第一篇：審計質量控制制度

內部管理制度、質量控制水平

1、專業技術人員崗位責任制度

2、項目審計質量控制制度

3、重大項目會審制度

4、檔案管理制度

1、專業技術人員崗位責任制度

1.1 專業項目負責人崗位責任制度 專業項目負責人是指承擔審計項目造價咨詢的專業技術人員。專業項目負責人完成咨詢項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果的質量負責。自校的主要內容：

(1)是否完成了咨詢項目計劃書規定的全部咨詢內容和達到規定深度；(2)項目咨詢采用的法規、規范、標準、定額、計算方式、價格等依據是否正確、合理；

(3)咨詢過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效；(4)對咨詢項目中出現的復雜事項、重大分歧、風險因素以及對咨詢結果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否正確，理由是否充足；

(5)數據引用、數據計算、數據調整、數據評估、數據匯總是否準確；(6)初步結果表述是否完整一致、清晰,是否滿足要求。

專業項目負責人對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫《工程造價咨詢質量控制流程單》，將未決事項和需要提請上一級復核人員重點復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明的，專業項目負責人負直接責任。專業造價人員將初步成果、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交項目負責人復核。

1.2 項目負責人崗位責任制度

(1)嚴格按照國家有關規定開展工作，恪守職業道德，工作認真仔細，對標的物現場勘察、記錄、市場調查情況的真實性負責。

(2)全面負責項目實施中的各項工作，對操作程序合規性、計算參數正確性、計算內容全面性、審核結論準確性負責，(3)負責對外協調業務項目技術操作工作。

(4)完成報告的起草、初審工作，并負責將完整的報告紙質檔案和電子檔案報送歸檔。

1.3 部門負責人崗位責任制度

(1)制定本部門年度業務計劃及目標任務。(2)制定業務操作流程及風險防控措施。

(3)審核本部門完成的工程咨詢項目報告，并對審核結果準確性負責。(4)審查造價咨詢業務計劃實施情況，做好三級復核工作。對復核過程中發現的的問題，嚴格按照考核辦法進行分析、修改并記錄，出具最終的工程造價咨詢報告。

(5)負責工程造價咨詢人員的業務指導工作。

(6)負責工程造價咨詢人員的階段性考核，并參與工程造價咨詢人員的招聘、培養和辭退工作。

(7)參與工程造價咨詢合同談判、簽署工作，對合同價格的合理性負責。(8)管理考核本部門人員工作業績，統計上報本部業務情況。(9)負責工程咨詢報告檔案的整理和移交。(10)完成公司負責人交辦的其他工作。

2、項目審計質量控制制度

2.1 三級審核要求

公司對出具的工程造價咨詢報告實行三級審核制度，包括項目負責人初審、部門負責人審核、公司負責人審批。

2.1.1 結算審核類報告在出具征求意見稿之前，項目責任人需整理好完整的計算依據材)料、工程量計算底稿、報告初稿、三級審核表，供初審、審核、審批使用。

結算審核依據包括業務委托書、招投標文件、施工合同、施工（竣工）圖紙、設計變更、圖紙會審記錄、會議紀要、經濟簽證、現場勘察記錄等。未經三級審核的征求意見稿不得對外公布。

2.1.2 項目負責人在與結算編制方的核對過程中，如有調整需做好記錄，包括調整原因及基本準確的數據，按三級審核程序提交審核后出具審核報告。在核對過程中，結算審核初稿總額調整超過3%或者單個項目調整超過10000元的，由項目責任人填寫調整審批表，由部門負責人提出審核意見，經公司負責人審批后調整；特殊情況下項目責任人認為確需調整的應先口頭匯報經同意后方可調整，并在出具報告前由項目負責人填寫調整審批表。

2.2 三級審核主要內容 2.2.1 初級復核

(1)熟悉咨詢業務的基礎資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面校核，各責任人對其校核內容的質量負責。

(2)校核使用的資料和依據是否正確合理，引用的計價依據及計價方式是否正確。

(3)校核中的數據引用、計算公式、計算數量、軟件使用是否符合咨詢業務有關規定，計算數字是否正確，各分項內容是否完整，有無漏項、多項。

(4)校核人員在三級審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原編制人員復核修改，復核修改后方能提交審核。

2.2.2 二級審核

(1)審核咨詢業務成果文件，審核人員對其審核內容的質量負責。(2)審核咨詢業務的原則、依據、方法是否符合咨詢合同要求和有關規定，基礎數據、計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確。

(3)重點審核咨詢成果的內容有無漏項、多項，采用的技術經濟參數與標準是否恰當，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各項目技術經濟標準是否一致，咨詢成果說明是否規范，論述是否通順，內容是否完整正確，檢驗關鍵數據及相互關系。2.2.3 三級審核

