第一篇：社保基金績效審計淺析

社保基金績效審計淺析

社保基金是社會保險制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。對社保基金進行績效審計是規范社保基金運行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。社保基金績效審計概述

1.社保基金績效審計涵義

社保基金績效審計是指審計機關運用科學規范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其下屬機構有關社會保障政策執行情況和執行效果、管理和運作基金的活動情

況、使用管理基金的經濟性、效率性、效果性等內容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社保基金收入、支出項目是否達到預期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績效審計內容

社保基金績效審計是動態審計，即主要對社保基金征收、管理、使用過程的審計。從征收來看，社保基金包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點在于一要檢查國家社保政策的執行及落實情況，檢查社保資金的擴面征繳情況，促使經辦機構做到應保盡保，征收機關做到應收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計，特別是重點單位、重點行業的審計，檢查申報繳費基數是否真實，是否及時足額繳費，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點在于一要審計社保基金管理機構監督情況，分析資金管理的經濟性、效率性及效益性；二要審計社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節約、節源開流，是否將資金真正用于社會保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規定程序、標準及時足額發放，收支是否平衡，有無出現赤字等問題。社保基金績效審計現狀

1.相關法律法規不健全

與市場經濟的發展變化速度比較，社保基金法制建設相對滯后，致使開展績效審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現行法律來評價認定。另外，績效審計一般期限跨度長，這期間相關法律法規變化也大，也為選擇適當的法律法規進行評價增加了難度，從而增加了審計評價難度，并可能影響審計質量。

2.績效審計評價標準不完善

績效審計評價標準是進行績效評價的前提條件和準繩。按照精簡、統一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計機關加大對財政資金支出績效的審計。由于現階段我國缺乏系統的績效審計評價指標體系，就如何對財政資金的使用效益進行準確評價，一直是審計機關開展績效審計時感到棘手的問題。在標準缺乏的情況下，審計人員就不能深入了解社保資金的經濟效益，必須從其它來源“借用”標準或是自己設計某種標準，然后用以衡量審計工作成果，加大了審計風險。

3.審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾突出

一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方，審計人員隊伍知識結構比較單一，現有的審計人員多為會計、審計專業畢業，真正懂法律、懂經營管理、懂金融、懂其他高新專業知識的復合型人才很少，嚴重制約和影響社保基金績效審計工作的質量。

推動社保基金績效審計深入發展的建議

1.健全社保基金法制建設

通過立法途徑，將社保基金績效審計納入到社會主義法律監督之下，才能遵照法律規范，提高社保基金績效審計的效率性、效益性和嚴肅性。構建和完善相關法律法規體系的關鍵在于：（1）提高社保基金審計的立法層次，賦予審計部門足夠的監督權，才能更好地保障社會保險基金的安全和正常運行；（2）在對現有法規進行整合的基礎上，科學界定社會保險基金審計的內容、審計主體及其職責范圍、違法行為及處分，以統一規范基金征繳、管理、支付、運營等行為。（3）對基金審計的工作方式和工作方法做出制度性規定，從法制上完善基金運行各環節，堵塞法網漏洞，實現依法審計的規范管理。

2.牢固樹立民本審計理念

一是樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基金績效審計工作；二是樹立維護人民群眾基本生活權益的意識。社保基金績效審計直接關系到人民群眾的根本利益，關系到社會的穩定，社保審計人員要站在維護老百姓利益，服務人民群眾的高度，監督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規范社會保障體系服務的意識。社保基金績效審計要在促進社保制度建設和規范管理上發揮作用，全面落實績效審計的指導思想，深入研究所發現的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會保障制度服務。

3.探索建立社保基金績效審計的指標評價體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個評價經濟效益、社會效益的績效標準，因此，建立合理的、可操作的指標評價體系已經成為當務之急，這也是績效審計得以穩步推進的瓶頸所在。對社保基金進行績效評價時，應圍繞政府的職能，評價政府工作的經濟性、效率性和效果性。指標內容應包括對經濟效益和社會效益的雙重評價，也應該是定性與定量的有機結合，它的科學性可以在一定程度上體現公平。要通過部門預算執行審計、專項審計調查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。另外，審計也應該在認真總結經驗的基礎上，考慮建立績效審計的操作辦法，以規范審計實踐。

