第一篇：審計(jì)方法練習(xí)題

審計(jì)方法練習(xí)題：（審閱法）

一、審計(jì)人員檢查華興公司2006年度財(cái)務(wù)收支及相關(guān)會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2008年8月2日第5號(hào)記賬憑證如表：

記賬憑證

會(huì)計(jì)主管：王進(jìn)審核：王進(jìn)記賬：制單：丁健 附發(fā)票2張：

××省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票（稅務(wù)監(jiān)制）客戶名稱：華興公司開票日期：2006年8月1日 開票：王進(jìn)

收款：收款單位：聯(lián)華文化用品公司（章）

××省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票（稅務(wù)監(jiān)制）客戶名稱：個(gè)人開票日期：2006年2月8日發(fā)票聯(lián)

開票：王進(jìn)收款：收款單位：文東文具店（章）要求：運(yùn)用審計(jì)方法，審查上述資料，指出存在問題，編制會(huì)計(jì)分錄。

二、審計(jì)人員審查某單位會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

貸：現(xiàn)金1000（未附任何原始憑證）要求：運(yùn)用審計(jì)方法，指出上述資料存在的問題，編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

四、某審計(jì)單位2006年12月31日庫(kù)存商品明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量、2007年1月1日——18日收

五、宏達(dá)股份有限公司2005年12月31日產(chǎn)成品——羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量(單位：件)經(jīng)審計(jì)人員袁強(qiáng)的要求，該廠于2006年1月1

5日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：

要求：根據(jù)2006年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原記錄的真實(shí)性和正確性。

六、趨勢(shì)分析

例題：X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年年初對(duì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2007年度的經(jīng)營(yíng)形式、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2007年度比較未發(fā)生重大變化，也未發(fā)生重大重組行為：相關(guān)資料如下(金額單位：萬(wàn)元)：資料一：X公司2007年度未審利潤(rùn)表及2006年度已審利潤(rùn)表如下：

要求：

為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由；對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由(不要求列示分析過程)。

七、比率分析

1、例題：M注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查V公司2007年度利潤(rùn)表項(xiàng)目時(shí)，確定營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的重要性水平為20萬(wàn)元。在實(shí)施具體實(shí)質(zhì)性程序之前，M利用未審資料計(jì)算的2007年度毛利率為12．85％，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)V公司未審利潤(rùn)表中列示的營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元正確無(wú)誤。假定M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，V公司2006年度已審利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本分別為1600萬(wàn)元及1408萬(wàn)元。2007年，V公司的經(jīng)營(yíng)情況與上年相當(dāng)。

要求：請(qǐng)指出M注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)認(rèn)可V公司2007年度營(yíng)業(yè)收入的總體合理性，并簡(jiǎn)要說明理由。

2、例題：(主觀題素材)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審查Y公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，確認(rèn)Y公司2007年的投資業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變動(dòng)，經(jīng)營(yíng)情況與以前各年相當(dāng)。2006年及以前各年Y公司投資收益占利潤(rùn)總額的比例為10％。審計(jì)前，Y公司的資料顯示其2007年度投資收益為200萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3200萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的投資收益為150萬(wàn)元，審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)Y公司存在高估營(yíng)業(yè)收入的情況；要求：

請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何依據(jù)這些信息確定對(duì)Y公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域：

3、X公司所屬行業(yè)近三年來(lái)經(jīng)營(yíng)情況穩(wěn)定上升，行業(yè)銷售收入年增長(zhǎng)率為15%，X公司2005年度銷售收入增長(zhǎng)率與行業(yè)增長(zhǎng)率持平。公司董事會(huì)制定的2006年度，預(yù)算目標(biāo)要求銷售收入比上年增長(zhǎng)20%。相關(guān)資料如下：

要求：根據(jù)資料計(jì)算分析比率（保留一位小數(shù)）指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別將X公司的營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)收賬款項(xiàng)目的哪兩個(gè)認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)認(rèn)定，并指出X公司哪個(gè)項(xiàng)目的何種認(rèn)定很可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

八、賬齡分析法

1．(資料)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2005年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2005年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(單位：萬(wàn)元)：

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提。

應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：

應(yīng)收賬款／壞賬準(zhǔn)備2005年年末余額16 553／52．77。

指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

9、資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，獲得了以下銷售收入數(shù)據(jù)：

要求：根據(jù)以上銷售收入數(shù)據(jù)，對(duì)該公司年度收入情況進(jìn)行總括分析，并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的重點(diǎn)。

第二篇：審計(jì)練習(xí)題

1.審計(jì)的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)司法

2.關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計(jì)單位的關(guān)系講，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；

B．內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對(duì)獨(dú)立，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性差異較大；

C．就政府審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系而言，從審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性講，政府審計(jì)只能由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是既獨(dú)立于審計(jì)委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位的雙向獨(dú)立。

3．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于()。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)誤卻不如實(shí)表述

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B．思想獨(dú)立

C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D．形式上的獨(dú)立

5．()主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

A．錯(cuò)誤B．責(zé)任 C．欺詐D．過失

6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越

()，需要的審計(jì)證據(jù)可能越()。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越()，需要的審計(jì)證據(jù)可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為

()。

A．計(jì)算B．檢查

C．分析程序D．比較

4．有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性說法中錯(cuò)誤的是()。

A．檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期未截止是否適當(dāng)相關(guān)

8．由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是()。

A．真實(shí)的B．完整的C．按正確金額反映的D．接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

9．下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)目標(biāo)中分類目標(biāo)的是()。

A．是否把商業(yè)購(gòu)貨往來(lái)和對(duì)單位內(nèi)部員工的欠款設(shè)置不同的賬戶核算

B．構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確

C．所有已記錄的銷貨業(yè)務(wù)是否確實(shí)發(fā)生

D．存貨的抵押是否已做披露

10．截止測(cè)試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是“截止”，這一程序是要檢查()。

