第一篇：離任審計一般方法[本站推薦]

離任審計的一般方法

2011-3-11 9:50 互聯網 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

離任審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據，據以證實被審事項的性質和發表審計意見而采取的各種手段。離任審計的一般方法有：

（一）檢查

檢查，是審計人員對會計記錄和其他書面資料可靠程度的審閱與復核。檢查的方法按檢查方式又可分為審閱法和核對法種。

審閱法是通過對被審計單位的會計資料和其他有關資料進行審查閱讀來取得審計證據的一種審計方法。審計人員在審閱時應注意資料是否真實、合法，一般可以從資料的外觀形式和經濟內容兩個方面進行審閱。在外觀形式上，主要審閱資料的完整性、連貫性、統一性和邏輯性。在經濟內容上，主要審閱經濟業務的真實、正確性、合規性和合法性。在具體應用審閱時，應注意以下幾點：

在審閱時，應同其他審計方法相結合進行；

審閱某一會計事項或會計記錄時，應將與其有關的一系列資料全面地相互地審閱，以取得充分可靠的審計證據；

應運用一定的符號，以表明哪些資料已作了審閱。

核對法對被審計單位的有關書面資料按照它們相互的內在關系互相進行核對而取得審計證據的方法。核對主要包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對以及表表核對等等。運用核對法時，要在核對過的憑證、賬簿、報表上，逐筆逐項標記核對符號，以免漏核或重核。

（二）監盤

監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。

一般而言，實物資產及現金、有價證券的盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督；對于貴重的物質審計人員還可進行抽查復點。采用監督盤點的方法是為了確定被審計單位實物形態的資產是否存在并與賬面數量相等，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。審計人員監盤實物資產時，應對其質量及所有權予以關注。

監盤法有其局限性，它只能對實物資產等是否確實存在提供有力的審計證據，不能保證被審計單位對資產擁有所有權及該資產的價值提供審計證據。因此，審計人員在監盤時應特別注意對實物資產的計價和所有權另行審計

（三）觀察

觀察，是審計人員實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制制度的執行情況等，以獲取審計證據的方法。

觀察法靈活性強，適應面廣，各種審計都可以用，特別適用于內部控制制度的測試，財產物資的驗證，資源利用、工作效率、勞動紀律的考察等。但觀察法通常只能獲得一些片斷的感性材料，不足以獨立形成審計判斷，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查詢及函證

查詢是審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。

函證，是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢證的一種方法。函證按答復方式不同，分為肯定式函證和否定式函證兩種。函證實際上屬于一種書面詢問的方法，主要用于往來款的賬目核對，可以較為有力地證明債權債務的實際存在和會計記錄的可靠性。同時也可用該法對企業委托外單位保管的財產、含混不清的外來憑證、某些購銷業務、向開戶銀行征詢企業銀行存款與借款的種類和數額情況，向保險公司征詢企業保險情況等進行核實。如果設有回函或回函結果不滿意，審計人員應當實施必要的替代程序，以獲取相應的審計證據。

查詢及函證方法的作用，主要是了解有關情況，澄清事實真相，這是證實客觀事物，驗證書面資料，判斷是非，評價優劣的前提和基礎。查詢及函證方法通常和書面資料審查方法相配合，廣泛應用于財務收支、財經法紀、經營管理和經濟效益等各種類型的審計。

（五）計算

計算是對被審計單位的原始憑證、會計記錄中的數據所進行的驗算或另行計算。

審計人員在進行審計時，往往需要對被審計單位的憑證、賬簿和報表中的數據進行計算，以驗證其是否正確。審計人員的計算并不一定需要按照被審計單位原先的計算形式和順序進行。在計算過程中，審計人員不僅要注意計算的結果是否正確，而且還要對某些其他可能的差錯(如審查計算結果的過賬和轉賬有誤等)予以關注。

一般而言，計算不僅包括對被審計單位的憑證、賬簿和報表中有關數據的驗算，而且還包括對會計料中有關項目的加總或其他運算。其中，加總又分為橫向加總（即橫向數字的加總）和縱向加總（即縱向數字的加總）。在會計報表審計中，審計人員往往需要大量地動用加總技術來獲取必要的審計證據。

