第一篇：審計練習(xí)題9-13

第9章 銷售與收款循環(huán)審計

一、單項選擇題

1．為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊會計師應(yīng)從本年度的(A)中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對。

A．貨運(yùn)文件

B．銷售合同

C．銷售訂單

D．銷售記賬憑證 2．為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是(D)。A．只審查銷售日記賬

B．由日記賬追查有關(guān)原始憑證 C．只審查有關(guān)原始憑證

D．由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬 3．下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序的是(C)A．獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B．分析應(yīng)收賬款賬齡

C．核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票

D．抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 4．進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財務(wù)報表使用者(A)A．了解款壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分

B．發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或舞弊行為 C．確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性 D．分析應(yīng)收賬款的可收回性 5．在下列哪種情況下，注冊會計師可以采用積極式函證(C)。

A．重大錯報風(fēng)險評估為低水平

B．預(yù)期不存在大量的錯誤 C．有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

D．涉及大量余額較小的賬戶 6．應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由(A)發(fā)送。

A．注冊會計師或會計師事務(wù)所

B．被審計單位財會人員 C．被審計單位應(yīng)收款專管員

D．被審計單位財務(wù)主管 7．下列情況下，注冊會計師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是(B)。

A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小

B．被審計單位內(nèi)部控制較為薄弱 C．以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異

D．采用消極式函證而非積極式函證 8．銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是(A)A．顧客提出訂貨要求

B．向顧客提供商品或勞務(wù) C．商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款

D．收入貨幣資金

9．為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會計師最希望被審計單位(D)。A．建立嚴(yán)格的賒銷審批制度

B．發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號并順序簽發(fā) C．經(jīng)常與顧客對賬核對

D．年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)

10．注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查(C)。A．年底應(yīng)收賬款的真實性

B．是否存在過多的銷貨折扣 C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確

D．銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

11．收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（D)。

A．在同一天

B．相差不超過15天

C．相差不超過30天

D．在同一適當(dāng)會計期間

12．對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)(C)。

A．檢查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況

B．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況 C．檢查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件 D．提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例 13．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是(D)A．增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B．提請被審計單位多提壞賬準(zhǔn)備 C．檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D．檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄 14．下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性程序的審計目標(biāo)的是(A)A．確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循 B．確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有

C．確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確

D．確定應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng) 15．注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括(C)A．確定應(yīng)收賬款的存在性

B．確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C．確定應(yīng)收賬款的回收期

D．確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上列報的恰當(dāng)性

二、多項選擇

1．被審計單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有(ABCD)。A．批準(zhǔn)賒銷

B．按銷售單裝運(yùn)貨物

C．辦理和記錄現(xiàn)金收入

D．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 2．銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的利潤表項目主要有(AB)。

A．主營業(yè)務(wù)收入

B．銷售費用

C．管理費用

D．所得稅費用 3．在審計實務(wù)中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有(ABD)。

A．以銷售發(fā)票為起點

B．以賬簿記錄為起點C．以報表為起點

D．以發(fā)運(yùn)憑證為起點 4．由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括(ABD)。

A．貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗收入庫

B．債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而全部或部分拒付貨款

C．記賬錯誤

D．債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項 5．當(dāng)債務(wù)符合下列哪些條件時，注冊會計師不應(yīng)采用消極式函證方式。（CD)A．預(yù)計差錯率較低

B．有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函 C．相關(guān)的內(nèi)部控制不存在或沒有得到遵循

D．欠款金額較大的客戶 6．下列（BC)情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式的詢證函

A．上年度的積極式函證回復(fù)率特別低

B．少數(shù)幾個大額賬戶占應(yīng)收賬款總額比重大 C．余額較大的債務(wù)人

D．被審計單位內(nèi)部控制有效 7．注冊會計師可以利用應(yīng)收賬款賬齡分析表（BD)A．作為測試相關(guān)內(nèi)部控制有效性的抽樣總體

B．作為核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

C．作為控制應(yīng)收賬款回函的依據(jù)

D．作為分析壞賬準(zhǔn)備是否足夠的依據(jù) 8．銷貨及收款循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有（ABCD)。

A．銷貨單

B．庫存現(xiàn)金日記賬

C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D．往來對賬單

9．注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有(ABCD)。

A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

10．注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（AC)A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

B．被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C．以前年度的函證結(jié)果

D．函證方式的選擇 11．在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(BCD)。

A．銷售截止測試實施日期

B．發(fā)票開具日期或者收款日期 C．記賬日期

D．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 12．登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實的，對這一目標(biāo)，注冊會計師一般關(guān)心錯誤類型有（BCD)。Ａ．未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬

B．銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬 C．向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨

D．銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬

三、判斷（正確的在題后括號中打“√”，錯誤的打“×”）

1．對期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。(√)2．注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。3．函證應(yīng)收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復(fù)函的時間。(√)

4．應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。(×)5．如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。(×)6．同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。(√)7．開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會計部門辦理。(√)8．對于壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。(×)9．主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。(√)10．對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計紀(jì)錄歸屬其是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。

(×)11．在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計。

（√)12．由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標(biāo)。

(×)13．采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(×)14．詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。(×)第10章 購貨與付款循環(huán)的審計

一、單項選擇題

1.下列不能防止和發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（）。A.采購部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后由采購部門職員詢價并確定供應(yīng)商 B.驗收后驗收部門應(yīng)編制一式多聯(lián)事先連續(xù)編號的驗收單 C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)與訂購單、驗收單核對相符 D.應(yīng)由授權(quán)的財務(wù)部門的人員簽署支票 【答案】A 【解析】詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，由采購人員同時詢價和確定供應(yīng)商很容易產(chǎn)生舞弊。

2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬 B.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn) C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn) D.注銷憑證以防止重復(fù)使用 【答案】A 【解析】A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制 ；D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

3.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認(rèn)定。A.發(fā)生 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.截止 【答案】A 【解析】員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認(rèn)定。

4.針對可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購，注冊會計師執(zhí)行的控制測試是（）。A.詢問和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件，同時檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)

B.檢查復(fù)核例外報告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)越權(quán)控制的人工處理的恰當(dāng)簽名 C.詢問并檢查文件，以證實對未執(zhí)行的訂單的跟進(jìn)情況

D.詢問、觀察商品實物并與訂購單進(jìn)行核對，檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進(jìn)的證據(jù) 【答案】B 【解析】選項A，是針對采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的風(fēng)險；選項C，是針對訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險；選項D，是針對收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的風(fēng)險。

5.以下關(guān)于應(yīng)付賬款的審計說法正確的有（）。

A.注冊會計師必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證 B.函證能查出所有未記錄的應(yīng)付賬款 C.對于余額為零的應(yīng)付賬款，注冊會計師也需要函證 D.函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)視為一項錯報 【答案】C 【解析】一般情況下，注冊會計師并不是必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款；函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)考慮再次函證或?qū)嵤┨娲膶徲嫵绦颉?.注冊會計師對被審計單位的采購與付款交易實施截止測試的目的是為了檢查（）。A.年底應(yīng)付賬款的真實性 B.是否存在無法支付的應(yīng)付賬款 C.采購業(yè)務(wù)入賬時間是否正確 D.應(yīng)付賬款是否全部登記入賬 【答案】C 【解析】截止測試的目的是保證已發(fā)生交易是否計入正確的會計期間。

7.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計將應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元計入到了應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注冊會計師應(yīng)認(rèn)定其違背了應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定。A.存在 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.分類 【答案】A 【解析】應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元應(yīng)計入其他應(yīng)付款。也就說明應(yīng)賬面上記錄的這筆應(yīng)付賬款是不存的，因此違背了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。

8.注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（）。

A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結(jié)合 D.積極式或消極式均可 【答案】A 【解析】注冊會計師之所以要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。

9.A注冊會計師在審查W公司2010年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計師應(yīng)提請W公司管理層作（）的會計處理。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入” B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入” C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積” 【答案】A 【解析】對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。

10.以下審計程序最能證實固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定的是（）。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，追查至采購合同和發(fā)票 B.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 C.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物 D.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，符合加計是否正確 【答案】C 【解析】選項A證實的是固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；選項B證實的是固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定；選項D證實的是固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

11.注冊會計師在對甲公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初購入設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)雜費3萬元，途中保險費5萬元。該設(shè)備估計可使用5年，凈殘值為8萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用雙倍余額遞減法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2010年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認(rèn)為該設(shè)備的報廢凈損失（）萬元。

A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B 【解析】該固定資產(chǎn)原入賬價值=50+3+5=58(萬元)；已提折舊=58×2/5×9/12=17.4(萬元)；報廢凈損失=58-17.4-2-1=37.6(萬元)。

12.下列各項中，注冊會計師認(rèn)為不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的是（）。A.對固定資產(chǎn)計提折舊 B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出 C.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出 D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【答案】C 【解析】對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計入當(dāng)期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。13.下列分析程序測試比率中可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是（）。A.本年各月間和本年年度與以前各年度間的修理及維護(hù)費用之比較

B.固定資產(chǎn)總成本/全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減之比較 D.本年計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本 【答案】B 【解析】選項A旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出在區(qū)分上可能存在錯誤；選項C中注冊會計師可由被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理；選項D旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤。

二、多項選擇題

1.在采購與付款循環(huán)交易中形成的下列單據(jù)，需要進(jìn)行事先連續(xù)編號的有（）A.請購單 B.訂購單 C.應(yīng)付憑單 D.支票 【答案】BCD 【解析】請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫。由于填寫人員不單一，不便事先進(jìn)行連續(xù)編號。

