第一篇：淺議社保基金審計存在的問題和解決建議

淺議社保基金審計存在的問題和解決建議 摘要：

社保基金審計是政府審計工作的一項重要內容，但是頻頻出現的非法侵占社保基金的違規事件，揭示出社保基金審計中的問題。本文是探討我國社保基金審計中存在的問題，并提出相應的解決建議。關鍵詞：

社保基金審計、存在的問題、解決建議

這些年來，關于社保基金審計的丑聞真的是層出不窮。前幾年即2006年轟動一時的上海社保案，揭露上海社保基金約1/3被拆借挪用給民營企業收購高速公路權益，涉案金額32億元。同年11月23日，審計署公布了對29個省區市、5個計劃單列市的企業職工基本養老保障基金、城鎮職工基本醫療保障基金和失業保障基金的審計結果，發現違規問題余額達71億元。部分社保機構違規建辦公樓，基金無法追回。大量社保基金被非法侵蝕，嚴重影響了老百姓的切身利益，使得老百姓對社會保障基金的運作及管理機制產生了深刻的憂慮。

社會保障基金是根據國家有關法律、法規和政策的規定, 由參保單位、個人及財政三方共同籌集的、用于保障參保對象基本或者特定需求的一種專項基金。社會保障基金審計是指審計機關依據有關方針、政策、法規和制度, 對社保基金籌集、使用、結余的合法性、真實性和有效性進行審查和評價的一種經濟監督活動。

社會保障資金可是老百姓的“養命錢”、“救命錢”，只有把社保基金管理好、利用好才能墊底社會和諧穩定的基礎，管理不好的話很可能就會成為社會震蕩的“導火線”了。而社保基金審計作為國家審計“免疫系統”的一個重要環節，能夠促進社會公平、環節社會矛盾、降低社會風險、保障國家安全有序地發展。

一、社保基金審計工作現存的問題

（一）社保基金工作缺乏相應的審計制度，致使審計內容不完善經查閱，到目前為止, 除了《勞動法》外, 我國還沒有一部真正意義上的社會保障法, 社會保障制度的建立和發展, 更多的還是依靠行政命令。社會保障制度的立法不健全, 社會保障的法律實施機制較為薄弱, 那社保基金審計定性和評價就難，這也會導致審計工作的不完善，致使非法人員有機可乘。社保基金審計沒有可以對比參照用以衡量的具體的統一標準, 因而對社會保障部門及其人員履行職責的情況進行評價的力度就難以準確把握。

同時，由于我國的社保立法體系不夠健全，很多相關的法律都只是程序法層次，而不是實體法，因為懲戒力度有限，在一定程度上也縱容了社保基金腐敗行為的出現。正是因為上述的問題存在，才導致我們平常的社保基金審計標準出現不統一的現象，參照指標難以評價，實施機制發雜且苦難，目標設定也不合理，反饋機制也不完善，審計職責也沒有明確的界定，對違反制度的行為也沒有一個完整的懲處，這些都是因為審計內容不完善造成的。

因此，健全我國社保資金審計的法律規范體系是我國進一步開展社保資金審計要解決的重要問題。

（二）監督不力

頻繁出現社保基金違法侵占案件的很大部分原因是因為政府監督力度不足，或者說是沒有建立有效地社保基金監督體系。在社會保障監管體系中,各監督形式之間明確的分工和互補關系,會對社保基金的規范管理和使用起到了重要作用。然而,隨著社保制度的不斷推進,各負責監督機構在具體執行中的范圍、內容和時間上因為多有交叉之處,多頭監督和重復監督的矛盾日益突出,難以形成監管合力。受制于較低的政府工作透明度和有限的知情權,廣大人民群眾在社保審計監督上還沒有得到充分合理的體現。這種監督不力很可能導致社保基金審計工作只流于形式，不注重實效。

（三）沒有體現績效審計理念

以績效審計為中心的現代審計是當今世界審計中的主流，經瀏覽相關文獻，發現在發達國家和地區，績效審計在政府審計中占有很大的比重!

而我國的社保審計重點放在“保障”上，而對社保資金的管理和使用效益關注不夠。“重賬務審查，輕效益調查”，偏重于對基金收入的真實性、支出的合規性檢查，對社保制度改革過程中存在的制度缺陷、社保政策運行以及社保基金使用的效益等方面關注較少，這直接削弱了社保資金的運行使用績效，容易引發各類違法違紀行為。如果社保基金審計能夠充分開展績效審計，對資金管理使用的經濟性、效率性、效果性，以及對社會保障制度的公平性進行客觀公正地評價，就能更好地做到資源的有效利用和增值，從而更好地為百姓

