第一篇：審計分類與方法

第二章 審計分類與方法考試題匯編

一、單項選擇題

1、在下列各項中，不屬于注冊會計師審計的是()。

A．受托審計B．有償審計C．強制審計D，預告審計

2.“ 強制審計”一般用在()所進行的審計。

A.國家審計機關B．上級主管部門C.民間審計組織D．內部審汁機構

3.績效審計屬于()。

A、財政財務審計B、財經法紀審計C、經濟效益審計D、經濟責任審計

4.順查法應先從（）查起。

A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D、會計報表

5.逆查法應先從()查起。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.會計報表

6.盤點庫存現金時，通常實施()檢查。

A．定期B.不定期C.突擊D．預告

7.績效審計屬于()。

A.財政財務審計B．財經法紀審計C.經濟效益審計D．經濟責任審計

8.國家審計、內部審計和民間審計是審計按其()的分類。

A。內容B．主體C．客體D．目的9．()是審計人員在審計過程中最基本、最常用的方法。

A．證實客觀事物B．審閱法C．詳查D．抽查

10.審查應收賬款最重要的實質性測試程序為()。

A.觀察B．函證C.詢問D.計算

11.在下列各項中，屬于財務審計的是()。

A.為客戶提供會計服務B.年度會計報表審計

C.經濟效益審計D．配合檢察院實施的審計

12．()主要應用于跨年度的工程項目。

A.強制審計B．不定期審計C.事中審計D．事后審計

13.存貨審計一項必不可少的審計方法是()。

A．函證B．盤點C.審閱D.觀察

14．內部審計必須獨立于()之外。

A．財會部門B.經營部門C.行政部門D.保衛部門

二、多項選擇題

1.內部審計與民間審計的差異主要表現在()。

A.審計依據B.獨立性c.審計收費D．審計作用

2．按審計范圍不同，可將審計分為()。

A.全部審計B．綜合審計

C.專項審計D．局部審計

3.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有()。

A．各銀行存款戶的性質B．各銀行存款戶的余額

C．銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔保情況

4.()共同構成了外部審計。

A．國家審計B.內部審計C.民間審計D．經濟監督

5.審計方法的選用必須()。

A.服從于審計目標B．服從于委托人的要求

C．服從于審計方式D．適應于被審計單位的實際情況

6.經濟效益審計包括()。

A．業務經營審計B ．管理審計C.經濟責任審計D．績效審計

7.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質B．各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔保情況

8.送達審計一般適用于()。

A．大型商場B．學校C.研究所D．大中型制造業

9．如果審計人員()是被審計單位的負責人或主管人員，審計人員則需要回避，否則就不符合獨立性原則。

A.父親B．母親C．兄弟D.子女E.祖父母

10．經濟效益審計包括()。

A.業務經營審計B．管理審計C．經濟責任審計D．績效審計

11.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質B.各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D．銀行貸款抵押或擔保情況

12.以下為審計的方法()。

A．內審B．審閱C.核對D.盤存E.突審

13．按與被審計單位的關系分類，可分為()。

A．全部審計B．局部審計C.內部審計D．政府審計E.外部審計

14.在審計實務中，審計人員實施銷售截止測試的路線有()。

A．以發運憑證為起點B．以銷售發票為起點

C.以會計賬薄為起點D．以會計報表為起點

15．經濟效益審計目的側重于檢查和評價被審計單位經濟活動的()或()。

A.經濟效益性B．合法性C.合規性D.合理有效性

三、簡答題無

四、判斷題

1.審計人員審查固定資產入賬價值時，負責運送固定資產人員的工資不應計入固定資產價值。()

2.財經法紀審計只能由民間審計人員來進行。()

3.調節法只包括對未達賬項的調節。()

4.在任何被審計單位均可使用抽查法獲取審計證據。()

5.財經法紀審計采取預告審計方式。()

6．無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法()

7.存貨計價方法如果發生變更，應當在會計報表附注中予以說明。()

8.盤存法適用于對被審計單位的往來款項進行審查．()

9.經濟效益審計只能由內部審計機構來進行。()

10.審計人員審查關聯交易時，重點應放在關聯交易的會計處理是否恰當上。()

11．對庫存現金和有價證券應采用預告性盤點。()

12.審計人員函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。()

五、審計實務題

1.審計人員對企業材料采購業務進行審查時發現本年內一筆業務：企業從外地購入原材料4000公斤，單價20元，計價款80000元。外地運雜費1300元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計人管理費用。待材料驗收入庫后，業務部門轉來材料入庫驗收單，發現材料短缺20公斤，查明是運輸途中的合理損耗，財會部門將其計人管理費用。

要求：指出該企業財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進行調整?并指出該企業在材料采購管理工作中存在的問題。

2.[資料]審計人員對某公司2004年度固定資產折舊進行審查時發現，公司于2003年度12月新增已投入生產使用機器設備一臺，原價為300000元，估計凈殘值為12000元，預計使用年限為8年，使用年數總和法對該項固定資產計提折舊。又調查發現該公司其余固定資產均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務情況說明書中予以揭示。

[要求]根據以上情況，審計人員如何確定該事項對該公司資產負債表和利潤表的影響?對被審計單位提出如何要求?

3.征信會計師事務所接受委托，審計東方公司2007年的會計報表。A 注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A 注冊會計師取得2007年12月31日的應收賬款明細賬，并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶發了

詢證函。A 注冊會計師將于函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

[要求]針對上述各種異常情況，請問A 注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序?