2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。A.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn) B.采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇?C.要求收到商品后及時記錄采購交易 D.對賣方發(fā)票、驗收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查 【答案】AD 【解析】B采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇颗c采購交易的分類認(rèn)定有關(guān)；C及時記錄采購交易與采購的截止認(rèn)定有關(guān)。

3.下列屬于采購與付款交易的不相容崗位的有（）。

A.請購與審批 B.采購與驗收 C.請購與驗收 D.付款審批與付款執(zhí)行 【答案】ABD 【解析】請購與驗收相容。

4.影響采購與付款交易和余額重大錯報風(fēng)險的因素有（）。

A.管理層錯報費用支出的偏好和動因 B.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險 C.采用不正確的費用支出截止期 D.費用支出的復(fù)雜性 【答案】ABCD 【解析】以上因素均可以影響采購與付款交易和余額重大錯報風(fēng)險。

5.當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤的動機(jī)時，注冊會計師主要關(guān)注（）。

A.費用支出低估 B.收入低估 C.應(yīng)收賬款低估 D.應(yīng)付賬款低估 【答案】AD 【解析】收入和應(yīng)收賬款低估導(dǎo)致的結(jié)果是低估利潤。6.注冊會計師通過了解甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準(zhǔn)備對其實施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)最直接相關(guān)的有（）。A.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性 B.檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記 C.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) D.檢查注銷憑證的標(biāo)記 【答案】BCD 【解析】選項A與采購交易完整性目標(biāo)相聯(lián)系。7.下列各項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 B.固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符 C.資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 D.購入固定資產(chǎn)的入賬價值是否與相關(guān)原始憑證相符 【答案】AC 【解析】B并非控制測試內(nèi)容，D程序的目的在于驗證固定資產(chǎn)項目的余額，屬于實質(zhì)性程序。

8.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，實施的審計程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有（）。A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料

C.從財務(wù)部門獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對 D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證 【答案】ABD 【解析】與其供應(yīng)商之間的對賬單應(yīng)從非財務(wù)部門獲取。

9.注冊會計師在驗證應(yīng)付賬款是否真實存在，通常實施的程序有（）。

A.獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)，總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對 B.選擇應(yīng)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款 C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票等相關(guān)原始憑證

D.關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù) 【答案】BCD 【解析】選項A證實的是應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

10.在審計應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實質(zhì)性分析。一般來說，實質(zhì)性分析的內(nèi)容包括（）。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.計算應(yīng)付賬款與存貨以及應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前期間相關(guān)比率對比分析 C.分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整 D.根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性 【答案】ABD 【解析】分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整屬于細(xì)節(jié)測試。

11.注冊會計師在審計固定資產(chǎn)時，以下觀點中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

B.固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提在以后期間不得轉(zhuǎn)回

D.出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益 【答案】ABCD 【解析】以上選項均符合會計準(zhǔn)則的要求。

12.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定為審計目標(biāo)的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法是否恰當(dāng) C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確 【答案】ABCD 【解析】以上均屬于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。

第11章 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的部門是（）。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.驗收部門 D.采購部門 【答案】A 【解析】永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)。

2.A注冊會計師在審計東湖電腦公司2008年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：東湖電腦公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2008年9月26日東湖電腦公司與M公司簽訂銷售合同：由東湖電腦公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺1.5萬元。2008年12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦13000臺，單位成本1.4萬元。2008年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。東湖電腦公司2008年12月31日該筆記本的賬面價值為18200萬元，則A注冊會計師應(yīng)建議東湖電腦公司做如下調(diào)整（）。

A.調(diào)增賬面價值50萬元 B.調(diào)減賬面價值450萬元 C.調(diào)增賬面價值500萬元 D.調(diào)減賬面價值1950萬元 【答案】B 【解析】根據(jù)《會計準(zhǔn)則第1號——存貨》由于東湖公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，其可變現(xiàn)凈值=10000×1.5-10000×0.05=14500（萬元），成本為14000萬元，賬面價值為14000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值3000×1.3-3000×0.05=3750（萬元），其成本為4200萬元，賬面價值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價值=14000+3750=17750（萬元）。故應(yīng)調(diào)整18200-17750=450（萬元）。

3.與采購相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是（）。

A.所有的交易都已經(jīng)做出了適當(dāng)?shù)挠涗?B.所有交易都已經(jīng)獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn) C.確保與存貨的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn) D.所有收到的商品都已得到記錄 【答案】B 【解析】與采購相關(guān)的內(nèi)部控制總體目標(biāo)是所有交易都已經(jīng)獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。4.下列哪項不屬于存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容（）。

A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排 B.產(chǎn)品成本的計算 C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D.檢查存貨的范圍 【答案】B 【解析】 存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。(2)存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工。(4)檢查存貨的范圍。5.對存貨進(jìn)行定期盤點是管理當(dāng)局的責(zé)任，盤點計劃應(yīng)由（）負(fù)責(zé)制定。

A.注冊會計師 B.被審計單位管理層 C.管理層和注冊會計師 D.會計師事務(wù)所 【答案】B 【解析】存貨期末盤點，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，但注冊會計師有責(zé)任參與企業(yè)的盤點工作，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤和抽點，所以注冊會計師應(yīng)同企業(yè)一起，進(jìn)行規(guī)劃和組織。

6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，下列做法不正確的是（）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點范圍

B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應(yīng)通過函證進(jìn)行查驗 C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點范圍之外

D.對于由于性質(zhì)特殊而無法實施監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代的審計程序 【答案】C 【解析】在途存貨屬于企業(yè)的存貨，注冊會計師應(yīng)將其納入盤點范圍，只是由于這部分存貨存放位置的特殊性，注冊會計師可以不進(jìn)行盤點，而是實施替代審計程序。

7.如果被審計單位的存貨占總資產(chǎn)的5%，注冊會計師無法對其實施存貨監(jiān)盤，也沒有可以依賴的替代程序，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為（）。

A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 【答案】B 【解析】注冊會計師無法獲取存貨的審計證據(jù)，而存貨有只占總資產(chǎn)的5%，屬于審計范圍受到局部限制，并不導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保留意見。8.關(guān)于存貨的監(jiān)盤程序以下說法不正確的是（）。

A.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

B.如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師參加此種盤點

C.在實施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)縮小實施檢查程序的范圍 D.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師只需在年末參加盤點 【答案】D 【解析】如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點。9.下列有關(guān)注冊會計師進(jìn)行的存貨計價測試中的表述不正確的有（）。A.抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況 B.被審計單位的計價方法一經(jīng)確定，在同一會計年度內(nèi)不得隨意變動 C.選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較小且價格變動很小的項目 D.選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目 【答案】C 【解析】選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目。

10.注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則注冊會計師認(rèn)為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。

A.100 B.130 C.110 D.80 【答案】D 【解析】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)同時沖減已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 80

存貨跌價準(zhǔn)備 20

貸：庫存商品 100

二、多項選擇題

1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括（）。

A.生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄 B.工薪匯總表及工薪費用分配表 C.材料費用分配表、制造費用分配表 D.成本計算單、存貨明細(xì)賬 【答案】ABCD 2.Y公司共有十個生產(chǎn)車間，生產(chǎn)的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)由計劃部門通過連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單下達(dá)。具體規(guī)定如下，其中你認(rèn)為存在缺陷的有（）。A.生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)通知單，提出材料需求報告

B.生產(chǎn)人員根據(jù)材料需求報告填寫沒有連續(xù)編號的領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后到倉庫領(lǐng)料 C.各車間根據(jù)領(lǐng)料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進(jìn)行實物流轉(zhuǎn)記錄和成本核算

D.會計部門根據(jù)車間交來的材料費用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費用匯總分配表核算產(chǎn)品成本 【答案】ABCD 【解析】A：材料需求報告應(yīng)由計劃部門根據(jù)生產(chǎn)通知單下達(dá)；B：生產(chǎn)人員應(yīng)根據(jù)被分派的具體任務(wù)填寫領(lǐng)料單；C：會計部門的工作依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括倉庫交來的領(lǐng)料單；D：三張匯總分配表應(yīng)由會計部門自己編制。

3.導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的主要原因有（）。

A.存貨存放于不同的地點 B.存貨的多樣性 C.存貨本身的陳舊D.存貨計價方法的多樣性【答案】ABCD 【解析】以上均屬于導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的原因。

4.為了獲取有關(guān)存貨充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施監(jiān)盤程序主要是針對存貨的（）認(rèn)定。

A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計價和分?jǐn)?【答案】ABC 【解析】存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。5.在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。

A.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 B.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì) C.存貨盤點的時間安排 D.是否需要專家協(xié)助 【答案】ABCD 【解析】以上均屬于注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時需要考慮的事項。6.被審計單位與存貨實地盤點相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括（）。

A.制定合理的存貨盤點計劃，B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員

C.將盤點結(jié)果與實地盤存記錄進(jìn)行獨立的調(diào)節(jié) D.對盤點表和盤點標(biāo)簽進(jìn)行充分控制 【答案】ABD 【解析】應(yīng)將盤點結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨立的調(diào)節(jié)。7.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險 B.存貨的性質(zhì) C.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 D.存貨盤點的次數(shù) 【答案】ABC 【解析】存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。

8.在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤過程中，下列說法中錯誤的有（）。

A..注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 B.在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

C.注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性

D.注冊會計師無須特別關(guān)注存貨的移動情況 【答案】BD 【解析】在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點

9.A公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零售企業(yè)，在全國各地設(shè)有1300家零售商場。Ｙ會計師事務(wù)所接受委托對其2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。以下說法中，你不認(rèn)可的是（）。A.與零售商場負(fù)責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時間和范圍 B.注冊會計師只選擇了一定數(shù)目的分店進(jìn)行監(jiān)盤

