第一篇：離任審計暫行規(guī)定

離任審計暫行規(guī)定

第一章審計依據(jù)、對象與目的第一條根據(jù)證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》及《關(guān)于加強證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見》和公司《稽核管理制度》的有關(guān)要求，制定本規(guī)定。

第二條審計對象：公司各職能總部及分支機構(gòu)(含證券交易營業(yè)部、分公司、子公司)第一負責人、財務(wù)負責人和其他重要工作崗位的業(yè)務(wù)負責任人。

第三條審計目的：對審計對象任任職期間所承擔的經(jīng)濟責任和管理責任的履行情況進行審查和評價，客觀反映被審計人任內(nèi)的經(jīng)營管理狀況和經(jīng)營績效，出具審計結(jié)論。

第二章審計組織

第四條離任審計工作由公司稽核部門負責組織實施。根據(jù)需要公司稽核部門可以委托其他有關(guān)部門組織實施。

第五條審計小組由公司總稽核或總稽核授權(quán)代表、相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)人員組成審計小組，主審為小組組長。

第六條審計小組組長負責審計項目的組織和管理。負責編制審計方案,協(xié)調(diào)審計工作進度,負責起草和提交審計報告等。

第七條審計小組組長對審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)及時向公司稽核部門和公司總稽核報告。

第三章審計范圍與審計內(nèi)容

第八條審計內(nèi)容包括財務(wù)會計責任、經(jīng)營管理責任、財經(jīng)法紀責任以及監(jiān)管部門要求的其他審計事項等。

第九條財務(wù)會計責任審計內(nèi)容

1、財務(wù)收支：各項財務(wù)收支活動是否合法合規(guī)、真實準確。審計各項財務(wù)收支是否建立嚴格的內(nèi)部控制制度和各項開支標準，收支是否及時入帳，是否履行審批程序，大額開支是否經(jīng)過集體決策和討論。財務(wù)收支包括主營業(yè)務(wù)收支、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支等情況。

2、資金管理審計：審計銀行開戶是否符合規(guī)定并履行報批、報備手續(xù)； 資金劃撥、使用是否符有關(guān)審批和授權(quán)手續(xù)，有無挪用和未經(jīng)批準使用資金行為； 有無變相質(zhì)押帳戶與資金情況；銀行存款對帳單及余額調(diào)節(jié)表的保管是否齊全完整，現(xiàn)金余額是否合規(guī)。必要時要對銀行存款余額進行函證。

3、會計核算與會計基礎(chǔ)工作審計：會計憑證、報表、帳冊的內(nèi)容和要求是否符合會計準則規(guī)定，有無損壞和遺失的情況；各項業(yè)務(wù)核算是否嚴格執(zhí)行了公司的財務(wù)會計制度，是否建立了相應(yīng)的輔助帳簿和補充臺帳；經(jīng)常費用開支是否合理控制了成本，管理是否到位；工資、獎金與福利的分配是否遵守公司相關(guān)管理規(guī)定，發(fā)放情況和報批（報備）是否一致，有無計劃外用工和超額發(fā)放的行為。

4、債權(quán)、債務(wù)和其他往來項目審計：審計債權(quán)債務(wù)和往來項目的形成原因和相關(guān)合同協(xié)議，審計是否按照規(guī)定程序經(jīng)過批準，相關(guān)原始憑證是否合法合規(guī)并與合同、協(xié)議和相關(guān)收付款單位相一致，有無掛帳挪用資金和利用往來設(shè)置帳外帳、小金庫等行為；是否存在潛在的債權(quán)、債務(wù)風險，相關(guān)轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)是否齊全合規(guī)。是否及時進行清理和催收，是否產(chǎn)生壞帳。必要時應(yīng)向債權(quán)、債務(wù)與其他往來單位發(fā)函進行詢證。

5、固定資產(chǎn)審計：包括投資計劃決策、執(zhí)行情況與綜合效果，檢查主要投資項目計劃、合同、投資核算，以及重要資產(chǎn)購置審批等，有無重大經(jīng)濟問題和人為責任問題；固定資產(chǎn)實物管理情況，有無資產(chǎn)不實、帳實不符情況；固定資產(chǎn)報廢的審批、處置以及處置收入是否及時入帳等情況。

6、應(yīng)收、應(yīng)付科目：逐筆進行帳齡分析，檢查壞帳轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)，對相關(guān)要件進行復(fù)核；調(diào)查有無設(shè)置帳外帳、小金庫、挪用保證金等情況。