A.存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量B．確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

C．有無(wú)將下的收入計(jì)入報(bào)告期利潤(rùn)表D．資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的交易均存在11．具體審計(jì)目標(biāo)中，“分類和可理解性”的含義是()。

A．應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)是否均包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

B．是否將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

C．財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚

D．財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

12．對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當(dāng)”這一事項(xiàng)的判斷涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)認(rèn)定是()。

A．存在或發(fā)生B．完整性

C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱，真實(shí)性

13．審計(jì)證據(jù)的()，是指用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)征事項(xiàng)之

間有一定的邏輯關(guān)系。

A．客觀性B．相關(guān)性C．合法性D．經(jīng)濟(jì)性

14．()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來(lái)證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù)B．口頭證據(jù)C．書面證據(jù)D．實(shí)物證據(jù)

18．關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是()。

A．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于成本效益原則

B．內(nèi)部控制是針對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的C．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

D．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

15．下列選項(xiàng)中不正確的是()。

A．內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證

B．在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

C．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

D．在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

16．下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是()。

A．可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

B．與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C．可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D．通常與控制環(huán)境有關(guān)

17．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在()階段進(jìn)行。

A．在承接客戶或續(xù)約時(shí)

B．在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

C．貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

D．在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

18．與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書是在審計(jì)過程的()進(jìn)行的工作。

A．計(jì)劃審計(jì)開始前B．計(jì)劃階段

C．實(shí)施審計(jì)階段D．審計(jì)完成階段

19．下列工作中不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。

A．針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B．制定總體審計(jì)策略

C．評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性

D．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

20．下列資料中屬于可用作審計(jì)證據(jù)其他信息的是()。

A．發(fā)票B．詢證函的回函

C． 記賬憑證D．總賬

B．有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨票，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)

21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2007年3

月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．長(zhǎng)期保存

二、多項(xiàng)選擇

1.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有（）

A.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B.以賬簿記錄為起點(diǎn)

C.以報(bào)表為起點(diǎn)D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)

2.根據(jù)職務(wù)劃分原則，下列三項(xiàng)職務(wù)必須分開的是（）

A.授權(quán)、審批和職務(wù)B.驗(yàn)收、發(fā)運(yùn)和保管C.執(zhí)行、驗(yàn)收和記錄

D.執(zhí)行、記錄和付款E.授權(quán)、記錄和保管

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注其固有限制包括()。

A．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)

B．內(nèi)部控制可能因人為判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤而削弱或失效

C． 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)之外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)

分工

D．管理部門負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

3．被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)()

A．資產(chǎn)的安全與完整

B．財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C．經(jīng)營(yíng)的效率和效果

D．對(duì)法律、法規(guī)的遵循

4．內(nèi)部控制內(nèi)容包括()。

A．合規(guī)合法性控制B，復(fù)查核對(duì)控制

C．授權(quán)與分權(quán)控制論D．職務(wù)分離控制

5有關(guān)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定的下列表述中，正確的是()。

A．發(fā)生認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

B．完整性認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

C．權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素有關(guān)

6.下列賬戶中適宜側(cè)重檢查完整性認(rèn)定的是()。

A.生產(chǎn)成本B．管理費(fèi)用C．應(yīng)付利息D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7．下列賬戶中適宜側(cè)重檢查真實(shí)性目標(biāo)的是()。

A．投資收益B．營(yíng)業(yè)外收入C．預(yù)收賬款D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8．在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過()實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

A．已記錄的存貨均存在B．現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額

C．存貨未作抵押

D．明細(xì)賬與總賬一致

三、判斷題

1．內(nèi)部控制是基于現(xiàn)代審計(jì)的需要而產(chǎn)生的。（）

2．審計(jì)模式的發(fā)展與內(nèi)部控制的演進(jìn)過程存在密切的聯(lián)系。（）

3．在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（）

4．為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)與出納員應(yīng)由一人承擔(dān)。（）

5．建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對(duì)某些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對(duì)、相互牽制，防止舞弊。()

6．在調(diào)查表中，“否”表示該項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)較強(qiáng)。()

7.審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性（）

8.在銷售測(cè)試的截止測(cè)試中，審計(jì)人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入（）

9.實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)的（）

10.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的必要程序，而控制測(cè)試則不是。（）

11控制測(cè)試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上來(lái)確定其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性（）

12.批準(zhǔn)賒銷應(yīng)與銷售獨(dú)立，以防止信用風(fēng)險(xiǎn)（）

13.函證是應(yīng)付賬款審計(jì)的必要程序之一（）

14.由出納員定期向客戶寄出對(duì)賬單，促使客戶履行合約（）

15.審查固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理（）

16采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（）

四、業(yè)務(wù)題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審計(jì)A公司2006營(yíng)業(yè)收入時(shí)，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉(cāng)庫(kù)，尚未入賬。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產(chǎn)品2 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7％)，產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。

③12月20日，A公司確認(rèn)售給某商場(chǎng)丙產(chǎn)品25 000萬(wàn)元收入(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對(duì)出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，A公司5個(gè)月后才能完善安裝、檢驗(yàn)任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。

④12月24日，A公司確認(rèn)對(duì)D公司銷售收入計(jì)2 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800萬(wàn)元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1 000萬(wàn)元款項(xiàng)；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發(fā)票。

⑤12月25日，A公司確認(rèn)對(duì)E公司銷售收入計(jì)3 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬(wàn)元。

⑥12月27日，A公司確認(rèn)對(duì)F公司銷售收入計(jì)l 000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給F公司的產(chǎn)品系A(chǔ)公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬(wàn)元，A公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；F公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以l 287萬(wàn)元的價(jià)格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給A公司，F(xiàn)公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，A公司已做存貨購(gòu)進(jìn)處理。