第二篇：審計方法（定稿）

第五章審計方法

第一節審計方法的意義及選用的原則

一、審計方法的意義

審計方法是指審計人員在審計過程中，搜集審計證據采用的技術和手段的總稱。

二、審計方法的選用原則

（一）應與審計的特定目的相適應

（二）應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應

（三）應與審計主體的性質和任務相適應

（四）應與審計方式或審計工作的地點相適應

第二節審計的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業務處理程序進行審查的一種方法。對于內部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業務處理的相反程序進行審查的一種方法。優點是可以節省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。其缺點是采用此法要求審計工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實踐工作經驗，才能勝任審計工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細審計，是指對被審計單位一定時期內的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是容易查出問題，審計風險較小，審計結果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法，進而判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當，就會使審計人員作出錯誤的結論，審計風險較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機選樣等方法。

隨機選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機選樣、系統隨機選樣、分組隨機選樣和整群隨機選樣。

（1）簡單隨機選樣包括編號選樣法和隨機數表法。

（2）系統隨機選樣也稱等距隨機選樣。

（3）分組隨機選樣也稱分層隨機選樣。

（4）整群隨機選樣也稱整體隨機選樣。此方法先將總體項目按照一定的標準分成若干群，而后運用等距隨機選樣等方法，按群抽取樣本項目。

第三節審計的技術方法

一、檢查。檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計記錄和書面文件的審閱

1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。

3、報表的審閱。審閱報表應以審閱資產負債表、損益表、現金流量表等為重點。

4、其他記錄的審閱。例如：產品出廠證、質量檢驗記錄，以及合同協議等。

（二）會計記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報表項目與有關賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般以賬簿記錄核對報表項目。

2、賬賬核對。是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進行賬證核對。

4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數與實存數是否相符。

二、監盤。監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。突擊盤點適用于現金、有價證券和貴重物品等的盤點。通知盤點適用于固定資產、在產品、產成品和其他財產物資等的盤點。

三、觀察。觀察是審計人員對被審計單位的經營場所、實物資產和相關業務活動及其內部控制的執行情況等所進行的實地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問。

函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢問。

五、計算。計算的內容包括憑證中的小計和合計數、賬簿中小計、合計和余額數，報表中的合計、總計和比率數，以及相關計算公式的運用結果等。特別是對賬簿中的承前和續后的合計數，必須重算，以防記賬人員假造數字進行舞弊。

六、分析性復核。分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。

分析性復核常用的方法有絕對數的比較分析和相對數的比較分析。

第四節各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關系

第三篇：培訓的分類與方法

培訓的分類與方法

組名：我們（組員：黃靜、袁梅、龔博、張娜We）

呂燕萍、左安輝

培訓的分類

（一）：以培訓地點分

1、企業內培訓

在企業的培訓部或部門的統一安排下,利用企業內設的培訓教室,在工作時間外利用企業的生產設備、儀器所進行的培訓活動稱為企業內培訓。培訓員可由專職教員擔任或外請。

2．企業外培訓

培訓的地點不在自己企業內，而是委托社會培訓機構代理,或選送職工至企業外接受培訓。各企業可以充分利用有關院校的教育資源開展企業外培訓,也可利用社會上的專題講座和報告會、參觀考察等活動作為企業外培訓的項目，培訓時間可根據需要采用全日式、間日式或兼時式。

3．在崗培訓

在崗培訓也是企業內部培訓的方式之一,其特點在于受訓職工不離開工作崗位,或以目前擔任的工作為媒體而接受訓練。培訓方式有多種，例如接受主管經理、督導員、領班或同事的業務指導，出席有關會議、見習或代理工作、工作輪換等均屬在崗培訓。

（二）：以培訓對象的層次分

1．督導管理層

督導管理人員是企業的中堅力量, 包括部門經理以下的各級管理人員, 如班組長。這一層次人員在企業管理中起舉足輕重的作用。對督導管理人員的培訓重點是管理概念與能力的培訓, 專業知識的深化培訓以及如何處理人際關系等實務技巧。

2．決策管理層

高級管理人員是企業管理決策層的重要人物, 包括正、副總經理。作為企業管理中樞, 對決策管理層培訓的內容主要是如何樹立宏觀經濟觀念、市場與競爭觀念以及銷售因素分析與營銷策略制定、預算管理、成本控制和組織行為等一系列課題。

3．專業技術人員及操作人員層

企業各類專業技術人員和各技術工種實際操作人員的素質水平、技術熟練程度與工作態度直接影響整個企業產品水準與產品質量。對一般人員的培訓目標應著眼于提高他們的整體素質, 即從專業知識、業務技能與工作態度三方面進行培訓。

（三）：以培訓時間的階段分

1．在職培訓

在職培訓是指企業職工在工作場所以及在完成生產任務過程中所接受的培訓。對職工的在職培訓是職前培訓的繼續和發展，是從低水平或培訓的初級階段邁向中級階段的重要方法與步驟。職前培訓是為企業職工做好就業的準備，是每個職工加入企業的必經之路；而在職培訓則是職前培訓的深化過程，持續的時間比職前培訓要長。對一個注重培訓的企業來講，在職培訓會始終貫穿每一個職工就業的全過程。在職培訓按性質與目的不同可分為下列各類：

(1)補充學能培訓：指各企業對所屬職工做現任工作所需要的學識技能中的欠缺部分，經由訓練予以補足，使其能勝任現職工作和提高效率。參加此種訓練的人都是現職職工，按其主要訓練課程的不同，又可分為技術培訓、學識技能培訓、行政管理培訓等。