C.要求各零售商場各自選擇日期，在下班后由各柜臺銷售人員自行盤點并填寫盤點清單 D.將所有的商品進(jìn)行分類，每個工作日盤點一類 【答案】ACD 【解析】監(jiān)盤的范圍不能與管理層溝通 ；各零售點不能各自選擇日期盤點，應(yīng)明確為同一天進(jìn)行盤點；各類存貨應(yīng)當(dāng)同時進(jìn)行盤點。

第12章 籌資與投資循環(huán)審計（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.注冊會計師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應(yīng)在投資與籌資循環(huán)中審計的是（）。A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤多于其應(yīng)得利潤 B.以不正常的低價向顧客開賬單 C.支付不當(dāng)?shù)呢浛?D.為虛列的購貨業(yè)務(wù)付款 【答案】A 【解析】A正確。B在銷售與收款循環(huán)中審計，C和D在采購與付款循環(huán)中審計。

2.注冊會計師甲在審計乙公司2010年度的審計業(yè)務(wù)時，為確認(rèn)被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)實施的實質(zhì)性程序是（）。A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗

B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確

D.確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債 【答案】C 【解析】選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序；選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報和披露認(rèn)定的程序；選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。

3.注冊會計師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時，其中屬于控制測試的是（）。

A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單 B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔(dān)保，注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進(jìn)行 【正確】D 【答案】選項ABC屬于實質(zhì)性審計程序。

4.授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中()的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

A.存在 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù) 【答案】A 【解析】授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資存在的前提。5.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的是（）。

A.從獨立第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計單位獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠 B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

D.被審計單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

【答案】 C 【解析】被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險低時產(chǎn)生的證據(jù)較控制風(fēng)險高時產(chǎn)生的證據(jù)可靠，C不正確

6.甲公司以下關(guān)于借款費用的會計處理中，注冊會計師認(rèn)為需要調(diào)整的是()。

A.甲公司將發(fā)行的公司股票傭金計入借款費用 B.甲公司將發(fā)行公司債券傭金計入借款費用 C.甲公司將借款手續(xù)費計入借款費用 D.甲公司將借款利息計入借款費用 【答案】A 【解析】借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金不屬于借款費用。

二、多項選擇題

1.投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括（）。

A.投資交易的發(fā)生 B.有價證券的收取和保存C.投資收益的取得 D.監(jiān)控程序 【答案】ABCD 2.企業(yè)投資活動的內(nèi)部控制主要包括（）。

A.職責(zé)分工 B.資產(chǎn)保管制度 C.會計核算制度 D.定期盤點制度 【答案】ABCD 【解析】除此之外，企業(yè)還需制定嚴(yán)格的記名登記制度等措施以完善其投資活動的內(nèi)部控制。3.在以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.為確保對外投資決策合理，應(yīng)當(dāng)對投資建議的提出、分析、論證、立項、可行性研究、評估、決策等做出明確的規(guī)定

B.單位應(yīng)當(dāng)通過投資合同的簽訂、投資計劃的編制與實施等對資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)實施控制 C.單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式擬定一套共同的管理方法，以加強(qiáng)對持有投資項目的安全完整、會計核算等環(huán)節(jié)的統(tǒng)一控制

D.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確的規(guī)定

【答案】ABD 【解析】C選項單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。

4.在對被審計單位長期借款進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括 A.長期借款明細(xì)表 B.長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件 C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議 【答案】ABCD 【解析】與長期借款進(jìn)行實質(zhì)性測試相關(guān)的憑單和文件有：長期借款明細(xì)表、長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件。

5.甲注冊會計師在對乙公司發(fā)生的借款費用進(jìn)行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理正確的有（）。

A.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本

B.甲公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，甲公司停止了借款費用資本化

C.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入期間費用

D.甲公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率 【答案】AD 【解析】對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確；專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入到固定資產(chǎn)的購建成本，所以選項C不正確。6.以下關(guān)于應(yīng)付債券的內(nèi)部控制，正確的有（）。

A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由股東會授權(quán) B.記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員可以參與債券的發(fā)行

C.債券的承銷、包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議 D.未發(fā)行的債券必須由專人保管 【答案】CD 【解析】應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán)；記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券的發(fā)行。

第13章 貨幣資金審計(課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。

A.出納人員兼任會計檔案保管工作 B.出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C.出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作 【答案】D 【解析】按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。2.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄 C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄 【答案】B 【解析】出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。3.企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)（）審查批準(zhǔn)。

A．董事長 B．總經(jīng)理 C．開戶銀行 D．財務(wù)總監(jiān) 【答案】C 【解析】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

4.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.從現(xiàn)金日記賬中選取項目追查至與現(xiàn)金收付相關(guān)的原始憑證 【答案】C 【解析】選項A審查的是計價和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項B審查的是庫存現(xiàn)金的列報認(rèn)定；選項D審查的是存在認(rèn)定。

5.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是（）。

A.確定現(xiàn)金的余額是否正確 B.確定現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在 C.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄 D.確定現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當(dāng) 【答案】D 【解析】盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)真實性、完整性、所有權(quán)、金額準(zhǔn)確性的目的。但通過盤點現(xiàn)金無法驗證現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，備選答案中D不是通過盤點能實現(xiàn)的審計目標(biāo)。

6.注冊會計師為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（）。A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制現(xiàn)金預(yù)算表C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【答案】A 【解析】選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項C和D屬于銀行存款的審計程序 7.對監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點 B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)注明沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票和未作報銷的原始憑證 C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時 D.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)分不同的時間進(jìn)行盤點 【答案】D 【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。

8.X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，?A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000 【答案】B 【解析】在編制X公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師應(yīng)在銀行對賬單余額585000元的基礎(chǔ)上加“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”100000元、減去“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”50000元，從而得到調(diào)整后的銀行對賬單金額585000+100000－50000＝635000元。由于企業(yè)銀行存款日記賬金額應(yīng)與銀行存款對賬單余額相等，故A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是635000元。

9.以下與銀行存款相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為不正確的是()。

A.如果在同一銀行開立多個賬戶，應(yīng)針對每一賬戶分別編制對應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.如果在不同銀行開戶，應(yīng)針對每一銀行的每一賬戶分別編制對應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序

【答案】C 【解析】余額調(diào)節(jié)表是針對每個賬戶單獨編制的，應(yīng)當(dāng)“一戶一表”，故A、B正確，C不正確。

10.一年以上定期存款或限定用途存款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的（）項目下反映。

A.貨幣資金 B.銀行存款 C.其他流動資產(chǎn) D.其他非流動資產(chǎn) 【答案】D 【解析】一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，應(yīng)列示于其他非流動資產(chǎn)下。

二、多項選擇題

1.甲公司為防范貨幣資金支付過程中發(fā)生錯報，對于貨幣資金支付有關(guān)的印鑒管理制定了下列嚴(yán)格的規(guī)范。注冊會計師認(rèn)為存在缺陷的有（）。

A.財務(wù)專用章由專門指定的人員保管 B.審批支出用的個人名章由審批人員個人保管 C.每天下班后，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財務(wù)處的保險箱中 D.保管財務(wù)專用章的人員出差時應(yīng)將財務(wù)專用章交由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管 【答案】CD 【解析】選項C相當(dāng)于將所有印鑒交由持保險柜鑰匙的人員保管，D有可能導(dǎo)致所有印鑒均交給財務(wù)主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規(guī)定。2.一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求有（）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 D.加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計 【答案】ABCD 【解析】上述均屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求。

3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員有（）。

A.出納員 B.會計主管人員 C.財務(wù)總監(jiān) D.內(nèi)部審計人員 【答案】AB 【解析】盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。

4.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可以證實的認(rèn)定有（）。

A.存在 B.截止 C.計價和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù) 【答案】ACD 【解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠?qū)崿F(xiàn)的審計目標(biāo)有存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。5.關(guān)于庫存現(xiàn)金的盤點，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師無須親自盤點 B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任 C.庫存現(xiàn)金存放于兩處或兩處以上的，也要同時盤點

D.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點工作 【答案】BD 【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會計主管、注冊會計師簽字；對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

6.注冊會計師在審計甲公司2010年度財務(wù)報表時，監(jiān)盤了甲公司的庫存現(xiàn)金，之后監(jiān)盤了甲公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（）。

A.盤點時間安排不同 B.盤點計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同 C.因盤點對象特點而執(zhí)行的盤點方式不同 D.盤點的參與人員不同 【答案】ABCD 【解析】對存貨的監(jiān)盤往往在年前，對現(xiàn)金的盤點往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金盤點時間應(yīng)對被審計單位保密實行突擊性盤點，而存貨的盤點時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施盤點時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金盤點無有效的替代程序；現(xiàn)金盤點需要出納和會計主管參與，而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。

7.注冊會計師實施的下列各項實質(zhì)性審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()。A.檢查銀行存單 B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額 D.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表 【答案】ABC 【解析】選項D證明的是計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

8.以下關(guān)于函證銀行存款的說法中正確的有（）。A.函證對象包括零余額賬戶和已經(jīng)結(jié)清的銀行存款賬戶 B.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所 C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.目的是驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整 【答案】ABCD 【解析】以上說法均正確。

第二篇：審計練習(xí)題

1.審計的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟(jì)評價B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)司法

2.關(guān)于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關(guān)系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強(qiáng)的獨立性；

B．內(nèi)部審計僅強(qiáng)調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系而言，從審計的獨立性、權(quán)威性講，政府審計只能由議會領(lǐng)導(dǎo)；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

