第一篇：馬楠老師：新形勢下建設工程項目全過程跟蹤審計實戰

《新形勢下建設工程項目全過程跟蹤審計實戰》

高端課程培訓方案

（2015年最新研發）

【課程背景】

國家經濟進入“新常態”，剛剛結束的2015年中央經濟工作會議決定利用加大基礎設施投資作為經濟增長的新引擎。在城鎮化和轉型升級兩大對建筑業利好的背景下，可以預見隨著國家對基礎建設投入的加大，政府、財政投資項目數量規模急劇增加，隨之工程審計、審計業務空前膨脹，這給我們工程審計工作帶來嚴峻的挑戰。

但當前的工程審計、審計中普遍存在重事后審計部門處理，輕過程審計監督和防患于未然，只治標不治本。整個工程實施過程出現了監督視野中的“盲區”，國家有關工程審計法規不能及時地貫徹執行。而建設工程的實施是一個系統工程，應進行系統的監督和管理，否則就會違背工程建設內在規律，導致建設工程內在有機聯系的紊亂，形成施工、監理、造價、管理、審計相關脫節，其結果是出現“圖紙一變再變、概算一調再調、投資一增再增、工期一拖再拖”的局面。

解決以上問題的根本出路在于推行國家審計及審計部門倡導的建設項目全過程跟蹤審計！其核心就是對其工程造價進行全過程跟蹤審計。為了使廣大審計人員掌握建設項目全過程跟蹤審計之道，真真領會新版《清單計價規范》的在工程審計中本意，同時也為了使廣大工程投資與造價管理人員掌握造價全過程精細化管理關鍵環節操作，我們開發了國內最新課程《新形勢下建設工程造價全過程跟蹤審計暨精細化管控落地實戰》培訓。【課程價值】

破解：建設項目全過程跟蹤審計與造價精細化管理操作之道；

指導：幫助工程審計和造價管理人員對造價全過程跟蹤管理進行規劃；

方法：提供工程造價全過程跟蹤審計與精細化控制的方法，超級實戰，拿來即用； 實操：大量實操工具資料，讓您稍加修改即刻應用。【課程時間】2天 【培訓對象】

1.國家及地方各級審計系統、各級財政評審系統的人員；

2.建設單位主管基建審計的總經理、項目總經理、審計主管以及紀檢人員；

3.房地產企業董事會、監事會成員、成本總監、財務總監、項目總經理等主管人員；地產企業從事工程管理的工程、造價、預算、合約等部門負責人及業務骨干。

4.建筑施工企業的總經理、成本總監、財務總監、總工程師、項目總經理、法務總監等主管人員以及從事項目管理的工程、招投標、預算、合約等部門負責人及業務骨干。

5.造價咨詢公司的總經理、成本總監、總工程師、項目總經理以及從事造價咨詢管理的經營、預算、合約等部門負責人及業務骨干。

6.各級政府與工程建設相關的發改委、建委、財政評審、審計等系統的行政人員。【課程內容】

第一部分 建設項目全過程跟蹤審計的現狀及工程造價管理戰略解析

第1講 當前建設項目全過程跟蹤審計的現狀、問題及對策 1．“新常態”下財政投資項目審計面臨的機遇與挑戰 2．新時期財政投資項目對于造價的跟蹤審計的新要求 3．新形勢下財政府投資及政投資項目造價審計的現狀 4．當前財政府及政投資項目造價審計亟需解決的難點 5．當前政府投資及財政投資項目造價審計的三大誤區 6．政府投資及財政投資項目造價審計中常見重大偏差 7．政府投資及財政投資項目工程造價失控的原因分析 8．政府投資及財政投資項目造價審計新思路、新方法

第2講 政府及財政投資項目審計的必由之路——全過程跟蹤審計 1．全過程跟蹤審計的目的——降低投資、提高效益 2．全過程跟蹤審計的對象——全部造價 3．全過程跟蹤審計的階段——全過程 4．全過程跟蹤審計的主體——審計機構 5．全過程跟蹤審計的方法——過程跟蹤

