第一篇：衛生部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知

衛生部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知

發文單位：衛生部

文號：衛規財發〔2009〕39號

發布日期：2009-4-28

執行日期：2009-4-28

部屬（管）各單位：

隨著我國衛生事業的發展，醫療衛生單位的建設投資不斷增加，建設規模不斷擴大，建設項目已經成為各單位經濟活動的重要內容。醫療衛生單位建設工程項目復雜，具有工程造價高、建設周期長、專業技術性強、建設過程中調整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，根據《審計署關于內部審計工作的規定》、《衛生系統內部審計工作規定》等有關規定，各單位的建設工程項目應當開展全過程審計。現將有關要求通知如下：

一、建設工程項目全過程審計是加強內部監管、健全內部控制機制、從源頭上預防腐敗和治理腐敗、促進干部廉潔勤政的重要措施，也是控制工程造價、降低建設成本、提高投資效益的重要手段，各單位要積極組織實施。

二、建設工程項目全過程審計內容包括對建設工程項目投資立項、設計（勘察）管理、招標投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、竣工結算、竣工決算、財務管理、后評價等各階段的檢查、控制和評價。

三、建設工程項目全過程審計應以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合，做到事前參與、事中控制、事后評價。

四、建設工程項目全過程審計要根據項目的審計任務和內部審計資源情況做好工作安排。大中型建設工程項目可以委托具有相應資質的中介機構進行審計，委托單位要對委托業務實施全過程的管理和監督。委托業務工作應按照《衛生部關于部屬（管）單位委托社會審計業務工作管理的通知》要求辦理。

五、各單位應結合本通知要求，建立單位領導組織協調、內部審計機構（或具有審計監督職能的部門）牽頭、相關部門參加的內部管理機制，積極開展建設工程項目全過程審計。同時，結合本單位工作實際，完善制度和辦法，確保建設工程項目全過程審計工作在規范建設工程管理、提高投資效益、促進廉政建設中發揮作用。

二○○九年四月二十八日

衛生部

第二篇：教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見

教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知

教財[2011]2號

各省、自治區、直轄市教育廳（教委），各計劃單列市教育局，部屬各高等學校，直屬事業單位：

日前，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2010〕32號，以下簡稱《規定》）。《規定》的發布施行，對于指導經濟責任審計工作深入發展，加強經濟責任審計法規制度建設具有重要意義。為全面貫徹落實《規定》，進一步做好教育系統經濟責任審計工作，現將有關事項通知如下：

一、深入學習，全面貫徹落實《規定》

《規定》是以審計法及其實施條例為依據的專門規定，是指導經濟責任審計工作的綱領性文件。要深入學習，提高認識，認真貫徹，不斷深化經濟責任審計。要充分認識到深化經濟責任審計是加強干部管理和監督，推進黨的建設科學化的重要途徑；是促進領導干部貫徹落實科學發展，推進經濟社會又好又快發展的重要保障；是加強權力運行制約和監督，健全社會主義民主法治的重要措施；是規范和完善經濟責任審計，健全中國特色社會主義審計監督制度的重要舉措。近年來，教育系統積極開展經濟責任審計，取得了一定成效，對促進領導干部正確履行經濟責任、加強黨風廉政建設等方面發揮了積極作用。要認真總結經驗，找出存在的問題和不足，根據《規定》精神，完善和修訂有關經濟責任審計規章制度。健全經濟責任審計工作聯席會議制度，建立經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度，促進經濟責任審計工作法制化、規范化、科學化。

二、明確經濟責任，加大審計力度

《規定》明確了經濟責任的內涵，界定了被審計領導干部在履行經濟責任過程中對存在問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任。各級領導干部要了解和掌握經濟責任內涵，明確應當履行的與財政收支、財務收支以及有關經濟活動相關的責任和義務，牢固樹立責任意識。

各地、各高校（單位）要根據《規定》將應審計對象全部納入審計范圍，同時，可以在其任職期間進行任中審計,建立和完善重大項目資金使用全過程審計監督制度，更加有效地發揮經濟責任審計的作用。

三、依法界定審計內容

根據《規定》，各地、各高校（單位）要以促進領導干部推動本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法確定審計內容。

審計內容主要包括：預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。同時要在審計內容基礎上關注領導干部貫徹落實科學發展觀，推動本單位科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政規定情況等。

