第一篇：社保基金問題研究

自從2001年12月13日《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》頒布以來，社保基金入市就成為一個最熱門的話題。目前，各基金管理公司正在按照全國社會保障基金理事會的有關要求提交參選社保基金投資管理人的申請材料，理事會將在專家評審委員會評選的基礎上最終確定投資管理人的名單，可以說社保基金入市已為期不遠了。社保基金入市到底有何意義呢?

首先，社保基金入市增加了其投資運用渠道，有利于其在保值的基礎上實現增值的目的。過去社保資金的缺口在不斷擴大，另一方面大量的社保資金被閑置，雖然保證了資金的安全，但卻未能充分利用使其增值。允許社保基金通過選擇合適的基金管理公司進入資本市場，擴大了社保基金的投資渠道，更有利于其保值增值。

其次，社保基金入市增加市場資金供給，壯大了機構投資者的力量。據測算，目前國內可用于投資的社保基金約有2000多億元，這部分資金一旦能夠通過合法途徑進入資本市場，就會大大增加市場的資金供給，平衡市場資金供求，同時作為最重要的機構投資者，社保基金的加入，無疑會壯大機構投資者的力量，改變當前機構投資者之間互相搏弈、機構投資者和散戶投資者之間爭利的局面。

再次，社保基金的入市會促進和加速市場新的投資理念的形成。社保基金作為老百姓的保命錢，追求的是資金的安全性、流動性和收益性，控制風險是社保基金入市的前提，因而業績優良的藍籌股將成為其投資的主要品種，而分散投資、波段操作乃至長期持股將可能成為其主要的操作手法。作為機構投資者中最重要的一支力量，社保資金的投資理念將在客觀上起到了投資的引導作用，促進和加速了新的投資理念的形成。

最后，社保基金入市在客觀上會起到穩定市場的作用。社保基金的入市對基金管理公司的運營能力和風險控制能力提出了更高的要求，基金管理公司在提交參選社保基金管理人申請材料、接受專家委員會評選的過程中，需要做大量的前期準備工作，基金管理公司的運作將由此更加規范和透明。作為最重要的機構投資者和市場的中堅力量，基金有意識地減少投機、短線的炒作方式，代之以理性、長期的投資方式，會在客觀上起到穩定市場的作用。

休，有人則希望推遲。他解釋說，從長遠來講，隨著人口結構特別是勞動力結構變化，再加上我國人口預期壽命越來越長，延長勞動時間、延遲退休年齡肯定是趨勢。不過，還要綜合考慮人口結構、就業形勢、老齡化預期等多種因素，“什么時候啟動、用什么辦法，這都還未定。”王曉初強調，一定要找到一種適應國情、能夠平穩過渡的方式。

上海在延遲退休方面率先試點：從2010年10月1日開始，上海展開城鎮企業職工“柔性延遲領取養老金”嘗試。所謂“柔性”，即職工和用人單位協商達成一致，即可最多延長五年退休，“男性一般不超過65周歲，女性一般不超過60周歲”。不過，據當地媒體報道試點兩年多，參與人數僅數以千計。

王曉初表示，上海老齡化程度全國最高，但其老齡化高的主要原因是由于新增人口的數量減少導致，出生率非常低，這一點就跟北京不一樣。“試點的城市必須足夠多，考慮到不同特性，比如有的城市出生率并不低，但同樣老齡化，這樣不同的城市都要探索，要總結經驗，再推出更適合的政策。”他表示，至少“十二五”規劃尚無延遲退休的計劃，還需進一步慎重研究。

近日，人力資源與社會保障部發布消息稱，由于養老保險金缺口巨大，中國擬逐步將法定退休年齡提高到65歲——退休年齡每延遲一年，養老統籌基金可增長40億元，減緩基金缺口200億元。因此，然而“延遲退休”這劑緩解養老金收支平衡“猛藥”不僅不能藥到病除，甚至會帶來不可避免的副作用。

1997年，中國政府制定了《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》，開始在全國建立統一的城鎮企業職工基本養老金制度。然而，1998年我國就有半數省市養老金收不抵支。根據勞動與社會保障部童工數據顯示，2005年底，中國養老基金空帳已達到8000億元，且每年以1000多億元的規模擴大。

截止到2010年，國家養老金個人賬戶本應有資產19596億元人民幣，但實際上卻只有2039億元人民幣，導致17557億元人民幣的缺口將要由政府來償還。據世界銀行的一項估算，從2001年到2075年，中國養老金缺口可能達到9萬億元人民幣，目前對中國養老金缺口的估算，最樂觀的也認為缺口將達到三萬億人民幣。

從2000至2008年間，中國CPI平均2.2%，面對同樣是2.2%的通脹率，養老錢實際上已經處于貶值狀態。而當前，社保五險基金的投資渠道只有存銀行和買國債，不足2%的名義收益率恐怕是世界上收益率最低。

目前中國男女退休年齡的時間分別是60歲、55歲，如果從今年起實施65歲的退休年齡，以每3年提高一歲，則可以使得中國的人口紅利延長到2027年。15年的時間，即便排除通貨膨脹、人口老齡化等增加養老金支出的因素，空帳規模也已經達到27200億元。以不足2%的收益率，又該如何填補這個空帳?

中國養老金制度面臨的很大問題，還在于城鄉之間、地區之間、機關事業單位和企業之間、不同群體之間社會保障待遇的差距很大，甚至一部分人沒有任何保障。2010年初，美世咨詢公司(Mercer)發布全球養老金指數，該指數覆蓋五個大陸、十一個國家的私人和公共養老金體系，在對三大類、40多個指標進行分析比對后, 中國的指數排在倒數第二位, 僅優于日本。美世公司認為：“一個較好的養老體系中, 社會養老保險應能覆蓋到80% 以上的人口, 而中國目前只有25%左右, 即使在覆蓋率較高的北京、上海等城市, 也只有50% 左右。”

下一代人負擔上一代人的養老不僅是自古皆然，也是世界各國的通例，我們需要做的只是對因為人口老齡化造成的下一代人負擔的加重部分進行化解。如同中國人民大學教授鄭功成稱：“只要實現全國統籌制度全覆蓋，未來30年左右完全能夠實現制度自身的收支平衡，有能力避免養老金支付危機。”

目前，中國已經有25個省市實現了省級統籌，但這僅僅只是賬面意義上的統籌，而非實質性的統籌。2010年，國家就已計劃在320個縣開展新型農村社會養老保險試點，但由于新農保、城居保與城鎮職工基本養老保險的銜接轉換通道未徹底打通，農民工的參保率依舊沒有顯著的提高。在這種情況下, 如果延遲退休, 勢必使得擴大基本養老保險覆蓋面的工作受到很大沖擊。延遲退休年齡可能使得許多原本未被制度所覆蓋的人拒絕參保。養老保險覆蓋面低, 自然也減少了養老保險的收入。

國家財政是社會保障指出主要的負責人，但在“十二五”之前，財政用于社會保障的支出多年持續低于10%，同期的行政經費卻高達1/5。與日本、加拿大這樣同期社保支出超過公共財政30%的國家相比，明顯過低。因而壓縮“三公消費”，增加“社保支出”，理當成為緩解社保資金問題的首要出路。更何況，早期國有企業普遍以“低工資無社保”為代價，國家承諾的政府養老沒有兌現，現在一古腦兒要社保基金承擔養老支付，必然使得社保基金壓力持續增大。

而全國各地社保案層出不窮也使得公共權力不斷受到質疑。從1993年開始，廣州8.9億元養老保險金被挪用，無法完全追回;2003年6月，太原市財政局科員挪用社保基金8609萬元;2006年，上海市勞動和社會保障局原局長祝均一違規拆借32億元社保基金??相較而言，全國參保人退休年齡延遲一年，也僅僅只能使養老統籌基金增長的40億元而已。