6．全過程跟蹤審計的要點——總價的確定與控制 7．跟蹤審計審計發展趨勢——主動創造投資效益 8．跟蹤審計審計指導思想——全過程精細化

第二部分 當前建設項目全過程跟蹤審計問題與挑戰

第3講 當前建設項目全過程跟蹤審計中存在的主要問題分析； 第4講 新政策下建設項目全過程跟蹤審計的機遇、挑戰與對策

第三部分 新形勢下建設項目全過程跟蹤審計解決方案及操作實戰

第5講 建設項目招投標環節跟蹤審計解決方案及操作實戰 1.“招標工程量清單”審計操作及對策 2.“招標控制價”審計操作及對策 3.投標報價審計操作及對策

第6講 建設項目合同價款約定環節跟蹤審計解決方案及操作實戰 1.合同約定原則、方法及審計對策

2.單價合同、總價合同及成本加酬金合同約定原則及審計對策 3.約定合同法律效力及審計對策

第7講 建設項目工程計量環節跟蹤審計解決方案及操作實戰 1.工程計量的程序、方法、責任承擔及審計對策 2.單價合同計量的審計對策 3.總價合同計量的審計對策

4.工程計量跟蹤審計工具——計量跟蹤審計工具的使用操作

第8講 建設項目合同價款調整環節跟蹤審計解決方案及操作實戰 1.合同價款調整程序方面的審計對策 2.法律法規變化導致價款調整的審計對策 3.工程變更導致的價款調整疑的審計對策 4.項目特征描述不符導致的價款調整審計對策 5.工程量清單缺項導致的價款調整審計對策 6.工程量偏差導致的價款調整的審計對策 7.物價變化導致的價款調整審計對策 8.暫估價導致的價款調整審計對策 9.計日工導致的價款調整審計對策 10.現場簽證導致的價款調審計對策 11.不可抗力導致的價款調審計對策

12.提前竣工（趕工補償）導致的價款調審計對策 13.誤期賠償導致的價款調整審計對策 14.施工索賠導致的價款調整審計對策 15.暫列金額導致的價款調整審計對策

16.變更、簽證、索賠及價款調整四大跟蹤審計審計工具的應用技巧 第9講 建設項目合同價款中期支付環節跟蹤審計解決方案及操作實戰 1.預付款支付的跟蹤審計對策

2.安全文明施工費支付的跟蹤審計對策 3.總價措施費用支付的跟蹤審計對策 4.進度款支付過程中的跟蹤審計對策

5.應對工程價款跟蹤審計的有力工具——支付跟蹤審計工具的應用 6.價款支付中承包方若干次“停工權”使用及跟蹤審計對策 第10講 建設項目竣工結算環節跟蹤審計解決方案及操作實戰 1.竣工結算與支付的跟蹤審計對策

（1）傳統竣工結算編制方法及跟蹤審計對策（2）快速竣工結算編制方法及跟蹤審計對策（3）竣工結算辦理中的跟蹤審計對策（4）結算款支付中的跟蹤審計對策

（5）質量保證金扣留返還中的跟蹤審計對策（6）最終結清結算中的跟蹤審計對策

（2）加速結算、準確結算的跟蹤武器——期中價款結算跟蹤審計工具的應用 2.合同解除的價款結算與支付中疑難問題對策

（1）因不可抗力解除合同的結算與支付中的跟蹤審計對策（2）因發包人違約解除合同的結算與支付中的跟蹤審計對策（3）因承包人違約解除合同的結算與支付中的跟蹤審計對策

第四部分 建設項目全過程跟蹤審計面臨的機遇、挑戰與對策

1.新形勢下建設項目全過程跟蹤審計面臨的機遇、挑戰與對策 2.新形勢下建設項目企業內部全過程跟蹤審計挑戰與對策 3.新形勢下國有投資建設項目全過程跟蹤審計挑戰與對策 【專家師資】

馬楠教授簡介 華北科技學院教授、高級工程師、工程造價與房地產研究所主任，國家注冊造價工程師。中國管理科學研究院學術委員會特聘研究員、住房與城鄉建設部政策研究中心特聘專家、中國建設工程造價管理協會專家委員會委員，中國房地產及住宅研究會專家委員會專家、中國電力工程造價專業委員會理事，北京市建設工程造價管理協會常務理事，北京市仲裁委員會仲裁員。清華大學、北京大學、華中科技大學等高校房地產總裁班客座教授，華本城市地產研究院成本管理首席研究員。《建設工程工程量清單計價規范》、《建設項目全過程造價咨詢規程》等國家規范標準起草組專家。