服務，促進社會和諧發展。

（四）審計方法相對滯后性

由于現階段我國的社保審計主要還是基于賬項基礎的差錯究弊審計，審計方法滯后，在信息技術飛速發展的今天，社會保險信息系統涵蓋了社會保障業務的流程，顯然傳統審計是難以勝任社會保險系統的新環境，加之對風險型導向審計的認識不足，導致審計風險控制不理想。

所以，受傳統審計方法和審計技術的限制, 社保基金審計只能對被審計單位提供的財務和數據資料進行審計,而目前我國國家審計在運用計算機輔助審計方面, 不僅明顯落后于發達國家, 而且也明顯落后于被審計單位利用計算機的現狀, 處于滯后狀態。據了解，最近幾年來, 社保部門建立完善了數據庫管理系統, 基本實現了從基金申報到支付的信息化、網絡化。所以為了迎接信息技術的挑戰, 跟上時代的步伐, 社保審計信息化建設勢在必行。

（五）審計人員素質不足

計算機審計人才的缺乏是制約社會保險基金審計工作開展的一大“瓶頸”開展計算機審計在本質上需要既懂審計專業又懂計算機技術的復合型人才，然而由于各方面的原因，使得審計人員對計算機技術在審計中的應用不太熟悉，造成一些知識結構上的欠缺，在實際工作中面臨財務數據與巨大業務數據無法對接的尷尬局面，以致造成審計工作效率低、審計風險大。

社保基金涉及到廣大人民群眾的切身利益, 是老百姓的“養命錢”、“救命錢”, 社保工作開展得好壞,基金使用得好壞, 直接關系到黨在人民群眾中的形象, 關系到社會的穩定和長治久安。雖然在社保基金審計的過程中發現了不少問題, 但社保基金領域仍然存在著潛在的、尚未發現的問題。雖然審計人員對所發現的問題提出了不少處理處罰的意見、改進的建議和解決的辦法, 但并不能較好地實現審計監督的預期效果, 社保基金審計的實踐證明, 這些都與審計人員的綜合素質具有一定的關系, 所以為了確保社保基金審計工作順利有效進行, 必須提高相關審計人員的素質。

二、社保基金審計相應的解決建議

（一）促進法制建設做到依法審計。

相信所有人都知道，一個社會要獲得穩定的發展，必須要做到有

法可依，有法必依，違法必究，執法必嚴，否則社會將會陷入無序狀態。同樣，對于現在的社保基金法制建設，我們一樣要遵循這樣的一些原則。首先，必須建立一套健全的社會保基金法律法規，完善其理論和實踐操作中的各個環節，以一種體系的形式為社會所接受；其次，就是在以法庭和監獄作為其強大的后盾，任何人不得違反，各級機關必須加強檢查和監督，為社會保障基金的合理利用提供一個良好的環境；第三，對于當前社會的一些違法亂紀，濫用或者盜用社保基金的行為給以嚴厲的打擊，同時規范日常社保審計中的不規范的環節，并且及時的通報，對那些依法進行社保審計的單位給予嘉獎，而對那些違法亂紀的行為予以批評，必要時刻予以懲罰和制裁；同時要做到以審促法,推進社保審計工作穩步上臺階)只有不斷地進行社保審計，發現其運行中的不足，然后及時地反饋和修正，然后不斷地在政策上進行體現，通過政策的實施,對日常的審計活動繼續進行指導，提出現行社會保障制度的問題,如此循環往復，才能促進社會保障費改稅的調研工作的穩步實施,規范社會保障基金管理,推進社會保障法制建設。

只有這樣，才能保證資金的優化配置，把社會保障基金用在社會需要的地方，而不能出現鋪張浪費，無的放矢的現象，導致資源浪費；同時要把好資金支出這個關口，支出的資金一定要按照合理合法的程序來進行，其他任何主觀的、人為的、暫時的決定都是無效的，也是不科學的。

（二）建立有效地社保基金監督體系

要想建立有效地社保基金審計工作的監督，就要加快社保資金審計法治化建設。抓緊制定社會保障審計指南，確保社會保障基金審計工作制度化、規范化；制定社保資金運營評價標準和指標，保證我國社保資金審計評價科學化；對計算機審計的程序、內容和重點、實施方案的編制、數據采集、分析規則、計算機審計組織與管理、信息系統審計評價的標準、審計證據的標準、聯網審計規則等方面要出臺明確的規定，制定一套嚴謹的社保資金計算機審計程序標準。

（三）體現民本審計理念，樹立績效審計目標

民本審計要求審計機關切實維護人民群眾的根本利益，要體現這一審計理念就要樹立起績效審計目標。

一是要關注社會保障的公平性。保障公平是發揮社保審計“免疫系統”功能的基礎。在審計中，應從社會保障制度的制定和執行方面

進行分析，并通過分析，對比實際取得的審計數據，得出某個制度的某個方面是否做到了公平。

二是關注社保基金的保值增值情況。在審計中要特別關注社保資金如何進行管理，重點審查在基金是否按照法律法規存放或投資。通過了解資金的運營情況，評價被審計單位運作社會保障資金的效益，確保社保基金保值增值。