目前我國實行的“退休金雙軌制”，有兩套并行的養老金體系，一套是政府部門、事業單位的退休制度，個人無須繳納社保，由財政統一支付的養老金;另一套是社會企業單位的“繳費型”統籌制度，單位和職工本人按照整個工齡以總的工資的20%比例來繳納。

這種不平等導致了政府替公務員退休金買單日益變得不可持續。政府2010年向退休公務員的財政轉移支付為218億元人民幣，達GDP的5.4%。人近幾年退休福利巨大的不平等導致了民眾普遍的不滿。20110年時，廣州市人大代表黃瑞麟就爆料：處級公務員退休金能拿到7000—8000元/月，企業的經理們每月自己繳納養老金1000多元，但退休時封頂也就是1700元/月。

不解決體制內外社保的公平正義問題，社保虧空問題無解。體制內沒有繳費的個人賬戶本身沒有積累，卻要按照有積累的形式來發放養老金，沒有人來買單，本身就是一個缺口。

由于上世紀末大批國企由于經營不善宣布破產，從1998年至2001年三年間，國企職工從286萬下降到233萬，下降率達到24.4%，離退休人口卻由115萬升到119萬。大部分國企員工想方設法提前退休，提早享受養老金待遇。1999年至2003年的五年中，提前退休人數達到當期退休人數的20%。而是個主要城市的新增退休人員中，提前退休的已近1/3。部分提前退休的人員是非常健康的，卻往往以喪失勞動能力為由辦理了病退;還有部分行政管理人員以特殊工種名義提前退休。

而對于那些已經內退或提前退休等需要自己繳納養老金的人群而言，延遲退休則是個不折不扣的噩耗。他們需要繳納更多的費用，所獲卻相應減少。多數學者在論證我國延遲退休年齡合理性的時候, 都以預期壽命在延長為主要依據之一。但從數據上看, 我國老年人口60歲以上各年齡組老人的平均余壽在1980至2000年間雖然在提高, 但目前仍遠低于一般發達國家。而如果將退休年齡推至到65歲，按中國人平均壽命72歲來算，退休后只能拿到7年的養老保障金。假定他25歲參加工作，按40年的參保標準來算，平均參保款3000元/年*40年=120000元，退休后保障工資為6000元/年*7年=42000元，憑空損失78000元。

基于美國相關制度的實踐，2010年9月6日，上海市出臺了《關于本市企業各類人才柔性延遲辦理申領基本養老金手續的試行意見》，試行“彈性退休”政策，以此對不同行業的勞動者區別對待。使得一些工作勞累、收入又低的體力勞動者，提前退休得到解脫和享受。

然而對于目前的中國而言，這項政策只會涉及到一個很小的范圍。因為民營企業用人，本來就極少年齡限制，只要對企業有用，七老八十也照樣可以上班。因此，這項政策很大程度上涉及到的就是國有企業等很少一部分人。在公務員、事業單位、國企及壟斷行業的隊伍中，目前工作在一線的多以合同制工人為主，但往往也還有一部分“正式職工”退居二線卻享受特權。缺乏必要的行業監管與考核制度，延遲退休為這些特權職工以及其他有背景者，提供了繼續享受特權5年的便利條件。更為領導者提供了“戀官”“戀職”的絕佳理由。

盡管從2012年開始，中國的人口紅利已逐漸消失，但老齡化并不等于中國勞動力不足。目前中國市場依舊需要由已經繳納社保的人群不斷增加繳納年限、減少領取年限，來填補無底洞似的社保虧空。根據人力資源和社會保障部公布數據顯示，2011年，全國城鎮新增就業1221萬人，城鎮失業人員再就業553萬人，就業困難人員實現就業180萬人，城鎮登記失業率為4.1%。假設我國平均退休年齡延長5年，每年可能會涉及上千萬人。一方面巨量崗位無法騰出，另一方面又很難通過新開發崗位等方式來化解。這不僅意味著人力資源的極大浪費，而且也意味著今后養老金積累的困難，其結果是當年輕的勞動力人口進入老年后，其養老問題將會成為一個更難解決的社會問題。

經濟的全面市場化，已經從根本上改變了人們的就業狀態和觀念，許多人都難以終老于一個職業，失業、更換職業的情形越來越多，而延遲退休年齡，則使得高齡就業者的公平就業權利無從保障。

與“先富后老”的發達國家不同，還沒富裕起來的中國已快步進入了老齡化社會。辛苦半輩子的工薪族對雖然微薄但幾乎是全部生活來源的養老金需求更為迫切，也對公平問題更加敏感。在與之相關的社保、勞動關系尚未理順前，冒然延遲退休很可能是壓倒希望的最后一根稻草。

第二篇：社保基金管理的問題及對策

社保基金管理的問題及對策

社保基金包括養老、失業、醫療、生育和公傷保險金，是政策性較強的專項資金，社保基金涉及弱勢群體的利益，關系到社會的穩定，其管理、使用情況被政府和社會各界廣泛關注。加強對社會保障基金的審計監督，保證社保基金的安全完整，是關注民生、實現和諧社會的重要舉措。近年來，隨著社保基金審計的不斷深化，基金的征

收、使用和管理逐步規范。但從審計情況看，基金管理中還存在一些問題，仍需進一步加以規范，現就社保基金管理中存在的問題及對策談些我的淺見。

一、社保基金管理中存在的問題

1、擴面征繳難度大

目前，參加社會保險的單位主要是國有企業和集體企業，以及部分事業單位和私營企業，而作為主要經濟形式的民營企業由于對參加社會保險認識不到位，認為參保繳費增加企業的負擔，出于利益考慮，不愿意參保。部分國有企業處于明虧和潛虧狀態，繳費存在一定困難，存在拖欠社保費的情況。而效益好的企業認為不存在失業，參加失業保險是做貢獻，往往又不愿意參保。事業單位也未按規定進行參保，事業單位大多是財政撥款，財政尚未將事業單位養老和失業保險費列入預算，同時事業單位的社會保障支出由財政負擔，且不存在失業，所以繳費積極性不高，致使擴面征繳步履為艱。

2、缺乏有效的制約手段，拖欠社保費現象嚴重

社會保險費的及時足額征繳直接關系著社會保險事業的可持續發展。由于社會保險經辦機構沒有行政執法權，因此工作缺乏有力的后盾，稽核也是孤掌難鳴。缺乏行之有效的制約手段，導致拖欠社保費、少報瞞報繳費基數的現象嚴重。其主要原因：一是部分企業效益差，無力繳納或補繳社會保險費。二是部分企業對繳納社會保險費的認識程度不夠。在處理企業利益與職工利益、眼前利益與長遠利益的認識上有偏差，存在“重工資輕保險”的現象。三是社會保險費的征繳強制力不夠。雖然社會保險經辦機構與勞動保障行政部門、地方稅務機關、工商等相關部門合作，但由于各部門受各自職能所限，難以主動配合，其效果也不明顯。對個別惡意拖欠社保費的企業或法人，沒有強有力的法律制約手段等有效的行政處罰措施。

3、五險分立，管理不統一

養老保險、醫療保險、工傷和生育保險通常由社保局經辦，失業保險由勞動就業服務局經辦，造成經辦機構不統一，往往是“各吹各的號，各唱各的調”，管理上不統一，存在重復工作、協調性差等弊端。另外，沒有建立資源共享的平臺，信息無法共享，不能及時全面掌握參加社會保險的總體情況，給管理工作帶來困難。

4、監督管理機制不建全

國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規定“國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保障費征繳管理和監督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本區域內的社會保障費征繳管理和監督檢查工作。”現實工作中，勞動保障部門、財政、審計、監察等部門都具有監管職能，但共同監管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實際上弱化了監督效果。

