第一篇：淺議績效審計(jì)的全過程質(zhì)量控制

績效審計(jì)是當(dāng)代世界政府審計(jì)的主流和發(fā)展方向，目前世界許多國家都廣泛開展了績效審計(jì)，績效審計(jì)在政府審計(jì)中占有相當(dāng)大的比重，西方國家績效審計(jì)普遍占到其審計(jì)資源的50％以上，美國、澳大利亞等國達(dá)到85％以上，績效審計(jì)已成為當(dāng)今世界審計(jì)的主流。在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展和政府政務(wù)公開步伐加快的形勢下，實(shí)施績效審計(jì)既是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求，也是政府審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。《國家審計(jì)署20xx至20xx年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，全面推進(jìn)績效審計(jì)，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，到20xx年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)。同時(shí)指出，要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，明確審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的目標(biāo)和質(zhì)量要求，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

如何構(gòu)架科學(xué)、高效的績效審計(jì)質(zhì)量控制體系，對政府及其所屬部門、事業(yè)單位及使用公共資金的企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)被審計(jì)單位提高績效，從而達(dá)到預(yù)期質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，本文擬從績效審計(jì)質(zhì)量控制的全過程，即審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)服務(wù)、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等事前、事中、事后相互關(guān)聯(lián)或相互作用的“鏈?zhǔn)健币兀接憣?shí)施績效審計(jì)的有效途徑。

審前調(diào)查要精細(xì)。俗話說“磨刀不誤砍柴工”。古人云“功夫在詩外”。開展績效審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，審前調(diào)查是基礎(chǔ)。做實(shí)、做透、做深審前調(diào)查工作，對整個(gè)審計(jì)調(diào)查往往能起到事半功倍的作用。審前調(diào)查要做好“四診”——望、聞、問、切。所謂望，即深入被審計(jì)單位，通過查閱報(bào)表、調(diào)閱資料、察看現(xiàn)場，掌握第一手資料；所謂聞，即通過走訪了解，聽取各方面反映，正確研判形勢，做到心中有底；所謂問，即通過約請相關(guān)人員談話，詢問審計(jì)意見和建議，收集、整理、篩選、分析審計(jì)信息；所謂切，即通過審前調(diào)查掌握的情況，切中要害，突出重點(diǎn)，確定審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)和重要事項(xiàng)。審前調(diào)查的方法也很重要，一般在調(diào)查前要做好分工，做到“四個(gè)結(jié)合”——分線調(diào)查和聯(lián)合調(diào)查相結(jié)合，重點(diǎn)調(diào)查和個(gè)別交流相結(jié)合，動(dòng)態(tài)調(diào)查和靜態(tài)分析相結(jié)合，責(zé)任調(diào)查和效益調(diào)查相結(jié)合。

審計(jì)方案要精確。審計(jì)實(shí)施方案是績效審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂。一個(gè)目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實(shí)、重點(diǎn)突出、科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案，對全面指導(dǎo)績效審計(jì)工作、規(guī)范實(shí)施程序、提高審計(jì)質(zhì)量、打造精品審計(jì)項(xiàng)目起到關(guān)鍵性作用。制訂審計(jì)實(shí)施方案要注重“四性”——即審計(jì)目標(biāo)的可行性、審計(jì)重點(diǎn)的合理性、審計(jì)方法的操作性、審計(jì)成果的示范性。制訂審計(jì)方案要處理好“四個(gè)關(guān)系”——點(diǎn)與面的關(guān)系，既要突出重點(diǎn)，又要著眼全局；輕與重的關(guān)系，要從大處著眼，小處發(fā)力，小中見大，揭露普遍性、傾向性、苗頭性問題；簡與繁的關(guān)系，方案的語言要凝練，目標(biāo)要具體，舉措要簡約，程序要規(guī)范；知與行的關(guān)系，理論要聯(lián)系實(shí)踐，方法要便于操作。

