第一篇：績效審計(jì)

引言

2008年7月，審計(jì)署終于提出了實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)(效益審計(jì))的日程表，發(fā)布《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作規(guī)劃》提出，到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)。在強(qiáng)調(diào)繼續(xù)“查辦大案要案”的同時(shí)，審計(jì)署逐步將績效審計(jì)評價(jià)寫入審計(jì)報(bào)告。先對中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行績效評價(jià)，然后是農(nóng)業(yè)、金融、財(cái)政等專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域引入績效審計(jì)評價(jià)。

回首我國首次提出“績效審計(jì)”的概念是在1991年全國審計(jì)會(huì)議上，而深圳是我國最先開始深圳是我國最先開始試點(diǎn)績效審計(jì)的城市，全國首例績效審計(jì)案例是由深圳審計(jì)局發(fā)起。早在2003年時(shí)，審計(jì)署就開始探索績效審計(jì)路徑。時(shí)任審計(jì)長李金華指出，雖然“審計(jì)風(fēng)暴”給審計(jì)部門帶來了很大榮譽(yù)，但是從國家審計(jì)理論演進(jìn)角度來說，中國還是要探索自己的績效審計(jì)方法體系。

為何績效審計(jì)被采納并付諸實(shí)踐呢？因?yàn)榭冃徲?jì)和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不一樣，績效審計(jì)的范圍更寬，審計(jì)內(nèi)容更多，審計(jì)人員素質(zhì)成了難題，傳統(tǒng)的審計(jì)只要求審計(jì)人員懂法規(guī)、懂財(cái)經(jīng)，進(jìn)行“查賬本”；而績效審計(jì)，是審計(jì)被審計(jì)單位履行職責(zé)情況、對國家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)執(zhí)行情況、制度效率、政府管理效能、資金使用效益和政策效用等情況，涉及金融、投資、環(huán)保等各方面。這就有利于建立高效廉潔政府，有效地利用有限資源，更能維護(hù)人民的利益。

一、績效審計(jì)的基本理論

（一）績效審計(jì)的概念

績效審計(jì)主要包括了三個(gè)方面的內(nèi)容，其中有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也就是大家常聽到的“3E”審計(jì)。其中經(jīng)濟(jì)性是指以相對較低的費(fèi)用取得有一定質(zhì)量保證的資源；效率性是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出；效果性是指在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。

（二）績效審計(jì)的范圍

我國績效審計(jì)的范圍可以歸結(jié)為以下兩個(gè)大類：

1.財(cái)政性資金支出。主要包括：(1)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。(2)國家投資建設(shè)項(xiàng)目。(3)其他各種專項(xiàng)公共資金的使用。(4)國際金融組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目。

2.國有及國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)。

（三）績效審計(jì)的主要職能

績效審計(jì)的主要職能有兩個(gè)，分別是鑒證和評價(jià)。績效審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段同樣具有一定的監(jiān)督的職能，但是監(jiān)督職能并不是績效審計(jì)的主要職能，這是因?yàn)榭冃徲?jì)的主要目的不是為了防止弊端，而是為了分清責(zé)任和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其中鑒證是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程和結(jié)果進(jìn)行的鑒別和證明，證明結(jié)果的真實(shí)性；評價(jià)是對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程和結(jié)果的數(shù)量和質(zhì)量做出的合理性鑒定與評判。

（四）績效審計(jì)的作用

績效審計(jì)的作用是提高被審計(jì)單位的管理，提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，但是這種作用也是建立在被審計(jì)單位提供的真實(shí)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程和單位的真實(shí)的情況的基礎(chǔ)上的。

二、我國績效審計(jì)的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）我國績效審計(jì)的現(xiàn)狀（1）從時(shí)間上看起步較晚

我國首次提出績效審計(jì)這一概念是在1991年的全國審計(jì)會(huì)議上，而直到2003年，我國審計(jì)署才開始探究績效審計(jì)的路徑，所以我國的績效審計(jì)從起步上就落后了西方發(fā)達(dá)國家一大截。（2）審計(jì)人員知識(shí)面匱乏

在我國，由于績效審計(jì)工作開展的比較晚，有相當(dāng)一部分審計(jì)工作人員對績效審計(jì)的認(rèn)知還不是很全面，大多數(shù)審計(jì)人員對績效審計(jì)的認(rèn)知還停留在國外有關(guān)情況的介紹層面。正是由于理論知識(shí)的匱乏，再加之操作過程十分復(fù)雜，才導(dǎo)致了我國的績效審計(jì)止步不前。

（3）審計(jì)方法上較為落后

目前在績效審計(jì)工作上,國外已經(jīng)引進(jìn)了十分先進(jìn)的績效評價(jià)方法來進(jìn)行績效評價(jià),比如說平衡計(jì)分卡這種方法。雖說我國也有很多審計(jì)人員在對這種評價(jià)方法進(jìn)行研究,但是仍處于認(rèn)知階段，離具體的實(shí)際應(yīng)用還有很大的一段距離。所以我國目前的審計(jì)手段仍比較落后，想要跟得上國際的步伐，仍需要不斷地努力才能實(shí)現(xiàn)。

（4）績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)比較模糊

不管從事什么工作，有了明確的標(biāo)準(zhǔn)才能保證結(jié)果的有效性，然而對于我國的績效審計(jì)工作來講，并沒有一個(gè)客觀的標(biāo)準(zhǔn)來讓審計(jì)工作人員來參照，甚至在我國有一些機(jī)構(gòu)和部門就沒有制定出一定績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因此審計(jì)工作人員在執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)候缺少明確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參照，這就大大增加了我國審計(jì)工作人員績效審計(jì)的難度，再加上我國審計(jì)人員的能力較外國來比較本來就有一定的差距，而現(xiàn)在審計(jì)工作的難度又比外國審計(jì)難度大，這就導(dǎo)致了我國的績效審計(jì)與外國的績效審計(jì)的差距會(huì)越拉越大。另外國內(nèi)大多數(shù)政府機(jī)構(gòu)和企事業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到績效審計(jì)工作所能作用的范圍，這就導(dǎo)致了許多應(yīng)當(dāng)進(jìn)行績效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有被劃分到績效審計(jì)工作的范圍之內(nèi)，就表現(xiàn)出當(dāng)前涉及到績效審計(jì)的項(xiàng)目較少。

（四）績效審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的既定方向和要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果，也是審計(jì)理論聯(lián)系審計(jì)實(shí)踐的橋梁。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)與外部環(huán)境的紐帶，它直接反映社會(huì)環(huán)境的需求，影響和制約審計(jì)的外部環(huán)境的變化，會(huì)對審計(jì)目標(biāo)提出調(diào)整要求，進(jìn)而引起審計(jì)實(shí)踐的變革。同時(shí)，審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任也有直接影響，有什么樣的審計(jì)目標(biāo)就有什么樣的審計(jì)責(zé)任。

許多國家把績效審計(jì)的目標(biāo)定位在：評價(jià)并改善政府項(xiàng)目、中央政府和有關(guān)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作，為政府和議會(huì)提供相關(guān)信息，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)評價(jià)以及與被審計(jì)單位及其管理和政策有關(guān)的審計(jì)建議。

我國審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作規(guī)劃》中提出：到2012年每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)。在強(qiáng)調(diào)繼續(xù)“查辦大案要案”的同時(shí)，審計(jì)署逐步將績效審計(jì)評價(jià)寫入審計(jì)報(bào)告。先對中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行績效評價(jià)，然后是農(nóng)業(yè)、金融、財(cái)政等專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域引入績效審計(jì)評價(jià)。審計(jì)署在“規(guī)劃”中指出：要用5年時(shí)間建立起中國實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。具體的路徑：2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績效審計(jì)評價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。