第十條經(jīng)營管理責任審計

1、任期內(nèi)主要經(jīng)濟和業(yè)務(wù)指標完成情況審計：任期經(jīng)營目標是否明確，確定經(jīng)營目標時是否兼顧了內(nèi)、外部條件和環(huán)境的變化，是否對目標進行了量化、分解、制訂了必要的措施。

2、管理狀況審計：檢查和測評內(nèi)部控制制度是否健全，是否認真執(zhí)行并達到預(yù)期效果；各項基礎(chǔ)管理工作是否規(guī)范，重大業(yè)務(wù)決策的程序是否符合內(nèi)控原則，是否合理、合法并經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟桓黜棙I(yè)務(wù)開展有無存在風險隱患，有無違法、違規(guī)行為，員工在工作中是否得到培訓(xùn)和指導(dǎo)，員工情緒是否正常，基礎(chǔ)管理工作是否規(guī)范。

3、檢查任期目標的完成結(jié)果：按年度復(fù)核各項主要經(jīng)營目標和經(jīng)營指標的實際完成情況，經(jīng)營目標是否達到了公司要求；關(guān)鍵崗位是否履行了各項管理職能，主管人員的工作分工是否合理，崗位職責是否明確，工作是否有效；作為第一負責人是否履行了對骨干、員工的培養(yǎng)責任，團隊精神和凝聚力是否符合公司文化精神。

第十一條財經(jīng)法紀與證券法紀責任審計

1、任期內(nèi)資產(chǎn)、負債、損益的合規(guī)性、合法性和真實性。有無隱瞞、截留收入、濫支成本、變相報銷等問題。是否存在“虛盈實虧、少盈多報”

問題。

2、有無挪用、拆借資金、為其它債務(wù)人擔保問題。

3、有無嚴重違犯證券法紀，并給公司帶來危害的違法亂紀活動。第十二條對證券營業(yè)部負責人及財務(wù)負責人離職審計的其他有關(guān)事項

1、有無挪用客戶交易結(jié)算資金情況；

2、有無為客戶透支情況；有無挪用客戶債券的情況；有無非法融資情況；

3、有無超范圍經(jīng)營和未經(jīng)審批開展業(yè)務(wù)情況；

4、客戶投訴及處理情況以及被審計人員在各審計事項中的責任情況。

第四章審計原則、審計程序和方法

第十三條在審計過程中，應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正、守密的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎和穩(wěn)健負責的態(tài)度，發(fā)表綜合意見時要注意恰當性原則。

第十四條離任審計可以由被審計人提出申請，或受主管部門委托，或根據(jù)公司決定進行。

第十五條審計小組進點前5個工作日，應(yīng)向被審單位送達《內(nèi)部審計通知書》，并做好必要的審計準備工作。被審計單位應(yīng)按《審計通知書》的要求，向?qū)徲嬓〗M提供有關(guān)審計調(diào)查信息。同時，被審計人應(yīng)提交書面《任期述職報告》。

《任期述職報告》的內(nèi)容包括但不限于:

1、所在崗位任職情況概述。

2、任期內(nèi)的自我評價。包括任期內(nèi)經(jīng)營目標完成情況、任內(nèi)經(jīng)營管理

方面主要工作及管理創(chuàng)新等的評價；內(nèi)部控制體系及有效性的評價；遵守法律、法規(guī)、公司制度情況的評價。

3、任期內(nèi)在經(jīng)營管理方面的重大未了事項和未了經(jīng)濟責任，以及本人負責范圍內(nèi)的其它遺留、未決事項。

4、對任內(nèi)涉及公司商業(yè)保密的，依照有關(guān)法律規(guī)定，被審計人必須承諾保密責任。

第十六條審計調(diào)查方法包括檢查、調(diào)查、訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，以取得充分、適當?shù)膶徲嬞Y料和實務(wù)證據(jù)。審計調(diào)查方法包括并不限于：

1、綜合調(diào)查：審計小組通過向其主管部門或其它職能部門，取得被審計人的基本資料、公司的授權(quán)范圍、經(jīng)營管理及財務(wù)狀況等。

2、現(xiàn)場調(diào)查：通過現(xiàn)場工作座談、查閱有關(guān)文件資料等，了解其內(nèi)部控制制度的落實、工作實績、存在的問題和風險隱患等，并根據(jù)需要進行必要的符合性測試。

3、數(shù)據(jù)分析：查閱與審計事項有關(guān)的文件資料、合同協(xié)議、經(jīng)營計劃，檢查業(yè)務(wù)活動記錄，檢查有關(guān)帳冊，盤查重要資產(chǎn)和有價證券等。

4、訪談：包括組織內(nèi)部關(guān)鍵崗位的工作座談和走訪上級主管單位、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門、重要客戶等外部訪談。

