第一篇：“免疫系統(tǒng)”視角下社保基金審計(jì)探討

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“免疫系統(tǒng)”視角下社保基金審計(jì)探討

作者：苗連琦

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第01期

一、社保基金審計(jì)現(xiàn)狀

2006年7月上海社保案東窗事發(fā)，涉案金額達(dá)百億元人民幣，使得社保基金問題立即成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。2007年隨著原上海市市長(zhǎng)陳良宇秘書、上海市寶山區(qū)區(qū)長(zhǎng)秦裕終審被判無期徒刑，震驚全國(guó)的上海社保案已進(jìn)入收尾階段。目前，社保基金監(jiān)管中主要有以下薄弱點(diǎn)：內(nèi)控制度缺失，管理不規(guī)范；涉及的部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大；教育管理不夠，一些人法制觀念淡薄；監(jiān)管力量薄弱，不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展。審計(jì)作為一只極其重要的監(jiān)管力量，作為整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮到其應(yīng)有的作用。這也是自2006年上海社保案之后，浙江金華、河南濮陽、黑龍江阿城等地前赴后繼相繼發(fā)案的重要原因。其實(shí)，早在2006年2 月，新修訂的 《審計(jì)法》第二十三條就明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督權(quán)是國(guó)家法律明確賦予審計(jì)部門的職權(quán)，既是權(quán)力，又是職責(zé)，審計(jì)部門必須切實(shí)履行，不得隨意放棄，加強(qiáng)社保基金審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督職能的必然要求，尤其在社保基金案頻發(fā)、影響惡劣的今天，審計(jì)機(jī)關(guān)更應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)履行好這一神圣而艱巨的職責(zé)。

二、“免疫系統(tǒng)”功能在社保基金審計(jì)中的運(yùn)用

審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用是通過預(yù)防、揭示、抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和各種病害的功能發(fā)揮的。那么，針對(duì)社保基金，審計(jì)也完全具備這三方面的功能。

（一）提前介入、著眼防范：體現(xiàn)了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“預(yù)防功能”審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能重在預(yù)防，而預(yù)防即在于注射審計(jì)“疫苗”。國(guó)家審計(jì)具有內(nèi)生性的威懾作用，審計(jì)機(jī)關(guān)具有超脫經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面具體事務(wù)的獨(dú)立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警作用。通過審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的疫苗，防患于未然，使社保基金安全等得到切實(shí)保障，促進(jìn)社會(huì)公平，保障人民群眾利益，推動(dòng)建立和完善城鄉(xiāng)一體化社會(huì)保障制度。這具體體現(xiàn)在對(duì)社保基金進(jìn)行全程審計(jì)的三個(gè)階段：一是歸集征繳階段。我國(guó)現(xiàn)有的社保基金征繳體制（稅務(wù)部門和社保部門都具有征繳功能）的復(fù)雜性導(dǎo)致社保基金資金流的“入口”比任何國(guó)家都顯得亂，在兩個(gè)部門的銜接過程當(dāng)中，信息損失和誤差較大，賬戶不符的情況比例很高，個(gè)人賬戶記實(shí)記清存在較大困難。因此，審計(jì)人員要對(duì)可能發(fā)生的各種問題做到心中有數(shù)，并能對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況提出切實(shí)可行的預(yù)防措施。進(jìn)而言之，審計(jì)部門對(duì)資金歸集征繳進(jìn)行審計(jì)等于是將資金安全性與完整性的關(guān)口前移了，其本身就是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，順應(yīng)歷史的潮流，適應(yīng)社保改革的需要，建立專門的社保審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，實(shí)

現(xiàn)的一個(gè)轉(zhuǎn)變，即從臨時(shí)的單項(xiàng)審計(jì)向常規(guī)的全程審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是投資運(yùn)營(yíng)及管理階段。社保基金作為“第二財(cái)政”資金，其管理和投資運(yùn)營(yíng)必須有一套嚴(yán)格的有效的規(guī)章制度，原因是它涉及到每個(gè)社會(huì)成員的切身利益，社會(huì)性極強(qiáng)。審計(jì)人員應(yīng)該考查社保基金的儲(chǔ)存制度、上繳下?lián)芤?guī)定、開支范圍限制、運(yùn)行管理控制制度等，確保這些規(guī)章和制度的建立和完善，堅(jiān)決保證其做到制度層面上的剛性。三是待遇發(fā)放階段。發(fā)放是社保制度的“終端”，待遇支付位于社保制度流程的末端，是社保基金資金流的終點(diǎn)，是社會(huì)保險(xiǎn)制度的目的，關(guān)乎參保人的切身利益和構(gòu)建和諧社會(huì)的關(guān)鍵。發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否存在，是否符合政府有關(guān)規(guī)定，以及更具體的查明勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)享受待遇是否真實(shí)、公平的具體措施等等，都是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能所不可或缺的要考慮的因素。