（五）績效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

1.開展績效審計(jì)是建立高效廉潔政府的需要

高效廉潔的政府，是現(xiàn)代化民主社會(huì)的基本特征。在以市場經(jīng)濟(jì)為中心的今天，在政府各部門以經(jīng)濟(jì)工作為中心的情況下，如果能對工作中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，那么，官僚主義和腐敗現(xiàn)象就會(huì)少一些，經(jīng)濟(jì)決策就會(huì)更準(zhǔn)確，國家的經(jīng)濟(jì)損失就會(huì)更少，社會(huì)效益也會(huì)大大提高。目前在公共資金的使用上存在著不重視經(jīng)濟(jì)效益，不算經(jīng)濟(jì)賬，甚至嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，有限的資金沒有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并為某些腐敗分子提供了方便。盡快開展績效審計(jì)，有利于監(jiān)督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。

2.開展績效審計(jì)是有效利用有限資源的需要

隨著國家在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產(chǎn)總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍已大大擴(kuò)展。我國人口眾多，國家公共開支的成倍增長和公營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得經(jīng)濟(jì)資源越來越不能滿足社會(huì)的需要，政府的生長基礎(chǔ)和社會(huì)的發(fā)展機(jī)會(huì)愈來愈受限制。雖然目前我國的經(jīng)濟(jì)增長速度令世界刮目相看，我們也擁有得天獨(dú)厚的自然資源和人力資源，但是如若按照可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在這種高經(jīng)濟(jì)增長的背后，是否隱藏著對寶貴自然資源和人力資源的某種揮霍，對政府受托責(zé)任的考評應(yīng)該定位在投資績效上。投資不僅包括經(jīng)濟(jì)資源，也包括人力資源、自然資源等；績效不僅包括經(jīng)濟(jì)效益，還包括環(huán)境的保護(hù)、社會(huì)的安定、民眾的凝聚力等。

3.開展績效審計(jì)是維護(hù)人民群眾利益的根本需要

現(xiàn)代社會(huì)是民主社會(huì)，是人民當(dāng)家作主的時(shí)代。政府受人民之托、用人民的錢，為人民辦事。在民主社會(huì)，政府負(fù)有以最經(jīng)濟(jì)、最有效的辦法使用、管理各項(xiàng)資源，并使各項(xiàng)資源的使用最大限度地達(dá)到預(yù)期目的。因此，盡快開展績效審計(jì)，是維護(hù)民主與法制建設(shè)、建立現(xiàn)代化強(qiáng)國的一個(gè)有力措施。

二、與國外績效審計(jì)的比較

（一）從概念上來講績效審計(jì)，西方各國叫法不盡相同，定義也不單一。

1.英國審計(jì)署將績效審計(jì)叫做物有所值審計(jì)或貨幣價(jià)值審計(jì)其定義為：檢查某一組織為履行其職能而使用所掌握資源的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果情況 2.加拿大審計(jì)署將績效審計(jì)叫做綜合審計(jì)，其定義為：對政府活動(dòng)進(jìn)行有組織的有目的系統(tǒng)的檢查，并對上述政府活動(dòng)進(jìn)行效益評價(jià)，將評價(jià)結(jié)果報(bào)告議會(huì)，以促進(jìn)加拿大政府活動(dòng)的透明性，提高公共服務(wù)的質(zhì)量

3.德國將績效審計(jì)定義為：主要是指對行政運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)效率效果和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì) 主要目標(biāo)是鑒別改善政府部門財(cái)務(wù)管理方法由機(jī)關(guān)團(tuán)體提供有關(guān)收益支出與資源管理獨(dú)立而可靠的信息，以加強(qiáng)政府部門的決策，促使政府部門致力建立通告經(jīng)濟(jì)效率與效果以及是否符合其職責(zé)的報(bào)告程序，確保責(zé)任完成 4.澳大利亞稱為效率審計(jì) 澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)是 為了對有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)處于經(jīng)濟(jì)與有效方式的程度進(jìn)行評價(jià)，而對集體或個(gè)人履行職能的效益或經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行的情況所做的檢查；對集體和個(gè)人采取的并用以衡量業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行的程序以及程序是否適當(dāng)，能否使集體或個(gè)人足以衡量業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)與有效的程度所做的檢查。

5.美國審計(jì)署1994年的政府審計(jì)準(zhǔn)則中對績效審計(jì)的定義為：績效審計(jì)就是客觀系統(tǒng)的檢查證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對政府組織 項(xiàng)目活動(dòng)和功能進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)的目的，以便改善公共責(zé)任性，為實(shí)施監(jiān)督所采取糾正措施的有關(guān)各方進(jìn)行決策提供信息

6.我國目前沒有對績效審計(jì)有統(tǒng)一的定義，有關(guān)績效審計(jì)的闡述主要有以下兩個(gè)：一是1994年通過的《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)“對財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，這意味著推行效益審計(jì)（即績效審計(jì)）的開始。二是2008年審計(jì)署制定的《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》里指出，“全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。”

（二）從績效審計(jì)的特點(diǎn)來看

1、美國績效審計(jì)的特點(diǎn)。首先，完善的法律及審計(jì)準(zhǔn)則體系是政府績效審計(jì)的依據(jù)。美國聯(lián)邦通過了一系列涉及審計(jì)的法案,有力地促進(jìn)了不同時(shí)期政府審計(jì)的發(fā)展。政府審計(jì)準(zhǔn)則問題同樣得到了高度重視。為規(guī)范、指導(dǎo)審計(jì)人員的行為,1972年,聯(lián)邦審計(jì)總署發(fā)布了《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)審計(jì)準(zhǔn)則》。此準(zhǔn)則經(jīng)多次修訂(最近一次修訂在2003年完成,已于2004年1月1日實(shí)施),被美國各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)理論界所公認(rèn),一直延用至今。其次，審計(jì)范圍涵蓋了一切公共資金的使用領(lǐng)域,但就不同的情況劃分為兩種類型,審計(jì)內(nèi)容各有側(cè)重。按照美國法律的規(guī)定,審計(jì)長應(yīng)調(diào)查一切有關(guān)公共資金的收入、支出和使用情況,并應(yīng)就其效率和效益問題向國會(huì)提出建議。因此,為立法機(jī)關(guān)服務(wù)是聯(lián)邦審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)所在"根據(jù)立法所賦予的權(quán)限,規(guī)定績效審計(jì)由兩部分構(gòu)成,即經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)、項(xiàng)目效果審計(jì)。

2、瑞典績效審計(jì)的特點(diǎn)。首先，采用不同的法律制度約束一國的國家審計(jì)。地方政府自治是瑞典政府體制的傳統(tǒng),也是瑞典式民主政府制度的特點(diǎn)。與此相適應(yīng),地方審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于地方議會(huì),國家審計(jì)局和它們之間沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，兩者適用的法律也不一樣,前者適用《瑞典國家審計(jì)局法》,而后者適用地方政府審計(jì)指導(dǎo)原則。其次，它擁有別具特色的兩階段調(diào)查分析法。瑞典國家審計(jì)局大量地運(yùn)用了調(diào)查分析方法并把這一方法劃分為兩個(gè)階段：一是調(diào)查階段,二是深入調(diào)查階段。這一方法與其建立在職能及任務(wù)分析基礎(chǔ)之上的審計(jì)內(nèi)容相適應(yīng)。如在調(diào)查階段,審計(jì)師的主要任務(wù)是找出被審計(jì)單位存在的問題,從而形成自己對一些問題的看法,如被審計(jì)單位的活動(dòng)目標(biāo)是什么?是否有與目標(biāo)相適應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)其業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否存在問題或薄弱環(huán)節(jié)?有無建立保證業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行的管理制度?為此,審計(jì)師要分別進(jìn)行目標(biāo)分析、業(yè)務(wù)活動(dòng)分析和管理制度分析。如果在調(diào)查階段發(fā)現(xiàn)了需要進(jìn)一步分析研究的問題,審計(jì)師就要進(jìn)行深入調(diào)查。否則,審計(jì)即于調(diào)查階段結(jié)束。深入調(diào)查階段的工作一般限于在調(diào)查階段就目標(biāo)分析。業(yè)務(wù)活動(dòng)分析和管理制度分析中發(fā)現(xiàn)的問題,而不重復(fù)全部事項(xiàng)。