四、公布審計結果，嚴格責任追究

按照《規定》要求，建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度等。

從2011年開始，對所屬高校、事業單位領導干部的審計結果，視不同情況采取通報、公告和重大問題向黨組織匯報等形式，提高審計工作和審計結果透明度，推動審計發現的問題及時得到整改。對審計發現的重大問題責任人，經濟責任審計領導小組（或經濟責任審計聯席會議）要專門研究處理。對違紀違規行為，依據有關規定，做出處理、處罰或移送有關部門處理。要根據干部管理監督的相關要求，將審計結果作為考核、任免、獎罰被審計領導干部的重要依據。

五、加強審計機構和隊伍建設

要進一步健全教育審計機構，配備與本單位審計工作需要相適應的審計人員。特別是規模較大、資金量較多的單位要重視和加強審計機構和審計隊伍建設，為開展審計工作提供基本保證。

經濟責任審計是一項政策性、業務性較強的工作，要加強對審計人員的培養，努力提高審計人員思想素質和專業能力。要建立教育內部審計管理和審計質量控制制度，認真執行中國內部審計準則和教育內部審計規范，保證審計工作質量，推進經濟責任審計工作科學發展。

各省、自治區、直轄市教育行政部門要將重大審計情況及時報送我部財務司；部直屬高校和事業單位要將半年期的審計情況于當年7月底和次年1月底前報送教育部經濟責任審計領導小組。

中華人民共和國教育部

二○一一年二月十七日

教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見

教財[2007]29號

近年來，隨著我國教育事業的發展，教育系統的基本建設投資不斷增加，建設規模不斷擴大。為了加強建設工程管理、提高資金使用效益，一些部門和單位開展了建設工程項目全過程審計工作，對建設工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行監督、控制和評價。通過審計，對有效控制并真實反映工程造價，降低工程建設成本，提高投資效益，完善建設工程管理，維護教育部門和單位的合法權益，促進廉政建設等起到了積極的作用。為進一步加強和規范建設工程的全過程審計，提高建設資金的使用效益，根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第4號）、《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第17號）的有關規定，現提出如下意見：

一、各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設工程應實施全過程審計；也可根據重要性和成本效益原則，結合內部實際情況，對大中型建設工程項目部分階段或環節進行全過程審計。

二、對建設工程項目實施全過程審計的內容包括對建設項目投資估算、勘察設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段經濟管理活動的檢查和評價。

三、各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內部審計機構或內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。委托造價咨詢機構應當按照國家有關規定辦理。委托費用按照財政部《基本建設管理若干規定》列入建設成本。內部審計機構應加強對受托工程造價咨詢機構的管理和監督。

四、建設工程全過程審計應以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、審計控制和審計評價相結合，將事前審計、事中審計和事后審計相結合。

五、各部門、各單位內部審計機構應根據建設工程項目全過程審計的實施情況，對建設工程各階段的管理情況及其結果進行分析和評價，及時出具審計報告。各部門、各單位對審計報告中提出的加強和改進工程管理的意見和建議，應認真組織落實。

六、各部門、各單位的領導應充分認識建設工程項目全過程審計工作在規范建設工程管理、提高投資效益、促進廉政建設中的重要作用，認真組織實施。同時，根據本意見，結合本部門本單位的實際，制定或修訂關于建設工程項目全過程審計的制度或實施辦法。

教育部

2007年12月29日

第三篇：大學建設工程項目全過程審計實施辦法（范文）

****大學建設工程項目全過程審計實施細則

第一條 為進一步加強學校建設工程項目全過程審計工作，規范建設工程管理，合理控制工程造價，維護學校合法權益，提高投資效益，防范經濟風險，根據《中華人民共和國審計法》（主席令[2006]第48號）、《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財?2007?29號）等國家有關法律法規，制定本細則。

第二條 本辦法所稱建設工程項目全過程審計（以下簡稱“全過程審計”）是指審計處對建設工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行監督、控制和評價。內容包括：項目建設前期審計、招投標過程審計、施工合同審計、施工過程審計、竣工結算審計及財務決算審計。

第三條 本辦法所稱建設工程項目是指學校基建（新建、改建、擴建）工程項目及修繕工程項目。凡建設工程項目單項預算（投資估算）超過200萬元（含200萬元）的基建工程和50萬元（含50萬元）以上的修繕工程應實行全過程審計。

第四條 學校審計處是負責建設工程項目全過程審計的職能部門，具體承擔組織實施工程建設項目全過程審計工作。根據工程項目的規模與復雜情況，可經學校同意后，委托具有相應資質的社會第三方機構實施全過程審計。