審核人員在三級審核表上列述審核中發現的問題，交咨詢成果原編人員復核修改，復核修改后方可簽發。

各級審核人員在審核時，應做出審核記錄，書面表示審核意見，記錄在表內，并簽名和簽署日期。工作底稿經三級復核無誤后，由公司負責人審批簽發方可出具報告。

2.3 質量考核標準

工程造價咨詢業務實行項目負責制，項目責任人由具備獨立作業能力的造價人員擔任。公司對每個項目的負責人進行質量考核，與效益工資掛鉤。考核辦法如下：

2.3.1 考核實行百分制，每個項目滿分為100分。

2.3.2 專業項目負責人自查及項目負責人初審階段，本階段發現并更正的錯誤不扣分，但應記錄于審核表內。

2.3.3 部門負責人二級審核階段，對咨詢成果文件中發現的問題在核實后予以扣分，扣分標準如下：

(1)對咨詢成果文件不產生實質性影響的小錯誤，每發現一處扣1分。(2)咨詢成果文件關鍵性內容中發現有張冠李戴、匯總錯誤、邏輯性錯誤、前后不一致等情況時，每發現一處扣10分。

(3)工程量計算誤差、套項錯誤、缺項、重復計算等對咨詢成果文件未產生較大影響，每發現一處扣2分。

(4)工程量計算誤差、套項錯誤、缺項、重復計算等對咨詢成果文件產生較大影響，誤差超過該項目總價3%且在3000元以上或影響金額超過10000元的，每發現一處扣5分；影響金額超過50000元的，每發現一處扣20分。

(5)由于資料不合理，項目責任人未能發現導致出現誤差的，酌情扣1-10分。

(6)結算審核項目初稿調整未按本辦法相關規定履行審批程序的，扣100分。

(7)報告未經三級審核擅自向外公布或發放的，扣100分。

(8)單個報告出現錯誤3處以上的，加扣5分；同一人員同樣的錯誤在一個月內出現三次及以上的，從第三次起每次加扣10分。(9)每個項目的考核得分低于60分的，該項目不計提效益工資；考核得分60分到89分的，該項目效益工資按得分數計算比例，即得70分的按70%計算效益工資，得80分的按80%計算效益工資，依此類推；得分在90分及以上的,每分扣50元，但扣款總額不超過該項目效益工資。

(10)項目負責人一年內報告無扣分的，本年度完成最終報告的項目將給予適當獎勵。

(11)年終時，按個人所有項目的平均得分納入個人報告質量考核指標。2.3.4 三級審批階段發現咨詢成果文件有錯誤時參照二級審核的扣分標準對項目責任人進行扣分，同時對二級審核人員進行加倍扣分；若二級審核人員全年無錯誤，公司將業務人員的扣款金獎勵給審核人員。

2.3.5 咨詢成果文件發出后，委托方或其他相關方發現有錯誤時，參照二級審核的扣分標準對項目責任人進行處罰，同時對二級審核人員進行加倍扣分；對公司聲譽造成影響的，對責任人及審核人加倍處罰；對公司造成經濟損失時，分別按責任人、審核人在該項目中的收益二倍以內進行處罰，情節嚴重的沒收執業風險金。

2.4 專業項目負責人在執業過程中發現有不能確定的技術問題，需以書面形式向項目負責人反映，項目負責人應予以明確回復。項目負責人不能解決的報部門負責人，部門負責人應予以明確回復。部門負責人不能解決的報公司負責人，公司負責人應予以明確回復。專業項目負責人按最終的回復意見執行，回復人對所回復的意見負責。

3、重大項目會審制度

3.1 目的：

為搞好工程造價咨詢，保證工程造價咨詢質量，保障工程造價咨詢質量進度，建立完整的工程造價重大問題會審制度，特制定本辦法。

3.2 適用范圍：

我單位實施的所有工程造價咨詢項目。3.3 制度：(1)工程造價咨詢控制：在招標或與委托單位簽定合同時特別強調工程造價咨詢項目相關資料真實性、合法性、完整性的資料制度，以盡量減少工程造價咨詢項目相關資料的矛盾錯誤。

(2)工程造價咨詢項目接受制度：項目負責人接受工程造價咨詢項目，檢查相關資料質量，要求清晰明確，相關人員簽字、蓋章，項目負責人做好項目負責人資料接受記錄及存檔保管。

(3)項目發放制度：項目負責人負責向項目具體編制人或復核人發放資料并做好資料發放記錄，記錄清楚發放資料名稱、接受人、接受時間及接受人簽字。

(4)重大問題會審人員：下列人員必須參加工程造價咨詢重大問題會審 建設方：現場負責人員及其他技術人員；

設計方：設計院總工程師、項目負責人及各個專業設計負責人； 監理方：項目總監、副總監及各個專業監理工程師；

施工單位：項目經理、項目副經理、項目總工程師及各個專業技術負責人； 其他相關單位：技術負責人。

(5)重大問題會審時間控制：資料分發后三~七個工作日內由項目負責人負責組織業主、設計、監理、施工單位及其他相關單位進行重大問題會審溝通。重大問題會審溝通后十五個工作日內由項目負責人負責組織上述單位進行重大問題會審。