4.加快社保基金績效審計方法及其應用研究

開展社保基金效益審計，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。績效審計方法是決定一個審計項目是否成功的關鍵，這是由績效審計的多樣性、復雜性決定的。績效審計是以一種不重復方式進行的獨立檢查，與傳統的財務收支審計相比，績效審計涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運用更多的調查和評價方法。除了常規的財務審計方法對績效審計同樣適用外，績效審計有時還需要采用一些獨特的方法。因此，在結合我國實際和借鑒國外經驗的基礎上，加快對績效審計方法及其應用研究，特別是對績效審計方法的產生與發展；績效審計方法的體系及種類；問題分析方法與系統分析方法的內涵和特點；問題分析方法與系統分析方法的應用等進行重點研究。

5.積極開展社保基金計算機輔助審計

隨著社會保障信息化管理進程加快，對社保部門的業務數據應予重點關注，包括參保人員基礎信息庫、繳費情況明細庫、支出情況信息庫等等，將財務數據和業務數據進行對比分析，對社保部門計算機系統的安全性進行評估，揭示數據庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監督約束

建立由立法機關、行政、財政、審計和其他外部監督構成的監督機制，防范個人或機構對社保基金的挪用、侵占，保證社會保險基金安全運行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財務數據等；（2）專業機構的監督作用，通過專業機構對社保基金運行效果進行評價，對基金管理人實施相應的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產，維護社保基金的安全運行。

7.提高審計人員的業務素質

首先，要加強審計人員隊伍的建設,改善審計人員的結構。隨著績效審計理念的進一步深入，為完成高質量的審計項目，審計人員必須俱備多元化、現代化的業務素質，并不斷向效率性、超前性、整體性發展。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業人才,提高其比例,以適應這一要求。其次，開展績效審計不同于財務審計,審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識,而且要具備理學、統計學、人力資源管理等許多其他學科的知識。另外審計中定性方法的普遍應用,對審計人員的學識、經驗、分析能力及創造性思維能力提出了更高的要求。故審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針政策、制度、規定等法律法規、學習建立社會保障體系的必要性和重要性，了解國家社會保障今后的發展方向等，而且要通過加強審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，不斷更新審計、財務會計、財務與成本管理、計算機等方面的知識和技術,掌握現代審計技術,樹立和培養創新意識與能力, 全面創建復合型人才，適應社保基金績效審計的發展。

第二篇：社保基金績效審計淺析

社保基金績效審計淺析

社保基金是社會保險制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。對社保基金進行績效審計是規范社保基金運行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

社保基金績效審計概述

1.社保基金績效審計涵義

社保基金績效審計是指審計機關運用科學規范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其下屬機構有關社會保障政策執行情況和執行效果、管理和運作基金的活動情況、使用管理基金的經濟性、效率性、效果性等內容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社保基金收入、支出項目是否達到預期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績效審計內容

社保基金績效審計是動態審計，即主要對社保基金征收、管理、使用過程的審計。從征收來看，社保基金包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點在于一要檢查國家社保政策的執行及落實情況，檢查社保資金的擴面征繳情況，促使經辦機構做到應保盡保，征收機關做到應收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計，特別是重點單位、重點行業的審計，檢查申報繳費基數是否真實，是否及時足額繳費，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點在于一要審計社保基金管理機構監督情況，分析資金管理的經濟性、效率性及效益性；二要審計社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節約、節源開流，是否將資金真正用于社會保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規定程序、標準及時足額發放，收支是否平衡，有無出現赤字等問題。

社保基金績效審計現狀

1.相關法律法規不健全

與市場經濟的發展變化速度比較，社保基金法制建設相對滯后，致使開展績效審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現行法律來評價認定。另外，績效審計一般期限跨度長，這期間相關法律法規變化也大，也為選擇適當的法律法規進行評價增加了難度，從而增加了審計評價難度，并可能影響審計質量。