第五章審計報告

第十七條審計工作結(jié)束后，應(yīng)先提交審計報告草稿，并征詢被審計人意見。存在異議的，審計小組應(yīng)就異議事項作出進一步核實。

第十八條審計報告必需經(jīng)公司稽核總部審定，報公司總稽核簽發(fā)。離任審計報告的要點：（1）重要提示。（2）被審計單位概況、任期經(jīng)營管理目標及完成情況。（3）對被審計人的職業(yè)與管理素質(zhì)評價。（4）被

審計單位和被審計人在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)活動及其他方面等責任事項調(diào)查和責任界定。（5）對被審計人綜合評價。（6）審計意見和審計提示。（7）被審計單位和被審計人簽章。（8）報告附件。

第十九條對審計中發(fā)現(xiàn)的其它重大違法、違紀行為，依法移交司法機關(guān)處理。

第六章其他

第二十條離任審計工作完成后，由其上級主管部門負責組織有關(guān)工作事項的移交工作，并形成書面的工作移交清單，存檔備查。

應(yīng)辦理的移交手續(xù)和相關(guān)工作事項，包括但不限于：文件、印鑒、合同，個人的債權(quán)、債務(wù)手續(xù)，重要業(yè)務(wù)檔案和客戶資料，擬議中的報批和待批事項，其它尚未完結(jié)的工作事項。

第二十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起實行。

第二十二條本規(guī)定由稽核總部負責解釋。

第二篇：財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定

財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定

第一條 為了加強對財政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財政職能和財政財務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經(jīng)濟責任進行的審計。

任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務(wù)收支真實性、合法性、效益性、國有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任分直接責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。

直接責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機關(guān)、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責任的司處級領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負主要責任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點審計部屬事業(yè)單位負主要責任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監(jiān)督檢查局、機關(guān)紀委等部門有關(guān)人員參加。實施離任審計時，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關(guān)社會中介機構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內(nèi)容進行審計：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益的真實性及國有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟政策情況；單位財政財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計工作任務(wù)，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應(yīng)在實施審計工作3日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現(xiàn)場審計。離任審計小組查閱有關(guān)文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實有關(guān)情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計報告，送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計報告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應(yīng)當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應(yīng)予采納。

（五）審計報告和審計結(jié)論。離任審計小組征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部意見后，應(yīng)形成正式的審計報告，同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監(jiān)督檢查局、機關(guān)紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作出評價及審計結(jié)論。審計結(jié)論中對違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財政、財務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關(guān)材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權(quán)要求被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計人員有關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質(zhì)量負責，對離任審計小組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應(yīng)及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關(guān)規(guī)定，并負有保密的義務(wù)。

（五）離任審計小組通過審計，發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負有經(jīng)濟責任問題的，應(yīng)查清其相關(guān)問題，并分清其應(yīng)當負有的直接責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。

第九條 人事教育司應(yīng)當將離任審計結(jié)論，作為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機關(guān)紀委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。

2007年1月17日

第三篇：離任審計

省聯(lián)社：

根據(jù)XX省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計稽核部工作安排，我們“xx審計組”于2xxx年xx月xx日至xx日，歷時xx天，依據(jù) 《xx省農(nóng)村信用社離任審計制度》（討論稿）、《xx省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》（討論稿）以及其他有關(guān)文件規(guī)定，按照“離任審計方案”的要求，通過測算有關(guān)數(shù)據(jù)、分析、查閱有關(guān)資料以及聽匯報、開座談會、個別談話等形式，經(jīng)過對XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社機關(guān)、營業(yè)部和XX、XX兩個農(nóng)村信用社的審計，較為全面、系統(tǒng)地審核了XX同志在任職期間（重點審計2003年元月1日至2005年3月31日）履行工作職責、有關(guān)責任和遺留的問題以及XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社的經(jīng)營狀況等情況，現(xiàn)將審計稽核結(jié)果報告如下：

一、基本情況

XX縣信用聯(lián)社下轄XX個農(nóng)村信用社，1個營業(yè)部，XX個分社，6個儲蓄所；職工總數(shù)XXX人，其中正式職工XXX人，代辦員XXX人，臨時用工XX人。截止200X年X月末，XX縣農(nóng)村信用社各項存款余額XXXX萬元；各項貸款余額XXXX萬元，不良貸款余額XXXX萬元，不良貸款占比XXXX%；股金余額XXX萬元（均為資格股），其中：自然人股XXXX萬元，占股本總額XXX％（其中內(nèi)部職工股XXX萬元，占股本總額XX%）；法人股XXX萬元，占股本總額XXX％；所有者權(quán)益貸方余額XXXX萬元，凈利潤XX萬元，呆帳準備金XXX萬元;所有者權(quán)益借方余額(歷年虧損掛帳)XXX萬元,未核銷呆帳貸款XXX萬元,信用社入股聯(lián)社資金余額XXXX萬元,資本凈額XXX萬元,加權(quán)風險資產(chǎn)總額XXXX萬元,資本充足率為XXX%。

