第一篇：全過(guò)程審計(jì)方案

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全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。

一、審計(jì)的目的

加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審

1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；

2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開(kāi)工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項(xiàng)目組織管理的審核；

7、財(cái)務(wù)核算的審核；

8、對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。

9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)

1、按單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

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3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見(jiàn)中的分歧問(wèn)題交換意見(jiàn)。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。

4、達(dá)成一致意見(jiàn)后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。

5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過(guò)程審計(jì)基礎(chǔ)上，開(kāi)始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開(kāi)始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開(kāi)始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。

4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。

（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項(xiàng)目有無(wú)控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無(wú)概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過(guò)程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來(lái)源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

（8）對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。

（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來(lái)款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。

（12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。

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（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無(wú)賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。

（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見(jiàn)；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書(shū)。

四、審計(jì)工作重點(diǎn)

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計(jì)策略及人員組成

根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。

按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊(cè)造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。

由于過(guò)程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問(wèn)題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過(guò)程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問(wèn)題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計(jì)劃審核

1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

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2、有無(wú)擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。

3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。

4、對(duì)資金成本有無(wú)專門(mén)的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。

5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來(lái)源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對(duì)項(xiàng)目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門(mén)是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；

3、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。

5、對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。

6、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠恚欠穹蠒?huì)計(jì)制度規(guī)定。

8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)理過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無(wú)規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無(wú)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。

4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。

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（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。

2、是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無(wú)超概算采購(gòu)支出。

6、是否有物資實(shí)物盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)范圍是否全面，盤(pán)點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無(wú)盤(pán)點(diǎn)總結(jié)。

7、有無(wú)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)的處理意見(jiàn)，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。

（五）項(xiàng)目組織管理審核

1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門(mén)間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。

4、部門(mén)及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。

5、對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。

3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書(shū)（結(jié)算書(shū)）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。

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4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無(wú)效；審核洽商變更有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過(guò)比選。金額在10萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬(wàn)元以上的設(shè)備的采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報(bào)表的審核

該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過(guò)程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對(duì)過(guò)程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過(guò)程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報(bào)表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說(shuō)明書(shū)?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。

（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。

（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計(jì)

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（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無(wú)超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題。

（3）審查交付的無(wú)形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容問(wèn)題。

6、結(jié)余資金的審計(jì)

（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)。

（2）審查庫(kù)存材料盤(pán)虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題。

（4）審查往來(lái)賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。

7、基建收入的審計(jì)

（1）查清基建收入來(lái)源，分析有無(wú)不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無(wú)原審批部門(mén)批準(zhǔn)。

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（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分

1、建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項(xiàng)目年度投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；

8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；

9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對(duì)賬單；

10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；

11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤(pán)點(diǎn)表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購(gòu)審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開(kāi)工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門(mén)審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書(shū)和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書(shū)；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書(shū)；

6、工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

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11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過(guò)程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(shū)(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；

19、建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；

22、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；

23、監(jiān)理單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排

根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度?？傮w工作分三個(gè)階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、商定現(xiàn)場(chǎng)的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目初審、初步提出工程管理與財(cái)務(wù)核算的意見(jiàn)和建議。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對(duì)已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財(cái)務(wù)決算審核，出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對(duì)被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。

九、審計(jì)依據(jù)

1、財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）；

2、《XXX基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制辦法》；

3、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》；

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4、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；

5、《建筑法》等基建管理法律、法規(guī)。

XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

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第二篇：公路工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案

公路工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案

第一章、實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義、目的、原則、依據(jù)和職能定位

一、跟蹤審計(jì)意義與目的實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，一方面可以合乎建設(shè)項(xiàng)目控制造價(jià)、節(jié)約投資、化解鳳險(xiǎn)、加強(qiáng)管理，并能建立健全良性的快速糾錯(cuò)和預(yù)警機(jī)制;另一方面，可以為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，促使跟蹤審計(jì)更加規(guī)范化。另外也可以避免事后審計(jì)模式，因?qū)徲?jì)介入滯后，存在審計(jì)難度大，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和損失浪費(fèi)等難以再行整改，不能滿足全面監(jiān)管的需要，因此，實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合的全方位、全過(guò)程審計(jì)方式是必然;也是政府部門(mén)構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要工作內(nèi)客的補(bǔ)充。

開(kāi)展交通項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能借助于有相應(yīng)資質(zhì)和高速公路審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)專業(yè)力量，將事后審計(jì)環(huán)節(jié)提前并始終資穿項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，使建設(shè)單位能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，有效防范風(fēng)臉，強(qiáng)化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用;有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)采納合理化審計(jì)建議和咨詢意見(jiàn)，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計(jì)成果，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報(bào)、審批工作順利完成，同時(shí)也使得建設(shè)單位在向社會(huì)交出一條好路的同時(shí)，能經(jīng)得起內(nèi)、外部的審計(jì)、稽查。為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，提高項(xiàng)目的規(guī)范管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、跟蹤審計(jì)原則

交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是將交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程劃分為若干階段，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它與交通建設(shè)項(xiàng)目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須明確原則，科學(xué)定位，使交通建設(shè)項(xiàng)目管理、監(jiān)理、審計(jì)形成合力，發(fā)揮交通建設(shè)項(xiàng)目投資的最大效益。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下原則∶

審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一

1，明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)，做到審計(jì)到位不越位。審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既要實(shí)現(xiàn)與其他審計(jì)項(xiàng)目同樣的目標(biāo)“真實(shí)、合法、效益”，又要促使交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計(jì)工作必須緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)開(kāi)展工作，在保持相對(duì)獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項(xiàng)目管理與跟蹤審計(jì)的和諧進(jìn)行，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理要有良好的制度街接，真正做到審計(jì)到位不越位。

2、以投資控制為項(xiàng)目管理主線。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注交通建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對(duì)那些對(duì)工程造價(jià)有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展工作，包括方案設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)糾正，及時(shí)控制。

3、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合。技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)的最有效手段，跟蹤審計(jì)要充分利用價(jià)值工程理論，正確處理技界先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評(píng)價(jià)職能時(shí)，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努為實(shí)現(xiàn)功能與造價(jià)的最佳結(jié)合。

4、重要性與可能性相結(jié)合。從理論上講，交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)貫穿于交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程，而實(shí)際上跟蹤審計(jì)不可能對(duì)其全過(guò)程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。如項(xiàng)目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價(jià)的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)是不太顯示，既不能事先評(píng)價(jià)，也不能事后“品頭論足”。

5、成本效益原則。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計(jì)資源與成本的限制，審計(jì)不可能對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)，惟有將有限的審計(jì)資源用在最需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計(jì)的最大效益。因此，跟蹤審計(jì)必須科學(xué)選擇重點(diǎn)，正確處理成本與效益的關(guān)系。

6、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、咨詢相結(jié)合。交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)也是最能發(fā)揮審計(jì)咨詢與服務(wù)職能的審計(jì)項(xiàng)目。在交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要全面履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)與咨詢職能，通過(guò)參與和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的違規(guī)行為，合理評(píng)價(jià)工程造價(jià)，同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)全面的優(yōu)勢(shì)、適時(shí)為項(xiàng)目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計(jì)的地位，使審計(jì)環(huán)境更佳。

三、跟蹤審計(jì)工作依據(jù)

（一）、法規(guī)、文件依據(jù)

1、《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程預(yù)算定額》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程預(yù)算定額》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》（JTG/T3833—2018）。

4、關(guān)于印發(fā)<漸江省公路工程概算預(yù)算編制補(bǔ)充規(guī)定>的通知（浙交【〔2008】 85號(hào)）。

5、關(guān)于發(fā)布公路工程部分四新技術(shù)預(yù)算定額的通知（浙交〔2010】133號(hào)。

6、關(guān)于發(fā)布浙江省公路工程郵分補(bǔ)充預(yù)算定額（2010～2011 年）的通知（新變 〔2012〕26 號(hào)）。

7，浙江省交通建設(shè)工程部分補(bǔ)充預(yù)算定額（2013 年）。

8、關(guān)于調(diào)整我省公路工程概算預(yù)算編制人工費(fèi)單價(jià)的通知（浙交〔2012〕88號(hào)）.9、關(guān)于部分稅費(fèi)改革后涉及公路水運(yùn)工程造價(jià)文件編制事項(xiàng)的通知（浙交辦（2009〕52號(hào)）。

10、關(guān)于公布公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法局部修訂的公告（變通部2011 年83號(hào)）。

11、轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部安全監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法>的通知（浙財(cái)企〔2012〕114號(hào)）。

12、《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》（2009 年版）。

13、關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范交通建設(shè)工程量清單預(yù)算第100 章總則部分費(fèi)用計(jì)列內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見(jiàn)（2014-01-27）。

14、浙江省物價(jià)局關(guān)于調(diào)整交通建設(shè)和工程材料試驗(yàn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函（浙價(jià)服〔2013〕264 號(hào)）。

15、浙江省交通廳發(fā)布的浙交〔2016J 113號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營(yíng)業(yè)稅改增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案》的通知。

（二）審計(jì)資料依據(jù)

四、跟蹤審計(jì)的意義

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，只是審計(jì)方式的改變，并未改變審計(jì)的本質(zhì)，跟蹤審計(jì)起到的應(yīng)該是監(jiān)督作用，而不是管理作用，所以跟蹤審計(jì)不能超越自己的審計(jì)界限、大包大攬，跟蹤審計(jì)應(yīng)正確定位，嚴(yán)格恪守《審計(jì)法》賦予的監(jiān)督職能，把握好是監(jiān)督者的角色定位，依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，做到“到位而不越位”不偏離定位介入管理，不代替建設(shè)、監(jiān)理等單位和相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)盡的職責(zé)，同時(shí)跟蹤審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功能的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮咨詢服務(wù)功能，咨詢服務(wù)只能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的，在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中搞好監(jiān)督。

第二章、實(shí)施交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容、各階段工作方法和實(shí)施程序以及審計(jì)工作質(zhì)量保證措施

一、主要工作內(nèi)容

（一）建設(shè)前期審計(jì)

1、項(xiàng)目的立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件的審查批準(zhǔn)情況，施工圖設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2、項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等事項(xiàng)的招投標(biāo)和合同簽訂、管理、執(zhí)行情況。

3、項(xiàng)目前期工作中其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

（二）施工階段審計(jì)

1、項(xiàng)目概算調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、建設(shè)內(nèi)容變更的審查批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)中執(zhí)行國(guó)家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)的情況。

2、項(xiàng)目執(zhí)行公路建設(shè)“四項(xiàng)制度”的情況。項(xiàng)目資本金按工程進(jìn)度及時(shí)到位的情況。

3、項(xiàng)目建設(shè)資全使用的合規(guī)性情況，有無(wú)轉(zhuǎn)移，侵占，挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)的情況。

4、項(xiàng)目工程款計(jì)量支付的真實(shí)性、合法性情況、合同款支付、工程索賠、材料價(jià)差核定的合規(guī)性情況，施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包情況。

5、項(xiàng)月工程結(jié)算最終計(jì)量的審核。本項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用的情況以及合規(guī)性、有效性的情況。