（二）全程監(jiān)督、查錯(cuò)糾弊：彰顯了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“揭示”功能 據(jù)法律規(guī)定，審計(jì)的基本職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督就必須查錯(cuò)糾弊。所以，審計(jì)必須查處社保基金全過程中所發(fā)生的違法違規(guī)行為，即侵害投保人根本利益的各種行為，并依法處置；必須揭示現(xiàn)行針對(duì)社保基金的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護(hù)社保基金的安全健康并進(jìn)而提高社保制度的效能，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有效良性安全運(yùn)行。在社保基金歸集征繳階段，審計(jì)人員應(yīng)審查和揭露的是社保基金是否嚴(yán)格按照規(guī)定征繳，征集手續(xù)是否完備；保費(fèi)征繳率是否與參保面相適應(yīng)；有無擅自提高征收比例、擴(kuò)大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、運(yùn)營(yíng)收入是否計(jì)入基金總額等等一系列方面。在投資運(yùn)營(yíng)及管理階段，重點(diǎn)審計(jì)和揭露的是：社會(huì)保障基金是否專戶儲(chǔ)存，是否安全有效；調(diào)劑基金的上繳下?lián)苁欠癜匆?guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、漏報(bào)問題；有無擴(kuò)大開支范圍，擠占挪用、貪污私分基金的問題；基金年度決算是否真實(shí)、全面；基金運(yùn)行管理控制是否健全，是否存在薄弱環(huán)節(jié)等等。在待遇發(fā)放階段，審計(jì)部門對(duì)待遇支付環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，將有利于保障參保人的合法權(quán)益，有利于揭露和查處在資金分配和支付等方面出現(xiàn)的諸如：擅自提高社保門檻、降低保障水平、欠發(fā)社保資金、隨意克扣、優(yōu)親厚友、有無違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險(xiǎn)投資等問題。

（三）完善機(jī)制，強(qiáng)化服務(wù)：凸顯了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“抵御”功能 審計(jì)不僅要揭露社保基金中存在的問題，更要對(duì)產(chǎn)生這些問題的原因，進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而完善社保制度，提高其運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。縱觀全過程審計(jì)的三個(gè)階段，審計(jì)部門應(yīng)該做的是結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督工作的意見》的要求，把所有與社保基金有關(guān)的諸如財(cái)政、勞動(dòng)、社保、衛(wèi)生、審計(jì)等部門有關(guān)社保基金的業(yè)務(wù)整合起來，努力促成建立一個(gè)各司其職又可信息共享的類似ERP系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，同時(shí)，把完善的社保制度嵌入到這個(gè)信息系統(tǒng)中，并這樣就可通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)把社保制度真正貫徹執(zhí)行下去，避免出現(xiàn)制度層面上的“顯性剛性”和執(zhí)行層面上的“隱性柔性”，建立系統(tǒng)的長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。

三、社保基金審計(jì)的作用及意義

社會(huì)保險(xiǎn)制度是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和全面建設(shè)小康社會(huì)的重要支柱性制度。不言而喻，作為為保障每個(gè)公民的福祉而進(jìn)行的社保基金審計(jì)至少發(fā)揮了以下兩類作用：

