第一篇：工程建設項目全過程跟蹤審計操作規范(A版)

華電國際電力股份有限公司

工程建設項目全過程跟蹤審計操作規范(A版)

第一章 總則

第一條 工程建設項目全過程跟蹤審計是指華電國際電力股份有限公司（以下簡稱“公司”）按照集團及公司《工程建設項 目審計管理辦法》，對由公司所管理的工程建設項目進行的連續性、間斷性跟蹤審計。

第二條 工程建設項目全過程跟蹤審計分為項目前期階段審計、項目實施階段審計、竣工決算審計和投產后效益審計四個階段。最終確認的工程項目投資完成額將作為財務轉增固定資產和基建投資完成情況考核的標準。

第二章 審計程序

第三條 公司審計部按照年度工作計劃組織開展工程建設項目全過程跟蹤審計工作，可自行組織也可委托社會中介機構承擔審計業務，采用內審模式、外審視角的方式開展審計工作。

第四條 編制工程建設項目全過程跟蹤審計工作計劃，每年一季度，各分公司及公司直管單位編制上年審計工作計劃完成情況及本 1 年度審計工作計劃并報公司審計部公司（見附件），審計部對各單位審計工作計劃進行匯總審核,并經集團公司批準后下達執行。

第五條 原則上應在該項目取得核準后即開展跟蹤審計工作；對于不需取得核準文件的工程建設項目應在取得集團或公司開工批復后即開展跟蹤審計工作。

第六條 審計工作計劃的執行與調整。公司年度審計工作計劃下達后，各項目單位要嚴格執行，過程中如因不可預見因素引起審計項目增加或減少，項目單位要及時向公司審計部匯報，由公司審計部審批后統一調整。

第七條 在實施審計前公司或分公司向項目建設單位下達審計通知書。

第八條 審計業務約定書。根據公司審計授權，審計業務約定書（委托合同）由公司或分公司與項目單位、中介機構三方共同簽訂。

第九條 編制審計方案。中介機構進點前，編制具有針對性和可操作性審計實施方案，方案要明確審計人員構成、工作內容、計劃；突出審計工作重點、目標、措施及需要揭示的風險，經公司審計部或分公司審計部確認后實施。

第十條 項目前期的審計。審計工作開始時，應組織審計工作組及有關單位召開審計工作進點會，參會人員應包括分公司負責審計人員、項目建設單位審計、計劃、工程、物資、財務等部門負責人及專責人員，會上安排布置審計工作各項具體要求。

第十一條 工程建設項目實施階段審計。從項目取得開工批復至機組試運（火電168小時、水電72小時）結束(或者投入商業運營)，為全過程跟蹤時間，就項目立項、勘察、設計、施工、監理、采購、結算等方面進行審計。

公司審計部根據項目建設單位確認的審計工作記錄和中介機構出具的審計工作底稿、階段性審計建議書，下達過程審計意見或建議書，要求項目建設單位落實整改。

第十二條 工程項目竣工結算審計。項目單位在取得工程竣工結算總報告批復后，應按照國家、公司有關制度及審計工作要求準備完善的竣工結、決算資料向公司報審。經檢查合格后開始結、決算審計工作，中介機構在完成結算審計相關工作后，出具的審計結果作為決算的依據。

第十三條 工程項目竣工決算審計。項目單位應按照公司管理要求按時完成竣工決算報告的編制并報公司審計，審計后經公司審批下達的工程建設項目竣工決算審計意見書，作為財務轉增固定資產的重要依據。

第十四條 投產后的效益審計。工程建設項目投產滿一年后，公司審計部根據實際情況組織進行項目效益審計。

第十五條 其他審計程序按華電國際的有關規定執行。

第三章 審計內容

第十六條

項目前期階段審計的主要內容：

(一)建設項目核準后即開始前期階段審計。主要內容包括：項目立項決策程序、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等開工所需的文件。具體 參照公司開工管理程序、項目前期工作等管理辦法執行。