二、主要業(yè)績

XX同志自199X年X月農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤后，始任XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社主任、黨組、黨委書記至今。XX同志近X年的任職期間里，在以他為首的聯(lián)社班子成員帶領(lǐng)下，率領(lǐng)XX縣農(nóng)村信用社全體員工團結(jié)拼搏、求真務(wù)實，使得XX縣農(nóng)村信用社的各項工作取得了長足的進步，特別是自200X年以來，XX縣農(nóng)村信用社各項事業(yè)更是得到了迅猛發(fā)展和壯大，取得了令人矚目的成就。2004年XX縣聯(lián)社被評為巢湖市信合系統(tǒng)綜合評比優(yōu)勝單位。

該同志200X年X月份通過人民銀行系統(tǒng)職稱考試、評定為高級經(jīng)濟師職稱。XX同志曾兩次被縣委授予“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”稱號，連續(xù)五年受到縣政府的表彰嘉獎，當選為縣人大代表，XX市黨代表。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度。

近年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社根據(jù)有關(guān)金融法律法規(guī)和上級文件精神，建立健全了一系列規(guī)章制度，如：《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》、《XX縣農(nóng)村信用社費用開支實施細則》、《XX縣農(nóng)村信用社費用開支定量下?lián)芎蛨筚~制管理試行辦法》，《XX縣農(nóng)村信用社重要空白憑證和有價單證管理制度》、《XX縣農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度》、《XX縣農(nóng)村信用社派駐稽核員考核和獎懲暫行辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社“三防一保”工作違規(guī)處罰辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社職工教育制度》等。

1998年10月，XX縣農(nóng)村信用社按照《國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》要求，縣聯(lián)社和基層信用社按照合作制的原則，開展了增資擴股工作，召開了社員代表大會，選舉產(chǎn)生了理事會、監(jiān)事會，審議通過了《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社章程》，制定了《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社社員代表大會工作制度》，《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社理事會工作制度》，《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社監(jiān)事會工作制度》，按照“三會”制度要求，制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社貸款審批委員會議事規(guī)則》、《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社財務(wù)審批小組議事規(guī)則》等。

（二）經(jīng)營管理工作成效顯著1、2002年末至2005年3月底業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績。全縣農(nóng)村信用社各項存款余額XXXXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元；各項貸款余額XXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元，其中不良貸款余額XXX.7萬元，較2002年末下降XXX.3萬元，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降XXX個百分點，降幅XXX8%；股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元；2003年—2005年1季度共提取呆賬準備金 XXX萬元，核銷呆賬貸款 XXX 萬元，減少歷年虧損掛帳XXXX萬元;資本凈額由2002年末的XXX萬元增加到XXX萬元,加權(quán)風險資產(chǎn)總額增加了XXXX萬元,資本充足率由XXXX%提高到XXX%;固定資產(chǎn)凈值增加XXXXX萬元。

2、加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，提升信用社形象。近幾年來，以XX同志為首的聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子十分注重全縣農(nóng)村信用社基礎(chǔ)建設(shè)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，努力提升信用社形象，本著“因社制宜，分步實施，先易后難，量力而行”的原則，裝璜修繕了營業(yè)網(wǎng)點，購置計算機，全縣信用社逐步實現(xiàn)了儲蓄操作電子化、貸款管理微機化，適時開通特約電子匯兌業(yè)務(wù)，快捷、方便地服務(wù)于XX縣人民。1998年完工投入使用的“信合大廈”至今都是XX縣城的標志性建筑，使得信用社整體形象煥然一新，增強了企業(yè)競爭后勁。

3、完善法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。一是完善內(nèi)控制度。2005年初，重新完善了各崗位責任制考核實施細則。二是建立健全勞動用工制度，改革用人機制。2002年以來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社相繼制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社“三定”和信用社定員工作實施方案》、《XX縣農(nóng)村信用社工資分配制度改革實施辦法》以及按勞取酬的結(jié)構(gòu)工資制度。三是堅持以人為本，改革用人機制。幾年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社全面推行了用人制度的改革，堅持“能者上，平者讓，庸者下”的原則。通過考試、考核、考評等程序，選拔一批德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀員工充實領(lǐng)導(dǎo)崗位，先后產(chǎn)生信用社主任5名，機關(guān)中層干部4名。對在考核、考評中不合格的干部及時進行調(diào)整。四是建立激勵機制，堅持市場化運作機制。制定并完善了《XX縣農(nóng)村信