（一）主動(dòng)預(yù)警、促進(jìn)規(guī)范審計(jì)憑借本部門的資源優(yōu)勢(shì)和專業(yè)技能對(duì)社會(huì)保障基金全過程進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上全方位來分析社保基金管理機(jī)構(gòu)和管理者的操作行為是否規(guī)范，包括對(duì)籌集和征繳機(jī)構(gòu)的征收行為，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金支付行為以及財(cái)政專戶的管理運(yùn)營(yíng)情況等，對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)要做出評(píng)估。特別要密切注意社會(huì)保障基金支撐能力變化情況，正確評(píng)價(jià)基金支撐能力，發(fā)揮預(yù)警作用。另外，通過社會(huì)保障審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障制度不斷規(guī)范、完善，督促經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)行社會(huì)保障制度。不斷發(fā)現(xiàn)社會(huì)保障工作中各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的制度問題，促進(jìn)建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，財(cái)政、勞動(dòng)、社保、衛(wèi)生等部門相互協(xié)調(diào)，征繳、管理、運(yùn)營(yíng)、支付各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，各種保障制度相互銜接配套的完善的社會(huì)保障制度。而構(gòu)建和諧社會(huì)簡(jiǎn)言之指包括社保在內(nèi)的基本公共服務(wù)均等化、民主權(quán)利保障制度和拓寬社情民意表達(dá)管道，欲實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需從收入分配、利益調(diào)節(jié)、社會(huì)保障、公民權(quán)利保障等環(huán)節(jié)入手方可達(dá)到。毋容置疑，社保基金審計(jì)夯實(shí)了和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。

（二）提供保障、推進(jìn)擴(kuò)容通過審計(jì)查錯(cuò)糾弊，查處違紀(jì)違規(guī)，保障社會(huì)保障基金征集完整、儲(chǔ)存運(yùn)營(yíng)安全增值、支出使用真實(shí)有效，即社保基金征、管、用都離不開審計(jì)監(jiān)督。對(duì)敢于以身試法者，必須堅(jiān)決、嚴(yán)肅予以查處，維護(hù)社會(huì)的公平正義，而公平正義正是和諧社會(huì)的衡量尺度。此外，審計(jì)在提供保障同時(shí)，還可以對(duì)社保擴(kuò)容在以下三個(gè)方面發(fā)揮其獨(dú)特作用：首先要監(jiān)督社會(huì)保障支出在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中不斷增加比例，使政府對(duì)社會(huì)保障的投入責(zé)任得以落實(shí)，擴(kuò)大社會(huì)保障基金規(guī)模。其次，督促社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面，增加基金收入，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障應(yīng)保盡保社會(huì)保障基金應(yīng)收盡收的目標(biāo)。最后，還要在確保基金安全的同時(shí)，促進(jìn)探索并建立基金投資運(yùn)營(yíng)增值的可靠渠道和途徑。

加強(qiáng)對(duì)社保基金的監(jiān)督，促進(jìn)社保體系的建立健全，是社保審計(jì)的職責(zé)所在。加快完善社會(huì)保障體系，是維護(hù)社會(huì)公正、協(xié)調(diào)社會(huì)利益、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要方面。社保審計(jì)構(gòu)成了構(gòu)建和諧社會(huì)的一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉明輝：《論國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能》，《中國(guó)審計(jì)》2008年第24期。

［2］劉英來：《審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)研討會(huì)綜述》，《審計(jì)研究》2008年第5期。（編輯袁露芬）

第二篇：淺議社保審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能

社保審計(jì)是國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)的關(guān)鍵一環(huán)，處于“關(guān)注民生”的第一線，可以促進(jìn)社會(huì)公平、緩解社會(huì)矛盾、“免疫”社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、保障國(guó)家安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、強(qiáng)化社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要性

改革開放30年來，中國(guó)經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、從封閉型經(jīng)濟(jì)向開放型經(jīng)濟(jì)的兩大轉(zhuǎn)型，這鑄就了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的輝煌，但在大轉(zhuǎn)型過程

中，隨著工業(yè)化、城市化、市場(chǎng)化進(jìn)程的深入，也使中國(guó)社會(huì)出現(xiàn)了各種社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一, 貧富差距不斷拉大。改革開放以來中國(guó)社會(huì)財(cái)富的總量實(shí)現(xiàn)了巨大的增長(zhǎng)，但是另一方面社會(huì)貧富之間的差距也越來越大, 社會(huì)不公平現(xiàn)象也愈來愈嚴(yán)重。

第二, 就業(yè)壓力增大。目前, 我國(guó)城鄉(xiāng)過剩勞動(dòng)力總量達(dá)⒈5 億之多, 隱性失業(yè)和顯性失業(yè)問題都比較嚴(yán)峻。除了工人、農(nóng)民大量失業(yè)之外, 一些專業(yè)人才如大學(xué)生群體等也開始失業(yè)。

