第一篇：審計練習題(一)

審計練習題(一)

一、單項選擇題

1.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.整體審計和局部審計

B.財務報表審計和合規性審計

C.詳細審計和資產負債表審計

D.政府審計、內部審計和注冊會計師審計

2.根據審計風險的概念，下列屬于審計風險規定的情形是（）。

A.審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況

B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見

C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見

D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見

3.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的B.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果

C.內部審計的獨立性比注冊會計師審計差

D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

4.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是（）。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

5.下列業務中與財務報表審計相容的業務是（）。

A.代編財務報表

B.內部控制設計

C.驗資業務

D.財務會計咨詢

6.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是（）。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

7.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是（）。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

8.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是（）。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

9.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在執業過程中，一定要保持實質上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持

B.注冊會計師可以夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

C.會計師事務所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務

D.在審計過程中，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

10.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因（）因素導致對職業道德基本原則產生不利影響。

A.密切關系

B.自身利益

C.自我評價

D.外在壓力

11.A公司持有B公司75％的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列說法中，正確的是（）。

A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核

C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的12.下列描述中，屬于或有收費的是（）。

A.以未審財務報表總資產為基準確定收費

B.會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能

D.以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

二、多項選擇題

1.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業務的有（）。

A.審查企業內部控制制度，提出管理建議書

B.參與企業破產清算審計，出具清算審計報告

C.根據借款合同，出具合同遵守情況的審計報告

D.參與企業合并事宜，編制企業合并財務報表

2.下列關于鑒證業務的說法正確的有（）。

A.鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證

B.鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業務

C.鑒證業務分為基于責任方認定的業務和直接報告業務

D.合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

3.在決定是否披露涉密信息時，會員應當考慮的因素有（）。

A.如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關系人的利益

B.是否已了解和證實所有相關信息

C.信息披露能給會計師事務所帶來的經濟利益

D.可能承擔的法律責任和后果

4.下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有（）。

A．由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

B．注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C．注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性

D．注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執行審計業務

5.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有()。

A．注冊會計師在執行審計時可以利用內部審計的工作成果

B．注冊會計師審計的獨立體現為雙向獨立

C．注冊會計師審計實提供的是一種有償服務

D．政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性

6.除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括（）。

A.取得客戶的授權

B.未取得客戶的授權，但根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據

C.接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查

D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監管機構報告發現的違反法規行為

7.下列有關證據收集程序的性質、時間和范圍的說法中不正確的有（）。

A.在財務報表審計業務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.財務報表審計業務是一項有限保證的鑒證業務，在該業務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據

C.在財務報表審閱業務中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當的證據

D.在財務報表審閱業務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

8.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有（）。

A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作

B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作

C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作

D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作

9.在確定項目負責人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）。

A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業銀行擔任財務總監

10.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有（）。

A.E助理目前持有D商業銀行少量股票，價值2 000元

B.F助理的妹妹在D商業銀行某分行擔任會計主管

C.G助理按照正常的商業條件開立存款賬戶

D.H助理的大學校友（不經常聯系）在D商業銀行擔任會計

11.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（）。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

D.該人員離開會計師事務所的時間長短

三、簡答題

XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公

司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛（所涉金額對財務報表影響重大）。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

一、單項選擇題

1.[答案] D

[解析] 按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。

2.[答案] C

[解析]選項B是審計失敗；選項D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準則。

3.[答案] D

[解析] 注冊會計師審計與內部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。主要原因有三點：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果可以提高工作效率、節約審計費用。

4.[答案] B

[解析] 注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

5.[答案] C

[解析]驗資業務與審計業務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業務。對于財務會計咨詢、內部控制設計和代編財務報表業務均屬于審計業務過程中涉及的內容，存在自我評價的威脅，影響獨立性，所以屬于不相容業務。

6.[答案] B

[解析] 既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告（鑒證對象信息）負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況（鑒證對象）負責。

7.答案：C

解析：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準；而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

8.[答案] D

[解析]選項A注冊會計師在執業過程中，實質和形式上的獨立性均需要保持；選項B注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；選項C有關法規允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務的。

9.[答案]D

10.[答案]D

11.[答案] A

[解析]該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會計師事務所不應該接受委托。

12.[答案] D

[解析]或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項Ｄ就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬于或有收費。

二、多項選擇題

1.[答案]BC

[解析] 選項A、D屬于相關服務業務，并不屬于審計業務。

2.[答案] AC

[解析] 鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務，所以選項B不正確；由于合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，所以選項D不正確。

3.[答案] ABD

[解析]是否能給事務所帶來經濟利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內容。

4.[答案] BC

[解析] 政府審計體現為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的；政府審計依據國家制定的相關準則，注冊會計師依據的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。

5.[答案] ABC

[解析] 政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立。因此，選項D不正確。

6.[答案] ABCD

[解析]除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：（1）取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，對此，職業道德規范和業務約定書都有規定和要求。未經客戶的許可，除下述的第（2）、（3）兩種情況外，會計師事務所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。（2）根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為。（3）接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

7.[答案] BC

[解析]財務報表審計業務是一項合理保證的鑒證業務，審閱業務才是有限保證的，在審閱業務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據，所以選項BC錯誤。無論是合理保證還是有限保證的鑒證業務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，注冊會計師均應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論。

8.[答案] ACD

[解析] 確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執業的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

9.[答案] AC

[解析]選項A，甲注冊會計師2004年1月前(銀行上市前)在D商業銀行所擔任的會計工作與現在的鑒證資料已無重大關聯，故不影響注冊會計師的獨立性；選項B，信貸主任屬于銀行的關鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性；選項C，丙注冊會計師的貸款已經償還完畢，故不影響其獨立性；選項D，丁注冊會計師將要與D商業銀行發生雇傭關系，所以會影響其獨立性。

10.[答案] AB

[解析]選項A，E助理與D商業銀行有直接經濟利益，盡管金額較小，也會影響其獨立性；選項B，F助理的妹妹在D商業銀行的某分行擔任會計主管，該分行也是審計的范圍，所以也會影響到該助理的獨立性；選項C，只要按照正常的商業條件開立存款賬戶，就不會對獨立性產生不利影響；選項D，大學校友并不屬于關系密切的人員，所以并不會影響其獨立性。

11.[答案] ABCD

[解析]如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短；前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。

三、簡答題

1.[答案]