3、澳大利亞績效審計(jì)的特點(diǎn)。首先，審計(jì)類型與眾不同。按照一次審計(jì)涉及單位的多少,澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署的績效審計(jì)分為兩種類型,即特定對象績效審計(jì)和跨部門績效審計(jì)。特定對象績效審計(jì)的內(nèi)容包括：運(yùn)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和執(zhí)行效果；單位內(nèi)部是否有足夠的程序、措施來推動(dòng)和保證經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果的實(shí)現(xiàn)；對照歷史情況,是否在管理上有所改進(jìn)和完善。跨部門績效審計(jì)的主要領(lǐng)域是安全領(lǐng)域?qū)徲?jì)與業(yè)務(wù)支持程序?qū)徲?jì)。前者要求審計(jì)人員檢查涉及全社會(huì)的人身、信息和實(shí)物安全的有關(guān)政策、程序、資源和管理是否合理、有效。后者重點(diǎn)檢查基礎(chǔ)性的行政管理程序是否能滿足財(cái)務(wù)管理的法律要求,并保證聯(lián)邦機(jī)構(gòu)正常履行其職責(zé)。其次，突出跟蹤審計(jì)。在績效審計(jì)的整個(gè)組織過程中,分為戰(zhàn)略計(jì)劃階段、初步調(diào)查、執(zhí)行及報(bào)告和跟蹤審計(jì)等階段。不論具體審計(jì)項(xiàng)目的具體程序有何不同,在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),都要考慮審計(jì)的影響,通過審計(jì)能夠帶來哪些節(jié)約,增加哪些價(jià)值,如何更好地傳達(dá)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議。

4、中國績效審計(jì)的特點(diǎn)。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，樹立科學(xué)審計(jì)理念，切實(shí)把握審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，通過預(yù)防、揭露、抵御三方面，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，要求全面推進(jìn)績效審計(jì)。但不容置疑的是，全面開展中國特色績效審計(jì)之路并非平坦。

中國特色的績效審計(jì)是我國現(xiàn)有審計(jì)理論體系的新支，目前尚研究不夠，由審計(jì)署牽頭，各地方審計(jì)機(jī)關(guān)參與，組織審計(jì)實(shí)務(wù)工作者和大專院校、科研院所審計(jì)理論研究人員，通力合作，理論聯(lián)系實(shí)際，借鑒國內(nèi)外有關(guān)績效審計(jì)的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國審計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行研究。明確中國特色績效審計(jì)的基本含義、特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、評價(jià)指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等問題相關(guān)問題。確立一個(gè)相對主流的觀點(diǎn)用以統(tǒng)一績效審計(jì)相關(guān)人員的認(rèn)識(shí)，然后再在不斷實(shí)踐和研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步豐富和完善。

三、績效審計(jì)存在的問題

綜上所述，績效審計(jì)是一項(xiàng)十分重要的管理制度。在我國，尤其是在地（市）縣這兩級(jí)地方政府，有的剛剛起步，有的還不知所措 要真正建立起中國特色的績效審計(jì)體系，還需要相當(dāng)一段時(shí)期的探索與嘗試，這不僅要在整個(gè)政府審計(jì)界注入績效審計(jì)的理念，深入細(xì)致地研究績效審計(jì)的相關(guān)問題，還應(yīng)在全社會(huì)大聲疾呼，以引起社會(huì)各界的重視和關(guān)注當(dāng)前，在績效審計(jì)的開展方面，所面臨的問題很多，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一）政府體制跟不上形勢

改革開放以來，我國的政府體制改革雖然取得了一定的成績，但仍然存在一些不容忽視的問題 諸如政府績效考核機(jī)制缺乏科學(xué)性，辦事效率低下的問題；政府部門的職權(quán)交叉，管理效率低下的問題；政務(wù)活動(dòng)的公開透明度不高，社會(huì)公信力低下的問題；行政法律法規(guī)體系尚未健全，官僚主義、腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生的問題作為績效審計(jì)主體的政府審計(jì)機(jī)關(guān)，同樣也存在缺陷現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)督體制是行政型模式，審計(jì)的委托者、審計(jì)者以及被審計(jì)者擁有同一的隸屬關(guān)系和共同的利益，權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰；實(shí)質(zhì)上，現(xiàn)行的審計(jì)機(jī)關(guān)是政府自己在使用公共財(cái)產(chǎn)的同時(shí)，又反過來審自己的一種內(nèi)部審計(jì)。正是這樣，一些地方政府領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的法制觀念淡薄，怕揭露問題過多難以承擔(dān)責(zé)任或影響政績，因而干預(yù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法揭露問題，人為地要求審計(jì)機(jī)關(guān)將一些重大違法違規(guī)問題刪去。也由于審計(jì)部門受本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)由地方政府供給，干部的管理在地方，所以審計(jì)部門也很難保持自己超然脫俗，這正是制約我國審計(jì)部門有效開展績效審計(jì)的一個(gè)重要的原因。

（二）審計(jì)觀念跟不上步伐

由于法制觀念等諸多因素的影響，人們自覺接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)還不強(qiáng)，加之對績效審計(jì)的宣傳力度不夠，人們對績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)更是存在較大的差異性。首先是社會(huì)各界，他們的審計(jì)觀念還較為落后其次是相當(dāng)一部分審計(jì)人員對績效審計(jì)的認(rèn)知還存在著局限性，大多數(shù)還停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上；再加之社會(huì)上還存在一些不良的風(fēng)氣，審計(jì)的社會(huì)地位與其所發(fā)揮的職能不相稱；財(cái)政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)透明度不高；法制的不完善導(dǎo)致假賬盛行；等等。這些因素?zé)o一不影響著績效審計(jì)的發(fā)展。

（三）工作范圍跟不上需要

績效審計(jì)，雖然是審計(jì)部門近些年來叫得很響喊得很多的一項(xiàng)創(chuàng)新性的工作，但目前從實(shí)際工作的操作層面來看，它卻有很多方面跟不上來至目前為止，國家除制發(fā)了幾個(gè)企業(yè)效績評價(jià)方面的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定之外，對其他方面的績效審計(jì)，特別是對于政府公共部門的績效審計(jì)，目前尚沒有一個(gè)明確的規(guī)定，既沒有績效審計(jì)方面的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有績效審計(jì)方面的準(zhǔn)則性的可操作性的指導(dǎo)文件，導(dǎo)致政府績效審計(jì)難以展開 同時(shí)從當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐來看，績效審計(jì)范圍相當(dāng)窄小，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求。如行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支專項(xiàng)資金，本來這些部門過日子就感緊巴巴的，基本上沒有開展績效審計(jì)，也沒法開展績效審計(jì)；隨著國有企業(yè)改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和國退民進(jìn)，企業(yè)的績效已不再是政府審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)問題；財(cái)政審計(jì)，當(dāng)前人們把主要精力放在真實(shí)性和合法性上，撥出去的資金在支出方面只要合規(guī)就可以了，至于資金是否用于原定的目標(biāo)、效益如何，則基本不去管它了。這樣一來，政府審計(jì)部門也感到十分為難，有種無處伸開手腳的感覺。