(2)儲備學能培訓：指各企業對工作成績優異以及具有發展潛能的職工，對其將來擔當更繁重工作所需的學識技能，先進行培訓儲備，以便遇到職位空缺時可隨時調升并能立即勝任新職。

(3)人際關系培訓：指各企業為增進職工對人際關系的了解，以加強職工相互間的合作、團結以及協調的訓練。根據主要課程的不同，又可分為公共關系訓練、信息溝通訓練、領導系統訓練等。

(4)激發技能訓練：指各企業為解決有關問題，召集部分職工，激勵他們高度運用智慧思考，提出處理問題的策略、程序與方法，以協助企業領導解決問題。這種訓練根據運用智慧與思考方式的不同，又可分為解決問題訓練，創造力訓練、啟發智力訓練、模擬訓練、激發意愿和發揮潛能訓練。2．職前培訓

也稱就業培訓, 即企業職工上崗前的培訓。通過職前培訓可為企業提供一支專業知識、業務技能與工作態度均符合經營要求的職工隊伍, 這對企業發展具有至關重要的作用。職前培訓依其性質與目的的不同，分為兩類：(1)一般性職前培訓

主要目的是向新錄用的人員介紹企業的一般情況（如組織結構、各部門職能、公司歷史、主要的政策法規、今后發展方向及職工的權利義務與責任等），以增進新進人員對本企業的了解與信心。(2)專業性職前培訓

專業性職前培訓的主要目的在于使新員工切實了解處理業務的原則、技術、程序與方法，以期在培訓結束后，即能適應并勝任所分配的工作。3．職外培訓

指因企業業務發展或職工由于工種變更、職位提升等而需要進行的某種專業訓練。這種培訓要求受訓職工暫時脫離崗位或部分時間脫離崗位參加學習或進修，因此稱為職外培訓。

根據受訓時間安排、受訓職工脫產時間的長短，職外培訓可分為全日式、間日式與兼時式培訓。

常見的培訓方法

企業培訓的效果在很大程度上取決于培訓方法的選擇，當前，企業培訓的方法有很多種，不同的培訓方法具有不同的特點，其自身也是各有優劣。要選擇到合適有效的培訓方法，需要考慮到培訓的目的、培訓的內容、培訓對象的自身特點及企業具備的培訓資源等因素。下面把企業培訓常用的8種方法的特點和適用范圍給同學們大概做一介紹，供大家參考。

講授法：屬于傳統模式的培訓方式，指培訓師通過語言表達，系統地向受訓者傳授知識，期望這些受訓者能記住其中的重要觀念與特定知識。

【要求】 培訓師應具有豐富的知識和經驗；講授要有系統性，條理清晰，重點、難點突出；講授時語言清晰，生動準確；必要時運用板書；應盡量配備必要的多媒體設備，以加強培訓的效果；講授完應保留適當的時間讓培訓師與學員進行溝通，用問答方式獲取學員對講授內容的反饋。

【優點】 運用方便，可以同時對許多人進行培訓，經濟高效；有利于學員系統地接受新知識；容易掌握和控制學習的進度；有利于加深理解難度大的內容。

【缺點】 學習效果易受培訓師講授的水平影響；由于主要是單向性的信息傳遞，缺乏教師和學員間必要的交流和反饋，學過的知識不易被鞏固，故常被運用于一些理念性知識的培訓。

工作輪換法： 這是一種在職培訓的方法，指讓受訓者在預定的時期內變換工作崗位，使其獲得不同崗位的工作經驗，一般主要用于新進員工。現在很多企業采用工作輪換則是為培養新進入企業的年輕管理人員或有管理潛力的未來的管理人員。

【要求】 在為員工安排工作輪換時，要考慮培訓對象的個人能力以及他的需要、興趣、態度和職業偏愛，從而選擇與其合適的工作；工作輪換時間長短取決于培訓對象的學習能力和學習效果，而不是機械的規定某一時間。

【優點】 工作輪換能豐富培訓對象的工作經歷；工作輪換能識別培訓對象的長處和短處，企業能通過工作輪換了解培訓對象的專長和興趣愛好，從而更好的開發員工的所長；工作輪換能增進培訓對象對各部門管理工作的了解，擴展員工的知識面，對受訓對象以后完成跨部門、合作性的任務打下基礎。

【缺點】 如果員工在每個輪換的工作崗位上停留時間太短，所學的知識不精；由于此方法鼓勵“通才化”，適合于一般直線管理人員的培訓，不適用于職能管理人員。

工作指導法或教練/實習法：

這種方法是由一位有經驗的技術能手或直接主管人員在工作崗位上對受訓者進行培訓，如果是單個的一對一的現場個別培訓則稱為我們企業常用的師帶徒培訓。負責指導的教練的任務是教給受訓者如何做，提出如何做好的建議，并對受訓者進行鼓勵。這種方法并一定要有詳細、完整的教學計劃，但應注意培訓的要點：第一，關鍵工作環節的要求；第二，做好工作的原則和技巧；第三，須避免、防止的問題和錯誤。這種方法應用廣泛，可用于基層生產工人。

【要求】 培訓前要準備好所有的用具，擱置整齊；讓每個受訓者都能看清示范物；教練一邊示范操作一邊講解動作或操作要領。示范完畢，讓每個受訓者反復模仿實習；對每個受訓者的試做給予立即的反饋。