6、整個(gè)項(xiàng)日實(shí)施過(guò)程中對(duì)工程財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和提供專業(yè)咨詢意見(jiàn)，監(jiān)督施工階段建設(shè)成本控制情況和整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的資金來(lái)源和使用情況，建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃完成情況，項(xiàng)目投資完成額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性情況。

7、項(xiàng)目建設(shè)成本的歸集情況，基建收入來(lái)源和債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性情況，稅、費(fèi)的及時(shí)、足額計(jì)繳情況，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性情況。

8、項(xiàng)目征地拆遷費(fèi)的支出情況，及土地使用面積、房屋拆遷數(shù)量和面積等情況

9、每季度對(duì)業(yè)主單位的財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)，并出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)。

10、項(xiàng)目建設(shè)期間工作中其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

（三）協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告

協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)【200】 207號(hào)（2000年4月 11 日））的要求進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制，編制的主要內(nèi)容∶竣工工程概算表、竣工財(cái)務(wù)結(jié)算表和說(shuō)明書(shū)、交付使用財(cái)務(wù)總表及明細(xì)表等。

（四）竣工決算審計(jì)

按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)【2000】207 號(hào)（2000年4月11日）），《公路工程決算編制辦法》（交通部交公路發(fā) 2004-507 號(hào)文），及國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求審核本項(xiàng)目的竣工決算相關(guān)文件，主要內(nèi)容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

2、項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況。

3、建設(shè)資金來(lái)源、支出及節(jié)余等財(cái)務(wù)情況。

4、工程款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況。

5、交付使用資產(chǎn)情況。

6、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。

7、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書(shū)，交付使用財(cái)務(wù)總及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

8、授資效益評(píng)審等有關(guān)情況。

（五）重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)

1、按合同規(guī)定的各階段施工單位，監(jiān)理單位和其他單位計(jì)量結(jié)算支付款審核。

2、工程施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更和索賠等重大事項(xiàng)，以及隱蔽工程的審核。

3、工程結(jié)算最終計(jì)量支付的審核。

4、工程合同獎(jiǎng)罰條款的監(jiān)督執(zhí)行和材料差價(jià)的核定。

5、征遷工作中征遷協(xié)議、款項(xiàng)支付、征遷面積以及征遷工作其他相關(guān)資料合法合規(guī)性審核。

6、工程管理中存在的問(wèn)題及其咨詢意見(jiàn)和建議。

7、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其咨詢意見(jiàn)和建議。

二、各階段工作方法和實(shí)施程序

1、前期調(diào)查

在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解項(xiàng)目基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容∶ 項(xiàng)目立項(xiàng)批難情況;項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況;預(yù)算安排情況;建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況;基本建設(shè)程序執(zhí)行情況;工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

2、編制實(shí)施方案

方案應(yīng)包括下列內(nèi)容∶編制實(shí)施方案的依據(jù)、預(yù)目基本情況;審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間；項(xiàng)目組成員具體分工和相

應(yīng)職責(zé);明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法，項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作流程。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目組嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序形同。

3、審計(jì)需獲取的資料

根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)向跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組提供以下資料∶ 項(xiàng)目批文，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)及施工圖預(yù)算及審批文件等;招投標(biāo)資料，包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等項(xiàng)目前期征地拆遷資料;經(jīng)濟(jì)合同∶ 包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等;竣工圖;工程結(jié)算資料∶包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等;基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)等;項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

4、調(diào)查取證

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有∶提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料;審計(jì)人員通過(guò)觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料;審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

5、編制審計(jì)底稿及其他

項(xiàng)目組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬》，由項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)記載，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)溶容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)）。臺(tái)賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作目志。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及項(xiàng)目組成員的專

業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的.真實(shí)性負(fù)責(zé)。項(xiàng)目組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)、審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括∶ 被審計(jì)單位名稱;審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間；審計(jì)過(guò)程記錄；審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見(jiàn);編制者的姓名及編制日期;復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議。

交通公路工程規(guī)模比較大，建設(shè)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目參與者眾多，涉及的審計(jì)對(duì)象較廣，審計(jì)內(nèi)客復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)專業(yè)要求比較高。因此，在進(jìn)行工程全過(guò)程審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的對(duì)象、目標(biāo)、專業(yè)技術(shù)要求等不同情況，分別制定相應(yīng)的工作程序。

三、控制工程造價(jià)的主要措施

1、要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在初步熟悉工程項(xiàng)目具體情況下，匯通項(xiàng)目組成員共同完成工程審計(jì)計(jì)劃的制訂。

2、按照公司《全過(guò)程造價(jià)控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》操作流程表的要求，規(guī)范完成跟蹤審計(jì)的每一個(gè)過(guò)程，分階段完成項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，并由部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。

3、嚴(yán)格執(zhí)行公司《全過(guò)程造價(jià)控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》的要求，從制度上控制和保證在審核過(guò)程中執(zhí)業(yè)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4、制定內(nèi)部誤差率控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)直接審核項(xiàng)目的人員實(shí)行一對(duì)一的復(fù)核制度，對(duì)在復(fù)核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)較大技術(shù)問(wèn)題的實(shí)行登記制度，并將影響審核人員的考評(píng)。

5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的審核進(jìn)度，審核質(zhì)量。

6、各專業(yè)人員在審核過(guò)程中遇重大技術(shù)或政策性問(wèn)題如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)經(jīng)理無(wú)法處理，應(yīng)及時(shí)向分管副總匯報(bào)，并請(qǐng)示總工程師，成立由總工、分管制總、部門(mén)經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、專業(yè)負(fù)責(zé)人參加的專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)小組，研究并確定審計(jì)方法。對(duì)于內(nèi)部無(wú)法處理的涉及定額或政策法規(guī)的問(wèn)題，及時(shí)向委托方匯報(bào)，并征求有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。

7、做好各種基礎(chǔ)工作及審核底稿，隨時(shí)接受部門(mén)經(jīng)理和委托人的檢查。

8、審核人員在填寫(xiě)審核定案表前實(shí)行“三級(jí)復(fù)核制度”。即一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，二級(jí)復(fù)核由部門(mén)經(jīng)理或分管副總復(fù)核，三級(jí)復(fù)核由總工程師復(fù)核簽發(fā)。

四、審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制體系

1、建立了以ISO9001∶2015 為主的質(zhì)量?jī)?nèi)控體系。

2、嚴(yán)格按照，ISO9001∶ 2015 體系認(rèn)證的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程和本咨詢服務(wù)方案等，做好委托項(xiàng)目的咨詢服務(wù)工作。

3、公司業(yè)務(wù)質(zhì)量執(zhí)行三級(jí)復(fù)核，即分別由專業(yè)互查、部門(mén)經(jīng)理復(fù)核和總師辦復(fù)核后，出具咨詢成果;重特大工程項(xiàng)目完成三級(jí)復(fù)核后，尚需總工程師進(jìn)一步審查后，出具咨詢成果。

4、對(duì)于重大分歧問(wèn)題，即施工單位與建設(shè)單位、跟蹤審計(jì)單位由不同的意見(jiàn)或由很大的分歧時(shí)，針對(duì)建設(shè)單位、施工單位提出的不同看法或不同意見(jiàn)，由項(xiàng)目整理并匯總后，報(bào)部門(mén)經(jīng)理，由部門(mén)經(jīng)理提交總師辦，由總師辦主持召集5個(gè)或7個(gè)公司專業(yè)委員會(huì)人員，經(jīng)充分討論后，以少數(shù)服從多數(shù)的原則，確定分歧事項(xiàng)。

五、項(xiàng)目合同管理

（一）管理原責(zé)

1、合同管理在工程實(shí)施的全過(guò)程中，無(wú)論是委托方、施工單位、設(shè)計(jì)還是監(jiān)理單位都必須遵守全面履行的原則和實(shí)際履行的原則，切實(shí)維護(hù)合同嚴(yán)肅性、社成性、各方都應(yīng)做到“重合同、守信譽(yù)”，使得工程實(shí)施始終處于良好的在合同約束下的管理狀態(tài)之中。

2、跟蹤審計(jì)應(yīng)采取預(yù)控在先，深入審查的方法，經(jīng)常跟蹤合同執(zhí)行情況和施工中有違合同的問(wèn)題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通，督促和糾正施工單位、業(yè)主違反合同約定的行為和提前向業(yè)主發(fā)出預(yù)示，防止各方行為有偏離合同事件的發(fā)生。

（二）管理內(nèi)容

1、設(shè)計(jì)變更、工程洽商的管理;2、暫停及復(fù)工的管理;3、工程延期的管

理;4、費(fèi)用索賠的管理;5、合同爭(zhēng)議的調(diào)解和處理;6、違約處理。

（三）管理方法

1、工程變更管理

建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)填寫(xiě)《工程變更單》，必要時(shí)應(yīng)委托設(shè)計(jì)單位

編制設(shè)計(jì)變更文件，并經(jīng)監(jiān)理工程師簽轉(zhuǎn);設(shè)計(jì)單位提出工程變更應(yīng)填寫(xiě)《工程變更單》報(bào)送監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師審查同意后轉(zhuǎn)呈建設(shè)單位，必要時(shí)由建設(shè)單位委托設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)變更并轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理工程師；《工程變更單》簽認(rèn)前，由施工單位填寫(xiě)《工程變更費(fèi)用報(bào)審表》報(bào)監(jiān)理工程師，由監(jiān)理工程師進(jìn)行審核并與施工單位、建設(shè)單位及造價(jià)工程師協(xié)商后由建設(shè)單位批準(zhǔn)實(shí)施。

2、停、復(fù)工管理

簽發(fā)工程暫停指令后，造價(jià)工程師應(yīng)協(xié)同建設(shè)單位按施工合同的約定，處理好因工程暫停所誘發(fā)的各類問(wèn)題。

3、延期管理

（1）評(píng)估工程延期的原則

①工程延期事件屬實(shí)（要嚴(yán)格區(qū)別由于施工單位自身原固造成的工期延誤）。②工期延誤申請(qǐng)依據(jù)的合同條款準(zhǔn)確。

（2）造成工程延期事件的范圍

①非施工單位的責(zé)任使工程不能按原定工期開(kāi)工。

②）工程量實(shí)質(zhì)性變化和設(shè)計(jì)變更。

③非施工單位原因停水、停電（地區(qū)限電除外）、停氣造咸停工時(shí)間超過(guò)合同的約定。

④國(guó)家和浙江省有關(guān)部門(mén)正式發(fā)布的不可抗力事件。

⑤）異常不利的氣候條件。

⑥建設(shè)單位同意工期相應(yīng)順延的其他情況。

（3）工程延期事件發(fā)生后，應(yīng)做的工作∶

對(duì)工程延期事件隨時(shí)收集資料（包括監(jiān)理日志、天氣情況、延誤事實(shí)及時(shí)間、人力、機(jī)械設(shè)備閑置情況以及能否重新調(diào)整計(jì)劃等）并好記錄;對(duì)工程延期事件進(jìn)行分析、研究，對(duì)減少損失提出建議：在處理工程延期的過(guò)程中，還要書(shū)面通