（四）人員素質(zhì)跟不上要求

績效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)是有區(qū)別的審計(jì)績效審計(jì)屬于專業(yè)性和綜合性比較強(qiáng)的審計(jì)，其技術(shù)與方法更加復(fù)雜，其難度與要求更加不同因此，它對審計(jì)人員的素質(zhì)要求也就更高，現(xiàn)有審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到要求，其知識(shí)結(jié)構(gòu)專業(yè)素質(zhì)工作能力等方面與開展績效審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不相適應(yīng)雖然現(xiàn)有審計(jì)人員中的審計(jì)師實(shí)務(wù)知識(shí)比較多，但理論基礎(chǔ)薄弱，普遍缺乏公共管理 行政法規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)和現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)；現(xiàn)有的審計(jì)人員對傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)較熟悉，而對現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)較陌生，且綜合分析問題的能力不強(qiáng)。高質(zhì)量的績效審計(jì)還需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的評價(jià)政府工作績效的意識(shí)，要求審計(jì)人員能夠深刻地理解政府的工作，并有能運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)測定被審組織的業(yè)績，以對其作出深刻而中肯的評價(jià)判斷。在這些方面，現(xiàn)有的審計(jì)人員是無法應(yīng)對的現(xiàn)有的審計(jì)人員的素質(zhì)狀況已成為制約績效審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對績效進(jìn)行全面、客觀公正的分析評價(jià)

四、加強(qiáng)績效審計(jì)的對策

績效審計(jì)，它是政府績效管理的重要組成部分，是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對政府及各隸屬部門事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性效率性效果性和資金使用效益進(jìn)行的審計(jì)及評價(jià)；它是對政府部門事中 事后經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督評價(jià)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)政府科學(xué)管理提高績效的一種獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)從當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和當(dāng)今政府的管理現(xiàn)狀來看，績效審計(jì)已經(jīng)到了非開展不可的程度 正是這樣，不能以原有的工作方式和知識(shí)結(jié)構(gòu)來思考績效審計(jì)，而應(yīng)在現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境 審計(jì)條件審計(jì)手段的平臺(tái)上來研究績效審計(jì)，來構(gòu)造績效審計(jì)

（一）加大宣傳力度，給績效審計(jì)以氛圍

績效審計(jì)，它即將成為政府審計(jì)的主流，這是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求，也是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)使命之所決定因此，大力加強(qiáng)政府績效審計(jì)工作的宣傳力度，做到較大層面上的人，至少是科以上干部樹立績效審計(jì)的觀念，了解績效審計(jì)的意義，認(rèn)識(shí)績效審計(jì)的作用，績效審計(jì)才能得到全社會(huì)的認(rèn)可，工作才能順利開展績效審計(jì)的宣傳可以通過多種形式進(jìn)行，如召開會(huì)議，報(bào)告績效審計(jì)；開班辦學(xué)輔導(dǎo)績效審計(jì)；利用媒體，宣傳績效審計(jì)；等等 通過宣傳，形成良好的績效審計(jì)氛圍，讓績效審計(jì)的科學(xué)理念深入人心，讓績效審計(jì)的先進(jìn)事業(yè)順利發(fā)展

（二）深化體制改革，給績效審計(jì)以陣地

只有加大改革力度，全面建立健全公共財(cái)政體制，大力轉(zhuǎn)變政府職能，科學(xué)理順政府關(guān)系，優(yōu)化政府結(jié)構(gòu)，才能真正從根本上解決政府部門人浮于事 效率低下的狀況，才能促進(jìn)社會(huì)主義法制經(jīng)濟(jì)，才能促進(jìn)政府審計(jì)由純粹的監(jiān)督機(jī)制向完善的公共財(cái)產(chǎn)激勵(lì)約束機(jī)制轉(zhuǎn)變，從而解決當(dāng)前績效審計(jì)無從下手 無法下手等方面的問題政府部門的體制改革不僅能促使公共財(cái)產(chǎn)效益的提高，而且也會(huì)更加重視制約績效審計(jì)發(fā)展中的深層次問題，更加注意解決績效審計(jì)發(fā)展中的具體問題科學(xué)合理的政府體制，能使政府的效能提高，能產(chǎn)生輝煌的成效，也有益于審計(jì)部門對公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的效益性效率性的審計(jì)這樣，政府績效審計(jì)就會(huì)得到全面的重視，得到深入的發(fā)展

（三）建立完善法規(guī)，給績效審計(jì)以武器

法律法規(guī)是開展政府績效審計(jì)的關(guān)鍵性的問題，依法審計(jì)是審計(jì)的基本原則，法律法規(guī)是審計(jì)人開展審計(jì)業(yè)務(wù)的基本武器只有用法律法規(guī)的形式把績效審計(jì)確定下來，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)才有法可依目前，在績效審計(jì)的實(shí)踐中，還沒有擺脫傳統(tǒng)習(xí)慣和傳統(tǒng)定式的制約，大都用傳統(tǒng)審計(jì)來開展績效審計(jì)，跳不出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子，使得績效審計(jì)缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容 因此，國家有關(guān)部門要認(rèn)真總結(jié)在政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任和專項(xiàng)資金審計(jì)中取得的績效評價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng) 操作性比較強(qiáng)的政府績效審計(jì)的相關(guān)法規(guī)只有把績效審計(jì)的審計(jì)對象審計(jì)目的審計(jì)程序?qū)徲?jì)評價(jià)等作出法律條例方面的規(guī)定，績效審計(jì)才能有效地進(jìn)行特別是要建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評價(jià)體系，這是審計(jì)實(shí)踐反復(fù)證明了的問題 評價(jià)一個(gè)單位一個(gè)部門一名領(lǐng)導(dǎo)的公平程度，取決于指標(biāo)評價(jià)體系的科學(xué)程度同時(shí)，審計(jì)部門也要在績效審計(jì)方面實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制審計(jì)工作稽查制度，以進(jìn)一步明確績效審計(jì)的要求有了一些基本性的法律法規(guī)和操作層面上的制度，并在日后的實(shí)踐中不斷修訂和完善，績效審計(jì)就會(huì)開展得有聲有色

（四）注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給績效審計(jì)以驍將

績效審計(jì)是對政府活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性效率性效果性的審計(jì)，與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績效審計(jì)對審計(jì)人員自身素質(zhì)的要求較高一般來說，做績效審計(jì)的審計(jì)人員，除了要有做財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)外，還必須具有公共管理學(xué) 電子計(jì)算機(jī)工程學(xué)心理學(xué)等多方面的知識(shí)，而現(xiàn)有的審計(jì)人員中大都缺乏這方面的知識(shí)因此，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，是做好政府績效審計(jì)的前提條件 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，可以舉辦各種類型的學(xué)習(xí)班，強(qiáng)化教育；國家審計(jì)署應(yīng)組織編寫績效審計(jì)的教材，通過網(wǎng)絡(luò)，面向全體審計(jì)人員傳道授業(yè)，以提高審計(jì)人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)政府績效審計(jì)方面的能力審計(jì)戰(zhàn)線有了這樣一批驍將勇士，績效審計(jì)的事業(yè)就會(huì)興旺，績效審計(jì)的明天就會(huì)輝煌。

第二篇：淺談經(jīng)營績效審計(jì)

淺談經(jīng)營績效審計(jì)

鄧 峰

近年來，長虹集團(tuán)經(jīng)歷了系列經(jīng)營機(jī)制改革，打破以往“火車頭式”的經(jīng)營管理模式，轉(zhuǎn)型建立“聯(lián)合艦隊(duì)”。集團(tuán)改變大包大攬的集權(quán)模式，把經(jīng)營職能下放給公司各個(gè)產(chǎn)業(yè)群，讓各個(gè)產(chǎn)業(yè)公司獨(dú)立運(yùn)作，直接面向市場。集團(tuán)只管方向、目標(biāo)和結(jié)果，每年初向各子公司下達(dá)績效指標(biāo)，簽定績效合同，結(jié)果按績效完成情況對經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行考核。作為企業(yè)管理重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，積極參與到企業(yè)經(jīng)營機(jī)制改革當(dāng)中，圍繞企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方式和方法，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)到經(jīng)營績效審計(jì)就是長虹內(nèi)部審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的探索和實(shí)踐。本文僅就經(jīng)營績效審計(jì)這一議題作簡略的探討。