第三, 群體性事件逐漸擴(kuò)大化。近幾年來, 群體性上訪事件和對(duì)抗政府事件呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢(shì),這些事件, 直接反應(yīng)出社會(huì)的分化程度和部分社會(huì)群體對(duì)政府官員的不滿和抵觸。

第四, 社會(huì)治安不斷惡化。目前, 我國(guó)社會(huì)治安大局總體穩(wěn)定, 但依然面臨著嚴(yán)峻的形勢(shì), 刑事犯罪、暴力犯罪、經(jīng)濟(jì)犯罪、網(wǎng)絡(luò)犯罪等各種犯罪總量仍在高位運(yùn)行，嚴(yán)重影響了人民的安全感。

第五, 來自自然界的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人口的增多, 再加上對(duì)環(huán)境的人為破壞, 自然資源和自然環(huán)境在維持其生存和發(fā)展方面, 承受著巨大的壓力, 生態(tài)環(huán)境逐步惡化, 自然災(zāi)害發(fā)生的頻率愈來愈密, 危害程度日益嚴(yán)重。

發(fā)達(dá)國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)表明，社會(huì)要持續(xù)健康發(fā)展，必須要有一套“免疫”各種風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，其中健全的社保制度就是重要的組成部分。在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯的背景下，有關(guān)民生資金的分配、使用與管理收到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，如何保障作為老百姓“保命錢”、“養(yǎng)命錢”社會(huì)保障資金的安全，如何促進(jìn)運(yùn)作規(guī)范、設(shè)計(jì)公平的社保制度和法規(guī)的建設(shè)顯得尤為重要。社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮事關(guān)社會(huì)“安全網(wǎng)”、“緩沖區(qū)”作用的發(fā)揮，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和和諧社會(huì)的構(gòu)建。

二、社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮

（一）社會(huì)保障審計(jì)可以促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善

社會(huì)保障制度是一種責(zé)任體系，它體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家社會(huì)關(guān)懷、社會(huì)救助等方面的建設(shè)程度。正如十七大報(bào)告中所說“逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大趨勢(shì)”，那么，針對(duì)社會(huì)上的部分失業(yè)者和弱勢(shì)群體而言，社會(huì)保障制度將是國(guó)家對(duì)他們的基本生活的補(bǔ)助，是他們的養(yǎng)命錢，救命錢，同時(shí)也是國(guó)家實(shí)現(xiàn)逐步縮小貧富差距的一個(gè)途徑。一個(gè)運(yùn)行完善的社會(huì)保障體系將最大限度激發(fā)社會(huì)創(chuàng)造活力，最大限度增加和諧因素，最大限度減少不和諧因素，它決定了我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制能否正常運(yùn)行。因此，社會(huì)保障制度也常常被比喻成是維護(hù)社會(huì)安定的“穩(wěn)壓器”。目前，我國(guó)社會(huì)保障制度體系的整體框架已形成，社會(huì)保障作用初見成效。但是，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，法律法規(guī)不適應(yīng)實(shí)際情況也越來越明顯，導(dǎo)致了在某些情況下無法可依、無據(jù)可尋。“免疫系統(tǒng)”論下的社保審計(jì)將更加致力于發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和缺陷，揭露并分析問題，促進(jìn)國(guó)家有關(guān)部門逐步改進(jìn)和完善社會(huì)保障制度，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障目標(biāo)。

具體而言，社保審計(jì)在以下幾個(gè)方面促進(jìn)社保制度建設(shè)：

1、保障民生安全。通過各種民生項(xiàng)目的審計(jì)，透視社保資金的管理使用情況，揭露各種違紀(jì)違規(guī)問題，保障社保基金征集完整、運(yùn)營(yíng)安全、支出使用真是有效；掌握重大社會(huì)保障政策的落實(shí)情況，促進(jìn)政策的貫徹執(zhí)行，防止群眾利益受到損害，促進(jìn)民生安全。

2、積極預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。通過審計(jì)監(jiān)督，對(duì)可能產(chǎn)生的問題和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出警示，對(duì)可能出現(xiàn)的后果進(jìn)行分析，防止問題的蔓延和風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大；通過注意社保基金支付能力變化情況，正確評(píng)價(jià)基金支撐能力，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

