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第一篇：審計(jì)程序的種類

按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序可以分為：

（一）檢查

檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。

1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。

3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。

4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（二）觀察

1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉＠纾瑢?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。

2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。

（三）詢問

1.詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

2.知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。

3.在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、（2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及（3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。

針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。

（四）函證

1.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

2.當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。

3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。

（五）重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

（六）重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。教師提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。

（七）分析程序

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

教師提示：分析程序不用在控制測(cè)試中。

上述審計(jì)程序單獨(dú)或組合起來，可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

第二篇：常用審計(jì)文書種類和參考格式

附件

常用審計(jì)文書種類和參考格式（16種）

一、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）通知書

適用于通知被審計(jì)單位（含被調(diào)查單位）接受審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。

二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書

適用于查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

三、協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書

適用于查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

四、封存通知書

適用于封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

五、審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組）

適用于審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)后，向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。

六、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（審計(jì)組）

適用于審計(jì)組對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

七、審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告）征求意見書

適用于以審計(jì)機(jī)關(guān)名義向被審計(jì)單位征求對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的意見。

八、審計(jì)報(bào)告征求意見書（單位回執(zhí)）

適用于被審計(jì)（調(diào)查）單位收到征求意見書后，向?qū)徲?jì)組反饋意見。

九、審計(jì)報(bào)告征求意見書（個(gè)人回執(zhí)）

適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人收到審計(jì)報(bào)告征求意見書后，向?qū)徲?jì)組反饋意見。

十、審計(jì)報(bào)告（審計(jì)機(jī)關(guān)）

適用于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)后出具審計(jì)結(jié)論。

十一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（審計(jì)機(jī)關(guān)）

適用于對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后出具審計(jì)調(diào)查結(jié)論。

十二、審計(jì)決定書

適用于對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。

十三、審計(jì)移送處理書

適用于移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任。

十四、審計(jì)處罰決定書

適用于對(duì)被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予行政處罰。

十五、審計(jì)結(jié)果公告

適用于經(jīng)按審批程序批準(zhǔn)，向社會(huì)公眾公布審計(jì)結(jié)果。

十六、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃告知書

適用于項(xiàng)目計(jì)劃中確定對(duì)國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的情況。

商洛市審計(jì)局審計(jì)通知書

商審**通〔20**〕**號(hào)

商洛市審計(jì)局對(duì)****（項(xiàng)目名稱）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）的通知

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第****條的規(guī)定，我局決定派出審計(jì)組，自20**年**月**日起，對(duì)你單位****進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查），必要時(shí)將追溯到相關(guān)或者延伸審計(jì)（調(diào)查）有關(guān)單位。請(qǐng)予以配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。

審計(jì)組組長(zhǎng)：***

審計(jì)組成員：***（主審）*** *** ***

附件：*********

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1．審計(jì)通知書及其他審計(jì)文書參考格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。

2.審計(jì)通知書的主送單位為被審計(jì)（調(diào)查）單位，抄送單位根據(jù)情況可填寫與被審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)相關(guān)的其他部門。

3.根據(jù)情況，審計(jì)依據(jù)也可引用《中華人民共和國(guó)審計(jì)實(shí)施條例》第***條，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目還應(yīng)在審計(jì)依據(jù)中注明根據(jù)***的授權(quán)。

4.審計(jì)起始日期無法確定到日的，至少應(yīng)明確到某月的上、中、下旬。

5.審計(jì)組副組長(zhǎng)和主審為可選項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況填寫；審計(jì)組成員人數(shù)較多或者可能有調(diào)整時(shí)，可僅列出部分成員并以“等”字結(jié)尾。

6.一般情況下，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)在附件中列明審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求；根據(jù)需要，審計(jì)通知書還可在附件中列明被審計(jì)（調(diào)查）單位需要提供的文件資料目錄、需要填制的調(diào)查表格等。

7.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)通知書有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。

8.如結(jié)合審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，可在審計(jì)通知書一并寫明，同時(shí)抄送被核查的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

9.審計(jì)通知書（其他文書也照此辦理）發(fā)文字號(hào)中應(yīng)包括單位代字，序號(hào)采取全年統(tǒng)一編號(hào)，可具體參照下列例子填寫：

地方審計(jì)機(jī)關(guān)：商審財(cái)通〔2012〕*號(hào)

商洛市審計(jì)局

協(xié)助查詢單位賬戶通知書

商審**查〔20**〕**

簽發(fā)人：***

*******************：

我局在對(duì)****（被審計(jì)對(duì)象）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）過程中，發(fā)現(xiàn) ****（單位）在你****設(shè)有**** 賬戶。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十三條的規(guī)定，由我局（或者委托****）對(duì)該賬戶進(jìn)行查詢，請(qǐng)予協(xié)助、配合，并提供有關(guān)資料。

附：賬戶名稱：

開戶金融機(jī)構(gòu)名稱：

賬號(hào)：

查詢內(nèi)容：

查詢?nèi)耍?/p>

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1.參考格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。2.對(duì)因群眾舉報(bào)等原因，審計(jì)機(jī)關(guān)無法提供被審計(jì)單位準(zhǔn)確的賬戶名稱或者賬號(hào)的，可不表述具體賬號(hào)，但應(yīng)當(dāng)向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)說明。]

商洛市審計(jì)局

協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書

商審**查〔20**〕**號(hào)

簽發(fā)人：***

************：

我局在對(duì)****（被審計(jì)對(duì)象）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）過程中，根據(jù)相關(guān)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)****（單位）以個(gè)人名義在你****存儲(chǔ)公款。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十三條的規(guī)定，由我局（或者委托****）對(duì)該存款進(jìn)行查詢，請(qǐng)予協(xié)助、配合，并提供有關(guān)資料。