2.績效審計評價標準不完善

績效審計評價標準是進行績效評價的前提條件和準繩。按照精簡、統一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計機關加大對財政資金支出績效的審計。由于現階段我國缺乏系統的績效審計評價指標體系，就如何對財政資金的使用效益進行準確評價，一直是審計機關開展績效審計時感到棘手的問題。在標準缺乏的情況下，審計人員就不能深入了解社保資金的經濟效益，必須從其它來源“借用”標準或是自己設計某種標準，然后用以衡量審計工作成果，加大了審計風險。

3.審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾突出

一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方，審計人員隊伍知識結構比較單一，現有的審計人員多為會計、審計專業畢業，真正懂法律、懂經營管理、懂金融、懂其他高新專業知識的復合型人才很少，嚴重制約和影響社保基金績效審計工作的質量。

推動社保基金績效審計深入發展的建議

1.健全社保基金法制建設

通過立法途徑，將社保基金績效審計納入到社會主義法律監督之下，才能遵照法律規范，提高社保基金績效審計的效率性、效益性和嚴肅性。構建和完善相關法律法規體系的關鍵在于：（1）提高社保基金審計的立法層次，賦予審計部門足夠的監督權，才能更好地保障社

會保險基金的安全和正常運行；（2）在對現有法規進行整合的基礎上，科學界定社會保險基金審計的內容、審計主體及其職責范圍、違法行為及處分，以統一規范基金征繳、管理、支付、運營等行為。（3）對基金審計的工作方式和工作方法做出制度性規定，從法制上完善基金運行各環節，堵塞法網漏洞，實現依法審計的規范管理。

2.牢固樹立民本審計理念

一是樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基金績效審計工作；二是樹立維護人民群眾基本生活權益的意識。社保基金績效審計直接關系到人民群眾的根本利益，關系到社會的穩定，社保審計人員要站在維護老百姓利益，服務人民群眾的高度，監督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規范社會保障體系服務的意識。社保基金績效審計要在促進社保制度建設和規范管理上發揮作用，全面落實績效審計的指導思想，深入研究所發現的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會保障制度服務。

3.探索建立社保基金績效審計的指標評價體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個評價經濟效益、社會效益的績效標準，因此，建立合理的、可操作的指標評價體系已經成為當務之急，這也是績效審計得以穩步推進的瓶頸所在。對社保基金進行績效評價時，應圍繞政府的職能，評價政府工作的經濟性、效率性和效果性。指標內容應包括對經濟效益和社會效益的雙重評價，也應該是定性與定量的有機結合，它的科學性可以在一定程度上體現公平。要通過部門預算執行審計、專項審計調查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。另外，審計也應該在認真總結經驗的基礎上，考慮建立績效審計的操作辦法，以規范審計實踐。

4.加快社保基金績效審計方法及其應用研究

開展社保基金效益審計，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。績效審計方法是決定一個審計項目是否成功的關鍵，這是由績效審計的多樣性、復雜性決定的。績效審計是以一種不重復方式進行的獨立檢查，與傳統的財務收支審計相比，績效審計涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運用更多的調查和評價方法。除了常規的財務審計方法對績效

審計同樣適用外，績效審計有時還需要采用一些獨特的方法。因此，在結合我國實際和借鑒國外經驗的基礎上，加快對績效審計方法及其應用研究，特別是對績效審計方法的產生與發展；績效審計方法的體系及種類；問題分析方法與系統分析方法的內涵和特點；問題分析方法與系統分析方法的應用等進行重點研究。

5.積極開展社保基金計算機輔助審計

隨著社會保障信息化管理進程加快，對社保部門的業務數據應予重點關注，包括參保人員基礎信息庫、繳費情況明細庫、支出情況信息庫等等，將財務數據和業務數據進行對比分析，對社保部門計算機系統的安全性進行評估，揭示數據庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監督約束

建立由立法機關、行政、財政、審計和其他外部監督構成的監督機制，防范個人或機構對社保基金的挪用、侵占，保證社會保險基金安全運行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財務數據等；（2）專業機構的監督作用，通過專業機構對社保基金運行效果進行評價，對基金管理人實施相應的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產，維護社保基金的安全運行。