(6)重大問題會審，項目負責人針對自己發現的問題向建設單位、施工單位、監理單位及其他各個專業的工程技術人員以文字性匯報材料分發會審人員討論。

(7)重大問題會審會議由業主主持，主持單位應做好會議記錄及參加人員簽字。

(8)重大問題會審提出的問題在會審會議上必須經過討論作出明確結論；對需要再次討論的問題，在會審記錄上明確最終答復日期。

(9)重大問題會審記錄由造價咨詢單位負責整理、執行、歸檔。(10)重大問題會審記錄可采用全部資料集中會審、分部資料會審、分階段資料會審及分專業資料會審，具體會審形式由造價咨詢單位確定。

4、檔案管理制度

4.1 檔案內容：工程造價咨詢業務資料，收、發文件資料，學習培訓資料，財務資料。

4.2 工程造價咨詢業務檔案 4.2.1 工程造價審核報告存檔項目

(1)《工程結算審核報告書》正本原件和有簽發人簽發的底稿。(2)《工程結算審定表》原件。

(3)蓋有審核人員資格專用章的《工程結算審核計算書》和結算調整明細表。(4)審核過程中獲取的取證材料、會商紀要。(5)《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）。(6)送審的工程結算書。

(7)工程招標和投標文件;圖紙及招標答疑、編標統一口徑的資料。(8)工程施工承包合同或補充協議、專業分包合同、工程簽證單等。(9)工程竣工驗收及質量評定表。(10)《工程造價咨詢合同》。

(11)工程造價咨詢質量控制流程單》。(12)《工程造價信息資料》公司集中留存。(13)其他需要存檔的資料。

4.2.2 檔案整理由工程造價咨詢項目負責人整理、裝訂后，交辦公室檔案管理人員。

4.2.3 檔案管理人員接收檔案時，要核對存檔材料內容，對資料不全的一律退還經辦人重新整理，符合存檔要求后才可進行存檔。

4.2.4 辦公室檔案管理人員應將檔案分類、分期存放，便于管理、使用，同時應建立完善的檔案臺帳，實行查借登記制度。

4.3 文書檔案

公司所有收文、發文，必須統一編號登記建檔。4.4 學習培訓資料檔案

4.4.1 公司購置的工具書籍、定額軟件、相關資料等由辦公室統一登記造冊，規范存檔。

4.4.2 辦公室對員工學習培訓計劃、實施情況、培訓結果情況統一登記建檔。4.5 財務檔案

財務檔案由財務會計人員按照有關規定規范存檔。4.6 檔案管理要求

4.6.1 公司檔案實行保密制度，員工必須嚴守機密，維護檔案安全。

4.6.2 借閱、復印檔案必須由總經理批準。4.6.3 非工作人員未經允許，不得隨意翻閱檔案。4.6.4 檔案借閱實行登記制度，借閱人對借閱檔案的安全、完整負責，不得損毀借閱的檔案，也不得對檔案進行刮擦、挖補、涂改。

4.7 客戶檔案管理

員工可根據自己的工作需要，建立個性化的客戶檔案，大客戶由專人負責建檔。

4.8 我公司承諾我們的檔案管理按照檔案管理的相關規定執行，凡有我公司制作的審計檔案一般具備以下三個特征：及時性、完整性和合規性。

第二篇：加強審計質量控制

狠抓“四點”、“四面”加強審計質量控制“審計質量是審計工作的生命線”，抓好審計質量控制，對提高審計項目的質量具有非常重要的意義。要加強審計質量控制，提高審計質量，筆者結合整理申報優秀項目檔案的體會，認為必須按照《國家審計準則》、《審計署審計質量控制辦法》和《審計署優秀審計項目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個的質量控制點，并從四個方面著手切實提高審計質量。

一、狠抓四個方面質量控制點

（一）履行審計程序控制點

1．關注表明履行審計程序的相關資料。注意查看是否缺少審計通知書送達回證、審計組長授權委托書、審計工作底稿匯總表、被審計單位反饋意見或審計組對反饋意見的說明等審計資料。

2．關注是否按照實施方案開展審計（調查）。包括是否存在實施方案未經復核批準即開始實施；是否存在沒有按照實施方案確定的審計分工開展工作；在需要調整審計分工時審計組是否編制調整實施方案。

3．關注是否存在逆程序操作，導致資料形成時間相互矛盾。例如在審計（調查）項目在實施過程中，沒有按照收集審計證據、編制審計工作底稿、編制審計工作底稿匯總表、編寫審計（調查）報告的順序進行操作，而是完成審計（調查）報告后，補充或修改其他資料。由此出現審計工作底稿形成及復核時間早于審計證據取得時間或晚于審計（調查）報告形成時間，或審計工作底稿匯總表編制時間晚于審計（調查）報告形成時間等問題。