(二)項目管理是否實行“六制管理”（項目負責人制、招投標制、合同管理制、工程監理制、概預算制、后評估制），建設項目設計概算的編制是否合規、合理。

(三)檢查各種規費是否按規定及時繳納，減、緩、免手續是否完善，是否符合有關規定。征地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合法、合規；有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。具體參照公司資金、財稅籌劃等管理辦法執行。

(四)項目前期費用使用的真實性、合理性、準確性等。重點審計項目前期費是否按計劃管理，專款專用；工程前期費用是否存在超范圍、超標準的項目；列支內容是否符合規定，是否存在項目前期費列支建設項目法人工程管理費等情況；項目前期結束后，項目前期費是否經投資方審核后下達批復意見。具體參照公司前期工作實施細則等相關制度規定。

第十七條 工程項目實施階段審計的主要內容：

(一)概算執行情況。檢查是否存在概算外項目和單項嚴重超概算情況，有無擅自提高建設標準、擴大建設規模的問題，非生產性項目投資規模、標準、造價是否超概算，有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。具體參照公司工程造價管理等相關辦法。

(二)內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程變更、簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用報銷、三重一大制度 等。

(三)招投標情況。檢查是否認真執行招投標制度，招投標程序及其結果是否合法、有效。重點審計以下內容：

1項目法人是否根據自身特點和實際情況，按照公司招投標管理辦法，建立招投標管理制度和招標組織機構，規范招標過程管理。

2是否存在應招未招或以各種方式規避招標現象。主要設備采購、主要工程的勘察、設計、施工、監理、咨詢、主要材料、調試、大型設備運輸等的招標方案是否按有關要求制定，招標文件的編制是否合法、合規，是否將招標方案上報公司審查審批，招標工作程序及評標原則是規范。

4招標是否遵循公開、公平、公正、科學擇優的原則，招標程序、招標組織是否按規定執行，有無暗箱操作情況。投標單位資質是否經過預審，推薦入圍單位的能力和水平能否滿足工程實際需求，是否堅持在同等技術條件下堅持合理低價中標原則。是否存在招標工作人員與投標人串通，搞虛假招標，以及接受投標單位的饋贈、宴請，影響招標活動的公正性的現象。

5定標過程是否符合規定程序。評標結束后是否由項目法人或招標代理機構組織召開招標領導小組會議，審查評標委員會提出的評標報告，提出招標領導小組意見，推薦預中標候選人排序。按照管理審批權限從推薦的預中標候選順序中選定預中標人或提出預中標意向后一并報上級公司審定或核備。

(四)合同管理情況。檢查合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動是否符合《合同法》和相關的法規、條 例的規定，檢查合同變更、增補、轉讓或終止情況的真實性、合法性。具體參照公司合同管理辦法執行。重點審計以下內容：

1合同雙方的簽字人是否有法定有效授權，合同正式簽訂前是否按程序進行了會簽，合同條款（包括承包方式、工期、質量及技術要求、付款方式、結算方式、材料供應、履約獎懲等）是否合規、嚴謹、公允，內容是否完整，有無因漏項或文字表述不準確，容易導致歧義的情形。

2是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同，有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款現象。

3對于總價可調合同，總價的調整條件和辦法是否嚴格按照招標文件的規定予以明確，是否存在隨意調整合同總價現象。

4檢查履行合同情況。與建設項目有關的單位是否履行合同條款，是否存在以簽訂補充協議的形式隨意增加合同費用現象，確須增加工作內容的或供貨范圍的，合同價款調整是否報經投資方或集團公司批準。

5對于工程發承包合同，承包方的有關資質證書是否齊備，有無轉包工程，承包人經發包人同意或按照合同約定，可以將承包項目的部分非主體工程、非關鍵工作分包給具備相應的資質條件的分包人完成，并與之訂立分包合同，但分包人不得將分包工程進行轉讓或再分包。