3．審計風(fēng)險與審計失敗的主要區(qū)別在于()。

A．注冊會計師是否查出了財務(wù)報表的重大錯誤

B．注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C．注冊會計師是否明知財務(wù)報表有重大錯誤卻不如實表述

D．注冊會計師是否遵循審計準(zhǔn)則的要求

4．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨立B．思想獨立

C．實質(zhì)上的獨立D．形式上的獨立

5．()主要是指注冊會計師未能遵循審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

A．錯誤B．責(zé)任 C．欺詐D．過失

6．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。錯報風(fēng)險越

()，需要的審計證據(jù)可能越()。審計證據(jù)質(zhì)量越()，需要的審計證據(jù)可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計證據(jù)的方法，稱為

()。

A．計算B．檢查

C．分析程序D．比較

4．有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性說法中錯誤的是()。

A．檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期未截止是否適當(dāng)相關(guān)

8．由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是()。

A．真實的B．完整的C．按正確金額反映的D．接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

9．下列各項中，屬于具體審計目標(biāo)中分類目標(biāo)的是()。

A．是否把商業(yè)購貨往來和對單位內(nèi)部員工的欠款設(shè)置不同的賬戶核算

B．構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確

C．所有已記錄的銷貨業(yè)務(wù)是否確實發(fā)生

D．存貨的抵押是否已做披露

10．截止測試要實現(xiàn)的目標(biāo)是“截止”，這一程序是要檢查()。

A.存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價和計量B．確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄

C．有無將下的收入計入報告期利潤表D．資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的交易均存在11．具體審計目標(biāo)中，“分類和可理解性”的含義是()。

A．應(yīng)當(dāng)披露的事項是否均包括在財務(wù)報表中

B．是否將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中

C．財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚

D．財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

12．對“無形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當(dāng)”這一事項的判斷涉及的相關(guān)會計認(rèn)定是()。

A．存在或發(fā)生B．完整性

C．計價和分?jǐn)侱，真實性

13．審計證據(jù)的()，是指用作審計證據(jù)的事實憑據(jù)和資料必須與審計目標(biāo)和應(yīng)征事項之

間有一定的邏輯關(guān)系。

A．客觀性B．相關(guān)性C．合法性D．經(jīng)濟(jì)性

14．()是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù)B．口頭證據(jù)C．書面證據(jù)D．實物證據(jù)

18．關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是()。

A．內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行受制于成本效益原則

B．內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的C．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

D．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

15．下列選項中不正確的是()。

A．內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B．在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

C．特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

D．在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

16．下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是()。

A．可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定

B．與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C．可能影響多項認(rèn)定

D．通常與控制環(huán)境有關(guān)

17．了解被審計單位及其環(huán)境一般在()階段進(jìn)行。

A．在承接客戶或續(xù)約時

B．在進(jìn)行審計計劃時

C．貫穿于整個審計過程的始終

D．在進(jìn)行期中審計時

18．與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書是在審計過程的()進(jìn)行的工作。

A．計劃審計開始前B．計劃階段

C．實施審計階段D．審計完成階段

19．下列工作中不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動的是()。

A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B．制定總體審計策略

C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性

D．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

20．下列資料中屬于可用作審計證據(jù)其他信息的是()。

A．發(fā)票B．詢證函的回函

C． 記賬憑證D．總賬

B．有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)

C．注冊會計師從銷售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨票，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)

D．注冊會計師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)

21．注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2006財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱了事務(wù)所2002年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2007年3

月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．長期保存

二、多項選擇

1.在審計實務(wù)中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有（）

A.以銷售發(fā)票為起點B.以賬簿記錄為起點

C.以報表為起點D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點

2.根據(jù)職務(wù)劃分原則，下列三項職務(wù)必須分開的是（）

A.授權(quán)、審批和職務(wù)B.驗收、發(fā)運(yùn)和保管C.執(zhí)行、驗收和記錄

D.執(zhí)行、記錄和付款E.授權(quán)、記錄和保管

1．注冊會計師在確定內(nèi)部控制對財務(wù)報告的可靠性時，應(yīng)充分關(guān)注其固有限制包括()。

A．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計

B．內(nèi)部控制可能因人為判斷出現(xiàn)錯誤而削弱或失效

C． 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)之外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)

分工

D．管理部門負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

3．被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制一般應(yīng)實現(xiàn)以下目標(biāo)()

A．資產(chǎn)的安全與完整

B．財務(wù)報告的可靠性

C．經(jīng)營的效率和效果

D．對法律、法規(guī)的遵循

4．內(nèi)部控制內(nèi)容包括()。

A．合規(guī)合法性控制B，復(fù)查核對控制

C．授權(quán)與分權(quán)控制論D．職務(wù)分離控制

5有關(guān)被審計單位管理層認(rèn)定的下列表述中，正確的是()。

A．發(fā)生認(rèn)定主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)

B．完整性認(rèn)定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)

C．權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

D．計價和分?jǐn)傉J(rèn)定只與利潤表組成要素有關(guān)

6.下列賬戶中適宜側(cè)重檢查完整性認(rèn)定的是()。

A.生產(chǎn)成本B．管理費用C．應(yīng)付利息D．主營業(yè)務(wù)收入

7．下列賬戶中適宜側(cè)重檢查真實性目標(biāo)的是()。

A．投資收益B．營業(yè)外收入C．預(yù)收賬款D．主營業(yè)務(wù)收入

8．在對被審計單位存貨進(jìn)行審計中，注冊會計師可以通過()實現(xiàn)完整性目標(biāo)。

A．已記錄的存貨均存在B．現(xiàn)有存貨盤點并計入存貨總額

C．存貨未作抵押

D．明細(xì)賬與總賬一致

三、判斷題

1．內(nèi)部控制是基于現(xiàn)代審計的需要而產(chǎn)生的。（）

2．審計模式的發(fā)展與內(nèi)部控制的演進(jìn)過程存在密切的聯(lián)系。（）

3．在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（）

4．為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計與出納員應(yīng)由一人承擔(dān)。（）

5．建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對某些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。()

6．在調(diào)查表中，“否”表示該項內(nèi)部控制系統(tǒng)較強(qiáng)。()

7.審計人員認(rèn)為必要時，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性（）

8.在銷售測試的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入（）

9.實際審計風(fēng)險水平與收集的審計證據(jù)的數(shù)量是同向變動的（）

10.風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實施的必要程序，而控制測試則不是。（）

11控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上來確定其設(shè)計和執(zhí)行的有效性（）

12.批準(zhǔn)賒銷應(yīng)與銷售獨立，以防止信用風(fēng)險（）

13.函證是應(yīng)付賬款審計的必要程序之一（）

14.由出納員定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約（）

15.審查固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚恚ǎ?/p>

16采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，審計人員應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時確認(rèn)收入的實現(xiàn)（）

四、業(yè)務(wù)題

1．注冊會計師李明在審計A公司2006營業(yè)收入時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產(chǎn)品2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7％)，產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。

③12月20日，A公司確認(rèn)售給某商場丙產(chǎn)品25 000萬元收入(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗，A公司5個月后才能完善安裝、檢驗任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實現(xiàn)的賬務(wù)處理。

④12月24日，A公司確認(rèn)對D公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800萬元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1 000萬元款項；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發(fā)票。

⑤12月25日，A公司確認(rèn)對E公司銷售收入計3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。

⑥12月27日，A公司確認(rèn)對F公司銷售收入計l 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給F公司的產(chǎn)品系A(chǔ)公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，A公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；F公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以l 287萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給A公司，F(xiàn)公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，A公司已做存貨購進(jìn)處理。

要求：

(1)指出A公司2006年應(yīng)調(diào)整的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額。

(2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。

第三篇：工程審計練習(xí)題

第一章 概述

1、建設(shè)項目分類

2、工程項目審計的基本概念

3、建設(shè)項目跟蹤審計程序

4、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

5、建筑項目竣工決算審計的常用方法

6、建筑項目決算工程量審計的注意事項

7、建設(shè)項目審計的特點

第二章 工程項目前期審計

1、工程項目前期前期審計的內(nèi)容

2、工程項目建議書審計的審計內(nèi)容

第三章工程造價審計

1、建設(shè)項目造價的確定過程

2、建設(shè)項目概(預(yù))算文件構(gòu)成

3、設(shè)計概算審計的主要內(nèi)容

4、、施工圖預(yù)算審計的程序與內(nèi)容

5、建設(shè)項目施工圖預(yù)算與竣工決算審計的常用方法

6、單位安裝工程施工圖預(yù)算的審計常用方法

1:假設(shè)某建設(shè)項目靜態(tài)投資為3000萬元，基本預(yù)備費率為3%，預(yù)計建設(shè)期為三年，按照投資計劃要求，開工之初投入900萬元，開工一年后投入1300萬元，開工兩年后投入800萬元(理論假設(shè))。有關(guān)部門預(yù)測在建設(shè)期內(nèi)綜合物價年上漲指數(shù)為5%，求價差預(yù)備費和基本預(yù)備費。

解:(1)價差預(yù)備費: 第一年:價差預(yù)備費PF1=0；

第二年:價差預(yù)備費PF2=1300×5%=65萬元。

第三年:價差預(yù)備費PF3=800×(1+5%)2-800=82萬元。建設(shè)期總的價差預(yù)備費PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147萬元。(2)基本預(yù)備費BF=3000×3%=90萬元。

答:基本預(yù)備費為90萬元，價差預(yù)備費為147萬元。

2:假設(shè)某建設(shè)項目需銀行貸款3000萬元，預(yù)計建設(shè)期為三年，按照投資計劃要求，第一年需貸款900萬元，第二年需貸款1300萬元，第三年需貸款800萬元。銀行貸款利率為5%，求建設(shè)期內(nèi)建設(shè)單位應(yīng)償付的貸款利息。