【優點】 通常能在培訓者與培訓對象之間形成良好的關系，有助于工作的開展；一旦師傅調動、提升、或退休、辭職時，企業能有訓練有素的員工頂上。

【缺點】 不容易挑選到合格的教練或師傅，有些師傅擔心“帶會徒弟餓死師傅”而不愿意傾盡全力。所以應挑選具有較強溝通能力、監督和指導能力以及寬廣胸懷的教練。

研討法：按照費用與操作的復雜程序又可分成一般研討會與小組討論兩種方式。研討會多以專題演講為主，中途或會后允許學員與演講者進行交流溝通，一般費用較高。而小組討論法則費用較低。研討法培訓的目的是為了提高能力，培養意識，交流信息，產生新知。比較適宜于管理人員的訓練或用于解決某些有一定難度的管理問題。

【要求】 每次討論要建立明確的目標，并讓每一位參與者了解這些目標；要使受訓人員對討論的問題發生內在的興趣，并啟發他們積極思考；

【優點】 強調學員的積極參與，鼓勵學員積極思考，主動提出問題，表達個人的感受，有助于激發學習興趣；討論過程中，教師與學員間，學員與學員間的信息可以多向傳遞，知識和經驗可以相互交流、啟發，取長補短，有利于學員發現自己的不足，開闊思路，加深對知識的理解，促進能力的提高。據研究，這種方法對提高受訓者的責任感或改變工作態度特別有效。

【缺點】 運用時對培訓指導教師的要求較高；討論課題選擇得好壞將直接影響培訓的效果；受訓人員自身的水平也會影響培訓的效果；不利于受訓人員系統地掌握知識和技能。

視聽技術法： 就是利用現代視聽技術（如投影儀、錄像、電視、電影、電腦等工具）對員工進行培訓。

【要求】 播放前要清楚地說明培訓的目的；依講課的主題選擇合適的視聽教材；以播映內容來發表各人的感想或以“如何應用在工作上”來討論，最好能邊看邊討論，以增加理解；討論后培訓師必須做重點總結或將如何應用在工作上的具體方法告訴受訓人員。

【優點】 由于視聽培訓是運用視覺和聽覺的感知方式，直觀鮮明，所以比講授或討論給人更深的印象；教材生動形象且給學員以真實感，所以也比較容易引起受訓人員的關心和興趣；視聽教材可反復使用，從而能更好地適應受訓人員的個別差異和不同水平的要求。

【缺點】 視聽設備和教材的成本較高，內容易過時；選擇合適的視聽教材不太容易；學員處于消極的地位，反饋和實踐較差，一般可作為培訓的輔助手段。

案例研究法：指為參加培訓的學員提供員工或組織如何處理棘手問題的書面描述，讓學員分析和評價案例，提出解決問題的建議和方案的培訓方法。案例研究法為美國哈佛管理學院所推出，目前廣泛應用于企業管理人員（特別是中層管理人員）的培訓。目的是訓練他們具有良好的決策能力，幫助他們學習如何在緊急狀況下處理各類事件。【要求】 案例研究法通常是向培訓對象提供一則描述完整的經營問題或組織問題的案例，案例應具有真實性，不能隨意捏造；案例要和培訓內容相一致，培訓對象則組成小組來完成對案例的分析，做出判斷，提出解決問題的方法。隨后，在集體討論中發表自己小組的看法，同時聽取別人的意見。討論結束后，公布討論結果，并由教員再對培訓對象進行引導分析，直至達成共識。

【優點】 學員參與性強，變學員被動接受為主動參與；將學員解決問題能力的提高融入到知識傳授中，有利于使學員參與企業實際問題的解決；教學方式生動具體，直觀易學；容易使學員養成積極參與和向他人學習的習慣。

【缺點】 案例的準備需時較長，且對培訓師和學員的要求都比較高；案例的來源往往不能滿足培訓的需要；

角色扮演法： 指在一個模擬的工作環境中，指定參加者扮演某種角色，借助角色的演練來理解角色的內容，模擬性地處理工作事務，從而提高處理各種問題的能力。這種方法比較適用于訓練態度儀容和言談舉止等人際關系技能。比如詢問、電話應對、銷售技術、業務會談等基本技能的學習和提高。適用于新員工、崗位輪換和職位晉升的員工，主要目的是為了盡快適應新崗位和新環境。

【要求】 教師要為角色扮演準備好材料以及一些必要的場景工具，確保每一事項均能代表培訓計劃中所教導的行為。為了激勵演練者的士氣，在演出開始之前及結束之后，全體學員應鼓掌表示感謝。演出結束，教員針對各演示者存在的問題進行分析和評論。角色扮演法應和授課法、討論法結合使用，才能產生更好的效果。

【優點】 學員參與性強，學員與教員之間的互動交流充分，可以提高學員培訓的積極性；特定的模擬環境和主題有利于增強培訓的效果；通過扮演和觀察其他學員的扮演行為，可以學習各種交流技能；通過模擬后的指導，可以及時認識自身存在的問題并進行改正。

【缺點】 角色扮演法效果的好壞主要取決于培訓教師的水平；扮演中的問題分析限于個人，不具有普遍性；容易影響學員的態度、而不易影響其行為。

企業內部電腦網絡培訓法： 這是一種新型的計算機網絡信息培訓方式，主要是指企業通過內部網，將文字、圖片及影音文件等培訓資料放在網上，形成一個網上資料館，網上課堂供員工進行課程的學習。這種方式由于具有信息量大，新知識、新觀念傳遞優勢明顯，更適合成人學習。因此，特別為實力雄厚的企業所青睞，也是培訓發展的一個必然趨勢。