7.提高審計人員的業務素質

首先，要加強審計人員隊伍的建設,改善審計人員的結構。隨著績效審計理念的進一步深入，為完成高質量的審計項目，審計人員必須俱備多元化、現代化的業務素質，并不斷向效率性、超前性、整體性發展。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業人才,提高其比例,以適應這一要求。其次，開展績效審計不同于財務審計,審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識,而且要具備理學、統計學、人力資源管理等許多其他學科的知識。另外審計中定性方法的普遍應用,對審計人員的學識、經驗、分析能力及創造性思維能力提出了更高的要求。故審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針政策、制度、規定等法律法規、學習建立社會保障體系的必要性和重要性，了解國家社會保障今后的發展方向等，而且要通

過加強審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，不斷更新審計、財務會計、財務與成本管理、計算機等方面的知識和技術,掌握現代審計技術,樹立和培養創新意識與能力, 全面創建復合型人才，適應社保基金績效審計的發展。

第三篇：社保基金績效審計

社保基金績效審計

隨著我國經濟發展水平越來越高，人們對生活水平的要求也越來越高，特別是現在全球經濟危機的背景下，我國要堅持擴大內需，那完善的社會保障體制就顯得更加的重要，因為只有這樣才能解除大家的各種顧慮，促進大家消費。完善的社會保障制度就顯得尤為重要和迫切。社會保障體系是構成社會主義市場經濟體制基本框架的五大支柱之一，按照我國政府的規劃藍圖，到2010年要建立比較完善和成熟的與市場經濟體制相適應的社會保障體制。《中共中央關于制定國民經濟及社會發展第十二個五年規劃的建議》針對社會保障體系明確提出“堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續方針，加快推進覆蓋城鄉居民的社會保障體系建設”的要求。

關鍵字：

我國社保基金績效審計

我國社會保障資金的范圍包括養老、醫療、失業、工傷、生育等社會保障，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優撫安置和社會捐贈資金等。其制度建立的目的在于保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定，充分發揮其“穩壓器”的作用，促進社會和諧。鑒于社保資金對我國經濟發展的重要意義，從1992年開始開始，審計署先后組織全國各地審計機關對養老保險、失業保險、醫療保險、住房公積金、救災資金等進行了多次全國范圍內的行業審計，近幾年來各地審計機關也根據當地實際情況建立了對社保資金的經常性審計制度。

二、社會保險基金績效審計的評價標準

社會保險基金績效審計主要通過對基金的籌建、管理和使用等環節的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所說的“3E”)的審計,客觀反映和分析評價我國社會保險制度在保護民生、促進發展、維護穩定等方面所發揮的保障功能。

1.經濟性:指基金管理成本保持在較低的水平,以最少的投入實現目標。通過分析社會保險機構規模是否適當,人員數量、結構是否能夠滿足正常業務工作需要。對社會保險機構使用的日常經費和專項經費進行績效評估,減少管理成本。

2.效率性:指基金管理能夠獲得最大的效益,實現最優的投入產出比。運用工商、稅務的登記信息與社會保險的登記信息進行對比,確認單位是否應保盡保。通過將個人繳費信息與住房公積金、個人所得稅的申報情況進行比較,確認單位申報的個人繳費基數是否真實可信。比較基金支出類型與方式,查處違規支出,堵塞漏洞。分析基金平衡運行情況,研究繳費比例和支出范圍的合理調節給基金收支平衡帶來的影響。

3.效果性:指計劃目標完成情況是否實現了預期目標。關注社會保險是否起到基本的保障功能,是否承擔過多責任而造成社會保險不堪重負。關注社會保險對群眾的整體保障力度,通過對各類人群享受的社會保障的分析,分析社會保險的整體保障能力。關注覆蓋面,在制度設計上有無盲區。關注基金使用的公平性,查找社會保險制度在社保基金審計過程中的問題