知施工單位采取必要的措施，減少對(duì)工程的影響程度。

4、索賠的控制管理

（1）審查與評(píng)估的內(nèi)容∶

①費(fèi)用索賠申請(qǐng)報(bào)告的程序、時(shí)限是否符合要求。

②費(fèi)用索賠申請(qǐng)報(bào)告的格式和內(nèi)容是否符合規(guī)定。

③費(fèi)用申請(qǐng)資料是否真實(shí)、齊全、手續(xù)完備。

④中請(qǐng)索賠的合同依據(jù)、理由是否正確，充分。

⑤索賠金額的計(jì)算原則與方法是否合理、合法，計(jì)算結(jié)果是否正確。

（2）對(duì)承包單位提出的費(fèi)用與工期索賠，咨詢單位根據(jù)評(píng)估內(nèi)容即施工單位的詳細(xì)報(bào)告向業(yè)主提供專業(yè)評(píng)估意見(jiàn)及估算書(shū)，以保證業(yè)主的利益。

（3）費(fèi)用索賠管理的方法

①對(duì)導(dǎo)致索賠的原因有充分的預(yù)測(cè)和防范。

②通過(guò)有力的合同管理，防止或減少干擾事件的發(fā)生。

③對(duì)已發(fā)生的千擾事件及時(shí)采取措施，以降低它的影響及損失。

④隨時(shí)跟蹤索賠事件過(guò)程，及時(shí)收集與索賠有關(guān)的資料。

⑤參與索賠的處理過(guò)程，審核索賠報(bào)告，反駁施工單位不合理的索賠要求及內(nèi)容，使索賠得到圓滿解決。

（4）總監(jiān)理工程師根據(jù)審查與評(píng)估結(jié)果，經(jīng)與建設(shè)單位、咨詢單位和施工業(yè)位協(xié)商，確定賠付金額，并簽發(fā)《費(fèi)用索賠審批表》。索賠費(fèi)用批準(zhǔn)后，施工單位應(yīng)按正常的支付程序辦理費(fèi)用索賠的支付。

（5）由于施工單位的原因造成建設(shè)單位的額外損失，咨詢單位協(xié)助建設(shè)單位向施工單位提出費(fèi)用索賠，總監(jiān)理工程師在審查建設(shè)單位提交的索賠報(bào)告后、應(yīng)與建設(shè)單位和施工單位進(jìn)行協(xié)商，公正地及時(shí)做出答復(fù)。

5、合同爭(zhēng)議調(diào)解

合同爭(zhēng)議發(fā)生后，爭(zhēng)議一方可用《工作聯(lián)系單》通知造價(jià)工程師、監(jiān)理程師，請(qǐng)求予以調(diào)解。造價(jià)工程師、監(jiān)理工程師收到合同一方或雙方將出的要求調(diào)解爭(zhēng)議的書(shū)面通知后。造價(jià)工程師會(huì)同監(jiān)理工程師在約定的期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)查和取證，在與雙方協(xié)商后對(duì)爭(zhēng)議作出調(diào)解決定。并用《工作聯(lián)系單》通知合同雙方。在簽

發(fā)《工作聯(lián)系單》后，如果建設(shè)單位或施工單位在合同約定的期眼內(nèi)對(duì)監(jiān)理工程

師做出的決定未提出異議，在符合施工合同的前提下，則此決定未最后決定，雙方必須認(rèn)真執(zhí)行。不同意該項(xiàng)決定時(shí)，可按合同約定的解決爭(zhēng)議的最終辦法辦理（或仲栽、或起訴）。在仲裁（或起訴）過(guò)程中，監(jiān)理工程師有資格、有義務(wù)作為證人，公正地向仲裁機(jī)關(guān)（或法院）提供與爭(zhēng)議有關(guān)的證據(jù)，在爭(zhēng)議解決過(guò)程中，甚至在仲裁（或訴訟）期間，監(jiān)理工程師仍應(yīng)督促施工單位按照合同繼續(xù)施工。

6、違約處理

造價(jià)工程師發(fā)現(xiàn)違約事件可能發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)提醒有關(guān)各方，防止或減少違約事件的發(fā)生;對(duì)已發(fā)生的違約事件，要以事實(shí)根據(jù)，以合同約定為準(zhǔn)絕、公平處理;處理違約事件應(yīng)認(rèn)真聽(tīng)取各方意見(jiàn)，與雙方充分協(xié)商后確定解決方案。

六、審計(jì)及時(shí)性、適時(shí)性

根據(jù)委托方要求結(jié)合工程的實(shí)際實(shí)施情況制定項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，專人負(fù)責(zé)各專業(yè)的協(xié)調(diào)溝通，隨時(shí)監(jiān)控整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量，收集匯總項(xiàng)目參審人員在審核過(guò)程中的問(wèn)題，負(fù)責(zé)重大問(wèn)題提交公司專業(yè)委員會(huì)討論，負(fù)責(zé)與相關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通，并及時(shí)向委托單位進(jìn)行匯報(bào)。緊緊圍繞業(yè)主的項(xiàng)目管理的投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)及時(shí)、適時(shí)出具前期遷改、計(jì)量支付、變更等審核意見(jiàn)和季度、半、等階段性審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

七、與項(xiàng)目業(yè)主的配合緊密度情況

1、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與業(yè)主的關(guān)系是委托與被委托的合同關(guān)系，嚴(yán)格按照業(yè)土的指令和授權(quán)范圍開(kāi)展工作。

2、在工程的各實(shí)施階段，與業(yè)主的管理部門(mén)建立細(xì)致、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，保證造價(jià)按照工作流程組織各項(xiàng)工作;制定向業(yè)主的定期匯報(bào)制度，保證審計(jì)工作在業(yè)主的直接領(lǐng)導(dǎo)和控制之下進(jìn)行。

3、實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制度，規(guī)定由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的其他專業(yè)造價(jià)工程師接受業(yè)主的指令，或簽發(fā)向業(yè)主報(bào)送的各類報(bào)告。并由公司副總經(jīng)理與甲方保持聯(lián)系，每半年一次書(shū)面征詢甲方意見(jiàn)，作為考核項(xiàng)目組人員履職能力依據(jù)。

八、審計(jì)工作計(jì)劃措施

（一）人員組織

如我公司能榮幸中標(biāo)成為該工程跟蹤審計(jì)服務(wù)單位，我們公司將在組織體系上、專業(yè)力量安排上、審計(jì)時(shí)間及后勤保障上給予最大保證，并嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求，確保跟蹤審計(jì)工作高質(zhì)量、高水平、高效率地完成。為保證高質(zhì)量、高水平、高效率完成本次全過(guò)程造價(jià)控制的委托任務(wù)，公司高度重視并專門(mén)進(jìn)行了研究，組成了以公司總經(jīng)理為該項(xiàng)目的總協(xié)調(diào)人的咨詢團(tuán)隊(duì)（團(tuán)隊(duì)總?cè)藬?shù)為 1人，其中具有注冊(cè)造價(jià)師資格 14 人，具有公路甲級(jí)造價(jià)從業(yè)人員資格6人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師4人，全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)整個(gè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制及咨詢工作的實(shí)施。擬安排的審計(jì)咨詢?nèi)藛T均具有高速公路跟蹤審計(jì)的實(shí)戰(zhàn)工作經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人***、財(cái)務(wù)主審***長(zhǎng)期從事高速公路跟蹤審計(jì)，有豐富的實(shí)踐經(jīng)臉。項(xiàng) 目班子成員專業(yè)配套齊全（詳見(jiàn)項(xiàng)目審計(jì)人員配備情況表），能充分滿足本次招稱項(xiàng)目的要求。

（二）人員分工

項(xiàng)目協(xié)調(diào)人∶***，總經(jīng)理，教授級(jí)高級(jí)工程師、注冊(cè)造價(jià)工程師。負(fù)責(zé)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)與項(xiàng)目業(yè)主匯報(bào)交流，調(diào)配公司內(nèi)部專業(yè)人員，協(xié)調(diào)總師辦即使參與項(xiàng)目復(fù)核工作

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人∶ ***，高級(jí)工程師、注冊(cè)造價(jià)工程師、公路甲級(jí)造價(jià)員

（三）項(xiàng)目部崗位職責(zé) 1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）確定項(xiàng)目班子人員的分工和崗位職責(zé)。

（2）撤換不能勝任本職工作或行為不端或玩忽職守的項(xiàng)目部人員。

（3）主持編寫(xiě)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，并負(fù)責(zé)項(xiàng)目部的正常工作。

（4）審閱重要的成果文件，審定咨詢條件、咨詢?cè)瓌t及重要技術(shù)事項(xiàng)。

（5）負(fù)責(zé)項(xiàng)目造價(jià)組內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理等工作關(guān)系，研究解決各種存在的問(wèn)題。

（6）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)三級(jí)復(fù)核人員之間的技術(shù)分歧，對(duì)形成的咨詢成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（7）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，負(fù)青航一審計(jì)咨詢的技術(shù)條件、工作原則，確定階段或節(jié)點(diǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)辦法、偏差分析、糾偏辦法。

（8）組織綜合編寫(xiě)審計(jì)成果文件的總說(shuō)明、總目錄，審核相關(guān)成果文件最終稿。

（9）負(fù)責(zé)定期與委托單位進(jìn)行工作匯報(bào)與交流，定期向公司分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展及其審計(jì)咨詢意見(jiàn)（結(jié)果）出具情況。

（10）對(duì)項(xiàng)目部成員自身無(wú)法處理或把控的專業(yè)問(wèn)題，可以項(xiàng)目部名義提請(qǐng)公司專家資源或?qū)I(yè)委員會(huì)討論解決。

2、專業(yè)負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)專業(yè)工程師的工作。

（2）按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的授權(quán)，行使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的部分職責(zé)和權(quán)力。

（3）在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價(jià)人員擬定本項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則，核查審計(jì)原則、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、資料使用、軟件使用等是否正確。

（4）動(dòng)態(tài)掌握本專業(yè)項(xiàng)目實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問(wèn)題。

（5）組織編制本專業(yè)的咨詢成果文件，編寫(xiě)本專業(yè)的成果文件說(shuō)明和目錄，檢查咸果文件是否符合規(guī)定，負(fù)責(zé)審核和簽發(fā)本專業(yè)的成果文件。

（6）負(fù)責(zé)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定或交辦的造價(jià)管理工作。

3、專業(yè)工程師職責(zé)

（1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行作業(yè)計(jì)劃，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對(duì)所承擔(dān)的業(yè)

務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。

（2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃要求，展開(kāi)選用正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計(jì)算公式、計(jì)算程序，做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。

（3）對(duì)實(shí)施的各項(xiàng)工作進(jìn)行自控，努力提高工作質(zhì)量。成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改。

（4）完成的成果文件應(yīng)符合規(guī)定要求，內(nèi)容表述清晰規(guī)范。

（四）項(xiàng)目組內(nèi)部溝通機(jī)制

1、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)內(nèi)部人際關(guān)系的協(xié)調(diào)。在人員安排上要量才錄用，在工作委托上要職責(zé)分明，在成績(jī)考評(píng)上要實(shí)事求是，在矛盾調(diào)解上要恰到好處。

2、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的專業(yè)造價(jià)工程師統(tǒng)一負(fù)責(zé)項(xiàng)目部的工作，統(tǒng)一調(diào)配人力資源，完成業(yè)主布置的各項(xiàng)工作。