3、推進(jìn)制度建設(shè)。通過認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，尋找從源頭上解決問題的途徑，提出政策性建議；通過分析政策落實(shí)不到位和執(zhí)行效果不佳等問題的原因，找出政策本身的不合理成分，促進(jìn)政策自身的完善；通過調(diào)查體制性、制度性缺陷，發(fā)現(xiàn)各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的問題，促進(jìn)改革的深化，體制、機(jī)制和制度的完善。

4、促進(jìn)社會(huì)公平。通過審計(jì)揭示單個(gè)社會(huì)保障制度規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的不公平；揭示不同制度間缺乏協(xié)調(diào)造成的不公平；揭示不同人群、不同地域間社會(huì)保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建議，促進(jìn)社會(huì)保障功能的發(fā)揮。

（二）社保審計(jì)可以保證社保資金的安全完整、保值增值

資金的安全是審計(jì)不變的主題，社保審計(jì)的主要任務(wù)就是保證資金的安全完整。在實(shí)際的社保審計(jì)中，曾發(fā)現(xiàn)社會(huì)保障資金在籌集方面存在延壓、欠繳、繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)、配套不到位和滯留、虛假配套、不按規(guī)定發(fā)放、不及時(shí)上繳財(cái)政專戶等問題；在資金管理方面存在不納入財(cái)政專戶管理、虛增收入或不納入預(yù)算管理等問題；在資金使用方面存在擠占挪用、滯留拖欠、直接坐支等問題。審計(jì)揭露這些問題后可以規(guī)范社保資金的運(yùn)行。

社保審計(jì)對(duì)社保資金的保全、增值作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．總體把握，全面監(jiān)督。

社保審

計(jì)通過從多方面了解社保資金的計(jì)劃安排、實(shí)際使用和結(jié)存情況，審查資金管理和使用各部門、資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)中存在的問題，查錯(cuò)糾弊，揭露系統(tǒng)性、體制性的缺陷，有助于國(guó)務(wù)院及相關(guān)單位及時(shí)了解社會(huì)保障資金的增減和變動(dòng)趨勢(shì)，全面掌握社會(huì)保障資金的運(yùn)行情況。另外，審計(jì)人員以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益為重點(diǎn)，全面監(jiān)督社會(huì)保障資金的征繳、管理和使用，對(duì)亂支亂用、貪污和跑、冒、滴、漏等問題進(jìn)行查處，將有力地維護(hù)廣大人民群眾的合法權(quán)益，努力促進(jìn)社會(huì)的公平、公正，保障全社會(huì)的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。

2．查錯(cuò)糾弊，維護(hù)安全。確保資金安全和完整是社保資金審計(jì)監(jiān)督的重要目標(biāo)。多年以來，審計(jì)人員圍繞社保資金開展了專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)查處了資金征繳不到位；擠占挪用、違規(guī)支出社保資金；操縱會(huì)計(jì)記錄，貪污私分或帳外存儲(chǔ)、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。審計(jì)結(jié)果引起了中央和各有關(guān)部門的極大關(guān)注，審計(jì)反映的問題得到了及時(shí)的整改，嚴(yán)懲了腐敗分子和腐敗行為，維護(hù)了社保資金安全和有效使用。

3．促進(jìn)管理，保值增值。社會(huì)保障資金在收繳和撥付過程中涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接，流程涉及政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、銀行及其他相關(guān)部門。審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效地促進(jìn)相關(guān)部門不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理措施，真正做到管好、用好社會(huì)保障資金，實(shí)現(xiàn)保值增值。

（三）社保審計(jì)可以擴(kuò)大消費(fèi)需求、減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)

社保審計(jì)可以有效的促進(jìn)社會(huì)保障制度的落實(shí)，保證社會(huì)基本生活水平的穩(wěn)定性，推動(dòng)有效需求適度增長(zhǎng)。通過國(guó)民收入再分配，積累社會(huì)保障資金，形成個(gè)人收入不確定部分的補(bǔ)充，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)大局、微觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，社會(huì)保障可以為他們提供相對(duì)比較穩(wěn)定的收入，來滿足基本需要。從而恢復(fù)和保持有支付能力需求的適度增長(zhǎng)。使人們改善收入預(yù)期，提高了安全感，有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求，從而減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)人們的影響，有利于保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，這在中國(guó)經(jīng)濟(jì)過度依賴出口，內(nèi)需疲軟的 背景下顯得尤為重要，比如在此次全球金融風(fēng)暴的沖擊下，如果居民消費(fèi)能力能達(dá)到國(guó)際平均水平，中國(guó)經(jīng)濟(jì)或能更快的從困境中走出，從而有效減少失業(yè)，保證經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的穩(wěn)定。