（六）分析性復核

分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。

分析性復核常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法三種。比較分析法是通過某一會計報表項目與其既定標準的比較，以獲取審計證據的一種技術方法。比率分析法是通過對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的一種技術方法。趨勢分析法是通過對連續若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取審計證據的一種技術方法。

一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。采用分析性復核的方法，可以提高審計效率和效果。因為采用這種方法通過指標對比，可以幫助審計人員判

斷和確定重要的審計項目。但運用分析性復核的方法必須注意：（1）審計計劃階段和審計報告階段必須使用分析性復核，但審計實施階段是否使用及使用范圍要視具體情況而定。（2）分析性復核在審計的各個階段，只是作為審計程序的一部份，其本身并不是直接證據，即它不能單獨支持審計結論。

第二篇：離任審計方法

一、離任審計的目的：

離任審計主要目的是界定離任和接任經理之間的經濟責任，其具體目的為：

1、上任時的財務狀況（即資產負債情況）、離任時的財務狀況；

2、任職期間的經營成果；

3、任職期間各項經濟指標的完成情況及內部控制情況健全情況；

4、重大決策及法律訴訟情況。

二、針對審計目的，審計需要做的工作是：

1、遵循報表審計的多期審計策略，另外關注特殊事項審計（如或有事項、期后事項、關聯方交易等）；

2、關注被審計單位內部控制情況；

3、關注審計期間各個經濟指標的下達文件及完成情況。

三、審計辦法：

（一）、資產負債表的審計：強調的是任職期末的審計，對于期初與任職期間采用簡單的審計辦法，具體如下：

1、驗證經理上任時的財務狀況：如離任經理前任已審計，則取得其離任審計報告，關注報告的披露事項，考慮對本次審計的影響；如沒有經過審計，則在詢問被審計單位，發現有或者無跨期事項需要調整后，采用簡單的核對報表、總帳、明細帳一致的辦法，確認其接任時的財務狀況；

2、驗證離任時的財務狀況：需要嚴格的采用會計報表審計方法，并且關注或有事項、關聯方交易、期后事項對離任時財務狀況與經營成果的影響。比如：盤點現金與證券、票據；函證或者采用替代審計程序確認往來款項；監盤實物資產等；

3、任職期間各個會計期末資產負債表的審計辦法：在遵照會計期間假設的前提下，主要采用核對會計報表、總帳、明細帳三者相符的辦法給予確認期末余額。

（二）損益表的審計：

要嚴格遵循會計期間假設，對任職期間的每個會計期間的損益表都需要按照會計報表審計的辦法進行審計。因為損益表反映了離任經理的業績。

要關注是否有隱瞞或者虛增收入；是否有不合理不合規的費用或者支出；是否存在收入或者費用、損失掛帳未處理現象；是否存在潛虧掛帳現象。

另外要特別注意采用分析性復核的辦法，找出各個中某些項目的異常變化，并且查出原因，這可能是審計著手點。

三、內部控制制度的關注

要對內部控制制度的健全與遵守情況給予關注和說明。

四、經濟指標的完成情況：

主要是取得各個上級主管部門給予下達的各項指標文件，并結合審計后的會計報表進行驗證，對指標的完成情況進行審計。

第三篇：離任審計的方法

離任審計的方法

離任審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據，據以證實被審事項的性質和發表審計意見而采取的各種手段。由于離任審計的內容包括財務責任審計、管理責任審計和法紀責任審計，是一項綜合性審計。因此，進行離任審計，必然要綜合運用多種審計方法。這些審計方法，除了檢查、分析性復核等基本方法外，還會運用到ABC分析法、網絡技術法、綜合評分法、金額法等一些特殊方法。

一、審計的一般方法

審計人員在離任審計過程中可以采用的一般方法有：檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核。

（一）檢查

檢查，是審計人員對會計記錄和其他書面資料可靠程度的審閱與復核。檢查的方法按檢查方式又可分為審閱法和核對法種。

審閱法是通過對被審計單位的會計資料和其他有關資料進行審查閱讀來取得審計證據的一種審計方法。審計人員在審閱時應注意資料是否真實、合法，一般可以從資料的外觀形式和經濟內容兩個方面進行審閱。在外觀形式上，主要審閱資料的完整性、連貫性、統一性和邏輯性。在經濟內容上，主要審閱經濟業務的真實、正確性、合規性和合法性。