解:第一年末的貸款利息F1=1/2×900×5%=22.5萬元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625萬元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056萬元 建設(shè)期總的貸款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181萬元

3、已知某新建工廠，擬建三個生產(chǎn)車間造價和為1000萬元，一棟辦公樓造價為150萬元，一棟宿舍樓造價為120萬元，一座食堂造價為180萬元，另外廠區(qū)兩條道路造價和為70萬元，一座中心花園造價為40萬元，一座圍墻造價為10萬元，一間大門傳達(dá)室造價為15萬元。為了車間生產(chǎn)，需購置一些生產(chǎn)設(shè)備，購置費為3000萬元，其中有一部分需要安裝，安裝費為1000萬元。另外，辦公樓內(nèi)也需要購置辦公桌椅及書柜等物品，共計160萬元。該項目占用農(nóng)田50畝，發(fā)生征地費、聯(lián)合運(yùn)轉(zhuǎn)費、建設(shè)單位管理費等其他工程費用數(shù)額，共計800萬元。假設(shè)預(yù)備費率為10%。

問:該工廠建設(shè)全部費用如何構(gòu)成(不考慮建設(shè)期貸款利息)? 答:該建設(shè)項目的建設(shè)總費用如下:(1)主要工程建設(shè)費

包括三個車間、一棟辦公樓、一棟宿舍樓、一座食堂、兩條道路、中心花園、圍墻及門口傳達(dá)室等主要工程的建設(shè)費用。

建筑工程費=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585萬元(2)安裝工程費：包括需要安裝的設(shè)備的費用1000萬元。(3)設(shè)備購置費：全部生產(chǎn)用設(shè)備的購置費為3000萬元。(4)工器具及生產(chǎn)用家具購置費

為辦公而購置的辦公桌椅、書柜等物品所發(fā)生的費用為工器具和生產(chǎn)用家具購置費，共計160萬元。

(5)其他工程費：含征地費在內(nèi)的其他工程費之和為800萬元。(6)預(yù)備費

按上述費用之和的10%計算，即: 預(yù)備費=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5萬元 所以，該建設(shè)項目建設(shè)總費用為上述六項費用之和，即: 建設(shè)項目總費用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5萬元

4、某建設(shè)項目實行按照設(shè)計概算總承包，發(fā)包人與承包人在確定承包的投資額時，按如下思路進(jìn)行計算:(1)建筑工程費:1000萬元，其中包括包干費20萬元、財務(wù)費用15萬元。(2)安裝工程費:1200萬元，其中包括包干費22萬元。(3)設(shè)備及工具、器具購置費:800萬元。(4)工程其他費用:500萬元。(5)預(yù)備費用:35萬元。

(6)建設(shè)單位貸款利息:150萬元。(7)總包干費:100萬元。

(8)總投資額=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785萬元。

因此，建設(shè)單位與施工單位按照3785萬元的總承包額簽訂了總承包合同。假設(shè)該計算過程中每項費用的數(shù)額是正確的。

問:該合同承包價款的構(gòu)成是否正確?如有錯誤，請指出來，并說明原因。答:該合同價款的構(gòu)成不正確。主要問題在于:(1)第七項費用(總包干費)與第五項費用(預(yù)備費)重復(fù)；

(2)第一項費用與第二項費用中所包含的包干費與第七項費用重復(fù)。按照設(shè)計概算費用構(gòu)成的有關(guān)規(guī)定我們知道，預(yù)備費其實就是不可預(yù)見費，也是建設(shè)期可能發(fā)生的一些風(fēng)險費用；包干費的費用內(nèi)容與之一致，計算了包干費的項目，不得另外計算不可預(yù)見費。計算了總包干費的項目，不得在各單項費用中另外計算包干費。

因此，該題正確的算法是應(yīng)在建筑工程費與安裝工程費中把包干費(20萬元和22萬元)及其對應(yīng)的稅金扣除，并扣除第五項預(yù)備費35萬元。

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司在建一座高48.6m、16層的商品住宅樓，建筑面積為12800平方米，各層層高及平面布局完全相同。該工程經(jīng)過招標(biāo)，由某施工單位包工并包全部建筑材料，以2304萬元的設(shè)計概算額度包死造價進(jìn)行施工，工期為20個月，現(xiàn)已施工至第八層。建設(shè)單位提出設(shè)計變更，在其他條件不變的情況下，加建兩層，該變更要求經(jīng)過了有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計單位經(jīng)復(fù)核同意以原標(biāo)準(zhǔn)層圖紙施工，其他無變更。在此條件下，建設(shè)單位與施工單位另外針對變更部分簽訂補(bǔ)充合同。在確定合同造價時，雙方一致同意按如下方式計算增加的費用:2304萬元÷16層×2層=288萬元。

問:是否正確?如果建設(shè)單位的內(nèi)部審計人員在審計時遇到這一問題，應(yīng)如何處理? 答:該補(bǔ)充合同中對增加造價部分的計算方法不正確。原因是:該項目增加兩層，但基礎(chǔ)部分無變更，因此，該加層部分的單位造價中不該包含原合同報價中所含的基礎(chǔ)部分費用。另外，增加兩層的單位造價中應(yīng)考慮超高費用的增加問題，而在原計算中，是按16層計算 每層造價的，沒有增加超高費部分。基于這樣兩個主要原因，可以明確，補(bǔ)充合同中計算增加兩層的費用方法不正確，正確的算法是考慮上述原因而對原概算中的單位造價進(jìn)行修正。

內(nèi)部審計人員如果在簽訂補(bǔ)充合同之前進(jìn)行審計的話，則應(yīng)指出其計算中的錯誤，并明確正確的計算方法，要求建設(shè)單位和施工單位予以改正；

如果內(nèi)部審計人員是在合同簽訂之后實施審計的話，則只能揭示其中存在的問題，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，但無權(quán)修正合同報價。

6、某建設(shè)單位決定拆除本單位內(nèi)的一座三層單身職工宿舍，而后在該場地上建設(shè)一棟22層高的綜合辦公大樓，并在原場地之外的另一建設(shè)地點新建一座與原規(guī)模相同的單身職工宿舍，預(yù)計其造價為50萬元。這一方案已經(jīng)得到了有關(guān)部門的批準(zhǔn)，建設(shè)單位在編制綜合辦公大樓的設(shè)計概算時，計算了職工宿舍的拆除費12萬元、職工安置補(bǔ)助費50萬元(按照建設(shè)宿舍的費用計算)。

問:是否正確? 答:拆除費應(yīng)計入綜合辦公大樓的設(shè)計概算，如果12萬元數(shù)額正確的話，那么，該項費用的計算就是正確的；單身職工的安置補(bǔ)助費也應(yīng)計入綜合辦公大樓的設(shè)計概算，但不能按照新建職工宿舍的費用標(biāo)準(zhǔn)計算，應(yīng)考慮需要安置的時間和部門規(guī)定的補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)計算。在該項目的計算中，安置補(bǔ)助費按照50萬元計算，其實是典型的“夾帶”項目行為(用一個綜合辦公大樓的投資，建設(shè)兩個工程項目)。

7、某新建的建設(shè)項目，其批準(zhǔn)的建設(shè)地點距離建設(shè)單位較遠(yuǎn)，預(yù)計建設(shè)期為3年，因此，建設(shè)單位工程管理部門在項目建設(shè)之初就向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出了購置一部作為工程管理用的轎車的要求，獲得了本單位主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，因此，在編制設(shè)計概算時，設(shè)計單位將批準(zhǔn)的轎車購置費18萬元列入概算中的建設(shè)單位管理費(假設(shè)轎車的壽命期為10年)。

問:是否正確? 答:不正確。因為該部轎車的壽命期與項目建設(shè)期不一致，項目建設(shè)完畢后，轎車依然可以使用，因此，不能將購置轎車的全部費用列入該項目的建設(shè)單位管理費，正確的算法是按照折舊費計算的有關(guān)要求，計算出轎車在建設(shè)期的折舊費，并將其計入該建設(shè)項目的設(shè)計概算。

8、假設(shè)某單位建筑工程使用地方的綜合預(yù)算定額編制施工圖預(yù)算時，在其基礎(chǔ)工程分部列示了下面幾個分項工程:(1)混凝土墊層；(2)帶形鋼筋混凝土基礎(chǔ)；(3)帶形磚基礎(chǔ)；(4)防水砂漿防潮層；(5)鋼筋混凝土地圈梁。問:是否正確。答:首先審閱圖紙，查看上述項目內(nèi)容在設(shè)計中是否存在；其次，仔細(xì)審閱定額，查看定額中是否要求按上述形式列項。一般情況下，如果建筑工程設(shè)有地圈梁的話，往往不再另外設(shè)計基礎(chǔ)防潮層，所以，根據(jù)圖紙基本可以確定該項目中的防潮層可能為多列的項目。如果查看圖紙后，發(fā)現(xiàn)該項目設(shè)計有防潮層的話，則應(yīng)根據(jù)規(guī)定要求，尋找防潮層部位的列項規(guī)定，一般說來，使用綜合預(yù)算定額的工程，其防潮層部分往往被包含在基礎(chǔ)墻項目(帶形磚基礎(chǔ))中，不需要單獨列項，這樣，即便是設(shè)計要求有防潮層項目，該預(yù)算也發(fā)生了重復(fù)立項的錯誤。