附：存款人姓名：

開戶金融機(jī)構(gòu)名稱：

賬號(hào)或者存款人身份證件號(hào)碼：

查詢內(nèi)容：

查詢?nèi)耍?/p>

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：本文書參考格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。]

商洛市審計(jì)局

封存通知書

商審**封〔20**〕**號(hào)

簽發(fā)人：*** ************：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十四條和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條的規(guī)定，我局決定自**** 年**月**日至**** 年**月**日，對(duì)你單位的****（詳見封存清單）予以封存。

本通知自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本通知不服，可以在本通知送達(dá)之日起60日內(nèi)，向******申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在本通知送達(dá)之日起三個(gè)月內(nèi)，向******提起行政訴訟。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

**** 年**月**日 [說明：1．根據(jù)審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，封存期限一般在7日之內(nèi)；特殊情況下需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)取得審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人書面批準(zhǔn)，告知被審計(jì)單位后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)的期限不得超過7日。2.指定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)保管的，還應(yīng)在第一段寫明：存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備（或者設(shè)施）由你單位負(fù)責(zé)保管（或者看管），未經(jīng)我局批準(zhǔn)，不得擅自啟封。3.按照行政復(fù)議法的規(guī)定，對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施不服的，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。4．；對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施不服的，應(yīng)當(dāng)按照行政訴訟法和有關(guān)司法解釋的要求，結(jié)合我省的具體規(guī)定，向地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟。]

*******（審計(jì)項(xiàng)目名稱）審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****（派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****（被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱****”）****（審計(jì)范圍）進(jìn)行了審計(jì)，****（根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)重點(diǎn)），對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱）及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組的責(zé)任是依法進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并向*****（派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱）如實(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

[說明：1.正文中斜體為說明性或者可選擇性。2.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。3.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。]

一、被審計(jì)單位基本情況

***********************************************************************************************。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理（處罰）意見

*************************************************************************************************。

四、審計(jì)建議

*************************************************************************************************。

[說明：該審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的報(bào)告。]

******審計(jì)組組長(zhǎng)（簽名）

****年**月**日

*****（專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目名稱）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（審計(jì)組）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，****（派出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱****”）****（審計(jì)通知書列明的審計(jì)調(diào)查范圍）進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)），對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡(jiǎn)稱）及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并如實(shí)向***（派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱）提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

[說明：1.本文書參考格式正文中斜體為說明性或者可選擇性。2.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。3.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。]

一、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況

**********************************************************************************************************************。

二、審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)意見

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。

三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

************************************************************************************************************************。

四、審計(jì)調(diào)查建議

************************************************************************************************************************。

[說明：該專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告為審計(jì)組實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的報(bào)告。]

******審計(jì)調(diào)查組組長(zhǎng)（簽名）

****年**月**日

商洛市審計(jì)局

審計(jì)報(bào)告征求意見書

商審* *征〔20**〕**號(hào)

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）：

***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）派出審計(jì)組于****年**月**日至****年**月**日對(duì)你單位****進(jìn)行了審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十條（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查引用《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十七條）的規(guī)定，現(xiàn)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告）送你單位征求意見。請(qǐng)自接到審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告）之日起10個(gè)工作日內(nèi)將書面意見送交審計(jì)組。如在此期限內(nèi)未提出書面意見，視同無異議。

附件：1.審計(jì)報(bào)告/專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（征求意見稿）

2.審計(jì)報(bào)告征求意見書（回執(zhí)）

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1.根據(jù)情況，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目也可表述為：現(xiàn)將專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中涉及你單位的有關(guān)事項(xiàng)送你單位征求意見。2.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]

審計(jì)報(bào)告征求意見書

（回執(zhí)）

商洛市審計(jì)局：

你局《審計(jì)報(bào)告征求意見書》收悉，反饋意見如下：

法定代表人（簽字）：

被審計(jì)單位（蓋章）：

****年**月**日

審計(jì)報(bào)告征求意見書（回執(zhí)）

商洛市審計(jì)局：

你局《審計(jì)報(bào)告征求意見書》收悉，反饋意見如下：

（簽名）：

****年** 月 **日

[說明：此回執(zhí)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人給審計(jì)機(jī)關(guān)的回執(zhí)]

商洛市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告

商審**報(bào)〔20**〕**號(hào)

被審計(jì)單位名稱：**********

審計(jì)項(xiàng)目：****************

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****（被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱****”）****（審計(jì)范圍）進(jìn)行了審計(jì)，****（根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)重點(diǎn)），對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱）及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

[說明：1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明。]

一、被審計(jì)單位基本情況

***********************************************************************************************。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理（處罰）意見

*************************************************************************************************。

四、審計(jì)建議

*************************************************************************************************。

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)****（被審計(jì)單位）自收到本報(bào)告之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）

[說明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

商洛市審計(jì)局專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

商審**調(diào)報(bào)〔20**〕**號(hào)

被調(diào)查單位：****

審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目：****

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱****”）****（審計(jì)通知書列明的審計(jì)調(diào)查范圍）進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)），對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡(jiǎn)稱）及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

[說明：1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。3.文中斜體為說明性或者可選擇性內(nèi)容。]

一、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況

**********************************************************************************************************************。

[說明：1.本部分簡(jiǎn)要表述被調(diào)查事項(xiàng)的背景信息，如被調(diào)查事項(xiàng)的管理體制、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)密切相關(guān)。3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)調(diào)查核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。]

二、審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)意見

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。

[說明：1.本部分應(yīng)圍繞審計(jì)調(diào)查目標(biāo)對(duì)被調(diào)查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)與被調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的政策和制度執(zhí)行效果，也可評(píng)價(jià)相關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡(jiǎn)要概括。3.只對(duì)審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)發(fā)表評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)調(diào)查過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表評(píng)價(jià)意見。4.評(píng)價(jià)意見不能與審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5.評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實(shí)為主。]