（四）加快計算機審計技術的開發和應用

完善計算機和信息技術的開發，開發包容性、適用性強的社會保障審計應用軟件；充分發揮計算機應用軟件在審計查證、分析性復核、審計信息的收集與傳遞等方面的積極作用，提供全面、準確的信息。加大計算機技術應用，逐步建立社會保障審計數據庫，包括被審計單位基本情況信息庫和審計業務數據庫，實現從注重審計賬目向注重審計數據的轉變。建立覆蓋全國的社會保障信息服務網絡，加大社保審計的力度，擴大審計覆蓋面，以充分發揮社保審計的功效。

（五）大規模提高社保基金審計人員的素質

社會保障基金的審查和審計工作是一項艱巨的任務，其中涉及很多阻力和壓力，無形之中對社保基金審計人員的要求是非常高的，首先必須具備過硬的業務素質，更為重要的是具備良好的政治素質和道德素質。

首先, 社保基金審計人員必須對當前的經濟形勢有足夠的了解，在動態中能夠去把握會計信息，必須具備從多個變量中尋找處理%審查%利用信息能力，同時必須熟悉計算機相關軟件的知識，能夠靈活地進行合理的信息控制，既要從合理性和合法性的角度去處理問題，同時要遵循整體效益最優的原則，具備良好的大局觀，能順利地完成審計的最終目標。

其次,在某種程度上說,社保基金審查屬于國家的打針方針，組織審計人員必須認真學習國家有關的方針、政策、制度和規定等,了解時局和國內經濟動態,可以全面提高審計人員的政治素質。

最后，組織審計的人員必須具備有良好的道德素養，不能假公濟私，為自己和他人牟取私利，危害國家和人民的利益。

參考文獻：

馮毅.淺議完善社保審計的有效途徑[J].中國集體經濟,2011,18:169-170.楊濱.新形勢下如何更好地開展我國的社保審計[J].財經界(學術版),2011,06:204-205.王偉.關于社保審計的幾點思考[J].經濟研究導刊,2012,34:112-113.王欣.試論社保審計常見問題及解決建議[J].改革與開放,2013,08:54.陳秀鳳,陳賽星.民本理念在社保審計中的運用[J].發展研究,2008,12:108-109.姬永泉.社保基金審計重點和方式探討[J].現代經濟信息,2013,18:312+314.郭鳳展,李卜.我國社保基金審計存在的問題與對策[J].經營管理者,2010,05:18+14.吳春明.我國社保基金審計的困境與對策[J].財會通訊,2010,16:101.

第二篇：社保基金績效審計淺析

社保基金績效審計淺析

社保基金是社會保險制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。對社保基金進行績效審計是規范社保基金運行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

社保基金績效審計概述

1.社保基金績效審計涵義

社保基金績效審計是指審計機關運用科學規范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其下屬機構有關社會保障政策執行情況和執行效果、管理和運作基金的活動情況、使用管理基金的經濟性、效率性、效果性等內容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社保基金收入、支出項目是否達到預期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績效審計內容

社保基金績效審計是動態審計，即主要對社保基金征收、管理、使用過程的審計。從征收來看，社保基金包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點在于一要檢查國家社保政策的執行及落實情況，檢查社保資金的擴面征繳情況，促使經辦機構做到應保盡保，征收機關做到應收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計，特別是重點單位、重點行業的審計，檢查申報繳費基數是否真實，是否及時足額繳費，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點在于一要審計社保基金管理機構監督情況，分析資金管理的經濟性、效率性及效益性；二要審計社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節約、節源開流，是否將資金真正用于社會保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規定程序、標準及時足額發放，收支是否平衡，有無出現赤字等問題。

社保基金績效審計現狀

1.相關法律法規不健全

與市場經濟的發展變化速度比較，社保基金法制建設相對滯后，致使開展績效審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現行法律來評價認定。另外，績效審計一般期限跨度長，這期間相關法律法規變化也大，也為選擇適當的法律法規進行評價增加了難度，從而增加了審計評價難度，并可能影響審計質量。

2.績效審計評價標準不完善

績效審計評價標準是進行績效評價的前提條件和準繩。按照精簡、統一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計機關加大對財政資金支出績效的審計。由于現階段我國缺乏系統的績效審計評價指標體系，就如何對財政資金的使用效益進行準確評價，一直是審計機關開展績效審計時感到棘手的問題。在標準缺乏的情況下，審計人員就不能深入了解社保資金的經濟效益，必須從其它來源“借用”標準或是自己設計某種標準，然后用以衡量審計工作成果，加大了審計風險。