在具體應用審閱時，應注意以下幾點：

*在審閱時，應同其他審計方法相結合進行；

*審閱某一會計事項或會計記錄時，應將與其有關的一系列資料全面地相互地審閱，以取得充分可靠的審計證據；

*應運用一定的符號，以表明哪些資料已作了審閱。

核對法對被審計單位的有關書面資料按照它們相互的內在關系互相進行核對而取得審計證據的方法。核對主要包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對以及表表核對等等。運用核對法時，要在核對過的憑證、賬簿、報表上，逐筆逐項標記核對符號，以免漏核或重核。

（二）監盤

監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。

一般而言，實物資產及現金、有價證券的盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督；對于貴重的物質審計人員還可進行抽查復點。采用監督盤點的方法是為了確定被審計單位實

物形態的資產是否存在并與賬面數量相等，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。審計人員監盤實物資產時，應對其質量及所有權予以關注。

監盤法有其局限性，它只能對實物資產等是否確實存在提供有力的審計證據，不能保證被審計單位對資產擁有所有權及該資產的價值提供審計證據。因此，審計人員在監盤時應特別注意對實物資產的計價和所有權另行審計

（三）觀察

觀察，是審計人員實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制制度的執行情況等，以獲取審計證據的方法。

觀察法靈活性強，適應面廣，各種審計都可以用，特別適用于內部控制制度的測試，財產物資的驗證，資源利用、工作效率、勞動紀律的考察等。但觀察法通常只能獲得一些片斷的感性材料，不足以獨立形成審計判斷，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查詢及函證

查詢是審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。

函證，是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢證的一種方法。函證按答復方式不同，分為肯定式函證和否定式函證兩種。函證實際上屬于一種書面詢問的方法，主要用于往來款的賬目核對，可以較為有力地證明債權債務的實際存在和會計記錄的可靠性。同時也可用該法對企業委托外單位保管的財產、含混不清的外來憑證、某些購銷業務、向開戶銀行征詢企業銀行存款與借款的種類和數額情況，向保險公司征詢企業保險情況等進行核實。如果設有回函或回函結果不滿意，審計人員應當實施必要的替代程序，以獲取相應的審計證據。查詢及函證方法的作用，主要是了解有關情況，澄清事實真相，這是證實客觀事物，驗證書面資料，判斷是非，評價優劣的前提和基礎。查詢及函證方法通常和書面資料審查方法相配合，廣泛應用于財務收支、財經法紀、經營管理和經濟效益等各種類型的審計。

（五）計算

計算是對被審計單位的原始憑證、會計記錄中的數據所進行的驗算或另行計算。

審計人員在進行審計時，往往需要對被審計單位的憑證、賬簿和報表中的數據進行計算，以驗證其是否正確。審計人員的計算并不一定需要按照被審計單位原先的計算形式和順序進行。在計算過程中，審計人員不僅要注意計算的結果是否正確，而且還要對某些其他可能的差錯(如審查計算結果的過賬和轉賬有誤等)予以關注。

一般而言，計算不僅包括對被審計單位的憑證、賬簿和報表中有關數據的驗算，而且還包括對會計料中有關項目的加總或其他運算。其中，加總又分為橫向加總（即橫向數字的加總）和縱向加總（即縱向數字的加總）。在會計報表審計中，審計人員往往需要大量地動用加總技術來獲取必要的審計證據。

（六）分析性復核

分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。

分析性復核常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法三種。比較分析法是通過某一會計報表項目與其既定標準的比較，以獲取審計證據的一種技術方法。比率分析法是通過對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的一種技術方法。趨勢分析法是通過對連續若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取審計證據的一種技術方法。

一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。采用分析性復核的方法，可以提高審計效率和效果。因為采用這種方法通過指標對比，可以幫助審計人員判斷和確定重要的審計項目。但運用分析性復核的方法必須注意：（1）審計計劃階段和審計報告階段必須使用分析性復核，但審計實施階段是否使用及使用范圍要視具體情況而定。（2）分析性復核在審計的各個階段，只是作為審計程序的一部份，其本身并不是直接證據，即它不能單獨支持審計結論。