（1）由甲注冊會計師繼續擔任關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表違反了職業道德守則的規定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。

（2）XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業道德守則的規定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

（3）XYZ會計師事務所為A公司提供與財務系統相關的內部審計服務違反了職業道德守則的規定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：與財務報告相關的內部控制；財務會計系統；對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

（4）會計師事務所連續三年收費金額超出全部費用的15％，但并未采取措施，違反了職業道德守則的規定。如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務所應當向審計客戶治理層披露這一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

（5）會計師事務所大部分員工作為審計客戶的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。

第二篇：審計練習題

1.審計的最基本的職能是()

A．經濟評價B．經濟監察C．經濟監督D．經濟司法

2.關于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強的獨立性；

B．內部審計僅強調與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領導關系而言，從審計的獨立性、權威性講，政府審計只能由議會領導；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

3．審計風險與審計失敗的主要區別在于()。

A．注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤

B．注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C．注冊會計師是否明知財務報表有重大錯誤卻不如實表述

D．注冊會計師是否遵循審計準則的要求

4．注冊會計師在第三者面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經濟獨立B．思想獨立

C．實質上的獨立D．形式上的獨立

5．()主要是指注冊會計師未能遵循審計準則的要求執行審計業務。

A．錯誤B．責任 C．欺詐D．過失

6．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計證據質量的影響。錯報風險越

()，需要的審計證據可能越()。審計證據質量越()，需要的審計證據可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法，稱為

()。

A．計算B．檢查

C．分析程序D．比較

4．有關審計證據相關性說法中錯誤的是()。

A．檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期未截止是否適當相關

8．由發生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是()。

A．真實的B．完整的C．按正確金額反映的D．接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間

9．下列各項中，屬于具體審計目標中分類目標的是()。

A．是否把商業購貨往來和對單位內部員工的欠款設置不同的賬戶核算

B．構建固定資產的入賬價值是否正確

C．所有已記錄的銷貨業務是否確實發生

D．存貨的抵押是否已做披露

10．截止測試要實現的目標是“截止”，這一程序是要檢查()。

A.存貨賬戶所列金額均經正確估價和計量B．確認已發生的交易確實已經記錄

C．有無將下的收入計入報告期利潤表D．資產負債表日，已記錄的交易均存在11．具體審計目標中，“分類和可理解性”的含義是()。

A．應當披露的事項是否均包括在財務報表中

B．是否將沒有發生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中

C．財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚

D．財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

12．對“無形資產的攤銷期限是否適當”這一事項的判斷涉及的相關會計認定是()。

A．存在或發生B．完整性

C．計價和分攤D，真實性

13．審計證據的()，是指用作審計證據的事實憑據和資料必須與審計目標和應征事項之

間有一定的邏輯關系。

A．客觀性B．相關性C．合法性D．經濟性

14．()是指以實物的外部特征和內含性能來證明事物真相的各種財產物資。

A．環境證據B．口頭證據C．書面證據D．實物證據

18．關于內部控制，下列表述不正確的是()。

A．內部控制的設計與運行受制于成本效益原則

B．內部控制是針對所有業務活動而設計的C．內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失敗

D．內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效

15．下列選項中不正確的是()。

A．內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B．在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

C．特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

D．在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據

16．下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是()。

A．可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

B．與財務報表整體存在廣泛聯系

C．可能影響多項認定

D．通常與控制環境有關

17．了解被審計單位及其環境一般在()階段進行。

A．在承接客戶或續約時

B．在進行審計計劃時

C．貫穿于整個審計過程的始終

D．在進行期中審計時

18．與被審計單位簽訂業務約定書是在審計過程的()進行的工作。

A．計劃審計開始前B．計劃階段

C．實施審計階段D．審計完成階段

19．下列工作中不屬于開展的初步業務活動的是()。

A．針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B．制定總體審計策略

C．評價遵守職業道德規范的情況，包括評價獨立性

D．簽訂審計業務約定書

20．下列資料中屬于可用作審計證據其他信息的是()。

A．發票B．詢證函的回函

C． 記賬憑證D．總賬

B．有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據

C．注冊會計師從銷售發票中選取樣本，并追查至與每張發票相應的發貨票，由此所獲得的證據與完整性目標相關

D．注冊會計師從發貨單中選取樣本，并追查至與每張發貨單相應的發票副本，由此所獲得的證據與完整性目標相關

21．注冊會計師在對ABC有限責任公司2006財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱了事務所2002年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2007年3

月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．長期保存

二、多項選擇

1.在審計實務中，注冊會計師實施營業收入的截止測試的起點有（）

A.以銷售發票為起點B.以賬簿記錄為起點

C.以報表為起點D.以發運憑證為起點

2.根據職務劃分原則，下列三項職務必須分開的是（）

A.授權、審批和職務B.驗收、發運和保管C.執行、驗收和記錄

D.執行、記錄和付款E.授權、記錄和保管

1．注冊會計師在確定內部控制對財務報告的可靠性時，應充分關注其固有限制包括()。

A．內部控制一般僅針對常規業務活動而設計

B．內部控制可能因人為判斷出現錯誤而削弱或失效

C． 信息技術人員可能獲得超越其履行職責之外的數據訪問權限，破壞了系統應有的職責

分工

D．管理部門負責人凌駕于內部控制之上而被規避

3．被審計單位管理當局建立健全內部控制一般應實現以下目標()

A．資產的安全與完整

B．財務報告的可靠性

C．經營的效率和效果

D．對法律、法規的遵循

4．內部控制內容包括()。

A．合規合法性控制B，復查核對控制

C．授權與分權控制論D．職務分離控制

5有關被審計單位管理層認定的下列表述中，正確的是()。

A．發生認定主要與財務報表組成要素的高估有關

B．完整性認定主要與財務報表組成要素的低估有關

C．權利和義務認定只與資產負債表組成要素有關

D．計價和分攤認定只與利潤表組成要素有關

6.下列賬戶中適宜側重檢查完整性認定的是()。

A.生產成本B．管理費用C．應付利息D．主營業務收入

7．下列賬戶中適宜側重檢查真實性目標的是()。

A．投資收益B．營業外收入C．預收賬款D．主營業務收入

8．在對被審計單位存貨進行審計中，注冊會計師可以通過()實現完整性目標。

A．已記錄的存貨均存在B．現有存貨盤點并計入存貨總額

C．存貨未作抵押

D．明細賬與總賬一致

三、判斷題

1．內部控制是基于現代審計的需要而產生的。（）

2．審計模式的發展與內部控制的演進過程存在密切的聯系。（）

3．在企業管理工作中，內部控制系統是一種單獨的制度形式，它與各種規章制度并存。（）

4．為了提高工作效率，減少工作環節，會計與出納員應由一人承擔。（）

5．建立內部控制系統，必須對某些不相容職務進行分離，應分別由兩人以上擔任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。()