一、經(jīng)營績效審計(jì)的定義

經(jīng)營績效審計(jì)是指根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部與各子公司簽定的經(jīng)營績效合同確定的責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)，全面審計(jì)各子公司內(nèi)經(jīng)營管理責(zé)任履行情況，核實(shí)績效指標(biāo)完成情況，評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，揭示經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，提出管理改進(jìn)建議，促進(jìn)和幫助各子公司管理層提升經(jīng)營管理水平和提高運(yùn)營效率及效益。

二、經(jīng)營績效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比較分析

經(jīng)營績效審計(jì)相對于以往開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是指干部離任審計(jì)，更適應(yīng)公司管理的需要，主要體現(xiàn)在：

1、審計(jì)目的更側(cè)重于經(jīng)營管理。干部離任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加強(qiáng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)勤政廉政，認(rèn)真履行職責(zé)，全面改善和加強(qiáng)經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)的保值增值。同時(shí)審計(jì)結(jié)果又是人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、晉升和免職的參考依據(jù)。而經(jīng)營績效審計(jì)則緊緊圍繞生產(chǎn)經(jīng)營這個(gè)主線，通過全方位的審計(jì)，綜合地評價(jià)管理團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營業(yè)績，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理中存在的問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助改善公司內(nèi)部控制和管理，提高運(yùn)營效率和效益。同時(shí)審計(jì)結(jié)果則主要是為管理部門考核各子公司提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

2、審計(jì)時(shí)效性得到有效加強(qiáng)。現(xiàn)實(shí)工作中干部離任審計(jì)普遍存在事后審計(jì)的情況，經(jīng)常是數(shù)年一次，就是發(fā)現(xiàn)問題也是事過三秋，而且當(dāng)事人已離任，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題也難以核對，責(zé)任難以明確劃分，整改措施更難以有效落實(shí)。而經(jīng)營績效審計(jì)的開展，一定程度上解決了以往審計(jì)時(shí)效滯后這一缺陷，因“審計(jì)關(guān)口”前移，對內(nèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，可以及時(shí)提出，及時(shí)予以糾正和整改。

3、審計(jì)意見書得到更好落實(shí)。由于干部離任審計(jì)是在干部離任后進(jìn)行，因此，審計(jì)結(jié)果出來后，新上任的管理者對前任形成和存在的問題，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無法處理或不好處理的情況，在工作銜接上出現(xiàn)空檔，致使審計(jì)意見書得不到落實(shí)。而經(jīng)營績效審計(jì)，是公司每年兌現(xiàn)績效獎(jiǎng)勵(lì)前的例行審計(jì)，目的是核實(shí)經(jīng)營業(yè)績，改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，與管理者有共同的追求目標(biāo)，因而審計(jì)提出的改進(jìn)意見和建議，能夠被管理者采納和執(zhí)行，審計(jì)意見書能夠得到有效落實(shí)。

三、如何搞好經(jīng)營績效審計(jì)

1、取得集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層的重視與支持是搞好績效審計(jì)的前提

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)其實(shí)質(zhì)是企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，與各職能部門的具體管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門因其超脫于具體管理之外，加之所處的視野更廣，所以更易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營各部門、1

各環(huán)節(jié)及管理系統(tǒng)中存在的問題，從而提出修正建議供經(jīng)營者參考。在現(xiàn)實(shí)情況下，人們往往習(xí)慣于相關(guān)職能部門的管理，但對于內(nèi)部審計(jì)部門的工作不都是十分理解和合作，這就需要集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層給予內(nèi)部審計(jì)部門的重視和大力支持，有意識(shí)地樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，把內(nèi)部審計(jì)建設(shè)看作是企業(yè)的核心競爭力，使被審計(jì)單位逐漸了解并接受“內(nèi)部審計(jì)部門不只是具有審計(jì)監(jiān)督職能，而更主要是具有審計(jì)服務(wù)職能”的觀念，變被動(dòng)接受審計(jì)為主動(dòng)要求審計(jì)。

2、建立科學(xué)完善的績效考核指標(biāo)體系是搞好經(jīng)營績效審計(jì)的基礎(chǔ)

績效考核指標(biāo)體系主要是指管理團(tuán)隊(duì)KPI關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，在建立考核指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略為導(dǎo)向，盡可能地對績效指標(biāo)進(jìn)行量化，給不同的績效指標(biāo)以合理的權(quán)重，應(yīng)重視對學(xué)習(xí)創(chuàng)新、企業(yè)長期利益和長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ脑u價(jià)。建立科學(xué)完善的考核指標(biāo)體系應(yīng)緊密結(jié)合以下因素：

（1）以集團(tuán)公司經(jīng)營目標(biāo)為主，兼顧中、長遠(yuǎn)目標(biāo)，密切結(jié)合被考核單位的實(shí)際狀況，將經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為KPI考核指標(biāo)并分解到各被考核單位。

（2）考核指標(biāo)必須具備可操作性、公正性、連續(xù)性和全面性。可操作性就是考核指標(biāo)應(yīng)具有合理性，盡可能地符合實(shí)際要求，既不能讓各被考核單位面對考核指標(biāo)遙不可及，也不應(yīng)使其輕易地完成；公正性就是兼顧集團(tuán)公司與各被考核單位及其之間的利益，對同一層次、同一工作性質(zhì)管理團(tuán)隊(duì)的績效考核指標(biāo)必須在橫向上尋求一致，如同站在同一起跑線上；連續(xù)性就是在沒有重大因素影響下，考核指標(biāo)應(yīng)有相對穩(wěn)定性，不可隨意更改，保持考核指標(biāo)口徑的統(tǒng)一；全面性就是財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)要通盤考慮，彼此兼顧，權(quán)衡利弊，防止被考核單位為眼前利益、急功近利，損害單位的發(fā)展后勁。

（3）管理團(tuán)隊(duì)KPI關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)確定后，績效考核細(xì)則的制定是極其重要的。科學(xué)完善的考核指標(biāo)體系要求把績效考核細(xì)則作為“經(jīng)濟(jì)杠桿”來運(yùn)用，這個(gè)“經(jīng)濟(jì)杠桿”將起到自動(dòng)調(diào)節(jié)各被考核單位經(jīng)營行為的作用，使被考核單位要想獲取本單位最大的經(jīng)濟(jì)利益，就必須相應(yīng)地兼顧集團(tuán)公司的整體利益和自身的長遠(yuǎn)利益。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和健全有效內(nèi)部控制是搞好經(jīng)營績效審計(jì)的關(guān)鍵

集團(tuán)公司各產(chǎn)業(yè)子公司因生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的不同，其會(huì)計(jì)核算的具體形式也各有不同，另外其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度也不盡相同。主觀和客觀的原因要求必須加大規(guī)范會(huì)計(jì)核算的力度，如盡可能采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，與集團(tuán)相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策等，保證各產(chǎn)業(yè)子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益反映出來的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的，使其考核指標(biāo)數(shù)據(jù)能夠易于審計(jì)核實(shí)。

一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度是由各層次、各部門、各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，縱橫交錯(cuò)的體系組成的。事實(shí)上，有了內(nèi)部控制制度的單位，仍有發(fā)生問題的可能和先例。制度是由人制定和執(zhí)行的，一個(gè)健全有效地內(nèi)部控制度還應(yīng)包括建立一個(gè)“制度執(zhí)行人責(zé)任追究制”制度，有效的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，才可能最大力度地防止企業(yè)弄虛作假，發(fā)生壞賬、潛虧等國有資產(chǎn)流失或損失。