【優點】 使用靈活，符合分散式學習的新趨勢，學員可靈活選擇學習進度，靈活選擇學習的時間和地點，靈活選擇學習內容，節省了學員集中培訓的時間與費用；在網上培訓方式下，網絡上的內容易修改，且修改培訓內容時，不須重新準備教材或其他教學工具，費用低。可及時、低成本地更新培訓內容；網上培訓可充分利用網絡上大量的聲音、圖片和影音文件等資源，增強課堂教學的趣味性，從而提高學員的學習效率。

【缺點】 網上培訓要求企業建立良好的網絡培訓系統，這需要大量的培訓資金；該方法主要適合知識方面的培訓，一些如人際交流的技能培訓就不適用于網上培訓方式。

對以上各種培訓方法，我們可按需要選用一種或若干種并用或交叉應用。由于企業人員結構復雜、內部工種繁多、技術要求各不相同，企業培訓必然是多層次、多內容、多形式與多方法的。這種特點要求培訓部門在制定培訓計劃時，就必須真正做到因需施教、因材施教、注重實效。

第四篇：審計詢問方法與技巧

審計詢問方法與技巧

詢問是審計工作中一種十分常見、常用的方法，無論是審計還是審計調查項目均是如此。實踐表明，詢問方法運用得當與否對審計工作質量、權威以及審計人員形象等在一定程度上起著十分關鍵的作用。可以說：一個好的審計詢問，可以達到事半功倍的效用，反之，則可能產生事倍功半或者是全盤皆輸的結局。筆者結合對此項工作的實踐和認識，就詢問方法在審計工作中運用方面的有關問題談一點粗淺的認識。

一、審計詢問法的涵義

詢問法又稱為面談法、訪談法等，是指審計人員與被審計單位有關人員進行面對面的交談，以了解有關情況、收集審計證據的一種方法。審計離不開人與人的交流，談話是審計人員與被審計單位有關人員交流的一種最常用、最普遍的方式。由此可見，詢問法一般包括四個方面的涵義：一是面對面。即審計人員與被審計單位、事項有關人員進行的面對面的交流；二是人與人。即詢問法的應用是審計人與被審計相關人的交談式洽談（座談）；三是雙方自愿。詢問的方式以雙方自愿的交談為主，而不是強制性的、勒令式的；四是書面證據。即作為審計證據來說，通過詢問法所獲取的信息資料要形成書面記載，并由相關人員簽名蓋章才具有證據效力。

二、實施審計詢問法的一般步驟

作為一項正式的審計活動，一次有效的詢問過程一般應遵循以下步驟：

（一）確定詢問的目的；

（二）收集與詢問相關的背景資料；

（三）確定詢問要點、編制談話提綱；

（四）確定詢問的對象、約定詢問時間、地點；

（五）確定詢問方式、參加人員，統一詢問口徑；

（六）正式詢問，做好筆錄（包括當場書面記錄或計算機記錄，必要時應獲取錄音記錄），取得相關的證據資料；

（七）在詢問記錄上簽字認可。這方面一般應該有參與詢問的人員和審計組長共同簽字，并取得被調查人員的簽字認可。

三、審計詢問方法的適用范圍和條件

不論是國家審計還是內部審計，或者是社會審計，詢問法在審計的各個階段都是可以普遍運用，但在不同階段運用的目的有所不同。現以審計的不同階段為例，把握詢問法的適用范圍和條件：

（一）計劃階段。詢問法主要運用于審前調查、有關內控制度分析測試和詢問、有關經濟活動資料分析和詢問等，使用詢問法主要是為了解被審計單位的有關情況，確定審計重點，為制定審計實施方案服務。

（二）實施階段。詢問法的使用主要是為了對審計揭示的有關事項和審計發現的有關問題收集相關的、更有力的審計證據，為最終做出審計結論服務。

（三）報告階段。詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關情況，對審計報告的內容達成一定程度的共識，為達到審計項目目標服務。

（四）后續審計階段。詢問法的使用主要是為了在檢查、分析被審計單位在執行審計決定（報告）要求解決的事項或采納的意見和建議時與被審計單位或有關人員進行的溝通詢問，為確保項目質量服務。

四、審計詢問方法的應用技巧

（一）使用審計詢問方法應注意的問題。1.要根據談話的目的和被審計相關人員角色的分工，確定適合的談話人員；2.實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領域要有足夠高的知識水平；3.詢問前要對詢問內容做好充分的準備；4.詢問中要進行書面記錄，如必要可請被談話人簽字；5.詢問時，可以由兩名審計人員協作進行，一名審計人員負責提問，另一名審計人員負責記錄。

（二）審計詢問的具體方法。針對不同的對象采取不同的詢問策略，在此基礎上，對具體情況應采取有效的方法，這樣詢問才能產生好的效果。實踐中主要有以下一些方法：1.突然襲擊法，一般審計開始時，被審計單位會比較重視，心理多有準備。審計人員不宜在此時進行重要問題的詢問，要不露聲色，待對方松懈時，突然詢問，再配合其他審計方法，如盤點，則效果一般較好；2.單刀直入法，如果審計中詢問一般性問題或是證據掌握已較充分，詢問只是為了證實一些情況，這種情況下，應開門見山，向詢問對象講清厲害關系，要求予以講清情況；3.迂回求證法，實踐中某些問題從其他角度無法得到完全證實，必須向有關人員詢問，但問題又不便于向被審計單位人員全部透露，以免打草驚蛇，這時詢問就必須非常小心，詢問不應暴露審計人員的目的，盡量從旁求證；4.循循善誘法，審計實踐中經常有這種情況，向被審計單位有關有人員詢問時，對象明明知道事情的來龍去脈，但在未得領導的指示時，根本不予配合。這時就需要審計人員以法、以理、以事實引導談話對象；5.旁敲側擊法，實踐中發現的一些疑點，大部分都不能立刻作出審計結論，需向有關人員查詢、核驗，這時宜多作旁敲側擊的提問，多問幾個為什么，逐步深入、具體化。提問的要盡量避免涉及敏感問題。提問的目的，著重是弄清來龍去脈、有關事情真相，以便取證、確認事實，至少是求取擴大線索，為進一步追查、核實創造條件，不能操之過急。