要求：

(1)指出A公司2006年應(yīng)調(diào)整的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的數(shù)額。

(2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。

第三篇：審計(jì)方法（定稿）

第五章審計(jì)方法

第一節(jié)審計(jì)方法的意義及選用的原則

一、審計(jì)方法的意義

審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，搜集審計(jì)證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。

二、審計(jì)方法的選用原則

（一）應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)

（二）應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)

（三）應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

（四）應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)

第二節(jié)審計(jì)的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計(jì)單位，采用順查法較為宜。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力，有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。其缺點(diǎn)是采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，才能勝任審計(jì)工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和弊端的一種方法，進(jìn)而判斷評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是可以減少審計(jì)的工作量，降低審計(jì)成本。缺點(diǎn)是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機(jī)選樣等方法。

隨機(jī)選樣的方法又可具體劃分為簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣、分組隨機(jī)選樣和整群隨機(jī)選樣。

（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣包括編號(hào)選樣法和隨機(jī)數(shù)表法。

（2）系統(tǒng)隨機(jī)選樣也稱等距隨機(jī)選樣。

（3）分組隨機(jī)選樣也稱分層隨機(jī)選樣。

（4）整群隨機(jī)選樣也稱整體隨機(jī)選樣。此方法先將總體項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。

第三節(jié)審計(jì)的技術(shù)方法

一、檢查。檢查是審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對(duì)。

（一）會(huì)計(jì)記錄和書面文件的審閱

1、會(huì)計(jì)憑證的審閱。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。

3、報(bào)表的審閱。審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。

4、其他記錄的審閱。例如：產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同協(xié)議等。

（二）會(huì)計(jì)記錄的核對(duì)。

1、賬表核對(duì)。是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。核對(duì)時(shí)，一般以賬簿記錄核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目。

2、賬賬核對(duì)。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對(duì)。

3、賬證核對(duì)。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對(duì)。一般說來(lái)，賬賬核對(duì)結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對(duì)。

4、賬實(shí)核對(duì)。是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對(duì)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

二、監(jiān)盤。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤１P點(diǎn)的方式有突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)。突擊盤點(diǎn)適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品等的盤點(diǎn)。通知盤點(diǎn)適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財(cái)產(chǎn)物資等的盤點(diǎn)。

三、觀察。觀察是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。

函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢問。

五、計(jì)算。計(jì)算的內(nèi)容包括憑證中的小計(jì)和合計(jì)數(shù)、賬簿中小計(jì)、合計(jì)和余額數(shù)，報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)和比率數(shù)，以及相關(guān)計(jì)算公式的運(yùn)用結(jié)果等。特別是對(duì)賬簿中的承前和續(xù)后的合計(jì)數(shù)，必須重算，以防記賬人員假造數(shù)字進(jìn)行舞弊。

六、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對(duì)數(shù)的比較分析和相對(duì)數(shù)的比較分析。

第四節(jié)各種審計(jì)方法之間及其與審計(jì)分類之間的相互關(guān)系

第四篇：工程審計(jì)練習(xí)題

第一章 概述

1、建設(shè)項(xiàng)目分類

2、工程項(xiàng)目審計(jì)的基本概念

3、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序

4、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

5、建筑項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的常用方法

6、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的注意事項(xiàng)

7、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)

第二章 工程項(xiàng)目前期審計(jì)

1、工程項(xiàng)目前期前期審計(jì)的內(nèi)容

2、工程項(xiàng)目建議書審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

第三章工程造價(jià)審計(jì)

1、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的確定過程

2、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算文件構(gòu)成

3、設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容

4、、施工圖預(yù)算審計(jì)的程序與內(nèi)容

5、建設(shè)項(xiàng)目施工圖預(yù)算與竣工決算審計(jì)的常用方法

6、單位安裝工程施工圖預(yù)算的審計(jì)常用方法

1:假設(shè)某建設(shè)項(xiàng)目靜態(tài)投資為3000萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)率為3%，預(yù)計(jì)建設(shè)期為三年，按照投資計(jì)劃要求，開工之初投入900萬(wàn)元，開工一年后投入1300萬(wàn)元，開工兩年后投入800萬(wàn)元(理論假設(shè))。有關(guān)部門預(yù)測(cè)在建設(shè)期內(nèi)綜合物價(jià)年上漲指數(shù)為5%，求價(jià)差預(yù)備費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)。

解:(1)價(jià)差預(yù)備費(fèi): 第一年:價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF1=0；

第二年:價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF2=1300×5%=65萬(wàn)元。

第三年:價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF3=800×(1+5%)2-800=82萬(wàn)元。建設(shè)期總的價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147萬(wàn)元。(2)基本預(yù)備費(fèi)BF=3000×3%=90萬(wàn)元。

答:基本預(yù)備費(fèi)為90萬(wàn)元，價(jià)差預(yù)備費(fèi)為147萬(wàn)元。

2:假設(shè)某建設(shè)項(xiàng)目需銀行貸款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建設(shè)期為三年，按照投資計(jì)劃要求，第一年需貸款900萬(wàn)元，第二年需貸款1300萬(wàn)元，第三年需貸款800萬(wàn)元。銀行貸款利率為5%，求建設(shè)期內(nèi)建設(shè)單位應(yīng)償付的貸款利息。

解:第一年末的貸款利息F1=1/2×900×5%=22.5萬(wàn)元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625萬(wàn)元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056萬(wàn)元 建設(shè)期總的貸款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181萬(wàn)元