二、離任審計的特殊方法

離任審計是一項綜合性審計，涉及的范圍比較廣泛。因此，在實施離任審計的過程中，除了以上介紹的一般審計方法之外，還要使用一些為其所特有的審計方法，以滿足收集審計證據的需要。這些方法主要有ABC分析法、網絡技術法、綜合評分法、金額法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是將影響經濟活動的各種因素，按影響程度的大小劃分為A、B、C三類，區別主次，分類管理，把握重點，兼顧一般，以達到用較少投入獲得較多收益的目的。ABC分析法在離任審計工作中的應用，主要體現在兩個方面：

*對被審計單位管理控制進行分析，發現被審計單位管理控制薄弱環節，據以做出評價或提出建議，主要運用于管理責任審計。

*對審計工作管理控制進行分析。為了合理地分配和使用有限的審計資源、提高審計效率，可將ABC分析法的原理運用于審計工作管理控制：即可將審計對象、審計內容或審計資料分為ABC三類，對于“關鍵的少數”（A類）和“一般的多數”（BC類），分別給予重點管理和一般管理，從而提高審計效率。

（二）網絡技術法

網絡技術法是通過網絡圖的形式，來表達一項工程或生產項目的計劃安排，并利用系統論的科學方法來組織、協調和控制該項工程或生產的進度和成本，以確保達到預定目標的一種科學管理技術，因而又稱為“成本計劃評審法”。其工作原理是：

*在編制工程或生產計劃時，充分利用網絡圖，使之能反映各項工作的順序和相互關系。*分析各項工作或作業在網絡圖中的地位，從中找出關鍵工作和關鍵線路。

*預計正常時間和趕工時間、正常成本和趕工成本。

*不斷改善網絡圖，得到優化方案。

*反復調整跟蹤控制，保證既能按預定目標完成計劃，以能降低成本提高經濟效益。

審計人員可利用這種方法對被審計單位控制活動進行分析，也可用該方法計劃和組織大型企業集團的離任審計業務。

（三）綜合評分法

在離任審計中，審計人員應對被審計單位和責任人的財務責任、管理責任、法紀責任和社會責任的履行情況進行綜合評價，為了使評價結果具有一定的客觀性、可信性、和可比性，審計人員可以使用綜合評分法進行評價。

具體做法如下：

（1）將所有需要評價的內容按其性質分類，可分成如上四類，每一類即為一個部分。

（2）將各部分內容按其重要性分別給以一定的權數。如將100分分給上述四部分內容，每一部分內容所占的分數可以不相等。例如，可以給財務責任和管理責任各分配40分，給法紀責任和社會責任各分配10分。

（3）再把每一部分內容分解成不同的評價指標，并給予一定的評分。若達到或完成該項指標，即可獲得該項分數；如果沒有達到或超額完成該項指標，可視具體情況扣減或增加分數。

（4）將各個部分所得的分數相加，即得到全部評價內容的分數。將這個分數與預先規定的標準進行對比，即可對全部經濟責任的履行情況做出全面的評價。

在實際運用該方法時，審計人員應在征求有關方面的意見和參照同行業評分標準的基礎上，確定評分的權數和評分的標準。

（四）金額法

金額法是將原來難以進行定量分析的管理得失數量化，用貨幣數量來計算表述的方法。運用這種方法可以使抽象的問題數量化，從而使企業管理人員清楚了解改進管理工作與提高經濟效益潛力之間的關系，也可使審計人員獲得評價被審計單位管理素質、管理水平和管理效率的審計證據。例如：由于被審計單位存貨管理失控，致使大批原材料損壞變質，造成停工，對于管理失控帶來的經濟損失，可通過直接計算臨時緊急購料的額外支出、支付加班生產的加班費和延誤供貨而支付的賠償金等來反映。

第四篇：離任審計

省聯社：

根據XX省農村信用社聯合社審計稽核部工作安排，我們“xx審計組”于2xxx年xx月xx日至xx日，歷時xx天，依據 《xx省農村信用社離任審計制度》（討論稿）、《xx省農村信用社稽核工作操作規程》（討論稿）以及其他有關文件規定，按照“離任審計方案”的要求，通過測算有關數據、分析、查閱有關資料以及聽匯報、開座談會、個別談話等形式，經過對XX縣農村信用聯社機關、營業部和XX、XX兩個農村信用社的審計，較為全面、系統地審核了XX同志在任職期間（重點審計2003年元月1日至2005年3月31日）履行工作職責、有關責任和遺留的問題以及XX縣農村信用聯社的經營狀況等情況，現將審計稽核結果報告如下：