4．關注表明履行審計程序的相關資料編制是否規范。包括是否存在審計（調查）項目雖然表明履行審計程序的相關資料齊全，但是缺少規定內容，或相關資料間對應關系矛盾；是否存在審計（調查）報告征求意見稿沒有審計組組長簽名和落款日期；是否存在審計（調查）報告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計單位提出異議的問題，沒有在對被審計單位反饋意見的說明中明確表示審計組是否采納。

（二）編制審計資料控制點

1．是否編寫規范。包括是否存在項目審計事項或索引編號編寫不統一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計工作底稿。

2．是否缺少規定內容。包括在編制審計（調查）實施方案時，是否缺少組織方式、技術方法、進度安排、所需審計人員數量、審計范圍等規定內容；審計（調查）實施方案是否缺少重要性水平確定和審計風險的評估、質量控制、紀檢保密等規定內容的表述；是否存在審計（調查）實施方案對審計目標、審

計分工沒有細化，審計的方法步驟編寫粗糙、操作性不強；是否存在編制審計工作底稿時，有的審計工作底稿反映的問題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或審計方法步驟。

3．內容是否規范。例如編制審計（調查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內容；編制審計工作底稿時，是否出現報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計復核是否規范。包括審計組在對審計工作底稿進行復核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復核意見，或者沒有進行復核就簽字；是否存在有的簽字確認的復核人員不是審計（調查）實施方案規定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調查）報告或審計工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計證據控制點

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調查）項目在收集審計證據過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認；是否存在收集證言類證據時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據，或者用碳素筆涂改審計證據中的關鍵數字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認；如果審計工作底稿上的數字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標注了相應的計算過程。

2．是否符合相關性要求。包括是否存在有的審計（調查）項目在使用審計證據過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據，雖按照要求附在相關程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關的審計調查統計表格、文件法規也附在審計工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計（調查）項目在收集和使用審計證據過程中，是否存在審計證據不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數據的情況。

（四）審計文書中反映的重要事項或數據控制點

1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計定性引用法規不正確甚至未引用法規。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規，而是引用了處理處罰的法規。

3．是否存在審計數字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定

性重要事項的相關單位名稱和審計證據名稱與審計證據不符。

二、從四個方面著手切實提高審計質量

（一）抓制度建設，全面規范審計質量專業標準

為使審計業務管理和質量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準則框架內，可以結合自身實際全面細化審計質量專業標準、構建審計業務管理制度體系，并根據審計工作發展變化及時作出修訂和調整。一是推行審計項目質量分級負責制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業務部門負責人、辦領導在執行審計項目過程中應盡的職責、承擔的責任和相應的追究辦法，對于違反規定的行為，制訂相應的追究辦法；二是制訂審計業務模板。統一規范審前調查記錄、審計工作底稿、審計業務會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標準化和規范化。

（二）抓復核程序，堅持高標準、嚴要求

按照審計署6號令規定的三級復核內容，嚴格落實復核責任。一是強化審計組的復核責任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復核負責，要實時監控審計實施方案的執行情況，及時提出調整方案的建議，履行調整手續；及時復核審計工作底稿，簽署恰當的復核意見；二是切實發揮業務處的復核作用。對提交法制處復核的審計業務文書，業務處應對審計事實和證據、法規引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認真復核，業務處負責人應嚴格把關。

（三）抓流程建設，突出重點環節著力貫徹落實

一是法制處要深入一線開展審計現場質量檢查，督促審計組加強審計現場業務管理，規范審計行為，將質量隱患消滅在萌芽狀態；二是堅持審計復核“預警”與審計情況通報相結合。即由法制處復核人員根據審計項目規定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關處室報送復核材料，以保證復核時間和復核質量。將審計質量檢查和審計復核中發現的審計質量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質量經驗交流。組織有關業務處負責人開展講座，結合以前完成的審計項目，剖析影響審計質量的主要問題，交流提升審計工作質量的經驗，以此增強全員審計質量控制意識。

（四）抓流程規范，大力推廣應用AO系統

對于有條件采集數據的項目，要大力推廣應用AO系統。一是將AO系統的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應用AO系統的量化指標，在審計實施階段必須運用AO系統采集的數據建立被審計單位基本情況和審計情況數據庫，在審計結束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情

況進行量化評定；二是將AO系統的應用納入主審負責制的任務內容。由主審規范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據承擔的審計事項，進行數據采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質量控制的時效性。

第三篇：審計質量控制

（一）加強培訓，提高審計人員素質

審計人員是CPA審計服務的主體，他們是審計產品的直接提供者，直接影響著審計質量，對于審計質量負有重大的責任。因此，提高審計人員的素質應該成為各級審計機關的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業務培訓和職業道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結構，提高審計人員的業務勝任能力和綜合素質，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執行運用法律法規的能力，培養審計人員的思維能力。

四、提高素質，強化管理，實行全員審計質量控制審計機關要加強審計人員的學習培訓，提高業務能力和綜合素質，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質量是審計工作生命線的理念，強化審計機關全員質量控制的理念，審計機關每個人的工作都構成審計質量，人人都要為審計質量把關，這一點對審計業務人員都可理解，但實際上審計法規復核人員、審計監督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務人員的工作實際也直接或間接形成審計質量。