（三）審計人員應該掌握的詢問技巧。1.審計詢問要明確目的。明確目的性是做好審計詢問的基本前提。詢問需要進行的準備工作不僅包括了解被審計單位業務環境，營運狀況，還包括了解詢問對象的人格特征和行為模式等方面。對此，審計人員首先需要明確詢問目的，在審計計劃和現場工作階段，收集證據是主要的，建立關系應作為收集證據的一個輔助性子目標。審計人員不可能事無巨細都要溝通詢問，詢問時要有針對性，注意快捷準確，以點帶面，縮短溝通時間，以便及時投入正常工作。2.審計詢問要注意語言。作為審計人員，在詢問過程要盡量避免表現驚奇或疑問，要通過身體語言表明真誠，表現出是提供幫助而不是進行責備，將會容易得到詢問合作。3.審計詢問時要選擇合適的場所。創造良好的溝通環境，使接受詢問者樂意合作是應考慮的重要因素。對于典型的收集事實的詢問，將詢問安排在一個使受訪者感覺舒適的環境中是有益的。如選擇在受訪者的工作場所進行詢問，將有助于現場了解業務過程；在詢問涉嫌舞弊者時，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環境將有利于詢問。4.審計詢問要考慮人數。根據詢問的目的不同，選擇進行一對一的詢問或是召開座談會等形式的多人互動。詢問時，通常過多的詢問者會給接受詢問者造成心理上的壓力會阻礙詢問；當然，詢問時萬一其內容出現問題，有一個相對中立的第三者在現場是有益的。如果主要進行沒有威脅性的詢問來了解單位業務的過程，此時多人互動更有利于全面獲取信息。5.審計詢問要有啟發性。啟發性的詢問，不僅可以影響被審計者的思維，也可以使審計工作收到意想不到的效果。審計組有時會遇到被審計者拒絕提供相關資料的情況，審計組長此時可以就有關條例詢問一下其他審計人員，如此便可以藝術性地講明相關法規，講清責任，激發被審計人員的思維，使其明白不提供相關資料，將追究其責任。這種審計人員之間的啟發性提問，有時可以收到奇效。6.審計詢問要講究政策性。審計人員是監督各項財政法規執行情況的“衛士”，因此更要自覺遵守國家的有關法律。審計中涉及到被審計單位的商業秘密時，對審計無用的，概不談及，更不要打破砂鍋問到底。

第五篇：能源審計內容與方法

能源審計內容與方法 企業能源審計內容

（1）調查企業所有能源、資源的消耗方式及流向，核對物資帳、生產經營帳等，考核產品的能耗、物耗。（2）審查企業是否有淘汰、落后的工藝和耗能設備，測試其運行效率。（3）分析、診斷、查找浪費能源的各種問題、原因，定量的進行經濟技術分析，提出節能改進措施。（4）對企業申報的節能技改項目進行咨詢論證和科學評估，幫助做出可行性研究報告。（5）根據ZF經濟主管部門委托和安排，對申請資源綜合利用資格企業的主要技術經濟指標進行審計核實，幫助企業獲得國家節能和綜合利用的優惠政策。（6）在能源審計監測過程中，大力推廣節能新技術、新設備、新工藝、新產品，宣傳國家的節能法規和激勵政策，規范企業合理用能，幫助企業提高工藝技術和管理水平。

企業能源審計方法

企業能源審計方法的基本思路就是根據能量守恒、質量守恒的原理，運用系統工程的理論，對企業生產經營過程中的投入產出情況進行全方位的封閉審計，定量分析每個因素（或環節）影響企業能耗、物耗水平的程度，從而排查出存在的浪費問題和節能潛力，并分析問題產生的原因，有針對性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企業人員素質參差不齊、計量監控手段不盡完善等原因可能導致統計信息失真，因此僅僅依靠企業現有的統計數據直接進行分析評價，往往容易出現錯誤的結論。所以，在開展能源審計工作時，要特別注意分析各種數據的來龍去脈，進行能量平衡和物料平衡分析，采取各種行之有效的手段，包括盤存查帳、現場測試等手段，檢查核實有關數據。只有在數據完全準確可靠時，才能進行能耗指標、物耗指標的計算分析，進而查找節約潛力，提出合理化整改建議和措施。鑒于能源審計的基礎是統計、統計的基礎是計量，因此，在能源審計中，要特別注意以下兩個方面：

一、首先要了解企業內部機構設置和生產工藝流程，熟悉企業內部經濟責任制（有的企業稱之為經濟效益考核辦法）以及責任制的具體落實情況，只有這樣才能摸清企業的管理狀況（如機構、人員、職能、制度、辦法、指標等）和能源流程，為下一步的能源審計分析打下基礎。