一、基本情況

XX縣信用聯社下轄XX個農村信用社，1個營業部，XX個分社，6個儲蓄所；職工總數XXX人，其中正式職工XXX人，代辦員XXX人，臨時用工XX人。截止200X年X月末，XX縣農村信用社各項存款余額XXXX萬元；各項貸款余額XXXX萬元，不良貸款余額XXXX萬元，不良貸款占比XXXX%；股金余額XXX萬元（均為資格股），其中：自然人股XXXX萬元，占股本總額XXX％（其中內部職工股XXX萬元，占股本總額XX%）；法人股XXX萬元，占股本總額XXX％；所有者權益貸方余額XXXX萬元，凈利潤XX萬元，呆帳準備金XXX萬元;所有者權益借方余額(歷年虧損掛帳)XXX萬元,未核銷呆帳貸款XXX萬元,信用社入股聯社資金余額XXXX萬元,資本凈額XXX萬元,加權風險資產總額XXXX萬元,資本充足率為XXX%。

二、主要業績

XX同志自199X年X月農村信用社與農行脫鉤后，始任XX縣農村信用聯社主任、黨組、黨委書記至今。XX同志近X年的任職期間里，在以他為首的聯社班子成員帶領下，率領XX縣農村信用社全體員工團結拼搏、求真務實，使得XX縣農村信用社的各項工作取得了長足的進步，特別是自200X年以來，XX縣農村信用社各項事業更是得到了迅猛發展和壯大，取得了令人矚目的成就。2004年XX縣聯社被評為巢湖市信合系統綜合評比優勝單位。

該同志200X年X月份通過人民銀行系統職稱考試、評定為高級經濟師職稱。XX同志曾兩次被縣委授予“優秀共產黨員”稱號，連續五年受到縣政府的表彰嘉獎，當選為縣人大代表，XX市黨代表。

（一）建立健全內部控制制度。

近年來，XX縣農村信用聯社根據有關金融法律法規和上級文件精神，建立健全了一系列規章制度，如：《XX縣農村信用社貸款管理暫行規定》、《XX縣農村信用社費用開支實施細則》、《XX縣農村信用社費用開支定量下撥和報賬制管理試行辦法》，《XX縣農村信用社重要空白憑證和有價單證管理制度》、《XX縣農村信用社內部稽核制度》、《XX縣農村信用社派駐稽核員考核和獎懲暫行辦法》、《XX縣農村信用社“三防一保”工作違規處罰辦法》、《XX縣農村信用社職工教育制度》等。

1998年10月，XX縣農村信用社按照《國務院關于農村金融體制改革的決定》要求，縣聯社和基層信用社按照合作制的原則，開展了增資擴股工作，召開了社員代表大會，選舉產生了理事會、監事會，審議通過了《XX縣農村信用合作社聯合社章程》，制定了《XX縣農村信用合作社聯合社社員代表大會工作制度》，《XX縣農村信用合作社聯合社理事會工作制度》，《XX縣農村信用合作社聯合社監事會工作制度》，按照“三會”制度要求，制定了《XX縣農村信用聯社貸款審批委員會議事規則》、《XX縣農村信用聯社財務審批小組議事規則》等。

（二）經營管理工作成效顯著1、2002年末至2005年3月底業務經營業績。全縣農村信用社各項存款余額XXXXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元；各項貸款余額XXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元，其中不良貸款余額XXX.7萬元，較2002年末下降XXX.3萬元，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降XXX個百分點，降幅XXX8%；股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元；2003年—2005年1季度共提取呆賬準備金 XXX萬元，核銷呆賬貸款 XXX 萬元，減少歷年虧損掛帳XXXX萬元;資本凈額由2002年末的XXX萬元增加到XXX萬元,加權風險資產總額增加了XXXX萬元,資本充足率由XXXX%提高到XXX%;固定資產凈值增加XXXXX萬元。

2、加大基礎設施投入，提升信用社形象。近幾年來，以XX同志為首的聯社領導班子十分注重全縣農村信用社基礎建設，不斷加大基礎設施投入，努力提升信用社形象，本著“因社制宜，分步實施，先易后難，量力而行”的原則，裝璜修繕了營業網點，購置計算機，全縣信用社逐步實現了儲蓄操作電子化、貸款管理微機化，適時開通特約電子匯兌業務，快捷、方便地服務于XX縣人民。1998年完工投入使用的“信合大廈”至今都是XX縣城的標志性建筑，使得信用社整體形象煥然一新，增強了企業競爭后勁。