研究領域及技術專長 馬楠教授出身于工程施工管理一線，是從工程管理現場摸爬滾打出來的集工程技術、項目管理、造價及成本控制、合同與法務管理于一身的新一代精銳代表。20多年此領域的深入研究與實踐，國內首次提出了“全過程控制”、“精細化管理”、“重心前移”、“流程再造”等新的工程成本管理及造價控制先進理念，并不遺余力地指導企業落地化，產生巨了大效益。曾為數百家企業和政府機構、行業團體以及高校提供相關培訓1000余場次，圓滿完成了中海油、中建系統等若干工程項目的結算糾紛及合同爭端的專項論證、咨詢、鑒定及審計工作。擅長提供造價鑒定非訴訟服務、專項談判及委托交涉、工程商務培訓及專題演講。

助理麗麗：*** QQ：2086947641 博客：http://blog.sina.com.cn/u/5325716940

第二篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規范建設項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據工程進展情況，實施各階段現場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結后，應報送《全過程跟蹤審計結果報告》《全過程跟蹤審計結果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統計報表等）、執業紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據。第二部分 審計主要內容 第一部分內容：前期階段審計

一、審查基本建設項目核準和開工程序

1、項目是否未批先建。可行性研究報告、初步設計、概算批復、環境影響評估報告、建設規劃及用地批準文件、項目設計及設計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設。落實項目開工前的各項內外部條件，是否履行開工報批手續，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設條件是否同步投運。

二、審查建設項目環境保護情況

1、設備是否經過國家環保部門驗收，經處理違規直接排放是否達標。

三、審查工程設計管理工作 工程設計是否符合× 公司工程設計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設計變更管理程序，其執行是否有效。

2、設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。

3、初步設計概算編制的建設規模和建設標準是否與核準的文件相符，有無超規模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經上級公司批復后實施。

4、工程建設設計是否嚴格按照批準的設計文件進行，是否擅自變更設計。引起工程投資增加的設計變更、非生產性設施需要擴大規模或提高標準的設計變更是否履行設計變更的審批程序。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。監理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監理的項目，所有的審計變更須由審計監理予以審核并提出意見。（2）項目超過規定金額設計變更費用是否經上級公司審批。

四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況

1、建設項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設項目是否按照審批的規模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設征用二期用地情況。

3、是否存在未經集團公司批準擅自購建或超規模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產建筑物現象。

五、審查內部控制制度建立及執行情況

1、項目單位是否建立、健全并執行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。

2、內控制度的控制環節、控制措施是否健全、各項規章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規章制度。

3、各項內部控制制度是否得到有效執行，是否促進了基本建設的順利進行。

六、審查建設資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節約資金成本” 的原則；基建項目財務部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉移建設資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內容是否符合規定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復之日與前期有直接關系的相關專題報告的編制、評審等相關工作環節所發生的費用，包括勘察費、設計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業務招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規購置車輛現象。

（3）項目核準后，初步設計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構進行審計，經審核并經認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預算管理和計劃管理、專款專用。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設實施階段審計

八、審查招投標管理情況 審查工程項目招投標管理是否嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》和× 公司規定，主要內容包括：

1、是否建立招標組織機構，負責建設工程招標管理工作。（1）是否根據工程進度編制招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標和評標，并按規定履行招標結果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標結果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責技術規范書、招標文件的審定。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應資質、專業經驗的招標代理機構，代理招標事宜。

2、招標程序是否符合規定

（1）招標方式。國家有規定要求公開招標的，應嚴格按規定執行。

（2）是否公開發布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發標數的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審標準和方法對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復核。

3、審查招投標文件是否合規

（1）招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

（2）招標文件必須嚴格執行已確定的設計原則、選型和技術參數。

（3）施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。

（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規定。

（5）投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；（6）審查標底文件（如有）的合理性，標底的保密措施及執行情況。