《審計準則》中明確審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識、職業能力和工作經驗，并且對審計機關在任用審計人員、后續教育、培訓等方面做了嚴格的規定，以確保審計人員具有與其審計業務相匹配的職業勝任能力。這些規定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質，作風，經過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質量。

加強業務技能的學習和培訓, 提高員工的執業技術水平。執業質量與審計人員的執業水平有著直接的聯系, 現在會計造假的水平越來越高, 表現形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領、難以發現假賬, 即使發現了也可能會把錯的當成對的而得出錯誤的結論。因此, 必須把提高員工的執業技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質量事故的發生。

（二）提高業務技能，開展廣泛的職業道德教育。廣泛的職業道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質量的切入點。在全國范圍內推出社區教育培訓和職業道德展覽，一方面增加會計師事務所負責人，項目經理的培訓工作，另一方面，也加強職業道德教育和培訓內部審計，加強誠信教育。

2.對審計過程的控制。審計過程的控制是審計質量控制的中心環節。對質量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導和監督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務所高層負責人進行最終復核是把住審計質量的最后一道關口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復核制度, 事務所項目負責人、部門經理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復核并簽發審計報告, 由于審計業務本身的復雜性, 審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制, 對某一經濟事項難免有錯誤的判斷, 為了確保審計質量, 減低審計風險, 明確相關審計人員的責任, 建立三級復核制度是行之有效的方法。

1.審計計劃階段的質量控制。要保證審計質量，首先

要以科學發展觀制定和管理審計計劃，樹立審計項目計劃意識，明確審計工作目標，點面結合，重點突出。(1)科學選擇審計項目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務于改革、發展、穩定大局意識，在認真調查審計需求的基礎上，對審計項目進行可行性研究，從項目重要程度、項目風險水平、審計預期效果、審計頻率和覆蓋面、項目對審計資源的要求等方面對初選審計項目進行評估，以確定審計項目及其優先順序。審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。這就要求審計機關在編制審計計劃時，既要有創造性，確保審計計劃的針對性、前瞻性和操作性，同時應保持應有的謹慎性，避免重復、無效的審計項目，適度核算審計成本，避免給被審計單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計資源。要正確評估審計項目與審計資源，找到最佳切入點，有效整合審計資源，控制審計成本。(4)及時評價計劃執行情況。審計機關應當建立和實施審計項目計劃執行情況及其結果的統計制度，定期檢查審計項目計劃執行情況，評估執行效果。

2.實施階段的質量控制。

審計實施階段是審計工作的核心，只有通過恰當程序獲取充分且適當的審計證據，才能充分揭示和正確評判被審計單位財政財務收支的真實狀況和遵守財經法紀的真實情況。

(1)恰當組織審計組。根據審計需求恰當分配審計人力資源，實行審計組組長負責制。

(2)充分開展調查了解程序。“調查了解”作為審計實施的一部分貫穿于審計實施的全過程。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，重點調查了解被審計單位相關內部控制制度及其執行情況，充分運用職業判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。

(3)精心編制審計實施方案。審計機關要在做好調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上編制審計實施方案，要包括審計目標、審計范圍、審計內容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內容。在審計實踐中，要高度重視實施方案的制定，內容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計證據。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據，并評價審計證據的適當性和充分性。

(5)規范編制審計記錄。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現下列目標：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規和審計準則；③便于實施指導、監督和檢查。

(6)規范撰寫審計報告。《審計準則》強調了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構成要素、編寫內容、行文程序、復核重點、審理重點、簽發程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規定，形成了嚴密的審計公文編審運轉程序，筑成了審計報告質量控制的防線。

(7)嚴格執行審計報告的質量控制環節。為了保證審計報告的質量，審計準則要求在審計報告簽發前要經審計組組長審核、業務部門復核、審理機構審理。3.終結階段的質量控制。一是簽發審計報告。審計報告經審計機關負責人簽發后，報送被審計單位、被調查單位。二是積極實施審計整改檢查。審計整改檢查是審計準則的新增內容，要求審計機關建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關應指定專門部門負責檢查、了解整改情況，并向審計機關提出檢查報告。審計機關可以采取實地檢查或了解、取得并審閱相關書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復核來進行質量控制的效果不理想, 要切實提高審計質量, 必須對審計項目的全過程進行監控。從接受委托、簽訂業務約定書, 直至出具審計報告的各環節都要按照執業規范的要求進行嚴格控制, 把質量隱患消除在各個環節中。要實施全過程的質量控制, 事務所必須建立一系列的規章制度, 如業務承接與簽約規定.了解企業基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導制度, 業務操作流程, 外勤工作規則, 三級復核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發制度等等, 有了這些規章制度, 才能在質量控制方面有據可依,有章可循。規章制度建立后, 關鍵是要落到實處, 因此, 事務所要采取一系列措施, 要經常性地對各項規章制度的執行情況進行監督和檢查.保證各項規章制度的有效運行。