6對于設備物資采購合同，審查建設單位是否對交付的設備嚴格按合同進行驗收，是否簽訂索賠條款，對不合格的產品按合同進 行索賠。

7涉及到關聯交易的合同在正式簽訂前是否按權限取得董事會或集團公司的批準。

(五)工程監理情況。檢查是否按規定實行了監理制，監理單位否按“四控、兩管、一協調”的要求對工程進行了管理。重點審計以下內容：

1項目建設單位是否充分發揮了監理單位的作用。

2監理職責履行是否到位，監理工作是否依據國家的法律、法規、建設監理的有關規定及合同約定進行，在工程項目建設施工過程中是否協助業主進行了以控制投資、進度、質量和安全為核心的監督、管理、協調等服務。

(六)工程設計變更和施工現場簽證情況。核查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、完整、真實。具體參照公司設計變更、現場簽證等管理辦法執行。重點審計以下內容：

1重大設計變更，是否經設計單位審核、批準后，提交監理單位和項目法人審查，并上報公司批準后執行。

2對金額50萬元及以上的設計變更，設計單位是否做出詳細的說明，如果屬于設計失誤，設計單位是否按照損失額的一定比例承擔經濟賠償責任。

3變更無論是由哪方提出，是否均由監理單位、法人單位、設計單位共同會簽，經過確認和審批后由設計單位出具變更通知單，并由項目法人單位或監理單位辦理簽發手續，及時發至各有關單位付諸實施。4現場簽證是否實行分級授權管理，現場簽證人員的資格、權限及簽發的程序是否合規。

5現場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。6對隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象。估算費用50萬元及以上的簽證是否報上級公司進行審批。(七)建設資金的籌集和使用控制情況。重點審計以下內容：

1核查建設資金銀行開戶情況，是否存在多頭開戶、私設小金庫、截留各種基建收入、罰款、返還等資金的情況。

2核查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

3核查建設資金是否專款專用，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。

4核查是否嚴格按照上月已經完成的工程量，確定本月工程進度款支付額度，形象進度款支付是否經監理和建設單位的審核。

5對往來資金數額較大且長時間未扣還的預付工程款、預付備料款是否查明原因，是否出現超付工程款現象。

(八)設備、材料價格控制情況。重點審計以下內容：

1是否設建立基建設備材料訂貨合同臺帳，全面掌握設備交貨期、結算方式、付款進度、質量保證、合同變更等合同履行情況。

2所訂購設備材料的價格是否超過概算價格或同期市場平均價格，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。

3對已購設備、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清責任，并建議建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

(九)項目法人管理費、生產準備費、工程預備費等其他費用支出情況。具體參照公司建設管理費及生產準備費等管理辦法執行。重點審計以下內容：

1核查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

2項目建設管理費中的法人管理費列支的基建人員工資是否報經投資方或上級公司批準，是否存在計列工資未經批準現象。

3生產準備費中的“管理車輛購置費”的使用是否經過審批，“生產職工培訓和提前進廠費”是否專款專用，是否存在挪用擠占、發放獎金、補貼等現象。

4工程預備費的使用是否符合規定，包括：是否設計及施工過程中所增加的工程費用；是否一般自然災害造成的損失和預防自然災害所采取的措施費用；是否竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復費用等。

(十)工程項目竣工結算情況。核查工程竣工結算的真實性、完整性和準確性，具體參照公司結算等管理辦法執行。重點審計以下內容：

1審查工程竣工結算文件編制依據是否充分，資料是否齊全真實，手續是否完備。竣工結算文件應包含封面、說明、合同范圍內 單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等并加蓋單位公章。

2項目法人單位收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的初步審核（如沒有能力自行審核，應委托有資質的機構組織審核），設計、監理單位是否派專人參加工程竣工結算審核工作。

3對于施工承包合同約定的價款調整條件，如工程量差、重大設計變更、現場簽證、另委項目以及材料量、價差等（具體調整條件以簽訂的合同為準），在竣工結算總報告中的處理方式是否合理，是否依據合同約定的調整條件，確定合同調整價款。