4、審查投標、開標、定標是否合規

（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關鍵性工作不得向外分包。

（2）投標人應按招標文件是否要求提交投標保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業健康安全管理體系）GB/T24000（環境管理體系）及 GB/T19000（質量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現場管理。火電工程有兩臺機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統工程投標。

（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監督。（7）否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成，成員人數為五人以上單數。參與項目評標的專家應當由招標人從有關部門提供的專家名冊或者招標代理機構的專家庫內的相關專業的專家名單中確定。（8）評標是否根據招標項目的不同類型按國家現行法律法規的相關規定和集團公司管理要求，采用“ 經過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應按規定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告（含綜合匯總表）應經評委全體成員和監督人員簽字。

（9）定標與合同簽訂是否合規。建設單位是否根據最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發出（預）中標通知書，在中標通知書發出后的× 個工作日內，應當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關鍵性工作或特殊工作分包給資質合格的分包單位，必須經建設單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴格執行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現象。

2、合同當事人的資質是否符合要求。

3、是否嚴格按批復的招標結果簽定合同。合同中涉及安全、質量、進度、造價的實質性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發生招投標過程中未出現且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件發生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規、嚴謹、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；雙方權利和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函；質保金的比例是否滿足規定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現象。施工合同內容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現象；供貨合同是否嚴格按照設備合同供貨范圍、技術標準、運輸方式和交貨進度執行；設計合同是否按合同及時全面提供設計文件、概預算文件；監理合同是否按合同全面履行，相關工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結果是否符合有關規定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。

3、審查工程、設備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質量控制情況

1、審查有無工程質量保證體系。

2、審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。

3、審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。

4、審查評定的優良品，合格品是否符合施工驗收規范，有無不實情況。

5、審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監督和管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。

1、監理人員配備是否符合合同約定。

2、對預先設計的質量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關鍵部位或關鍵工序是否進行現場 旁站監督

4、對工程進度款、現場簽證等是否監理到位。

十三、審查現場簽證情況

1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現場簽證，是否有現場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現場簽證是否以工程聯系單（工程簽證單）的形式，履行監理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。

3、現場簽證是否實行分級授權管理，現場簽證人員的資格、責任和權限及簽發的程序是否合規。

4、現場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應進行簽證。

5、發生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象。

十四、審查設備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設備采購和各項財產物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務部門是否建立臺賬，對施工現場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預付設備款、材料款、進度款是否符合合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全。

4、是否嚴格執行甲供材扣回及核銷的相關規定，對甲供材嚴格審核相關領用手續，并單獨建立臺賬，登記領用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領用數量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協議或在合同中進行約定，明確雙方的權利與義務，財務部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執行概算實施辦法》編制執行概算。

2、是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題。

3、基本預備費的列支項目是否符合規定，動用超過 30%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經集團公司批準后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關規定發放工程獎勵（趕工獎、節點獎、節油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規定上報審批程序。

6、是否存在未經批準對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結算情況

1、工程結算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設工程結算管理辦法》有關規定。

2、單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結算計價依據、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規，選用是否恰當；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規定，設計變更增減內容的真實性、合理性；施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內容編制完成相應的竣工結算文件并提交項目法人。

6、竣工結算文件中是否包含承包人申請結算的全部費用及相關依據。承包商送審結算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規定時間內提交結算資料的項目不得納入工程竣工結算。

7、竣工結算文件是否包含封面、說明、合同范圍內單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的審核（如沒有能力自行審核，應委托集團公司技經中心組織審核）。設計、監理單位及承包商應派專人參加工程竣工結算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調整條件，如重大工程量差、重大設計變更、現場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結算總報告中處理方式是否合規，是否報集團公司批準。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據合同約定的調整條件，確定合同調整價款。

（2）對于一般設計變更（單項變更 50 萬元以下）、現場簽證等按集團公司的規定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調整：應根據施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。

10、工程結算超批準執行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結算管理是否符合規定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規定。

（1）預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規 定的程序辦理。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設單位替施工單位墊付水電費等在結算中是否一并計算。（4）工程價款結算應根據合同約定留足質保金。

（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據合同約定的結算方式執行。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規定程序支付。