6．在調查表中，“否”表示該項內部控制系統較強。()

7.審計人員認為必要時，抽取部分票據向出票人函證，以證實應收票據的存在性和可收回性（）

8.在銷售測試的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入（）

9.實際審計風險水平與收集的審計證據的數量是同向變動的（）

10.風險評估程序和實質性程序是每次財務報表審計都應實施的必要程序，而控制測試則不是。（）

11控制測試是在了解內部控制的基礎上來確定其設計和執行的有效性（）

12.批準賒銷應與銷售獨立，以防止信用風險（）

13.函證是應付賬款審計的必要程序之一（）

14.由出納員定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約（）

15.審查固定資產減少的主要目的在于查明已減少的固定資產是否已做適當的會計處理（）

16采用委托其他單位代銷產品的被審計單位，審計人員應提請其在代銷產品銷售時確認收入的實現（）

四、業務題

1．注冊會計師李明在審計A公司2006營業收入時，抽查了該公司12月份的銷售業務，發現下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發票賬單和提貨單交給B公司，但產品仍在倉庫，尚未入賬。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產品2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7％)，產品已收到，未作賬務處理。

③12月20日，A公司確認售給某商場丙產品25 000萬元收入(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關資料顯示：合同規定A公司需對出售的商品負責安裝檢驗，A公司5個月后才能完善安裝、檢驗任務，但A公司在交付丙產品后，馬上進行收入實現的賬務處理。

④12月24日，A公司確認對D公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給D公司的產品系按其要求定制，成本為1 800萬元；D公司監督該產品生產完工后，支付了1 000萬元款項；但該產品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發票。

⑤12月25日，A公司確認對E公司銷售收入計3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：根據雙方簽訂的協議，銷售給E公司該批產品所形成的債權直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購款；相關沖抵手續辦妥后，A公司已經向E公司開具增值稅發票，該批產品的成本為2 500萬元。

⑥12月27日，A公司確認對F公司銷售收入計l 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給F公司的產品系A公司生產的半成品，其成本為900萬元，A公司已開具增值稅發票且已經收到貨款；F公司對其購進的上述半成品進行加工后又以l 287萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給A公司，F公司已開具增值稅發票且已收到貨款，A公司已做存貨購進處理。

要求：

(1)指出A公司2006年應調整的主營業務收入的數額。

(2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。

第三篇：2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選(一)

會計人的網上家園

2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選

（一）現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《審計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

單選題

下列有關定期存款的實質性程序的說法中，錯誤的是（）。

A、結合財務費用審計分析利息收入的合理性

B、評價定期存款的商業理由的合理性

C、在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證

D、對于未質押的定期存款，檢查開戶證書復印件

會計人的網上家園

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是其他貨幣資金的審計。對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押前原件的復印件。

多選題

下列賬戶中，注冊會計師需進行函證的有（）。

A、企業銀行存款賬戶余額為零

B、信用證存款賬戶

C、注冊會計師已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶

D、外埠存款賬戶

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是函證銀行存款余額。只要是本期存過款的銀行，注冊會計師均應進行函證。

多選題

一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制包括（）。

A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

會計人的網上家園

B、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續

C、控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行

D、加強對貨幣資金收支業務的內部審計

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是貨幣資金的內部控制。一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

單選題

下列事項中，不會表明被審計單位存在違反法律法規行為的是（）。

A、交易未經授權或記錄不當

B、采購價格明顯高于或低于市場價格

C、為簽訂合同的客戶發出大量貨物

D、在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

【正確答案】C

會計人的網上家園

【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。選項C屬于正常客戶間的交易，不屬于違反法律法規的行為。

多選題

下列各項中，屬于注冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規行為的有（）。

A、管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

B、被審計單位有意違反企業會計準則的規定

C、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款

D、被審計單位沒有遵守環保法要求，面臨巨額罰款

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。違法法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的個人不當行為。

多選題

對于違反法律法規行為，注冊會計師實施的審計程序有（）。

A、向管理層和治理層詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規

會計人的網上家園

B、閱讀會議紀要

C、檢查被審計單位與許可證頒發機構的往來函件

D、向被審計單位法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是對被審計單位遵守法律法規的考慮。對于法律法規的審計，進行的審計程序包括：1.閱讀會議紀要；2.向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

單選題

下列關于注冊會計師、管理層和治理層對法律法規的責任的說法中不正確的是（）。

A、確保被審計單位經營活動符合法律法規是被審計單位管理層的職責

B、注冊會計師未發現被審計單位違反法律法規行為，表明注冊會計師沒有遵守審計準則

C、注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為

會計人的網上家園

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是管理層與注冊會計師對法律法規的責任。由于審計固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。

第四篇：工程審計練習題

第一章 概述

1、建設項目分類

2、工程項目審計的基本概念

3、建設項目跟蹤審計程序

4、建設項目跟蹤審計內容

5、建筑項目竣工決算審計的常用方法

6、建筑項目決算工程量審計的注意事項

7、建設項目審計的特點

第二章 工程項目前期審計

1、工程項目前期前期審計的內容

2、工程項目建議書審計的審計內容

第三章工程造價審計

1、建設項目造價的確定過程

2、建設項目概(預)算文件構成

3、設計概算審計的主要內容

4、、施工圖預算審計的程序與內容

5、建設項目施工圖預算與竣工決算審計的常用方法

6、單位安裝工程施工圖預算的審計常用方法

1:假設某建設項目靜態投資為3000萬元，基本預備費率為3%，預計建設期為三年，按照投資計劃要求，開工之初投入900萬元，開工一年后投入1300萬元，開工兩年后投入800萬元(理論假設)。有關部門預測在建設期內綜合物價年上漲指數為5%，求價差預備費和基本預備費。

解:(1)價差預備費: 第一年:價差預備費PF1=0；

第二年:價差預備費PF2=1300×5%=65萬元。

第三年:價差預備費PF3=800×(1+5%)2-800=82萬元。建設期總的價差預備費PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147萬元。(2)基本預備費BF=3000×3%=90萬元。