三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

************************************************************************************************************************。

[說明：1.本部分重點(diǎn)反映審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的政策、體制、制度及其執(zhí)行中存在的問題，應(yīng)表述問題事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因及其影響，一般情況下，還應(yīng)當(dāng)提出整改建議，有明確法規(guī)依據(jù)的應(yīng)當(dāng)引用具體的定性法規(guī)內(nèi)容。其中，對(duì)于被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題，需要出具審計(jì)決定書進(jìn)行處理處罰的，還應(yīng)表述處理處罰意見以及法律法規(guī)依據(jù)。2.對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，一般應(yīng)當(dāng)分析原因。原因分析可結(jié)合問題一并簡(jiǎn)要表述，也可在全部問題列完后綜合分析。如果分析原因的篇幅較長(zhǎng)，可以單列“產(chǎn)生問題的主要原因”，放在“審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題”部分之后予以反映。3.審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。4.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。5.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。6.審計(jì)期間被調(diào)查單位對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。7.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。8.對(duì)需移送處理的問題，應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見，但涉嫌犯罪等不宜讓被調(diào)查單位知悉的事項(xiàng)不在此部分反映。]

四、審計(jì)調(diào)查建議

************************************************************************************************************************。

[說明：1.圍繞審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。2.只針對(duì)審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映的問題提出審計(jì)調(diào)查建議，審計(jì)調(diào)查建議與反映問題的順序基本一致。3.審計(jì)調(diào)查建議應(yīng)具有可操作性，便于被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位采納。4.審計(jì)調(diào)查建議的對(duì)象一般為被調(diào)查單位。如果需要被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位共同整改的，應(yīng)建議被調(diào)查單位商有關(guān)單位共同研究解決。]

對(duì)本次審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)***（被調(diào)查單位）自收到本報(bào)告之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

商洛市審計(jì)局審計(jì)決定書

商審**決〔20**〕**號(hào)

商洛市審計(jì)局關(guān)于****的審計(jì)決定

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）：

自****年**月**日至****年**月**日，我局對(duì)你單位****進(jìn)行了審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十一條（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目同時(shí)引用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十四條）和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

一、關(guān)于****問題的處理（處罰）

*****************************************************************************************************************。

二、關(guān)于****問題的處理（處罰）

*****************************************************************************************************************。

[說明： 1.審計(jì)決定所列問題應(yīng)與審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映相關(guān)問題的標(biāo)題及排列順序基本一致。2.每項(xiàng)決定都必須有事實(shí)、定性、處理或處罰決定以及相應(yīng)法規(guī)依據(jù)，且表述應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的相關(guān)表述一致。]

本決定自送達(dá)之日起生效。你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告我局。

（救濟(jì)途徑選項(xiàng)一：提請(qǐng)裁決）如果對(duì)本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請(qǐng)***（審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府）裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。

（救濟(jì)途徑選項(xiàng)二：申請(qǐng)復(fù)議或者提起訴訟）如果對(duì)本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，向******（按照行政復(fù)議法的規(guī)定，對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議）申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在本決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，向******（對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，向地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟）提起行政訴訟。復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

商洛市審計(jì) 局審計(jì)移送處理書

商審**移〔20**〕**號(hào)

商洛市審計(jì)局關(guān)于****的審計(jì)移送處理書

****（主送單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）：

我局在****審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）中發(fā)現(xiàn)，***（單位名稱或者人員姓名）****（涉嫌犯罪、違法違規(guī)或者違紀(jì)行為）。具體情況如下：

（移送方式選項(xiàng)一：移送檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)處理的）********（列明涉嫌犯罪的單位名稱、性質(zhì)或者人員姓名、身份；涉嫌犯罪行為的事實(shí)、情節(jié)、涉案金額；涉嫌犯罪行為造成的后果等。）

依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》（或者中華人民共和國(guó)刑法修正案等刑事法律）第**條的規(guī)定，上述行為涉嫌構(gòu)成****罪，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。

（移送方式選項(xiàng)二：移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理的）********（列明違規(guī)違紀(jì)的單位名稱、性質(zhì)或者人員姓名、身份；違規(guī)違紀(jì)行為的事實(shí)、情節(jié)、涉案金額；違規(guī)違紀(jì)行為造成的后果等。）

依據(jù)****（《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等）第**條****的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究***的責(zé)任。（凡是需要追究黨紀(jì)責(zé)任的，依據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等規(guī)定；需要追究政紀(jì)責(zé)任的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定。）

（移送方式選項(xiàng)三：移送主管部門或者政府處理的）********（列明違法違規(guī)的單位名稱或者人員姓名；違法違規(guī)行為的事實(shí)、情節(jié)、違規(guī)金額；違法違規(guī)行為造成的后果；定性、處理依據(jù)的名稱、條文序號(hào)及其具體內(nèi)容。）

********（因?qū)徲?jì)手段有限或者其他原因未能進(jìn)一步查明的，注明“因?qū)徲?jì)手段有限難以查清”等字樣，并說明存在的重大疑點(diǎn)等情況。）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（涉嫌犯罪的可同時(shí)引用《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》）的規(guī)定，現(xiàn)移送你單位依法處理。請(qǐng)將立案情況及查處結(jié)果（移送主管部門或者政府處理的，只表述查處結(jié)果）及時(shí)書面告知我局。