十七、審查關聯交易情況

1、審查新建項目公司是否設立三產公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設項目中的工程承發包、物資供應、后勤服務等關聯交易行為是否嚴格執行《中國華電集團公司關聯交易規范管理辦法（試行）》的有關規定，關聯交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設備保管、房屋租賃和后勤服務等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業務專項會計核算辦法》規定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續是否齊全，是否有監理單位的月報表等。

5、征地費用列支標準是否合規，對應發票是否齊全、合規。

6、工程項目建設資金是否全部納入賬務核算，是否存在私設小金庫，截留罰款收入、資產處置等收入的問題。

7、建設單位管理費是否超概算，是否按規定進行列支，有無將應在生產經營中列支的費用計入建設單位管理費。

8、基本建設期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關規定，擅自超計劃計提或發放工資、獎金、補貼，以及違規列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據是否充分。

10、建設項目成本中所附的發票是否合理、合法，是否存在違反規定代參建單位開具發票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結轉固定資產，暫估的依據是否充足，是否有相關的合同、協議或結算書等的支持。

12、各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規，有無隱瞞或轉移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規、合理。

14、風險儲備金或預備費的處理是否符合規定，有無未經集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設計變更）現象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設計變更必須取得集團公司的批復。

15、是否存在未按集團公司規定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規。竣工決算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內容是否按要求填列，依據是否充分、真實、合規。

2、審查工程項目投資及概算執行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產情況，交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；遞延資產情況。重點審計資產總額及歸屬是否真實、完整，資產交接手續是否完備，資產歸屬或管理責任是否劃清，資產驗收交接是否真實、合規，有無形成賬外資產及國有資產流失。

5、審查節余資金和節余物資是否真實、完整，處置是否合規，有無隱瞞、轉移、挪用節余資金和節余物資。

6、審查工程建設項目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經批準的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務決算表”、“ 基建項目交付使用資產總表”、“ 基建項目交付使用資產明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產全過程中形成的文件資料是否規范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設項目進行審計評價 依據工程建設項目全過程跟蹤審計結果，對照項目可研指標，分析差異，對投產建設項目的安全、質量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標題；

二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執行情況、項目“ 五制” 執行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內控制度情況調查表

3、合同執行情況統計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內控制度情況調查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業執行情況 及執行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據《關于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現將審計結果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設程序（核準）、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監理制、合同制、招投標制）執行情況。

二、交付使用資產情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產總額#萬元，其中固定資產#萬元，流動資產#萬元，無形資產#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執行概算總金額為#萬元（無執行概算按批準概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執行 31 概算（批準概算）節約#萬元，節約#%。具體情況如下： 項目 批準概算 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設備購置

三、其他費用

四、基本預備費

五、建設期貸款利息

六、風險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預留尾工項目#項#萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留#項，#萬元，是否經審批）等問題。概算外預留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規和合法。交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；交付使用的遞延資產（長期待攤費用）情況。

七、審計中發現的主要問題、整改情況

1、####問題，根據###規定，已進行調整。

2、####問題，根據###規定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33

第三篇：淺論內部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計

摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現代審計的發展方向之一。企事業單位內部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應根據內部審計人員較少、難以做到各方面審計內容均面面俱到的實際，從立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點和主要審計內容入手，抓住重點、關鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質量，達到預期的審計工作目標。

關鍵詞：內部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計

一、內部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性

內部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內部審計工作優勢，將審計監督關口前移，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內部審計監督和服務職能。

對于一般規模的企事業單位來說，內部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業務技能不足的矛盾，筆者認為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領域、關鍵環節，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監督的目標。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調控制過程。與單一的工程竣工結算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發生爭議。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容

1、內部審計人員在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標評標時，對要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規范》編制，調整、換算的內容是否符合規定。

3、審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、及時、完整、真實。

5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

6、檢查建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。

2、結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規，按規定取費必須辦理的各項手續是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）內部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監督、服務職能，通過跟蹤審計，達到規范本單位工程管理工作，防范違規行為發生，保障本單位合法權益等目標。為此，應制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內審部門應嚴格按職責分工行使職權，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。