5、社保內部稽核力量不足

“五險”參保人員、參保基數等基本情況均由單位和企業申報、社保機構審核確認，然后再進行抽樣稽核，稽核范圍太小。其次，由于各社保經辦機構人員編制少，目前尚未配備專門的稽核工作部門和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時代管代辦。由于不是專業稽核人員，對稽核業務不熟，稽核工作不能落到實處。另外因稽核工作成本高，特別是實地稽核，沒有經費保障導致實地稽核工作難以開展。

二、強化社保基金管理的對策

1、加大宣傳擴大參保覆蓋面

加大對社會保險政策的宣傳，使廣大的民營企業了解社會保險政策，充分認識參加社會保險的重要作用和長遠意義，切實按政策辦事，依法參保并及時繳納社保費，保障職工的合法權益。一是充分發揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進行宣傳。二是選派業務骨干，深入到企業，與職工進行面對面交流，為廣大職工解疑釋難，增強職工的參保意識和參保的積極性。三是要借助普法時機，加大社會保險的政策宣傳。切實把民營企業、個體戶和股份制等企業納入參保，減輕社會壓力，維護社會穩定。

2、營造繳費環境，加大征收力度

地方政府要結合實際，制定切實可行的地方性規章，確保從業人員享受憲法規定的社會保險權。社會保險征收部門要改善服務方式，擴大保險范圍，加大征收力度，必要時采取行政、經濟、法律等手段，鼓勵、督促民營企業參加社會保險。同時，地方政府制定相應的激勵機制，要獎懲分明，對積極參保的企業要給予獎勵，對拖延參保、少繳、漏繳社會保險費的單位或企業要督促糾正。對拒不參保、惡意拖欠社保費的要給予處罰，促進民營企業自覺參保，真正做到應保盡保，應收盡收。

3、實行“五險合一”，統一管理

改變現有的三個經辦機構“各吹各的號，各唱各的調”的現狀，加大整合力度，統一為一個經辦機構管理，實行“五險合一”的運作模式，對外統一征繳、統一支付、統一稽核，對內分賬核算，同時搭建統一的計算機管理服務網絡，集中數據、集中信息、實現資源共享，對社保基金的籌集和征繳機構的征繳、基金支付、財政專戶的管理情況實施全程的監督管理。

4、建立和完善社保基金監管機制

建立和完善社會保險基金監督機制，采取各種措施加強基金的監管。一是完善社保經辦機構內部管理制度，全面實現基金征繳、支付、運行過程的科學化、規范化、制度化管理。二是成立基金監管小組，落實專人責任，實行事前、事中、事后監管。三是行政管理、經辦機構、監督部門檢查相結合，對基金進行經常性的監督。勞動保障、財政、審計等部門和社保經辦機構，按照各自的職責，協同配合，齊抓共管，形成行政監管、專業監管、內部監管和社會監管四位一體的監管機制，對基金的運行實現全過程的監管，提高基金管理的透明度，做到公開、透明、安全、高效，定期向社會公布基金征繳、支付、管理和運行情況，接受社會監督。四是充分發揮計算機信息網絡的管理作用，利用計算機網絡進行適時監管。通過各種措施對基金實施全面、動態、實時監管，防范化解基金管理風險，確保社保基金的安全完整。

5、重視稽核工作，加強內部稽核

加強社保經辦機構內部稽核部門建設，從優化整合管理資源入手，組建由專業人員組成的內部審計和稽核隊伍，對參保企業的繳費基數、參保人數，繳費情況進行實地稽核，對支付對象、支付項目進行經常性的審計稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的跑冒滴漏現象。

6、加強社保稅務工商各部門間的配合，共同做好擴面工作

稅務部門要將稅務年審與社保年審相結合、稅務稽查與社保稽核相結合、工商年審與社保年審相結合，對不參加社會保險、瞞報參保人數、少繳漏繳和拖欠社會保險費的單位和企業，稅務機關、工商部門不予年審。稅務機關、工商部門的共同介入，加大執法力度，加大清欠力度，確保擴面征繳。

第三篇：社保基金

全國社會保障基金理事會第四屆理事大會第一次會議15日在北京召開。中共中央政治局委員、國務院副總理張德江出席會議并講話。他強調，全國社會保障基金理事會要深入貫徹落實科學發展觀，全面貫徹落實“兩會”的部署，完善體制機制，不斷擴大基金規模，努力拓寬基金來源渠道，切實完成好社保基金管理運營的各項任務，確保基金保值增值。

張德江深入分析了“十二五”時期我國社會保障基金事業發展面臨的緊迫形勢和繁重任務，指出加強和創新社會管理，保障和改善民生，加快完善社會保障體系，應對人口老齡化挑戰，都對全國社會保障基金事業發展提出了新的更高目標，對全國社會保障基金理事會工作提出了新的更高要求。

張德江強調，面對新形勢、新任務，全國社會保障基金理事會要按照中央確定的方針政策，不斷增強責任感，管理和運營好全國社保基金這筆“保命錢”，并且要深入探索社保基金管理運營的特殊規律，進一步提高工作水平。同時，堅持改革創新，積極探索發展壯大社保基金的新途徑、新模式、新辦法，以改革創新促進社會保障基金事業發展。

張德江還指出，要認真謀劃“十二五”時期工作，認真分析研究國際國內各種因素對社保基金保值增值的影響，科學規劃基金未來發展，大力培養和引進人才，建立健全激勵約束機制，力爭在“十二五”時期實現新的更大發展。

據全國社會保障基金理事會理事長戴相龍介紹，截至2010年12月31日，社保基金會管理的基金總規模為8568億元，比2009年增加802億元，增長10．32％。

戴相龍強調，今年要在投資管理精細化方面狠下功夫，提高識別、度量、防范和化解投資風險的能力。合理配置各類資產，提高長期大額存款收益率，增加對社會保障房建設的支持力度。增加委托股票投資的組合，穩定和增加對股票的投資。增加對未上市公司股權和股權投資基金的投資，適當擴大對境外投資的范圍和金額。要按每年實際投資額2倍以上規模，建立準備程度不同的投資項目儲備庫，做好滾動開發。

據介紹，社保基金會的基金有兩部分，一是中央籌集的全國社保基金，2010年底基金權益積累為7810億元，比五年前增加5800多億元；二是2010年底中央補助地方做實個人賬戶基金積累為566億元。基金成立以來的權益投資收益為2772億元，年均投資收益率

9．17％，高于同期年均通貨膨脹率7．03個百分點。

社保基金為何“出事”？

勞動和社會保障部基金監督司司長陳良說，社會保險基金在征收環節上不能設“過渡戶”，保障社保基金不被地方截留，但有些地方目前做得仍不規范。

他說，自1998年以來，勞動保障部會同其他部委共進行過5次大檢查，其中2000年發現170多億元被擠占挪用，2004年發現有16個省份有擠占挪用情況。

陳良認為，社保基金出現問題，首先是基金監管法規不完善。目前，對社保基金的管理只有《勞動法》中有概括性規定。此外，還有一些文件和規定，但都停留在部委一級，法規層次不高，缺乏對違規行為的有效制約。

其次管理力量和手段有限。有些地區的基層甚至沒有計算機，只能人工記賬。另外社保基金管理人手極少，全國基金監管人員不到100人。如廣東某市只有1個人管理著1.7萬家企業的工傷保險工作。此外，有些人法制、政策觀念淡漠；還有監督不到位。

首重安全，次重增值

對于社保基金的管理，勞動保障部部長田成平表示，管理社保基金第一是確保安全，第二是實現增值。他說：“這是老百姓的錢，你首先要保證基金的安全；但是老百姓的錢存在這里，像個人賬戶基金是20年后、30年后退休了才用的，必須隨著社會的發展不斷增值，才能應付未來的需要。”

勞動保障部于今年下半年發出了《關于進一步加強社會保險基金管理監督工作的通知》，要求嚴格管理社會保險積累基金，除按規定預留必要的支付費用外，全部存入銀行和購買國債，在國家做出新的規定之前，一律不得進行其他投資。明確規定將社會保險基金納入社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占挪用。