3、已知某新建工廠，擬建三個(gè)生產(chǎn)車間造價(jià)和為1000萬(wàn)元，一棟辦公樓造價(jià)為150萬(wàn)元，一棟宿舍樓造價(jià)為120萬(wàn)元，一座食堂造價(jià)為180萬(wàn)元，另外廠區(qū)兩條道路造價(jià)和為70萬(wàn)元，一座中心花園造價(jià)為40萬(wàn)元，一座圍墻造價(jià)為10萬(wàn)元，一間大門傳達(dá)室造價(jià)為15萬(wàn)元。為了車間生產(chǎn)，需購(gòu)置一些生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)置費(fèi)為3000萬(wàn)元，其中有一部分需要安裝，安裝費(fèi)為1000萬(wàn)元。另外，辦公樓內(nèi)也需要購(gòu)置辦公桌椅及書柜等物品，共計(jì)160萬(wàn)元。該項(xiàng)目占用農(nóng)田50畝，發(fā)生征地費(fèi)、聯(lián)合運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)等其他工程費(fèi)用數(shù)額，共計(jì)800萬(wàn)元。假設(shè)預(yù)備費(fèi)率為10%。

問:該工廠建設(shè)全部費(fèi)用如何構(gòu)成(不考慮建設(shè)期貸款利息)? 答:該建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)總費(fèi)用如下:(1)主要工程建設(shè)費(fèi)

包括三個(gè)車間、一棟辦公樓、一棟宿舍樓、一座食堂、兩條道路、中心花園、圍墻及門口傳達(dá)室等主要工程的建設(shè)費(fèi)用。

建筑工程費(fèi)=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585萬(wàn)元(2)安裝工程費(fèi)：包括需要安裝的設(shè)備的費(fèi)用1000萬(wàn)元。(3)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：全部生產(chǎn)用設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)為3000萬(wàn)元。(4)工器具及生產(chǎn)用家具購(gòu)置費(fèi)

為辦公而購(gòu)置的辦公桌椅、書柜等物品所發(fā)生的費(fèi)用為工器具和生產(chǎn)用家具購(gòu)置費(fèi)，共計(jì)160萬(wàn)元。

(5)其他工程費(fèi)：含征地費(fèi)在內(nèi)的其他工程費(fèi)之和為800萬(wàn)元。(6)預(yù)備費(fèi)

按上述費(fèi)用之和的10%計(jì)算，即: 預(yù)備費(fèi)=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5萬(wàn)元 所以，該建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)總費(fèi)用為上述六項(xiàng)費(fèi)用之和，即: 建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5萬(wàn)元

4、某建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行按照設(shè)計(jì)概算總承包，發(fā)包人與承包人在確定承包的投資額時(shí)，按如下思路進(jìn)行計(jì)算:(1)建筑工程費(fèi):1000萬(wàn)元，其中包括包干費(fèi)20萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元。(2)安裝工程費(fèi):1200萬(wàn)元，其中包括包干費(fèi)22萬(wàn)元。(3)設(shè)備及工具、器具購(gòu)置費(fèi):800萬(wàn)元。(4)工程其他費(fèi)用:500萬(wàn)元。(5)預(yù)備費(fèi)用:35萬(wàn)元。

(6)建設(shè)單位貸款利息:150萬(wàn)元。(7)總包干費(fèi):100萬(wàn)元。

(8)總投資額=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785萬(wàn)元。

因此，建設(shè)單位與施工單位按照3785萬(wàn)元的總承包額簽訂了總承包合同。假設(shè)該計(jì)算過程中每項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)額是正確的。

問:該合同承包價(jià)款的構(gòu)成是否正確?如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出來(lái)，并說明原因。答:該合同價(jià)款的構(gòu)成不正確。主要問題在于:(1)第七項(xiàng)費(fèi)用(總包干費(fèi))與第五項(xiàng)費(fèi)用(預(yù)備費(fèi))重復(fù)；

(2)第一項(xiàng)費(fèi)用與第二項(xiàng)費(fèi)用中所包含的包干費(fèi)與第七項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)。按照設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的有關(guān)規(guī)定我們知道，預(yù)備費(fèi)其實(shí)就是不可預(yù)見費(fèi)，也是建設(shè)期可能發(fā)生的一些風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用；包干費(fèi)的費(fèi)用內(nèi)容與之一致，計(jì)算了包干費(fèi)的項(xiàng)目，不得另外計(jì)算不可預(yù)見費(fèi)。計(jì)算了總包干費(fèi)的項(xiàng)目，不得在各單項(xiàng)費(fèi)用中另外計(jì)算包干費(fèi)。

因此，該題正確的算法是應(yīng)在建筑工程費(fèi)與安裝工程費(fèi)中把包干費(fèi)(20萬(wàn)元和22萬(wàn)元)及其對(duì)應(yīng)的稅金扣除，并扣除第五項(xiàng)預(yù)備費(fèi)35萬(wàn)元。

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司在建一座高48.6m、16層的商品住宅樓，建筑面積為12800平方米，各層層高及平面布局完全相同。該工程經(jīng)過招標(biāo)，由某施工單位包工并包全部建筑材料，以2304萬(wàn)元的設(shè)計(jì)概算額度包死造價(jià)進(jìn)行施工，工期為20個(gè)月，現(xiàn)已施工至第八層。建設(shè)單位提出設(shè)計(jì)變更，在其他條件不變的情況下，加建兩層，該變更要求經(jīng)過了有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)單位經(jīng)復(fù)核同意以原標(biāo)準(zhǔn)層圖紙施工，其他無(wú)變更。在此條件下，建設(shè)單位與施工單位另外針對(duì)變更部分簽訂補(bǔ)充合同。在確定合同造價(jià)時(shí)，雙方一致同意按如下方式計(jì)算增加的費(fèi)用:2304萬(wàn)元÷16層×2層=288萬(wàn)元。