9、某建筑公司承攬了南京某一商場的建筑工程施工任務(wù)，按照合同規(guī)定，開工時間為1999年6月5日，預(yù)計竣工時間為次年9月10日。考慮到該項目施工時間跨過了兩個夏季，而且施工地點在素有火爐之稱的南京，所以，雙方在簽訂施工合同時，在地方(江蘇省)文件和定額規(guī)定的人工工資(22元/工日)基礎(chǔ)上，增加了5元/工日的高溫補(bǔ)助費，故在該項目的施工圖預(yù)算中，人工費按照27元/工日計算。

問:審計人員在審計時，是否認(rèn)可該預(yù)算的人工費? 答:審計人員在審計時，應(yīng)就這一問題做如下兩方面的分析:首先分析江蘇省定額中規(guī)定的人工工資22元/工日中是否包括高溫補(bǔ)助費，如果包括了高溫補(bǔ)助費，則不應(yīng)另外增加高溫補(bǔ)助費5元/工日。

其次，分析合同條款是否能夠進(jìn)行改動，按照經(jīng)濟(jì)合同法要求，如果合同中有違法、違規(guī)的條款，則該條款無效，就這一點來說，可以調(diào)整合同確定的工資到22元/工日，但審計人員應(yīng)注意的是，審計機(jī)構(gòu)無權(quán)界定合同條款是否有效，因為按照我國有關(guān)的法律規(guī)定，界定合同條款無效的有權(quán)機(jī)構(gòu)應(yīng)是仲裁機(jī)構(gòu)和法院。所以，對于這個問題，審計人員應(yīng)提出正確的審計意見，并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，建議合同當(dāng)事人雙方通過協(xié)商，調(diào)整該合同條款。

10、某建筑工程項目，由某一級建筑工程施工企業(yè)施工完成，其工程的施工圖預(yù)算是按照地方的建筑工程預(yù)算定額編制的，但在審計時，該施工企業(yè)提出施工難度較大，實際工日數(shù)量將大于定額規(guī)定的用工量。

假設(shè)在原預(yù)算中，通過定額確定的用工量為5000工日，審計時，施工單位預(yù)算員要求增加實際工日550個，在此基礎(chǔ)上，另外增加人工費22×550=12100元。

問:是否正確。

答:審計時應(yīng)做如下審計分析:首先了解該項目施工難度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上進(jìn)行新建，且可能存在原工程舊基礎(chǔ)尚未清除干凈而需要在新建時加以清除的話，則應(yīng)按照修繕定額標(biāo)準(zhǔn)確定拆除部分人工，并增加相應(yīng)的人工費；如果沒有特別原因(非場地原因、建設(shè)單位配合原因等)，而是由于施工單位的勞動生產(chǎn)率較低而導(dǎo)致實際 施工時間延長的話，則在施工圖預(yù)算中增加的人工費12100元不得予以認(rèn)可，應(yīng)給予審計核減。

11、某建筑裝飾工程公司承攬了某一賓館項目的建筑工程的施工任務(wù)，承包方式為包工包料。按照設(shè)計要求，需要進(jìn)行賓館內(nèi)雙面夾板門的制作與安裝，門洞尺寸為:1000×2100mm，門扇尺寸為:900×2000mm。

在測算夾板門的材料費時，施工單位按照一樘門兩張夾板計算夾板用量(夾板規(guī)格為:1220×2440mm)，假設(shè)夾板單價為50元/張(含運(yùn)雜費、采購保管費等費用內(nèi)容)，則該種類型的門的報價中，含夾板材料費50×2=100(元)。

問:這樣計算是否正確? 答:這種計算方法不正確。原因是按照門的尺寸要求，每樘該種類型的門所需夾板的凈用量為0.9×1.0×2=1.8㎡，假設(shè)按照定額規(guī)定，夾板損耗率為5%的話，則一樘門用夾板的總消耗量為1.8×1.05=1.89㎡，門中夾板的費用為50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工圖預(yù)算中，施工單位的預(yù)算人員測算的夾板用量為1.22×2.44=2.977㎡，按照該決算測定的標(biāo)準(zhǔn)，在門的制作與安裝中，提高了材料損耗率，實際也就提高了材料費用，故門的報價測算是錯誤的。

12、某建筑裝飾工程公司以包工包料的方式承攬了某一建筑工程項目的施工任務(wù)，按照設(shè)計要求，需要一種新型的建筑材料，但在工程所在地?zé)o法購得該種材料，經(jīng)建設(shè)單位同意，該建筑裝飾施工單位到外地購買，共發(fā)生差旅費5000元，則在施工單位報送的決算中，將該項費用5000元作為材料費含在報價中。

問:是否正確。

答:不正確。因為這項費用不屬于材料費，它是施工管理費的內(nèi)容之一。所以，計算了管理費的項目再另外計算這項費用的話，就發(fā)生了重復(fù)報價的問題。所以，這項費用不能以材料費的形式進(jìn)入該項目施工圖預(yù)算。

13、某建筑企業(yè)在某建筑工程項目的施工圖預(yù)算中，按照直接費的0.5%計算了冬雨季施工增加費。

問:是否正確? 答:首先應(yīng)該明確，這項費用應(yīng)該計算，所以可以斷定，該項目預(yù)算中應(yīng)包括冬雨季施工增加費內(nèi)容；其次，在此基礎(chǔ)上審計該項費用的計算是否符合規(guī)定、費率是否合理、有無重復(fù)計算等相關(guān)問題。如果上述內(nèi)容符合規(guī)定，則該費用計算是正確的。

第四篇：審計補(bǔ)充練習(xí)題

1、審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。C A、注冊會計師、委托人、被審計單位

B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方

C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

2、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A A、重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B、重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

3、注冊會計師在對W公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）。C A、發(fā)生

B、存在C、完整性

D、計價和分?jǐn)?/p>

4、下列關(guān)于重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是（）。D A、重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系

B、重要性與可接受的審計風(fēng)險之間成正向變動關(guān)系

C、審計證據(jù)和可接受的審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系

D、重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

5、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。C A、重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C、重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

6、在審計風(fēng)險模型中，“檢查風(fēng)險”取決于（）。B A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性

B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D、被審計單位及其環(huán)境

7、注冊會計師為了評估風(fēng)險和設(shè)計進(jìn)一步審計程序，應(yīng)當(dāng)制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。B A、實際執(zhí)行的重要性更高

B、實際執(zhí)行的重要性更低

C、兩者相等

D、實際執(zhí)行的重要性略高 / 20

8、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是（）。B A、審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的

B、審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

9、關(guān)于錯報，下列說法中正確的是（）。D A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額

C、超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報

D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報

10、下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。A A、運(yùn)用分析程序評估重大錯報風(fēng)險

B、在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通

C、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

11、為了幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論而設(shè)計和實施分析程序的階段是（）。D A、初步業(yè)務(wù)活動

B、實質(zhì)性程序

C、風(fēng)險評估程序

D、總體復(fù)核階段

12、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。B A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B、實質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息

13、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。A A、所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序

14、下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）。D / 20 A、注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C、如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試即可

15、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

16、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。B A、審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C、審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)

17、下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（）。B A、債務(wù)人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領(lǐng)料單

C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D、銀行對賬單

18、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。B A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計證據(jù)

C、審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

19、實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應(yīng)的審計程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C / 20 A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

20、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為可不作為最終的審計工作底稿保存的是（）。C A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表

B、存貨盤點記錄表

C、計算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表

D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表

21、會計師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對A公司2012財務(wù)報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、長期保存

22、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號作為主要識別

C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時間作為主要識別特征

23、下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是（）。C A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B、實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿

D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?/p>

24、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、國家的特殊監(jiān)管要求 / 20 C、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

D、是否存在新出臺的法律法規(guī)

25、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。C A、財務(wù)報告的可靠性

B、經(jīng)營的效率和效果

C、減少內(nèi)部審計人員

D、在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

26、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

C、如果認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪

27、下列有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是（）。A A、所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論

B、項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

C、項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

D、項目組應(yīng)討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

28、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D、被審計單位的內(nèi)部控制

29、在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

30、下列各項中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下 / 20 D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日常活動）所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入

31、注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費用漏記入賬 D、漏計預(yù)付帳款100萬

32、注冊會計師在審查甲公司應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)

33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風(fēng)險 B、縮小實質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險

D、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

34、關(guān)于審計證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息 B、注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息

C、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

35、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在2013年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計報告出具時間是2014年3月5日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2014年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2013財務(wù)報表。以下對ABC會計師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、質(zhì)量控制制度僅對會計師事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提出了要求，不對其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求

B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù) / 20

37、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。B A、實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響 C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施 D、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

38、項目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項目組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會計師事務(wù)所指派項未曾參與項目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級別較高的人員復(fù)核級別較低的人員執(zhí)行的工作

D、由項目組內(nèi)部工作時間長額人員復(fù)核工作時間短的人員執(zhí)行的工作

多選題

1、審計的固有限制源于（）。ACD A、財務(wù)報告的性質(zhì)

B、審計程序的范圍

C、審計程序的性質(zhì)

D、在合理的時間以合理的成本完成審計的需要

2、下面有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有（）。待定 AC A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報

C、定期核對發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入

D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關(guān)

3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。待定 ABC A、預(yù)期審計工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

C、向高風(fēng)險領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員

D、計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍

4、在風(fēng)險評估程序中，實施分析程序的目的有（）。ACD 難度系數(shù)2

A、了解被審計單位及其環(huán)境

B、了解被審計單位內(nèi)部控制

C、評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險 / 20 D、評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

5、通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有（）。BCD

A、金額較小的項目

B、賬齡較長的項目

C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易

D、重大或異常的交易

6、下列有關(guān)函證實施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎBD

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)

B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義寄發(fā)