審計(jì)服務(wù)要精神。審計(jì)監(jiān)督調(diào)查從事后逐步向事中和事前轉(zhuǎn)移，變“秋后算帳”為“事前體檢”，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能，是體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督績效的精髓所在。在審計(jì)實(shí)踐過程中，既要注重“看病”，又要注重“治病”，要在監(jiān)督檢查與跟蹤服務(wù)上全力探尋績效審計(jì)的最佳結(jié)合點(diǎn)，努力構(gòu)架績效服務(wù)的興奮點(diǎn)，著力打造精品績效審計(jì)項(xiàng)目。具體要做到“四勤”——腦勤、嘴勤、腿勤、手勤。所謂腦勤，就是要多動(dòng)腦筋思考，要有創(chuàng)新精神，充分發(fā)揮能動(dòng)性，“腦袋跟著項(xiàng)目走”，用心發(fā)現(xiàn)問題、思考問題和解決問題，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案和審計(jì)內(nèi)容，做到防微杜漸。所謂嘴勤，就是要善于發(fā)問：向領(lǐng)導(dǎo)問道，通過悉心體會(huì)領(lǐng)導(dǎo)指揮藝術(shù)，提高運(yùn)籌帷幄的智慧；向?qū)＜覇柣螅鉀Q審計(jì)實(shí)踐中疑難問題，提高業(yè)務(wù)技巧和技能；向同事問計(jì)，審計(jì)人員之間通過相互切磋，取長補(bǔ)短，不斷豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；向群眾問效，深入基層，密切聯(lián)系群眾，與群眾打成一片，交真心，聽真話，察實(shí)情，準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目的真實(shí)效益。所謂腿勤，就是多動(dòng)腿，樹立“執(zhí)審為民，勤審惠民”的審計(jì)理念，不要做脫離實(shí)際的“遙控器”，而要做腳踏實(shí)地的“吸塵器”。只有多深入基層，深入實(shí)踐，深入群眾，才能消除與群眾的隔閡，從而掌握第一手真實(shí)的資料，這樣的績效審計(jì)項(xiàng)目才能經(jīng)得住時(shí)間的檢驗(yàn)。所謂手勤，就是勤動(dòng)手。“好記性不如爛筆頭”，把平時(shí)在審計(jì)實(shí)踐中好的想法、好的做法、好的線索、好的建議及時(shí)記錄下來，不斷進(jìn)行總結(jié)和提煉，進(jìn)而形成優(yōu)秀績效審計(jì)實(shí)施方案、優(yōu)秀績效審計(jì)結(jié)果報(bào)告、優(yōu)秀績效審計(jì)工作日記、優(yōu)秀績效審計(jì)心得體會(huì)、優(yōu)秀績效審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)秀績效審計(jì)計(jì)算機(jī)方法等，指導(dǎo)實(shí)踐，提高業(yè)務(wù)水平。做好跟蹤服務(wù)要明確責(zé)任，落在實(shí)處，強(qiáng)化考核，形成機(jī)制，做到“四戒”——一戒好大喜功，作秀過場；要全心投入、真情奉獻(xiàn)。

第二篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過程控制

淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過程控制工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對國家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過程中會(huì)有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們在審計(jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第三篇：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

狠抓“四點(diǎn)”、“四面”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線”，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，對提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量具有非常重要的意義。要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報(bào)優(yōu)秀項(xiàng)目檔案的體會(huì)，認(rèn)為必須按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分辦法》的要求，特別注意抓住四個(gè)的質(zhì)量控制點(diǎn)，并從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)

（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)

1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。注意查看是否缺少審計(jì)通知書送達(dá)回證、審計(jì)組長授權(quán)委托書、審計(jì)工作底稿匯總表、被審計(jì)單位反饋意見或?qū)徲?jì)組對反饋意見的說明等審計(jì)資料。

2．關(guān)注是否按照實(shí)施方案開展審計(jì)（調(diào)查）。包括是否存在實(shí)施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實(shí)施；是否存在沒有按照實(shí)施方案確定的審計(jì)分工開展工作；在需要調(diào)整審計(jì)分工時(shí)審計(jì)組是否編制調(diào)整實(shí)施方案。

3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時(shí)間相互矛盾。例如在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在實(shí)施過程中，沒有按照收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)工作底稿匯總表、編寫審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的順序進(jìn)行操作，而是完成審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告后，補(bǔ)充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計(jì)工作底稿形成及復(fù)核時(shí)間早于審計(jì)證據(jù)取得時(shí)間或晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間，或?qū)徲?jì)工作底稿匯總表編制時(shí)間晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間等問題。

4．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿沒有審計(jì)組組長簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計(jì)單位提出異議的問題，沒有在對被審計(jì)單位反饋意見的說明中明確表示審計(jì)組是否采納。

（二）編制審計(jì)資料控制點(diǎn)

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)或索引編號(hào)編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計(jì)工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括在編制審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案時(shí)，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進(jìn)度安排、所需審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案是否缺少重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案對審計(jì)目標(biāo)、審

計(jì)分工沒有細(xì)化，審計(jì)的方法步驟編寫粗糙、操作性不強(qiáng)；是否存在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，有的審計(jì)工作底稿反映的問題沒有在報(bào)告中反映；審計(jì)工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲?jì)方法步驟。

3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告時(shí)，是否在基本情況中表述審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容；編制審計(jì)工作底稿時(shí)，是否出現(xiàn)報(bào)告反映的問題超出審計(jì)范圍，或者對問題的定性與審計(jì)工作底稿定性不一致，且審計(jì)組沒有說明原因，對明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計(jì)復(fù)核是否規(guī)范。包括審計(jì)組在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計(jì)證據(jù)控制點(diǎn)

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集審計(jì)證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計(jì)證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計(jì)單位公章或由審計(jì)組組長和審計(jì)人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時(shí)，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計(jì)證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計(jì)證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計(jì)單位公章予以確認(rèn)；如果審計(jì)工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計(jì)取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計(jì)算過程。

2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在使用審計(jì)證據(jù)過程中，多份審計(jì)工作底稿共同使用的審計(jì)證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計(jì)工作底稿后，但未對其他審計(jì)工作底稿編制索引；是否存在將與審計(jì)工作底稿無關(guān)的審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表格、文件法規(guī)也附在審計(jì)工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集和使用審計(jì)證據(jù)過程中，是否存在審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)工作底稿表述的事實(shí)、定性或數(shù)據(jù)的情況。

（四）審計(jì)文書中反映的重要事項(xiàng)或數(shù)據(jù)控制點(diǎn)

1．是否存在審計(jì)定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計(jì)定性時(shí)，沒有引用審計(jì)定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計(jì)數(shù)字和專有名詞不正確。如審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)定