答:基本預備費為90萬元，價差預備費為147萬元。

2:假設某建設項目需銀行貸款3000萬元，預計建設期為三年，按照投資計劃要求，第一年需貸款900萬元，第二年需貸款1300萬元，第三年需貸款800萬元。銀行貸款利率為5%，求建設期內建設單位應償付的貸款利息。

解:第一年末的貸款利息F1=1/2×900×5%=22.5萬元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625萬元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056萬元 建設期總的貸款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181萬元

3、已知某新建工廠，擬建三個生產車間造價和為1000萬元，一棟辦公樓造價為150萬元，一棟宿舍樓造價為120萬元，一座食堂造價為180萬元，另外廠區兩條道路造價和為70萬元，一座中心花園造價為40萬元，一座圍墻造價為10萬元，一間大門傳達室造價為15萬元。為了車間生產，需購置一些生產設備，購置費為3000萬元，其中有一部分需要安裝，安裝費為1000萬元。另外，辦公樓內也需要購置辦公桌椅及書柜等物品，共計160萬元。該項目占用農田50畝，發生征地費、聯合運轉費、建設單位管理費等其他工程費用數額，共計800萬元。假設預備費率為10%。

問:該工廠建設全部費用如何構成(不考慮建設期貸款利息)? 答:該建設項目的建設總費用如下:(1)主要工程建設費

包括三個車間、一棟辦公樓、一棟宿舍樓、一座食堂、兩條道路、中心花園、圍墻及門口傳達室等主要工程的建設費用。

建筑工程費=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585萬元(2)安裝工程費：包括需要安裝的設備的費用1000萬元。(3)設備購置費：全部生產用設備的購置費為3000萬元。(4)工器具及生產用家具購置費

為辦公而購置的辦公桌椅、書柜等物品所發生的費用為工器具和生產用家具購置費，共計160萬元。

(5)其他工程費：含征地費在內的其他工程費之和為800萬元。(6)預備費

按上述費用之和的10%計算，即: 預備費=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5萬元 所以，該建設項目建設總費用為上述六項費用之和，即: 建設項目總費用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5萬元

4、某建設項目實行按照設計概算總承包，發包人與承包人在確定承包的投資額時，按如下思路進行計算:(1)建筑工程費:1000萬元，其中包括包干費20萬元、財務費用15萬元。(2)安裝工程費:1200萬元，其中包括包干費22萬元。(3)設備及工具、器具購置費:800萬元。(4)工程其他費用:500萬元。(5)預備費用:35萬元。

(6)建設單位貸款利息:150萬元。(7)總包干費:100萬元。

(8)總投資額=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785萬元。

因此，建設單位與施工單位按照3785萬元的總承包額簽訂了總承包合同。假設該計算過程中每項費用的數額是正確的。

問:該合同承包價款的構成是否正確?如有錯誤，請指出來，并說明原因。答:該合同價款的構成不正確。主要問題在于:(1)第七項費用(總包干費)與第五項費用(預備費)重復；

(2)第一項費用與第二項費用中所包含的包干費與第七項費用重復。按照設計概算費用構成的有關規定我們知道，預備費其實就是不可預見費，也是建設期可能發生的一些風險費用；包干費的費用內容與之一致，計算了包干費的項目，不得另外計算不可預見費。計算了總包干費的項目，不得在各單項費用中另外計算包干費。

因此，該題正確的算法是應在建筑工程費與安裝工程費中把包干費(20萬元和22萬元)及其對應的稅金扣除，并扣除第五項預備費35萬元。

5、某房地產開發公司在建一座高48.6m、16層的商品住宅樓，建筑面積為12800平方米，各層層高及平面布局完全相同。該工程經過招標，由某施工單位包工并包全部建筑材料，以2304萬元的設計概算額度包死造價進行施工，工期為20個月，現已施工至第八層。建設單位提出設計變更，在其他條件不變的情況下，加建兩層，該變更要求經過了有關部門的批準，設計單位經復核同意以原標準層圖紙施工，其他無變更。在此條件下，建設單位與施工單位另外針對變更部分簽訂補充合同。在確定合同造價時，雙方一致同意按如下方式計算增加的費用:2304萬元÷16層×2層=288萬元。

問:是否正確?如果建設單位的內部審計人員在審計時遇到這一問題，應如何處理? 答:該補充合同中對增加造價部分的計算方法不正確。原因是:該項目增加兩層，但基礎部分無變更，因此，該加層部分的單位造價中不該包含原合同報價中所含的基礎部分費用。另外，增加兩層的單位造價中應考慮超高費用的增加問題，而在原計算中，是按16層計算 每層造價的，沒有增加超高費部分。基于這樣兩個主要原因，可以明確，補充合同中計算增加兩層的費用方法不正確，正確的算法是考慮上述原因而對原概算中的單位造價進行修正。

內部審計人員如果在簽訂補充合同之前進行審計的話，則應指出其計算中的錯誤，并明確正確的計算方法，要求建設單位和施工單位予以改正；

如果內部審計人員是在合同簽訂之后實施審計的話，則只能揭示其中存在的問題，并向本單位領導報告，但無權修正合同報價。

6、某建設單位決定拆除本單位內的一座三層單身職工宿舍，而后在該場地上建設一棟22層高的綜合辦公大樓，并在原場地之外的另一建設地點新建一座與原規模相同的單身職工宿舍，預計其造價為50萬元。這一方案已經得到了有關部門的批準，建設單位在編制綜合辦公大樓的設計概算時，計算了職工宿舍的拆除費12萬元、職工安置補助費50萬元(按照建設宿舍的費用計算)。

問:是否正確? 答:拆除費應計入綜合辦公大樓的設計概算，如果12萬元數額正確的話，那么，該項費用的計算就是正確的；單身職工的安置補助費也應計入綜合辦公大樓的設計概算，但不能按照新建職工宿舍的費用標準計算，應考慮需要安置的時間和部門規定的補助費標準計算。在該項目的計算中，安置補助費按照50萬元計算，其實是典型的“夾帶”項目行為(用一個綜合辦公大樓的投資，建設兩個工程項目)。