二、詳細了解被審計企業的計量和統計狀況，確定計量儀表的準確程度和統計數據的真實程度。（1）企業能源計量管理 ①能源計量工作是企業實現科學管理的一項重要技術基礎。沒有完善準確的計量器具，就不能為生產和生活的各個環節提供可靠的數據。這樣，各項統計分析就無法進行或失去意義。因此，計量工作是各項基礎工作的基礎。按照GB/T17167-1999《企業能源計量器具配備與管理導則》的規定，企業能源計量器具的配備應遵循以下三條原則： a．計量器具應滿足按產品制定能源消耗定額，實行能耗定額管理，對基本核算單位（分廠、車間和重點用能機臺、裝置等）進行能耗考核和制定企業綜合能耗考核標準的需要。b．要適應生產特點、生產規模和企業經營管理對計量檢測信息的收集、處理、傳輸、反饋、控制等實際需要。c．必須實行生產和生活、廠內和廠外、外銷和自用分別計量的原則。②計量器具的配備范圍： a.進出廠的一次能源（如煤、石油、天燃氣等）、二次能源（如電、焦炭、成品油、蒸汽等）以及耗能工質（如壓縮空氣、氧氣、水等）的計量。b.自產二次能源和耗能工質的計量及能源生產單位自產自用的一次能源的計量。c.企業生產過程中能源和耗能工質分配、加工、轉換、儲運和消耗的計量。d.企業生活和輔助部門（如辦公室、食堂、宿舍等）用能的計量。e.其它：凡需要進行用能技術經濟分析和重點耗能設備的考核如容量在50kW以上的電動機、100A直流電的用電設備、年耗標煤500噸以上的爐窯，由多臺小功率機臺組成的生產組合和生產線等均應單獨安裝計量儀表。在對企業計量工作進行考查時，應注意大垛物資月底盤存和半成品流轉過程的計量，必要時應調閱有關原始計量資料，否則企業（或車間）能源單耗指標可能會失真；同時還應注意結合企業內部管理制度，針對出入庫物資尤其是進出廠物資計量的監督制約機制及手續傳遞進行詳細的了解（漏洞往往出現于此）。（2）企業能源統計管理 企業能源統計是企業能源管理的重要內容，既是編制企業能源計劃的主要依據，又是ZF監督企業合理使用能源、進行能源審計的基礎性工作。①企業能源統計的基本任務： a.便于國家對企業用能進行監督管理，為國家制定能源政策、編制和檢查能源計劃、保持能源供需平衡提供依據。b.調查企業執行國家能源政策和能源計劃的情況，進行統計分析，發現問題應查明原因，提出改進建議。c.加強企業的能源管理，挖掘節能潛力，制定節能技術改造方案，為企業提高能源利用效率提供必要的信息。根據能源統計的基本任務及能源流程的特點，能源統計工作可以分為三級：第一級為從一次能源到加工轉換；第二級為加工轉換到交付最終用戶使用；第三級為能源在最終使用部門的使用情況。第三級能源統計工作最為復雜，也是目前整個工作的薄弱環節。當前能源統計的發展趨勢是，從一種能源的分別統計，向多種能源的綜合統計方向發展；從只重生產量的統計，轉向對生產、轉換、消費的全過程的分析和評價。②企業能源統計的內容： a.統計的原始記錄 b.統計臺帳 c.企業能源統計報表的分類： 企業能源統計報表一般分為兩類：一類是對外呈報給上級主管部門的統計報表；另一類是企業內部統計報表（最為詳細）。這兩類報表的共同部分應數據一致并與臺帳相符。d.企業能源統計分析 企業能源統計分析是實行監督和控制能源消費的基礎。只有對各部門能源消費進行統計分析，建立企業能源消費平衡表，掌握能源的來龍去脈，才能發現問題，找出能源消耗升降的原因，從而提出技術上和管理上的改進措施，不斷降低能源消耗。只有通過能源消費的統計分析，才能制定出先進的和合理的能耗定額，確保定額考核的嚴肅性和科學性，否則極易挫傷職工節約能源的積極性。在進行能源統計分析工作時，一定要注意建立切實可行、能夠全面真實反映情況的能源統計指標體系，不能弄虛作假，只有這樣才能收到預期的效果。（3）企業能源審計的基本方法 企業能源審計的基本方法是依據能量平衡、物料平衡的原理，對企業的能源利用狀況進行統計分析，包括企業基本情況調查、生產與管理現場調查，數據搜集與審核匯總，典型系統與設備的運行狀況調查，能源與物料的盤存查帳等項內容，必要時輔以現場檢測。①對企業能源管理、能源計量、能源統計等項內容的審計按相關國家標準執行 ②對企業的用能概況、能源流程及能源消費指標的計算分析，應按照國家標準《企業能量平衡表編制方法》進行 ③產品產量的核定方法 產品產量（或半成品產量）是計算單位產品能耗（或車間單耗）的基準，產品產量統計不準確，必將導致能耗指標的失真。由于多方面的原因（如物資盤存誤差等），有的企業存在著產品產量統計失真現象。因此在收集整理產品產量時，應多方面調閱資料，核實產品產量。產品產量僅指合格品數量。產品產量核定時，要考慮到制成品、在制品或半成品的數量，在制品或半成品應折算為相當的制成品。產品產量核定時，要考慮到標準品與非標準品的區別，非標準品應折算為相當的標準品。產品產量的核定必須通過倉庫物資盤查與往來帳目進行核定。④能源消耗數據的核定方法 能源消耗數據的核定應遵循以下原則： a.企業能源消耗數據和與之對應的產品（或半成品）產量的時間計算區段及所屬范圍應一致。