性重要事項(xiàng)的相關(guān)單位名稱和審計(jì)證據(jù)名稱與審計(jì)證據(jù)不符。

二、從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

為使審計(jì)業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計(jì)署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實(shí)際全面細(xì)化審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展變化及時(shí)作出修訂和調(diào)整。一是推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制。明確從審計(jì)組成員、審計(jì)組組長到審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計(jì)業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄等審計(jì)文書格式，促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求

按照審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定的三級(jí)復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核責(zé)任。一是強(qiáng)化審計(jì)組的復(fù)核責(zé)任。審計(jì)組組長或由審計(jì)組組長指定的專人對審計(jì)組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，及時(shí)提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對提交法制處復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對審計(jì)事實(shí)和證據(jù)、法規(guī)引用、審計(jì)評(píng)價(jià)、定性和處理處罰等方面進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。

（三）抓流程建設(shè)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)著力貫徹落實(shí)

一是法制處要深入一線開展審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量檢查，督促審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計(jì)行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核“預(yù)警”與審計(jì)情況通報(bào)相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)定的審計(jì)報(bào)告上報(bào)截止時(shí)間，提前兩周督促相關(guān)處室報(bào)送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時(shí)間和復(fù)核質(zhì)量。將審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題進(jìn)行歸納分析，每個(gè)季度在全辦范圍內(nèi)書面通報(bào)一次，每年至少在全辦大會(huì)上通報(bào)一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計(jì)項(xiàng)目，剖析影響審計(jì)質(zhì)量的主要問題，交流提升審計(jì)工作質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)全員審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)

對于有條件采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運(yùn)用貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的始終。在審計(jì)方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計(jì)實(shí)施階段必須運(yùn)用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)情況數(shù)據(jù)庫，在審計(jì)結(jié)束階段對審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理和控制審計(jì)過程的情

況進(jìn)行量化評(píng)定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計(jì)公文及審計(jì)項(xiàng)目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計(jì)組全體成員，審計(jì)組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計(jì)工作底稿，定期回傳給主審，審計(jì)組長和主審借此可以對審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，提高審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)效性。

第四篇：審計(jì)質(zhì)量控制

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員是CPA審計(jì)服務(wù)的主體，他們是審計(jì)產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計(jì)質(zhì)量，對于審計(jì)質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，重中之重是加強(qiáng)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運(yùn)用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計(jì)人員的思維能力。

四、提高素質(zhì)，強(qiáng)化管理，實(shí)行全員審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計(jì)的基本前提。要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的理念，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計(jì)機(jī)關(guān)每個(gè)人的工作都構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量，人人都要為審計(jì)質(zhì)量把關(guān)，這一點(diǎn)對審計(jì)業(yè)務(wù)人員都可理解，但實(shí)際上審計(jì)法規(guī)復(fù)核人員、審計(jì)監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實(shí)際也直接或間接形成審計(jì)質(zhì)量。

《審計(jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對確保提升審計(jì)人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計(jì)人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計(jì)人員共同努力，才能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會(huì)把錯(cuò)的當(dāng)成對的而得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項(xiàng)大事抓實(shí)抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。在全國范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強(qiáng)職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)誠信教育。

2.對審計(jì)過程的控制。審計(jì)過程的控制是審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對質(zhì)量控制而言, 在編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計(jì)完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終復(fù)核是把住審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計(jì)計(jì)劃的編制, 并保證按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。同時(shí)建立三級(jí)復(fù)核制度, 事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師對具體項(xiàng)目工作底稿逐級(jí)審查復(fù)核并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告, 由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性, 審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制, 對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難免有錯(cuò)誤的判斷, 為了確保審計(jì)質(zhì)量, 減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任, 建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。

1.審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制。要保證審計(jì)質(zhì)量，首先

要以科學(xué)發(fā)展觀制定和管理審計(jì)計(jì)劃，樹立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃意識(shí)，明確審計(jì)工作目標(biāo)，點(diǎn)面結(jié)合，重點(diǎn)突出。(1)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識(shí)，在認(rèn)真調(diào)查審計(jì)需求的基礎(chǔ)上，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從項(xiàng)目重要程度、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)預(yù)期效果、審計(jì)頻率和覆蓋面、項(xiàng)目對審計(jì)資源的要求等方面對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，既要有創(chuàng)造性，確保審計(jì)計(jì)劃的針對性、前瞻性和操作性，同時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，避免重復(fù)、無效的審計(jì)項(xiàng)目，適度核算審計(jì)成本，避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計(jì)資源。要正確評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)資源，找到最佳切入點(diǎn)，有效整合審計(jì)資源，控制審計(jì)成本。(4)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度，定期檢查審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。

2.實(shí)施階段的質(zhì)量控制。

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，只有通過恰當(dāng)程序獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能充分揭示和正確評(píng)判被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)狀況和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況。

(1)恰當(dāng)組織審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)需求恰當(dāng)分配審計(jì)人力資源，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。

(2)充分開展調(diào)查了解程序。“調(diào)查了解”作為審計(jì)實(shí)施的一部分貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過程。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施。