3、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其指定的專業(yè)工程師負(fù)責(zé)對(duì)外協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜，包括簽發(fā)或果文件，參加業(yè)主組織的工作協(xié)調(diào)會(huì)議，主持項(xiàng)目部的一切日常工作。

4、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織關(guān)系的協(xié)調(diào)。在職能劃分的基礎(chǔ)上設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)工程對(duì)象及委托合同所規(guī)定的工作內(nèi)容，確定職能劃分，并相應(yīng)設(shè)置配套的組織機(jī)構(gòu)。明確規(guī)定每個(gè)崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，最好以規(guī)章制度的形式作出明文規(guī)定，建立信息溝通制度，及時(shí)消除工作中的矛盾或沖突。

（五）項(xiàng)目部工作守則

1、遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽(yù)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益。

2、遵守“誠(chéng)信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，贏得社會(huì)和客戶對(duì)職業(yè)的尊重。

3、勤毒工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件，使客戶

滿意。

4.誠(chéng)實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。

5、尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、促犯同行的權(quán)益。

6、廉潔自律、不得索取、收受盛托C合同約定以外的禮金和其他財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

7、專業(yè)工程師與被審計(jì)對(duì)象有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要求其回避。

8、知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義

9、接受國(guó)家和行業(yè)自律性組織對(duì)其職業(yè)道德為的監(jiān)督檢查

（六）主要工作實(shí)施計(jì)劃

九、項(xiàng)目資料檔案管理

工程造價(jià)資料是對(duì)工程投資確定、控制的有效記錄。項(xiàng)目部將設(shè)專人負(fù)責(zé)資料的收集、整理和保管。工程造價(jià)咨詢檔案是指從接受委托、調(diào)研、取證、編審、合議、復(fù)核、審批到出具報(bào)告書(shū)全過(guò)程中形成的具有查考和保存價(jià)值的文件和材料。完成咨詢、審計(jì)業(yè)務(wù)后必須逐項(xiàng)建立檔案移交公司檔案室專門(mén)保管。

1、管理原則

（1）遵循工程審計(jì)文件材料的形成規(guī)律，保持卷內(nèi)文件材料的系統(tǒng)聯(lián)系。

（2）正確分析和鑒別文件材料的保存價(jià)值。

（3）文件材料應(yīng)真實(shí)、完整，審批和簽章手續(xù)完備。

（4）文件材料的制作和書(shū)寫(xiě)必須規(guī)范、清晰，利于長(zhǎng)期保存和查閱。

2、歸檔材料

歸檔材料主要由審計(jì)成果（報(bào)告）、審計(jì)依據(jù)文件、其他文件三部分組成。

（1）審計(jì)成果（報(bào)告）主要內(nèi)容和排列∶

①審計(jì)成果（報(bào)告書(shū)）正本原件（含附件）

②簽發(fā)人簽發(fā)的報(bào)告書(shū)底稿。計(jì)算書(shū)工料分析表等）。

③技術(shù)文件及工作底稿（各類分析說(shuō)明文件、計(jì)算書(shū)、工料分析表等）。

（2）審計(jì)依據(jù)文件主要內(nèi)容∶

①項(xiàng)目建議書(shū)或批件、設(shè)計(jì)方案及初步設(shè)計(jì)文件。

②工程招標(biāo)文件（含工程量清單）。

③工程承包合同、中標(biāo)通知書(shū)、補(bǔ)充協(xié)議。

④送審工程概、預(yù)、決算書(shū)。

⑤施工單位送審的工程結(jié)算書(shū)。

⑥設(shè)計(jì)變更單、施工簽證。

⑦）工程坡工驗(yàn)收憑證。

⑧甲供材料、設(shè)備明細(xì)單。

⑨會(huì)議紀(jì)要、文函。

⑩其他材料;各種調(diào)查材料、采集數(shù)據(jù)、取證資料等。

十、審計(jì)工作協(xié)調(diào)

溝通是進(jìn)行各方而管理的紐帶，是在人、思想和信息之間建立的聯(lián)系，它對(duì)于項(xiàng)目取得成功是必不可少的，而且非常重要。溝通與協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個(gè)方而居于統(tǒng)一體中，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)均衡，使項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過(guò)程順利。在本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢工作中，我們將建立周密、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，與業(yè)主和參與建設(shè)的各個(gè)管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同服務(wù)于工程項(xiàng)目建設(shè)。

（一）跟蹤審計(jì)與其他參建單位的協(xié)調(diào)關(guān)系 1、全過(guò)程審計(jì)與設(shè)計(jì)單位的關(guān)系

全過(guò)程審計(jì)與設(shè)計(jì)單位之間僅為業(yè)務(wù)聯(lián)系關(guān)系，圈繞工程項(xiàng)目，雙方在技術(shù)

和經(jīng)澆上有著密切的關(guān)系，因此設(shè)計(jì)工程師與造價(jià)工程師之間，應(yīng)互相理解與密切配合。專業(yè)工程師應(yīng)充分理解業(yè)主、設(shè)計(jì)單位對(duì)本工程的使用和設(shè)計(jì)意圖，并促其圈滿地實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，專業(yè)工程師認(rèn)為設(shè)計(jì)中存在不足之處，必須先與業(yè)主和設(shè)計(jì)單位洽商，得到同意并下發(fā)變更文件后才能執(zhí)行。

2、金過(guò)程審計(jì)與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系

全過(guò)程審計(jì)與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系是審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。施工單位必須接受審計(jì)，并按要求提供完整的原始記錄、報(bào)告和審計(jì)工作所必須的文件資料，審計(jì)人員在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)各類合理處理意見(jiàn)，施工單位必須服從。業(yè)主應(yīng)將控制委托及授權(quán)范圍書(shū)面通知施工單，全過(guò)程審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)組與人員、工作流程、有關(guān)單位、人員明確交底。

3、全過(guò)程審計(jì)與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系

全過(guò)程審計(jì)與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系是無(wú)合同關(guān)系，是以工程項(xiàng)目為同一目標(biāo)的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，同受業(yè)主授權(quán)，質(zhì)量監(jiān)理首先應(yīng)在質(zhì)量管理單位對(duì)某一分部分項(xiàng)的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)簽認(rèn)合格，并進(jìn)行初步計(jì)量，明確計(jì)量范圍后，再進(jìn)行費(fèi)用合適

確定工作款，上報(bào)業(yè)主財(cái)務(wù)審核后支付。雙方應(yīng)團(tuán)結(jié)一致，密切配合。全過(guò)程審計(jì)并不是單一的日標(biāo)控制，而是與質(zhì)量控制、進(jìn)度控制同時(shí)進(jìn)行，是控制過(guò)程活動(dòng)的核心部分，應(yīng)相互兼顧，平衡協(xié)調(diào)。

4、協(xié)調(diào)工作中的組織保證措施

建立聯(lián)系人制度。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指派專人與各有關(guān)單位的固定聯(lián)系人，按照工作流程的要求建立工作聯(lián)系，由業(yè)主統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（二）各階段協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)

1、在工程招標(biāo)階段，在業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)好與招標(biāo)代理單位的工作關(guān)系，協(xié)助業(yè)主做好招標(biāo)工作，對(duì)招標(biāo)方案、招標(biāo)文件、合同提出設(shè)置意見(jiàn)，對(duì)標(biāo)底提出審核意見(jiàn)，與相關(guān)單位通力協(xié)作，為業(yè)主把好造價(jià)關(guān)。

2、在工程施工階段，與監(jiān)理單位密切協(xié)作，與施工單位素，分溝通。做好施工期間的造價(jià)咨詢工作，嚴(yán)格按照合同約定，協(xié)調(diào)好施工單位與業(yè)主的利益關(guān)系，閉時(shí)，要求項(xiàng)目部的成員嚴(yán)格按照工作程序開(kāi)展工作，履行廉潔自律承諾。

3、在工程結(jié)算階段，協(xié)調(diào)好業(yè)主和施工單位之間的利益關(guān)系，協(xié)調(diào)解決結(jié)算中的疑難問(wèn)題和意見(jiàn)分歧，與雙方充分溝通，積極配合業(yè)主的法定審計(jì)（含業(yè)主上級(jí)各部門(mén)的審計(jì)）工作。

（三）溝通協(xié)調(diào)的原則及主要溝通方式

1、通協(xié)調(diào)的原則

原則第一、以理服人，態(tài)度平和，重在溝通、強(qiáng)化管理。

2、主要溝通方式

書(shū)面文件∶應(yīng)按正規(guī)手續(xù)辦理文件的收發(fā)和簽字。

（1）涉及工程造價(jià)的所有文件及造價(jià)咨詢項(xiàng)目部發(fā)出的所有文件均應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字才能有效，否則視為無(wú)效。

（2）現(xiàn)場(chǎng)使用的各種報(bào)表、簽證單及其它填寫(xiě)資料，凡屬建設(shè)行政主管部門(mén)規(guī)定使用的表格、均應(yīng)按規(guī)定的要求進(jìn)行呈報(bào)。

③）其它表格（若中標(biāo)后），由本造價(jià)咨詢及拉制項(xiàng)目部編制的實(shí)施細(xì)則，并征得業(yè)主同意，發(fā)送各參建方，以統(tǒng)一格式及流程，否則將不予以認(rèn)可;所有文件、報(bào)表一律使用打字或用鋼筆、簽字筆填寫(xiě)。

（4）要求書(shū)寫(xiě)工整、沒(méi)有涂改。文件、報(bào)表不能使用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)顚?xiě)，可以復(fù)印，但簽字和印章不能復(fù)印。

3、協(xié)調(diào)會(huì)議

（1）召開(kāi)例會(huì)前，若有涉及工程造價(jià)的內(nèi)容，需提前兩天將會(huì)議主要內(nèi)容以書(shū)面形式報(bào)送造價(jià)咨詢項(xiàng)目部，如臨時(shí)會(huì)議需提前一天通知造價(jià)咨詢項(xiàng)目部成質(zhì)。

（2）會(huì)議紀(jì)要由會(huì)議主持方起草，與會(huì)各方匯簽后報(bào)送項(xiàng)目組。

（四）溝通方法和技巧

項(xiàng)目人員要以身作則，克己奉公、嚴(yán)以律己，對(duì)社會(huì)尤其對(duì)業(yè)主項(xiàng)目負(fù)查，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)公司負(fù)責(zé)。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不向任何參建各方“吃拿卡要”、樹(shù)立自己權(quán)威，讓業(yè)主及施工方信任，覺(jué)得你是可以依賴，為人忠厚、襟懷坦白的人。在工作中充分發(fā)揮自身的能力，從業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)方面讓業(yè)主及施工單位信服，因此，作為專業(yè)工程師客要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，不斷的提高自己素質(zhì)，熟悉建設(shè)程序，在協(xié)調(diào)工作中盡量的為業(yè)主、施工單位排憂解難，解決問(wèn)題。