問:是否正確?如果建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)遇到這一問題，應(yīng)如何處理? 答:該補(bǔ)充合同中對(duì)增加造價(jià)部分的計(jì)算方法不正確。原因是:該項(xiàng)目增加兩層，但基礎(chǔ)部分無(wú)變更，因此，該加層部分的單位造價(jià)中不該包含原合同報(bào)價(jià)中所含的基礎(chǔ)部分費(fèi)用。另外，增加兩層的單位造價(jià)中應(yīng)考慮超高費(fèi)用的增加問題，而在原計(jì)算中，是按16層計(jì)算 每層造價(jià)的，沒有增加超高費(fèi)部分。基于這樣兩個(gè)主要原因，可以明確，補(bǔ)充合同中計(jì)算增加兩層的費(fèi)用方法不正確，正確的算法是考慮上述原因而對(duì)原概算中的單位造價(jià)進(jìn)行修正。

內(nèi)部審計(jì)人員如果在簽訂補(bǔ)充合同之前進(jìn)行審計(jì)的話，則應(yīng)指出其計(jì)算中的錯(cuò)誤，并明確正確的計(jì)算方法，要求建設(shè)單位和施工單位予以改正；

如果內(nèi)部審計(jì)人員是在合同簽訂之后實(shí)施審計(jì)的話，則只能揭示其中存在的問題，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，但無(wú)權(quán)修正合同報(bào)價(jià)。

6、某建設(shè)單位決定拆除本單位內(nèi)的一座三層單身職工宿舍，而后在該場(chǎng)地上建設(shè)一棟22層高的綜合辦公大樓，并在原場(chǎng)地之外的另一建設(shè)地點(diǎn)新建一座與原規(guī)模相同的單身職工宿舍，預(yù)計(jì)其造價(jià)為50萬(wàn)元。這一方案已經(jīng)得到了有關(guān)部門的批準(zhǔn)，建設(shè)單位在編制綜合辦公大樓的設(shè)計(jì)概算時(shí)，計(jì)算了職工宿舍的拆除費(fèi)12萬(wàn)元、職工安置補(bǔ)助費(fèi)50萬(wàn)元(按照建設(shè)宿舍的費(fèi)用計(jì)算)。

問:是否正確? 答:拆除費(fèi)應(yīng)計(jì)入綜合辦公大樓的設(shè)計(jì)概算，如果12萬(wàn)元數(shù)額正確的話，那么，該項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算就是正確的；單身職工的安置補(bǔ)助費(fèi)也應(yīng)計(jì)入綜合辦公大樓的設(shè)計(jì)概算，但不能按照新建職工宿舍的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)考慮需要安置的時(shí)間和部門規(guī)定的補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。在該項(xiàng)目的計(jì)算中，安置補(bǔ)助費(fèi)按照50萬(wàn)元計(jì)算，其實(shí)是典型的“夾帶”項(xiàng)目行為(用一個(gè)綜合辦公大樓的投資，建設(shè)兩個(gè)工程項(xiàng)目)。

7、某新建的建設(shè)項(xiàng)目，其批準(zhǔn)的建設(shè)地點(diǎn)距離建設(shè)單位較遠(yuǎn)，預(yù)計(jì)建設(shè)期為3年，因此，建設(shè)單位工程管理部門在項(xiàng)目建設(shè)之初就向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出了購(gòu)置一部作為工程管理用的轎車的要求，獲得了本單位主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，因此，在編制設(shè)計(jì)概算時(shí)，設(shè)計(jì)單位將批準(zhǔn)的轎車購(gòu)置費(fèi)18萬(wàn)元列入概算中的建設(shè)單位管理費(fèi)(假設(shè)轎車的壽命期為10年)。

問:是否正確? 答:不正確。因?yàn)樵摬哭I車的壽命期與項(xiàng)目建設(shè)期不一致，項(xiàng)目建設(shè)完畢后，轎車依然可以使用，因此，不能將購(gòu)置轎車的全部費(fèi)用列入該項(xiàng)目的建設(shè)單位管理費(fèi)，正確的算法是按照折舊費(fèi)計(jì)算的有關(guān)要求，計(jì)算出轎車在建設(shè)期的折舊費(fèi)，并將其計(jì)入該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算。

8、假設(shè)某單位建筑工程使用地方的綜合預(yù)算定額編制施工圖預(yù)算時(shí)，在其基礎(chǔ)工程分部列示了下面幾個(gè)分項(xiàng)工程:(1)混凝土墊層；(2)帶形鋼筋混凝土基礎(chǔ)；(3)帶形磚基礎(chǔ)；(4)防水砂漿防潮層；(5)鋼筋混凝土地圈梁。問:是否正確。答:首先審閱圖紙，查看上述項(xiàng)目?jī)?nèi)容在設(shè)計(jì)中是否存在；其次，仔細(xì)審閱定額，查看定額中是否要求按上述形式列項(xiàng)。一般情況下，如果建筑工程設(shè)有地圈梁的話，往往不再另外設(shè)計(jì)基礎(chǔ)防潮層，所以，根據(jù)圖紙基本可以確定該項(xiàng)目中的防潮層可能為多列的項(xiàng)目。如果查看圖紙后，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目設(shè)計(jì)有防潮層的話，則應(yīng)根據(jù)規(guī)定要求，尋找防潮層部位的列項(xiàng)規(guī)定，一般說來(lái)，使用綜合預(yù)算定額的工程，其防潮層部分往往被包含在基礎(chǔ)墻項(xiàng)目(帶形磚基礎(chǔ))中，不需要單獨(dú)列項(xiàng)，這樣，即便是設(shè)計(jì)要求有防潮層項(xiàng)目，該預(yù)算也發(fā)生了重復(fù)立項(xiàng)的錯(cuò)誤。