(3)精心編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計(jì)實(shí)施方案，要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，審計(jì)工作要求等四項(xiàng)內(nèi)容。在審計(jì)實(shí)踐中，要高度重視實(shí)施方案的制定，內(nèi)容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法獲取審計(jì)證據(jù)，并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計(jì)記錄。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計(jì)報(bào)告。《審計(jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，以第五章整章的篇幅對各類審計(jì)報(bào)告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點(diǎn)、審理重點(diǎn)、簽發(fā)程序、送達(dá)和報(bào)送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計(jì)公文編審運(yùn)轉(zhuǎn)程序，筑成了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的防線。

(7)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前要經(jīng)審計(jì)組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理。3.終結(jié)階段的質(zhì)量控制。一是簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報(bào)送被審計(jì)單位、被調(diào)查單位。二是積極實(shí)施審計(jì)整改檢查。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查或了解、取得并審閱相關(guān)書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項(xiàng)挽章制度, 從全過程進(jìn)行質(zhì)童控制實(shí)踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進(jìn)行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量, 必須對審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書, 直至出具審計(jì)報(bào)告的各環(huán)節(jié)都要按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行嚴(yán)格控制, 把質(zhì)量隱患消除在各個(gè)環(huán)節(jié)中。要實(shí)施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務(wù)承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級(jí)督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級(jí)復(fù)核制度, 重大及疑難問題會(huì)商制度, 工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲制度, 文印及檔案保管制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關(guān)鍵是要落到實(shí)處, 因此, 事務(wù)所要采取一系列措施, 要經(jīng)常性地對各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查.保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效運(yùn)行。

（一）審計(jì)前的質(zhì)量控制。審計(jì)前的質(zhì)量控制指從一個(gè)項(xiàng)

目的開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)過程的時(shí)間

與成本。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)

目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立

項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)中的質(zhì)量控制。審計(jì)中的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)

過程質(zhì)量控制的核心。在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段，要按審計(jì)外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴(yán)格外勤審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計(jì)工作人員應(yīng)記錄對質(zhì)量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。

嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度，對報(bào)

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復(fù)

核制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)

制。

（三）審計(jì)后的質(zhì)量控制。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)人員

都應(yīng)對本次審計(jì)工作及時(shí)迚行總結(jié)，簡要闡述本次審計(jì)工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審 計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。此外，還應(yīng)針對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計(jì)工作迚行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)對今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指 導(dǎo)意義，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì) 檔案的管理。審計(jì)檔案是審計(jì)工作的重要?dú)v史資料，應(yīng)當(dāng)妥善 管理和保管。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。同時(shí)，對于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)，建立質(zhì)量控

制體系。審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉 及到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。通過審前 調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況，并對審 前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，確定審計(jì)重點(diǎn)，分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi) 容，明確審計(jì)的具體步驟和方法，落實(shí)審計(jì) 責(zé)任；二是規(guī)范審計(jì)取證工作，提高審計(jì)證 據(jù)質(zhì)量。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對取得的證據(jù)進(jìn)行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計(jì)證 據(jù)的取舍，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計(jì)日記制度，健全審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量的內(nèi)控機(jī)制；四是重視審計(jì)復(fù)核工作，加大審計(jì)復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核和審 定制度，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制，所有重 要審計(jì)項(xiàng)目都要通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審 定；五是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化 審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，實(shí)行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。除此，從一 般的審計(jì)人員到審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中違反了審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)定的，都要追究 相應(yīng)的責(zé)任。

一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制

審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方

案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是

審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”，是指導(dǎo)審計(jì)人

員實(shí)施審計(jì)的“路線圖”。要高質(zhì)量地編

制審計(jì)方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施。重要審計(jì)項(xiàng) 目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)

責(zé)人審定；其次要明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審 計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)步驟和 方法，落實(shí)審計(jì)分工和審計(jì)責(zé)任，增強(qiáng)審 計(jì)實(shí)施方案的針對性、指導(dǎo)性，防止審計(jì) 操作與審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計(jì)過程的作用。

二、突出審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制

強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是提

高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)實(shí)施的主

要工作是收集、整理審計(jì)收據(jù)。收集審計(jì) 證據(jù)時(shí)，必須注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。審

計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，形成審計(jì)工作底稿，為 編制審計(jì)報(bào)告提供支持。要加大審計(jì)組

組長對審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)證據(jù)不充分、不適

當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強(qiáng)對審計(jì) 人員現(xiàn)場審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計(jì)復(fù)核制度，切實(shí)解決審計(jì)工作底稿未經(jīng)復(fù)核或復(fù)核

流于形式的問題。在審計(jì)工作底稿編制

和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作情況和審

計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在審

計(jì)報(bào)告上。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底

稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)集體討

論起草事項(xiàng)并作出記錄。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原

則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出 審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)

現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計(jì)報(bào)告的使用對象，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以反

映。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告

進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。審理機(jī)

構(gòu)可以根據(jù)情況對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)

議審定。要進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的綜合分析水平，重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建