附件：審計(jì)證據(jù)（共**頁(yè)，只送主送機(jī)關(guān)）

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

聯(lián)系人：***（主辦人）聯(lián)系電話：****

[說明：1.審計(jì)機(jī)關(guān)原則上應(yīng)向?qū)?yīng)級(jí)別的檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、主管部門或者政府辦理移送事項(xiàng)。必要時(shí)，可以審計(jì)機(jī)關(guān)辦公廳（室）名義辦理。2.審計(jì)機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)辦理移送事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)移交涉嫌犯罪案件的全部證據(jù)，同時(shí)將審計(jì)移送處理書及有關(guān)證據(jù)目錄抄送同級(jí)檢察機(jī)關(guān)。3.審計(jì)機(jī)關(guān)在移送涉嫌犯罪案件時(shí)，已經(jīng)對(duì)移送事項(xiàng)中違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)決定書一并抄送檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)。]

商洛市審計(jì)局審計(jì)處罰決定書

商審**罰決〔20**〕**號(hào)

被處罰單位名稱：被處罰單位地址：被處罰個(gè)人姓名：所在單位及職務(wù)：被處罰個(gè)人住址：

**（被處罰單位名稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱、被處罰個(gè)人姓名）于****年*月*日，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料（或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查）。依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條，決定對(duì)**（被處罰單位名稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱、被處罰個(gè)人姓名）處以罰款****元整。

**（被處罰單位名稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱、被處罰個(gè)人姓名）須在收到處罰決定書之日起15日內(nèi)持本決定書到****（指定銀行網(wǎng)點(diǎn)）繳納罰款。逾期不繳納的，每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。逾期不按規(guī)定繳納罰款的，本單位將申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

對(duì)本處罰決定不服的，可以在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向****申請(qǐng)行政復(fù)議或者3個(gè)月內(nèi)向 ****人民法院提起行政訴訟。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：1.本處罰決定適用于違法事實(shí)發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，但被審計(jì)單位或者直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員拒不改正的情形。2.本處罰決定第一部分應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況列明被處罰對(duì)象的基本情況，可以選擇只處罰單位或者個(gè)人，也可對(duì)單位和個(gè)人一并處罰；如只處罰個(gè)人，應(yīng)當(dāng)列明所在單位名稱；如被處罰個(gè)人為多人時(shí)，應(yīng)列明全部被處罰人的基本情況。3.本處罰決定的作出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行政處罰法規(guī)定的相關(guān)程序。4.按照行政復(fù)議法的規(guī)定，對(duì)審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)署申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.對(duì)審計(jì)署作出的審計(jì)處罰決定不服的，按照行政訴訟法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向北京市第一中級(jí)人民法院提起行政訴訟；對(duì)審計(jì)署特派辦或者地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)按照行政訴訟法和有關(guān)司法解釋的要求，結(jié)合各省的具體規(guī)定，向特派辦或者地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟。]

商洛市審計(jì)局審計(jì)結(jié)果公告 ****年第**號(hào)（總第***號(hào)）

****************（審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查名稱）審計(jì)結(jié)果

（****年**月**日公告）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第＊＊條規(guī)定，商洛市審計(jì)局派出審計(jì)組，自＊＊＊＊年＊月至＊＊＊＊年＊月，對(duì)＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊進(jìn)行了審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查），并延伸審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）＊＊＊＊＊＊＊。現(xiàn)將審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）結(jié)果公告如下：

一、基本情況及總體評(píng)價(jià)

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

二、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊，違反了“＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊”＊＊＊＊＊"的規(guī)定。

＊＊＊＊＊＊

三、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）建議

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

四、審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

商洛市審計(jì)局

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃告知書商審計(jì)告〔****〕*號(hào)

****關(guān)于對(duì)***進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃告知書

*****************：

經(jīng)商洛市政府批準(zhǔn)，你單位*****情況已被我*作為審計(jì)項(xiàng)目，列入*審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

特此告知。

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）

****年**月**日

[說明：審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目中確定對(duì)國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)自確定之日起7日內(nèi)告知列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。]

第三篇：審計(jì)程序

審計(jì)程序及分工

審計(jì)組長(zhǎng)：

一、負(fù)責(zé)全面審計(jì)、審核工作。

審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查現(xiàn)金的管理和使用情況。檢查備用金的管理情況，小額支出用備用金，2000元以上支出的實(shí)行轉(zhuǎn)賬。查閱現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，流水賬，票據(jù)報(bào)銷登記等。

2、負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的建立情況。查閱學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)制度、工作職責(zé)、工作流程、民主理財(cái)小組會(huì)審及三重一大監(jiān)督情況。

3、負(fù)責(zé)檢查學(xué)校預(yù)決算的執(zhí)行情況。檢查預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，收入、支出是否全部納入預(yù)算，是否有超預(yù)算支出現(xiàn)象。查閱預(yù)算批復(fù)、決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

4、負(fù)責(zé)檢查固定資產(chǎn)的管理和使用情況。檢查固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)帳的建立，固定資產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、出租、出借、報(bào)廢情況。查閱固定資產(chǎn)有關(guān)管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片、登記手續(xù)、會(huì)議記錄、固定資產(chǎn)出租合同和房租發(fā)票等。

5、負(fù)責(zé)檢查食堂財(cái)務(wù)管理情況。檢查食堂是否開設(shè)專用賬戶，伙食收入是否開具財(cái)政專用票據(jù)，全額上交專戶。查閱銀行開戶許可證、收費(fèi)票據(jù)及現(xiàn)金交款單等。

6、負(fù)責(zé)檢查專項(xiàng)資金的管理使用情況。檢查專項(xiàng)資金是否專款專用，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。

7、檢查收入是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，及時(shí)足額上繳專戶。各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)。查閱收費(fèi)文件、收費(fèi)票據(jù)、憑證、報(bào)表等。

二、負(fù)責(zé)編制、復(fù)審內(nèi)審工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告，提出問題和建議。