“社保基金要增值，應該多給它開辟一些投資渠道，但這個問題要逐步摸索，要持非常謹慎的態度。”田成平表示。

記者近日從勞動保障部獲悉，《社保基金管理條例》現在已納入立法日程，將爭取與制訂中的《社會保險法》同步出臺。(記者劉羊旸 齊中熙)

社保基金已超2萬億

社會保險基金，主要由基本養老保險、失業保險、醫療保險、生育保險、工傷保險五大險種組成。

這五項保險基金的收、支、節余，到去年底共計18435億元，其中收入6968億元，支出5401億元，節余6066億元。近幾年，基金收入每年遞增20%左右。

據勞動和社會保障部基金監督司司長陳良介紹，目前社保基金的收支總規模已超過2萬億元。

社會保險基金是社會保障基金的重要組成部分，它與補充保險、全國社保基金等構成了社會保障基金。

1998年后，社會保險基金采取收支兩條線管理，進入財政專戶，由郵局或銀行代為發放。征收方面，全國有16個省份由稅務機關代征，其余省份由社保機構代征。

（四）社保基金保值增值的必要性

隨著社會的不斷發展，人口老齡化、失業人口增加、因通貨膨脹造成的物價水平上漲等社會問題日益突出。這些問題的不斷加重將會對社會保障基金的支付造成巨大的壓力，會使社會保障基金面臨貶值的風險。從而影響社會經濟的持續發展和國家的安定繁榮。實現社保基金的保值增值，對于進一步推行社會保障制度，完善國家社會保障體系，推動國家經濟發展，確保社會長治久安都具有重要意義。

二、我國社保基金保值增值過程中存在的主要問題

我國目前社保基金運作體系仍處于初期階段，在社保基金的投資和管理過程中還存在著制度不健全，法律不完善的問題。解決這些問題不可能一蹴而就。這就意味著社保基金的保值增值將會是一項長期而艱巨的工作。社保基金如何有效進行保值增值仍然是今后社會保障工作中的重點和難點

（一）投資結構不合理

投資渠道狹窄，投資方式單一，投資結構欠妥。我國對社保基金的投資一直保持謹慎的態度。我國社保基金投資的基本方針是“安全至上，控制風險，拓寬渠道，提高收益”。保證安全性是我國社保基金投資的首要任務。我國于2001年頒布的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，以法律的形式嚴格規定了社保基金投資的范圍和比例。政府對社保基金的投資進行嚴格管制雖然有利于保證投資的安全性，但也極大的限制了投資的渠道和方式，限制了社保基金的市場化運作。而目前我國社保基金收益主要來自于國債收入，這恰恰說明我國社保基金運營方面缺乏有效的投資渠道和手段。社保基金投資渠道狹窄、資產過度集中。造成投資渠道狹窄，投資方式單一，投資結構不合理的弊端。

（二）規模效益難成型

管理分散，組織效率低下，難以形成規模效益。我國目前社保基金實行的是地域性分級管理，社保基金的投資和管理分散在各級勞動、人事、民政、經濟、行政部門。由于各部門自成體系，部門利益各不相同，部門之間缺少溝通和協調，因而在社保基金的投資與管理過程中存在政出多門、多頭管理、利益區域化等現象。而國家管制型的基金運作，由于其權責不清，難以有效防范基金運用過程中可能出現的欺騙、侵吞、挪用及濫用現象，也直接導致了基金運作的低收益率。我國養老基金管理主體與投資主體的權責不清以及管理主體越俎代庖的現狀是導致基金投資效益低下的重要因素，不利于我國基金投資長效機制的建立和運行。這些都導致社保基金投資和管理的運作成本加大，組織效率低下，難以形成規模效益，不利于社保基金的保值增值。

（三）監管力度很薄弱

從我國現行的社保基金管理體制來看，由于缺少統一規劃、總體設計和集中管理，在社保基金的征收、支付、核算、審計等環節上都存在漏洞。另外，基金流失在監管力度不足中嚴重存在，被擠占挪用的基金，大都用于固定資產投資、委托金融機構貸款或自行放貸、投資入股和經商辦企業，有的已難以收回。一些地區還存在對有財政專戶的社保基金不按規定計算利息等問題。另外，除了現行的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》外，在社保基金運營的各環節中也缺少其他相應法律法規的輔助，當出現問題時不能獲得有效的法律援助。管理體制存在漏洞、相關的法律體系不健全都會嚴重削弱社保基金的監管力度，三、我國社保基金保值增值的對策建議

（一）投資結構多元化

根據《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規定：社保基金的投資范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業債券和金融債券等有價證券。在組合投資已被廣泛利用的今天，在考慮安全的同時，應比較大膽地投資一些效益更好的項目(如股票、衍生工具等)，靈活運用投資組合理論，采取多元化的投資方式，不僅要進行金融工具投資，也可以進行實物工具投資，甚至還可能涉及海外市場。為了提高社保基金的投資效益，確保社保基金的保值增值。應在考慮安全性的同時，更為大膽的投資一些收益更好的項目，不能因為一味追求安全性而放棄具有高收益的風險性投資。同時靈活運用多種現代經濟學理論，采取多元化的投資方式。通過擴展投資渠道，增加投資方式，進一步改善投資結構。

（二）主體分工明確化

社保基金屬于社會性公共基金，其政府是社保制度的主導者，當然就是社保基金最重要的管理者，但由于社保基金結構復雜，因此由社會自治性機構組織管理是必要的，避免各級政府及任何機構對社保基金的影響和干預。而我國當前的投資機構主要是全國社保基金理事會，因此應根據所有權與經營權分離的原則，采取委托經營方式(基金管理中心不直接進行投資)，通過競爭，明確高資信、高效益并經過基金理事會資格認定的基金管理公司或銀行的投資主體地位，使全國社保基金理事會逐步退出投資領域，回歸到管理主體的位置。同時，由于養老保險基金數額最大，在整個社會保險制度中占有重要地位，有必要考慮成立專門的養老保險投資銀行。應盡快建立一套新的社保基金管理體系。在重視社保基金管理制度的總體規劃，明確各級管理部門的責任，協調好各級管理部門之間關系的基礎上，按照統一管理、統一分配的原則逐步提高社保基金的統籌層次，由當前的縣市統籌向省級統籌發展，最終實現全國統籌。

（三）制度建設全面化

為社保基金的安全運營埋下了隱患。為了提高社保基金運營的安全性，一方面要重視社保基金管理制度的建設。可根據有關的社保法律法規制定可供操作的完善的基金運營規則。通過設立專門的監管機構和建立起一整套行之有效的靈活的監督機制，以便對社保基金運營的每一個環節都能做到完全監控。隨時對基金運營過程中的失范行為進行糾查。加強制度設計的力度，協調關系，盡快建立社保基金垂直管理體系，統一管理、統一分配，由當前的縣市統籌向省級統籌發展，最終實現全國統籌，以加大基金調劑功能，消除參保職工跨地區流動的障礙。另一方面要健全社保基金監管法律法規體系。在現行的相關法律法規的基礎上應盡快出臺新的更具權威性、操作性的法律法規。對社保基金的性質、資金來源、投資運營、監管者權力邊界、糾紛解決機制尤其是法律責任等問題進行明確界定，再加上其他相關法規、規章、規范性文件，構成完整的社保基金監管法律法規體系，使社保基金的投資與監管有法可依。并且使各級政府調動其積極性，健全分擔機制，使各個部門責任明晰。

著社會保險事業的快速發展，社會保險覆蓋面不斷擴大，社會保險基金結余也越來越多，到2009年底，全國五項社保基金累計結存18942億元（其中養老保險12526億元、醫療保險4276億元、失業保險1524億元、工傷保險404億元、生育保險212億元），這對保障參保者的基本生活，促進社會保險事業發展起到重要作用。但是隨著社保基金的數量增大，社保基金保值增值工作的任務也越來越重，如何在國家政策規定的基金運營渠道內做好保值增值工作已成為社會各界、企業、參保者共同關心的熱點問題。