3.審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾突出

一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方，審計人員隊伍知識結構比較單一，現有的審計人員多為會計、審計專業畢業，真正懂法律、懂經營管理、懂金融、懂其他高新專業知識的復合型人才很少，嚴重制約和影響社保基金績效審計工作的質量。

推動社保基金績效審計深入發展的建議

1.健全社保基金法制建設

通過立法途徑，將社保基金績效審計納入到社會主義法律監督之下，才能遵照法律規范，提高社保基金績效審計的效率性、效益性和嚴肅性。構建和完善相關法律法規體系的關鍵在于：（1）提高社保基金審計的立法層次，賦予審計部門足夠的監督權，才能更好地保障社

會保險基金的安全和正常運行；（2）在對現有法規進行整合的基礎上，科學界定社會保險基金審計的內容、審計主體及其職責范圍、違法行為及處分，以統一規范基金征繳、管理、支付、運營等行為。（3）對基金審計的工作方式和工作方法做出制度性規定，從法制上完善基金運行各環節，堵塞法網漏洞，實現依法審計的規范管理。

2.牢固樹立民本審計理念

一是樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基金績效審計工作；二是樹立維護人民群眾基本生活權益的意識。社保基金績效審計直接關系到人民群眾的根本利益，關系到社會的穩定，社保審計人員要站在維護老百姓利益，服務人民群眾的高度，監督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規范社會保障體系服務的意識。社保基金績效審計要在促進社保制度建設和規范管理上發揮作用，全面落實績效審計的指導思想，深入研究所發現的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會保障制度服務。

3.探索建立社保基金績效審計的指標評價體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個評價經濟效益、社會效益的績效標準，因此，建立合理的、可操作的指標評價體系已經成為當務之急，這也是績效審計得以穩步推進的瓶頸所在。對社保基金進行績效評價時，應圍繞政府的職能，評價政府工作的經濟性、效率性和效果性。指標內容應包括對經濟效益和社會效益的雙重評價，也應該是定性與定量的有機結合，它的科學性可以在一定程度上體現公平。要通過部門預算執行審計、專項審計調查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。另外，審計也應該在認真總結經驗的基礎上，考慮建立績效審計的操作辦法，以規范審計實踐。

4.加快社保基金績效審計方法及其應用研究

開展社保基金效益審計，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。績效審計方法是決定一個審計項目是否成功的關鍵，這是由績效審計的多樣性、復雜性決定的。績效審計是以一種不重復方式進行的獨立檢查，與傳統的財務收支審計相比，績效審計涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運用更多的調查和評價方法。除了常規的財務審計方法對績效

審計同樣適用外，績效審計有時還需要采用一些獨特的方法。因此，在結合我國實際和借鑒國外經驗的基礎上，加快對績效審計方法及其應用研究，特別是對績效審計方法的產生與發展；績效審計方法的體系及種類；問題分析方法與系統分析方法的內涵和特點；問題分析方法與系統分析方法的應用等進行重點研究。

5.積極開展社保基金計算機輔助審計

隨著社會保障信息化管理進程加快，對社保部門的業務數據應予重點關注，包括參保人員基礎信息庫、繳費情況明細庫、支出情況信息庫等等，將財務數據和業務數據進行對比分析，對社保部門計算機系統的安全性進行評估，揭示數據庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監督約束

建立由立法機關、行政、財政、審計和其他外部監督構成的監督機制，防范個人或機構對社保基金的挪用、侵占，保證社會保險基金安全運行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財務數據等；（2）專業機構的監督作用，通過專業機構對社保基金運行效果進行評價，對基金管理人實施相應的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產，維護社保基金的安全運行。

7.提高審計人員的業務素質

首先，要加強審計人員隊伍的建設,改善審計人員的結構。隨著績效審計理念的進一步深入，為完成高質量的審計項目，審計人員必須俱備多元化、現代化的業務素質，并不斷向效率性、超前性、整體性發展。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業人才,提高其比例,以適應這一要求。其次，開展績效審計不同于財務審計,審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識,而且要具備理學、統計學、人力資源管理等許多其他學科的知識。另外審計中定性方法的普遍應用,對審計人員的學識、經驗、分析能力及創造性思維能力提出了更高的要求。故審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針政策、制度、規定等法律法規、學習建立社會保障體系的必要性和重要性，了解國家社會保障今后的發展方向等，而且要通

過加強審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，不斷更新審計、財務會計、財務與成本管理、計算機等方面的知識和技術,掌握現代審計技術,樹立和培養創新意識與能力, 全面創建復合型人才，適應社保基金績效審計的發展。