三、負(fù)責(zé)督促學(xué)校整改落實(shí)。

四、負(fù)責(zé)審計(jì)資料的立卷、收集、整理歸檔工作。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年1-6月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、檢查公用經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行公用經(jīng)費(fèi)管理辦法，培訓(xùn)費(fèi)是否達(dá)到公用經(jīng)費(fèi)的5%，招待費(fèi)和交通費(fèi)是否超過公用經(jīng)費(fèi)的5%，是否用公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年7-12月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、負(fù)責(zé)檢查三公經(jīng)費(fèi)支出情況。檢查是否嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)，公務(wù)接待是否嚴(yán)格執(zhí)行 “一函三單”制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，加班就餐是否有文件依據(jù)。

第四篇：賬務(wù)處理程序種類

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賬務(wù)處理程序種類

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計(jì)。

目前，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有四種：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。

常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

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記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類

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⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

科目匯總表賬務(wù)處理程序

1.科目匯總表賬務(wù)處理程序

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科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

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2.科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

多欄式日記賬務(wù)處理程序

1.多欄式日記賬務(wù)處理程序特點(diǎn)

根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。

2.多欄式日記賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進(jìn)行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，缺點(diǎn)：如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，必然會(huì)造成日記賬欄目過多、賬頁(yè)龐大、容易串行串欄、不便于登記。

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適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。

五、日記總賬賬務(wù)處理程序

1.日記總賬賬務(wù)處理程序

特點(diǎn)：是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。

2.日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行;

缺點(diǎn)：所有科目都設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。

適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位。

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第五篇：銀行貸款的種類和程序

銀行貸款的種類和程序 A、銀行貸款的種類

銀行貸款的種類就是指貸款的形式。按著《貸款通則》的規(guī)定目前我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)放的貸款形式主要有：委托貸款、信用貸款、抵押貸款和票據(jù)貼現(xiàn)等四種形式。同時(shí)，各商業(yè)銀行面向市場(chǎng)積極進(jìn)行金融創(chuàng)新推出了許多適應(yīng)中小企業(yè)需要的貸款品種。1）委托貸款

委托貸款是指由政府部門、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人(即受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人(受托人)只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。辦理個(gè)人委托貸款的基本程序是：一是由委托人向銀行提出放款申請(qǐng)。

二是銀行根據(jù)雙方的條件和要求進(jìn)行選擇配對(duì)，并分別向委托方和借款方推介。

三是委托人和借款人雙方直接見面，就具體事項(xiàng)和細(xì)節(jié)如借款金額、利率、貸款期限、還款方式等進(jìn)行洽談協(xié)商并作出決定。

四是借貸雙方談妥要求條件之后，一起到銀行并分別與銀行簽訂委托協(xié)議。

五是銀行對(duì)借貸人的資信狀況及還款能力進(jìn)行調(diào)查并出具調(diào)查報(bào)告，然后借貸雙方簽訂借款合同并經(jīng)銀行審批后發(fā)放。2）信用貸款

信用貸款是指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。其特征就是債務(wù)人無需提供抵押品或第三方擔(dān)保僅憑自己的信譽(yù)就能取得貸款，并以借款人信用程度作為還款保證的。這種信用貸款是我國(guó)銀行長(zhǎng)期以來的主要放款方式。由于這種貸款方式風(fēng)險(xiǎn)較大，一般要對(duì)借款方的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)管理水平、發(fā)展前景等情況進(jìn)行詳細(xì)的考察，以降低風(fēng)險(xiǎn)。從目前實(shí)際看，銀行發(fā)放信用貸款的基本條件是：

一是企業(yè)客戶信用等級(jí)至少在AA-(含)級(jí)以上的，經(jīng)國(guó)有商業(yè)銀行省級(jí)分行審批可以發(fā)放信用貸款；

二是經(jīng)營(yíng)收入核算利潤(rùn)總額近三年持續(xù)增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率控制在60％的良好值范圍，現(xiàn)金流量充足、穩(wěn)定；

三是企業(yè)承諾不以其有效經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)向他人設(shè)定抵(質(zhì))押或?qū)ν馓峁┍ＷC，或在辦理抵(質(zhì))押等及對(duì)外提供保證之前征的貸款銀行同意；

四是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范，無逃廢債、欠息等不良信用記錄。3）擔(dān)保貸款

擔(dān)保貸款是指保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。

其一，保證貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的

保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。

中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民，可以作為保證人。保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行或者承擔(dān)債務(wù)。同一債務(wù)由兩個(gè)以上保證人保證的，保證人應(yīng)當(dāng)按照保證合同約定的保證份額，承擔(dān)保證責(zé)任。

法律規(guī)定保證人與貸款銀行要以書面形式訂立保證合同。保證人與貸款銀行可以就單個(gè)主合同分別訂立保證合同，也可以協(xié)議在最高債權(quán)額限度內(nèi)就一定期間連續(xù)發(fā)生的借款合同或者某項(xiàng)商品交易合同訂立一個(gè)保證合同。保證合同包括以下內(nèi)容：

被保證的主債權(quán)種類、數(shù)額；債務(wù)人履行債務(wù)的期限；保證的方式；保證擔(dān)保的范圍；保證的期間；雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。在實(shí)際執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)保證合同不完全具備規(guī)定內(nèi)容的可以補(bǔ)正。

其二，抵押貸款是指按照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》，規(guī)定下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。一般情況下，銀行能給與的最高貸款比例不超過抵押物的60%～70％。法律規(guī)定抵押人和貸款銀行要以書面形式訂立抵押合同。抵押合同應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