一、建立、完善社保基金預算制度，為基金保值增值提供依據

社保基金保值增值工作是在確保社會保險待遇及時足額撥付的前提下進行的，做好社保基金保值增值工作首先應全面準確地掌握社保基金收入、支出、結存情況。因此，必須盡快建立、完善社保基金預算管理制度，認真做好社保基金的預算管理工作。通過預算管理，科學、全面、準確、真實、完整地掌握社保基金收入、支出、結存的詳細情況；通過預算，全面掌握全年、半年、季度、月度各項社保基金運營基本情況；通過預算，及時編制社保基金存儲計劃；通過預算做好三至五年的社保基金結余趨勢預測工作，為開展社保基金保值增值工作打好基礎。

二、認真執行國家規定的社會保險基金銀行存款優惠利率政策

為保證社會保險基金保值增值，國家從1997年起相繼出臺多項優惠政策。國務院文件規定社會保險基金，按照城鄉居民個人存款利率計息。社會保險基金除購買國家債券外，應全部存入銀行專戶運營生息。同時還規定基本醫療保險基金的銀行計息辦法：當年籌集的部

分，按活期存款利率計息；上年結轉的基金本息，按三個月整存整取銀行存款利率計息；存入社會保障財政專戶的沉淀資金，比照三年期整存整取儲蓄存款利率計息，并不低于該檔次利率水平。個人帳戶的本金和利息歸個人所有，可以結轉使用和繼承。中國人民銀行也相應出臺社保基金銀行存款優惠利率政策。例養老保險基金存入各商業銀行的活期存款，從1998年1月1日起，按三個月整存整取定期存款利率計算。同時規定養老保險個人帳戶基金協議存款最低起存期為五年期（不含五年）以上，協議存款單筆最低起存金額為5億元，利率水平、存款期限、結息和付息方式，違約處罰標準等由雙方協商確定，并在合同中載明。上述優惠利率政策，為社保基金保值增值提供依據，我們必須認真執行，切實做好各項優惠利率政策的落實工作，充分運用各項優惠利率政策來促進社保基金保值增值。

三、加強社保基金征收管理，科學安排基金存儲，使有限基金多增值

社保基金增收，存儲數量大，其存儲期限、檔次選擇對社保基金保值增值的影響也大。在社會保險費征收中，應做到應收盡收，當日征收的保費當日進入基金專戶，以1億元基金為例，按一年期2.25%利率計算，遲進基金專戶一天損失利息6250元。可見，很有必要盡量利用當期征收的保費，支付當期社會保險待遇，以提高社保基金使用效益。在社保基金存儲檔次選擇上更應精打細算，合理安排，要根據不同的基金使用時間，安排不同的檔次，盡量安排存期長的檔次。現以2008年12月23日實施的銀行存款利率為例，假設有1億元基金，全部存滿1年，活期利息收入36萬元，三個月檔次利息收入172.10萬元，半年期檔次利息收入198.98萬元，一年期檔次利息收入為225萬元。也就是說如果1億元基金存活期存款，跟存一年期存款比，損失利息收入189萬元。再舉例，假設2005年10月10日有1億元基金，直接轉存三年銀行存款，當時三年期利率為3.24%，到期后利息收入972萬元。如果存三個一年期，第一年利率2.25%，到期連本帶息10225萬元，再轉存一年期，第二年當時利率2.52%，到期連本帶息10482.67萬元，再轉存一年，第三年當時利率3.87%，到期后連本帶息收入10888.35萬元，存三個一年期利息收入共888.35萬元，直接轉存三年比存三個一年期多利息收入83.65萬元。因此，我們必須統籌安排，精打細算，在保證社會保險待遇支付的情況下，盡量及時轉存定期存款，減少活期存款的余額，做到能存三個月的就存三個月期，能存半年期的就存半年期，能存一年期的就存一年期，能轉存期限長的就存期限長的。并要建立一個良性循環存儲機制，社保基金存儲做到統籌兼顧、科學安排，及時轉存，能長則長，有長有短，結構合理，既保證社保待遇支付，又使社保基金能保值增值。

四、認真分析銀行利率調整趨勢，切實做好儲蓄積累型資金的保值增值工作

社保基金中有相當部分是儲蓄積累型沉淀基金，例基本養老保險個人帳戶基金等這些資金。例基本養老保險個人帳戶基金他的使用期比較長，它從參保開始繳納，直到退休時才使用；同時要求利率水平也比較高。浙江省2008年基本養老保險個人帳戶基金記帳利率為

3.92%，要使基本養老保險個人帳戶基金達到記帳利率水平，必須選擇期限長的檔次存儲，才可達到保值增值的目的。同時還需要我們認真分析利率調整趨勢，合理選擇存款期限和檔次，使這些儲蓄積累型基金能夠保值增值。

五、完善社保基金運營效益考核指標，促進保值增值工作深入開展

社保基金是社會保險制度改革的物質基礎，基金增值效果直接影響企業負擔及百姓的保障水平。黨和政府高度重視社保基金保值增值工作，多次強調要實現保值增值。但是由于對社保基金保值增值工作認識不足，社保基金保值增值工作沒有引起足夠的重視，在全國利率政策一致的情況下，各地社保基金保值增值效果差距很大，一些地方基金增值率偏低的情況依然存在，這說明社保基金保值增值工作的潛力還很大，需要我們像上級政府下達社保擴面指標一樣，下達社保基金增值率指標。在全國利率水平相同的情況下，國家可根據近期利率水平來確定社保基金年增值率指標。把社保基金增值率作為上級政府考核下級政府業績的一項重要內容，把這項事關保障民生的保值增值工作列入政府議事日程。同時應盡快建立、完善社保基金運營考核指標和社保基金增值率考核指標，改變過去簡單地用當年利息收入除以當年累計結余數額的方法，既要科學地計算當年已得利息中可計算當年的收入的利息，還要計算在定期存單中當年可計算的利息收入。這個公式是社會保險基金年增值率=社保基金利息收入+當年存單中可計算的利息收入，除以社保基金結余數×100%。社保基金利息收入應把已經計算過的存單利息收入部分減去，當年存單中可計算的利息收入是指一年期以上銀行存款中當年可計算的利息收入，社保基金結余數額可用會計報表中1—12月結余數額相加再除12個月后得出。

六、加強社保基金監管，保障保值增值工作順利開展

加強基金監管是實現基金保值增值的重要舉措，很有必要從六個方面加強、落實基金監管。一是建立由政府主管領導、勞動保障、財政、審計、工會、企業代表、職工代表、退休人員及專家代表等人員組成的社會保險基金監督委員會，由其對社保基金運營全過程實施監管。二是建立社保基金運營情況公示制度。對社保基金收入、支出、結余情況，以及結余社保基金存儲銀行、期限、存儲額、利率、利息收入情況、年基金收益率等情況在地方報紙上、政府網、勞動保障網、財政網上公示，公開接受社會各界監督。三是加強社保基金經管人員培訓。組織他們學習社保基金管理政策法規，社保基金存儲管理技巧，社保基金最佳檔次選擇等基金管理基本知識，提高他們的基金管理能力。四是加強社保基金運營監督檢查。通過內部審計、專業機構審計、互相檢查等形式，對社保基金實施檢查。注意檢查社保基金政策落實情況、社保基金優惠利率執行情況、社保基金存儲情況和社保基金運營效益，及時發現問題，采取有效措施加以防范或整改。五是強化廉政教育。經常開展警示教育、崗位廉政建設教育，不斷提高社保基金經管人員的廉潔自律能力，激發經管人員以人民利益為重、多為百姓著想的責任感和積極性，想方設法為百姓做好社保基金保值增值工作。六是加強調查研究。深入社保基金運營第一線，及時了解社保基金征收、撥付，特別是社保基金運營生息中的情況和問題，總結經驗教訓，更清醒、更穩健地推進社保基金保值增值。