第五條 全過程審計的原則與方法。建設工程項目全過程審計應遵循依法依規、客觀公正、獨立高效、嚴謹規范的工作原則，以控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、審計控制和審計評價相結合，將事前審計、事中審計和事后審計相結合。在實施審計過程中，通過現場查詢、測量、取樣、拍照、記錄及審核計算等工作方式方法，對建設工程項目管理與技術經濟活動的情況及其結果進行分析確認和咨詢評價，并提出審計意見或建議。

第六條 建設前期審計的主要內容：

（一）項目立項的審批程序是否合規、完備。

（二）項目投資估算是否合理，建設資金來源是否落實。

（三）監督項目建設前期有關技術經濟活動的過程及服務性費用的洽談。

（四）審查勘察、設計、監理、招標代理等招標文件內容的完整性，招標程序的合規合法性。

（五）審核設計概算是否超過項目計劃投資控制金額。第七條 施工招投標過程審計的主要內容：

（一）審核招標文件。審查施工招標文件內容的完整性、嚴密性、合規性，招標范圍與方式、招標公告時間、澄清時間、投標保證金、履約擔保等是否符合有關規定；審核計價依據、價款結算與調整辦法等是否準確、合理。

（二）審核工程量清單。審核工程量清單內容是否全面完整，工程量計算、清單項目、特征描述、計量單位及綜合單價是否準確合理，措施項目內容與計價是否完整準確，規費、稅金及其他項目費的計算是否符合規定。

（三）審核招標答疑文件及招標控制價。審核招標答疑文件內容表述的準確性及完整性；審核招標控制價的編制是否規范，材料（設備）暫估價、專業工程暫估價及暫列金額的確定是否合理、合規。

（四）監督招標程序是否合規合法，是否公平公正。

（五）審核投標報價。審核投標文件是否響應招標文件要求；審核投標報價的合理性，是否存在不平衡報價，是否完成清標程序；審核材料（設備）暫估價、專業工程暫估價及暫列金額是否與招標文件一致。

（六）工程施工合同審計。審核建設項目的總承包合同和專業工程分包合同。審核是否按招投標結果簽訂合同，是否有違規分包、轉包；審核合同主體的合法性及擬定條款內容是否合理、合規，表述是否準確、完整。

第八條 施工過程審計的主要內容：

（一）工程變更審計。參與圖紙會審、設計與施工變更論證。審核工程變更是否嚴格執行了授權控制程序，變更的原因、內容等是否明確，變更調整預算是否合理。

（二）材料簽證審計。審核暫估價材料定價程序是否合規，是否落實會簽制度。

（三）材料（設備）采購審計。審核材料與設備采購計劃清單中的材料（設備）的種類、品牌、規格、型號及數量等是否與施工圖及合同約定相符；審核材料（設備）采購程序、采購方式的合理、合規性；核查重要材料（設備）的出廠合格證及進場抽檢與驗收等資料的真實性、完整性。

（四）隱蔽工程簽證審計。主要隱蔽工程包括：預埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。基建管理部門應及時通知審計進行現場驗收，現場核查隱蔽工程做法、材料、數量等是否與圖紙及施工說明、設計變更、施工規范等相符，簽證資料資料是否真實、準確。未經審計及相關部門現場驗收確認，施工方自行封閉處理的隱蔽工程及零星項目，不得進入工程竣工結算。

（五）工程進度款審計。審核工程進度款的支付是否符合申報程序；審核所報進度是否與工程形象進度相符；審核進度款的計量計價與支付方式、支付時間是否與合同約定相符；審核實物工程量及進度款申報金額的計算是否合理、準確，是否扣除工程減項內容，有無超額支付，有無變更價款未經簽證直接支付情況；審核是否存在重復申報或將甲方直接采購的材料、設備虛假申報的現象。

（六）工程驗收審計。工程驗收審計主要內容：基礎驗收、主體驗收、竣工驗收。現場審核基礎做法、開挖尺寸、土質類別、邊坡系數、正負零標高、土方回填及運距；核查構件及商砼的制作方式、運輸方式及運距，鋼材的類型及進場數量，防水、隔熱及保溫材料的材質及實際做法等技術經濟資料的完整性、真實性；核查施工設計圖紙及合同約定的各項內容完成情況，實際工期及涉及工程造價變化的驗收資料的完整性、真實性；監督工程驗收程序的合規性、嚴密性。