由于我國的社保基金績效審計工作起步的較晚，現在社保基金績效審計制度有許多漏洞，與現在我國的社保體系發展以不太匹配，所急需改進。

1.當前社保資金傳統的安全問題，如擠占、違規出借、管理不善造成的損失浪費等問題盡管在一段時間里依然存在，但已大為減少；

2.社保資金的管理方式和手段已經得到了很大的改進和提高。傳統的管理方式和手段，單部門管理和決策等，已基本改變；

3.各類社會保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉的社會保障體系已基本建成。如果仍然把主要精力放在查處違規違紀方面，而不檢查政府機構的工作目標，評價其工作的效果、效率和效益，那么，社保資金審計的路子會越走越窄，由此得出的真實、合法性審計結論也往往也會帶有很大的局限性

社保基金績效審計制度的發展 1.健全社保基金法制建設

通過立法途徑,將社保基金績效審計納入到社會主義法律監督之下,才能遵照法律規范,提高社保基金績效審計的效率性、效益性和嚴肅性。

2.獨立高效的監管。

社保基金管理部門對所負責的社保基金的管理運營活動及責任保持獨立地位，監管機構與監管對象及其他機構之間的職權邊界明確，互不干涉、越位，又密切合作。目前，各國社會保險基金的行政管理雖然并不完全一致，但在一國之內的監管部門則趨于統一。

3.市場化運營與監管。

通過構建多層次社會保險制度，鼓勵發展補充養老保險計劃，實施部分基金制模式，引入個人賬戶機制，部分項目實施社會保險的私有化改革，呈現出社會保險基金監管向市場化發展的趨勢。在投資監管方面，強調以市場化的機制實現基金保值增值，增加基金投資工具和方式，拓寬投資渠道，在借鑒發達市場經濟國家經驗的基礎上，逐漸建立起具有一定市場競爭性的社會保險制度，實施社保基金的市場化運作。

4.社會監督。

充分利用社會力量對社保基金的運行實施監督，這是目前社保基金監管的重要手段。將社會公眾普遍關心關注的重要事項披露出來，實現社保基金的公開、公平、公正運作和管理，使繳費單位和個人能及時、準確、全面地了解社保基金運行的情況，并在此基礎上對社保基金的運營和管理實現更為有效的監督。

第四篇：對社保基金績效審計的認知（xiexiebang推薦）

班級：1006062姓名：李保凱學號：100606210

對社保基金績效審計的認知

【摘 要】社保基金是社會保障制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。社會保險基金績效審計是對社會保險基金征繳、發放、管理和運營的績效情況實施的審計監督。文章針對社會保險基金的內容特點及其相關問題進行簡單闡述。

【關鍵詞】 社保基金績效審計審計內容相關問題

根據國家立法，社保基金是通過各種特定渠道建立的用于實施社會保障制度的專項基金。具有保障基本生活、維護社會穩定、促進經濟發展、維持社會公平、促進國民福利的功能，是市場經濟體制的重要支柱。社保基金包括基本養老保險基金、基本醫療保險基金、工傷保險基金、失業保險基金和生育保險基金。各項社保基金按照社會保險險種分別建賬，分賬核算，執行國家統一的會計制度。

一、開展社會保險基金績效審計的現實需求

1.傳統的真實性、合法性審計發揮作用的空間有限,績效審計勢在必行。隨著社會保險制度的逐步健全完善,社會保險法制意識的不斷增強,因此應把社會保險基金的績效審計作為重點，以績效審計為主要方式,促進社保基金的安全完整與規范管理,從制度和管理上揭露分析問題,促進建立社保基金預算,實現社會保障目標,維護群眾切身利益。

2.社保基金運行過程中存在的問題,需要實施績效審計。目前,全國較高的社會保險基金結余增加了管理成本和運營風險,較低的社會保險基金年平均收益率又加大了基金的安全與貶值風險。養老保險個人賬戶試點工作進展緩慢,地方財政解決未來負債的壓力較大。因此,需要各級審計機關在對社保基金進行審計監督的基礎上,作出獨立客觀評價,提出可具操作性、建設性的意見和建議,為政府宏觀決策提供依據。

二．社保基金績效審計概述

1.社保基金績效審計涵義

社保基金績效審計是指審計機關運用科學規范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其屬下機構有關社會保障政策執行情形和執行效果、管理和運作基金的活動情況、使用管理基金的經濟性、效率性、效果性等內容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社保基金收入、支出項目達到預期目的，為政府和決策者供給有用的反饋信息。