4審查承包方是否嚴格按照合同條款實施，合同內容是否全面實施。

5以招標文件、施工合同、施工圖紙為依據，審查工程記錄及工程施工過程中發生的設計變更、現場簽證等資料。

6復核工程量，材料用量及材料設備價格，看是否計算準確，要嚴格執行工程量計算規則，不漏算、不重算，要正確計算主材費。7審查定額套用，是否存在重復套項、低項高套等進行高估冒算。要根據工程內容和定額劃分口徑正確選擇定額項目，做到工作內容、規格、單位與定額所列一致。

8審查取費程序，看其取費程序是否正確，是否與中標標書、合同規定相符。

9工程竣工結算超執行概算是否經集團公司審批。(十一)工程成本核算及賬務處理情況。具體參照公司會計核算、竣工決算等管理辦法。重點核查工程成本核算及賬務處理是否符合要求，工程成本是否核算正確，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

(十二)關聯交易情況。核查工程建設項目與關聯企業之間的工程發包、物資供應行為是否遵循“公開、公平、公正”的原則，具體參照公司關聯交易等管理辦法執行。重點審計以下內容：

1應招投標的項目是否按規定通過招投標。

2關聯企業資質是否符合承攬工程項目要求，或僅以轉包的方式進行牟利。

第十八條 工程項目竣工決算審計的主要內容：

(一)竣工決算編制工作情況，具體參照公司竣工決算編制管理辦法。重點審計以下內容：

審查竣工決算編制工作有無專門組織，編制依據是否符合國家和集團公司有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

(二)工程項目投資及概算執行情況，重點審計以下內容： 各種資金實際到位金額，與投資概算的差異及原因 2 實際投資完成額 概算審批、執行的真實性、合法性。概算調整的真實性、合法性，包括概算調整的原因、各項調整系數、設計變更和估算增加費用等。核實建設費用超概算的金額，分析原因，并審查擴大規模、提高標準和計劃外投資情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他建設資金和專項資金的情況。

(三)工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及費用攤提的真實性、合法性和效益性。

(四)工程項目交付使用資產情況，重點審計以下內容： 1 交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備。2 交付使用的無形資產的計價依據。3 交付使用的遞延資產情況。

(五)工程建設未完工程情況，具體參照公司尾工等管理辦法執行。重點審計基建項目尾工工程未完工程量及所需投資情況，查明是否留足和有無新增工程內容等問題。

(六)工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：

1“基建項目概況表”、“基建項目竣工財務決算表”、“基建項目交付使用資產總表”、“基建項目交付使用資產明細表”編制的真實性、合法性和完整性。竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。第十九條 工程建設項目投產后效益審計的主要內容：(一)與批準概算相比，實際投資完成情況、單位千瓦造價情況，與同期、同地區、同類型機組工程相比其工程造價的高低；

(二)與設計生產能力相比，項目投運后新增生產能力的情況，是否達到設計生產能力的要求；通過對項目投資回收期、資本金內 部收益率等經濟指標的分析，評價項目建成投產后的獲利能力。

第四章 過程管理

第二十條 為確保工程建設項目全過程跟蹤審計事實清楚、依據充分、定性準確，及時完成審計任務，應加強審計項目過程質量控制，其主要內容有：

(一)項目單位要確保所提供的各項審計資料真實、完整，并積極主動配合審計工作，協調施工方與中介機構的工作關系，重大問題及時向公司審計部及分公司匯報共同研究解決，確保審計工作按計劃完成。

(二)中介機構進點審計，應提前一周向項目單位提出具體的審計資料要求，項目單位應按要求準備齊全，并通知審計人員復核，待具備審計條件后按時開展審計。

(三)中介機構審計人員在審計過程中需要改變審計內容和重點、發現已有的審計方案不適應審計工作等情形，應及時調整審計實施方案，并征得審計部同意。

(四)中介結構審計人員應及時就審計發現的主要問題與審計部及項目單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實。