第三篇：社保基金績效審計淺析

社保基金績效審計淺析

社保基金是社會保險制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。對社保基金進行績效審計是規范社保基金運行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。社保基金績效審計概述

1.社保基金績效審計涵義

社保基金績效審計是指審計機關運用科學規范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其下屬機構有關社會保障政策執行情況和執行效果、管理和運作基金的活動情

況、使用管理基金的經濟性、效率性、效果性等內容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社保基金收入、支出項目是否達到預期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績效審計內容

社保基金績效審計是動態審計，即主要對社保基金征收、管理、使用過程的審計。從征收來看，社保基金包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點在于一要檢查國家社保政策的執行及落實情況，檢查社保資金的擴面征繳情況，促使經辦機構做到應保盡保，征收機關做到應收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計，特別是重點單位、重點行業的審計，檢查申報繳費基數是否真實，是否及時足額繳費，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點在于一要審計社保基金管理機構監督情況，分析資金管理的經濟性、效率性及效益性；二要審計社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節約、節源開流，是否將資金真正用于社會保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規定程序、標準及時足額發放，收支是否平衡，有無出現赤字等問題。社保基金績效審計現狀

1.相關法律法規不健全

與市場經濟的發展變化速度比較，社保基金法制建設相對滯后，致使開展績效審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現行法律來評價認定。另外，績效審計一般期限跨度長，這期間相關法律法規變化也大，也為選擇適當的法律法規進行評價增加了難度，從而增加了審計評價難度，并可能影響審計質量。

2.績效審計評價標準不完善

績效審計評價標準是進行績效評價的前提條件和準繩。按照精簡、統一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計機關加大對財政資金支出績效的審計。由于現階段我國缺乏系統的績效審計評價指標體系，就如何對財政資金的使用效益進行準確評價，一直是審計機關開展績效審計時感到棘手的問題。在標準缺乏的情況下，審計人員就不能深入了解社保資金的經濟效益，必須從其它來源“借用”標準或是自己設計某種標準，然后用以衡量審計工作成果，加大了審計風險。

3.審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾突出

一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方，審計人員隊伍知識結構比較單一，現有的審計人員多為會計、審計專業畢業，真正懂法律、懂經營管理、懂金融、懂其他高新專業知識的復合型人才很少，嚴重制約和影響社保基金績效審計工作的質量。

推動社保基金績效審計深入發展的建議

1.健全社保基金法制建設

通過立法途徑，將社保基金績效審計納入到社會主義法律監督之下，才能遵照法律規范，提高社保基金績效審計的效率性、效益性和嚴肅性。構建和完善相關法律法規體系的關鍵在于：（1）提高社保基金審計的立法層次，賦予審計部門足夠的監督權，才能更好地保障社會保險基金的安全和正常運行；（2）在對現有法規進行整合的基礎上，科學界定社會保險基金審計的內容、審計主體及其職責范圍、違法行為及處分，以統一規范基金征繳、管理、支付、運營等行為。（3）對基金審計的工作方式和工作方法做出制度性規定，從法制上完善基金運行各環節，堵塞法網漏洞，實現依法審計的規范管理。

2.牢固樹立民本審計理念

一是樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基金績效審計工作；二是樹立維護人民群眾基本生活權益的意識。社保基金績效審計直接關系到人民群眾的根本利益，關系到社會的穩定，社保審計人員要站在維護老百姓利益，服務人民群眾的高度，監督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規范社會保障體系服務的意識。社保基金績效審計要在促進社保制度建設和規范管理上發揮作用，全面落實績效審計的指導思想，深入研究所發現的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會保障制度服務。

3.探索建立社保基金績效審計的指標評價體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個評價經濟效益、社會效益的績效標準，因此，建立合理的、可操作的指標評價體系已經成為當務之急，這也是績效審計得以穩步推進的瓶頸所在。對社保基金進行績效評價時，應圍繞政府的職能，評價政府工作的經濟性、效率性和效果性。指標內容應包括對經濟效益和社會效益的雙重評價，也應該是定性與定量的有機結合，它的科學性可以在一定程度上體現公平。要通過部門預算執行審計、專項審計調查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。另外，審計也應該在認真總結經驗的基礎上，考慮建立績效審計的操作辦法，以規范審計實踐。

4.加快社保基金績效審計方法及其應用研究

開展社保基金效益審計，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。績效審計方法是決定一個審計項目是否成功的關鍵，這是由績效審計的多樣性、復雜性決定的。績效審計是以一種不重復方式進行的獨立檢查，與傳統的財務收支審計相比，績效審計涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運用更多的調查和評價方法。除了常規的財務審計方法對績效審計同樣適用外，績效審計有時還需要采用一些獨特的方法。因此，在結合我國實際和借鑒國外經驗的基礎上，加快對績效審計方法及其應用研究，特別是對績效審計方法的產生與發展；績效審計方法的體系及種類；問題分析方法與系統分析方法的內涵和特點；問題分析方法與系統分析方法的應用等進行重點研究。