用社清收歷年陳欠貸款手續(xù)費獎勵辦法》、《貸款營銷管理辦法》、《關(guān)于進一步地加強貸款期限管理與考核補充意見》等制度。

4、緊張有序地開展中央銀行票據(jù)置換工作。XX縣聯(lián)社是省聯(lián)社確定的2005年第二批申請發(fā)行單位，擬置換央行專項票據(jù)XXXX萬元，此項工作在XX同志的直接領(lǐng)導(dǎo)下正順利進行，已于X月X日提出申請，并通過了人民銀行含山支行和銀監(jiān)辦的審核，上報省、市人行和監(jiān)管部門審核。

5、強化財務(wù)管理，抓增收節(jié)支。XX縣聯(lián)社在XX同志的領(lǐng)導(dǎo)下，堅持抓效益、增收節(jié)支，不斷提高盈利水平。一是以強化制度建設(shè)為手段，先后出臺了《XX縣農(nóng)村信用社財務(wù)管理辦法》、《聯(lián)社機關(guān)費用管理辦法》、《增收節(jié)支獎懲辦法》和《XX縣農(nóng)村信用社費用開支定量下?lián)芎蛨髱ぶ乒芾碓囆修k法》，費用開支堅持“集中會審，包干使用，按月核定，按月公開”的原則，從而有效地控制了費用的增長。2004年全縣信用社營業(yè)費用支出XXX萬元，費用率XXX%，分別比2003年下降XXXX萬元和XXX個百分點；二是抓增收,著力清收不良貸款,向存量要效益;注重新增貸款質(zhì)量,向增量要效益。2004年全縣十三個信用社共實現(xiàn)收入XXXX萬元，比2003年增加XXX萬元,比2002年增加XXXX萬元。年末全轄實現(xiàn)了社社盈余，盈余額XXX萬元，同比增加XXX萬元,全年實現(xiàn)綜合效益XXXX萬元, 完成市辦年初下達計劃的XXX%。

6、采取有效措施，實現(xiàn)不良貸款“雙降”。近年來，縣聯(lián)社不斷加大對不良貸款的清收力度，采取各種措施盤活不良貸款。一是推行信貸員績效工資制；二是完善管理制度，強化信貸管理。在防范新增不良貸款方面，全面推行“以證辦貸”。修訂和完善了《XX縣農(nóng)村信用合作社貸款管理暫行規(guī)定》、《關(guān)于進一步加強貸款期限管理與考核的補充意見》等多項制度；三是努力清收舊欠貸款，落實責任清收制度。對舊欠貸款實行逐筆認定，明確責任，考核到人；對清收責任貸款不力者只發(fā)生活費、下崗收貸。堅持貸款催收考核獎懲制度，聯(lián)社各科、室人員分工包社，參與基層社催收工作。堅持做好已核銷呆賬貸款的再清收工作。一方面加大對已核銷貸款的清收力度，另一方面從更深層次加強對已核銷呆賬貸款的管理工作。XX同志和其他聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入到各涉貸社，逐社落實；四是強化貸款安全管理，積極加強貸款營銷。XX縣農(nóng)村信用社不良貸款“雙降”工作成效顯著，2002年末，XX縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款占比為XXX％，到2005年3月末，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降了XXX個百分點，降幅XXX%。

7、開展增資擴股，充實資本金。一是成立組織，加強領(lǐng)導(dǎo)。縣聯(lián)社成立增資擴股工作領(lǐng)導(dǎo)組，各信用社也相應(yīng)成立了增資擴股工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并制訂計劃，強化考核；二是采取多種形式廣泛宣傳農(nóng)村信用社的性質(zhì)、服務(wù)對象和服務(wù)宗旨，引導(dǎo)服務(wù)區(qū)內(nèi)農(nóng)戶樹立參與信用社管理意識；三是對入股社員實行貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠政策，鼓勵農(nóng)戶積極入股和多入股；四是把增資擴股作為信用社和信貸員的責任目標之一進行考核，激勵信用社積極開展增資擴股工作。五是增擴職工股，鼓勵高級管理人員在規(guī)定的比例內(nèi)多入股, 以增強職工的責任意識和風險意識；六是對尚未規(guī)范的股金逐步規(guī)范。截止2005年3月末，XX縣信用聯(lián)社股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元。

三、存在問題

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行落實

1、有關(guān)制度執(zhí)行不到位。如：聯(lián)社稽核部門查出XX信用社存在以貸收息違規(guī)行為，聯(lián)社信貸部門未按《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》的要求對有關(guān)責任人進行處罰。