在管理過(guò)程中與施工單位也不應(yīng)敵對(duì)，既要堅(jiān)持原則，又要管幫結(jié)合，幫功其做好相關(guān)工作其實(shí)也是在為業(yè)主服務(wù)。在與施工單位交流時(shí)不能以強(qiáng)硬的口氣，以上欺下的資態(tài)，面對(duì)不同業(yè)主及施工單位，要不斷的調(diào)整自已心態(tài)去應(yīng)對(duì)，用婉轉(zhuǎn)口氣才能讓對(duì)方易于接受。對(duì)于施工單位不能夠只是用簡(jiǎn)單的方式。而是以親情、坦誠(chéng)的交流方式，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不能流流于形式的同意或不同意，二是要為其出謀獻(xiàn)策提出合理可行的建議和方案。讓施工單位覺(jué)得專業(yè)工程師正直和樂(lè)于助人，而從而從心里接鈉你的建議和要求，這樣也是有助于在管理工作中做好各方面的協(xié)調(diào)工作。

（五）注意事項(xiàng)

以理服人是跟蹤審計(jì)中最重要的溝通協(xié)調(diào)原則，切忌倚老實(shí)老，憑經(jīng)驗(yàn)做事，而忽略合同、圖紙等事實(shí)依據(jù)。因此，專業(yè)工程師在跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意以下幾方面的問(wèn)題∶

1、熟悉資料。專業(yè)人員的首要任務(wù)就是吃透資料，及時(shí)了解詳細(xì)情況，做到心中有數(shù)。只有這樣，處理問(wèn)題才能有根據(jù)，說(shuō)話才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解決跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的分歧問(wèn)題，切忌由于施工單位胡攪蠻纏和無(wú)理取鬧而退縮，要載于堅(jiān)持原則，以法律為依據(jù)，以事實(shí)為基礎(chǔ)，作出客觀公正的處理。要以高度負(fù)責(zé)態(tài)度，合情合理解決分歧問(wèn)題，避免出現(xiàn)叫板、較勁、態(tài)度刁蠻、動(dòng)輒訓(xùn)人的現(xiàn)象。

3、端正態(tài)度。在與施工單位發(fā)生糾紛時(shí)，不能以義氣待人，或義氣待事，而采取對(duì)工程放任不管、置之不理，或暗中使蹕的錯(cuò)誤作法。

第三章 參與交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)、得失及建議意見(jiàn)

我司多次參與審計(jì)署、省審計(jì)廳等政府審計(jì)部門(mén)組織的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)國(guó)家審計(jì)披露問(wèn)題的借鑒，使我們能夠更好地為本項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)服務(wù)。在具體跟蹤過(guò)程中，重點(diǎn)從基本建設(shè)程序方面、據(jù)投標(biāo)方面、工程管理、合同管理方面以國(guó)家審計(jì)的視角能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)防范。針對(duì)長(zhǎng)隧道、高橋墩、高邊坡、洞渣資源利用等對(duì)于業(yè)主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)，做到有的放矢

本工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)有多處互通式立交及連接線，既有高速公路又有一二級(jí)公路、具有封閉式與開(kāi)放式并存的特點(diǎn)。往往類似項(xiàng)目新建工程、改建工程、拓寬工程同時(shí)具備，對(duì)新老交接部位工程量的確認(rèn)就顯得尤為重要，此類項(xiàng)目與地方道路交叉多，接坡工程、該路、改渠等三改工程也相對(duì)較多，地方上對(duì)于此類項(xiàng)目擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)搭“順風(fēng)車”的情況往往成為跟蹤審計(jì)的關(guān)注對(duì)象。

本工程隧道占路線總長(zhǎng)的 56.3%，隧道洞渣棄方量大，如何經(jīng)濟(jì)、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在項(xiàng)目招標(biāo)文件設(shè)置、標(biāo)底審查階段尤值得關(guān)注。

有的項(xiàng)目需要根據(jù)項(xiàng)目資金來(lái)源情況的不同，需在實(shí)施過(guò)程中做好不同的審查準(zhǔn)備。如工程項(xiàng)目有國(guó)家資金的注入，很大程度上就需要面臨審計(jì)署特派辦對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)，這就需要我們?cè)谄綍r(shí)有差別、有重點(diǎn)地做好相關(guān)的應(yīng)對(duì)審查工作的準(zhǔn)備。一旦進(jìn)行審查，就能夠高效從容應(yīng)對(duì)，做到資料完備、心里有底。

工期的延期勢(shì)必會(huì)發(fā)生索賠與反索賠，跟蹤階段處理因工期延誤產(chǎn)生的索賠是工作重點(diǎn)。工期延誤索賠處理的要點(diǎn);

首先分析延誤導(dǎo)致原固，確定延誤的責(zé)任主體;

確定延誤的實(shí)際工期，往往比較難準(zhǔn)確的確定實(shí)際延誤工期，建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位應(yīng)及時(shí)記錄各個(gè)事件的發(fā)生，以便后期的處理;

確定實(shí)際產(chǎn)生的損失，實(shí)際產(chǎn)生的損失應(yīng)經(jīng)各方的確認(rèn)，不能以某一方上報(bào)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，以免出現(xiàn)亂報(bào)、超報(bào)的現(xiàn)象;

根據(jù)實(shí)際的工期延誤及施工合同，還因分析其是否涉及材料調(diào)差、工期罰款、人員考勤等事項(xiàng)的處理;

工期延誤導(dǎo)致的索賠是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，如我單位有幸中標(biāo)，將公平公正的處理相關(guān)事項(xiàng)。

二、做實(shí)做細(xì)前期工作、能夠起到事半功倍的效果

在實(shí)際工程實(shí)施過(guò)程前期，協(xié)助業(yè)主做好不平衡報(bào)價(jià)的清標(biāo)工作;指導(dǎo)承包人進(jìn)行0號(hào)清單的編制，協(xié)助業(yè)主對(duì)0號(hào)清單的復(fù)核;為業(yè)主方的管理制度提供合理的建議（如建議業(yè)主提前謀劃安全生產(chǎn)措施標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、解決安全生產(chǎn)費(fèi)用的落實(shí)與計(jì)量），使得管理制度更加趨于完善，有效。做實(shí)做期工作，后續(xù)跟蹤審計(jì)工作起到事半功倍的效果。

隨著浙江省公路工程施工招標(biāo)文件范本（2015版）的出臺(tái)及逐步運(yùn)用合同及計(jì)量支付條款都有較為明顯的調(diào)整。如本項(xiàng)目采用（2015版）范本，在審前交底前結(jié)合本項(xiàng)目的招標(biāo)文件，對(duì)相關(guān)的計(jì)量支付條款進(jìn)行宣貫學(xué)習(xí)，在后續(xù)計(jì)量支付過(guò)程中能夠有效防止慣性思維，避免對(duì)新范本的不了解而發(fā)生計(jì)量錯(cuò)誤。

三、準(zhǔn)確把握法律法規(guī)，為業(yè)主提供決策參考

根據(jù)我司參與過(guò)多次浙江省審計(jì)廳、國(guó)家審計(jì)署駐上海特派辦、國(guó)家審計(jì)署駐成都特派辦等高規(guī)格審計(jì)的協(xié)審經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)報(bào)告中任何一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的披露，必須要有相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)支撐（需明確違反了那一項(xiàng)法規(guī)的哪一條），且在正式出具審計(jì)報(bào)告前，還需通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)部法規(guī)處的審查?？梢?jiàn)要有效的防范工程管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)，僅僅做好價(jià)款審查工作是片面的。對(duì)現(xiàn)行與工程管理相關(guān)的法律法規(guī)的全面把握，準(zhǔn)確運(yùn)用就顯得尤為重要。此外目前國(guó)家正處在改革深水區(qū)、新的法律法規(guī)出臺(tái)較為頻繁，這就需要我們及時(shí)敏銳地把握前沿的法規(guī)、政策，做到系統(tǒng)學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)地為項(xiàng)目保駕護(hù)航，為業(yè)主提供決策參考。

四、注重過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，及早解決

自本公司成立以來(lái)，我公司參與了多個(gè)交通建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。在這個(gè)過(guò)程中，我們認(rèn)為，對(duì)于過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及早解決，這樣才能為今后的竣工結(jié)算順利進(jìn)行鋪平道路。

在對(duì)某大橋進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，鑒于跟蹤審計(jì)介入時(shí)間較遲，工程進(jìn)度已進(jìn)展了一半以上，在對(duì)前期所有的計(jì)量進(jìn)行審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)上部結(jié)構(gòu) 70 米箱梁預(yù)制中，上部鋼筋計(jì)量了鋼絞線的定位鋼筋，此數(shù)量當(dāng)時(shí)計(jì)量估算的金額已達(dá)700多萬(wàn)元，總金額約為 900 多萬(wàn)元，在我們提出要扣此項(xiàng)時(shí)、施工單位強(qiáng)烈反對(duì)，后經(jīng)政府審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)，認(rèn)定此項(xiàng)予以扣除，在我們出具跟蹤審計(jì)報(bào)告后，指揮部對(duì)此進(jìn)行了扣除。本招標(biāo)項(xiàng)目如設(shè)計(jì)采用高架橋結(jié)構(gòu)形式，同樣需要關(guān)注預(yù)制構(gòu)件等工程的計(jì)量。

安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)量應(yīng)按照浙江省交通運(yùn)輸廳工程質(zhì)量監(jiān)督局文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費(fèi)用管理的通知》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)量，應(yīng)充分理解文件的內(nèi)容，避免出現(xiàn)安全生產(chǎn)費(fèi)的不合理計(jì)量。例如某施工單位購(gòu)買(mǎi)了一輛用于安全管理的汽車，將整車的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用在安全生產(chǎn)費(fèi)中進(jìn)行計(jì)量，這不合理。雖然汽車是用于安全生產(chǎn)管理工作，但這輛汽車在本工程結(jié)束之后還存在價(jià)值，還能組續(xù)使用，只能計(jì)量其損耗值;再如某隧洞工程在開(kāi)挖過(guò)程中需要布置進(jìn)生管道，施工單位將新購(gòu)買(mǎi)的逃生管道所有支出進(jìn)行計(jì)量，這也不合理。逃生管道在本工程使用完畢后還能投入其他工程的使用，因只計(jì)取其損耗值。

五、抓住跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，做實(shí)計(jì)量支付工作

交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，要嚴(yán)格執(zhí)行施，工合陰計(jì)量支付承諾條款。為確保工程計(jì)量款的及時(shí)支付和工程進(jìn)度，一般實(shí)行跟驗(yàn)審計(jì)計(jì)量支付后審制度，即∶ 審計(jì)單位在每月正常計(jì)量支付程序后，再定期進(jìn)行眼蹤審計(jì)，審計(jì)核減（增）款項(xiàng)在下一期計(jì)量支付中調(diào)整扣回;對(duì)資料不齊全的重大變更計(jì)量和有爭(zhēng)議的中期計(jì)量可實(shí)行預(yù)付款制度，待終期計(jì)量支付或施工決算時(shí)再予一并審計(jì)，不影響施工合同的執(zhí)行和正常工程進(jìn)度。

跟蹤審計(jì)必須進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)踏勘和實(shí)地調(diào)查，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果，防止不熟悉情況而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。不能把跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)人員駐地跟蹤建設(shè)全過(guò)程，這會(huì)大大增加宙計(jì)成本，降低宙計(jì)效率，同時(shí)也會(huì)與駐地監(jiān)理產(chǎn)生不必要的重復(fù)監(jiān)督。跟蹤審計(jì)應(yīng)牢牢把握建設(shè)過(guò)程關(guān)鍵點(diǎn)，變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤。