（七）工程索賠審計。對可能引起索賠的事項進行跟蹤審核與提前評估，及時提供審計咨詢建議與應對措施；對已經發生的索賠事件，協助基本建設管理處做好事件發生、發展、終結等相關資料記錄與核定，根據投標文件及合同約定，及時分析、處理索賠事件。對于因設計、施工、監理單位原因給甲方核造成損失的，積極協助基本建設管理處做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結算審計。工程竣工結算審核采取“三審”制：施工單位自審、基本建高管理處初審、審計處終審。工程竣工驗收后，由基本建設管理處對施工單位報送的《工程項目竣工結算書》等技術經濟資料進行初審，并將完整、合規的竣工結算資料及初審意見書報送審計處，審計處按規定確定直接審計或委托具有相應資質的第三方社會機構審計。審計完結后，及時辦理資料歸還交接手續，并將《工程項目竣工結算審計報告》一式五份送交基本建設管理處。

第十條

工程竣工財務決算審計。工程竣工結算審計完畢后，基本建設管理處應協同財務處及時開展工程項目竣工財務決算工作，編寫基建項目竣工決算說明書、竣工財務決算報表。審計處委托具有相應資質的第三方社會機構進行竣工財務決算審計。

第十一條 審計處應嚴格遵照國家有關法律法規，切實履行內部審計的“確認、評價、咨詢、服務”職能，組織實施全過程審計工作，制定相應的工程項目建設全過程審計方案，建立健全工程項目全過程審計檔案管理制度；協助處理工程建設過程中遇到的有關技術經濟問題，對重大事項及綜合審計報告及時向學校主管領導請示匯報。

第十二條 基要建設管理處應配合審計處及第三方社會機構開展全過程審計工作，及時報送建設項目審計資料；及時通知審計處參與審計監督與咨詢工作；積極做好與設計、施工和監理等單位的聯系與協調工作，對工程審計咨詢意見或建議的有關事項及時進行回復反饋、督辦整改落實。

第十三條 審計咨詢工作正式開始時間從接到全部規范、有效的技術經濟資料開始計算。按合同約定或國家相關規定的時限要求完成審計咨詢工作，及時發表審計咨詢意見或建議，出具審計報告。因不按時報送與審計事項有關的資料或提供的資料不完善而導致審計時限延長所造成的后果由相關部門（單位）負責。

第十四條 本辦法由學校審計處負責解釋。第十五條 新開工項目自本細則發布之日起施行。

第四篇：構建工程項目全過程審計體系

構建工程項目全過程審計體系促進項目部強化經營管

理提高企業的經濟效益

近年來，我局的審計工作在上級主管部門的關心指導下，在工程局的領導下，結合工程局實際情況，圍繞全局工作中心，堅持“全面審計、突出重點”的方針，加大力度，積極主動開展各項審計監督與服務工作，為我局規范核算行為，強化內部控制，防范經營風險，促進經營管理水平和經濟效益的提高發揮了積極的作用。

工程局的效益主要采源于水電站工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理效果經過幾年采對一些工程項目經營虧損原因的剖析，發現普遍是由于工程開工后疏于管理，成本控制觀念淡薄，沒有結合合同單價及工地實際情況進行合理的單價分解和控制，有關職能部門沒有介入指導，導致管理失控所致。企業持續穩定地，良好的效益是基礎和保證，而良好的效益來自高效的管理，因此我局的審計工作緊緊把握項目經營管理這一重點，積極構建工程項目全過程審計體系，促進項目經理部強化經營管理，挖掘企業內部潛力，實現“管理促發展”的目標。

一、工程項目開工前進行合同簽證審計，保證經濟合同依法簽訂和正確履行，維護企業合法權益

2002年我局制定了《廣西水電工程局經濟合同簽證審計暫行辦法》，規定了審計部門對本局所簽訂的經濟合同的內容、條款、簽證程序及履行合同過程中的合法性、完整性、合理性進行審計簽證監督。通過合同審計簽證，在閱讀、詢問、調查中發現問題時能及時與工程發包方協商，達成共識簽訂合同補充協議書，維護企業權益。

經濟合同簽證審計屬常規審計，堅持簽約前審計的原則，不下達審計通知書，一般采用送達審計方式，在審計完結直接簽署意見，不出具審計報告。通過簽證審計提示合同簽訂部門注意墊付資金建設、材料稅金繳納等情況，避免發生合同糾紛，給企業帶來不必要的經濟損失。