b.企業外購能源的品質，對企業的能耗產生的影響很大。如進廠原煤的質量把關，有的企業做的比較好，能夠嚴格扣水扣雜，按照企業內部規章制度嚴格計量，準確化驗、驗收、結算，監督制約機制非常完善，但大部分企業在這方面存在著一定的不足。因此對進廠能源的折標準煤系數，原則上應以實測值為準，無條件時可以以國家標準為準。c.企業產品能耗的核定要考慮到生產過程中外協加工部分的能源消耗。d.企業能源審計時應編制企業能源網絡圖或企業能源消費實物平衡表。e.企業能源消耗的數據核定應分品種進行非生產系統用能與損失能源量的計算，并對其合理性加以分析，采用合理的方式分攤到產品的企業能源消耗指標中去。f.企業產品能耗分析必須具有可比性，不同原料、不同生產工藝、消耗不同能源等所生產的產品，不能進行簡單的對比。在綜合能耗無法進行簡單對比時，可對主要生產工序或重點耗能設備（如同型號的磨機、立窯等）的能源指標進行分析比較，以期尋找節能的潛力。⑤能源價格與成本的核定方法 企業能源審計所使用的能源價格與企業財務往來帳目的能源價格相一致，在一種能源多種價格的情況下產品能源成本用加權平均價格計算。⑥企業能源消耗技術經濟指標評價分析 企業能源消耗技術經濟指標包括：生產系統單位產品能耗（車間單耗）、企業單位產品能耗（含輔助生產體系分攤）、企業單位產值能耗（產品計量單位不同時）、主要用能系統和設備的能源利用效率或消耗指標。對上述技術經濟指標，主要是依據國家、行業、地方有關的標準及同行業或本企業先進水平等相關能耗定額指標來進行評價分析。⑦企業能源利用狀況的綜合評價 對企業能源利用狀況的綜合性評價，有以下幾個方面： a.企業能源轉換系統或主要耗能設備的能源轉換效率與負荷調整的合理性評價。b.企業生產組織與能源供應系統合理匹配的分析評價。c.按照能源流程進行合理用熱、合理用電、合理用水、合理用油的評價。d.能源利用經濟效益的比較分析。e.企業用能設備及工藝系統的分析評價。f.企業資源綜合利用水平（或熱電聯產水平）及環境效益的評價分析。（4）企業能源審計的分析方法 對企業進行能源審計的目的在于通過對企業各種能耗指標的計算分析，查找節能潛力，提出合理化建議，提高企業的經濟效益。因此，能源審計查找問題、提出整改建議主要從以下三個方面著手：管理、技術和結構節能。①管理途徑：指合理組織生產經營，合理分配能源和物資以及合理的管理制度等。a.杜絕“跑冒滴漏”。目的是在于督促職工從小處做起，樹立良好的節能意識，從根本上杜絕浪費（如制定嚴格的能源消耗定額、加強生產現場的巡察管理等）。b.合理分配使用能源。指將各種不同品種、質量的能源、資源，分配至最合適的用途。c.節約各種物資消耗量，減少間接能耗。d.提高產品產量和運輸效率，實現規模效益。e.提高產品質量和運輸質量。產品質量的好壞，包括產品合格率和品級率兩個指標。合格率高，能源和原材料的利用率就高；產品品級率高，其使用壽命延長，提高產品的使用效果；提高運輸質量，降低了裝運損失，相應地節約能源。f.節約資金占有量。能源、原材料、半成品的超定額儲備，設備、廠房超過實際需要，都是對國家能源資源的浪費。g.合理組織生產，提高能源利用率。諸如各工序之間的生產能力和設備利用程度不平衡、供能與用能環節不協調以及設備大馬拉小車、低負荷生產等都是造成能源浪費的主要因素。h.加強管理，提高原燃材料進廠質量（如嚴格化驗，無條件化驗的企業應委托專業部門化驗；強化計量，減少虧噸和損耗，合理扣水扣雜）。i.對新上基建和技改工程項目必須嚴把節能關，做好“節能篇”論證，嚴禁選用淘汰落后的高耗能設備和工藝。②技術途徑 通過技術管理，實現節能目標，主要有以下六個方面： a.淘汰或改造落后的耗能設備：如更新改造高耗能的變壓器、鍋爐等。b.改進落后的工藝。c.改進和提高操作技能：加強職工業務技能培訓。d.對余熱余能的回收利用：如冷凝水封閉回收技術等。e.能量的分級利用：如熱電聯產、熱電冷三聯產、多效蒸發器連軋連鑄等。f.加強管網和設備的保溫、保冷等： ③結構節能 通過對產品、產業結構的調整，合理配置資源，是一條行之有效的節能途徑。a.產業結構的調整：合理調整區域內一、二、三產業結構，達到合理用能的目的。b.產品結構的調整，淘汰落后的高耗能產品，提升產品的擋次。c.企業組織結構和技術結構的調整。（5）企業節能技改項目評價分析的方法 通過審計分析發現的節能潛力，有的項目不需花錢（如堵塞管理漏洞）或少量的投入就能見效；而有的項目需要投入大量的人力、物力和財力，這樣的節能節材項目必須開展技術經濟評價，進行能源利用經濟效益和環境效益的比較分析，以避免投資失誤。開展技術經濟評價應注意堅持以下幾點（詳細內容略）： ①定量分析與定性分析中以定量分析為主。②動態分析與靜態分析中以動態分析為主（考慮貨幣的時間價值）。③宏觀分析與微觀效益分析中以宏觀分析為主。④財務評價與國民經濟評價。⑤全過程經濟效益分析。⑥價值量分析與實物量分析相結合，以價值量分析為主。預測分析與統計分析相結合，應注意不確定性因素和風險性分析，包括盈虧分析、敏感性分析。