議，充分體現(xiàn)審計(jì)成果，提升審計(jì)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強(qiáng)會(huì) 計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì) 量控制要到位。其中, 在業(yè)務(wù)承接階段, 控制的 重點(diǎn)是充分評(píng)價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn), 將不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性 降至最低。在審計(jì)計(jì)劃階段, 控制的重點(diǎn)是進(jìn)一 步了解被審計(jì)單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營流程且與客戶無利害關(guān)系的審 計(jì)小組成員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目, 制定周密的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段, 要針對具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目, 確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí) 間, 以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù);編制 完整、清晰的審計(jì)工作底稿, 記錄審計(jì)測試的執(zhí) 行過程和結(jié)果。在審計(jì)報(bào)告階段, 控制的重點(diǎn)是 根據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行的充分性和被審計(jì)單位未調(diào)整 事項(xiàng)的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見并撰寫審計(jì) 報(bào)告。此外, 要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理 和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度, 保證審計(jì)質(zhì)量。

第五篇：工程項(xiàng)目質(zhì)量全過程控制

工程項(xiàng)目質(zhì)量全過程控制

2010-4-21 14:43:55作者：佚名來源：管理人網(wǎng) [字體：大 中 小]

關(guān)鍵字：工程項(xiàng)目質(zhì)量過程控制

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工程項(xiàng)目質(zhì)量是國家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件及工程合同中對工程的安全、使用、經(jīng)濟(jì)、美觀等特性的綜合要求。工程項(xiàng)目質(zhì)量主要包含了功能和使用價(jià)值質(zhì)量、工程實(shí)體質(zhì)量。從功能和使用價(jià)值來看，工程項(xiàng)目質(zhì)量體現(xiàn)在適用性、可靠性、耐久性、外觀質(zhì)量、環(huán)境協(xié)調(diào)性等方面，它是相對于業(yè)主的需要而言的，沒有固定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。從工程實(shí)體質(zhì)量來看，工程項(xiàng)目質(zhì)量包含工序質(zhì)量、分項(xiàng)工程質(zhì)量、分部工程質(zhì)量、單位工程質(zhì)量。

我國多年來的工程建設(shè)實(shí)踐和發(fā)達(dá)國家成功的建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)都證明，工程項(xiàng)目質(zhì)量是按照項(xiàng)目建設(shè)程序，經(jīng)過工程建設(shè)系統(tǒng)各個(gè)階段而逐步形成的。工程項(xiàng)目質(zhì)量問題貫穿于建筑項(xiàng)目的整個(gè)壽命進(jìn)程，從工程建設(shè)的可行性研究、投資決策、勘察設(shè)計(jì)、建筑施工、竣工驗(yàn)收直至使用維修階段，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，都會(huì)給工程質(zhì)量留下隱患，影響工程項(xiàng)目功能和使用價(jià)值質(zhì)量，甚至可能會(huì)釀成嚴(yán)重的工程質(zhì)量事故，這就是所謂的的“99+1=0”。只有切實(shí)遵循客觀規(guī)律，重視各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督與控制，才能保證工程建設(shè)質(zhì)量的全面實(shí)現(xiàn)，從根本上鏟除工程質(zhì)量的諸多缺陷與隱患。

1、投資決策階段質(zhì)量控制

工程項(xiàng)目質(zhì)量是工程建設(shè)三大控制目標(biāo)之一，應(yīng)當(dāng)受到工程建設(shè)各方的高度重視。當(dāng)前，工程項(xiàng)目質(zhì)量控制主要集中在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，主要重視對工程實(shí)體質(zhì)量形成的控制，國家已頒布實(shí)施了大量的工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)、規(guī)范等，實(shí)行了監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、質(zhì)量監(jiān)督制、檢測制、質(zhì)量保修制等項(xiàng)制度，對工程實(shí)體質(zhì)量的形成進(jìn)行控制。這使得我國工程建設(shè)領(lǐng)域較為嚴(yán)重的質(zhì)量現(xiàn)狀正在得到逐漸的改善，工程實(shí)體質(zhì)量正在不斷提高。

然而，當(dāng)前我國對投資決策階段的質(zhì)量控制卻重視不足，對投資決策階段質(zhì)量控制的必要性認(rèn)識(shí)不足。我們重視施工階段的質(zhì)量控制，認(rèn)為質(zhì)量控制主要是項(xiàng)目實(shí)施中的工作，我們忽視投資決策階段的質(zhì)量控制，主要體現(xiàn)在忽視對項(xiàng)目功能和使用價(jià)值質(zhì)量的控制。因此，我國當(dāng)前工程項(xiàng)目功能和使用價(jià)值質(zhì)量問題較為嚴(yán)重。大量的工程建設(shè)項(xiàng)目自決策開始就存在質(zhì)量定位不準(zhǔn)，質(zhì)量目標(biāo)難以滿足業(yè)主的需要，質(zhì)量目標(biāo)與業(yè)主投資目標(biāo)失衡，項(xiàng)目功能和使用價(jià)值不能適應(yīng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，功能折舊快等現(xiàn)象，這對國家、對項(xiàng)目業(yè)主均帶來了巨大的損失。

工程項(xiàng)目的投資決策階段是進(jìn)行可行性研究與投資決策，以決定項(xiàng)目是否投資建設(shè)，確定項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)與水平的階段。項(xiàng)目投資決策階段的質(zhì)量控制的好壞直接關(guān)系到工程項(xiàng)目功能和使用價(jià)值是否能夠滿足業(yè)主的要求與實(shí)際情況。項(xiàng)目決策階段是影響工程項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵階段。