3、完善法人治理結構，轉換經營機制。一是完善內控制度。2005年初，重新完善了各崗位責任制考核實施細則。二是建立健全勞動用工制度，改革用人機制。2002年以來，XX縣農村信用聯社相繼制定了《XX縣農村信用聯社“三定”和信用社定員工作實施方案》、《XX縣農村信用社工資分配制度改革實施辦法》以及按勞取酬的結構工資制度。三是堅持以人為本，改革用人機制。幾年來，XX縣農村信用聯社全面推行了用人制度的改革，堅持“能者上，平者讓，庸者下”的原則。通過考試、考核、考評等程序，選拔一批德才兼備的優秀員工充實領導崗位，先后產生信用社主任5名，機關中層干部4名。對在考核、考評中不合格的干部及時進行調整。四是建立激勵機制，堅持市場化運作機制。制定并完善了《XX縣農村信

用社清收歷年陳欠貸款手續費獎勵辦法》、《貸款營銷管理辦法》、《關于進一步地加強貸款期限管理與考核補充意見》等制度。

4、緊張有序地開展中央銀行票據置換工作。XX縣聯社是省聯社確定的2005年第二批申請發行單位，擬置換央行專項票據XXXX萬元，此項工作在XX同志的直接領導下正順利進行，已于X月X日提出申請，并通過了人民銀行含山支行和銀監辦的審核，上報省、市人行和監管部門審核。

5、強化財務管理，抓增收節支。XX縣聯社在XX同志的領導下，堅持抓效益、增收節支，不斷提高盈利水平。一是以強化制度建設為手段，先后出臺了《XX縣農村信用社財務管理辦法》、《聯社機關費用管理辦法》、《增收節支獎懲辦法》和《XX縣農村信用社費用開支定量下撥和報帳制管理試行辦法》，費用開支堅持“集中會審，包干使用，按月核定，按月公開”的原則，從而有效地控制了費用的增長。2004年全縣信用社營業費用支出XXX萬元，費用率XXX%，分別比2003年下降XXXX萬元和XXX個百分點；二是抓增收,著力清收不良貸款,向存量要效益;注重新增貸款質量,向增量要效益。2004年全縣十三個信用社共實現收入XXXX萬元，比2003年增加XXX萬元,比2002年增加XXXX萬元。年末全轄實現了社社盈余，盈余額XXX萬元，同比增加XXX萬元,全年實現綜合效益XXXX萬元, 完成市辦年初下達計劃的XXX%。

6、采取有效措施，實現不良貸款“雙降”。近年來，縣聯社不斷加大對不良貸款的清收力度，采取各種措施盤活不良貸款。一是推行信貸員績效工資制；二是完善管理制度，強化信貸管理。在防范新增不良貸款方面，全面推行“以證辦貸”。修訂和完善了《XX縣農村信用合作社貸款管理暫行規定》、《關于進一步加強貸款期限管理與考核的補充意見》等多項制度；三是努力清收舊欠貸款，落實責任清收制度。對舊欠貸款實行逐筆認定，明確責任，考核到人；對清收責任貸款不力者只發生活費、下崗收貸。堅持貸款催收考核獎懲制度，聯社各科、室人員分工包社，參與基層社催收工作。堅持做好已核銷呆賬貸款的再清收工作。一方面加大對已核銷貸款的清收力度，另一方面從更深層次加強對已核銷呆賬貸款的管理工作。XX同志和其他聯社領導班子成員深入到各涉貸社，逐社落實；四是強化貸款安全管理，積極加強貸款營銷。XX縣農村信用社不良貸款“雙降”工作成效顯著，2002年末，XX縣農村信用合作聯社不良貸款占比為XXX％，到2005年3月末，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降了XXX個百分點，降幅XXX%。

7、開展增資擴股，充實資本金。一是成立組織，加強領導。縣聯社成立增資擴股工作領導組，各信用社也相應成立了增資擴股工作領導小組，并制訂計劃，強化考核；二是采取多種形式廣泛宣傳農村信用社的性質、服務對象和服務宗旨，引導服務區內農戶樹立參與信用社管理意識；三是對入股社員實行貸款優先、利率優惠政策，鼓勵農戶積極入股和多入股；四是把增資擴股作為信用社和信貸員的責任目標之一進行考核，激勵信用社積極開展增資擴股工作。五是增擴職工股，鼓勵高級管理人員在規定的比例內多入股, 以增強職工的責任意識和風險意識；六是對尚未規范的股金逐步規范。截止2005年3月末，XX縣信用聯社股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元。