六、重視前期遷改工程審計(jì)，提高跟蹤審計(jì)效率

根據(jù)招標(biāo)文件要求，項(xiàng)目線路跨度長(zhǎng)例會(huì)涉及一些三電遷改等前期工程，從投資控制角度而言，前期工程往往項(xiàng)目小而零散，且造價(jià)較低，但是處理時(shí)間要求快，也是影響項(xiàng)目工期的主要原因之一。因此，跟蹤審計(jì)要及對(duì)前期工程預(yù)算進(jìn)行審核，從合同風(fēng)險(xiǎn)控制方面，提出切實(shí)可行的解決之道，切記為了追去造價(jià)的精確與否，影響施工工期，導(dǎo)致施工單位工期、費(fèi)用索賠的發(fā)生。在結(jié)算期，更要查證這些前期工程是否建設(shè)到位，避免借著政策處理的幌子套取項(xiàng)目建設(shè)資金。

一要做好工程計(jì)劃銜接。前期工程會(huì)涉及不同的項(xiàng)日業(yè)主，協(xié)調(diào)處理周期長(zhǎng)，跟蹤審計(jì)要根據(jù)工程計(jì)劃做好人員準(zhǔn)備。二要提高工程協(xié)調(diào)效率。與項(xiàng)目相關(guān)單位核對(duì)后，要盡快以書(shū)面形式提出爭(zhēng)議問(wèn)題，提交項(xiàng)目業(yè)主決策，以便盡快簽訂合同。

七、加強(qiáng)工程變更審計(jì)，提出造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)

由于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施周期長(zhǎng)，受自然條件和客觀固素的影響大，設(shè)計(jì)方案往往不能詳盡所有實(shí)際情況，工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證不可避免，但是要有效的進(jìn)行控制。工程變更資料是對(duì)工程進(jìn)行變更及計(jì)算增減費(fèi)用的重要依據(jù)，它往往是結(jié)算超預(yù)算的重要根源。因此必須充分重視對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)。估算變更達(dá)到較大設(shè)計(jì)變更范圍以上的，應(yīng)參與現(xiàn)場(chǎng)簽證及確認(rèn)。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)變更必須要做到以下幾點(diǎn)∶1、力求事前變更，設(shè)計(jì)變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生的越早，損失越小;2、嚴(yán)格按照合同及變更程序，嚴(yán)禁沒(méi)有完成變更進(jìn)行先施工后申報(bào)的操作習(xí)慣，防止失控;3、工程變更要符合先化設(shè)計(jì)的原則;4、對(duì)設(shè)計(jì)變更的原因要進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任;5、對(duì)設(shè)計(jì)變更的實(shí)施過(guò)程要進(jìn)行跟蹤，確認(rèn)設(shè)計(jì)變要實(shí)施的時(shí)間點(diǎn)及是否全部實(shí)施，特別要提請(qǐng)建設(shè)單位注意，對(duì)于調(diào)減或取消的項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

第四章、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目財(cái)務(wù)主審的經(jīng)驗(yàn)與確保工作質(zhì)量的建議與意見(jiàn)

根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與過(guò)的交通公路等大型項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐分析，本項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)除了應(yīng)實(shí)施其他-一般工程項(xiàng)目所有服務(wù)內(nèi)容外，還應(yīng)重點(diǎn)做好以下服務(wù)∶

（一）重點(diǎn)關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)防范分析

施工過(guò)程中增加的造價(jià)尤其是大額索賠造價(jià)，一般都和招標(biāo)文件和合同條款存在缺陷和漏洞有關(guān)系。分析招投標(biāo)過(guò)程和合同條款中存在的缺陷和瑕疵，是本項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作重點(diǎn)之一，也是影響本項(xiàng)目工程造價(jià)的關(guān)健因素之一。清單編制時(shí)一定要嚴(yán)格按照清單范本計(jì)量規(guī)則計(jì)算工程量，清單編號(hào)、單位等均嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，有新增子目，應(yīng)標(biāo)注“增”并在招標(biāo)文件中編制相應(yīng)的計(jì)量規(guī)則。如樁的聲測(cè)管及超聲波檢測(cè)，按 2009 版《范本》405.13 計(jì)量和支付的規(guī)定，“混凝土樁無(wú)破描檢測(cè)及所預(yù)埋的鋼管等材料，均作為混凝土樁的附屬工作，不另行計(jì)量。”，而《項(xiàng)目專用本》的相關(guān)計(jì)量和支付的規(guī)定對(duì)此也未做修改，但在清單中，卻出現(xiàn)了樁的聲測(cè)管及超聲波檢測(cè)的項(xiàng)目號(hào)及數(shù)量，這樣導(dǎo)數(shù)在實(shí)際計(jì)量中，對(duì)此項(xiàng)目是否計(jì)量支付就產(chǎn)生了歧義，這個(gè)例子在某工程連接線項(xiàng)目中就存在。投標(biāo)前施工單位未提出清單項(xiàng)目與招標(biāo)文件技術(shù)條款中的計(jì)量與支付條款不相符的問(wèn)題，而是按清單項(xiàng)目及數(shù)量報(bào)價(jià)，在提供的單價(jià)分析表中，樁的報(bào)價(jià)確實(shí)又不包含聲測(cè)管的內(nèi)容，因項(xiàng)目本身是高架橋性質(zhì)，樁的聲測(cè)管及超聲波檢測(cè)報(bào)價(jià)涉及造價(jià)約 700 萬(wàn)元。又如某工程隧道內(nèi)配筋砼面層，根據(jù)招標(biāo)文件范本，隧道洞內(nèi)路面細(xì)目分設(shè)混凝土、光圓鋼筋、帶肋鋼筋三項(xiàng)，而工程量清單將這三項(xiàng)合并為一項(xiàng) C40 配筋砼面層，在招標(biāo)文件技術(shù)規(guī)范專用條款中也未作出修改說(shuō)明，歧義由此產(chǎn)生，施工單位要求單獨(dú)計(jì)量路面鋼筋網(wǎng)，涉及造價(jià)約 500 萬(wàn)元。

（二）重點(diǎn)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理

施工過(guò)程中發(fā)生的大量變更甚至是重大變更，往往因?yàn)槭┕D設(shè)計(jì)深度不夠、設(shè)計(jì)功能和效果定位不準(zhǔn)確等原固造成，從而干擾和形響建設(shè)項(xiàng)日進(jìn)度、質(zhì)量及投資控制等各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如某工程隧道部分注漿細(xì)目，招標(biāo)圖紙對(duì) 500 章隧道中超前支護(hù)注漿材料標(biāo)注前后不一，而工程量清單提供的細(xì)目名稱也未對(duì)珠江材料加以明確，導(dǎo)致其中一個(gè)合同段的注漿單價(jià)明顯例偏低，后施工圖紙明確該注漿材料為雙液漿，施工單位提出要調(diào)整注漿價(jià)格，如果調(diào)整，將涉及造價(jià)約100 萬(wàn)元。如通航橋墩一般有防撞設(shè)施需求，將其同時(shí)列入清單子目，可避免產(chǎn)生大額的變更費(fèi)用，尤其是承臺(tái)施工所需的圍堰鋼套箱，本是措施費(fèi)用，在百年更為橋墩永久的防撞設(shè)施后，確定其變更金額的過(guò)程相對(duì)漫長(zhǎng)，在清單報(bào)價(jià)中容易控制。

（三）注重隱蔽工程見(jiàn)證記錄

項(xiàng)目建成后的結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，往往有諸多疑問(wèn)因已無(wú)法求證或求證成本過(guò)高，而不得采取協(xié)商甚至放棄的現(xiàn)象，從而影響了項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，干擾了投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。做好施工過(guò)程的取證記錄，尤其是重要部位隱蔽工程第一手真實(shí)證據(jù)，為審計(jì)中判定和還原事實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是本質(zhì)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作重點(diǎn)之一，也是影響工本項(xiàng)目程造價(jià)的關(guān)健因素之一。如某工程在一段路段設(shè)置聚酯玻纖布（樁號(hào)拉通，沒(méi)有明確說(shuō)明不包括樁號(hào)范圍內(nèi)的橋梁位置）。施工單位計(jì)量時(shí)按部就班的按樁號(hào)范圍全部進(jìn)行計(jì)量（包括橋梁位置）。實(shí)際上樁號(hào)范圍內(nèi)的橋梁位置設(shè)計(jì)要求采用自粘式玻纖格柵，已經(jīng)另行計(jì)量，理應(yīng)扣除矯梁位置的聚酯玻纖布量，但施工單位認(rèn)為已按設(shè)計(jì)要求實(shí)施，不能扣除。由于施工過(guò)程在橋梁位置欠缺相關(guān)記錄，結(jié)算時(shí)只能進(jìn)行鉆孔取芯確定，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

（四）重點(diǎn)做好現(xiàn)場(chǎng)施工簽證控制

現(xiàn)場(chǎng)簽證是在施工現(xiàn)場(chǎng)由建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)專業(yè)工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署，用以證實(shí)施工活動(dòng)中某些特殊情況的一種書(shū)面手續(xù)。它不包含在施工合同和圖紙中，也不像設(shè)計(jì)變更文件那樣有一定的程序和正式手續(xù)。它的特點(diǎn)是臨時(shí)發(fā)生，具體內(nèi)容不同，沒(méi)有規(guī)律性。做好現(xiàn)場(chǎng)施工簽證控制，是本項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作重點(diǎn)之一，也是影響本項(xiàng)目工程造價(jià)的關(guān)鍵因素之一。如對(duì)挖除非適用材料（含淤泥）的確認(rèn)控制，數(shù)量大時(shí)不僅影響標(biāo)段范圍的土石方平衡，可能還設(shè)計(jì)增加棄方場(chǎng)地的建設(shè)費(fèi)用。如某工程有隧道工程及道路工程，原設(shè)計(jì)部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工過(guò)程中施工單位提出將填石路堤更改為填土路堤，監(jiān)理人員、設(shè)計(jì)人員已簽字同意，經(jīng)審核人員測(cè)算，如將填石路堤調(diào)整為填土路提節(jié)省的石方材料按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算約2000 萬(wàn)元，在變更審核時(shí)，跟蹤審計(jì)人員提出如果路基填料發(fā)生變化，建議建設(shè)單位將石方差價(jià)扣回，最總被采納，節(jié)省國(guó)有投資約 2000萬(wàn)元，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

（五）現(xiàn)場(chǎng)跟蹤時(shí)計(jì)量特別注意的間題

1、項(xiàng)目在確定中標(biāo)人后至開(kāi)工前，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，查找項(xiàng)目特征與招標(biāo)圖、施工圍描述不對(duì)應(yīng)的地方;同時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清標(biāo)分析，找出清單中可能存在的數(shù)量的變化（尤是數(shù)量級(jí)上量的變化）及不平衡報(bào)價(jià)的項(xiàng)目，利于施工期的造價(jià)主動(dòng)控制。