4、提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是搞好經(jīng)營績效審計(jì)的必要條件

隨著長虹集團(tuán)的變革發(fā)展，產(chǎn)業(yè)布局橫跨多個(gè)領(lǐng)域，規(guī)模越來越龐大、業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，在這樣的經(jīng)營環(huán)境之下對內(nèi)部審計(jì)人員的要求也不斷提高，更需要具有綜合知識(shí)能力的多元化高素質(zhì)人才。經(jīng)營績效審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、經(jīng)營和管理領(lǐng)域，審計(jì)工作要求審計(jì)人員在知識(shí)構(gòu)成上也應(yīng)該是復(fù)合型的，除了要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)之外，還需要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)，以面對在實(shí)際工作中所遇到的各種問題。其次，在業(yè)務(wù)

上，要熟悉經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系；要較熟練地掌握國家財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度等相關(guān)政策及規(guī)定；要基本了解各產(chǎn)業(yè)子公司的生產(chǎn)工藝流程；要熟悉各產(chǎn)業(yè)子公司的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)核算方法以及內(nèi)部控制制度等有關(guān)情況。

結(jié)語 經(jīng)營績效審計(jì)適應(yīng)了集團(tuán)對各產(chǎn)業(yè)子公司管理和監(jiān)督需要，符合內(nèi)部審計(jì)由“審計(jì)監(jiān)督型”向“審計(jì)服務(wù)型”轉(zhuǎn)變的發(fā)展趨勢。通過開展經(jīng)營績效審計(jì)，有力促進(jìn)了各產(chǎn)業(yè)子公司經(jīng)營管理水平提升，有效防止了各產(chǎn)業(yè)子公司虛報(bào)經(jīng)營業(yè)績，同時(shí)也為集團(tuán)考核管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)營業(yè)績提供了真實(shí)數(shù)據(jù)。但經(jīng)營績效審計(jì)也存在審計(jì)涉及范圍大，審計(jì)時(shí)間集中等不利因素，尚需進(jìn)一步總結(jié)和完善。只要我們重視內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新，通過不斷探索實(shí)踐，就能使我們內(nèi)部審計(jì)工作更上一層樓。

第三篇：績效審計(jì)參考書籍

績效審計(jì)參考書籍

1.袁軍等譯.政府績效審計(jì)[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 1992

2.北京:鮑國明.國外績效審計(jì)方法與案例[M].北京: 中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2003

3.審計(jì)署外事司.國外績效審計(jì)簡介[M].北京: 中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2003

4.邢俊芳等.最新國外效益審計(jì)[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

5.陳華等.最新國外績效審計(jì)（上、下）[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004

6.蔡春.績效審計(jì)論[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社, 2006

7.羅美富等.英國績效審計(jì)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005

8.曾壽喜等.效益審計(jì)基礎(chǔ)[M].廣州:中山大學(xué)出版社, 2005

9.彭華彰.政府效益審計(jì)論[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006

10.陳志剛.深圳績效審計(jì)案例選編[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社, 2006

11.董大勝.政府效益審計(jì)案例選編[M],北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006

12.中國審計(jì)學(xué)會(huì)立項(xiàng)課題研究報(bào)告（2004-2005）[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2006

13.中國審計(jì)學(xué)會(huì).審計(jì)署立項(xiàng)課題研究報(bào)告（2006-2007）[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2008

14.謝力群.宏觀服務(wù)型績效審計(jì)模式實(shí)例[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008

15.韓明升.結(jié)合型績效審計(jì)實(shí)務(wù)[M].青島：青島出版社，2009

16.祁敦芳,葉鵬飛,葉忠明,王冠英.政府績效審計(jì)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009

17.課題組編譯.國外績效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2010

18.趙耿毅.績效審計(jì)指南[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2011

19.審計(jì)署審計(jì)科研所《審計(jì)研究報(bào)告》《審計(jì)研究簡報(bào)》《國外審計(jì)動(dòng)態(tài)》2003-2010

推薦人：陳希暉

2011年11月5日星期六

第四篇：審計(jì)局績效審計(jì)工作總結(jié)

審計(jì)局績效審計(jì)工作總結(jié)

XX區(qū)審計(jì)局堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以深化創(chuàng)新為動(dòng)力，緊緊圍繞和服務(wù)于區(qū)委、區(qū)政府中心工作，不斷促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，立足建設(shè)“廉潔、高效、服務(wù)型政府”戰(zhàn)略，立足服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展大局，解放思想、大膽實(shí)踐、積極探索績效審計(jì)模式方法，做了些大膽的嘗試，取得了一定的效果。

一、主要做法和經(jīng)驗(yàn)

(一)突出重點(diǎn)、全面展開。績效審計(jì)作為全新審計(jì)模式給審計(jì)工作帶來全新的視角和審計(jì)理念的全面更新，我局在繼續(xù)扎實(shí)做好常規(guī)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，突出績效審計(jì)重點(diǎn)，步步為營，穩(wěn)扎穩(wěn)打，逐步實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)項(xiàng)目占總審計(jì)項(xiàng)目比重80%以上，直至全面覆蓋。一是在項(xiàng)目計(jì)劃安排上下功夫。選取績效相對明顯，操作相對簡單的績效重點(diǎn)項(xiàng)目，如財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、惠民民生政策落實(shí)和政府重大投資基建項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的執(zhí)行便于分析公共資金運(yùn)行、強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約和政府重大資金運(yùn)作等的效率、效果和效益情況，同時(shí)這也是直接關(guān)乎老百姓民生的切身利益。二是在挖掘績效審計(jì)資源上下功夫。搞好績效審計(jì)工作離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持;離不開相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合;離不開人大的依法監(jiān)督;離不開法律法規(guī)的保障。我局依托審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，落實(shí)政府績效目標(biāo)考核制度，融合組織、紀(jì)檢、司法等監(jiān)督資源，積極開發(fā)利用有效審計(jì)資源，保障績效審計(jì)有序開展。三是在轉(zhuǎn)化績效審計(jì)成果上下功夫。增強(qiáng)績效審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用，注重查處問題整改，注重從制度層面提出：資金使用績效考評、權(quán)力監(jiān)督制約量化;化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等審計(jì)建議，轉(zhuǎn)化為政府決策和被審計(jì)單位的整改措施，不斷樹立績效審計(jì)信心，培養(yǎng)績效評估能力，提高績效考評能力。

(二)以點(diǎn)帶面，搞好結(jié)合。我局在開展績效審計(jì)試點(diǎn)工作以來，就沒有將攤子鋪得過大，而是力求“精做一個(gè)項(xiàng)目，鍛煉一支隊(duì)伍，總結(jié)一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提升一檔層次”。在項(xiàng)目審計(jì)過程中做到“四個(gè)結(jié)合”。一是績效審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。特別是在常規(guī)審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議中注入績效評價(jià)因子，提示財(cái)務(wù)收支的“真實(shí)性”、“合法性”和“效益性”，實(shí)現(xiàn)“三性”完美結(jié)合，突出評價(jià)效果;二是績效審計(jì)與跟蹤審計(jì)相結(jié)合。利用跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度大、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益體現(xiàn)充分的特點(diǎn)，有利于客觀綜合評價(jià)，有利于顯現(xiàn)整改效果。三是績效審計(jì)與“三責(zé)聯(lián)審”相結(jié)合。“三責(zé)聯(lián)審”有利于全面考核了解干部，提高選人用人公信度，有利于整合監(jiān)督資源，增強(qiáng)監(jiān)督合力，提升干部監(jiān)督的綜合效益。同時(shí)，“三責(zé)聯(lián)審”是組織、人事和審計(jì)多部門協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮合力效應(yīng)作用，更有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期政績的客觀公正評價(jià)。四是績效審計(jì)與效能建設(shè)相結(jié)合。充分與機(jī)關(guān)作風(fēng)效能建設(shè)活動(dòng)聯(lián)系起來，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)控重大違法違規(guī)問題;公共財(cái)政服務(wù)能力;財(cái)政資金使用效益;專項(xiàng)資金管理使用情況;政府債務(wù)資金和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等，適時(shí)調(diào)整審計(jì)力量，審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃。