2、有價單證管理亟待加強。聯(lián)社營業(yè)部入股聯(lián)社資金XX萬元股金證、謝集社入股聯(lián)社資金XXX萬元股金證（編號0009）未納入表外“102”科目核算;謝集社抵押物登記證一張，金額XXXXX萬元,由農(nóng)貸會計保管,未交出納視同現(xiàn)金入庫保管,也未納入表外“106”科目核算。

3、此次所檢查的三個信用社均未按照規(guī)定建立《行政公章使用登記簿》，行政公章的使用登記情況不明，存在一定隱患。

（二）信貸管理、風險防范

1、貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴，表現(xiàn)為貸時審查不認真。如：XXX社XXXX年10月27日貸給安吉爾制衣公司XXX萬元（借據(jù)金額），借款合同、申請書金額為XXXX元；環(huán)峰社2005年4月15日貸給周正英XXX元，借款申請書、合同中日期和金額均有涂改。

2、向不具備借款資格的行政事業(yè)單位發(fā)放貸款。如：營業(yè)部XXXXX年1月XX日至X月XX日發(fā)放XXX財政所貸款4筆金額XXX萬元，用途拆借。其中：XX年XX月XX日貸款XXX萬元，無借款申請書，未簽訂借款合同。

3、放款壘大戶。經(jīng)查有17筆540.08萬元。如：XX社1998年9月16日分別貸給XXX萬元和XX萬元，1998年10月日貸款5萬元，1999年6月9日貸款5萬元，2003年7月21日又貸款8萬元，2004年12月9日貸款給XXXX萬元，該廠法人代表是崔德新，6筆合計金額XXX萬元。

4、貸款以貸收息。經(jīng)抽查XX社2004年12月20日憑證有5筆，金額XX元。其中2004年12月20日貸給黃傳元XXXX元，同日收回黃傳元舊貸本金XX元和利息XXX元。

5、貸款展期手續(xù)不合規(guī)。如：XX社2003年貸給XXX元，展期申請書缺借款人簽字、蓋章，無保證人意見;抽查XX社貸戶展期申請書248份，其中不合規(guī)的26份。

6、抵債資產(chǎn)取得手續(xù)不合規(guī)、損失未及時處理。經(jīng)查，XX社有4筆，金額XXXX萬元。如：1997年9月29日收XX行政村房屋，入帳XXX元，雙方?jīng)]有簽訂協(xié)議書、未經(jīng)法院裁定，也沒有辦理產(chǎn)權(quán)證書；1998年10月30日收XX汽車，入帳X萬元，1998年11月15日出售XX萬元，損失XX萬元未處理。

7、抵押貸款逾期沒有及時處理抵押物。經(jīng)查，營業(yè)部有21筆XXX萬元，其中：1997年3筆金額XX萬元；XX社有38筆金額XXXX萬元；

XX社有5筆金額XX萬元。

8、單戶、最大十戶貸款超比例。…..9、最大十戶貸款存在一定信貸風險，欠息較多….（三）財務(wù)制度執(zhí)行、管理

1、會計科目使用錯誤。….2、串用科目賬戶。….3、費用開支手續(xù)不全。….4、租賃費收入未按規(guī)定納入“營業(yè)外收入”核算。….（四）、其他應(yīng)收賬款清理不及時。….（五）、固定資產(chǎn)購置超規(guī)模，固定資產(chǎn)占比超比例。…..（六）、超批準金額從信用社籌資建“綜合樓”。…..（七）、股金清理規(guī)范工作存在不足。…..四、稽核評價

1、XX同志在任期內(nèi)認真貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針、政策、法規(guī)，堅持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，強化內(nèi)部管理，狠抓員工隊伍建設(shè)，取得了顯著的經(jīng)濟效益，任期內(nèi)實現(xiàn)無經(jīng)濟和刑事案件。

2、XX同志始終堅持“存款立社”的觀念，把大力組織資金放在業(yè)務(wù)經(jīng)營的首位。通過開展文明服務(wù)、拓展服務(wù)功能，實現(xiàn)各項存款持續(xù)、穩(wěn)定、大幅度增長。

3、能認真貫徹執(zhí)行國家金融政策和產(chǎn)業(yè)信貸政策，堅持為“三農(nóng)”服務(wù)宗旨，加大貸款投放力度，強化不良貸款清收，有力支持了XX縣農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

4、在經(jīng)營管理上，堅持從實際出發(fā)，求真務(wù)實，通過增收節(jié)支、開源節(jié)流，努力提高信用社收益水平，為XX縣農(nóng)村經(jīng)濟和農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展做出了積極的貢獻。