2、道路工程∶ 施工前要根據(jù)施工進(jìn)度及時(shí)復(fù)核原地面標(biāo)高，計(jì)量前要做到三方核對(duì);設(shè)計(jì)圖紙、建設(shè)單位（或監(jiān)理單位或第三方）、施工單位獨(dú)立測(cè)量數(shù)器，對(duì)于挖、填量變化較大段落要分析原因后方可計(jì)量，當(dāng)月完成工程量必須現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。嚴(yán)格控制土、石工程量，對(duì)于土、石分界標(biāo)高，要有現(xiàn)場(chǎng)簽證單，必須有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)代表簽字確認(rèn)。對(duì)于分級(jí)開(kāi)挖的邊坡、工程計(jì)量前現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核開(kāi)挖坡率和標(biāo)高，復(fù)核開(kāi)挖工程量并附現(xiàn)場(chǎng)簽證單。

3、橋梁工程∶橋梁計(jì)量前必須和現(xiàn)場(chǎng)簽證資料同步，對(duì)于樁基執(zhí)行嵌巖單價(jià)、深度必須附地質(zhì)工程師簽認(rèn)資料。橋梁基礎(chǔ)開(kāi)挖、回填數(shù)量必須按清單文件和合同文件執(zhí)行，超清單數(shù)量須有變更文件。樁基計(jì)量時(shí)根據(jù)鉆孔的實(shí)際地質(zhì)情況計(jì)量樁長(zhǎng)，計(jì)量時(shí)要注重查看樁長(zhǎng)發(fā)生變化原因，樁長(zhǎng)變更的程序是否到位，相應(yīng)質(zhì)檢資料、變更文件、樁基檢測(cè)罪告中的樁長(zhǎng)是否統(tǒng)一、對(duì)應(yīng)。承臺(tái)（系梁）計(jì)量時(shí)根據(jù)其設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)高，注意現(xiàn)板高程的確認(rèn)因承臺(tái)（系梁）的高程將影響到其土方的開(kāi)挖量及其的施工難度，而且水中承臺(tái)（系梁）、高樁承臺(tái)和低樁承臺(tái)對(duì)投資控制極為關(guān)鍵。在鋼筋計(jì)量時(shí)，對(duì)產(chǎn)生植筋的原因進(jìn)行分析，避免沒(méi)有按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行預(yù)埋而更改為植筋，這在橋梁欄桿中尤為普遍。梁板結(jié)構(gòu)砼計(jì)算時(shí)注意與濕接頭、后澆帶的重復(fù)。

4、隧道工程∶ 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注隧道開(kāi)挖產(chǎn)生的石料，杜絕石料被施工單位私自運(yùn)出場(chǎng)地或使用的情形，維護(hù)建設(shè)單位的權(quán)益。同時(shí)嚴(yán)格核定隧道的開(kāi)挖數(shù)量，避免據(jù)超挖數(shù)量計(jì)量。對(duì)設(shè)計(jì)采用的超前錨桿、鋼拱架、系統(tǒng)錨桿等材料進(jìn)行長(zhǎng)度、壁厚的檢險(xiǎn)，確保原材料過(guò)關(guān)。隧道洞門(mén)工程邊、仰坡開(kāi)挖及加固工程是否按照?qǐng)D紙執(zhí)行，坡比、坡率、標(biāo)高經(jīng)相關(guān)人員簽認(rèn)后方可計(jì)量。如隧道設(shè)計(jì)采用側(cè)壁導(dǎo)坑法施工時(shí)，要查證（通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)察勘或照片）其導(dǎo)坑臨空部分的初期支護(hù)有無(wú)實(shí)施。

5、安全生產(chǎn)費(fèi)用的審核，實(shí)物、票據(jù)、部位等相一致，須符合浙交監(jiān)【2013】43號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費(fèi)用管理的通知》向?qū)?yīng)條款，確保費(fèi)用使用到位。

（六）拆遷審計(jì)常要關(guān)注問(wèn)題

建設(shè)工程涉及拆遷問(wèn)題，往往情況復(fù)雜難度大，且點(diǎn)多面廣累計(jì)金額占項(xiàng)目投資比重大。不僅容易影響項(xiàng)目進(jìn)展，而且費(fèi)用支出的合法性、合理性還會(huì)成為政府審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。

征地拆遷一般委托當(dāng)?shù)卣畬?shí)施，因此，在簽訂委托協(xié)議時(shí)候，需要明確一定工作程序，如拆遷涉及的工程量要有現(xiàn)場(chǎng)踏勘的記錄，包括照片等，委托有資質(zhì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并設(shè)計(jì)相關(guān)表式，確保費(fèi)用支付的合法性。因此，費(fèi)用支付要有完整書(shū)面依據(jù)支持。

（七）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)

1、檢查有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題并對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和說(shuō)明

2、檢查各渠道投入資金的實(shí)際金額，各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，建設(shè)期間收入的形式和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實(shí)、合法。

3、檢查工程結(jié)算和工程坡工決算情況。主要審查合同簽訂及合同履行等是否具實(shí)、合法、有效，招標(biāo)項(xiàng)目的合同條款是否符合招標(biāo)文件的相關(guān)要約和投標(biāo)文件的相關(guān)承諾;審查補(bǔ)充合同對(duì)原合同和招標(biāo)文件等有沒(méi)有作出實(shí)質(zhì)性的修改或調(diào)整;審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

4、檢查“交付使用責(zé)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了檢測(cè)檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)。

5、檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

6、投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第三篇：全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)劃

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目

全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)劃

XXXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 XXXXX工程造價(jià)咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計(jì)目的............................................1

二、審計(jì)范圍............................................1

三、審計(jì)對(duì)象............................................1

四、審計(jì)內(nèi)容............................................1

五、審計(jì)重點(diǎn)............................................3

六、審計(jì)依據(jù)............................................5

七、審計(jì)方法............................................6

八、審計(jì)步驟............................................6

（一）準(zhǔn)備階段........................................7

（二）實(shí)施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報(bào)告階段........................................9

九、進(jìn)度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計(jì)組織.......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（二）人員分工.......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項(xiàng).........................................10 附件一：...............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目

全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)劃

為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)遷建項(xiàng)目）全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，我公司組織具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員聯(lián)合制定了本次全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)劃，用以指導(dǎo)本次建設(shè)遷建項(xiàng)目審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，圓滿完成全過(guò)程跟蹤審計(jì)任務(wù)。

一、審計(jì)目的

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，維護(hù)發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)將該項(xiàng)目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計(jì)范圍

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目。

三、審計(jì)對(duì)象

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)劃

該遷建項(xiàng)目所涉及到的所有標(biāo)段及內(nèi)容，具體包括各標(biāo)段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級(jí)改造、工器具、材料價(jià)款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費(fèi)用、零星工程及其他投資項(xiàng)目等。

四、審計(jì)內(nèi)容

全過(guò)程跟蹤審計(jì)包括開(kāi)工前審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

1.開(kāi)工前審計(jì)

開(kāi)工前審計(jì)主要應(yīng)審查投資項(xiàng)目立項(xiàng)合法性和投資項(xiàng)目可行性，具體包括：

（1）建設(shè)計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃；

（2）擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來(lái)源和落實(shí)情況；

（5）施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門(mén)審批情況；（6）招投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況；（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場(chǎng)地及施工用水、電、路等必備條件落實(shí)情況；（10）與建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計(jì)

建設(shè)期間審計(jì)是投資項(xiàng)目開(kāi)工后至項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)劃

之前，對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施和管理情況進(jìn)行的審計(jì)，分為投資項(xiàng)目常規(guī)審計(jì)和單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來(lái)源與使用、投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)報(bào)表、項(xiàng)目進(jìn)度與工程價(jià)款結(jié)算等。具體包括：

（1）調(diào)整概算情況；

（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（3）建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項(xiàng)目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購(gòu)、保管、使用等情況；（7）設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價(jià)套用、各項(xiàng)取費(fèi)、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；

（2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、XXX使用費(fèi)、定額套用等情況；

（3）各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況；

（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況；（5）對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財(cái)務(wù)決算審計(jì)

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財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要審查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評(píng)價(jià)。具體包括：

（1）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況；（2）竣工驗(yàn)收和遺留問(wèn)題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（4）竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況；

（5）結(jié)余資金的使用情況、庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性及清理情況。

五、審計(jì)重點(diǎn)

項(xiàng)目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報(bào)送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財(cái)務(wù)、工程兩方面重點(diǎn)檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費(fèi)用的真實(shí)性、完整性、合法性。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要對(duì)以下各點(diǎn)予以特別關(guān)注，并就實(shí)際執(zhí)行情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

（一）財(cái)務(wù)方面

1、審查會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無(wú)不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過(guò)程是否合規(guī)，有無(wú)呆、壞

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賬和問(wèn)題資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。

3、審查有無(wú)隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，有無(wú)亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問(wèn)題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營(yíng)業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購(gòu)臵等違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無(wú)對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問(wèn)題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項(xiàng)目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

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3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開(kāi)、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)量單價(jià)是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價(jià)的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時(shí)間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費(fèi)用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價(jià)、工程概算進(jìn)行對(duì)比并實(shí)施有效的控制。

5、工程量計(jì)量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符，有無(wú)漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。

六、審計(jì)依據(jù)

1、國(guó)家、地方及有關(guān)部門(mén)有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級(jí)主管部門(mén)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、形成的會(huì)議決議與紀(jì)要、及項(xiàng)目合同、協(xié)議等;

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3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，公允的市場(chǎng)價(jià)格等;

4、VVVVVV提供的項(xiàng)目批文、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同、工程計(jì)量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。

七、審計(jì)方法

1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進(jìn)行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；

2、結(jié)算審查中涉及工程單價(jià)調(diào)整時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結(jié)算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價(jià)的，可以參照類似單價(jià)結(jié)算；

(3)合同中沒(méi)有適用或類似變更工程、新增工程單價(jià)的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)。

3、對(duì)所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點(diǎn)審查、分析對(duì)比審查和經(jīng)驗(yàn)審查的方法。

八、審計(jì)步驟

本次審計(jì)主要分準(zhǔn)備、實(shí)施、整理和報(bào)告四個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對(duì)人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。

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（一）準(zhǔn)備階段

1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對(duì)所報(bào)送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正；

2、審查計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

3、熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購(gòu)合同及相關(guān)文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程概況，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實(shí)施階段

1、審計(jì)設(shè)計(jì)招投標(biāo)程序是否合法，設(shè)計(jì)圖紙的完整性；

2、審核概預(yù)算內(nèi)容的真實(shí)性，概預(yù)算的計(jì)量、計(jì)價(jià)的真實(shí)性、合理性，是否超過(guò)批準(zhǔn)的估算計(jì)劃。

3、審核暫定價(jià)格或提供材料的價(jià)格的準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計(jì)圖紙和招標(biāo)文件的要求，單項(xiàng)工程量清單是否正確完整；

5、審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真正符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧；

6、審查報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性，工程量報(bào)價(jià)清單子目?jī)?nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項(xiàng)目清單是否跟施工組織設(shè)計(jì)的施工方案相配套；

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7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點(diǎn)和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價(jià)、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；

8、審核所有隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否及時(shí)、真實(shí)，是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。

9、審核發(fā)生設(shè)計(jì)變更的原因和費(fèi)用調(diào)整；

10、審核經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用和相應(yīng)的合同條款；

11、審核材料（設(shè)備）的單價(jià)是否符合市場(chǎng)價(jià)格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費(fèi)用；

13、審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。

14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結(jié)算書(shū)的計(jì)價(jià)、計(jì)量、計(jì)費(fèi)是否正確；