5.積極開展社保基金計算機輔助審計

隨著社會保障信息化管理進程加快，對社保部門的業務數據應予重點關注，包括參保人員基礎信息庫、繳費情況明細庫、支出情況信息庫等等，將財務數據和業務數據進行對比分析，對社保部門計算機系統的安全性進行評估，揭示數據庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監督約束

建立由立法機關、行政、財政、審計和其他外部監督構成的監督機制，防范個人或機構對社保基金的挪用、侵占，保證社會保險基金安全運行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財務數據等；（2）專業機構的監督作用，通過專業機構對社保基金運行效果進行評價，對基金管理人實施相應的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產，維護社保基金的安全運行。

7.提高審計人員的業務素質

首先，要加強審計人員隊伍的建設,改善審計人員的結構。隨著績效審計理念的進一步深入，為完成高質量的審計項目，審計人員必須俱備多元化、現代化的業務素質，并不斷向效率性、超前性、整體性發展。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業人才,提高其比例,以適應這一要求。其次，開展績效審計不同于財務審計,審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識,而且要具備理學、統計學、人力資源管理等許多其他學科的知識。另外審計中定性方法的普遍應用,對審計人員的學識、經驗、分析能力及創造性思維能力提出了更高的要求。故審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針政策、制度、規定等法律法規、學習建立社會保障體系的必要性和重要性，了解國家社會保障今后的發展方向等，而且要通過加強審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，不斷更新審計、財務會計、財務與成本管理、計算機等方面的知識和技術,掌握現代審計技術,樹立和培養創新意識與能力, 全面創建復合型人才，適應社保基金績效審計的發展。

第四篇：專賣店存在的問題和解決建議

店內目前存在的問題和解決建議

一、貨品調配問題：

1、返廠調貨太頻繁，幾乎每天都有返廠調貨。占用了店內員工大量的時間和精力，使得店內員工不能有效的利用銷售時間。

2、調貨下單時間太晚，基本都是在下午6點左右下調貨單，結果很多店只得在客流高峰期進行調貨的準備工作，浪費了最佳銷售時間。

3、個別店部分銷售還可以的款式經常被調走，有的已經調走的款式過了幾天又調回來。證明調貨缺乏計劃性并缺少數據支持。

4、各店經常出現商品斷碼情況，浪費銷售機會。

5、配貨對店內的實際情況了解不精確，導致店內貨品調配沒有針對性。

解決建議：

1、延長返廠周期，以前是看15天的銷售數據進行返廠。實際在店內15天不足

以看出該款鞋是否滯銷，如延長到30天即可降低調貨次數又可以增加銷售機

會。

2、每次下調貨單要在當天的早上9點左右，這樣可以有效的利用店內空閑時間，并保證高峰期的銷售人員數量。

3、新貨配貨根據區域進行安排，建議F、B、M、天倫、三八為一區，黑石礁、D、五一廣場和即將開業的幸福E家為二區，錦繡、春柳、東特為三區，華南、M、泡崖為四區，金州、開發區安盛、開發區樂購為五區，瓦房店友嘉、瓦房店

新瑪特為六區，旅順為七區。新貨按每區占全部銷售的比重進行配貨。如：

一區歷史銷售占總銷售的30%，那么新品的30%配給一區。

4、每區的新品尺碼配備充足，根據店內銷售情況及時的進行區域內的調配。既

是保證每個區的新品總數都是全碼。

5、有針對性的調貨，所有特價貨品全部在折扣店銷售，特價鞋在店內除反季外

只入不出。

6、店內有調貨權，每周一次，周二店長做調貨單，周三庫房根據店內需求備貨。

周四周五送貨，保證周末銷售旺季的貨品充足。如調配貨品不足，既是該貨

品銷售良好或已接近商品銷售末期，那么根據實際情況考慮補貨（以后盡量

不補貨而是用新款補充，以免因為訂貨數量掌握不好造成商品積壓），不需補

貨的商品在每個區域內的主力店經行拼碼，增加銷售和處理尾貨的機會。

二、店內商品問題：

1、應季商品貨量不足，商品展面多是非應季商品。

2、JH商品與其他家雷同太多，并且銷售價格均高于對手。

3、大碼鞋常年缺貨，店內顧客需求無法滿足。

4、返修商品不及時，個別店竟然有返修3個月還沒有修好的鞋。

5、過時商品擠壓嚴重。

6、促銷方式單一。

解決建議：

1、與有經驗的老員工一起制定出訂貨時間表（以周為單位），按時間表安排

工作，做到訂貨及時，加大提前量。

2、與有經驗的老員工制定出每年新貨上架和反季商品撤柜時間表（以周為單位），全店和庫房根據時間表安排工作，以免出現前一段時間個別店已經到了夏季，貨架上還有冬季鞋的現象再次出現。