（一）審計前的質量控制。審計前的質量控制指從一個項

目的開始確保審計質量，降低審計風險，節約審計過程的時間

與成本。加強審計項目前期審計質量的控制，必須抓住審計項

目立項和審前調查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立

項必須緊緊圍繞企業的中心工作、事關企業發展的重大事項，做到項目目標明確；二是審前調查與方案編制，關系到審計的深度、效率，也關系到責任和風險。

（二）審計中的質量控制。審計中的質量控制是整個審計

過程質量控制的核心。在具體審計業務實施階段，要按審計外

勤工作的管理制度規定，嚴格外勤審計工作程序，明確項目負

責人和各級審計人員的工作職責，規范審計工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業判斷的過程和工作軌跡，把好審

計證據的質量關，完善信息傳遞系統，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計工作人員應記錄對質量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質量控制制度使用。

嚴格執行復核制度。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計項目的每一個環節自始

至終都符合相關準則的要求。建立審計報告的簽發制度，對報

告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用作出具體規定。保證審

計報告按規定的程序、格式對外出具，避免出現紕漏。完善復

核制度，增強審計人員的風險責任意識，提升審計質量控制機

制。

（三）審計后的質量控制。每一個審計項目結束，審計人員

都應對本次審計工作及時迚行總結，簡要闡述本次審計工作

中發現的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今后類似審 計工作中應注意的事項。此外，還應針對不同行業、系統的審 計工作迚行總結。審計總結對今后的工作有極強的借鑒和指 導意義，有利于提高審計工作質量，降低審計風險。加強審計 檔案的管理。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，應當妥善 管理和保管。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業務服務。同時，對于降低審計風險，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計質量控制點，建立質量控

制體系。審計質量控制是一項系統工程，涉 及到審計工作的各個環節。一是把好審前調 查關，制定切實可行的審計方案。通過審前 調查，了解被審計單位的基本情況，并對審 前調查所取得的資料進行初步分析性復核，確定審計重點，分解審計目標，細化審計內 容，明確審計的具體步驟和方法，落實審計 責任；二是規范審計取證工作，提高審計證 據質量。要以嚴謹的態度對取得的證據進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學地決定審計證 據的取舍，確保審計證據的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質量的內控機制；四是重視審計復核工作，加大審計復核力度，嚴格執行審計復核和審 定制度，實行審計項目三級復核制，所有重 要審計項目都要通過審計業務會議集體審 定；五是建立審計質量責任追究制度，強化 審計人員的責任意識，明確各個環節應該完 成的工作和各個環節的責任，實行一環扣一 環的質量檢查和責任追究制度。除此，從一 般的審計人員到審計機關領導，不論是誰，只 要在執行審計項目過程中違反了審計法規、審計準則和審計質量控制規定的，都要追究 相應的責任。

一、突出審計方案的質量控制

審計方案包括審計機關審計工作方

案和審計組審計實施方案。審計方案是

審計質量控制的“龍頭”，是指導審計人

員實施審計的“路線圖”。要高質量地編

制審計方案，首先要搞好調查了解，在此 基礎上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。重要審計項 目的審計實施方案應當報經審計機關負

責人審定；其次要明確審計目標，細化審 計內容，突出審計重點，確定審計步驟和 方法，落實審計分工和審計責任，增強審 計實施方案的針對性、指導性，防止審計 操作與審計實施方案脫節，真正發揮審

計實施方案指導、規范和控制審計過程的作用。

二、突出審計實施的質量控制

強化審計實施過程的質量控制是提

高審計質量的中心環節。審計實施的主

要工作是收集、整理審計收據。收集審計 證據時，必須注重審計證據的質量要求，審計證據應當具有適當性和充分性。審

計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計目標有關的重要管理事項，形成審計工作底稿，為 編制審計報告提供支持。要加大審計組

組長對審計工作底稿的現場審核力度，及時發現和糾正審計證據不充分、不適

當，審計結論不恰當等問題，加強對審計 人員現場審計工作的指導、監督和檢查。要建立健全行之有效的審計復核制度，切實解決審計工作底稿未經復核或復核

流于形式的問題。在審計工作底稿編制

和審核工作中，從內容到形式都要注重

規范與完善。

三、突出審計報告的質量控制

審計報告是反映審計工作情況和審

計結果的載體，審計質量最終體現在審

計報告上。審計報告必須以審計工作底

稿為基礎，以審計證據為依據，如實反映 審計發現的主要問題，做到內容完整、事 實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范。審計組在起草審計報告前，應當集體討

論起草事項并作出記錄。審計組應當在防范審計風險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計組應當根據審計發

現問題的性質、數額及其發生的原因和

審計報告的使用對象，評估審計發現問

題的重要性，如實在審計報告中予以反

映。審計機關業務部門應當對審計報告

進行復核并提出書面復核意見。審理機

構可以根據情況對審計報告進行修改。

審計報告原則上應當由審計機關業務會

議審定。要進一步提高審計報告的綜合分析水平，重點分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機制問題并提出改進建