三、存在問題

（一）內控制度執行落實

1、有關制度執行不到位。如：聯社稽核部門查出XX信用社存在以貸收息違規行為，聯社信貸部門未按《XX縣農村信用社貸款管理暫行規定》的要求對有關責任人進行處罰。

2、有價單證管理亟待加強。聯社營業部入股聯社資金XX萬元股金證、謝集社入股聯社資金XXX萬元股金證（編號0009）未納入表外“102”科目核算;謝集社抵押物登記證一張，金額XXXXX萬元,由農貸會計保管,未交出納視同現金入庫保管,也未納入表外“106”科目核算。

3、此次所檢查的三個信用社均未按照規定建立《行政公章使用登記簿》，行政公章的使用登記情況不明，存在一定隱患。

（二）信貸管理、風險防范

1、貸款“三查”制度執行不嚴，表現為貸時審查不認真。如：XXX社XXXX年10月27日貸給安吉爾制衣公司XXX萬元（借據金額），借款合同、申請書金額為XXXX元；環峰社2005年4月15日貸給周正英XXX元，借款申請書、合同中日期和金額均有涂改。

2、向不具備借款資格的行政事業單位發放貸款。如：營業部XXXXX年1月XX日至X月XX日發放XXX財政所貸款4筆金額XXX萬元，用途拆借。其中：XX年XX月XX日貸款XXX萬元，無借款申請書，未簽訂借款合同。

3、放款壘大戶。經查有17筆540.08萬元。如：XX社1998年9月16日分別貸給XXX萬元和XX萬元，1998年10月日貸款5萬元，1999年6月9日貸款5萬元，2003年7月21日又貸款8萬元，2004年12月9日貸款給XXXX萬元，該廠法人代表是崔德新，6筆合計金額XXX萬元。

4、貸款以貸收息。經抽查XX社2004年12月20日憑證有5筆，金額XX元。其中2004年12月20日貸給黃傳元XXXX元，同日收回黃傳元舊貸本金XX元和利息XXX元。

5、貸款展期手續不合規。如：XX社2003年貸給XXX元，展期申請書缺借款人簽字、蓋章，無保證人意見;抽查XX社貸戶展期申請書248份，其中不合規的26份。

6、抵債資產取得手續不合規、損失未及時處理。經查，XX社有4筆，金額XXXX萬元。如：1997年9月29日收XX行政村房屋，入帳XXX元，雙方沒有簽訂協議書、未經法院裁定，也沒有辦理產權證書；1998年10月30日收XX汽車，入帳X萬元，1998年11月15日出售XX萬元，損失XX萬元未處理。

7、抵押貸款逾期沒有及時處理抵押物。經查，營業部有21筆XXX萬元，其中：1997年3筆金額XX萬元；XX社有38筆金額XXXX萬元；

XX社有5筆金額XX萬元。

8、單戶、最大十戶貸款超比例。…..9、最大十戶貸款存在一定信貸風險，欠息較多….（三）財務制度執行、管理

1、會計科目使用錯誤。….2、串用科目賬戶。….3、費用開支手續不全。….4、租賃費收入未按規定納入“營業外收入”核算。….（四）、其他應收賬款清理不及時。….（五）、固定資產購置超規模，固定資產占比超比例。…..（六）、超批準金額從信用社籌資建“綜合樓”。…..（七）、股金清理規范工作存在不足。…..四、稽核評價

1、XX同志在任期內認真貫徹執行黨和國家的金融方針、政策、法規，堅持以業務經營為中心，強化內部管理，狠抓員工隊伍建設，取得了顯著的經濟效益，任期內實現無經濟和刑事案件。