三、進(jìn)一步發(fā)揮社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的思考

胡錦濤總書記在黨的十七大報(bào)告中提出：“…要以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點(diǎn)，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)為補(bǔ)充，加快完善社會(huì)保障體系…采取多種方式充實(shí)社會(huì)保障基金，加強(qiáng)基金監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)保值增值”。為進(jìn)一步加快社會(huì)保障體系建設(shè)指明了方向，同時(shí)也對(duì)社會(huì)保障審計(jì)提出了更高的要求與目標(biāo)。

（一）關(guān)注社會(huì)保障的公平性

保障公平是發(fā)揮社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)，公民享有社會(huì)保障是公民的基本權(quán)利，公平就是指所有公民都享有社會(huì)保障，不會(huì)因?yàn)榈貐^(qū)差異、職位差異等原因而導(dǎo)致部分公民沒有享有社會(huì)保障或享有不平等的社會(huì)保障。在審計(jì)中，應(yīng)從社會(huì)保障制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析。在社會(huì)保障制度制定方面，要了解各個(gè)社會(huì)保障制度所覆蓋的人群范圍，分析各個(gè)制度下的受益對(duì)象、受益結(jié)果，并通過分析、對(duì)比實(shí)際取得的審計(jì)數(shù)據(jù)，得出某個(gè)制度的某個(gè)方面是否做到了公平；在社會(huì)保障制度執(zhí)行方面，要審查在社會(huì)保障制度執(zhí)行中特別是在資金的審批或發(fā)放環(huán)節(jié)中是否有徇私舞弊、不按程序辦事及違法違規(guī)的行為，通過審計(jì)揭露社會(huì)保障制度在操作執(zhí)行方面存在的漏洞，完善被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)注社會(huì)保障資金能否實(shí)現(xiàn)保值增值。

社會(huì)保障資金能否及時(shí)足額的發(fā)放關(guān)系到社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)，社會(huì)保障資金的保值增值則是資金及時(shí)足額發(fā)放的基礎(chǔ)，因此，在審計(jì)中要特別關(guān)注社保資金如何進(jìn)行管理，重點(diǎn)審查在基金是否按照法律法規(guī)存放或投資，管理程序是否合法合理，資金管理是否能夠?qū)崿F(xiàn)增值。通過了解資金的目前的運(yùn)營(yíng)情況，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位運(yùn)作社會(huì)保障資金的效益，及時(shí)發(fā)出“預(yù)警”信號(hào)，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）關(guān)注民生，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。關(guān)注民生是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要載體，十七大報(bào)告把改善民生放在了重要的位置，因而在進(jìn)行審計(jì)工作、分析和反映問題的同時(shí)，要想群眾所想、急群眾所急、辦群眾所需，要以心系老百姓的良心和責(zé)任心扎實(shí)工作，密切關(guān)注與人民群眾利益關(guān)系密切的社保資金使用情況，促進(jìn)惠民政策的落實(shí)。

第三篇：淺談審計(jì)“免疫系統(tǒng)”

國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，其最高目標(biāo)是在法律授權(quán)范圍內(nèi)，維護(hù)國(guó)家和人民的利益，保障國(guó)家安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”借喻醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念，較為生動(dòng)地表明了審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的免疫功能,是審計(jì)系統(tǒng)對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的運(yùn)用,充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。它進(jìn)一步拓展了審計(jì)工作的外延，并賦予了國(guó)家