議，充分體現審計成果，提升審計質量。

2.加強會計師事務所業務質量控制。加強會 計師事務所業務質量控制首先要保證業務流程質 量控制要到位。其中, 在業務承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風險, 將不良風險的可能性 降至最低。在審計計劃階段, 控制的重點是進一 步了解被審計單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業特點和生產經營流程且與客戶無利害關系的審 計小組成員執行審計項目, 制定周密的審計方案。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質性程序及其執行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據;編制 完整、清晰的審計工作底稿, 記錄審計測試的執 行過程和結果。在審計報告階段, 控制的重點是 根據審計程序執行的充分性和被審計單位未調整 事項的重要性等發表適當的審計意見并撰寫審計 報告。此外, 要嚴格執行項目負責人、部門經理 和事務所負責人的三級復核制度, 保證審計質量。

第四篇：銀行審計質量控制值班長制度

XX市分行審計部審計工作質量管理值班長制度

為完善審計稽查監督檢查機制，規范審計稽查行為，提高稽查工作質量和風險隱患整改效果。經市分行審計部全體討論通過，決定自始日起，在審計部內部試行審計質量管理值班長制度，值班長在完成即定審計工作任務的前提下兼負履值班長職責，負責審計質量管理工作。值班長工作職責具體內容如下：

一、審計質量控制值班長職責：

（一）認真貫徹執行國家金融政策、法律法規，遵守有關紀律；

（二）對轄內各網點、縣（市）支行落實審計部布置的審計稽查工作進行檢查；

（三）對轄內各網點、縣（市）支行審計稽查存在問題的整改進行督促檢查；

（四）按月對轄內縣支行的審計稽查管理和審計稽查員的履職進行檢查；

（五）對與審計稽查工作有關的來信、來訪、投訴進行調查核實；

（六）完成領導交辦的其他工作。

總體負責審計工作質量的監督管理工作，具體職責如下：

（一）負責市分行現業常規審計稽查的頻次、質量管理，并擬發通報；

（二）負責各縣市支行的審計質量監督，及時向領導匯報各縣市的風險隱患及審計質量情況，并按季度牽頭組織審計工作質量評定，擬發審計工作質量通報；

（三）在部門領導的安排指導下，具體組織專項審計或突擊檢查活動，并擬發報告和通報；

（四）負責問題整改臺帳的登記與管理工作，并督導各級機構完成整改工作；

（五）負責季度檔案管理工作，輪值工作結束后向兼職檔案管理人員移交；

（六）負責與審計稽查工作或風險管理活動有關的來信、來訪、投訴受理工作，及時向領導匯報，建議組織調查核實。

由審計部三名審計員按季度輪流擔任審計質量控制值班長，負責組織完成季度審計活動（包括常規審計、專項審計、突擊活動），按照計劃、準備、實施、總結、報告、后續跟蹤、檔案管理七個環節進行。

二、審計范圍、內容、頻次、質量的具體要求

在一個審計周期內，對一級支行審計的范圍要涵蓋整個支行的經營和管理，即：綜合管理、業務管理、會計管理三大活動領域。其中：綜合管理活動涉及高管層履職、部門負責人履職、業務條線檢查履職、交流換崗、人員排查、人員配備及權限管理等；業務管理活動涉及崗位有縣（市）儲蓄業務、縣（市）匯兌業務、縣（市）代理及國際業務、縣（市）信貸業務、縣（市）公司業務；會計管理活動涉及崗位有公司會計、儲蓄會計、匯兌會計、信貸會計、出納等。

對一級支行半年審計一遍；對現業網點一季度審計一遍。

（一）審計項目質量

認真執行審計準則，落實審計執法責任制，強化精品意識。做到審計程序要合法、審計方案要細化、審前準備要充分、審計日記要完整、證據底稿要合規、審計報告要得當、審計結論要落實、審計案卷要規范，切實提高審計質量。（具體要求參照審計質量控制辦法）

（二）審計稽查報告書質量

每次月12日前將上月稽查資料寄送省分行考核，遇節假日順延。稽查資料包括：月工作計劃、稽查報告書、處罰通知單、稽查工作情況報告表、稽查情況通報（含季度全市稽查情況通報），稽查報告書后必須附稽查記錄表和整改通知，稽查記錄表必須要有稽查憑據（包括儲蓄和匯兌柜員現金軋賬單、重要憑證、現金盤庫記錄表；儲蓄綜合柜員、普通柜員現金收支記錄表；銀郵對賬單等）。每月要有工作計劃，半年要有工作小結及下半年稽查工作計劃。

審計稽查報告書要準確反映稽查結果，要有完整、合規的書面稽查證據；要有被稽查單位領導意見，并加蓋被稽查單位公章。各監控崗位或支局所稽查記錄要有被檢查人簽章，并加蓋儲蓄網點日戳。總審計師、審計部經理逐份閱批稽查報告書，且有具體的閱批意見。對稽查中發現的主要問題要下達整改通知，建立稽查臺帳，定期收回整改回單。對照整改通知，逐條檢查整改情況，對沒有整改或整改不徹底的督促整改，對涉及資金安全的重大問題定期回訪檢查，督促問題按時整改到位。認真落實總審計師、審計部經理閱批稽查報告書提出的具體整改要求。