7、某新建的建設項目，其批準的建設地點距離建設單位較遠，預計建設期為3年，因此，建設單位工程管理部門在項目建設之初就向本單位領導提出了購置一部作為工程管理用的轎車的要求，獲得了本單位主管領導的批準，因此，在編制設計概算時，設計單位將批準的轎車購置費18萬元列入概算中的建設單位管理費(假設轎車的壽命期為10年)。

問:是否正確? 答:不正確。因為該部轎車的壽命期與項目建設期不一致，項目建設完畢后，轎車依然可以使用，因此，不能將購置轎車的全部費用列入該項目的建設單位管理費，正確的算法是按照折舊費計算的有關要求，計算出轎車在建設期的折舊費，并將其計入該建設項目的設計概算。

8、假設某單位建筑工程使用地方的綜合預算定額編制施工圖預算時，在其基礎工程分部列示了下面幾個分項工程:(1)混凝土墊層；(2)帶形鋼筋混凝土基礎；(3)帶形磚基礎；(4)防水砂漿防潮層；(5)鋼筋混凝土地圈梁。問:是否正確。答:首先審閱圖紙，查看上述項目內容在設計中是否存在；其次，仔細審閱定額，查看定額中是否要求按上述形式列項。一般情況下，如果建筑工程設有地圈梁的話，往往不再另外設計基礎防潮層，所以，根據圖紙基本可以確定該項目中的防潮層可能為多列的項目。如果查看圖紙后，發現該項目設計有防潮層的話，則應根據規定要求，尋找防潮層部位的列項規定，一般說來，使用綜合預算定額的工程，其防潮層部分往往被包含在基礎墻項目(帶形磚基礎)中，不需要單獨列項，這樣，即便是設計要求有防潮層項目，該預算也發生了重復立項的錯誤。

9、某建筑公司承攬了南京某一商場的建筑工程施工任務，按照合同規定，開工時間為1999年6月5日，預計竣工時間為次年9月10日。考慮到該項目施工時間跨過了兩個夏季，而且施工地點在素有火爐之稱的南京，所以，雙方在簽訂施工合同時，在地方(江蘇省)文件和定額規定的人工工資(22元/工日)基礎上，增加了5元/工日的高溫補助費，故在該項目的施工圖預算中，人工費按照27元/工日計算。

問:審計人員在審計時，是否認可該預算的人工費? 答:審計人員在審計時，應就這一問題做如下兩方面的分析:首先分析江蘇省定額中規定的人工工資22元/工日中是否包括高溫補助費，如果包括了高溫補助費，則不應另外增加高溫補助費5元/工日。

其次，分析合同條款是否能夠進行改動，按照經濟合同法要求，如果合同中有違法、違規的條款，則該條款無效，就這一點來說，可以調整合同確定的工資到22元/工日，但審計人員應注意的是，審計機構無權界定合同條款是否有效，因為按照我國有關的法律規定，界定合同條款無效的有權機構應是仲裁機構和法院。所以，對于這個問題，審計人員應提出正確的審計意見，并進行恰當的審計建議，建議合同當事人雙方通過協商，調整該合同條款。

10、某建筑工程項目，由某一級建筑工程施工企業施工完成，其工程的施工圖預算是按照地方的建筑工程預算定額編制的，但在審計時，該施工企業提出施工難度較大，實際工日數量將大于定額規定的用工量。

假設在原預算中，通過定額確定的用工量為5000工日，審計時，施工單位預算員要求增加實際工日550個，在此基礎上，另外增加人工費22×550=12100元。

問:是否正確。

答:審計時應做如下審計分析:首先了解該項目施工難度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上進行新建，且可能存在原工程舊基礎尚未清除干凈而需要在新建時加以清除的話，則應按照修繕定額標準確定拆除部分人工，并增加相應的人工費；如果沒有特別原因(非場地原因、建設單位配合原因等)，而是由于施工單位的勞動生產率較低而導致實際 施工時間延長的話，則在施工圖預算中增加的人工費12100元不得予以認可，應給予審計核減。

11、某建筑裝飾工程公司承攬了某一賓館項目的建筑工程的施工任務，承包方式為包工包料。按照設計要求，需要進行賓館內雙面夾板門的制作與安裝，門洞尺寸為:1000×2100mm，門扇尺寸為:900×2000mm。

在測算夾板門的材料費時，施工單位按照一樘門兩張夾板計算夾板用量(夾板規格為:1220×2440mm)，假設夾板單價為50元/張(含運雜費、采購保管費等費用內容)，則該種類型的門的報價中，含夾板材料費50×2=100(元)。

問:這樣計算是否正確? 答:這種計算方法不正確。原因是按照門的尺寸要求，每樘該種類型的門所需夾板的凈用量為0.9×1.0×2=1.8㎡，假設按照定額規定，夾板損耗率為5%的話，則一樘門用夾板的總消耗量為1.8×1.05=1.89㎡，門中夾板的費用為50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工圖預算中，施工單位的預算人員測算的夾板用量為1.22×2.44=2.977㎡，按照該決算測定的標準，在門的制作與安裝中，提高了材料損耗率，實際也就提高了材料費用，故門的報價測算是錯誤的。

12、某建筑裝飾工程公司以包工包料的方式承攬了某一建筑工程項目的施工任務，按照設計要求，需要一種新型的建筑材料，但在工程所在地無法購得該種材料，經建設單位同意，該建筑裝飾施工單位到外地購買，共發生差旅費5000元，則在施工單位報送的決算中，將該項費用5000元作為材料費含在報價中。

問:是否正確。

答:不正確。因為這項費用不屬于材料費，它是施工管理費的內容之一。所以，計算了管理費的項目再另外計算這項費用的話，就發生了重復報價的問題。所以，這項費用不能以材料費的形式進入該項目施工圖預算。

13、某建筑企業在某建筑工程項目的施工圖預算中，按照直接費的0.5%計算了冬雨季施工增加費。

問:是否正確? 答:首先應該明確，這項費用應該計算，所以可以斷定，該項目預算中應包括冬雨季施工增加費內容；其次，在此基礎上審計該項費用的計算是否符合規定、費率是否合理、有無重復計算等相關問題。如果上述內容符合規定，則該費用計算是正確的。

第五篇：審計補充練習題

1、審計業務涉及的三方關系人是指（）。C A、注冊會計師、委托人、被審計單位

B、注冊會計師、委托人、責任方

C、注冊會計師、責任方、預期使用者

D、注冊會計師、委托人、預期使用者

2、下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A A、重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C、財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