審計(jì)新的內(nèi)涵。

一、正確理解審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的產(chǎn)生背景及內(nèi)容。審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展較早，可以追朔上千年的歷史，尤其是新中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十五年來，審計(jì)有了很大的發(fā)展。審計(jì)署出臺(tái)了審計(jì)長(zhǎng)1-7號(hào)令，對(duì)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)資料歸檔，都作了明確的規(guī)范，審計(jì)的成效比較明顯，尤其是在國(guó)家審計(jì)署掀起的審計(jì)風(fēng)暴，得到了黨和政府及人民的贊許。國(guó)家和地方對(duì)審計(jì)越來越重視，審計(jì)的環(huán)境得到了很大的改善。但審計(jì)今后到底如何發(fā)展，審計(jì)到底應(yīng)當(dāng)起什么樣的作用，審計(jì)到底如何定位，很多人是人云亦云，莫衷一是，沒有一個(gè)統(tǒng)一權(quán)威的看法。正是在這樣的情況下，劉家義審計(jì)長(zhǎng)運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀，及時(shí)的提出了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”較好的回答了以上問題。什么經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、經(jīng)濟(jì)謀士論，都要統(tǒng)一于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，統(tǒng)一于對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的免疫。審計(jì)的目的和本質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)免疫，審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)都是發(fā)揮免疫功能的方式與手段。首先，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責(zé)任和義務(wù)。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)通過查錯(cuò)防弊、審計(jì)公證、對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出建設(shè)性的建議等方式進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)功能，“清除”影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)中的不合理成分，保護(hù)合理成分，增強(qiáng)外部及內(nèi)部不合理成分的影響；第三通過對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進(jìn)行反饋，從而促進(jìn)管理制度的建立和完善，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行創(chuàng)新與重構(gòu)，在更高層面上實(shí)現(xiàn)財(cái)經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的修補(bǔ)功能。

二、充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能。按照以上對(duì)審計(jì)免疫系統(tǒng)的理解，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：

1、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的清除功能。發(fā)現(xiàn)問題和揭露問題是審計(jì)監(jiān)督的首要任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并清除經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費(fèi)、損害群眾利益、重大經(jīng)濟(jì)犯罪等問題。

2、加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)及手段的建設(shè)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的診斷功能。審計(jì)機(jī)關(guān)到一個(gè)單位去審計(jì)，如同醫(yī)生對(duì)一個(gè)正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病。比較明顯是外資資金要求審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的公證審計(jì)，以及有關(guān)部門要求的資產(chǎn)清查審計(jì)，就屬于這種功能的審計(jì)。審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)人員對(duì)單位有無問題的公證準(zhǔn)確性。這就對(duì)審計(jì)人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴(yán)格的要求。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)大力推行的審計(jì)師資格考試及審計(jì)計(jì)算機(jī)信息化工作，就是為了適應(yīng)這樣的要求而開展的。今后，還要大力推行。

3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)機(jī)體的抵抗能力，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的免疫功能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的今天，經(jīng)濟(jì)利益的個(gè)體化，促使少部分人通過不合法的手段獲取國(guó)家或集體的資產(chǎn)。而經(jīng)濟(jì)體對(duì)于披著合法外衣的不法分子往往防不勝防。提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)的抵抗力是防止違紀(jì)違規(guī)違法行為發(fā)生的首要課題。一是要加大各種法律、法規(guī)的宣傳力度，曉之以理，曉之以法，曉之以護(hù)，曉之以害。二是前移審計(jì)關(guān)口，開展事中審計(jì)。如政府投資工程的跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任中審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

4、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成效的關(guān)注，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補(bǔ)功能。審計(jì)是不是目的，而是達(dá)到目的手段，審計(jì)的目的就是達(dá)到免疫功能。因此，我們不能就審計(jì)論審計(jì)，而要關(guān)注審計(jì)的后續(xù)效果，幫助恢復(fù)經(jīng)濟(jì)體免疫功能。比如：幫助被審計(jì)單位完善制度，促進(jìn)落實(shí)有關(guān)措施等；推進(jìn)管理審計(jì)，對(duì)帶有規(guī)律性、普遍性問題的進(jìn)行分析，從制度、體制、政策層面查找原因，將涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理、體制機(jī)制、政策措施等問題，及時(shí)向黨委政府反映，提出加強(qiáng)管理，完善制度、深化改革的建議，完善體制機(jī)制存在缺陷，促進(jìn)改善宏觀調(diào)控，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四篇：社保基金績(jī)效審計(jì)淺析

社保基金績(jī)效審計(jì)淺析

社保基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對(duì)社保基金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)是規(guī)范社保基金運(yùn)行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

社保基金績(jī)效審計(jì)概述

1.社保基金績(jī)效審計(jì)涵義

社保基金績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，以確定社保基金收入、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

社保基金績(jī)效審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對(duì)社保基金征收、管理、使用過程的審計(jì)。從征收來看，社保基金包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、下級(jí)上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國(guó)家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對(duì)故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計(jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社保基金管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節(jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。