C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計工作記錄

7、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有（）。AC A、當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本

B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強(qiáng)證明力

D、評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，需要的審計證據(jù)越少

8、下列關(guān)于函證的實施與評價的相關(guān)表述，正確的有（）。ABD A、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函

B、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

C、如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計范圍受到限制

D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲會計師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的有（）。ABC A、注冊會計師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

B、注冊會計師對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分

C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項

D、2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

10、以下選項中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CD / 20

A、風(fēng)險評估過程

B、對控制的監(jiān)督

C、控制目的

D、控制測試

11、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有（）。ABCD

A、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

B、被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C、被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)

D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

12、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。ABCD A、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

B、國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響

C、是否存在新出臺的法律法規(guī)

D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求

13、注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，包括對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（）。ABC 2

A、勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息

B、主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點

C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出

D、擬實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況

14、注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實施的風(fēng)險評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會在風(fēng)險評估中使用的有（）。暫定

CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執(zhí)行 / 20 D、重新計算

16、關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

17、對被審計單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計是否合理

B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測試的執(zhí)行

D、對控制環(huán)境的了解

18、下列關(guān)于確定實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范圍的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎBD

A.如果控制測試的結(jié)果使注冊會計師非常滿意，注冊會計師可以不做實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)在期末實施實質(zhì)性程序，不應(yīng)在期中工作中執(zhí)行此類程序

C.如果相關(guān)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險很高，注冊會計師應(yīng)將實質(zhì)性程序更多地安排在期末工作中進(jìn)行

D.注冊會計師在任何情況下均不應(yīng)將以前獲取的實質(zhì)性程序的證據(jù)用作本期的有效證據(jù)

19、在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。BCD A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運(yùn)行的 C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行

20、在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。ABCD A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性 B、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 C、計劃獲取的保證程度 D、可容忍的錯報或偏差率

1、關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是（）。B 難度系數(shù)2 暫定

A、如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)

B、審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務(wù)所

C、管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

D、審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但實務(wù)中往往很難做到這一點 / 20

2、根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。C A、在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B、在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多

C、注冊會計師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

3、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計目標(biāo)的說法，錯誤的是（）。B A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯誤，違反了分類的認(rèn)定

B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定

C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定

D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報的分類和可理解性目標(biāo)的運(yùn)用

4、下列有關(guān)說法中不正確的是（）。C A、審計的最終產(chǎn)品是審計報告

B、執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多

C、如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接

D、財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責(zé)任

5、關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積

D、注冊會計師應(yīng)確定一個明顯微小錯報的臨界值

6、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。B A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B、A公司控制環(huán)境薄弱

C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

7、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。D A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮

D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注 / 20

8、下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。C A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進(jìn)行審計的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

B、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)

D、注冊會計師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識

9、實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財務(wù)報表整體重要性的情況的是（）。C A、連續(xù)審計

B、首次承接審計業(yè)務(wù)

C、連續(xù)審計，以前審計調(diào)整較少

D、以前審計調(diào)整較多

10、甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。A A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

B、總資產(chǎn)

C、營業(yè)收入

D、凈資產(chǎn)

11、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。C A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序

B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目

C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序

D、注冊會計師可以運(yùn)用實際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

12、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D、對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

13、下列有關(guān)函證的說法正確的是（）。C2 A、在受托代銷時，函證能為計價認(rèn)定提供證據(jù)

B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實現(xiàn)完整性目標(biāo)

C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

D、無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證

14、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。2C A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試 / 20 B、提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

15、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是（）。D A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

C、如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

16、在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。B A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會計師向購貨方函證的回函

C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

17、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。B A、審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜赡苁莻卧斓幕蚰承┪募涗洍l款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

18、實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應(yīng)的審計程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

19、根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。D A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員 / 20 20、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。B A、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

B、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔

C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

21、如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的（）天內(nèi)。B A、30 B、60 C、90

D、180

22、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號作為主要識別

C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時間作為主要識別特征

23、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、國家的特殊監(jiān)管要求

C、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

D、是否存在新出臺的法律法規(guī)

25、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于（）。A A、薄弱的控制環(huán)境

B、控制活動執(zhí)行不力

C、對控制的監(jiān)督無效

D、風(fēng)險評估過程有缺陷

26、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。C A、確定重要性水平

B、控制固有風(fēng)險

C、識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險 / 20 D、控制檢查風(fēng)險

27、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D、被審計單位的內(nèi)部控制

29、在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

30、下列各項中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下

D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日常活動）所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入

31、注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費用漏記入賬 D、漏計預(yù)付帳款100萬

32、注冊會計師在審查甲公司應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)

33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風(fēng)險 B、縮小實質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險

D、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

34、關(guān)于審計程序的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù) B、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

C、對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 / 20 D、分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系

35、關(guān)于審計證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息 B、注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息

C、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

36、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2014年3月5日對2013的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2014年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存獨立性的期間是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2013財務(wù)報表。以下對ABC會計師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、質(zhì)量控制制度僅對會計師事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提出了要求，不對其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求

B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù)

38、項目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項目組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會計師事務(wù)所指派項未曾參與項目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級別較高的人員復(fù)核級別較低的人員執(zhí)行的工作

D、由項目組內(nèi)部工作時間長額人員復(fù)核工作時間短的人員執(zhí)行的工作

多選題

1、下列關(guān)于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關(guān)系的說法中，正確的有（）。ABCD A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺

C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會計師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性 / 20 D、保持職業(yè)懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據(jù)是否可能存在由舞弊導(dǎo)致的重大風(fēng)險保持警惕

2、注冊會計師對財務(wù)報表實施審計的目標(biāo)包括（）。A、被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B、財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C、財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、財務(wù)報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

3、E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2012財務(wù)報表進(jìn)行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計目標(biāo)有（）。BC A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂、存貨的總賬與其明細(xì)賬一致

C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時已經(jīng)進(jìn)行正確的會計處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。ABCD 待定

A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等

C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

5、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。ABCD

A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

6、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。BC 2

A、對本已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證程序

C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收

D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 / 20

7、下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。ABCD

A、詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復(fù)進(jìn)行評價的過程

B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

D、觀察所提供的審計證據(jù)僅存在觀察發(fā)生的時點

8、注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，獲取的下列審計證據(jù)中，屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。AB A、被審計單位管理層聲明書

B、被審計單位提供的銷售合同

C、被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票

D、被審計單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書

9、在完成審計工作后，會計師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列符合歸檔期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔

B、在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔

C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理

D、2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔

10、以下選項中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CD

A、風(fēng)險評估過程

B、對控制的監(jiān)督

C、控制目的

D、控制測試

11、在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。ABC A、治理層相對于管理層的獨立性

B、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C、員工整體的道德價值觀

D、對控制的監(jiān)督/ 20

12、注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內(nèi)部因素的有（）。BD A、了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況

B、了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C、了解對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D、了解被審計單位的內(nèi)部控制

13、詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項有（）。ABCD A、管理層所關(guān)注的主要問題

B、被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C、可能影響財務(wù)報告的交易和事項

D、被審計單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化

14、注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實施的風(fēng)險評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會在風(fēng)險評估中使用的有（）。CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執(zhí)行

D、重新計算

16、關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

17、對被審計單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計是否合理

B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測試的執(zhí)行

D、對控制環(huán)境的了解

18、如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。ABCD / 20 A、控制環(huán)境

B、評估的重大錯報風(fēng)險水平

C、在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度 D、擬減少實質(zhì)性程序的范圍

19、下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎCD A、風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，越需精心設(shè)計有針對性的進(jìn)一步程序 B、重大錯報的可能性越大，進(jìn)一步程序越簡單

C、具體交易、賬戶余額和披露的特征不同，設(shè)計的進(jìn)一步程序也有所不同 D、內(nèi)部控制性質(zhì)不同，設(shè)計的進(jìn)一步程序也有所不同

20、注冊會計師在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。AB A、實施控制測試和實質(zhì)性程序 B、實施細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序 C、僅實施控制測試

D、僅實施實質(zhì)性分析程序/ 20

第五篇：審計練習(xí)題[最終版]

在測試未記錄的報廢資產(chǎn)時，注冊會計師最可能（）。A.從賬簿記錄中選取設(shè)備項目，并在參觀工廠時確認(rèn)它們的存在

B.將累計折舊明細(xì)賬分錄與以前的累計折舊明細(xì)賬分錄相比較，以尋找已提足折舊的設(shè)備

C.審查在參觀工廠中觀察到的設(shè)備項目，并追查它們至設(shè)備主文件

D.審閱總賬中異常的設(shè)備增加項目以及修理和維護(hù)費用借方金額的變化

3.注冊會計師實施的下列程序中，可能對查找未入賬的應(yīng)付賬款無效的是（）。

A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)購貨發(fā)票等憑證

C.從財務(wù)部門獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款進(jìn)行核對

D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等）

4.注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大 D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

5.在對L公司在建工程進(jìn)行審計時，A注冊會計師注意到下列四項在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中，其中處理正確的是（）。

A.甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力

B.乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品

C.丙在建工程不需試運(yùn)行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗收手續(xù)

D.丁在建工程不需試運(yùn)行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出

6.Ａ公司從銀行專門借入一筆款項，于2008年２月１日采用出包方式開工興建一棟辦公樓，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程驗收合格，11月10日辦理工程竣工決算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12月1日辦公樓正式投入使用。則注冊會計師審計時認(rèn)為該公司專門借款利息停止資本化的時點應(yīng)當(dāng)為2009年（）。A.10月5日 B.10月31日 C.11月10日 D.12月1日

7.被審計單位因付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)（）。A.提請被審計單位編制重分類的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)