（二）內審部門在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與有關工作，根據內部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監督，參加竣工驗收，實施結算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關設計、施工、監理單位了解跟蹤審計的程序、內容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應全程參加工程項目有關重要活動，包括參加圖紙會審、現場技術交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關會議等，以便及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見。

（五）審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關記錄。

（六）跟蹤審計過程中要根據不同情況，選擇恰當表達審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。對重要的需要有關單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應在與相關單位及有關職能部門充分交換意見的基礎上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。對發現的重大問題，經查證證實后，審計部門應及時匯報單位主管領導，經領導同意，下達審計決定，同時要求相關單位、部門反饋審計決定的執行情況。

第四篇：蘭州大學建設工程項目全過程跟蹤審計實施細則 - 蘭州大學學校

附件：

蘭州大學建設工程項目全過程跟蹤審計

實施細則

第一章 總則

第一條 為加強學校建設工程項目全過程跟蹤審計工作，提高建設資金使用效益，根據《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》、《蘭州大學建設工程管理審計實施辦法》等有關規定，結合學校實際，制定本實施細則。

第二條

本實施細則所稱建設工程項目全過程跟蹤審計，是指學校審計處依法依規對建設工程項目的業務活動、內部控制、風險管理的合法性、適當性、有效性實施的與建設進度同步的、獨立客觀的確認和咨詢活動。

第三條 學校審計處根據成本效益原則，結合實際情況，對教學樓、實驗樓、綜合樓、綜合性管網改造、保護性加固工程等投資高、難度大、工期長的建設工程項目，實施全過程跟蹤審計。

第四條 全過程跟蹤審計涵蓋建設工程項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段。審計處可根據具體情況，對上述所有階段實施全過程跟蹤審計，也可以選取部分階段實施跟蹤審計。

第五條 全過程跟蹤審計以審計控制與審計評價相結合，關注建設工程項目的實施過程和建設效果，對項目實施、工程管理等方面存在的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促相關單位整改落實。

（二）工程進度款審計

審核經監理單位、歸口管理部門初審的工程進度報表。

（三）設計變更、施工簽證審計

1.審查設計變更、施工簽證的合規性及相關資料的真實性、完整性；

2.審核設計變更、施工簽證金額的合理性、準確性。

（四）索賠費用審計

1.審查索賠事項的真實性、審查索賠程序的合規性及相關資料的真實性、完整性；

2.審核索賠金額的合理性、準確性；

3.收集相關證據，配合相關單位開展反索賠。

（五）其他

1.參與工程管理相關會議，協調解決工程管理相關事宜；根據實際情況參與重要隱蔽工程勘驗、分部工程驗收、主體工程驗收、監理例會等；

2.根據需要對工程價款支付進行審計監督；

3.審查工程實際投資、進度與計劃投資、進度的偏差，分析偏差的原因及影響，并提出建議；

4.根據需要出具中期審計報告或管理建議書，及時進行風險提示，對審計發現的問題，督促歸口管理部門及時整改。

第十條 竣工驗收階段

（一）參與竣工驗收，審查施工合同完成情況；

（二）審核竣工結算，出具竣工結算審計報告、審計決定；

（三）根據需要實施項目后評價或開展后續審計。

第三章 審計實施

第十五條 本實施細則未盡事宜，執行《蘭州大學建設工程管理審計實施辦法》。

第十六條 本實施細則自發布之日起施行，原《蘭州大學建設工程項目全過程跟蹤審計實施辦法》（校審計〔2016〕2號）同時廢止。

第五篇：工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究

工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究

2013-06-17 14:10 來源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小

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近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。

一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性

由于建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，因此任何一個環節出現問題，都可能導致重大的損失浪費。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關、審計工作也很難真正對工程建設項目發揮審計監督作用。糾正這種現象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發現并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。

近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的貪污、浪費等現象，從而對廉政建設產生積極的作用。

二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法

1、項目設計階段

工程項目設計階段對投資影響最大，對工程造價（投資）影響占70%以上。因此，此階段的跟蹤審計，是重中之重。

（1）對限額設計審查的重點與難點。根據項目的功能要求及生命周期，與類似工程項目相比較，測算指標是否在投資控制范圍內。同時，對設計提出優化建議，提高項目投資效益。如某高校的學生公寓給排水工程，初始設計取用CPVC給水管，后經我司提出優化建議后，改為同樣滿足設計和使用要求的PPR給水管，節約投資約60萬元（PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3）。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數據才能進行對比分析，并且對建材價格及其市場走勢有一定的預測能力。所以，在平時的工作中，我們要善于積累和分析數據，需要時還可跟一些專業公司合作。