被擔(dān)保的主債權(quán)種類、數(shù)額；債務(wù)人履行債務(wù)的期限；抵押物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況、所在地、所有權(quán)權(quán)屬或者使用權(quán)權(quán)屬；抵押擔(dān)保的范圍；當(dāng)事人認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)；在實(shí)際執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)抵押合同不完備的可以補(bǔ)正。

其三，質(zhì)押貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押，是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。

權(quán)利質(zhì)押是指以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。質(zhì)押與抵押相比，最大的特點(diǎn)是質(zhì)物必須移交給銀行占有。

《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定下列權(quán)利可以質(zhì)押：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單出質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)將權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人。質(zhì)押合同自權(quán)利憑證交付之日起生效。法律規(guī)定出質(zhì)人和貸款銀行要以書面形式訂立質(zhì)押合同。質(zhì)押合同自質(zhì)物移交于質(zhì)權(quán)人占有時(shí)生效。質(zhì)押合同應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

被擔(dān)保的主債權(quán)種類、數(shù)額；債務(wù)人履行債務(wù)的期限；質(zhì)物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況；質(zhì)押擔(dān)保的范圍；質(zhì)物移交的時(shí)間；當(dāng)事人認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。在實(shí)際執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)質(zhì)押合同不完備的可以補(bǔ)正。4）票據(jù)貼現(xiàn)

票據(jù)貼現(xiàn)是指借款人將未到期商業(yè)票據(jù)(銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票)轉(zhuǎn)讓給銀行，取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金。俗話說，殺頭的生意有人做，賠本的買賣無人干。票據(jù)貼現(xiàn)當(dāng)然要有利可圖，銀行在接受企業(yè)的票據(jù)時(shí)，在原價(jià)基礎(chǔ)上打個(gè)折扣，被稱為貼現(xiàn)。商業(yè)銀行把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給同行叫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，接受方銀行如果票據(jù)太多，影響放貸獲利，就把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給中央銀行就叫作再貼現(xiàn)。這種貸款形式指的是借款人手頭拮據(jù)，急需資金，用商品交易得來的未到期的票據(jù)向銀行申請(qǐng)放款，以融得急需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。采用這種方式貸款，銀行在貼現(xiàn)時(shí)要扣除利息，并不是按票面金額全部貼現(xiàn)的。正是靠著貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的利差，票據(jù)市場(chǎng)商家云集，大小企業(yè)你來我往，熱鬧非凡。這種融資方式的好處之一是銀行不按企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模來放款，而是依據(jù)市場(chǎng)情況(銷售合同)來放款。企業(yè)收到票據(jù)至票據(jù)到期承兌之日，往往少得幾十天，多則半年，資金在這段時(shí)間處于閑置狀態(tài)。企業(yè)如果能充分利用票據(jù)貼現(xiàn)融資，遠(yuǎn)比申請(qǐng)貸款簡(jiǎn)便，一面且融資成本很低。5）綜合授信

即銀行對(duì)一些經(jīng)營(yíng)狀況好、信用可靠的企業(yè)，授予一定時(shí)期內(nèi)一定金額的信貸額度，企業(yè)在有效期與額度范圍內(nèi)可以循環(huán)使用。綜合授信額度由企業(yè)一次性申報(bào)有關(guān)材料，銀行一次性審批。銀行采用這種方式提供貸款，一般是對(duì)有工商登記、年檢合格、管理有方、信譽(yù)可靠、同銀行有較長(zhǎng)期合作關(guān)系的企業(yè)。6）信用擔(dān)保貸款

目前在全國(guó)3l個(gè)省、市中，已有100多個(gè)城市建立了中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)大多實(shí)行會(huì)員制管理的形式，屬于公共服務(wù)性、行業(yè)自律性、自身非盈利性組織。擔(dān)保基金的來源，一般是由當(dāng)?shù)卣?cái)政撥款、會(huì)員自愿交納的會(huì)員基金、社會(huì)募集的資金、商業(yè)銀行的資金等幾部分組成。會(huì)員企業(yè)向銀行借款時(shí)，可以由中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)予以擔(dān)保。另外，中小企業(yè)還可以向?qū)ｉT開展中介服務(wù)的擔(dān)保公司尋求擔(dān)保服務(wù)。目前全國(guó)共有955家擔(dān)保公司，當(dāng)企業(yè)提供不出銀行所能接受的擔(dān)保措施時(shí)，如抵押、質(zhì)押或第三方信用保證人等，擔(dān)保公司卻可以解決這些難題。7）買方貸款

如果企業(yè)的產(chǎn)品有可靠的銷路，但在自身資本金不足、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較差、可以提供的擔(dān)保品或?qū)で蟮谌綋?dān)保比較困難的情況下，銀行可以按照銷售合同，對(duì)其產(chǎn)品的購(gòu)買方提供貸款支持。賣方可以向買方收取一定比例的預(yù)付款，以解決生產(chǎn)過程中的資金困難。或者由買方簽發(fā)銀行承兌匯票，賣方持匯票到銀行貼現(xiàn)。8）異地聯(lián)合協(xié)作貸款

有些中小企業(yè)產(chǎn)品銷路很廣，或者是為某些大企業(yè)提供配套零部件，或者是企業(yè)集團(tuán)的松散型子公司。在生產(chǎn)協(xié)作產(chǎn)品過程中，需要補(bǔ)充生產(chǎn)資金，可以尋求一家主辦銀行牽頭，對(duì)集團(tuán)公司統(tǒng)一提供貸款，再由集團(tuán)公司對(duì)協(xié)作企業(yè)提供必要的資金，當(dāng)?shù)劂y行配合進(jìn)行合同監(jiān)督。也可由牽頭銀行同異地協(xié)作企業(yè)的開戶銀行結(jié)合，分頭提供貸款。9）項(xiàng)目開發(fā)貸款