二、工程初期，著重開展審計調查，督促項目建立健全內控制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規范化制度化的軌道部分工程開工初期，因為受人員調配、施工工期、施工環境等諸多因素的影響，各項規章制度還未建立健全，機構人員組織、機械設備進場未完全到位，在工期較緊時候更多的是關注施工生產進度，往往忽略了成本控制，很容易產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續不完善的現象，產生管理環節上的漏洞，工作開展后如果沒有扭轉過來，將會滋生小集體局部利益的損公肥私短期行為，加劇管理混亂局面，給整個工程的經營效果帶來較大的人為的不確定性。所以說，工程開工以后各項工作能有計劃的規范運作是很重要的，針對這種情況，我們在新工程開工后3至5月內進行1至2天的審計調查，主要從以下兩個方面督促檢查項目經理部的工作：

(一)是否執行工程局下達的目標成本，根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制。

(二)是否進行施工合同評審或分包施工隊伍簽訂相關施工合同協議，明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。

(三)是否建立健全內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化了會計基礎工作，程序化、制度化項目經理部的經營活動和經濟業務，有效的堵塞了管理漏洞。

三、期間，配合參與經營管理部門進行項目經理年薪考核及項目稽查，監督項目經理年薪制落實，核查并糾正項目違規行為。

我局的項目經理年薪制度考核主要從項目完成的產值、結算收入、實際成本、上交局各項基金費用、安全質量、職工就業率、上年新兌現情況等方面進行核實查證，審計中主要采用查詢、核對和加權統計方法，利用會計決算報告和財務機帳務采集相關數據，按局項目經理年薪制規定歸納計算，最終確定項目經理年薪，按70—80％幅度兌現，使經營責任與經濟效益緊緊聯系，提高經營者的勞動積極性。

參與項目稽查，查找相關業務記錄資料，核實違反國家及有關部門法規和違反工程局規章制度的做法，及時糾正違規事項的發生，有效的維護了企業的利益。通過與相關部門的協作工作，加強了審計部門與各部門之間的聯系與了解，擴大了審計的影響，使審計工作更好的融合到企業管理的各個環節中，有利于審計服務全局的作用得到更有效的發揮。

四、工程中期，結合內控制度評審進行財務收支審計，強化項目的經營管理工程中期財務收支審計，我們制定審計工作方案，明確審計的重點、主要內容和審計方法，圍繞以下幾個容易發生的問題開展審計工作：

(一)工程結算方面，抽查簽訂的工程承包合同，核對結算帳單，主要核查：結算手續是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續是否完善，對外結算有沒有完稅發票；對分包隊伍是否存在以包代管，控制管理不到位現象，如：不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣所得稅及工程質保金；與業主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發生制及配比原則確認結算收入和成本，真實完整反映當期的經營狀況：機械費結算中局內設備是否已按規定攤銷進成本，職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。

(二)核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行，檢查核算行為是否規范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現象，如：有的單位發放獎金、加班費不通過 “應付工資”科目核算，直接在間接費用或工程施工成本項目核算；項目活動是否違反財經紀律，未能依法納稅，存在偷逃稅隱患，給帶來潛在的經濟損失風險，如；材料采購無發票，工程款結算及工資支付未按規定履行個人所得稅代扣代繳義務等。

(三)財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題：一是財務信息反饋滯后，施工過程中，沒有及時核算反映、傳遞財務信息，影響了經理層進行人、財、物資源的調整配置與控制，從而降低管理曾經營決策的正確性、及時性。二是財務管理沒有發揮預測、監督、控制等作用，財務收支活動違反局有關制度規定，開支無計劃性、效益性，例如：部分單位工程預付款沒有按工程局預付款支付辦法執行；發放工資獎金沒有按局有關規定完善審批手續。

(四)資金管理方面，檢查現金及銀行存款帳，主要檢查：經理部在與副業隊結算、購買材料時是否存在大額現金支付現象：是否違反局資金管理規定，有違規拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經濟活動。

(五)物資材料方面，查看是否簽訂材料采購合同，是否計劃采購，采購是否完稅付款是否經過審批和銀行辦理，是否有專人或是有異常現象等。

在中期財務收支審計中，通過核查資金來源及使用情況，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查項目目標成本的控制執行情況，調查了解內部控制在企業管理的每一個執行系統是否得到貫徹，分析違反財經紀律或偏離企業經營目標的經濟活動，披露控制系統中成本控制或管理控制環節存在的控制缺陷，評價內部控制的有效性及健全性，通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規范項目經營管理及會計核算行為，提高經營管理人員依法經營意識、成本控制意識，促使經營管理人員及時治理薄弱環節，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經營管理，挖掘內部管理潛力，實現“管理出效益”的目標。