(五)中介機構審計項目負責人應組織對審計實施方案規定事項的完成情況進行檢查，對審計人員取得的審計證據，編制的審計工作底稿進行全面復核，并向審計部提交書面復核結果。

第二十一條 中介機構應按照本工作規范要求，報送審計結果，主要包括但不限于:(一)中介結構應建立《工程建設項目審計工作臺帳》，由審計項目負責人負責登記。登記內容包括但不限于審計時間、審計組人員到位情況、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果等。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

(二)對于采用連續性跟蹤審計方式的，中介機構應根據項目審計的實際情況、審計內容和其他相關要求，按月出具《審核意見》分期審核報告、管理建議書等成果文件，并在跟蹤審計結束后15個工作日內出具全過程跟蹤審計報告。對于采用階段性跟蹤審計方式的，審計組一般應在各階段跟蹤審計實施完畢后15個工作日內，出具階段性審計報告和管理建議書。

(三)各階段出具的管理建議書和單項50萬設計變更、簽證、索賠審核意見書，應包括項目成立依據、時效性、直實性，發現的問題、審計意見等。

(四)每半年出具階段性審計工作報告或總結，報告需體現跟蹤過程中不同階段監督的重點和成果,對跟蹤審計所起的作用進行量化,規范和改進了哪些問題，提出多少條意見建議，被采納多少，由此減少了多少損失、規避哪些風險等。在報告中需承諾本次現場審計資料及現場查閱完畢，揭示了可能存在的全部風險。

(五)結、決算階段，每2周出具審計工作匯報材料，說明工作完成情況，發現的重大問題及現場遇到的困難和需要協調解決的問題等。第二十二條 公司審計部將根據審計過程中發現的問題，適時下達過程跟蹤審計建議或意見，通報公司相關部門并抄送分公司,提出整改意見或建議，重大問題每季度進行專題通報，通報公司領導及有關部門，分公司需協助、督促、指導項目單位進行落實整改。

第二十三條 對于中介機構派出的審計人員，專業能力不能滿足工作需要的，或在審計工作中出現失誤或弄虛作假等行為的，項目單位可向公司審計部提出，一經核實由審計部負責協調處理。

第五章 附則

第二十四條 本操作規范未盡事宜，依照國家有關法律、法規執行。

第二十五條 本操作規范由公司審計部負責解釋。

第二十六條 本操作規范自發布之日起執行。原華電國際審[2013]1145號《工程建設項目全過程跟蹤審計操作規范（A版）》同時廢止。

附件:工程建設項目審計年度工作計劃

第二篇：建設項目跟蹤審計全過程控制

淺談建設項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價

建設項目跟蹤審計是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。

一、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的****，從而對廉政建設產生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對節約使用建設資金，規范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設實施過程的各個環節中，往往是建設、監理、審計、施工相互脫節，管理混亂，缺乏必要的事前預防、事中控制和事后監督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。

三、建設項目造價控制

克服事后監督的局限性的對策建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。

建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理

1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。

2、設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。

3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。

四、建設項目全過程跟蹤審計的主要內容

(一)在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：

1、檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

3、檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4、檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。

(二)在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。

5、檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。

6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設項目竣工驗收后，工程結(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

五、建設項目跟蹤審計的方法：

1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2、審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

4、審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。

(2)對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

(3)設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

六、結束語

總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參預的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。

第三篇：淺議如何做好建設項目全過程跟蹤審計（精選）

淺議如何做好建設項目全過程跟蹤審計

2009年04月13日

點擊數：117

來源：廬江縣審計局 張正東

建設項目跟蹤審計是指審計部門對建設項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程。審計部門通過提供合理化建議、造價專業咨詢等方法，控制建設項目投資。由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經常深入施工現場，能及時掌握現場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，變靜態為動態，變被動為主動的全過程跟蹤審計，能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益。下面就如何做好這項工作談幾點看法：