2、XX同志始終堅持“存款立社”的觀念，把大力組織資金放在業務經營的首位。通過開展文明服務、拓展服務功能，實現各項存款持續、穩定、大幅度增長。

3、能認真貫徹執行國家金融政策和產業信貸政策，堅持為“三農”服務宗旨，加大貸款投放力度，強化不良貸款清收，有力支持了XX縣農業和農村經濟的發展。

4、在經營管理上，堅持從實際出發，求真務實，通過增收節支、開源節流，努力提高信用社收益水平，為XX縣農村經濟和農村合作金融事業的發展做出了積極的貢獻。

五、稽核建議

（一）進一步督促農村信用社認真執行各項內控制度，切實做到有章必循、有制必依、違章必究。

（二）加強信貸管理，杜絕違章、違規貸款。

1、嚴格執行貸款“三查”制度，完善貸款手續。

2、嚴禁各種違規貸款行為，對已發生的要落實責任人，限期收回。

3、做好信貸基礎管理工作，完善信貸檔案，規范貸款分戶賬。

（三）加強財務管理，嚴格執行財經紀律。

（四）加強非信貸資產管理，努力降低非生息資金占用。

審計組成員：……

第五篇：離任審計

由中石油高管案發看中國離任審計?

新聞背景：13年9月1日上午，中央紀委、監察部發布消息：國務院國資委主任、黨委副書記蔣潔敏涉嫌嚴重違紀，目前正接受組織調查。

現年58歲的蔣潔敏曾長期在石油系統任職，今年3月剛從中石油集團公司董事長調任現職。就在上周，中石油4名高管相繼因涉嫌嚴重違紀被調查。據媒體報道，4人案發與蔣潔敏離任審計中發現的問題有關。蔣潔敏本人則成為第一位被調查的中共十八屆中央委員。今年3月18日，蔣潔敏辭去中石油集團董事長之職，一周后正式以國資委主任、黨委副書記身份亮相。依據有關規定，央企領導人離任后，應對其任內工作進行離任審計。據財新網報道，離任審計采用聯席會議制度，由紀檢、組織、審計、監察、人力資源和社會保障、國有資產監督管理等部門組成，如在審計中發現問題，可移交紀檢部門處理，目前審計部門和中紀委的調查組均已進駐中石油。

毫不夸張的說蔣潔敏的落馬與離任審計直接相關，如新聞中所說：央企領導人離任后，應對其任內工作進行離任審計。但是直到中石油丑聞我才知道有離任審計這個制度，這不禁讓我產生兩個疑惑：為什么離任審計在蔣潔敏案之前作用甚微？為什么蔣潔敏有如此重大的違紀行為卻未被發現還能升遷成為國資委主任？

針對第一個問題，在查閱網上一些資料后，我得出以下結論：在過去，離任審計更多的事走走過場并沒有深入開展，一方面因為被審計人員大多數是因為升遷或者退休而離任，審計人員在潛意識中認為被審人員沒有什么問題，同時也可能懼怕被審人員的“權威”，不敢深入審計。另一方面在離任審計前還會有任期審計與內部審計，這也可能造成審計人員的麻痹大意，或者借用之前的審計結果。這都會影響離任審計的結果，這也是為什么離任審計作用甚微，所以國家審計署長李金華就說過離任審計需要“鐵面”人員。

對于第二個問題，就要從離任審計的制度本身來討論了。首先按照正常程序，離任審計未完成,，被審人員是無法就任下一個職務的，但是凡事都有例外，而蔣潔敏就是這樣的例外，如果當要繼任的職位急需上任，那么離任人員可以先上任，而不必等待離任審計結束。這就存在一個時間上的隱患。另外離任審計在空間（范圍）上也存在隱患，即離任審計只針對國營企業的一把手，也就是單位法人或者負責人。可見離任審計范圍的狹窄，如果離職審計能增加審計對象的范圍，針對離職人員主管項目進行審計，這樣既不會增加過多的工作量，又能讓離職審計覆蓋面更廣。

????其實離職審計在本質上還有一個致命的缺陷：離職審計其實可以歸類為事后審計，這種審計做不到事前預防，只能做?事后諸葛亮?。?對被審計人在任職期間發生的錯誤或舞弊行為不能及時發現，無法及時采取措施加以制止，減少損失，如果在離任審計時發現重大問題，再改變決定，將會給各方面帶來被動。總之，離職審計雖然局限性很多，但是存在即為合理，離職審計也有他可取的地方。他能發現上一任存在的問題，也能幫助下一任理清財務情況，做好工作，另外，國家對審計工作越來越重視，審計制度也一定會越來越完善的。