(三)重視交流，以訓(xùn)促審。2008年到今我局先后派員參加審計(jì)廳、市審計(jì)局的績效審計(jì)相關(guān)培訓(xùn)15人次，邀請專業(yè)人士授課5次，自行組織專題培訓(xùn)8次，視頻學(xué)習(xí)6次，項(xiàng)目案例分析10次，績效審計(jì)理論研討6次。培養(yǎng)出一批較專業(yè)的績效審計(jì)人才隊(duì)伍。“他山之石，可以攻玉”，我局重視向績效審計(jì)開展得早、有成效的兄弟審計(jì)單位的交流學(xué)習(xí)。先后到錫山、濱湖學(xué)習(xí)取經(jīng)，并適時(shí)關(guān)注省內(nèi)、外績效審計(jì)動(dòng)向，借鑒消化吸收績效審計(jì)成果，通過交流學(xué)習(xí)，開闊了審計(jì)人員的視野，提升了績效審計(jì)效率，營造了鉆研業(yè)務(wù)的氛圍，起到了事半功倍的效果。針對工程項(xiàng)目效益審計(jì)無評價(jià)參照系的問題，我局基建科根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)撰寫了題為《運(yùn)用可行性研究報(bào)告開展對政府投資工程的效益評價(jià)》的論文，得到審計(jì)同行的認(rèn)可。

(四)績效并重，探索創(chuàng)新。我局開展績效審計(jì)項(xiàng)目以來，在探索中求創(chuàng)新，堅(jiān)持宏觀著眼，微觀入手，突出精品意識(shí)，不斷追求項(xiàng)目質(zhì)量。從審前調(diào)查，方案制定，人員配備均突出績效理念，績效并重，效優(yōu)先于績。

2009年我局在對XX區(qū)建設(shè)與發(fā)展展示中心項(xiàng)目投資效益審計(jì)中指出：

1、該項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)率招投標(biāo)形式不值得推廣;

2、部分工程設(shè)計(jì)未優(yōu)化，重復(fù)施工，增加了工程造價(jià);

3、項(xiàng)目業(yè)務(wù)開展單一，日常維護(hù)管理費(fèi)用高，社會(huì)效益差。同時(shí)建議：該項(xiàng)目完成后，以展覽、會(huì)議業(yè)務(wù)為核心，向文化、娛樂休閑等多元化發(fā)展。既發(fā)揮項(xiàng)目的社會(huì)效益，又提高投入的經(jīng)濟(jì)效益，還可以解決中心運(yùn)營管理費(fèi)用。使得展示中心得到優(yōu)化發(fā)展空間。2010年我局在對惠山中等專業(yè)學(xué)校新建項(xiàng)目投資效益審計(jì)中，通過對學(xué)校建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益三方面分析，得出如下結(jié)論：從社會(huì)效益角度看，校園環(huán)境煥然一新，教學(xué)硬件設(shè)施現(xiàn)代一流，辦學(xué)水平顯著提高;從環(huán)境效益看，項(xiàng)目的施工、運(yùn)營嚴(yán)格按照環(huán)境保護(hù)的相關(guān)規(guī)定實(shí)施，生態(tài)環(huán)境得到明顯改善;然而由于超規(guī)模建設(shè)導(dǎo)致大量教學(xué)設(shè)施、學(xué)生宿舍閑置，造成一定程度的社會(huì)公共資源和財(cái)政資金浪費(fèi)，同時(shí)使學(xué)校背負(fù)了沉重的債務(wù)而無力償還，形成惡性循環(huán)，完全有悖于項(xiàng)目立項(xiàng)的初衷。一味追求“高、大、全”的詬病引起了政府相關(guān)部門的重視。

2010年我局在對惠山新城中心學(xué)校項(xiàng)目投資效益審計(jì)中發(fā)現(xiàn)截至2010年7月學(xué)校招生2918人，其中寄宿生2007人，已經(jīng)處于飽和狀態(tài)，未來發(fā)展空間受限。另外，該項(xiàng)目存在超概算、高估冒算問題，部分設(shè)備投資未考慮后期運(yùn)行管理成本，影響了資金的經(jīng)濟(jì)性和效益性。同時(shí)指出：惠山新城中心學(xué)校為惠山新城不斷完善的各項(xiàng)配套設(shè)施和最佳人居環(huán)境打下了有力的基礎(chǔ)，它的建成抖動(dòng)了周圍地區(qū)的房產(chǎn)價(jià)格，增加了區(qū)財(cái)政收入，推動(dòng)了惠山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、存在的問題

1、沒有規(guī)范的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于看問題的層次、角度不同，且缺乏統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只能“仁者見仁，智者見智”。

2、小項(xiàng)目偏多，績效難以顯現(xiàn)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模小，資金投入量小，造成績效評價(jià)層次不可能高，效果也不可能太好。

3、績效審計(jì)理論研究相對滯后。基層審計(jì)機(jī)關(guān)重實(shí)踐而輕理論研究，形成理論實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)難以升華成指導(dǎo)實(shí)踐的理論依據(jù)。

4、人員配置捉襟見肘。由于績效審計(jì)要求復(fù)合型審計(jì)人才，需要精通多門審計(jì)會(huì)計(jì)以外的知識(shí)，亟待改善人員結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計(jì)力量。

三、下步設(shè)想和打算

進(jìn)一步發(fā)揮一線審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性探索創(chuàng)新績效審計(jì)模式。

進(jìn)一步更新審計(jì)理念積極實(shí)踐探索績效審計(jì)，注重理論探討研究。進(jìn)一步開拓績效審計(jì)的深度和廣度。

進(jìn)一步落實(shí)績效問責(zé)制度。擯棄調(diào)而不查，問而不責(zé)。

第五篇：大學(xué)績效審計(jì)實(shí)施辦法

蘭州大學(xué)績效審計(jì)實(shí)施辦法（校審計(jì)字〔2011〕16號(hào)）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范績效審計(jì)工作，優(yōu)化配置資源，提高教育資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《蘭州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱績效審計(jì)，是指審計(jì)處依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對校內(nèi)各單位資源使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)。

第三條 審計(jì)處依法獨(dú)立開展績效審計(jì)工作，也可與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作或聘請有關(guān)專業(yè)人員參與。

第四條 績效審計(jì)應(yīng)著眼于解決問題，立足于提高教育資源使用效益，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）對被審計(jì)單位是否正確履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)并且經(jīng)濟(jì)、有效地執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行審計(jì)；

（二）對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的程度及影響進(jìn)行審計(jì)，為學(xué)校提供績效評價(jià)意見；

（三）對被審計(jì)單位在資源使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在的問題，提出審計(jì)建議以整改提高。

第二章 審計(jì)立項(xiàng)

第五條 選擇和確定績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)遵循重要性、時(shí)效性、增值性和可行性原則。

（一）重要性原則。所選項(xiàng)目對學(xué)校事業(yè)發(fā)展影響較大、社會(huì)和師生員工關(guān)注度較高；

（二）時(shí)效性原則。選擇項(xiàng)目應(yīng)圍繞學(xué)校當(dāng)前的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作，介入時(shí)機(jī)適宜；

（三）增值性原則。所選項(xiàng)目在管理和效益上有改進(jìn)的空間，審計(jì)成果的可利用程度較高；

（四）可行性原則。選擇項(xiàng)目時(shí)要考慮被審計(jì)單位的配合程度、審計(jì)實(shí)施的可操作性。

第六條 審計(jì)處根據(jù)實(shí)際需要，既可將績效審計(jì)單獨(dú)立項(xiàng)，也可將績效評價(jià)作為財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)工程、專項(xiàng)資金等其他審計(jì)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。