9、某建筑公司承攬了南京某一商場(chǎng)的建筑工程施工任務(wù)，按照合同規(guī)定，開工時(shí)間為1999年6月5日，預(yù)計(jì)竣工時(shí)間為次年9月10日。考慮到該項(xiàng)目施工時(shí)間跨過了兩個(gè)夏季，而且施工地點(diǎn)在素有火爐之稱的南京，所以，雙方在簽訂施工合同時(shí)，在地方(江蘇省)文件和定額規(guī)定的人工工資(22元/工日)基礎(chǔ)上，增加了5元/工日的高溫補(bǔ)助費(fèi)，故在該項(xiàng)目的施工圖預(yù)算中，人工費(fèi)按照27元/工日計(jì)算。

問:審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，是否認(rèn)可該預(yù)算的人工費(fèi)? 答:審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，應(yīng)就這一問題做如下兩方面的分析:首先分析江蘇省定額中規(guī)定的人工工資22元/工日中是否包括高溫補(bǔ)助費(fèi)，如果包括了高溫補(bǔ)助費(fèi)，則不應(yīng)另外增加高溫補(bǔ)助費(fèi)5元/工日。

其次，分析合同條款是否能夠進(jìn)行改動(dòng)，按照經(jīng)濟(jì)合同法要求，如果合同中有違法、違規(guī)的條款，則該條款無(wú)效，就這一點(diǎn)來(lái)說，可以調(diào)整合同確定的工資到22元/工日，但審計(jì)人員應(yīng)注意的是，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)界定合同條款是否有效，因?yàn)榘凑瘴覈?guó)有關(guān)的法律規(guī)定，界定合同條款無(wú)效的有權(quán)機(jī)構(gòu)應(yīng)是仲裁機(jī)構(gòu)和法院。所以，對(duì)于這個(gè)問題，審計(jì)人員應(yīng)提出正確的審計(jì)意見，并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，建議合同當(dāng)事人雙方通過協(xié)商，調(diào)整該合同條款。

10、某建筑工程項(xiàng)目，由某一級(jí)建筑工程施工企業(yè)施工完成，其工程的施工圖預(yù)算是按照地方的建筑工程預(yù)算定額編制的，但在審計(jì)時(shí)，該施工企業(yè)提出施工難度較大，實(shí)際工日數(shù)量將大于定額規(guī)定的用工量。

假設(shè)在原預(yù)算中，通過定額確定的用工量為5000工日，審計(jì)時(shí)，施工單位預(yù)算員要求增加實(shí)際工日550個(gè)，在此基礎(chǔ)上，另外增加人工費(fèi)22×550=12100元。

問:是否正確。

答:審計(jì)時(shí)應(yīng)做如下審計(jì)分析:首先了解該項(xiàng)目施工難度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上進(jìn)行新建，且可能存在原工程舊基礎(chǔ)尚未清除干凈而需要在新建時(shí)加以清除的話，則應(yīng)按照修繕定額標(biāo)準(zhǔn)確定拆除部分人工，并增加相應(yīng)的人工費(fèi)；如果沒有特別原因(非場(chǎng)地原因、建設(shè)單位配合原因等)，而是由于施工單位的勞動(dòng)生產(chǎn)率較低而導(dǎo)致實(shí)際 施工時(shí)間延長(zhǎng)的話，則在施工圖預(yù)算中增加的人工費(fèi)12100元不得予以認(rèn)可，應(yīng)給予審計(jì)核減。

11、某建筑裝飾工程公司承攬了某一賓館項(xiàng)目的建筑工程的施工任務(wù)，承包方式為包工包料。按照設(shè)計(jì)要求，需要進(jìn)行賓館內(nèi)雙面夾板門的制作與安裝，門洞尺寸為:1000×2100mm，門扇尺寸為:900×2000mm。

在測(cè)算夾板門的材料費(fèi)時(shí)，施工單位按照一樘門兩張夾板計(jì)算夾板用量(夾板規(guī)格為:1220×2440mm)，假設(shè)夾板單價(jià)為50元/張(含運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)等費(fèi)用內(nèi)容)，則該種類型的門的報(bào)價(jià)中，含夾板材料費(fèi)50×2=100(元)。

問:這樣計(jì)算是否正確? 答:這種計(jì)算方法不正確。原因是按照門的尺寸要求，每樘該種類型的門所需夾板的凈用量為0.9×1.0×2=1.8㎡，假設(shè)按照定額規(guī)定，夾板損耗率為5%的話，則一樘門用夾板的總消耗量為1.8×1.05=1.89㎡，門中夾板的費(fèi)用為50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工圖預(yù)算中，施工單位的預(yù)算人員測(cè)算的夾板用量為1.22×2.44=2.977㎡，按照該決算測(cè)定的標(biāo)準(zhǔn)，在門的制作與安裝中，提高了材料損耗率，實(shí)際也就提高了材料費(fèi)用，故門的報(bào)價(jià)測(cè)算是錯(cuò)誤的。

12、某建筑裝飾工程公司以包工包料的方式承攬了某一建筑工程項(xiàng)目的施工任務(wù)，按照設(shè)計(jì)要求，需要一種新型的建筑材料，但在工程所在地?zé)o法購(gòu)得該種材料，經(jīng)建設(shè)單位同意，該建筑裝飾施工單位到外地購(gòu)買，共發(fā)生差旅費(fèi)5000元，則在施工單位報(bào)送的決算中，將該項(xiàng)費(fèi)用5000元作為材料費(fèi)含在報(bào)價(jià)中。

問:是否正確。

答:不正確。因?yàn)檫@項(xiàng)費(fèi)用不屬于材料費(fèi)，它是施工管理費(fèi)的內(nèi)容之一。所以，計(jì)算了管理費(fèi)的項(xiàng)目再另外計(jì)算這項(xiàng)費(fèi)用的話，就發(fā)生了重復(fù)報(bào)價(jià)的問題。所以，這項(xiàng)費(fèi)用不能以材料費(fèi)的形式進(jìn)入該項(xiàng)目施工圖預(yù)算。