第四篇：淺談社保基金監管

淺談社保基金監管

社會保障基金的安全與完整，直接關系廣大參保人員的切身利益和社會的穩定。如何管好用好社保基金，是全國上下十分關注和十分突出的課題。然而，社保基金監管，不是一個簡單的管理性工作，而是一個系統的管理工程，需要政府各部門各司其職，齊抓共管；需要全社會全方位地進行監督，才能奏效。為此，筆者試就如何強化社保基金監管問題作一探討，以供商榷。

一、強化審計部門的監管

審計法規定：審計機關具有對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督的職責。因此，審計部門對社保基金的監督，應該是一個全方位、全過程的監督。從近年各級審計機關審計工作情況來看，社保基金審計已成為審計監督的一項重點內容，并且取得了一定的成績。但是也存在一些不足：一是社保基金審計沒有建立每年定審制度，各級審計機關對社保基金審計沒有正常化、制度化；二是社保基金審計的深度、廣度和力度不夠，對社保基金征收、使用和管理中的問題查處還不能完全到位；三是社保基金審計結果公示力度不夠，審計監督職能作用未能充分發揮等等。對此，審計機關必須轉變觀念，建章立制，著力強化審計部門對社保基金的監督。

1、牢固樹立民本審計理念，建立社保基金每年必審制度。黨中央、國務院在治理重大違法腐敗案件和建立完善社會保障制度中，賦予了社保審計重要的責任。社會各界和廣大群眾給予了社保審計極大的關注、期望和信賴。所以，作為審計機關，首先要牢固樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾。尤其社會保障制度和社會救助制度面向的是廣大弱勢群體，是重點保障困難群眾的基本生存和生活需要的。審計必須想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基 金審計工作。其次要建立社保基金定審制度，并且將社保基金審計結果，納入到每年同級財政預算執行審計工作報告之中，接受人大的法律監督。再次要加大審計結果公示力度，接受社會各界的監督。

2、轉變審計工作思路，準確定位社保基金審計目標。社保基金審計總體思路應以效益審計為總攬，以社保制度運行過程為主線，以社保資金的真實、安全、規范為切入點。在關注財務收支合法合規性的同時，還需要對社保資金的籌集、使用和管理情況進行評價，在此基礎上揭露社保制度的缺陷，分析現行社保政策的運行效應。這樣才能更加有效地發揮審計監督作用，使社保資金能夠安全有效運行。根據這一思路，各級審計機關應將“安全與效益、合規與真實、規范與提高”作為社保基金審計的重點目標。著力從財務合規性審計向業務數據的真實拓展，不僅要關注違法違規問題，還要關注效益問題，從宏觀上，從體制機制上提出改善管理、完善制度、提高使用效益的意見和建議。要在注重對財務數據進行審計、查處擠占挪用資金的同時向業務數據真實性審計拓展；要注重對現行制度、辦法執行情況的檢查，通過對執行結果的分析，查找運行機制和管理中存在的問題。要從重點以查錯糾弊為主，發展為以揭露社保制度缺陷、檢查現行社保政策的效應和評價社保資金使用效益為主的新型審計。

3、創新審計方式方法，提高社保基金審計效果。一是要大力推進計算機審計。隨著社保部門、財稅征管等部門的信息化程度迅速提高，在社保基金的征收發放環節上廣泛運用計算機信息系統，對大量業務資料通過電子數據庫進行存儲和操作。面對這一形勢，作為審計人員，必須緊跟形勢，不斷創新工作方式，積極探索和完善新的審計模式，充分運用計算機審計技術，以業務流程為主線，從業務數據入手，解剖數據管理系統，獲取有價值的信息，加以綜合分析，并有效地與財務收支審計和效益審計相結合。二是要推行系統化審計。社保基金無論是從征收或來源上，還是在支出和管理方面，涉及面廣，資金量大，管理部門多。因此，針對這一特點，審計機關在實施社保基金審計時，必須將此作為系統化審計項目來對待，用系統論的觀點和方法去看問題，不能就收論收、就支論支、就管論管，確保社保基金審計全面性、完整性、宏觀性。

4、突出審計工作重點，提升社保基金審計層次。隨著社會保障體系的建立健全，社會各界對社保問題日益重視，社保基金管理法規、制度不斷完善，相關部門法治意識逐步增強，社保基金已成為人們心中的“高壓線”，有意識的違紀違規問題正逐步減少。因此，審計機關對社保基金審計的重點，應由以前的真實合規性審計盡快轉向今后的管理效益審計上來，迅速拓寬社保基金審計領域。一是要強化社保基金征收中的效益審計。重點審查各項社保基金征繳面有否達到法規政策規定的要求，是否做好擴面征繳工作，做到應保盡保；審查各繳費單位有否瞞報繳費基數，有意偷漏應繳基金問題，是否確保社保基金繳費基數真實準確，做到應繳盡繳；審查征收機關征管基礎工作是否扎實，征管力度是否到位，有否存在減緩免行為，做到應征盡征。二是要強化社保基金使用中的效益審計。重點審查社保基金是否做到專款專用，真正用于社會保障支出；審查社保基金收支是否適度平衡，基金結余或赤字是否合理，是否充分發揮了基金應有的效益；審查各項社保基金分配安排是否堅持公平效益原則，既要關注基金使用的經濟效益，也要關注其滿足社會共同需要的社會效益；審查各項社保基金使用是否節約，是否真正做到以較小的投入辦更多更大的事。三是要強化社保基金管理中的效益審計。重點審查各項社保基金管理機構管理工作是否有效，管理制度是否健全，管理方法是否科學，管理政策執行是否嚴格，有否存在因管理不善、失誤和制度缺失，而造成社保基金損失和浪費以及減收增支問題；審查社保基金流動環節是否存有漏洞，對中央和地方各級安排的專項資金和配套資金是否及時、足額配套撥付，撥付的具體方式和手段是否可行有效，有無截留、擠占、挪用和違規獲取資金等問題，是否達到了預期的成效，有無因資金撥付不及時而影響被保障對象的利益。重點審查社保基金管理是否安全，是否保值增值，有無存在基金管理風險隱患等等。

二、強化稅務部門的監管

國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》明確規定：稅務機關是社會保險費的征收主體。因此，稅務部門對社保基金的監管應重點放在強化社保費的征收方面。這是決定社會保障工作能否正常開展的關鍵環節，沒有收就沒有支，也就沒有保。所以，各級稅務機關：

一是要樹立正確觀念，強化稅務機關征收主體地位。要堅決克服“代征”社保費的錯誤認識，樹立稅務機關就是社保費征收主體的正確觀念，發揮稅務機關的征收優勢，加強社保費征收管理。要積極推動稅務機關社保費全責征收工作，堅持以組織社保費收入為中心，圍繞“夯實基礎，規范管理，強化主體，提高效率”的工作思路，組織做好社會保險費的征收管理工作。要樹立正確的社保費收入觀，依法征費，應收盡收，不得不征、少征、漏征，既不人為調控社保費收入，也堅決不收“過頭費”；在征收稅費過程中發現應當參加社會保險而未參加的繳費單位，應當督促其依法參加社會保險并及時通知社會保險經辦機構。要積極配合勞動部門做好參保擴面工作，重點抓好以非公經濟、自然人為重點的擴面征收工作，逐步消除參保的盲點，不斷增加費源和社保費收入；積極參與社會保險費征收計劃的制定，對參保戶數、繳費單位、費率、繳費人數等情況進行認真、仔細核對，發現問題要及時與有關部門溝通，以取得共識，實事求是地制定社會保險費征收計劃，爭取征收工作的主動權。