3、注冊會計師在對W公司進行審計時，發現W公司有一筆賒銷給甲公司的業務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（）。C A、發生

B、存在C、完整性

D、計價和分攤

4、下列關于重要性、審計風險和審計證據之間關系的表述中不正確的是（）。D A、重要性和審計證據之間成反向變動關系

B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系

C、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關系

D、重要性不影響審計證據的數量，即兩者沒有關系

5、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。C A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的

B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

6、在審計風險模型中，“檢查風險”取決于（）。B A、與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B、審計程序設計的合理性和執行的有效性

C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D、被審計單位及其環境

7、注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執行的重要性，實際執行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。B A、實際執行的重要性更高

B、實際執行的重要性更低

C、兩者相等

D、實際執行的重要性略高 / 20

8、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。B A、審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的

B、審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

9、關于錯報，下列說法中正確的是（）。D A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B、錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額之間存在的差額

C、超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報

D、注冊會計師在審計執業過程中，無需累積明顯微小的錯報

10、下列各項中，不屬于初步業務活動內容的是（）。A A、運用分析程序評估重大錯報風險

B、在承接業務前與前任注冊會計師溝通

C、評價遵守相關職業道德要求的情況

D、就審計業務約定條款達成一致意見

11、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是（）。D A、初步業務活動

B、實質性程序

C、風險評估程序

D、總體復核階段

12、下面有關分析程序的表述不正確的是（）。B A、了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序

B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

C、在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息

13、下列關于“函證的內容”的說法中，不正確的是（）。A A、所有情況下，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

B、根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，此時可以考慮不對該應收賬款實施函證程序

C、如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應收賬款實施函證程序

D、如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序

14、下列有關函證時間的說法中錯誤的是（）。D / 20 A、注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證

B、如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C、如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D、如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可

15、下列有關函證的說法中不恰當的是（）。B A、通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C、一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

16、下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。B A、審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B、審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C、審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據

17、下列審計證據中證明力最弱的是（）。B A、債務人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領料單

C、注冊會計師監盤存貨的監盤表

D、銀行對賬單

18、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是（）。B A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據

C、審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

19、實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是（）。待定 C / 20 A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限

C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復

20、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是（）。C A、應收賬款函證回函結果匯總表

B、存貨盤點記錄表

C、計算加總有誤的應付賬款明細表

D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表

21、會計師事務所于2013年2月15日完成了對A公司2012財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、長期保存

22、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發運憑證進行檢查，可將發運憑證的連續編號作為主要識別

C、如果對應收賬款信用授權審批控制活動進行測試，可將債務人名稱、銷售業務發生的時間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應當將詢問時間作為主要識別特征

23、下列有關審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是（）。C A、審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

B、實務中，為便于復核，注冊會計師通常將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿

C、若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿

D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制

24、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業狀況的是（）。A A、生產經營的季節性和周期性

B、國家的特殊監管要求 / 20 C、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

D、是否存在新出臺的法律法規

25、內部控制的目標不包括（）。C A、財務報告的可靠性

B、經營的效率和效果

C、減少內部審計人員

D、在所有經營活動中遵守法律法規的要求

26、下列對于在業務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是（）。A A、確定被審計單位所有業務流程和所有交易類別

B、了解業務流程層面應執行穿行測試

C、如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

D、在業務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結淪

27、下列有關項目組討論的說法中，不正確的是（）。A A、所有項目組成員每次均應參與項目組討論

B、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息

C、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業懷疑態度，警惕可能發生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤

D、項目組應討論被審計單位所面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

28、下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

C、對被審計單位財務業績的衡量和評價

D、被審計單位的內部控制

29、在注冊會計師所關心的下列各種問題中（）是與截止認定有關A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產是否有用作抵押的

30、下列各項中，違反了分類認定的是（）D A、將未發生的購貨業務登記入賬 B、將已發生的銷售業務不登記入賬

C、將屬于本的接近資產負債日的交易記錄于下 / 20 D、將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產（并不是企業的日常活動）所得的收入記入主營業務收入

31、注冊會計師發現以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關的認定中對權利和義務認定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產入帳 B、將未發生的應收帳款入賬 C、將發生的費用漏記入賬 D、漏計預付帳款100萬

32、注冊會計師在審查甲公司應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業務收入2000萬元，貸：應交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分攤 D、權利和義務

33、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風險 B、縮小實質性程序的范圍 C、降低固有風險

D、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

34、關于審計證據的含義，以下理解中，不恰當的是（）。B A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當獲取用作審計證據的其他信息 B、注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎是會計記錄中含有的信息

C、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注

D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎

35、假設ABC會計師事務所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013財務報表審計業務，在2013年審計業務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2014年3月5日。假設ABC會計師事務所于2014年3月5日簽發了審計報告，則對業務期間的理解正確的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假設ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2013財務報表。以下對ABC會計師事務所建立的業務質量控制制度的目標和要素的陳述中，不恰當的是（）。A A、質量控制制度僅對會計師事務所執行財務報表審計業務提出了要求，不對其他業務提出質量控制要求

B、質量控制制度只能合理保證業務質量 C、主任會計師對業務質量承擔領導責任

D、質量控制制度不僅規范會計師事務所接受客戶關系，而且規范事務所保持具體業務 / 20

37、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。B A、實質性程序應當在控制測試完成后實施

B、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響 C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施 D、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

38、項目組內部復核的原則是（）A A、項目組內部經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作 B、由會計師事務所指派項未曾參與項目組工作的人員進行復核 C、由級別較高的人員復核級別較低的人員執行的工作

D、由項目組內部工作時間長額人員復核工作時間短的人員執行的工作

多選題

1、審計的固有限制源于（）。ACD A、財務報告的性質

B、審計程序的范圍

C、審計程序的性質

D、在合理的時間以合理的成本完成審計的需要

2、下面有關內部控制與認定的表述中，正確的有（）。待定 AC A、銷售單連續編號與銷售交易的發生認定或完整性認定相關

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報

C、定期核對發運憑證，并追查至主營業務收入明細賬，防止漏記收入

D、獨立檢查銷售發票的編制，與銷售記錄的完整性相關

3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。待定 ABC A、預期審計工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯報風險較高的審計領域