13、某建筑企業(yè)在某建筑工程項(xiàng)目的施工圖預(yù)算中，按照直接費(fèi)的0.5%計(jì)算了冬雨季施工增加費(fèi)。

問:是否正確? 答:首先應(yīng)該明確，這項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該計(jì)算，所以可以斷定，該項(xiàng)目預(yù)算中應(yīng)包括冬雨季施工增加費(fèi)內(nèi)容；其次，在此基礎(chǔ)上審計(jì)該項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算是否符合規(guī)定、費(fèi)率是否合理、有無(wú)重復(fù)計(jì)算等相關(guān)問題。如果上述內(nèi)容符合規(guī)定，則該費(fèi)用計(jì)算是正確的。

第五篇：審計(jì)補(bǔ)充練習(xí)題

1、審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。C A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

2、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）。C A、發(fā)生

B、存在C、完整性

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

4、下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是（）。D A、重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

B、重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

C、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

D、重要性不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

5、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。C A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

6、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“檢查風(fēng)險(xiǎn)”取決于（）。B A、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

B、審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C、交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D、被審計(jì)單位及其環(huán)境

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。B A、實(shí)際執(zhí)行的重要性更高

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性更低

C、兩者相等

D、實(shí)際執(zhí)行的重要性略高 / 20

8、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（）。B A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同

C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

9、關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的是（）。D A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B、錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額

C、超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

10、下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（）。A A、運(yùn)用分析程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

11、為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（）。D A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B、實(shí)質(zhì)性程序

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D、總體復(fù)核階段

12、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。B A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

13、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。A A、所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序

B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對(duì)該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

14、下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是（）。D / 20 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測(cè)試即可

15、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

16、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。B A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

17、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。B A、債務(wù)人詢證函的回函

B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D、銀行對(duì)賬單

18、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。B A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及詢問、重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

19、實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收到回函后，需要驗(yàn)證回函的可靠性并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C / 20 A、通過郵寄方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對(duì)詢證函的口頭回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

20、在將審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可不作為最終的審計(jì)工作底稿保存的是（）。C A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表

B、存貨盤點(diǎn)記錄表

C、計(jì)算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表

D、用于記錄審計(jì)工作完成情況的審計(jì)程序核對(duì)表

21、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對(duì)A公司2012財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、長(zhǎng)期保存

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征時(shí)，下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。D A、如果對(duì)銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征

B、如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)作為主要識(shí)別

C、如果對(duì)應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間作為主要識(shí)別特

D、如果擬詢問管理層對(duì)產(chǎn)成品存貨的出庫(kù)流程進(jìn)行控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

23、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法，錯(cuò)誤的是（）。C A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B、實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿

D、無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?/p>

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

B、國(guó)家的特殊監(jiān)管要求 / 20 C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

25、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。C A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B、經(jīng)營(yíng)的效率和效果

C、減少內(nèi)部審計(jì)人員

D、在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

26、下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試

C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪

27、下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）。A A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論

B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

C、項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

28、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

29、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

30、下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下 / 20 D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日常活動(dòng)）所得的收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對(duì)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D、漏計(jì)預(yù)付帳款100萬(wàn)

32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬(wàn)元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，C公司實(shí)際欠甲公司50萬(wàn)元。那么，管理層對(duì)期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)

33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。D A、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

34、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

35、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在2013年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2014年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月5日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告，則對(duì)業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、質(zhì)量控制制度僅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提出了要求，不對(duì)其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求

B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù) / 20

37、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。B A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響 C、針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施 D、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

38、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)未曾參與項(xiàng)目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級(jí)別較高的人員復(fù)核級(jí)別較低的人員執(zhí)行的工作

D、由項(xiàng)目組內(nèi)部工作時(shí)間長(zhǎng)額人員復(fù)核工作時(shí)間短的人員執(zhí)行的工作

多選題

1、審計(jì)的固有限制源于（）。ACD A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B、審計(jì)程序的范圍

C、審計(jì)程序的性質(zhì)

D、在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)的需要

2、下面有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有（）。待定 AC A、銷售單連續(xù)編號(hào)與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯(cuò)報(bào)

C、定期核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入

D、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關(guān)

3、制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）。待定 ABC A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

4、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（）。ACD 難度系數(shù)2

A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

C、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) / 20 D、評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有（）。BCD

A、金額較小的項(xiàng)目

B、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

C、可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易

D、重大或異常的交易

6、下列有關(guān)函證實(shí)施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎBD

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)

B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)

C、詢證函由被審計(jì)單位蓋章后，可以由被審計(jì)單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄

7、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。AC A、當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來(lái)減少審計(jì)程序的數(shù)量，以控制審計(jì)成本

B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來(lái)增強(qiáng)證明力

D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少

8、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)的相關(guān)表述，正確的有（）。ABD A、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

B、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C、如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

D、對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有（）。ABC A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證結(jié)果記錄不充分

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果，但是出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并不知道該事項(xiàng)

D、2013年5月10日得知被審計(jì)單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

10、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CD / 20

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

B、對(duì)控制的監(jiān)督

C、控制目的

D、控制測(cè)試

11、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。ABCD

A、在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù)

B、被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C、被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。ABCD A、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

B、國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響

C、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

D、國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（）。ABC 2

A、勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)

C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出

D、擬實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。ABC

A、詢問被審計(jì)單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報(bào)告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的有（）。暫定

CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執(zhí)行 / 20 D、重新計(jì)算

16、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào) B、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊

C、出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

17、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計(jì)是否合理

B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測(cè)試的執(zhí)行

D、對(duì)控制環(huán)境的了解

18、下列關(guān)于確定實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎBD

A.如果控制測(cè)試的結(jié)果使注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不做實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不應(yīng)在期中工作中執(zhí)行此類程序

C.如果相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將實(shí)質(zhì)性程序更多地安排在期末工作中進(jìn)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下均不應(yīng)將以前獲取的實(shí)質(zhì)性程序的證據(jù)用作本期的有效證據(jù)