第七條 審計(jì)處根據(jù)上級(jí)主管部門的要求、學(xué)校內(nèi)部管理的需要以及審計(jì)力量的可能性，確定績效審計(jì)項(xiàng)目，列入審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第八條 績效審計(jì)的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行績效、專項(xiàng)資金績效、固定資產(chǎn)投資績效、對外投資績效、校辦企業(yè)經(jīng)營績效等方面，也可根據(jù)實(shí)際需要拓展績效審計(jì)范圍。

第九條 預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）審查預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況，分析偏差及原因；

（二）分析和評價(jià)預(yù)算支出效益、資金使用和財(cái)務(wù)管理情況；

（三）審查預(yù)算單位的績效管理措施及執(zhí)行效果；

（四）評價(jià)二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算考核情況；

（五）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

第十條 專項(xiàng)資金績效審計(jì)的主要內(nèi)容是項(xiàng)目資金安排和使用情況，項(xiàng)目管理和實(shí)施情況，項(xiàng)目績效目標(biāo)及完成情況。

（一）項(xiàng)目資金安排和使用情況。審查資金預(yù)算安排及到位情況、資金使用和結(jié)余情況，分析項(xiàng)目資金預(yù)算的合理性、撥付的及時(shí)性以及專款專用、跟蹤監(jiān)管的措施。重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金在使用過程中是否存在截留、挪用及損失浪費(fèi)情況；

（二）項(xiàng)目管理和實(shí)施情況。主要審查項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、實(shí)施、管理、完成、驗(yàn)收等情況，分析管理制度的健全情況及執(zhí)行效果，評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施程序的科學(xué)性、規(guī)范性、有效性；

（三）項(xiàng)目績效目標(biāo)及完成情況。分析項(xiàng)目資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，評價(jià)項(xiàng)目的績效目標(biāo)完成情況。在評價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要關(guān)注項(xiàng)目的社會(huì)效益和環(huán)境效益。

第十一條 固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)分為建設(shè)工程投資績效審計(jì)和大型儀器設(shè)備投資績效審計(jì)。

（一）建設(shè)工程投資績效審計(jì)主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施和運(yùn)行效果。

1.項(xiàng)目立項(xiàng)情況。審查基建工程投資立項(xiàng)的程序和手續(xù)，分析投資決策程序和結(jié)果的合法性、科學(xué)性和效益性；

2.項(xiàng)目實(shí)施情況。審查項(xiàng)目施工、設(shè)備、建材的采購招標(biāo)程序，分析工程項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等情況，評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)、管理、使用、監(jiān)理、審計(jì)等單位溝通協(xié)調(diào)的有效程度；

3.項(xiàng)目運(yùn)行效果。評價(jià)項(xiàng)目運(yùn)行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及對當(dāng)?shù)丨h(huán)境的影響，是否符合可行性研究報(bào)告、概算等立項(xiàng)文件的預(yù)期目標(biāo)。

（二）大型儀器設(shè)備投資績效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、采購程序、調(diào)試驗(yàn)收、管理制度、運(yùn)行狀況、綜合績效等方面。

1.審查設(shè)備購置立項(xiàng)、采購招標(biāo)、調(diào)試驗(yàn)收的程序是否合法合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否完備； 2.審查是否建立健全設(shè)備運(yùn)行管理制度以及執(zhí)行效果；

3.分析設(shè)備運(yùn)行次數(shù)及開機(jī)時(shí)間，在教學(xué)、科研等方面產(chǎn)生的作用和成果，綜合績效是否達(dá)到可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請（立項(xiàng)）書的目標(biāo)。

第十二條 對外投資績效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目管理、投資效益等方面。

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)情況。審查項(xiàng)目決策程序的合規(guī)性，評價(jià)可行性研究的科學(xué)性；

（二）項(xiàng)目管理情況。審查項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性，評價(jià)項(xiàng)目管理部門對項(xiàng)目活動(dòng)的監(jiān)督管理情況；

（三）項(xiàng)目投資效益。評價(jià)項(xiàng)目投資的績效目標(biāo)完成情況，是否存在因決策或操作失誤而導(dǎo)致的損失和浪費(fèi)問題。

第十三條 校辦企業(yè)經(jīng)營績效審計(jì)的主要內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及經(jīng)營績效。

（一）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。審查企業(yè)經(jīng)營決策的合規(guī)性，評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的合法性；

（二）企業(yè)經(jīng)營績效。審查企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成情況以及非正常盈虧的原因，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第十四條 審計(jì)處應(yīng)在實(shí)施績效審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位或者項(xiàng)目組送達(dá)審計(jì)通知書。如有特殊情況，經(jīng)審計(jì)處處長批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施績效審計(jì)。

第十五條 在績效審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)收支不實(shí)或者存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，審計(jì)處可中止績效審計(jì)并啟動(dòng)其他審計(jì)程序。

第十六條 被審計(jì)單位和項(xiàng)目組要積極配合審計(jì)工作，按時(shí)提供相關(guān)資料，對資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕和阻礙審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)。

第十七條 審計(jì)人員可以采取查閱、觀察、訪談、咨詢、抽樣、函證、問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析等方法進(jìn)行審計(jì)取證。

第十八條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位或項(xiàng)目組的意見。

被審計(jì)單位或項(xiàng)目組自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議。

第十九條 審計(jì)處按照規(guī)定的程序，對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，出具績效審計(jì)報(bào)告。

第二十條 審計(jì)處將績效審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)單位。

第五章 審計(jì)評價(jià)

第二十一條 績效審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循重要性、客觀性、準(zhǔn)確性和謹(jǐn)慎性原則。

（一）重要性原則。從績效分析角度，對影響績效的重要問題進(jìn)行評價(jià)；

（二）客觀性原則。在審計(jì)查證的基礎(chǔ)上，依據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見；

（三）準(zhǔn)確性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)措詞恰當(dāng)，表述清楚，審計(jì)結(jié)論要有事實(shí)和依據(jù)的支持；

（四）謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)穩(wěn)健謹(jǐn)慎，對超越審計(jì)范圍、依據(jù)不充分、難以定性的的事項(xiàng)不予評價(jià)。

第二十二條 按照科學(xué)性、客觀性、先進(jìn)性、有效性和可操作性的原則選擇績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（一）法定標(biāo)準(zhǔn)。主要包括法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、有關(guān)政策和文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

（二）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國際標(biāo)準(zhǔn)、國家制定的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工作任務(wù)、歷史最好水平、行業(yè)最好水平等；

（四）參考標(biāo)準(zhǔn)。主要包括預(yù)算、計(jì)劃和合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例和民意評價(jià)，被審計(jì)單位的管理制度、績效目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績，專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家的意見等。

第二十三條 績效審計(jì)評價(jià)采用定性和定量相結(jié)合，定量分析為主、定性分析為輔的評價(jià)方法，具體包括比較分析法、成本效益法、因素分析法、專家評估法、公眾評價(jià)法等。

績效審計(jì)評價(jià)時(shí)可根據(jù)各項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求，選擇一種或多種評價(jià)方法。

第二十四條 績效審計(jì)的定量評價(jià)以結(jié)果導(dǎo)向分析為基礎(chǔ)，圍繞績效審計(jì)評價(jià)內(nèi)容設(shè)置評價(jià)指標(biāo)，逐步建立系統(tǒng)、科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系。

第二十五條 對實(shí)施周期較長的跨項(xiàng)目，可根據(jù)管理需要在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行階段性評價(jià)。主要對被審計(jì)項(xiàng)目的完成進(jìn)度、階段性目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目效益與預(yù)期目標(biāo)的偏差情況等進(jìn)行考核與評價(jià)。

第六章 附 則

第二十六條 被審計(jì)單位按照《蘭州大學(xué)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理辦法》的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改落實(shí)情況書面反饋審計(jì)處。

第二十七條 本辦法自2012年1月1日起施行。