C、向高風險領域分派具有適當經驗的項目組成員

D、計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍

4、在風險評估程序中，實施分析程序的目的有（）。ACD 難度系數2

A、了解被審計單位及其環境

B、了解被審計單位內部控制

C、評估財務報表層次重大錯報風險 / 20 D、評估認定層次重大錯報風險

5、通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有（）。BCD

A、金額較小的項目

B、賬齡較長的項目

C、可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D、重大或異常的交易

6、下列有關函證實施過程的控制說法恰當的有（）。ABD

A、注冊會計師應當親自負責詢證函的收發

B、詢證函應當以被審計單位的名義寄發

C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關人員寄發，但是詢證函應直接寄至會計師事務所

D、發出詢證函的情況要形成審計工作記錄

7、在確定審計證據的數量時，下列說法中錯誤的有（）。AC A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調高重要性水平的方式來減少審計程序的數量，以控制審計成本

B、審計證據的質量越高，則需要的審計證據數量可能越少

C、如果注冊會計師獲取的證據不可靠，可以通過增加審計證據的數量來增強證明力

D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據越少

8、下列關于函證的實施與評價的相關表述，正確的有（）。ABD A、在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函

B、詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出

C、如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應視為審計范圍受到限制

D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應采用一定的技術核實發件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲會計師事務所于2013年5月5日完成了A公司2012財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有（）。ABC A、注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分

B、注冊會計師對應收賬款進行了函證，但歸檔后發現對函證結果記錄不充分

C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結果，但是出具審計報告時并不知道該事項

D、2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

10、以下選項中，不屬于內部控制要素的有（）。CD / 20

A、風險評估過程

B、對控制的監督

C、控制目的

D、控制測試

11、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有（）。ABCD

A、在高度波動的市場開展業務

B、被審計單位的供應鏈發生變化

C、被審計單位從基礎設施行業轉做風險投資行業

D、經常與控股股東發生交易

12、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環境及監管環境的方面有（）。ABCD A、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

B、國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響

C、是否存在新出臺的法律法規

D、國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求

13、注冊會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經營活動的了解。為此應當了解的內容有（）。ABC 2

A、勞動用工情況以及與生產產品或提供勞務相關的市場信息

B、主營業務的性質，生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點

C、從事電子商務的情況，技術研究與產品開發活動及其支出

D、擬實施的并購活動與資產處置情況

14、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執行，通常實施的風險評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計單位的人員

B、觀察特定控制的運用

C、檢查文件和報告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會在風險評估中使用的有（）。暫定

CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執行 / 20 D、重新計算

16、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有（）。AC A、合理保證財務報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務報表整體不存在舞弊

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關行業監管部門溝通

17、對被審計單位內部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設計是否合理

B、控制是否得到執行 C、控制測試的執行

D、對控制環境的了解

18、下列關于確定實質性程序性質、時間和范圍的表述中，不恰當的有（）。ABD

A.如果控制測試的結果使注冊會計師非常滿意，注冊會計師可以不做實質性程序

B.注冊會計師應在期末實施實質性程序，不應在期中工作中執行此類程序

C.如果相關認定的重大錯報風險很高，注冊會計師應將實質性程序更多地安排在期末工作中進行

D.注冊會計師在任何情況下均不應將以前獲取的實質性程序的證據用作本期的有效證據

19、在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（）。BCD A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的 C.控制是否得到一貫執行 D.控制由誰執行

20、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。ABCD A、審計程序與特定風險的相關性 B、評估的認定層次重大錯報風險 C、計劃獲取的保證程度 D、可容忍的錯報或偏差率

1、關于審計業務的三方關系，下列說法中錯誤的是（）。B 難度系數2 暫定

A、如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務

B、審計業務三方關系中的注冊會計師，指的不是執業人員，而是會計師事務所

C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點 / 20

2、根據審計風險模型規定，下列表述中不正確的是（）。C A、在審計業務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多

C、注冊會計師可以通過擴大執行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險

D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

3、下列關于認定與具體審計目標的說法，錯誤的是（）。B A、將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，將導致分類錯誤，違反了分類的認定

B、如果不存在某筆應收賬款，卻將其列入了應收賬款明細賬中，違反了完整性的認定

C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務的認定

D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性目標的運用

4、下列有關說法中不正確的是（）。C A、審計的最終產品是審計報告

B、執行財務報表審計業務比財務報表審閱業務所需證據數量多

C、如果某項業務的預期使用者僅包括責任方，則該項業務可以作為審計業務承接

D、財務報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責任

5、關于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積

D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值

6、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。B A、A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B、A公司控制環境薄弱

C、A公司的生產成本計算過程相當復雜

D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

7、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。D A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注 / 20

8、下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。C A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準

B、按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務

D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識

9、實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財務報表整體重要性的情況的是（）。C A、連續審計

B、首次承接審計業務

C、連續審計，以前審計調整較少

D、以前審計調整較多

10、甲企業是一個盈利水平比較穩定的企業，注冊會計師在審計甲企業確定重要性時，通常選擇的基準是（）。A A、經常性業務的稅前利潤

B、總資產

C、營業收入

D、凈資產

11、下列關于實際執行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。C A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B、注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目

C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序

D、注冊會計師可以運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

12、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B、用作實質性程序，識別重大錯報

C、執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D、對舞弊等特別風險實施的程序

13、下列有關函證的說法正確的是（）。C2 A、在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據

B、根據應付賬款明細賬進行函證能更有效地實現完整性目標

C、函證的截止日通常為資產負債表日

D、無論如何都應該對應收賬款實施函證

14、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。2C A、增加對應收賬款的控制測試 / 20 B、提請被審計單位補提壞賬準備

C、審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D、審查應收賬款明細賬

15、下列關于函證的相關論述中，錯誤的是（）。D A、如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序

C、如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由

D、如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風險

16、在對甲公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據，其中可靠性最強的通常是（）。B A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會計師向購貨方函證的回函

C、甲公司產品銷售的出庫憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

17、下列關于審計證據的說法中，正確的是（）。B A、審計證據的質量如果存在缺陷，可以增加審計證據的數量以彌補質量上的缺陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發生變動的情況，“職業懷疑”要求注冊會計師應作出進一步調查

C、不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D、通常分析程序既可以用于實質性程序，也可以用于控制測試

18、實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是（）。待定 C A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限

C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復

19、根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。D A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D、如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員 / 20 20、下列有關審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。B A、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

B、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔

C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

21、如果不存在未能完成審計業務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后的（）天內。B A、30 B、60 C、90

D、180

22、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發運憑證進行檢查，可將發運憑證的連續編號作為主要識別