對于工程建設(shè)項(xiàng)目，需要控制的總體目標(biāo)是投資、質(zhì)量和進(jìn)度，它們?nèi)咧g是互相制

約的，因此，要做到投資、質(zhì)量、進(jìn)度三者協(xié)調(diào)統(tǒng)一，達(dá)到業(yè)主最滿意的質(zhì)量水平。加強(qiáng)投資決策階段的質(zhì)量控制，就是要提高可行性研究深度以及投資決策的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，注重可研中多方案的論證;注重考察可行性研究報(bào)告是否符合項(xiàng)目建議書或業(yè)主的要求;是否符合國民經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)規(guī)劃、國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方針政策;是否具有可靠的自然、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù);是否達(dá)到了內(nèi)容、深度、計(jì)算指標(biāo)的相應(yīng)要求。

此外，在投資決策階段，進(jìn)行可行性研究報(bào)告的審查，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的專家審查制度，由政府依法委托與工程建設(shè)無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的有關(guān)專家組成論證委員會(huì)，專家委員會(huì)直接對國家負(fù)責(zé)，對于不合理的方案專家委員會(huì)可以行使否決權(quán)，徹底擺脫項(xiàng)目決策立項(xiàng)過程中的長官意志和行政干預(yù)(如“獻(xiàn)禮工程”、“領(lǐng)導(dǎo)工程”等)。這樣，才能確保建設(shè)項(xiàng)目以最少的消耗取得最佳的效果，從建設(shè)前期就為工程質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、設(shè)計(jì)階段的質(zhì)量控制

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，是根據(jù)項(xiàng)目決策階段已確定的質(zhì)量目標(biāo)和水平，通過工程設(shè)計(jì)使其具體化的過程。設(shè)計(jì)在技術(shù)上是否可行、工藝是否先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)是否合理、設(shè)備是否配套、結(jié)構(gòu)是否安全可靠等，均將決定工程項(xiàng)目建成后的功能和使用價(jià)值，以及工程實(shí)體的質(zhì)量。國內(nèi)外的建設(shè)實(shí)踐證明，由于設(shè)計(jì)失誤而造成的項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)決策失誤、造成的工程質(zhì)量事故占有相當(dāng)大的比例。因此，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，沒有高質(zhì)量的設(shè)計(jì)，就沒有高質(zhì)量的工程，精心設(shè)計(jì)是工程質(zhì)量的重要保障。因此，設(shè)計(jì)階段是影響工程項(xiàng)目質(zhì)量的決定性環(huán)節(jié)。

加強(qiáng)對設(shè)計(jì)階段質(zhì)量的控制，除應(yīng)健全與完善設(shè)計(jì)單位質(zhì)量保證體系外，還應(yīng)大力推行設(shè)計(jì)監(jiān)理。建設(shè)單位應(yīng)從設(shè)計(jì)階段起委托監(jiān)理單位介入設(shè)計(jì)質(zhì)量監(jiān)督。目前，我國的建設(shè)監(jiān)理主要是對項(xiàng)目施工階段的監(jiān)理，設(shè)計(jì)監(jiān)理做的較少。為了進(jìn)一步保證工程質(zhì)量，應(yīng)采取措施加大對設(shè)計(jì)監(jiān)理的推廣力度。在設(shè)計(jì)監(jiān)理中，監(jiān)理單位要加強(qiáng)對設(shè)計(jì)方案和圖紙的審核、監(jiān)督，在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段重點(diǎn)審核設(shè)計(jì)方案能否滿足業(yè)主的功能和使用價(jià)值要求，以實(shí)現(xiàn)業(yè)主的投資意圖。在施工圖設(shè)計(jì)階段，重點(diǎn)在于設(shè)計(jì)圖紙能否正確反映設(shè)計(jì)方案，能否滿足工程實(shí)體質(zhì)量要求，如:檢查計(jì)算是否有誤，選用材料和做法是否合理，標(biāo)注的設(shè)計(jì)標(biāo)高和尺寸是否有誤，各專業(yè)設(shè)計(jì)之間是否有矛盾等。

3、工程項(xiàng)目施工階段的質(zhì)量控制

工程項(xiàng)目施工階段，是根據(jù)設(shè)計(jì)文件和圖紙的要求，通過施工形成工程實(shí)體的階段。這一階段直接影響工程項(xiàng)目最終質(zhì)量，尤其是影響工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量。而工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量關(guān)系到人民生命財(cái)產(chǎn)安全，因此施工階段是工程質(zhì)量控制的關(guān)鍵階段，仍然是當(dāng)前進(jìn)行質(zhì)量控制的重點(diǎn)和核心階段。當(dāng)前，工程項(xiàng)目施工階段的質(zhì)量控制理論與實(shí)施措施較為完善，控制工作的重點(diǎn)應(yīng)主要放在各項(xiàng)制度、措施的落實(shí)上，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)施過程中的監(jiān)督與控制力度。在這個(gè)階段，應(yīng)奉行以人為本、預(yù)防為主、堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格監(jiān)督檢查的基本原則，確保施工質(zhì)量符合國家有關(guān)的施工技術(shù)規(guī)范及合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。施工階段的質(zhì)量控制主要圍繞以下幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。