（2）對設計概算審查的重點與難點。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”，根據估算造價調整概算造價的行為。所以，此階段要獨立細心審查工程量、材料價格和有無漏項，確保概算準確。

（3）對重點材料及設備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性，時常會使用一些新材料和特殊設備。同時新材料和特殊設備價格往往較高，且由于其鮮見性，往往容易含有“水份”，所以要對這部分材料和設備重點審查。對此階段進行審查，需進行大量的市場調研，不可偏聽一家之言。

2、項目發包階段

（1）完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。

如合同專用條款中的第39條中有關于“工程量增減15%”規定條款，本意是盡量少變更合同單價，但同樣也為有經驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標文件的漏洞。如政府投資項目，資金撥付和工程變更審批環節較多，通用條款中的時間限制和業主政策處理時承包商的協助責任等易導致索賠的地方，可在《合同補遺》中加以明確，以便竣工結算審計時準確定案。

（2）編制合適的標底（或工程量清單）和控制價是基礎。

（3）分析評價各投標單位的投標書優點和不足及隱含附加條款。

（4）在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。

（5）擬定合同措辭準確，哪怕是“等”也應推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴謹等原因而造成造價失控或扯皮現象。

3、項目施工階段

（1）審查各項合同的執行情況。審查該項目的中標單位及各供應商是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；審查履約保證金是否按照投標文件所述如實繳納；審查工程進度款的支付，是否符合合同的約定，對計量支付的工程款是否經監理、審計等單位進行審核，以避免超付工程款。

（2）審查內控制度建立、執行情況。審查建設單位法人責任制的落實情況，是否建立健全并執行了各項內控制度。如財務管理及審核制度，工程簽證、驗收制度，設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度，安全施工及防火防盜等制度。應監督、指導項目業主方建立完善各項管理制度，保證項目建設規范運行及建設資金合法使用。

（3）審查工程設計變更、施工現場洽商、簽證等手續是否合理、合規、及時、完整、真實。審查工程變更是否經業主、施工、設計、監理等簽證，是否由原設計單位出具變更文件，變更發生后是否在規定時間內確認由此產生的造價金額。

（4）審查基建財務核算及賬務處理是否符合財政部《基本建設財務管理規定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的要求。

（5）審查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

（6）審查建設資金是否專款專用；是否按照規定付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題；對往來資金數額較大且長時間不能及時結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款的現象。

（7）審查各項費用的計取是否符合有關規定，設備材料價格是否與實際收費情況相符合，有無人為串標抬高中標價格及轉移專項資金的違法違規問題。

（8）審查建設項目支出的票據是否真實有效，有無利用增值稅發票違規進行進項稅抵扣以及有無使用虛假發票支出的問題。

4、建設項目竣工驗收階段的跟蹤審計

（1）竣工驗收階段。審查的主要內容包括： 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行； 是否按預驗收和正式驗收的程序辦理； 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全； 驗收過程中，建設單位、設計、施工、監理、地方質量檢查部門、行業管理部門以及檔案管理等專業人員是否到場； 驗收中有關行業管理部門提出的問題是否按規定及時解決； 相關設備是否有批準運行的證明； 建設項目竣工驗收后，有關部門是否及時辦理了資產移交手續。

（2）項目建成竣工后的試運行。審查的主要內容包括： 建設項目是否具備使用或試生產等條件；設備、設施是否存在安全隱患； 運行記錄是否齊全； 試運行時是否達到原設計的要求； 是否達到項目建設時的預期目標。

總之，合理分配審計資源，加大審計監督力度，充分發揮全過程跟蹤審計的適時性、及時性，使關鍵崗位、關鍵人員隨時處于審計監督之下，起到全面監督的作用。而且還應注意與建設評價相結合，注重成果與完善內部控制相結合，對項目的總體管理水平作出評價，提高審計監督的層次。