2.社保基金績效審計內容及評價標準

社保基金績效審計主要通過對基金的籌建、管理和使用等環節的經濟性、效率性和效果性（通常所說的“3E”）的審計，客觀反映和分析評價我國社會保險制度在保護民生、促進發展、維護穩定等方面所發揮的保障功能。

（1）社保基金績效審計的主要定量指標

1．經濟性指標：資金管理成本保持在較低的水平，以最少的投入實現目標，通過分析社會保險機構規模是否適當，人員數量、結構是否能夠滿足正常業務工作需要，對社會保險機構使用的日常經費和專項經費進行績效評估減少管理成本。

2.效率性指標：分析基金平衡運行狀況，研究繳費比例和支出范圍的合理調節給基金收支平衡帶來的影響，使基金管理能夠獲得最大的效益，實現最優的投入產出比。

3.效果性指標：關注社會保險是否起到基本的保障功能，是否承擔過多責任而造成社會保險不堪重負，通過對各類人群享受的社會保障的分析，分析社會保險的整體保障能力，看看計劃目標完成情況是否實現了預期目標。

（2）社保基金績效審計主要定性指標

1.給付對象的真實性情況,反映領取社會保險金的單位人員是否參加社會保險并符合領取條件,有無虛報、冒領行為。

2.給付水平情況,反映支付社會保險基金是否按照統一的標準,有無任意擴大或縮小支付范圍。

3.信息獲取情況,反映參保單位和個人是否能夠隨時獲得有關社會保險政策法規、管理制度、基金管理成果等方面的信息。

4.參保對象滿意度情況,反映參保對象對社會保險機構的管理和服務水平是否滿意、滿意的程度如何,以及滿意群體在參保總群體中所占的比重是多少。

5.社會保險金發放及時情況,反映社會保險基金經辦機構是否及時準確足額發放社會保險金,有無拖欠、截留現象。

三．社保基金績效審計的一些難題

1.社會效益方面的評價指標體系難以建立，社會效益是很難用簡單的數據來直觀表示,許多通過民意調調查等方式進行評價,帶有很大的主觀性與偶然性。這就造成評價指標很難量化,很難對社會保險基金績效情況作出全面客觀公正的評價。

2.受制于社會保險基金的管理特點，國家對社會保險基金的收支范圍和管理有著嚴格的規定,具有很強的法定性,基金本身可以調控的余地不大。

3.審計獲取和分析數據口徑不統一，目前與社會保險基金相關管理部門相互之間信息溝通不夠順暢,各自的統計口徑不統一,審計很難對此加以判斷并予以取舍,削弱了績效審計分析的力度。

4.審計人員能力水平還未完全適應。績效審計的復雜性和專業性,需要具有各種知識結構的審計人員參與。

【結束語】社會保險基金與群眾的利益密切相關,各級審計機關要做好收集、研究、分析績效審計涉及的資料，做好事后審計與事前、事中審計相結合，做好社會保險基金

績效審計和其他審計相結合，嚴格審計項目質量控制，提高審計人員綜合業務能力，繼續開展專項審計和審計調查,加強績效分析,推進社會保險基金的平穩運行和進一步完善社會保險制度,促進我國社會保障制度健康高效向前發展。

第五篇：“免疫系統”視角下社保基金審計探討

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“免疫系統”視角下社保基金審計探討

作者：苗連琦

來源：《財會通訊》2011年第01期

一、社保基金審計現狀

2006年7月上海社保案東窗事發，涉案金額達百億元人民幣，使得社保基金問題立即成為社會關注的焦點。2007年隨著原上海市市長陳良宇秘書、上海市寶山區區長秦裕終審被判無期徒刑，震驚全國的上海社保案已進入收尾階段。目前，社保基金監管中主要有以下薄弱點：內控制度缺失，管理不規范；涉及的部門和環節多，管理和監督難度很大；教育管理不夠，一些人法制觀念淡薄；監管力量薄弱，不適應形勢發展。審計作為一只極其重要的監管力量，作為整個國家經濟社會運行的“免疫系統”，遠遠沒有發揮到其應有的作用。這也是自2006年上海社保案之后，浙江金華、河南濮陽、黑龍江阿城等地前赴后繼相繼發案的重要原因。其實，早在2006年2 月，新修訂的 《審計法》第二十三條就明確規定：“審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。”社會保險基金審計是審計機關通過對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保險基金財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。審計監督權是國家法律明確賦予審計部門的職權，既是權力，又是職責，審計部門必須切實履行，不得隨意放棄，加強社保基金審計是審計監督職能的必然要求，尤其在社保基金案頻發、影響惡劣的今天，審計機關更應當充分發揮審計“免疫系統”功能，切實履行好這一神圣而艱巨的職責。