3.1承包單位自身的橫向質(zhì)量控制

由于，承包單位是工程項(xiàng)目形成工程實(shí)體的直接生產(chǎn)者，因此其自身的質(zhì)量控制對于工

程項(xiàng)目質(zhì)量的形成具有最重要的作用。加強(qiáng)承包單位的自身的質(zhì)量控制，主要應(yīng)建立健全施工企業(yè)的質(zhì)量保證與管理體系。控制中重點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個(gè)方面:

1)在落實(shí)人員崗位質(zhì)量責(zé)任制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對施工人員的動(dòng)態(tài)管理，把握人員進(jìn)場的考核、使用中的監(jiān)督與評(píng)定等。

2)通過嚴(yán)格、科學(xué)的試驗(yàn)和檢查以及自身的施工經(jīng)驗(yàn)來保證原材料、構(gòu)配件的質(zhì)量。

3)積極開發(fā)和推廣有利于工程質(zhì)量的新技術(shù)、新材料、新設(shè)備和新工藝，對那些工程量大、技術(shù)含量高、質(zhì)量要求嚴(yán)的分部分項(xiàng)工程，應(yīng)集中力組織技術(shù)公關(guān)，努力把質(zhì)量上的可靠性、技術(shù)上的先進(jìn)性合理的融合在一起。

4)采用“分級(jí)控制，分層管理”的模式。在公司總部設(shè)置質(zhì)量保證部，負(fù)責(zé)工程質(zhì)量總策劃、工程創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃的指定，最大限度的為項(xiàng)目部提供技術(shù)支持和管理支持;項(xiàng)目部負(fù)責(zé)創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃的實(shí)施，確保分項(xiàng)工程優(yōu)良率，實(shí)施對分承包方的管理、過程質(zhì)量控制，并及時(shí)向總部反饋質(zhì)量信息;分承包方負(fù)責(zé)工程的施工，嚴(yán)格按項(xiàng)目部的要求進(jìn)行操作，干好每一道工序，以保證分項(xiàng)工程質(zhì)量。

此外，為了充分調(diào)動(dòng)承包單位自身進(jìn)行質(zhì)量控制，提高工程項(xiàng)目質(zhì)量的積極性、主動(dòng)性，將工程質(zhì)量目標(biāo)同承包企業(yè)的利益緊密掛鉤，實(shí)施“按質(zhì)論價(jià)”、“優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)”是非常必要的。因此，建設(shè)單位在與承包單位簽訂工程承包合同時(shí)應(yīng)明確達(dá)到或超過質(zhì)量目標(biāo)時(shí)給予承包企業(yè)的的獎(jiǎng)勵(lì)和價(jià)格補(bǔ)償，以及達(dá)不到質(zhì)量目標(biāo)時(shí)應(yīng)處以的罰款。而且無論是獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)償或罰款均應(yīng)該在量上達(dá)到一定的程度，以便能夠真正起到對承包企業(yè)的激勵(lì)作用。

3.2建設(shè)單位通過監(jiān)理單位對工程項(xiàng)目進(jìn)行的質(zhì)量控制

建設(shè)單位對工程項(xiàng)目進(jìn)行的質(zhì)量控制，對于準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的功能和使用價(jià)值質(zhì)量、實(shí)體質(zhì)量具有重要作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目管理中的科學(xué)性、復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)性越來越強(qiáng)，建設(shè)單位將對工程項(xiàng)目的控制與管理委托給專業(yè)化、社會(huì)化的監(jiān)理單位進(jìn)行已經(jīng)成為必然。

建設(shè)工程監(jiān)理的質(zhì)量控制目的在于保證工程項(xiàng)目能夠按照工程合同規(guī)定的質(zhì)量要求達(dá)到業(yè)主的建設(shè)意圖，取得良好的投資效益。應(yīng)當(dāng)注意的是，工程監(jiān)理的質(zhì)量控制不能僅僅滿足于通俗意義上的旁站監(jiān)督，而應(yīng)進(jìn)行全方位的質(zhì)量監(jiān)督管理，貫穿于施工準(zhǔn)備、施工、竣工驗(yàn)收階段。監(jiān)理工程師應(yīng)綜合運(yùn)用審核有關(guān)的文件、報(bào)表，現(xiàn)場質(zhì)量監(jiān)督與檢查，現(xiàn)場質(zhì)量的檢驗(yàn)，利用指令控制權(quán)、支付控制權(quán)，規(guī)定質(zhì)量監(jiān)控工作程序等方法或手段進(jìn)行質(zhì)量控制。質(zhì)量控制的主要工作內(nèi)容應(yīng)包括：審查施工單位編制的施工組織設(shè)計(jì);組織設(shè)計(jì)交底與圖紙會(huì)審;審查分部分項(xiàng)工程的施工準(zhǔn)備情況;檢查原材料、構(gòu)配件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量;檢查施工技術(shù)措施和安全防護(hù)措施的落實(shí)情況;協(xié)商、控制工程設(shè)計(jì)變更，檢查工程進(jìn)度和施工質(zhì)量;驗(yàn)收分部分項(xiàng)工程質(zhì)量;督促整理技術(shù)檔案資料;督促履行承包合同;組織工程竣工驗(yàn)收等。

3.3政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制

政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制是按照城鎮(zhèn)或?qū)I(yè)部門建立有權(quán)威的工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對本地區(qū)(本部門)的工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。其目的在于維護(hù)社會(huì)公共利益，保證技術(shù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行。