3、JH鞋可以采用貼忠記的標識，以區別于其他店，或者另注冊個品牌專門用于

JH的標識。因為與其他店的雷同太多，今后可以適當減少JH鞋的訂貨比率。

4、建議現有的大量擠壓貨品以極低的價格清倉處理，目前有很多擠壓商品質量

已經根本無法保證。很多的鞋膠已經開始發黃，如果再積壓情況會更嚴重。

5、建立一只專門的特賣隊伍（現有人員兼職）不動用店內力量和貨品，每周在沒有忠記專賣店的地區做特賣活動，盡快的處理積壓商品。

6、訂貨時適當增加大碼鞋訂貨量。

7、整理維修部門，制定返修流程，確定返修工作日的時限，可以作為考核維修

人員的衡量標準，優獎劣罰。

8、每年制定全年的促銷活動方案，建議一年有8—10套活動方案，以應對目前

激烈的市場競爭。

三、人員問題：

1、離職人員太頻繁。

2、新人招聘困難，并且留下的也很少。

3、員工沒有整體的培訓，素質普遍過低。

4、員工入職離職的流程過于簡單，沒有形成書面化。

5、激勵員工的手段過于單一。

解決建議：

1、建議提高營業的基本工資，建立有競爭機制的績效工資體系。吸引新員工、留住優秀的老員工。

2、制定人員入職離職流程，建立相關表格。入職表格可以在店內填寫，離職必

須在總公司填寫和辦理。

3、制定新人培訓流程，每月定期在總部進行2-3天的新入職的員工培訓，包括：

商品知識培訓、銷售流程培訓、店內實務培訓、銷售技巧培訓、企業規模遠

景和規劃介紹、員工守則培訓。

4、定期為店長進行進階培訓，如：初級人力資源管理、店內實務培訓、銷售技

巧交流、目前世界上流行的一些拓展培訓（《沒有什么不可能》、《職業經理守

則》、《二十一天習慣的養成》等）提高店面管理人員素質，并且把培訓的收

獲普及到店內中。

5、每月提前制定銷售任務，每周按銷售完成百分比進行排名，每周五將銷售排

名發到各店，使店內產生競爭意識和危機感。日后可以考慮每月獎勵排名前

10名的店長或班長，獎勵方式可以靈活多樣，如：現金獎勵、組織近郊一日

游、宴請排名前十的店長等等。增加軟性的獎勵，使得每月的競爭更有趣味

性，提高各店的積極性。

四、店內的硬件問題：

1、大批店鋪裝修老化，破損嚴重。

2、店面的精品展示位基本沒有，使得應季精品與老款鞋混在一起，沒有做到引導顧客消費。

3、獨立店面的櫥窗基本是空白的，顧客在外面看到的只一排排鞋的后跟。如F、天倫都是 非常好的廣告展示店面，結果現在都沒有利用起來。

4、店內如空調、電扇很多損壞，有的店面電扇太少使得店內空氣不暢、悶熱使得顧客不愿逗留。

5、店內損壞物品維修不及時。

解決建議：

1、制定裝修計劃，安排急需裝修的店面依次裝修。新的裝修計劃做到風格全部

統一，加強櫥窗、燈光、精品展示用具的設計。

2、能否招聘專門的維修工負責店內的維修，或者與常年為公司裝修的裝修隊合作，對方負責該項工作。

五、新店開發和老店調整的建議：

1、瓦房店的兩家店目前比較穩定，銷售穩中有升，并且現在的瓦房店新增商業區逐漸成熟，建議可以在瓦房店再開一家分店，定位是中高端店鋪。

2、開發區目前兩家店的銷售都不是很理想，安盛店的超市近期已經被沃爾瑪收購，所以開發區安盛店日后還有很大的潛力，可以保留。開發區樂購店目前整體商場比較蕭條，客流極差，日后沃爾瑪開業后也會對其產生極大的沖擊。建議撤掉開發區樂購店，并在開發區傳統商業區尋找新的店面，這樣可以在開發區繼續保持兩家店面，這樣對管理、人員調配、貨品數量控制都有益處。

3、金州店目前就是人員問題，我們會盡快全力為金州店做好人員配備工作。

第五篇：社保基金績效審計

社保基金績效審計

隨著我國經濟發展水平越來越高，人們對生活水平的要求也越來越高，特別是現在全球經濟危機的背景下，我國要堅持擴大內需，那完善的社會保障體制就顯得更加的重要，因為只有這樣才能解除大家的各種顧慮，促進大家消費。完善的社會保障制度就顯得尤為重要和迫切。社會保障體系是構成社會主義市場經濟體制基本框架的五大支柱之一，按照我國政府的規劃藍圖，到2010年要建立比較完善和成熟的與市場經濟體制相適應的社會保障體制。《中共中央關于制定國民經濟及社會發展第十二個五年規劃的建議》針對社會保障體系明確提出“堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續方針，加快推進覆蓋城鄉居民的社會保障體系建設”的要求。