五、稽核建議

（一）進一步督促農(nóng)村信用社認真執(zhí)行各項內(nèi)控制度，切實做到有章必循、有制必依、違章必究。

（二）加強信貸管理，杜絕違章、違規(guī)貸款。

1、嚴格執(zhí)行貸款“三查”制度，完善貸款手續(xù)。

2、嚴禁各種違規(guī)貸款行為，對已發(fā)生的要落實責任人，限期收回。

3、做好信貸基礎(chǔ)管理工作，完善信貸檔案，規(guī)范貸款分戶賬。

（三）加強財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律。

（四）加強非信貸資產(chǎn)管理，努力降低非生息資金占用。

審計組成員：……

第四篇：離任審計

由中石油高管案發(fā)看中國離任審計?

新聞背景：13年9月1日上午，中央紀委、監(jiān)察部發(fā)布消息：國務(wù)院國資委主任、黨委副書記蔣潔敏涉嫌嚴重違紀，目前正接受組織調(diào)查。

現(xiàn)年58歲的蔣潔敏曾長期在石油系統(tǒng)任職，今年3月剛從中石油集團公司董事長調(diào)任現(xiàn)職。就在上周，中石油4名高管相繼因涉嫌嚴重違紀被調(diào)查。據(jù)媒體報道，4人案發(fā)與蔣潔敏離任審計中發(fā)現(xiàn)的問題有關(guān)。蔣潔敏本人則成為第一位被調(diào)查的中共十八屆中央委員。今年3月18日，蔣潔敏辭去中石油集團董事長之職，一周后正式以國資委主任、黨委副書記身份亮相。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，央企領(lǐng)導(dǎo)人離任后，應(yīng)對其任內(nèi)工作進行離任審計。據(jù)財新網(wǎng)報道，離任審計采用聯(lián)席會議制度，由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源和社會保障、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，如在審計中發(fā)現(xiàn)問題，可移交紀檢部門處理，目前審計部門和中紀委的調(diào)查組均已進駐中石油。

毫不夸張的說蔣潔敏的落馬與離任審計直接相關(guān)，如新聞中所說：央企領(lǐng)導(dǎo)人離任后，應(yīng)對其任內(nèi)工作進行離任審計。但是直到中石油丑聞我才知道有離任審計這個制度，這不禁讓我產(chǎn)生兩個疑惑：為什么離任審計在蔣潔敏案之前作用甚微？為什么蔣潔敏有如此重大的違紀行為卻未被發(fā)現(xiàn)還能升遷成為國資委主任？

針對第一個問題，在查閱網(wǎng)上一些資料后，我得出以下結(jié)論：在過去，離任審計更多的事走走過場并沒有深入開展，一方面因為被審計人員大多數(shù)是因為升遷或者退休而離任，審計人員在潛意識中認為被審人員沒有什么問題，同時也可能懼怕被審人員的“權(quán)威”，不敢深入審計。另一方面在離任審計前還會有任期審計與內(nèi)部審計，這也可能造成審計人員的麻痹大意，或者借用之前的審計結(jié)果。這都會影響離任審計的結(jié)果，這也是為什么離任審計作用甚微，所以國家審計署長李金華就說過離任審計需要“鐵面”人員。

對于第二個問題，就要從離任審計的制度本身來討論了。首先按照正常程序，離任審計未完成,，被審人員是無法就任下一個職務(wù)的，但是凡事都有例外，而蔣潔敏就是這樣的例外，如果當要繼任的職位急需上任，那么離任人員可以先上任，而不必等待離任審計結(jié)束。這就存在一個時間上的隱患。另外離任審計在空間（范圍）上也存在隱患，即離任審計只針對國營企業(yè)的一把手，也就是單位法人或者負責人。可見離任審計范圍的狹窄，如果離職審計能增加審計對象的范圍，針對離職人員主管項目進行審計，這樣既不會增加過多的工作量，又能讓離職審計覆蓋面更廣。

????其實離職審計在本質(zhì)上還有一個致命的缺陷：離職審計其實可以歸類為事后審計，這種審計做不到事前預(yù)防，只能做?事后諸葛亮?。?對被審計人在任職期間發(fā)生的錯誤或舞弊行為不能及時發(fā)現(xiàn)，無法及時采取措施加以制止，減少損失，如果在離任審計時發(fā)現(xiàn)重大問題，再改變決定，將會給各方面帶來被動。總之，離職審計雖然局限性很多，但是存在即為合理，離職審計也有他可取的地方。他能發(fā)現(xiàn)上一任存在的問題，也能幫助下一任理清財務(wù)情況，做好工作，另外，國家對審計工作越來越重視，審計制度也一定會越來越完善的。