二是要加強費源管理，努力提高監控水平。要有計劃地定期開展費源調查工作，全面掌握社保費費源分布情況；要強化繳費人戶籍管理，逐步建立戶籍檔案，對繳費人實行動態管理；要建立重點費源監控制度，隨時掌握其費源變化情況，對重點費源實行重點管理；要利用稅務機關的征管優勢，不定期對繳 費人數、繳費基數等申報資料進行檢查核實，著重解決繳費基數不實的問題，認真核實參保戶數和參保人數，凡與繳費基數相關的項目，如繳費人數、繳費工資總額等，都應嚴格、仔細核定，確保真實和準確。

三是要明確責任，大力做好欠費管理和清理欠費工作。要開展欠費清查工作，加大監控力度；要對欠費和欠費人合理進行分類，實施動態的分類管理，對欠費數額較大的重點欠費人，實施跟蹤管理，定期追欠；要將清欠工作列入目標管理考核，建立清欠目標責任制。

四是要狠抓規范，著力實施科學化精細化管理。第一要狠抓管理制度規范。加強征收社保費的法制化建設，強化組織保障措施，完善崗責制度和考核制度，實行稅費并舉，統一考核，分解任務，責任到人。第二要狠抓征管程序規范。要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優化業務流程，做到征管程序的六個規范：即規范建檔管理程序，規范申報程序，規范征收程序，規范檢查程序，規范催繳、處罰程序，規范接受舉報及處理程序。第三要狠抓繳費服務規范。牢固樹立服務觀念，切實維護繳費人的合法權益，不斷拓寬服務渠道、服務內容和服務項目，提高繳費服務質量。第四要推進信息化和機構人員建設，提高社保費征管質量和效率。

三、強化財政部門的監管

財政部門是社保基金的主要監管部門，具有對社保基金征繳、支付、投資、預算、決算等各個環節的監管職責，對社保基金的安全與效益，合規與真實，規范與提高將起著決定性的作用。因此，各級財政部門：

一是要切實強化社保基金預決算管理。嚴格抓好社保基金收支預決算的編制、執行和監督工作，及時檢查分析社保基金收支運行中的不足，促進增收節支，堵塞跑冒滴漏。

二是要加強社保基金收支兩條線管理。建立健全社保基金財務管理制度，嚴格財政專戶核算管理；一切收入必須及時足額地繳入國庫，一切支出必須納入財政預算，收歸收，支歸支，確保專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占挪用。要切實加強和規范財政對基本養老保險補助資金的分配使用管理工作，及時下撥資金，不得截留；及時搞好跟蹤監督，充分提高有限基金的使用效益。

三是要加大社會保障投資力度。按照建立公共財政的要求，積極調整財政支出結構，加大對社會保障的資金投入。特別是對社保機構的管理經費支出，必須由財政預算單獨安排，不得從社保基金中提取列支。

四是要嚴格管理社保積累基金。除按規定預留必要的支付費用外，對社保基金投資運作進行嚴格的監管，在保證基金資產安全性、流動性的前提下，實現基金資產的增值。不得將結余基金用于平衡財政預算。

四、強化主管部門的監管

社會保險機構是社保基金主管職能部門，社保基金能否管好用好，直接取決于社保部門管理工作的好壞。因此，各級社保機構：

一是要進一步加強基本養老保險基金征繳與監管。要全面落實《社會保險費征繳暫行條例》的各項規定，切實搞好擴面征繳工作，嚴格抓好社會保險登記和繳費申報制度，強化社會保險稽核和勞動保障監察執法工作，認真審核繳費單位的繳費基數，不得不核、少核、漏核，努力提高征繳率。凡是參加企業職工基本養老保險的單位和個人，都必須按時足額繳納基本養老保險費；對拒繳、瞞報少繳基本養老保險費的，要依法處理；對欠繳基本養老保險費的，要采取各種措施，加大追繳力度，確保基本養老保險基金應收盡收。對參保對象要建立繳費記錄，建立個人保險帳戶，并保證其完整、安全；對參保對象和離退休人員以及其工資基數增減變化情況要及時進行檢查和核對，嚴格新增離退休人員的審批，加強動態核查，嚴防弄虛作假、虛報冒領。二是要廣泛深入地搞好調研工作，不斷創新完善社會保障機制。按照落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會的要求，統籌考慮當前和長遠的關系，堅持覆蓋廣泛、水平適當、結構合理、基金平衡的原則，完善政策，健全機制，加強管理，建立起適合我國國情，實現可持續發展的基本養老保險制度。

三是要全面提高社會保險管理服務水平。要高度重視社會保險經辦能力建設，加快社會保障信息服務網絡建設步伐，建立高效運轉的經辦管理服務體系，把社會保險的政策落到實處。各級社會保險經辦機構要完善管理制度，制定技術標準，規范業務流程，實現規范化、信息化和專業化管理。同時，要加強人員培訓，提高政治和業務素質，不斷提高工作效率和服務質量。

五、強化社會各方面的監管

一是要加大廣大職工群眾的監督力度。繳費單位應當每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工的監督。

二是要加大社會監督力度。社會保險經辦機構應當對社保基金收 支和結余情況，定期或不定期向社會公告，接受社會監督，包括人大監督、政協民主監督和新聞輿論監督。

三是要加大工商行政管理部門監督力度。對企業進行營業執照檢查、辦理變更或者注銷手續時，工商部門應當督促企業依法履行社會保險繳費義務，對未履行義務的，應當將有關情況通知社會保險經辦機構和地方稅務機關。

四是加大監察機關的監督力度。對國家有關部門及其工作人員履行社會保險費征繳和社會保險基金監督管理職責依法實施監察。

第五篇：社保基金財務管理

公共部門財務管理改革探討

------社保基金財務管理問題及對策研究

財政系勞動1201楊正玲 學號：2012110314 【摘 要】社保基金是我國福利與保障體系的重要組成部分。針對我國社保基金財務管理中存在的會計核算基礎存在局限性、社保基金監管不到位，信息公開不透明等主要問題，進行了深入的剖析，并提出了相應的解決對策與建議，包括改革現行的會計核算基礎、加強對社保基金的監管和審計等。關鍵詞：社保基金 財務管理 會計核算 賬戶管理

一、引言

社保基金，即全國社會保障基金的簡稱，它的資金來源包括中央財政、經國務院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益國有股減持劃入資金及股權資產，管理機構為全國社保基金理事會，是一種中央集中的社會保障基金。它由國家集中管理，并不向民營與個體投資開放，將城鄉居民所交的養老保險中的部分交專門管理機構以實現保值和增值。管好用好社保基金事關社會和諧穩定。但是，社保基金由于數額巨大，存儲管理困難，使社保基金存在一定的安全風險。例如 2006年夏的上海社保風暴，波及上海政要、國企高管、民營富豪近30 人。最近幾年，全國多個省份發生社保基金被挪用案件，給人民群眾造成了巨大的損失。因此，需要詳細分析當前社保基金財務管理與安全管理的問題，并思考研究相應的改進方法，確保社保基金的管好用好。

二、社保基金財務管理工作存在的問題

（一）會計核算基礎存在局限性。

我國當前的社保基金會計制度的基礎為收付實現制，用實際支出數作為支出的確認數，當期實際收到數作為收入的確認數，對應付未付或者應繳未繳的社保基金卻沒有任何確認信息。因此，通過這種會計制度進行核算的信息有一定局限，不能充分反映社保基金的少數欠費甚至不繳的情況，無法滿足管理需要。

（二）社保基金監管不到位，信息公開不透明

社保基金的監管涉及人社、財政、審計等多部門。一直以來，財政部門對社保基金的監督，重心都放在對存入財政專戶的社保基金的直接管理上，而對社會 保險經辦機構的征收、支付環節則疏于監管，也無力監管；其次，財政部門直接參與對社保基金的日常管理，既當運動員又當裁判員，喪失了原有的監督地位的獨立性，影響了監管的客觀、公正。審計部門對社保基金的監管，多為事后審計，缺乏事前、事中監督。現行的《社會保險費征繳條例》雖然要求社保經辦機構和繳費單位應每年公布社會保險費繳納情況，接受社會和職工監督，但對文件公布的范圍、指標和方式等并未作出明確規定，多數情況是職工往往需要主動查詢，才能了解個人保險相關信息，直接導致保險信息不透明。