一、跟蹤審計的事前控制

1、審前調查。為保證跟蹤審計合理、規范、有序，要從熟悉建設項目的基本情況入手，做好審前準備。一是了解并掌握建設項目的基本情況，包括項目土地征遷、建設依據、建設規模、建設主要內容、資金來源及籌集等；二是收集與建設項目有關的資料，包括技術資料和審計法規等方面。

2、制定審計實施方案。審計實施方案是做好跟蹤審計工作的綱領性文件，是為實現審計目標所需實施的具體審計事項和方法、步驟。要針對建設項目的特征，明確具體審計目標，細化審計內容，確定審計重點，控制審計風險。一是成立審計組，根據建設項目的規模、業主級別等確定相應層次的審計項目負責人，配備相應的工程技術人員和財務審計人員；二是確定跟蹤審計的“跟蹤點”，根據建設項目的特征，確定決策、設計、招投標、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點。

3、召開跟蹤審計工作協調會。目前，跟蹤審計還是新生事物，有些人不理解，甚至懷有抵觸情緒。為了讓項目參建單位對跟蹤審計工作有更進一步的了解，便于審計工作的開展，在項目跟蹤審計前有必要召開一次協調會，這樣既可以聽聽他們對跟蹤審計實施方案的意見與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計的工作職責，通過溝通、換位思考能夠增進了解，給后期工作創造一個和諧的外部環境。

二、跟蹤審計的事中控制

跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規范管理、控制工程造價、節約投資。因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應該集中力量抓好以下幾個重要環節：

1、決策階段。決策失誤是最大的浪費，跟蹤審計工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見，當好謀士。此階段主要是抓好建設項目設計文件的審計和資金來源及其落實情況的審計，重點是調查可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序。

2、設計階段。項目決策通過后設計的節約是最大的節約。對本階段應重點關注優化設計、限額設計和細化設計深度的問題，按照“費用相同時功能最齊全、功能相同時費用最低和全壽命周期費用最低”的原則協助并督促設計單位做好設計方案的比選、優化等工作，從源頭上減少項目實施階段的設計變更。具體措施如下：①通過招投標擇優選擇設計單位，減少因設計原因增加工程造價的風險；②經過技術分析、多方案比選確定設計方案；③嚴把設計概算審核關。

3、招投標階段。①審查項目是否進行了招標,是否有肢解項目規避招標的行為。②審核工程招投標文件，重點是對招標文件中合同主要條款、工程量清單的編制質量和精確度、工程結算原則等內容進行審計。③全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學 ；程序是否合法；甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員對商務標部分出現的一些超低或超高價應進行對比分析，找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律、法規；形式是否符合本工程特點；文字表達是否準確（以防理解歧義產生索賠問題）；合同條款是否完整；合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統一。特別是一些投標時不考慮，在決算時需調整的項目如：趕工措施費、優質工程獎等該如何計取；在履約過程中出現的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。

4、土地征遷階段。一是審查建設項目征地是否符合國家規定，面積是否符合項目建設所需，報批手續是否完備，補償標準是否符合規定；二是審查拆遷是否符合規定、真實，補償標準是否符合規定，拆遷安置是否合規，失地農民的權益是否得到保障。

5、施工階段。一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數建設單位與施工單位、監理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經建設單位、監理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。二是審查現場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數業主代表和監理職業道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續是否合理、合規、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分析比選等。三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規格型號等。

6、工程決算審核階段。此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：①竣工決算的編制依據是否符合規定、資料是否齊全、手續是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設備是否按規定在決算價中扣除，數量的確定依據是否準確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否準確，計量、計價依據是否合理，計取的各項費用及執行文件標準是否準確、合規。⑤現場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否準確。

7、項目竣工決算審計。主要內容有：①審查竣工決算報表是否齊全；②決算報表編制依據是否符合有關規定、內容是否真實、數據是否準確；③建設項目概（預）算執行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設項目成本審計，在工程決算審核的基礎上，重點審核各項支出是否真實、合規；⑥交付使用資產及其手續是否真實、完整；⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。