一些高科技中小企業(yè)如果擁有重大價(jià)值的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，初始投入資金數(shù)額比較大，企業(yè)自有資本難以承受，可以向銀行申請(qǐng)項(xiàng)目開發(fā)貸款。對(duì)與高等院校、科研機(jī)構(gòu)建立穩(wěn)定項(xiàng)目開發(fā)關(guān)系或擁有自己研究部門的高科技中小企業(yè)，銀行除了提供流動(dòng)資金貸款外，也可辦理項(xiàng)目開發(fā)貸款。10）出口創(chuàng)匯貸款

對(duì)于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)，銀行可根據(jù)出口合同，或進(jìn)口方提供的信用簽證，提供打包貸款。對(duì)有現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以提供外匯抵押貸款。對(duì)有外匯收入來源的企業(yè)，可以憑結(jié)匯憑證取得人民幣貸款。對(duì)出口前景看好的企業(yè)，還可以商借一定數(shù)額的技術(shù)改造貸款。11)自然人擔(dān)保貸款

2002年8月，中國(guó)工商銀行率先推出了自然人擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)，今后工商銀行的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，對(duì)中小企業(yè)辦理期限在3年期以內(nèi)信貸業(yè)務(wù)時(shí)，可以由自然人提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保并承擔(dān)代償責(zé)任。自然人擔(dān)保可采取抵押、權(quán)利質(zhì)押、抵押加保證三種方式。可作抵押的財(cái)產(chǎn)包括個(gè)人所有的房產(chǎn)、土地使用權(quán)和交通運(yùn)輸工具等。可作質(zhì)押的個(gè)人財(cái)產(chǎn)包括儲(chǔ)蓄存單、憑證式國(guó)債和記名式金融債券。抵押加保證則是指在財(cái)產(chǎn)抵押的基礎(chǔ)上，附加抵押人的連帶責(zé)任保證。如果借款人未能按期償還全部貸款本息或發(fā)生其他違約事項(xiàng)，銀行將會(huì)要求擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)。12)個(gè)人委托貸款

中國(guó)建設(shè)銀行、民生銀行、中信實(shí)業(yè)銀行等商業(yè)銀行相繼推出了一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)新品種——個(gè)人委托貸款。即由個(gè)人委托提供資金，由商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等，代為發(fā)放、監(jiān)督、使用并協(xié)助收回的一種貸款。13)無形資產(chǎn)擔(dān)保貸款

依據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)都可以作為貸款質(zhì)押物。即以依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)作為抵押物獲得的貸款。14)出口退稅質(zhì)押貸款

出口退稅質(zhì)押貸款是以企業(yè)正常出口形成的，經(jīng)國(guó)稅部門審核批準(zhǔn)應(yīng)退未退稅款為質(zhì)押而發(fā)放的貸款。蘇南和浙江的許多商業(yè)銀行針對(duì)出口退稅款的保障性好等特點(diǎn)，開辦了出口退稅質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。主要做法是：銀行在對(duì)其發(fā)放貸款前，與企業(yè)簽訂協(xié)議，對(duì)經(jīng)過國(guó)稅部門認(rèn)可的惟一一個(gè)企業(yè)出口退稅專戶進(jìn)行控制，在審查其退稅憑證無誤后，對(duì)其發(fā)放貸款，在貸款到期后直接從退稅專戶中扣劃。此舉既使貸款歸還有了穩(wěn)定的退稅資金作為保障，又有效解決了外貿(mào)企業(yè)資金不足的矛盾，支持了外向型中小企業(yè)的發(fā)展。15)保全倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)

保全倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)是以企業(yè)所擁有的較為通用的流動(dòng)資產(chǎn)為抵押物而發(fā)放的貸款。具體操作辦法是：企業(yè)提出貸款要求時(shí)，銀行要求其將貨物放人指定倉(cāng)庫(kù)(與銀行簽有協(xié)議)，充當(dāng)?shù)盅何铮缓蟾鶕?jù)其市場(chǎng)價(jià)值確定折扣率對(duì)其發(fā)放貸款。當(dāng)企業(yè)銷貨需要提貨時(shí)必須有新的貨物補(bǔ)充或?qū)⒇浛顨w還貸款，然后憑銀行加蓋公章的出庫(kù)單提貨。此舉不但解決了中小企業(yè)貸款擔(dān)保難的問題，而且促進(jìn)了商品流通。16)應(yīng)收賬款質(zhì)押或收購(gòu)業(yè)務(wù)

應(yīng)收賬款的存在影響資金周轉(zhuǎn)，不利于企業(yè)特別是中小企業(yè)的發(fā)展。目前，大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款屢見不鮮，而這些大企業(yè)通常實(shí)力雄厚、信譽(yù)較好。部分商業(yè)銀行看準(zhǔn)這一商機(jī)，開辦了應(yīng)收賬款質(zhì)押或收購(gòu)業(yè)務(wù)，主要做法是對(duì)中小企業(yè)質(zhì)量較高的應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押貸款或收購(gòu)，或?qū)?gòu)貨方開具的商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)。17)保付代理業(yè)務(wù)

保付代理業(yè)務(wù)簡(jiǎn)稱保理，是銀行購(gòu)買供貨企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的短期應(yīng)收賬款債權(quán)，貸款由銀行先期支付給賣方企業(yè)：然后銀行作為債權(quán)人代理賣方再向買方企業(yè)催收。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的貸款標(biāo)的雖與應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)相同，但在債權(quán)債務(wù)處理方式上兩者是有區(qū)別的。應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)銀行并不買斷應(yīng)收賬款債權(quán)。而保理業(yè)務(wù)銀行買斷了應(yīng)收賬款債權(quán)，也有通俗說法是銀行替企業(yè)討債。18)自助貸款