（三）社保基金賬戶管理不規范

目前我國所執行的社保基金按如下方式進行統籌繳納:由社會保險機構為退休人員需支付退休養老金的總額進行社會籌資，即由單位和在職職工個人、(或全部由單位)按工資總額的一定比例繳納保險費。以支定收，不留積累，養老保險的負擔是代際之間進行轉移，即由在職職工一代人負擔已退休職工一代人的養老費用，在職職工本人則由下一代人負擔。雖然這種模式使個人賬戶管理非常專用與嚴格，但導致一些管理單位在如何管理個人賬戶上存在很多不規范行為，沒有在銀行中以個人為單位進行存款賬戶的設置，或者按個人賬戶進行核算，使社保基金的個人賬戶非常混亂，缺乏有序、全面、準確的管理，并無法及時對賬戶的流入流出情況進行及時記錄與核算，并進一步影響到年末銀行對社保基金賬戶的利息計算等情況的實時報表統計。

（四）社保基金征繳中的問題

從總體而言，社保基金會存在企業無法按時、足額上繳的難題，這主要體現在兩點。第一，企業因為效益和成本壓力的考慮，難以按時、足額上繳。第一，有此單位根據國家的規定將會獨立成立社會保險管理處，由于該處和財務部門沒有業務從屬關系，社保處沒有足夠的制約手段，容易出現企業內個別單位由于資金周轉不便或者其他原因，拖欠社保費用或將社保費用于墊付生產，同時單位內有此保險費屬于財務代收有此不屬于財務代收，上繳方式較為不統一，醫保員和社保員在傳達和布置工作時候會出現溝通不暢的問題，導致社保處財務數據和各單位的財務應收應付款項不相符，難以核對。

（五）對小額多期挪用基金缺乏制度約束

雖然目前全國各基層社保所目前使用的各項管理方式與手段可以在一定程 2 度上對社保基金的收付、使用進行監管，也可以從制度上抑制社保基金管理流程中各種經辦單位、個人挪用與擅自出借的問題，但對于多項小額社保基金挪用仍然缺少有力的制約措施，因為各級包括基層社保基金管理部門可以直接向財政部門虛報社保基金使用計劃，直接截留或者惡意套取保險費收入或者基金款項，并進行挪用。

（六）社會保險管理者及財務人員綜合業務素質缺乏

目前，社會保險管理者大多是“硬專家”，只精于各自的專業，卻未必擅長管理，財務管理意識淡薄，忽視財務管理的作用，沒有將財務管理納入社保基金管理的有效機制中。同時，社保機構的財務人員綜合素質偏低，專業化程度不高，主要表現在：管理觀念與創新意識不強，理論基礎薄弱，知識結構老化，工作質量和效益不高。財務人員缺乏、編制不足，在社保業務成倍增長、工作量大的情況下，人才流失嚴重，補充來源不足，人少事多，不能實現精細化管理等一直困擾著社保機構的財務建設發展。

三、新形勢下我國社保基金財務管理的策略

（一）改革現行的會計核算基礎

首先，需要按照不破不立的哲學觀點，從會計核算基礎上進行徹底改革，將目前以此為基礎的會計核算制度的問題與弊病分析透徹，引入權責發生制，與當前所應用的收繳支付實現制進行一定程度的結合，從而打破以往制度上的缺陷。進行此變革之后，需要相應的將個人的社保基金賬戶的核算基礎進行一定變革，不再采用原有的制度，而是也采用權責發生制度;另外也要保持社保基金的收付實現制還在一定范圍內的應用。從而最終實現這兩種制度的結合的新型會計核算機制。通過這種改革可以在宏觀上為政府進行社會保險制度改革、完善社會保障與福利體系提供決策參考，并在實質上對社保基金的完整、有序、和可靠提供了制度基礎，便于其實時準確反映其問題。

（二）加強對社保基金的監管和審計，實現社保基金的信息公開

人社、財政和審計部門應當根據有關法律法規，各司其職，各負其責，同時加強溝通和合作，不斷完善監督體系，共同構建社保基金監管的有效機制。對財政專戶的資金支出，應在銀行環節設置“雙控”程序，既不允許人社部門單方面決定支出，也不允許其他部門單獨決定資金去向。由于社保基金數額大，周轉速 3 度快，在管理上要建立內部控制、內部稽核、內部審計制度，同時完善定期的外部審計制度，確保基金的安全和完整。另外，應通過媒體及時、主動向社會公布社保基金報告，將基金征收支付政策、欠費單位及金額、基金結余情況等涉及公眾普遍關心關注的重要事項，接受社會的監督，做到信息公開、透明。

（三）規范社保基金的賬戶管理

需要制定相應的制度以確保社保基金的個人賬戶管理不存在疏漏，不給各種違法違規操作以可乘之機。首先，需要在財務管理中統一對個人賬戶進行管理，在管理系統中對收入和支出賬戶分別分為統籌賬戶與個人賬戶，在結余賬戶中也作如此劃分，從而實現了社保基金的統籌部分與個人資金的單獨核算，并提供明細清單。另外，需要對個人賬戶進行實名認證以及完善所需要的詳細的個人信息及聯系方式，確保個人賬戶的安全與可靠，并為工作人員的日常管理提供依據。第三，需要建立相關的信息管理系統。

（四）社保基金征繳問題解決措施

針對社保基金在征繳上存在的問題，可以從以下方法進行解決:第一，要加強社保基金的定期核算，要能夠對企業每月核算參保人數、社保基金的具體金額和上報繳費的報表，以保證資金的完整性。第二，加強各核算單位負責人的責任意識。企業可以在每年年初由總負責人和下屬單位的負責人簽訂征繳責任書等類似的文件，實行動態的跟蹤考核，以此進行獎懲，并將此納入考核和升遷的參考依據。第三，建立統一的企業社保費用征繳管理方式，保證基金的正常運行。對于在本企業就設有社保處的企業實體，應該建立起統一的管理體系，對社保的險種實行統一的繳費基數、統一的繳費方式和統一的繳費渠道管理。按照勞資部門提供的上年工資總額，企業實體可以在年初統一下達核算單位的繳費基數，并確定險種的具體代收和其他征收方式，并統一核算單位的繳納渠道，以減少資金周轉環,節約財務費用。

（五）拓寬基金的保值增值渠道，完善基金安全管理

在保證基金正常支付的情況下，人社和財政、金融部門應加強協作與聯系，統籌安排，保證基金最大程度的增值。為此需要盡快發行適合社保基金購買的票面利率高于銀行定期存款利率的定向特種國債，不斷擴大證券型的投資規模，在 4 保證基金安全的基礎上選擇投資回報高的項目，實現基金的效益最大化。在基金安全管理方面，要利用現代化的技術手段，如對社會保險參保人員增減變動和繳費基數實行網上申報、社保基金網銀劃款、個人繳費銀聯刷卡等方式，徹底杜絕社會保險經辦人員直接接觸現金，同時通過公示、稽核、責任倒查等途徑完善管理薄弱環節，認真整改，堵塞漏洞，有效提高風險防范能力，確保基金安全。

（六）提高社會保險從業人員綜合素質，提升財務管理水平

首先要建立領導責任制，社保機構主要領導是財務管理的第一責任人，既是廣大投保人利益的維護者，也是政府職能的管理者，因此需要既懂管理，又要了解財務的相關政策的“復合型”人才；二是要建立會計主管人員、會計人員崗位責任制，明確職責，把財務制度落實到各級層面、各個崗位；三是著力財務隊伍建設，進一步加強培訓，不斷更新知識，加強職業道德和能力培養，不斷提高財務人員的整體素質，為社保基金的管理保駕護航。

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