8、項目后評價階段。通過對建設項目真實性、合法性審計，深入分析并揭示建設項目投融資體制和經營管理體制，評價投資建設項目的經濟效益、社會效益與環境效益；考核各項指標和參數是否達到預期目標。

三、跟蹤審計的事后控制

主要是做好審計資料歸案工作。每項工程審計結束后，必須及時將審計工作底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現場變更及簽證紀錄、審計結果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數據資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

總之，只要我們以科學發展觀為指導，勇于實踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結，就能夠在全過程審計中找準工程建設中的薄弱環節，達到規范建設行為，提高工程建設管理水平的目的。同時對在實踐中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切實可行的跟蹤審計工作操作指南，不斷擴展審計工作內涵，來更好地為經濟建設服務，為政府宏觀決策服務。

第四篇：工程全過程跟蹤審計實施細則

工程全過程跟蹤審計實施細則

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法，主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中各方經濟關系的建立，適應項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設階段進行多次計價：對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯系起來，才能夠如實體現高速公路建設工程的實際造價。

一、全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全過程跟蹤審計能有效控制成本

由于工程造價的動態因素，如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會影響到工程造價的變動。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負責任的“現場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務費用，有效地控制成本。

三、全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

高速公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長，建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產生重大影響，且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計，從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督，可以防止建設過程中出現的任何決策失誤，防患于未然，即使發生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

四、配合全過程跟蹤審計的實施方案

1、對于已招標的工程，合約部提供投標人的報價及調整后的報價、清單預算價、業主控制價供審計審查。

2、施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購合同）正本報送跟蹤審計組，審計組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在合同中有無體現，若無體現，則要求簽訂補充協議，明確審計條款，瀏醴公司對審計意見進行回復。

3、承包人的計量臺帳：合約部將核實后的計量臺帳報送一份給各跟蹤審計組，跟蹤審計組審核并出具意見，瀏醴公司對審計意見進行回復，合約部將意見與臺帳一起存檔。

4、隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標段工程師，標段工程師通知審計人員到現場查勘后方能覆蓋，對于不通知審計人員就進行覆蓋的隱蔽工程，審計組將采取開窗檢驗。

5、跟蹤審計人員對施工現場進行定期和不定期的巡查，發現不符合規范和設計要求的施工提出整改意見，施工單位回復整改意見并應積極配合整改到位。

6、工程變更：

①、變更方案的確定：方案變更會議由工作站通知審計人員到會參加，審計人員應對其中的主要施工方案進行經濟分析，審計組對施工進度、工藝、方案需要改進的方案提出合理化建議，并于會后兩天內提供方案變更意見單給工作站，承包人拿到方案變更意見單后與方案變更的其它資料一起報送方案變更。②、變更的試驗數據和工程數量的確定：在項目實施過程中，因現場地質、土質、地形、地貌、路系、水系及其它不可預見因素原因提出工程設計變更時，由監理處通知跟蹤審計人員第一時間到達現場，現場的試驗以及三方（承包人、監理處、工作站）聯測的原始數據一式兩份，跟蹤審計留一份存檔。五萬元以上的變更由施工單位通知工作站標段工程師，標段工程師通知審計人員到現場查勘后方能覆蓋，對于不通知審計人員就進行覆蓋的變更工程，審計組將采取開窗檢驗。③、單價變更：當有新增單價或原清單單價發生變更時，承包人申報變更技術方案時，均應同時申報單價分析，公司審查后由合約部負責將單價變更資料報送跟蹤審計組，跟蹤審計組對認為不合理的單價變更提出意見，瀏醴公司對審計意見進行回復。④、變更資料：變更資料經監理處、工作站和瀏醴公司批復后，由工作站計量人員負責將變更資料提供給審計組審核，審計組對有問題的變更出具審計證據底稿并提出審計意見，施工單位積極簽署審計證據底稿，瀏醴公司對審計意見進行回復。