二、“免疫系統”功能在社保基金審計中的運用

審計的“免疫系統”作用是通過預防、揭示、抵御經濟運行中的各種矛盾和各種病害的功能發揮的。那么，針對社保基金，審計也完全具備這三方面的功能。

（一）提前介入、著眼防范：體現了審計“免疫系統”的“預防功能”審計“免疫系統”功能重在預防，而預防即在于注射審計“疫苗”。國家審計具有內生性的威懾作用，審計機關具有超脫經濟社會各方面具體事務的獨立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責任及時發現苗頭性、傾向性問題，及早發出警報，起到預警作用。通過審計“免疫系統”的疫苗，防患于未然，使社保基金安全等得到切實保障，促進社會公平，保障人民群眾利益，推動建立和完善城鄉一體化社會保障制度。這具體體現在對社保基金進行全程審計的三個階段：一是歸集征繳階段。我國現有的社保基金征繳體制（稅務部門和社保部門都具有征繳功能）的復雜性導致社保基金資金流的“入口”比任何國家都顯得亂，在兩個部門的銜接過程當中，信息損失和誤差較大，賬戶不符的情況比例很高，個人賬戶記實記清存在較大困難。因此，審計人員要對可能發生的各種問題做到心中有數，并能對可能出現的各種情況提出切實可行的預防措施。進而言之，審計部門對資金歸集征繳進行審計等于是將資金安全性與完整性的關口前移了，其本身就是發揮審計“免疫系統”功能，順應歷史的潮流，適應社保改革的需要，建立專門的社保審計業務規范，實

現的一個轉變，即從臨時的單項審計向常規的全程審計轉變。二是投資運營及管理階段。社保基金作為“第二財政”資金，其管理和投資運營必須有一套嚴格的有效的規章制度，原因是它涉及到每個社會成員的切身利益，社會性極強。審計人員應該考查社保基金的儲存制度、上繳下撥規定、開支范圍限制、運行管理控制制度等，確保這些規章和制度的建立和完善，堅決保證其做到制度層面上的剛性。三是待遇發放階段。發放是社保制度的“終端”，待遇支付位于社保制度流程的末端，是社保基金資金流的終點，是社會保險制度的目的，關乎參保人的切身利益和構建和諧社會的關鍵。發放標準是否存在，是否符合政府有關規定，以及更具體的查明勞動者應當享受待遇是否真實、公平的具體措施等等，都是審計發揮“免疫系統”預防功能所不可或缺的要考慮的因素。

（二）全程監督、查錯糾弊：彰顯了審計“免疫系統”的“揭示”功能 據法律規定，審計的基本職責是監督，監督就必須查錯糾弊。所以，審計必須查處社保基金全過程中所發生的違法違規行為，即侵害投保人根本利益的各種行為，并依法處置；必須揭示現行針對社保基金的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護社保基金的安全健康并進而提高社保制度的效能，維護國家經濟社會的有效良性安全運行。在社保基金歸集征繳階段，審計人員應審查和揭露的是社保基金是否嚴格按照規定征繳，征集手續是否完備；保費征繳率是否與參保面相適應；有無擅自提高征收比例、擴大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、運營收入是否計入基金總額等等一系列方面。在投資運營及管理階段，重點審計和揭露的是：社會保障基金是否專戶儲存，是否安全有效；調劑基金的上繳下撥是否按規定執行，有無隱瞞、漏報問題；有無擴大開支范圍，擠占挪用、貪污私分基金的問題；基金決算是否真實、全面；基金運行管理控制是否健全，是否存在薄弱環節等等。在待遇發放階段，審計部門對待遇支付環節進行審計，將有利于保障參保人的合法權益，有利于揭露和查處在資金分配和支付等方面出現的諸如：擅自提高社保門檻、降低保障水平、欠發社保資金、隨意克扣、優親厚友、有無違反規定將基金用于風險投資等問題。