（三）檔案管理質量

認真、及時做好報告書檔案的整理、歸檔、裝訂和保管工作；同時實現檔案管理電子化。

四、考核

根據省行審計部每季度考核情況和平時工作表現，按季度進行綜合匯總考核，同時作為年終評選先進的重要依據。

第五篇：淺議審計項目質量控制

淺議審計項目質量控制

淺議審計項目質量控制

海原縣審計局包兆武

近年來，審計質量成為影響審計事業生存與發展的重大問題。審計署于２００４年２月發布了第６號令《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，自治區審計廳也下發下了《關于進一步加強和改進審計執法工作的意見》，對貫徹執行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號

令的學習貫徹，審計項目質量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認為，審計項目質量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準備、審計實施、審計報告等環節，而審前準備階段和審計實施階段的質量控制尤為重要。

一、審前調查，是審計項目質量控制的基礎

審前調查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調查的內容、方式、方法等有明確的規定，我們應該認真貫徹執行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認為，一個縣級審計機關，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調查。即使搞審前調查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經濟業務是一個動態變化著的業務，其資金總量、資金構成、資金的使用等都有可能發生變化，絕不會以同一個模式呈現。審前調查不但要了解和掌握其經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、財政財務隸屬關系、職責范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結構和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經濟指標狀況及相關行業、單位的經濟指標完成情況，還要了解當時的社會環境和經濟運行環境等相關情況。只有對被審計單位的業務環境、業務流程、內控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎，也才能在審計實施階段做到心中有數，有的放矢。否則，審計質量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。

二、審計實施方案，是審計質量控制的依據

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質量關系到審計項目能否達到預期的審計目標，是整個審計項目質量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質量的審計實施方案。

首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調查的基礎上，根據審計目標的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規范要求編制，具體要做到：一是審計目標明確，審計內容具體。有了明確的審計目標，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據審前調查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責任明確。

其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復討論修改，以便進一步提高審計方案的質量，并使審計組成員明確自己的責任。經審計組討論后再由審計機關領導批準執行。

高質量的審計實施方案是審計質量控制的依據。一個審計項目實施后，其審計目標是否實現、審計內容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。

三、審計實施階段，是審計項目質量控制的關鍵

審計組在現場實施審計階段是審計質量控制的關鍵環節，這一過程包括審計證據的收集、產生審計工作底稿、記載審計日記等。

（一）審計證據的質量控制。審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性是審計證據質量控制的本質。對審計證據的質量控制要圍繞審計實施方案確定的目標和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據應由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據仍然有效。另外，要對審計證據進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行質量控制，降低審計風險。

（二）審計工作底稿的質量控制。審計工作底稿是聯系審計證據與審計結論的紐帶。當出現以下兩種情況之一時，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規定的財政收支、財務收支行為；二是對審計結論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出

現：①將審計工作底稿與審計證據混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據；②審計工作底稿編制不規范，遺漏項目；③沒有經過審計組長復核；④對違規問題的定性依據不足等問題。

結合工作實際，我認為對審計工作底稿的質量控制應該做到：一是編制要規范，內容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規范編制。二是發現的問題必須寫明事實基本情況、法規依據、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復核，形成會審制度。四是正確區分審計證據與審計工作底稿。審計證據是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經查證認為被審計單位違反財政財務收支行為或對審計結論有重要影響的審計事項，它不是每個審計事項都必須有的。五是索引號編寫要統一、規范。審計證據、審計工作底稿和審計日記之間是相互印證、互相補充的，因此審計組要對其索引號的編制要做到統一和規范，以便于審計資料的利用和對審計質量的檢查。

（三）審計日記的質量控制。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員在審計實施過程中要逐日編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的具體過程，它是審計人員現場審計的全過程記載，是審計人員智慧結晶的真實反映，是現場審計的“黑匣子”。在審計實施階段對審計日記的質量控制有著特別重要的作用：一是通過審計日記的記載，反映審計人員整個審計工作的軌跡和過程，便于審計組長和主審了解審計人員的工作情況；二是它是審計過程和結果的反映，便于對審計人員工作業績和工作質量進行考核；三是利于分清責任，降低審計風險，保護審計人員。

對審計日記的質量控制，一是記載要具有連續性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計日記要經審計組長或主審復核把關。

四、提升審計人員素質是審計質量控制的保障

審計人員的政治思想，業務技術水平等綜合素質是提高審計質量的總體要求，審計工作責任大，專業性強，要求審計人員具備一定的專業知識和業務知識，并嚴守審計紀律、恪守審計職業道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩健、負責的職業態度。只有加強審計人員素質的控制，才能保證提高審計質量，降低審計風險。