7、計量支付：

①、中間交工：監理工程師收到承包人提出交工申請后應上報工作站，工作站組織與跟蹤審計人員、監理、承包人一起進行交工驗收，驗收合格后簽認中間交工證書。

②、中間計量：中間交工流程生效后生成中間計量單，監理處和工作站應對中間計量表及所附計算資料進行審查，審核后合約部直接在系統計量程序中進行中間計量單的批復。批復后通知承包人生成并打印計量月報表。計量月報表按程序簽認后與附件一起裝訂成冊，工作站計量人員及時將裝訂好的計量月報表及附件送給跟蹤審計審查，審計人員在下一期計量前出具中間計量意見單，瀏醴公司對審計意見單進行回復。

8、結算審計：瀏醴公司負責提供結算審計的相關資料，審計人員根據全過程跟蹤審計的留存證據及相關資料、規范等進行審計。

9、工程形象進度月報表

承包人上報的工程形象進度月報經審批后，工作站報送一份給跟蹤審計，以便于審計人員對我們的總體進度有一個全面的了解，并歡迎提出寶貴的意見。

第五篇：政府工程如何實施全過程跟蹤審計

淺析政府投資建設項目全過程跟蹤審計的意義及相應措施 隨著經濟的不斷發展，建設工程項目日益增加，為保證充分發揮建設資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證建設工程的順利實施，通過全過程跟蹤審計方法是對建設工程風險控制行之有效辦法之一。如何做好一個項目的全過程跟蹤審計，筆者認為在實施前應認真做好全過程的跟蹤審計的實施方案。如何做好實施方案，筆者認為應從如下幾個方面入手：供廣大同行參考。

一、首先需要確定全過程跟蹤審計方案編制的依據。

政府投資建設項目方案編制的依據首先應要符合國家和地方的相關法律法規、文件規定。在此原則下根據具體的項目特點結合委托方提出的工作要求來認真制定。

二、了解項目概況、通過資料初步對項目的造價進行分析

政府工程中往往都是相對規模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業性強、交叉作業多、造價過程控制復雜多變，因此在項目的實施過程中，容易出現造價失控現象。

通過資料對項目首先要有初步了解項目的所屬的專業。項目的特點、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應對道路工程的起訖點、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內容有哪些，并統計各項主要工程所占總項目造價的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據各主要專業占投標報價的比例大小可以排出跟蹤評審的造價控制重點順序。

三、確定評審工作的重點

筆者認為要做好全過程跟蹤評審必須抓住“動態控制”的重點。跟蹤評審區別于結算審核的重要特點就在于為動態控制，及時反饋。工程項目的特點一般體現在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長，政策性變化快，材料設備價格，市場供求波動大等等要完成評審目標，提高建設質量，控制工程造價，發揮投資效益，就要在工程實施階段加強對工程項目建設的全方位、全過程的動態造價控制。由于建設工程的復雜性，影響因素的多邊形的特點，工程實施階段往往會出現一些意想不到的費用，僅靠事后工程結算審核是根本無法進行核對和控制的。動態控制要做到嚴把簽證關，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用，審核評估相關索賠等。同時對工程付款進度進行控制負責，防止工程款超付。要對工程造價的概算、預算、承包合同價、結算價、竣工決算實行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。加強對工程造價的控制，強化全過程的動態管理和監督，對進一步提高建設工程項目投資效益具有很重要的意義。

四、跟蹤評審實施方案

第一章 施工跟蹤評審 第一節、審核目標

協審單位利用自身的項目投資控制經驗，對施工過程中的造價變 動進行控制，提出審核成果報送高鐵新城財政局，使財政局對整個項 目造價動態了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價，主要目標： 項目的工程造價控制在預算范圍之內。第二節、審核流程

（一）、前期準備

1.收集有關過程控制的造價咨詢資料（立項批復文件、設計圖 紙、招標文件、答疑、投標文件（商務標、技術標）、標底編制報 告、施工合同、設計變更圖紙以及其他有關造價控制的資料等）。2.了解立項批復文件，主要是工程范圍及計劃書的資金批復情 況。

3.現場踏勘，對原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進行