自助貸款就是對(duì)傳統(tǒng)的質(zhì)押或抵押貸款簡(jiǎn)化手續(xù)，中小企業(yè)可一次質(zhì)押(抵押)，反復(fù)使用。它可分為兩種形式——存單質(zhì)押和房地產(chǎn)抵押。通過評(píng)估中小企業(yè)在銀行的質(zhì)押和抵押物、銀行給予中小企業(yè)一定授信額度，在約定期限內(nèi)中小企業(yè)根據(jù)授信額度可以反復(fù)進(jìn)行貸還款業(yè)務(wù)。只要及時(shí)償還，無不良記錄，還款后銀行會(huì)自動(dòng)恢復(fù)中小企業(yè)原來的信用額度，這樣下次貸款時(shí)無須重新申請(qǐng)手續(xù)。

以上貸款形式除委托貸款以外，銀行發(fā)放貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。貸款銀行要對(duì)保證人的償還能力，抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。當(dāng)然，經(jīng)審查、評(píng)估，確認(rèn)借款企業(yè)或者自然人資信良好，確能償還貸款的，貸款可以不提供擔(dān)保。

B、銀行貸款的程序

(一)借款人提出貸款申請(qǐng)

向銀行或其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接提出書面申請(qǐng)，填寫《貸款申請(qǐng)書》。申請(qǐng)書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括貸款金額、貸款用途、償還能力及還款方式，同時(shí)還須向銀行提交以下材料： 1.借款人及保證人基本情況,相關(guān)證件；

2.財(cái)務(wù)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所核準(zhǔn)的上財(cái)務(wù)報(bào)告，以及申請(qǐng)貸款前一期財(cái)務(wù)報(bào)告； 3.原有不合理占用貸款的糾正情況；

4.抵押物、質(zhì)物清單和有處分權(quán)人的同意抵押、質(zhì)押的證明及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件；

5.項(xiàng)目建議書和可行性報(bào)告；

6.銀行認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)材料；

7.固定資金貸款要在申請(qǐng)時(shí)附可行性研究報(bào)告、技術(shù)改造方案或經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和總概算。

(二)銀行的審批

1.立項(xiàng)

該階段的主要工作是確認(rèn)審查目的、選定主要考察事項(xiàng)、制定并開始實(shí)施審查計(jì)劃。2.對(duì)借款人進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估信用等級(jí)是根據(jù)借款人的領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、履約情況、經(jīng)營(yíng)效益和發(fā)展前景等因素來評(píng)定的。評(píng)級(jí)可以由貸款人獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)部掌握，也可以由有關(guān)部門批準(zhǔn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

3.進(jìn)行可行性分析

這一階段包括發(fā)現(xiàn)問題、探究原因、確定問題的性質(zhì)及可能的影響程序等。其中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的分析最為重要，因?yàn)樗倾y行掌握和判斷企業(yè)償還能力的依據(jù)。4.綜合判斷

審查人員對(duì)調(diào)查人員提供的材料進(jìn)行核實(shí)，判斷企業(yè)目前的狀況、中期的盈虧和長(zhǎng)期的發(fā)展，復(fù)測(cè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)度，提出意見，按規(guī)定權(quán)限審批。5.進(jìn)行貸前審查，確定能否貸款

銀行貸前審查的方式多種多樣，主要有直接調(diào)查、側(cè)面調(diào)查等。貸前審查結(jié)束后，由銀行經(jīng)辦人員寫出貸款審查報(bào)告進(jìn)行審批，并明確能否給予貸款。(三)簽訂借款合同

若銀行對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審查后，認(rèn)為各項(xiàng)均符合規(guī)定，并同意貸款，便與借款人簽訂《借款合同》。在《借款合同》中約定貸款種類、貸款用途、貸款金額、利率、貸款期限、還款方式、借貸雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任、糾紛處理及雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。《借款合同》自簽訂之日起即發(fā)生效力。(四)貸款的發(fā)放

借款合同簽訂后，雙方即可按合同規(guī)定核實(shí)貸款。借款人可以根據(jù)借款合同辦理提款手續(xù)，按合同計(jì)劃一次或多次提款。借款人提款時(shí)，由借款人填寫銀行統(tǒng)一制定的提款憑證，然后到銀行辦理提款手續(xù)。銀行貸款從提取之日起開始計(jì)算利息。借款人取得借款后，必須嚴(yán)格遵守借款合同，按合同約定的用途、方式使用貸款。(五)銀行貸后檢查

貸后檢查是指銀行在借款人提取貸款后，對(duì)其貸款提取情況和有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤調(diào)查。(六)貸款的收回與延期

貸款到期時(shí)，借款人應(yīng)按借款合同按期足額歸還貸款本息。通常，銀行在短期貸款到期前1個(gè)星期、中長(zhǎng)期貸款到期前1個(gè)月，向借款人發(fā)送還本付息通知單。借款人應(yīng)及時(shí)籌備資金，貸款到期時(shí)，一般由借款人主動(dòng)開出結(jié)算憑證，交銀行辦理還款手續(xù)。對(duì)于貸款到期而借款人未主動(dòng)還款的，銀行可采取主動(dòng)扣款的辦法，從借款人的存款賬戶中收回貸款本息。借款人如因客觀原因不能按期歸還貸款，應(yīng)按規(guī)定提前的天數(shù)向銀行申請(qǐng)展期，填寫展期金額及展期日期，交由銀行審核辦理。

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審計(jì)程序的種類（5篇范文）

第一篇：審計(jì)程序的種類

第二篇：常用審計(jì)文書種類和參考格式

第三篇：審計(jì)程序

第四篇：賬務(wù)處理程序種類

第五篇：銀行貸款的種類和程序

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