五、工程項目竣工結算后，進行經營成果審計，檢查目標成本指標執行完成情況，核實項目經營成果，提供項目部利潤分成依據，落實項目經營管理責任制我局對個工程項目部實行項目法施工管理，就是以工程局下達目標成本指標控制項目施工成本，項目的經營成果直接與經營者利益掛鉤的激勵機制。審計部門對項目經營成果的審計評價成為項目部利潤分成、項目經理年新兌現等利益確認的重要依據。2003年我局完成經營成果審計項目7項，共審核調減分成利潤333．92萬元。在核定經營成果的同時，通過函證、電話或查看對帳單等方式，促進經理部及時清理債權債務。核對上交局的各項養老基金、設備使用費、項目管理費和繳納各項稅金是否交清取得稅局開具完稅證明或全部進入成本核算，確定真實完整的經營成果。與經營管理人員一起，對比經營成果和目標成本數據，剖析成本節約或超支的原因，好的經營管理經驗，為進一步完善我局項目法施工提供有益的借鑒。同時向局領導及相關職能部門進行反饋，有利于相關部門有針對性的加強業務指導工作，充分發揮審計協調、服務的作用，進而加強審計成果的綜合分析和開發利用，實現信息資源共享，提高審計信息的層次和水平。

回顧幾年來我局的審計工作，我們深刻體會到：內審工作在企業經營管理活動中要充分發揮其監督、鑒證、評價的作用，關鍵在于找準審計工作定位，及時轉變觀念，服務全局，為領導決策服務，在監督中服務。即把審計工作轉移到為改善企業經營管理和提高企業經濟效益上來，突出對全局的經營管理狀況進行動態監督，在加強防范違紀違規事件發生的同時，改善和加強經營管理機制，充分體現內部審計工作既監督又服務的職能。

多年來，我局的內審工作取得一定的成效，為我局的經營和發揮了積極的作用，但在取得一定成績的同時，我們也存在一些不足的地方，與兄弟單位審計部門相比，仍有較大差距，主要表現在：(1)審計成果運用與審計回訪跟蹤力度不夠，審計就查出的問題提出意見和建議，往往沒有引起被審單位足夠重視，使審計與執行相脫節，審計意見與建議落實不到位、不徹底，導致審計工作在一定程度上流于形式。(2)經濟責任屆中審計相對開展較少，離任后審計往往落后于干部選拔任用，發現的問題也只能由現任領導整改，造成離任審計成果作為干部任用依據成為空話，只有屆中審計才能更好的以“預防為主”最大限度的解決離任審計出現的問題。(3)在審計領域擴展和探索及審計力度上有待深入加強，如探討投融資審計調查、開展預算執行情況審計工作等。我們正視這些存在的問題和不足，希望在今后的工作中采取切實可行的辦法和措施，逐一改進和提高，同時通過這次工作會議的交流，認真學習和借鑒兄弟單位的先進經驗，努力開拓我局審計署工作新局面，更好的為企業的改革和發展服務。

第五篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規范建設項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據工程進展情況，實施各階段現場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結后，應報送《全過程跟蹤審計結果報告》《全過程跟蹤審計結果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統計報表等）、執業紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據。第二部分 審計主要內容 第一部分內容：前期階段審計

一、審查基本建設項目核準和開工程序

1、項目是否未批先建。可行性研究報告、初步設計、概算批復、環境影響評估報告、建設規劃及用地批準文件、項目設計及設計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設。落實項目開工前的各項內外部條件，是否履行開工報批手續，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設條件是否同步投運。

二、審查建設項目環境保護情況

1、設備是否經過國家環保部門驗收，經處理違規直接排放是否達標。

三、審查工程設計管理工作 工程設計是否符合× 公司工程設計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設計變更管理程序，其執行是否有效。

2、設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。

3、初步設計概算編制的建設規模和建設標準是否與核準的文件相符，有無超規模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經上級公司批復后實施。

4、工程建設設計是否嚴格按照批準的設計文件進行，是否擅自變更設計。引起工程投資增加的設計變更、非生產性設施需要擴大規模或提高標準的設計變更是否履行設計變更的審批程序。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。監理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監理的項目，所有的審計變更須由審計監理予以審核并提出意見。（2）項目超過規定金額設計變更費用是否經上級公司審批。