目前，我國建筑工程質(zhì)量事故仍然較多，政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)對于工程質(zhì)量的監(jiān)督管理應(yīng)予以加強(qiáng)而非削弱。政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真負(fù)責(zé)的履行自身的職責(zé)，不應(yīng)流于形式，更不應(yīng)為了經(jīng)濟(jì)利益等各種原因而放松監(jiān)督或故意失職。為了能夠充分發(fā)揮質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，可以改變目前由建設(shè)單位按照規(guī)定向質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)交納監(jiān)督費(fèi)的做法，相應(yīng)地變?yōu)橛烧畯慕ㄔO(shè)單位稅收中劃撥監(jiān)督費(fèi)用，以期維護(hù)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

4、竣工驗(yàn)收階段的質(zhì)量控制

工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段，就是對項(xiàng)目施工階段的質(zhì)量進(jìn)行試車運(yùn)轉(zhuǎn)、檢查評(píng)定，考核質(zhì)量目標(biāo)是否符合設(shè)計(jì)階段的質(zhì)量要求。這一階段是工程項(xiàng)目由建設(shè)轉(zhuǎn)入使用或投產(chǎn)的標(biāo)志，是對工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)的必要環(huán)節(jié)，是保證合同任務(wù)全面完成、提高工程質(zhì)量水平的最后把關(guān)。做好竣工驗(yàn)收工作，對于全面確保工程質(zhì)量具有重要意義。加強(qiáng)竣工驗(yàn)收階段的質(zhì)量控制，主要是要嚴(yán)格執(zhí)行竣工驗(yàn)收制度和驗(yàn)收程序。主管部門應(yīng)加大力度，糾正和查處項(xiàng)目法人將未竣工驗(yàn)收或竣工驗(yàn)收不合格工程交付使用的違法行為，通過層層驗(yàn)收把關(guān)，確保工程建設(shè)質(zhì)量的全面落實(shí)。

5、使用階段的質(zhì)量維修保障

任何商品都有售后服務(wù)，建筑物也不應(yīng)例外。在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用后，在規(guī)定的保修期限內(nèi)，因勘察設(shè)計(jì)、施工、材料等原因造成的質(zhì)量缺陷，應(yīng)由施工單位負(fù)責(zé)維修，由責(zé)任單位負(fù)責(zé)承擔(dān)維修費(fèi)用。工程質(zhì)量得到正當(dāng)?shù)谋Ｐ蓿瑢τ诖龠M(jìn)承包單位加強(qiáng)工程質(zhì)量管理具有積極作用。

此外，一些發(fā)達(dá)國家推行強(qiáng)制工程保險(xiǎn)制度的做法也是值得我們仿效的。這些國家法律規(guī)定，工程竣工后，施工承包單位應(yīng)當(dāng)在較長時(shí)間內(nèi)負(fù)責(zé)保持項(xiàng)目質(zhì)量要求。但由于質(zhì)量責(zé)任期較長，一旦工程出現(xiàn)較大質(zhì)量問題，承包單位經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)很重，業(yè)主也不能及時(shí)得到補(bǔ)償。而如果采取強(qiáng)制工程保險(xiǎn)制度，承包單位必須向保險(xiǎn)公司進(jìn)行工程投保，保險(xiǎn)費(fèi)率根據(jù)建筑物的風(fēng)險(xiǎn)程度、承包單位的信譽(yù)、質(zhì)量檢查的深度等綜合考慮。工程交付使用后，第1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，由承包單位負(fù)責(zé)維修并承擔(dān)維修費(fèi)用，其它年份發(fā)生質(zhì)量問題，由承包單位負(fù)責(zé)維修，保險(xiǎn)公司承擔(dān)維修費(fèi)用。

實(shí)行強(qiáng)制工程保險(xiǎn)制度，保險(xiǎn)公司將積極協(xié)助監(jiān)督承包單位進(jìn)行全面質(zhì)量控制，以保證工程質(zhì)量不出問題，保險(xiǎn)公司就可以不承擔(dān)或少承擔(dān)維修費(fèi)用。而承包單位為了提高企業(yè)信譽(yù)、承接更多的工程及爭取保險(xiǎn)費(fèi)的優(yōu)惠，必然加強(qiáng)自身的質(zhì)量意識(shí)和質(zhì)量管理，想方設(shè)法提高工程建設(shè)的質(zhì)量水平。只有這樣，承包單位才會(huì)贏得良好的社會(huì)形象，在激烈的市場競爭中維持生存，尋求發(fā)展。因此，工程保險(xiǎn)制度的推行，迫使各個(gè)方面為了維護(hù)自身的利益積極參與工程質(zhì)量的監(jiān)督控制，客觀上最大限度地保護(hù)了國家和使用者的合法權(quán)益，有利的促進(jìn)了工程建設(shè)質(zhì)量的良陛循環(huán)。

6、結(jié)束語

工程質(zhì)量問題關(guān)系到國家的根本利益及人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全，我們應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家成功的管理經(jīng)驗(yàn)，在工程建設(shè)的每個(gè)階段把好質(zhì)量關(guān)，從制度上、組織上、人員上加強(qiáng)管理，健全適合我國國情的工程質(zhì)量監(jiān)督管理體系，消除工程質(zhì)量隱患。