條

本實施細則所稱建設工程項目全過程跟蹤審計，是指學校審計處依法依規對建設工程項目的業務活動、內部控制、風險管理的合法性、適當性、有效性實施的與建設進度同步的、獨立客觀的確認和咨詢活動。

第三條 學校審計處根據成本效益原則，結合實際情況，對教學樓、實驗樓、綜合樓、綜合性管網改造、保護性加固工程等投資高、難度大、工期長的建設工程項目，實施全過程跟蹤審計。

第四條 全過程跟蹤審計涵蓋建設工程項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段。審計處可根據具體情況，對上述所有階段實施全過程跟蹤審計，也可以選取部分階段實施跟蹤審計。

第五條 全過程跟蹤審計以審計控制與審計評價相結合，關注建設工程項目的實施過程和建設效果，對項目實施、工程管理等方面存在的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促相關單位整改落實。

（二）工程進度款審計

審核經監理單位、歸口管理部門初審的工程進度報表。

（三）設計變更、施工簽證審計

1.審查設計變更、施工簽證的合規性及相關資料的真實性、完整性；

2.審核設計變更、施工簽證金額的合理性、準確性。

（四）索賠費用審計

1.審查索賠事項的真實性、審查索賠程序的合規性及相關資料的真實性、完整性；

2.審核索賠金額的合理性、準確性；

3.收集相關證據，配合相關單位開展反索賠。

（五）其他

1.參與工程管理相關會議，協調解決工程管理相關事宜；根據實際情況參與重要隱蔽工程勘驗、分部工程驗收、主體工程驗收、監理例會等；

2.根據需要對工程價款支付進行審計監督；

3.審查工程實際投資、進度與計劃投資、進度的偏差，分析偏差的原因及影響，并提出建議；

4.根據需要出具中期審計報告或管理建議書，及時進行風險提示，對審計發現的問題，督促歸口管理部門及時整改。

第十條 竣工驗收階段

（一）參與竣工驗收，審查施工合同完成情況；

（二）審核竣工結算，出具竣工結算審計報告、審計決定；

（三）根據需要實施項目后評價或開展后續審計。

第三章 審計實施

第十五條 本實施細則未盡事宜，執行《蘭州大學建設工程管理審計實施辦法》。

第十六條 本實施細則自發布之日起施行，原《蘭州大學建設工程項目全過程跟蹤審計實施辦法》（校審計〔2016〕2號）同時廢止。