B.提請被審計單位在財務(wù)情況說明書中說明 C.提請被審計單位將其借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明

D.在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)

8.應(yīng)付賬款函證對象的選擇標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.較大金額的債權(quán)人 B.金額為零且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人 C.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大不小但不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

D.金額較小且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

9.為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，下列舉例中，不屬于這種情形的是（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在有原材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

D.注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行

10.下列不屬于審計預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序的是（）． A.獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 B.結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個項目同時掛賬的情況

C.檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因

D.檢查對預(yù)付賬款的授權(quán)與批準(zhǔn)控制是否有效運(yùn)行

二、多項選擇題

1.采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動包括（）。A.請購商品和勞務(wù) B.對外訂購 C.驗收商品 D.儲存商品 E.付款、記賬

2.注冊會計師根據(jù)被審計單位實際情況，對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序，主要包括（）。

A.對本期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動原因

B.對本期末應(yīng)付賬款構(gòu)成、賬齡與上期期末進(jìn)行比較，分析其波動原因

C.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤

D.計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

E.比較當(dāng)年及以前應(yīng)付賬款支付期的變動情況

3.下列各類憑證中，屬于采購與付款循環(huán)涉及到的主要憑證的有（）。A.請購單 B.訂購單 C.驗收單 D.付款憑單 E.銷售發(fā)票

4.注冊會計師在驗證資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有（）。A.將應(yīng)付賬款清單加總

B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單 C.函證應(yīng)付賬款，重點是大額、異常項目 D.對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試

E.從應(yīng)付賬款的原始憑證追查至其賬簿記錄

5.固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)應(yīng)包括（）。A.確定固定資產(chǎn)是否存在

B.確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動是否完整 C.確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理

D.確定固定資產(chǎn)計價的期末余額是否正確 E.確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)

6.注冊會計師針對被審計單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.未使用的固定資產(chǎn) C.提前報廢的固定資產(chǎn) D.大修理停用的固定資產(chǎn) E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

7.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)一般包括（）。A.確定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng) B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分 C.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類是否正確

D.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整 E.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

8.下列審計程序中，屬于審計在建工程的實質(zhì)性程序的有（）。

A.獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 B.檢查本期在建工程的增加數(shù) C.檢查本期在建工程的減少數(shù)

D.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況

E.確定在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)

9.下列審計程序中，屬于審計固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序的有（）。

A.獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 B.檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)過有關(guān)技術(shù)部門鑒定，固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相應(yīng)的會計處理是否正確

C.檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時建議做適當(dāng)調(diào)整

D.檢查固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 E.檢查固定資產(chǎn)清理的授權(quán)和批準(zhǔn)是否得到有效執(zhí)行

10.下列審計程序中，屬于對累計折舊實施的分析程序的有（）。

A.檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?/p>

B.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準(zhǔn)確性 C.結(jié)合固定資產(chǎn)進(jìn)行審計

D.計算本期累計折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失，結(jié)合固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，分析其是否合理

E.對折舊計提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，是測試折舊正確與否的一個有效辦法

三、綜合題

1.B股份有限公司(以下簡稱B公司)產(chǎn)品采購以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。C和D注冊會計師負(fù)責(zé)于2009年10月25日至11月10日對B公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。請購單未設(shè)置編號，但每張請購單須由對該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。(2)采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。

(3)驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫部門，一聯(lián)留存驗收部門。

(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

要求：針對資料中第(1)至第(4)項，判斷B公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，如果存在缺陷，提出改進(jìn)建議。

一、單項選擇題 1.【正確答案】 B 【答案解析】 房屋的原值：75 000×50％＝37 500（萬元）

房屋每年計提的折舊：37 500÷30＝1 250（萬元）2009年減少的部分房屋不應(yīng)該計提的折舊： 8 000÷30÷12×6＝133（萬元）房屋在2009年計提折舊總金額: 1 250－133＝1 117（萬元）機(jī)器設(shè)備每年計提的折舊： 37 500÷10＝3 750（萬元）

2009年增加的機(jī)器設(shè)備應(yīng)該計提的折舊： 20 000÷10÷12×3＝500（萬元）機(jī)器設(shè)備在2009年計提折舊總金額： 3 750＋500＝4 250（萬元）企業(yè)2009年的折舊費用總額: 1 117＋4 250＝5 367（萬元）故本題答案為B。2.【正確答案】 A 【答案解析】 從賬簿查至實物可以發(fā)現(xiàn)“名存實亡”的情況。3.【正確答案】 C 【答案解析】 與其供應(yīng)商之間的對賬單應(yīng)從非財務(wù)部門獲取。4.【正確答案】 A 【答案解析】 折舊計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)的實際損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致在固定資產(chǎn)賬面凈值（原值－累計折舊）不為零時，固定資產(chǎn)已報廢，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，這一差額將計入固定資產(chǎn)清理，應(yīng)選擇A；選項B恰好相反，該選項有折舊計提過高的跡象。5.【正確答案】 B 【答案解析】 選項ACD均已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)；該工程項目僅能生產(chǎn)少量合格產(chǎn)品，說明未能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以選項B不能結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。6.【正確答案】 A 【答案解析】 當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用。此題2009年10月5日工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。7.【正確答案】 D 8.【正確答案】 A 【答案解析】 對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。參考教材P190（3）中的相關(guān)介紹。9.【正確答案】 A 【答案解析】 選項A，正確的表述應(yīng)該是：結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有原材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。詳見教材P190中的相關(guān)介紹。10.【正確答案】 D 【答案解析】 選項D屬于控制測試。參考教材P196中的相關(guān)介紹。

二、多項選擇題 1.【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 參考教材P184～185中的相關(guān)介紹。2.【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 參考教材P190中的相關(guān)介紹。3.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 銷售發(fā)票屬于銷售與收款循環(huán)中涉及到的主要憑證。詳見教材P185～186中的相關(guān)介紹。4.【正確答案】 BC 【答案解析】 選項A不能證明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；選項D E是測試應(yīng)付賬款的完整性。5.【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項C，預(yù)算是管理層的責(zé)任，且與審計的財務(wù)報表的可靠性無直接關(guān)系，故不正確。參考教材P191中的相關(guān)介紹。6.【正確答案】 ABD 【答案解析】 提前報廢的固定資產(chǎn)的賬面價值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不再計提折舊。7.【正確答案】 ABDE 【答案解析】 固定資產(chǎn)清理是與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的報表項目，因此其相關(guān)的審計目標(biāo)應(yīng)該是與期末賬戶余額相關(guān)的，但是分類是與交易和事項相關(guān)的，故選項C是不正確的。參考教材P197中的相關(guān)介紹。8.【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 參考教材P198中的相關(guān)介紹。9.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項E屬于控制測試。參考教材P199中的相關(guān)介紹。10.【正確答案】 BDE 【答案解析】 參考教材P195中的相關(guān)介紹。

三、名詞解釋。(1).【正確答案】 付款憑單是采購方企業(yè)根據(jù)訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票等編制的，用以載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付賬款金額和付款日期的憑證。付款憑單是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。付款憑單應(yīng)預(yù)先編號，并須后附訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等支持性憑證。【提示】參考教材P186中的相關(guān)介紹。(2).【正確答案】 訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。

【提示】參考教材P185中的相關(guān)介紹。

四、簡答題 1.【正確答案】 應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)一般包括：確定應(yīng)付賬款的真實性；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān)；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

【提示】參考教材P189最后一段中的相關(guān)介紹。2.【正確答案】 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：（1）檢查企業(yè)有關(guān)崗位責(zé)任制度等文件，了解購貨和付款循環(huán)的業(yè)務(wù)分工，評價分工是否合理，是否能夠起到自動復(fù)核的作用，并通過實地觀察判斷這些分工是否得到了執(zhí)行。

（2）檢查采購部門是否有專人審批購貨價格，檢查訂貨單上的采購單價是否都經(jīng)過事先授權(quán)批準(zhǔn)。（3）檢查采購制度中是否規(guī)定大額采購應(yīng)通過招標(biāo)方式選擇供貨商，并且檢查這一制度是否得到了執(zhí)行。（4）檢查訂貨單和驗收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號，檢查作廢的單據(jù)是否有注銷的痕跡并保存良好。（5）從存貨增加的明細(xì)賬上抽取一定的業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證以及后附的請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票等原始憑證，將這些憑證一一核對，對原始憑證和記賬憑證上的授權(quán)批準(zhǔn)標(biāo)識和內(nèi)部審核標(biāo)識需要特別注意。

（6）檢查企業(yè)會計制度的規(guī)定，判斷企業(yè)會計制度的合理性和嚴(yán)密性。

（7）檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬，檢查會計記錄是否按照企業(yè)會計制度的要求進(jìn)行。

（8）檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期，判斷企業(yè)的會計核算是否及時。

（9）獲取某月末賣方對賬單，檢查是否進(jìn)行了核對，注意對不相符的內(nèi)容的處理程序。

（10）檢查對編制的會計報表有無獨立審核程序，并對應(yīng)披露事項的核對檢查。

（11）檢查企業(yè)有無內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計是否定期進(jìn)行了審計和報告。

【提示】參考教材P189中的相關(guān)介紹。

五、綜合題 1.【正確答案】 第(1)項沒有缺陷。

理由：倉庫負(fù)責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單，則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。

第(2)項有缺陷：由采購部的職員E進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商。

理由：詢價與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議：詢價與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實施。

第(3)項沒有缺陷。

理由：對于驗收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制定三聯(lián)是正確的。

第(4)項有缺陷：會計部門根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。

理由：如果會計部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。

建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計部門，會計部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。