（三）完善機制，強化服務：凸顯了審計“免疫系統”的“抵御”功能 審計不僅要揭露社保基金中存在的問題，更要對產生這些問題的原因，進行從現象到本質、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規范機制、強化管理、防范風險的建議，從而完善社保制度，提高其運行質量和績效，最終推動經濟社會全面協調可持續發展。縱觀全過程審計的三個階段，審計部門應該做的是結合《審計署關于加強地方審計機關社會保險基金審計監督工作的意見》的要求，把所有與社保基金有關的諸如財政、勞動、社保、衛生、審計等部門有關社保基金的業務整合起來，努力促成建立一個各司其職又可信息共享的類似ERP系統的信息系統，同時，把完善的社保制度嵌入到這個信息系統中，并這樣就可通過網絡信息系統把社保制度真正貫徹執行下去，避免出現制度層面上的“顯性剛性”和執行層面上的“隱性柔性”，建立系統的長效監管機制。

三、社保基金審計的作用及意義

社會保險制度是完善社會主義市場經濟體制、構建社會主義和諧社會和全面建設小康社會的重要支柱性制度。不言而喻，作為為保障每個公民的福祉而進行的社保基金審計至少發揮了以下兩類作用：

（一）主動預警、促進規范審計憑借本部門的資源優勢和專業技能對社會保障基金全過程進行監督，從源頭上全方位來分析社保基金管理機構和管理者的操作行為是否規范，包括對籌集和征繳機構的征收行為，社會保險經辦機構的基金支付行為以及財政專戶的管理運營情況等，對可能出現的各種風險要做出評估。特別要密切注意社會保障基金支撐能力變化情況，正確評價基金支撐能力，發揮預警作用。另外，通過社會保障審計促進社會保障制度不斷規范、完善，督促經辦機構規范執行社會保障制度。不斷發現社會保障工作中各種不合理、不系統、不協調的制度問題，促進建立城鄉統籌，財政、勞動、社保、衛生等部門相互協調，征繳、管理、運營、支付各環節緊密聯系，各種保障制度相互銜接配套的完善的社會保障制度。而構建和諧社會簡言之指包括社保在內的基本公共服務均等化、民主權利保障制度和拓寬社情民意表達管道，欲實現這一目標需從收入分配、利益調節、社會保障、公民權利保障等環節入手方可達到。毋容置疑，社保基金審計夯實了和諧社會的基礎。

（二）提供保障、推進擴容通過審計查錯糾弊，查處違紀違規，保障社會保障基金征集完整、儲存運營安全增值、支出使用真實有效，即社保基金征、管、用都離不開審計監督。對敢于以身試法者，必須堅決、嚴肅予以查處，維護社會的公平正義，而公平正義正是和諧社會的衡量尺度。此外，審計在提供保障同時，還可以對社保擴容在以下三個方面發揮其獨特作用：首先要監督社會保障支出在財政支出結構中不斷增加比例，使政府對社會保障的投入責任得以落實，擴大社會保障基金規模。其次，督促社會保險擴面，增加基金收入，爭取早日實現社會保障應保盡保社會保障基金應收盡收的目標。最后，還要在確保基金安全的同時，促進探索并建立基金投資運營增值的可靠渠道和途徑。

加強對社保基金的監督，促進社保體系的建立健全，是社保審計的職責所在。加快完善社會保障體系，是維護社會公正、協調社會利益、構建和諧社會的重要方面。社保審計構成了構建和諧社會的一個堅實的基礎。

參考文獻：

［1］劉明輝：《論國家審計“免疫系統”功能》，《中國審計》2008年第24期。

［2］劉英來：《審計是經濟社會運行的免疫系統研討會綜述》，《審計研究》2008年第5期。（編輯袁露芬）