第五篇：離任審計

離任審計是一項綜合性審計，涉及的范圍比較廣泛。因此，在實施離任審計的過程中，除了采用一些基本方法外，還要使用一些為其所特有的審計方法，以滿足收集審計證據(jù)的需要。這些方法主要有ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評分法、金額法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是將影響經(jīng)濟活動的各種因素，按影響程度的大小劃分為A、B、C三類，區(qū)別主次，分類管理，把握重點，兼顧一般，以達到用較少投入獲得較多收益的目的。

ABC分析法在離任審計工作中的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在兩個方面：

一是對被審計單位管理控制進行分析，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理控制薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以做出評價或提出建議，主要運用于管理責任審計。

二是對審計工作管理控制進行分析。為了合理地分配和使用有限的審計資源、提高審計效率，可將ABC分析法的原理運用于審計工作管理控制：即可將審計對象、審計內(nèi)容或?qū)徲嬞Y料分為ABC三類，對于“關(guān)鍵的少數(shù)”（A類）和“一般的多數(shù)”（BC類），分別給予重點管理和一般管理，從而提高審計效率。

（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法是通過網(wǎng)絡(luò)圖的形式，來表達一項工程或生產(chǎn)項目的計劃安排，并利用系統(tǒng)論的科學方法來組織、協(xié)調(diào)和控制該項工程或生產(chǎn)的進度和成本，以確保達到預(yù)定目標的一種科學管理技術(shù)，因而又稱為“成本計劃評審法”。其工作原理是：

（1）在編制工程或生產(chǎn)計劃時，充分利用網(wǎng)絡(luò)圖，使之能反映各項工作的順序和相互關(guān)系。

（2）分析各項工作或作業(yè)在網(wǎng)絡(luò)圖中的地位，從中找出關(guān)鍵工作和關(guān)鍵線路。

（3）預(yù)計正常時間和趕工時間、正常成本和趕工成本。

（4）不斷改善網(wǎng)絡(luò)圖，得到優(yōu)化方案。

（5）反復(fù)調(diào)整跟蹤控制，保證既能按預(yù)定目標完成計劃，以能降低成本提高經(jīng)濟效益。

審計人員可利用這種方法對被審計單位控制活動進行分析，也可用該方法計劃和組織大型企業(yè)集團的離任審計業(yè)務(wù)。

（三）綜合評分法

在離任審計中，審計人員應(yīng)對被審計單位和責任人的財務(wù)責任、管理責任、法紀責任和社會責任的履行情況進行綜合評價，為了使評價結(jié)果具有一定的客觀性、可信性、和可比性，審計人員可以使用綜合評分法進行評價。

具體做法如下：

（1）將所有需要評價的內(nèi)容按其性質(zhì)分類，可分成如上四類，每一類即為一個部分。

（2）將各部分內(nèi)容按其重要性分別給以一定的權(quán)數(shù)。如將100分分給上述四部分內(nèi)容，每一部分內(nèi)容所占的分數(shù)可以不相等。例如，可以給財務(wù)責任和管理責任各分配40分，給法紀責任和社會責任各分配10分。

（3）再把每一部分內(nèi)容分解成不同的評價指標，并給予一定的評分。若達到或完成該項指標，即可獲得該項分數(shù)；如果沒有達到或超額完成該項指標，可視具體情況扣減或增加分數(shù)。

（4）將各個部分所得的分數(shù)相加，即得到全部評價內(nèi)容的分數(shù)。將這個分數(shù)與預(yù)先規(guī)定的標準進行對比，即可對全部經(jīng)濟責任的履行情況做出全面的評價。

在實際運用該方法時，審計人員應(yīng)在征求有關(guān)方面的意見和參照同行業(yè)評分標準的基礎(chǔ)上，確定評分的權(quán)數(shù)和評分的標準。

（四）金額法

金額法是將原來難以進行定量分析的管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來計算表述的方法。運用這種方法可以使抽象的問題數(shù)量化，從而使企業(yè)管理人員清楚了解改進管理工作與提高經(jīng)濟效益潛力之間的關(guān)系，也可使審計人員獲得評價被審計單位管理素質(zhì)、管理水平和管理效率的審計證據(jù)。例如：由于被審計單位存貨管理失控，致使大批原材料損壞變質(zhì)，造成停工，對于管理失控帶來的經(jīng)濟損失，可通過直接計算臨時緊急購料的額外支出、支付加班生產(chǎn)的加班費和延誤供貨而支付的賠償金等來反映。