C、如果對應收賬款信用授權審批控制活動進行測試，可將債務人名稱、銷售業務發生的時間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應當將詢問時間作為主要識別特征

23、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業狀況的是（）。A A、生產經營的季節性和周期性

B、國家的特殊監管要求

C、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

D、是否存在新出臺的法律法規

25、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于（）。A A、薄弱的控制環境

B、控制活動執行不力

C、對控制的監督無效

D、風險評估過程有缺陷

26、注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）。C A、確定重要性水平

B、控制固有風險

C、識別和評估財務報表的重大錯報風險 / 20 D、控制檢查風險

27、下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素 B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

C、對被審計單位財務業績的衡量和評價

D、被審計單位的內部控制

29、在注冊會計師所關心的下列各種問題中（）是與截止認定有關A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產是否有用作抵押的

30、下列各項中，違反了分類認定的是（）D A、將未發生的購貨業務登記入賬 B、將已發生的銷售業務不登記入賬

C、將屬于本的接近資產負債日的交易記錄于下

D、將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產（并不是企業的日常活動）所得的收入記入主營業務收入

31、注冊會計師發現以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關的認定中對權利和義務認定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產入帳 B、將未發生的應收帳款入賬 C、將發生的費用漏記入賬 D、漏計預付帳款100萬

32、注冊會計師在審查甲公司應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業務收入2000萬元，貸：應交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分攤 D、權利和義務

33、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風險 B、縮小實質性程序的范圍 C、降低固有風險

D、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

34、關于審計程序的以下說法中，不恰當的是（）。A A、檢查有形資產可提供資產的權利和義務的全部審計證據 B、觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

C、對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證 / 20 D、分析程序適用于調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系

35、關于審計證據的含義，以下理解中，不恰當的是（）。B A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當獲取用作審計證據的其他信息 B、注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎是會計記錄中含有的信息

C、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注

D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎

36、假設ABC會計師事務所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年財務報表審計業務，雙方約定2014年3月5日對2013的財務報表出具審計報告并且決定在2014年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保存獨立性的期間是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假設ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2013財務報表。以下對ABC會計師事務所建立的業務質量控制制度的目標和要素的陳述中，不恰當的是（）。A A、質量控制制度僅對會計師事務所執行財務報表審計業務提出了要求，不對其他業務提出質量控制要求

B、質量控制制度只能合理保證業務質量 C、主任會計師對業務質量承擔領導責任

D、質量控制制度不僅規范會計師事務所接受客戶關系，而且規范事務所保持具體業務

38、項目組內部復核的原則是（）A A、項目組內部經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作 B、由會計師事務所指派項未曾參與項目組工作的人員進行復核 C、由級別較高的人員復核級別較低的人員執行的工作

D、由項目組內部工作時間長額人員復核工作時間短的人員執行的工作

多選題

1、下列關于保持職業懷疑和發現舞弊之間的關系的說法中，正確的有（）。ABCD A、保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業懷疑才能對其保持警覺

C、保持職業懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性 / 20 D、保持職業懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據是否可能存在由舞弊導致的重大風險保持警惕

2、注冊會計師對財務報表實施審計的目標包括（）。A、被審計單位是否存在違反法律法規行為

B、財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制

C、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D、財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

3、E注冊會計師負責對戊公司2012財務報表進行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有（）。BC A、存貨入賬的期間是恰當的B、存貨的總賬與其明細賬一致

C、存貨的可變現凈值低于成本時已經進行正確的會計處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括（）。ABCD 待定

A、向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

B、如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

C、何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

D、向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

5、在主營業務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。ABCD

A、將本期與上期的主營業務收入進行比較

B、根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較

C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業務收入的波動情況

6、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。BC 2

A、對本已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）實施函證程序

C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發出和回收

D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 / 20

7、下列有關獲取審計證據方法的表述中，正確的有（）。ABCD

A、詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復進行評價的過程

B、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

C、注冊會計師有可能會根據詢問的結果修改或追加審計程序

D、觀察所提供的審計證據僅存在觀察發生的時點

8、注冊會計師通過對財務報表的審計，獲取的下列審計證據中，屬于被審計單位內部證據的有（）。AB A、被審計單位管理層聲明書

B、被審計單位提供的銷售合同

C、被審計單位提供的供應商開具的發票

D、被審計單位提供的律師事務所的律師聲明書

9、在完成審計工作后，會計師事務所應該及時將審計工作底稿規整為最終審計檔案，下列符合歸檔期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔

B、在審計B公司過程中發現管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業務約定，將相關的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔

C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業務約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理

D、2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔

10、以下選項中，不屬于內部控制要素的有（）。CD

A、風險評估過程

B、對控制的監督

C、控制目的

D、控制測試

11、在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。ABC A、治理層相對于管理層的獨立性

B、管理層的理念和經營風格

C、員工整體的道德價值觀

D、對控制的監督/ 20

12、注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內部因素的有（）。BD A、了解被審計單位的相關行業狀況

B、了解被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C、了解對被審計單位財務業績的衡量和評價

D、了解被審計單位的內部控制

13、詢問管理層和被審計單位內部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問的事項有（）。ABCD A、管理層所關注的主要問題

B、被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

C、可能影響財務報告的交易和事項

D、被審計單位發生的其他重要變化，如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化

14、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執行，通常實施的風險評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計單位的人員

B、觀察特定控制的運用

C、檢查文件和報告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會在風險評估中使用的有（）。CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執行

D、重新計算

16、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有（）。AC A、合理保證財務報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務報表整體不存在舞弊

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關行業監管部門溝通

17、對被審計單位內部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設計是否合理

B、控制是否得到執行 C、控制測試的執行

D、對控制環境的了解

18、如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。ABCD / 20 A、控制環境

B、評估的重大錯報風險水平

C、在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度 D、擬減少實質性程序的范圍

19、下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的提法中，恰當的有（）。ACD A、風險的后果越嚴重，越需精心設計有針對性的進一步程序 B、重大錯報的可能性越大，進一步程序越簡單

C、具體交易、賬戶余額和披露的特征不同，設計的進一步程序也有所不同 D、內部控制性質不同，設計的進一步程序也有所不同

20、注冊會計師在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。AB A、實施控制測試和實質性程序 B、實施細節測試和實質性分析程序 C、僅實施控制測試

D、僅實施實質性分析程序/ 20