關鍵字：

我國社保基金績效審計

我國社會保障資金的范圍包括養老、醫療、失業、工傷、生育等社會保障，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優撫安置和社會捐贈資金等。其制度建立的目的在于保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定，充分發揮其“穩壓器”的作用，促進社會和諧。鑒于社保資金對我國經濟發展的重要意義，從1992年開始開始，審計署先后組織全國各地審計機關對養老保險、失業保險、醫療保險、住房公積金、救災資金等進行了多次全國范圍內的行業審計，近幾年來各地審計機關也根據當地實際情況建立了對社保資金的經常性審計制度。

二、社會保險基金績效審計的評價標準

社會保險基金績效審計主要通過對基金的籌建、管理和使用等環節的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所說的“3E”)的審計,客觀反映和分析評價我國社會保險制度在保護民生、促進發展、維護穩定等方面所發揮的保障功能。

1.經濟性:指基金管理成本保持在較低的水平,以最少的投入實現目標。通過分析社會保險機構規模是否適當,人員數量、結構是否能夠滿足正常業務工作需要。對社會保險機構使用的日常經費和專項經費進行績效評估,減少管理成本。

2.效率性:指基金管理能夠獲得最大的效益,實現最優的投入產出比。運用工商、稅務的登記信息與社會保險的登記信息進行對比,確認單位是否應保盡保。通過將個人繳費信息與住房公積金、個人所得稅的申報情況進行比較,確認單位申報的個人繳費基數是否真實可信。比較基金支出類型與方式,查處違規支出,堵塞漏洞。分析基金平衡運行情況,研究繳費比例和支出范圍的合理調節給基金收支平衡帶來的影響。

3.效果性:指計劃目標完成情況是否實現了預期目標。關注社會保險是否起到基本的保障功能,是否承擔過多責任而造成社會保險不堪重負。關注社會保險對群眾的整體保障力度,通過對各類人群享受的社會保障的分析,分析社會保險的整體保障能力。關注覆蓋面,在制度設計上有無盲區。關注基金使用的公平性,查找社會保險制度在社保基金審計過程中的問題

由于我國的社保基金績效審計工作起步的較晚，現在社保基金績效審計制度有許多漏洞，與現在我國的社保體系發展以不太匹配，所急需改進。

1.當前社保資金傳統的安全問題，如擠占、違規出借、管理不善造成的損失浪費等問題盡管在一段時間里依然存在，但已大為減少；

2.社保資金的管理方式和手段已經得到了很大的改進和提高。傳統的管理方式和手段，單部門管理和決策等，已基本改變；

3.各類社會保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉的社會保障體系已基本建成。如果仍然把主要精力放在查處違規違紀方面，而不檢查政府機構的工作目標，評價其工作的效果、效率和效益，那么，社保資金審計的路子會越走越窄，由此得出的真實、合法性審計結論也往往也會帶有很大的局限性

社保基金績效審計制度的發展 1.健全社保基金法制建設

通過立法途徑,將社保基金績效審計納入到社會主義法律監督之下,才能遵照法律規范,提高社保基金績效審計的效率性、效益性和嚴肅性。

2.獨立高效的監管。

社保基金管理部門對所負責的社保基金的管理運營活動及責任保持獨立地位，監管機構與監管對象及其他機構之間的職權邊界明確，互不干涉、越位，又密切合作。目前，各國社會保險基金的行政管理雖然并不完全一致，但在一國之內的監管部門則趨于統一。

3.市場化運營與監管。

通過構建多層次社會保險制度，鼓勵發展補充養老保險計劃，實施部分基金制模式，引入個人賬戶機制，部分項目實施社會保險的私有化改革，呈現出社會保險基金監管向市場化發展的趨勢。在投資監管方面，強調以市場化的機制實現基金保值增值，增加基金投資工具和方式，拓寬投資渠道，在借鑒發達市場經濟國家經驗的基礎上，逐漸建立起具有一定市場競爭性的社會保險制度，實施社保基金的市場化運作。

4.社會監督。

充分利用社會力量對社保基金的運行實施監督，這是目前社保基金監管的重要手段。將社會公眾普遍關心關注的重要事項披露出來，實現社保基金的公開、公平、公正運作和管理，使繳費單位和個人能及時、準確、全面地了解社保基金運行的情況，并在此基礎上對社保基金的運營和管理實現更為有效的監督。