四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況

1、建設項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設項目是否按照審批的規模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設征用二期用地情況。

3、是否存在未經集團公司批準擅自購建或超規模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產建筑物現象。

五、審查內部控制制度建立及執行情況

1、項目單位是否建立、健全并執行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。

2、內控制度的控制環節、控制措施是否健全、各項規章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規章制度。

3、各項內部控制制度是否得到有效執行，是否促進了基本建設的順利進行。

六、審查建設資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節約資金成本” 的原則；基建項目財務部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉移建設資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內容是否符合規定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復之日與前期有直接關系的相關專題報告的編制、評審等相關工作環節所發生的費用，包括勘察費、設計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業務招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規購置車輛現象。

（3）項目核準后，初步設計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構進行審計，經審核并經認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預算管理和計劃管理、專款專用。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設實施階段審計

八、審查招投標管理情況 審查工程項目招投標管理是否嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》和× 公司規定，主要內容包括：

1、是否建立招標組織機構，負責建設工程招標管理工作。（1）是否根據工程進度編制招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標和評標，并按規定履行招標結果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標結果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責技術規范書、招標文件的審定。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應資質、專業經驗的招標代理機構，代理招標事宜。

2、招標程序是否符合規定

（1）招標方式。國家有規定要求公開招標的，應嚴格按規定執行。

（2）是否公開發布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發標數的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審標準和方法對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復核。

3、審查招投標文件是否合規

（1）招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

（2）招標文件必須嚴格執行已確定的設計原則、選型和技術參數。

（3）施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。

（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規定。

（5）投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；（6）審查標底文件（如有）的合理性，標底的保密措施及執行情況。

4、審查投標、開標、定標是否合規

（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關鍵性工作不得向外分包。

（2）投標人應按招標文件是否要求提交投標保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業健康安全管理體系）GB/T24000（環境管理體系）及 GB/T19000（質量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現場管理。火電工程有兩臺機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統工程投標。

（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監督。（7）否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成，成員人數為五人以上單數。參與項目評標的專家應當由招標人從有關部門提供的專家名冊或者招標代理機構的專家庫內的相關專業的專家名單中確定。（8）評標是否根據招標項目的不同類型按國家現行法律法規的相關規定和集團公司管理要求，采用“ 經過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應按規定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告（含綜合匯總表）應經評委全體成員和監督人員簽字。

（9）定標與合同簽訂是否合規。建設單位是否根據最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發出（預）中標通知書，在中標通知書發出后的× 個工作日內，應當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關鍵性工作或特殊工作分包給資質合格的分包單位，必須經建設單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴格執行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現象。

2、合同當事人的資質是否符合要求。

3、是否嚴格按批復的招標結果簽定合同。合同中涉及安全、質量、進度、造價的實質性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發生招投標過程中未出現且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件發生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規、嚴謹、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；雙方權利和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函；質保金的比例是否滿足規定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現象。施工合同內容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現象；供貨合同是否嚴格按照設備合同供貨范圍、技術標準、運輸方式和交貨進度執行；設計合同是否按合同及時全面提供設計文件、概預算文件；監理合同是否按合同全面履行，相關工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結果是否符合有關規定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。

3、審查工程、設備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質量控制情況

1、審查有無工程質量保證體系。

2、審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。

3、審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。

4、審查評定的優良品，合格品是否符合施工驗收規范，有無不實情況。

5、審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監督和管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。

1、監理人員配備是否符合合同約定。

2、對預先設計的質量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關鍵部位或關鍵工序是否進行現場 旁站監督

4、對工程進度款、現場簽證等是否監理到位。

十三、審查現場簽證情況

1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現場簽證，是否有現場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現場簽證是否以工程聯系單（工程簽證單）的形式，履行監理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。

3、現場簽證是否實行分級授權管理，現場簽證人員的資格、責任和權限及簽發的程序是否合規。

4、現場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應進行簽證。

5、發生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象。

十四、審查設備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設備采購和各項財產物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務部門是否建立臺賬，對施工現場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預付設備款、材料款、進度款是否符合合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全。

4、是否嚴格執行甲供材扣回及核銷的相關規定，對甲供材嚴格審核相關領用手續，并單獨建立臺賬，登記領用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領用數量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協議或在合同中進行約定，明確雙方的權利與義務，財務部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執行概算實施辦法》編制執行概算。