19、在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。BCD A.控制是否存在

B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰(shuí)執(zhí)行

20、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。ABCD A、審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性 B、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C、計(jì)劃獲取的保證程度 D、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

1、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。B 難度系數(shù)2 暫定

A、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

B、審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

D、審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn) / 20

2、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。C A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

3、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是（）。B A、將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯(cuò)誤，違反了分類的認(rèn)定

B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定

C、將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定

D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類和可理解性目標(biāo)的運(yùn)用

4、下列有關(guān)說法中不正確的是（）。C A、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

B、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多

C、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任

5、關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A A、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的B、明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的C、確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

6、下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。B A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B、A公司控制環(huán)境薄弱

C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

7、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。D A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮

D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注 / 20

8、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是（）。C A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)

9、實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況的是（）。C A、連續(xù)審計(jì)

B、首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)調(diào)整較少

D、以前審計(jì)調(diào)整較多

10、甲企業(yè)是一個(gè)盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲企業(yè)確定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。A A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)

B、總資產(chǎn)

C、營(yíng)業(yè)收入

D、凈資產(chǎn)

11、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用的說法中不正確的是（）。C A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

12、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C、執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D、對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

13、下列有關(guān)函證的說法正確的是（）。C2 A、在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

D、無(wú)論如何都應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

14、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。2C A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試 / 20 B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

15、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是（）。D A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B、如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16、在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。B A、甲公司與購(gòu)貨方簽訂的合同

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函

C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

17、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。B A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜?duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測(cè)試

18、實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收到回函后，需要驗(yàn)證回函的可靠性并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C A、通過郵寄方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對(duì)詢證函的口頭回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

19、根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。D A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D、如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員 / 20 20、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。B A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)須進(jìn)行歸檔

C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

D、對(duì)于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

21、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)。B A、30 B、60 C、90

D、180

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征時(shí)，下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。D A、如果對(duì)銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征

B、如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)作為主要識(shí)別

C、如果對(duì)應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間作為主要識(shí)別特

D、如果擬詢問管理層對(duì)產(chǎn)成品存貨的出庫(kù)流程進(jìn)行控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

B、國(guó)家的特殊監(jiān)管要求

C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

25、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于（）。A A、薄弱的控制環(huán)境

B、控制活動(dòng)執(zhí)行不力

C、對(duì)控制的監(jiān)督無(wú)效

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程有缺陷

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。C A、確定重要性水平

B、控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) / 20 D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

27、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

29、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

30、下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下

D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日常活動(dòng)）所得的收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對(duì)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D、漏計(jì)預(yù)付帳款100萬(wàn)

32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬(wàn)元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，C公司實(shí)際欠甲公司50萬(wàn)元。那么，管理層對(duì)期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)

33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。D A、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

34、關(guān)于審計(jì)程序的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C、對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 / 20 D、分析程序適用于調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

35、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

36、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2014年3月5日對(duì)2013的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2014年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存獨(dú)立性的期間是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、質(zhì)量控制制度僅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提出了要求，不對(duì)其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求

B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù)

38、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)未曾參與項(xiàng)目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級(jí)別較高的人員復(fù)核級(jí)別較低的人員執(zhí)行的工作

D、由項(xiàng)目組內(nèi)部工作時(shí)間長(zhǎng)額人員復(fù)核工作時(shí)間短的人員執(zhí)行的工作

多選題

1、下列關(guān)于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關(guān)系的說法中，正確的有（）。ABCD A、保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對(duì)其保持警覺

C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性 / 20 D、保持職業(yè)懷疑使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)是否可能存在由舞弊導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)保持警惕

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括（）。A、被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策

3、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2012財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)戊公司的存貨而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有（）。BC A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂、存貨的總賬與其明細(xì)賬一致

C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)已經(jīng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。ABCD 待定

A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

5、在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括（）。ABCD

A、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

6、在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。BC 2

A、對(duì)本已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序

C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收

D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 / 20

7、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。ABCD

A、詢問是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)其答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程

B、知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序

D、觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅存在觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。AB A、被審計(jì)單位管理層聲明書

B、被審計(jì)單位提供的銷售合同

C、被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票

D、被審計(jì)單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書

9、在完成審計(jì)工作后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時(shí)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案，下列符合歸檔期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年5月1日歸檔

B、在審計(jì)B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2013年2月28日歸檔

C、C公司管理層拒絕提供針對(duì)管理層責(zé)任的聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理

D、2013年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年6月25日歸檔

10、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CD

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

B、對(duì)控制的監(jiān)督

C、控制目的

D、控制測(cè)試

11、在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。ABC A、治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C、員工整體的道德價(jià)值觀

D、對(duì)控制的監(jiān)督/ 20

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位內(nèi)部因素的有（）。BD A、了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況

B、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C、了解對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

13、詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)有（）。ABCD A、管理層所關(guān)注的主要問題

B、被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)

D、被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。ABC

A、詢問被審計(jì)單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報(bào)告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的有（）。CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執(zhí)行

D、重新計(jì)算

16、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào) B、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊

C、出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

17、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計(jì)是否合理

B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測(cè)試的執(zhí)行

D、對(duì)控制環(huán)境的了解

18、如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。ABCD / 20 A、控制環(huán)境

B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C、在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度 D、擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

19、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎCD A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，越需精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步程序 B、重大錯(cuò)報(bào)的可能性越大，進(jìn)一步程序越簡(jiǎn)單

C、具體交易、賬戶余額和披露的特征不同，設(shè)計(jì)的進(jìn)一步程序也有所不同 D、內(nèi)部控制性質(zhì)不同，設(shè)計(jì)的進(jìn)一步程序也有所不同

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。AB A、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 B、實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序 C、僅實(shí)施控制測(cè)試

D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序/ 20