16、投資項(xiàng)目資金來(lái)源和資金使用及概算執(zhí)行情況；

17、交付使用財(cái)產(chǎn)情況；

18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；

19、進(jìn)行投資效益評(píng)價(jià)。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開(kāi)由施工單位、建設(shè)單位及我

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公司共同參加的會(huì)議，聽(tīng)取意見(jiàn)，并進(jìn)行合理的調(diào)整；

2、由我公司二級(jí)復(fù)核人對(duì)竣工結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對(duì)；

3、由我公司三級(jí)復(fù)核人員進(jìn)行確認(rèn)、批準(zhǔn)；

4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；

5、對(duì)竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報(bào)告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會(huì)；凡不能共同簽認(rèn)的，我公司可適時(shí)結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。

（四）報(bào)告階段

在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對(duì)人、審核人和我公司蓋章確認(rèn)的正式報(bào)告。

九、進(jìn)度安排

總體上講，結(jié)算審計(jì)應(yīng)在2014年8月31日前完成；決算審計(jì)應(yīng)在2014年9月15日前完成。具體審計(jì)進(jìn)度進(jìn)場(chǎng)后另行制定。

十、工作要求

1、審計(jì)人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；

2、審計(jì)人員必須遵守保密規(guī)定；

3、審計(jì)人員必須遵守國(guó)家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項(xiàng)目管理；

4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時(shí)書(shū)面匯報(bào)；

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5、一、二、三級(jí)復(fù)核人員必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成復(fù)核工作，特殊情況及時(shí)書(shū)面匯報(bào)。

十二、其它事項(xiàng)

1、各組審計(jì)人員工作（含項(xiàng)目提成）必須服從現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的安排，若有異議可向事務(wù)所監(jiān)控室申訴；

2、可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計(jì)人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執(zhí)行。

在具體實(shí)行過(guò)程中，我們將在充分了解項(xiàng)目具體情況的基礎(chǔ)上，獲取被審計(jì)項(xiàng)目的審核資料，編制涉審項(xiàng)目匯總表，核對(duì)項(xiàng)目名稱、結(jié)算金額、合同金額及各個(gè)項(xiàng)目銜接關(guān)系，確保各個(gè)項(xiàng)目不漏計(jì)、重計(jì)。同時(shí)，按項(xiàng)目專業(yè)進(jìn)行分配，確定相關(guān)審計(jì)人員，編制審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際的進(jìn)展情況作補(bǔ)充和完善。

附件一：《建設(shè)XXX公司審計(jì)人員分工表》

XXXXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

XXXXXX工程造價(jià)咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

第四篇：全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

全過(guò)程跟蹤審計(jì)

實(shí) 施 方 案

一、審計(jì)目標(biāo)

1、通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。

2、通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，在保證工程品質(zhì)的同時(shí)，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)按期完成。

3、通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學(xué)決策。

二、審計(jì)依據(jù)

跟蹤審計(jì)以國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計(jì)依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標(biāo)文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場(chǎng)鑒證；

5、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》； 《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。

三、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段開(kāi)始著手，到項(xiàng)目實(shí)施階段、竣工交付階段進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計(jì)單位，依照法定審計(jì)程序?qū)こ淌┕?、采?gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、審計(jì)內(nèi)容：

（一）、建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容：

1、施工階段是項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵階段。該階段的造價(jià)控制是指工程開(kāi)工至竣工整個(gè)施工期間，造價(jià)工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項(xiàng)目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理地確定和有效地控制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算價(jià)、承包合同價(jià)、設(shè)計(jì)變更及經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價(jià)做好準(zhǔn)備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場(chǎng)控制造價(jià)的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運(yùn)用計(jì)劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計(jì)；(3)、審核各類費(fèi)用支付的合理性，嚴(yán)格控制計(jì)劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報(bào)工作量，并提供月付款建議書(shū)，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設(shè)計(jì)修改及變更費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用；

(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計(jì)變更和物價(jià)上漲等因素影響項(xiàng)目投資的情況分析，建立實(shí)際投資與概（預(yù)）算動(dòng)態(tài)對(duì)照分析表，及時(shí)向建設(shè)單位和主管部門(mén)提供項(xiàng)目工程造價(jià)動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；

(8)、及時(shí)調(diào)整預(yù)算造價(jià)，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對(duì)本工程所需的材料設(shè)備價(jià)格進(jìn)行及時(shí)審核，根據(jù)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價(jià)格；

(10)、對(duì)承包單位、分包單位提出的費(fèi)用與工期索賠問(wèn)題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見(jiàn)，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，按合同業(yè)主可以進(jìn)行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進(jìn)行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況協(xié)助業(yè)主完善、補(bǔ)充或修訂合同；

(12)、參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會(huì)議及業(yè)主要求的其他會(huì)議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以利工程順利進(jìn)行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報(bào)告，召開(kāi)工程投資控制專題會(huì)議，匯報(bào)工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價(jià)及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過(guò)程造價(jià)控制工作計(jì)劃

(1)、從簽訂委托合同開(kāi)始至竣工的整個(gè)施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進(jìn)度情況，將有計(jì)劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)辦公，及時(shí)提供動(dòng)態(tài)的造價(jià)咨詢跟蹤服務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)組長(zhǎng)每周一至二次去現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)了解施工進(jìn)度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計(jì)劃調(diào)整和安排，以保證造價(jià)咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計(jì)算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價(jià)格、計(jì)算機(jī)操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進(jìn)行。

(4)、根據(jù)項(xiàng)目的需要，及時(shí)主持召開(kāi)工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)會(huì)議，解決有關(guān)工程造價(jià)及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

(5)、根據(jù)項(xiàng)目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時(shí)為業(yè)主方提供造價(jià)控制服務(wù)，必要時(shí)隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實(shí)有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成本階段的造價(jià)咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡(jiǎn)歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認(rèn)。

（二）、項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項(xiàng)目造價(jià)咨詢過(guò)程中積累的資料，著重對(duì)施工單位所提交的本項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。由于本項(xiàng)目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價(jià)報(bào)告（分階段工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告和整體工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告）。我們將會(huì)利用我們的專業(yè)知識(shí)，重點(diǎn)對(duì)甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價(jià)格的取定、定額及費(fèi)率的套用等進(jìn)行全面審核。

(1)、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告；

(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價(jià)咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)有效證明審核工程造價(jià)；

(5)、現(xiàn)場(chǎng)踏勘、各項(xiàng)計(jì)量復(fù)核；

(6)、工程量、工程要素價(jià)格及各類項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價(jià)審核報(bào)告；(8)、為業(yè)主提供降低造價(jià)方面的合理化建議。

五、審計(jì)重點(diǎn)

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該項(xiàng)目組的全體審價(jià)人員具體實(shí)施審價(jià)工作；

2、認(rèn)真審查項(xiàng)目資料的真實(shí)性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；

4、仔細(xì)審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細(xì)審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計(jì)算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價(jià)的取定，核實(shí)甲供料及業(yè)主指定材料的價(jià)格，審核設(shè)計(jì)變更費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用及其它索賠費(fèi)用；

7、審查工程項(xiàng)目的水電費(fèi)、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對(duì)審價(jià)過(guò)程中一些重要內(nèi)容組織三方會(huì)商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對(duì)三方初審認(rèn)可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見(jiàn)。對(duì)提出的異議部分，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時(shí)可走訪權(quán)威部門(mén)尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達(dá)成統(tǒng)一意見(jiàn)后，三方簽寫(xiě)工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建設(shè)單位配合工作

（一）、在審計(jì)過(guò)程中，提供項(xiàng)目前期及工程相關(guān)審計(jì)資料，并提前通知審計(jì)組參與招標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、項(xiàng)目合同談判、簽證等重要事項(xiàng)。須提供如下資料：

(1)、設(shè)計(jì)資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書(shū)；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項(xiàng)目管理中涉及工程造價(jià)的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、設(shè)備材料采購(gòu)、工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、擬甲供料清單、甲方定價(jià)等清單、有關(guān)指令及會(huì)議紀(jì)要等資料。

(5)、項(xiàng)目前期結(jié)算資料，包括造價(jià)書(shū)、工程量計(jì)算書(shū)、有關(guān)計(jì)價(jià)文件以及計(jì)價(jià)依據(jù)等；(6)、項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)資料；(7)、與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的其他資料。

(二)、組織協(xié)調(diào)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，組織相關(guān)部門(mén)聯(lián)合協(xié)商，解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題。

第五篇：全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程

施工階段工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)

實(shí)施方案

工程名稱：貴州省黔南民族幼兒師范高等?？茖W(xué)校貴定校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目

施工單位：中國(guó)水利水電第九工程局有限公司

建設(shè)單位：貴定縣金海投資開(kāi)發(fā)有限公司

監(jiān)理單位：貴州三維工程建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司

設(shè)計(jì)單位：貴州省建筑設(shè)計(jì)院

地勘單位：化工部遵義地質(zhì)工程勘察院

審計(jì)單位：四川蜀通工程造價(jià)咨詢招標(biāo)代理有限公司

工程開(kāi)工日期：2016年2月24日

審計(jì)進(jìn)場(chǎng)日期：2016年2月28日

項(xiàng)目概況：1，總面積26萬(wàn)平方米（一期14萬(wàn)平方米，二期12萬(wàn)平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平場(chǎng)）。二期工期待定。一期施工內(nèi)容包括（場(chǎng)地內(nèi)一號(hào)板塊1~5號(hào)實(shí)訓(xùn)樓，會(huì)堂。東北側(cè)二號(hào)板塊實(shí)訓(xùn)樓、教學(xué)樓、圖書(shū)館、對(duì)外服務(wù)中心、游泳館等。東南側(cè)三號(hào)板塊（學(xué)生宿舍區(qū)）。

一、服務(wù)內(nèi)容目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行土石方平場(chǎng)的施工階段，我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對(duì)工程實(shí)施過(guò)程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作：

1、對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見(jiàn)，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。

2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門(mén)的合同履行情況，檢查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。

5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書(shū)；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場(chǎng)資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。

三、主要措施工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：

(一)、參與施工圖紙會(huì)審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對(duì)圖紙會(huì)審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對(duì)于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見(jiàn)。(二)、對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無(wú)因施工組織問(wèn)題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對(duì)一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

(三)、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制

1、對(duì)擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對(duì)造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測(cè)算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況；A．對(duì)于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場(chǎng)不符、無(wú)法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。B．對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。C．分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)： ①、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒(méi)有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請(qǐng)業(yè)主注意回收。③、特別要提請(qǐng)業(yè)主注意，對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

5、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種： ①、若由于設(shè)計(jì)部門(mén)的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。(五)、對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估 為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意，在工程的施工過(guò)程中，我們將派出專門(mén)人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，我們還將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒(méi)約定的，我們將提請(qǐng)業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。

2、對(duì)工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。

3、評(píng)估簽證對(duì)工程造價(jià)的影響。分析簽證有無(wú)涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購(gòu)提供詢價(jià)服務(wù)

1、提供對(duì)材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見(jiàn)。對(duì)項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。

2、對(duì)于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購(gòu)價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購(gòu)保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。

(七)、工程結(jié)算審計(jì)工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對(duì)施工方提出的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，并出具審核報(bào)告。