2、是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題。

3、基本預備費的列支項目是否符合規定，動用超過 30%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經集團公司批準后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關規定發放工程獎勵（趕工獎、節點獎、節油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規定上報審批程序。

6、是否存在未經批準對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結算情況

1、工程結算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設工程結算管理辦法》有關規定。

2、單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結算計價依據、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規，選用是否恰當；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規定，設計變更增減內容的真實性、合理性；施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內容編制完成相應的竣工結算文件并提交項目法人。

6、竣工結算文件中是否包含承包人申請結算的全部費用及相關依據。承包商送審結算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規定時間內提交結算資料的項目不得納入工程竣工結算。

7、竣工結算文件是否包含封面、說明、合同范圍內單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的審核（如沒有能力自行審核，應委托集團公司技經中心組織審核）。設計、監理單位及承包商應派專人參加工程竣工結算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調整條件，如重大工程量差、重大設計變更、現場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結算總報告中處理方式是否合規，是否報集團公司批準。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據合同約定的調整條件，確定合同調整價款。

（2）對于一般設計變更（單項變更 50 萬元以下）、現場簽證等按集團公司的規定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調整：應根據施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。

10、工程結算超批準執行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結算管理是否符合規定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規定。

（1）預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規 定的程序辦理。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設單位替施工單位墊付水電費等在結算中是否一并計算。（4）工程價款結算應根據合同約定留足質保金。

（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據合同約定的結算方式執行。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規定程序支付。

十七、審查關聯交易情況

1、審查新建項目公司是否設立三產公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設項目中的工程承發包、物資供應、后勤服務等關聯交易行為是否嚴格執行《中國華電集團公司關聯交易規范管理辦法（試行）》的有關規定，關聯交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設備保管、房屋租賃和后勤服務等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業務專項會計核算辦法》規定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續是否齊全，是否有監理單位的月報表等。

5、征地費用列支標準是否合規，對應發票是否齊全、合規。

6、工程項目建設資金是否全部納入賬務核算，是否存在私設小金庫，截留罰款收入、資產處置等收入的問題。

7、建設單位管理費是否超概算，是否按規定進行列支，有無將應在生產經營中列支的費用計入建設單位管理費。

8、基本建設期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關規定，擅自超計劃計提或發放工資、獎金、補貼，以及違規列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據是否充分。

10、建設項目成本中所附的發票是否合理、合法，是否存在違反規定代參建單位開具發票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結轉固定資產，暫估的依據是否充足，是否有相關的合同、協議或結算書等的支持。

12、各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規，有無隱瞞或轉移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規、合理。

14、風險儲備金或預備費的處理是否符合規定，有無未經集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設計變更）現象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設計變更必須取得集團公司的批復。

15、是否存在未按集團公司規定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規。竣工決算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內容是否按要求填列，依據是否充分、真實、合規。

2、審查工程項目投資及概算執行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產情況，交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；遞延資產情況。重點審計資產總額及歸屬是否真實、完整，資產交接手續是否完備，資產歸屬或管理責任是否劃清，資產驗收交接是否真實、合規，有無形成賬外資產及國有資產流失。

5、審查節余資金和節余物資是否真實、完整，處置是否合規，有無隱瞞、轉移、挪用節余資金和節余物資。

6、審查工程建設項目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經批準的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務決算表”、“ 基建項目交付使用資產總表”、“ 基建項目交付使用資產明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產全過程中形成的文件資料是否規范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設項目進行審計評價 依據工程建設項目全過程跟蹤審計結果，對照項目可研指標，分析差異，對投產建設項目的安全、質量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標題；

二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執行情況、項目“ 五制” 執行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內控制度情況調查表

3、合同執行情況統計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內控制度情況調查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業執行情況 及執行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據《關于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現將審計結果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設程序（核準）、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監理制、合同制、招投標制）執行情況。

二、交付使用資產情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產總額#萬元，其中固定資產#萬元，流動資產#萬元，無形資產#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執行概算總金額為#萬元（無執行概算按批準概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執行 31 概算（批準概算）節約#萬元，節約#%。具體情況如下： 項目 批準概算 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設備購置

三、其他費用

四、基本預備費

五、建設期貸款利息

六、風險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預留尾工項目#項#萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留#項，#萬元，是否經審批）等問題。概算外預留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規和合法。交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；交付使用的遞延資產（長期待攤費用）情況。

七、審計中發現的主要問題、整改情況

1、####問題，根據###規定，已進行調整。

2、####問題，根據###規定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33