社保基金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社保基金法制建設(shè)相對(duì)滯后，致使開展績(jī)效審計(jì)過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評(píng)價(jià)認(rèn)定。另外，績(jī)效審計(jì)一般期限跨度長(zhǎng)，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評(píng)價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。

2.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)財(cái)政資金支出績(jī)效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國(guó)缺乏系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，就如何對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)時(shí)感到棘手的問題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出

一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對(duì)矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營(yíng)管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社保基金績(jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。

推動(dòng)社保基金績(jī)效審計(jì)深入發(fā)展的建議

1.健全社保基金法制建設(shè)

通過立法途徑，將社保基金績(jī)效審計(jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社保基金績(jī)效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社保基金審計(jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社

會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對(duì)現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營(yíng)等行為。（3）對(duì)基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計(jì)理念

一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社保基金績(jī)效審計(jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識(shí)。社保基金績(jī)效審計(jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識(shí)。社保基金績(jī)效審計(jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績(jī)效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。

3.探索建立社保基金績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個(gè)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績(jī)效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對(duì)社保基金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評(píng)價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績(jī)效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。

4.加快社保基金績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究

開展社保基金效益審計(jì)，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。績(jī)效審計(jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績(jī)效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的。績(jī)效審計(jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對(duì)績(jī)效

審計(jì)同樣適用外，績(jī)效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際和借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對(duì)績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對(duì)績(jī)效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績(jī)效審計(jì)方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。

5.積極開展社保基金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對(duì)社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫(kù)、繳費(fèi)情況明細(xì)庫(kù)、支出情況信息庫(kù)等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)估，揭示數(shù)據(jù)庫(kù)存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對(duì)社保基金的挪用、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)社保基金運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對(duì)違法行為的打擊力度，通過對(duì)違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社保基金的安全運(yùn)行。

7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績(jī)效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績(jī)效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識(shí),而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識(shí)。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國(guó)家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通

過加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社保基金績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。

第五篇：社保基金績(jī)效審計(jì)淺析

社保基金績(jī)效審計(jì)淺析

社保基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對(duì)社保基金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)是規(guī)范社保基金運(yùn)行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。社保基金績(jī)效審計(jì)概述

1.社保基金績(jī)效審計(jì)涵義

社保基金績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情

況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，以確定社保基金收入、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

社保基金績(jī)效審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對(duì)社保基金征收、管理、使用過程的審計(jì)。從征收來看，社保基金包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、下級(jí)上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國(guó)家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對(duì)故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計(jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社保基金管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節(jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。社保基金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社保基金法制建設(shè)相對(duì)滯后，致使開展績(jī)效審計(jì)過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評(píng)價(jià)認(rèn)定。另外，績(jī)效審計(jì)一般期限跨度長(zhǎng)，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評(píng)價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。

2.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)財(cái)政資金支出績(jī)效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國(guó)缺乏系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，就如何對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)時(shí)感到棘手的問題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出

一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對(duì)矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營(yíng)管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社保基金績(jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。

推動(dòng)社保基金績(jī)效審計(jì)深入發(fā)展的建議

1.健全社保基金法制建設(shè)

通過立法途徑，將社保基金績(jī)效審計(jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社保基金績(jī)效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社保基金審計(jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對(duì)現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營(yíng)等行為。（3）對(duì)基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計(jì)理念

一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社保基金績(jī)效審計(jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識(shí)。社保基金績(jī)效審計(jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識(shí)。社保基金績(jī)效審計(jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績(jī)效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。

3.探索建立社保基金績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個(gè)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績(jī)效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對(duì)社保基金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評(píng)價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績(jī)效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。

4.加快社保基金績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究

開展社保基金效益審計(jì)，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。績(jī)效審計(jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績(jī)效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的。績(jī)效審計(jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對(duì)績(jī)效審計(jì)同樣適用外，績(jī)效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際和借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對(duì)績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對(duì)績(jī)效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績(jī)效審計(jì)方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。

5.積極開展社保基金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對(duì)社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫(kù)、繳費(fèi)情況明細(xì)庫(kù)、支出情況信息庫(kù)等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)估，揭示數(shù)據(jù)庫(kù)存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對(duì)社保基金的挪用、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)社保基金運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對(duì)違法行為的打擊力度，通過對(duì)違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社保基金的安全運(yùn)行。

7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績(jī)效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績(jī)效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識(shí),而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識(shí)。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國(guó)家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通過加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社保基金績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。