第一篇：審計基礎練習題及答案解析

第四章 職業道德基本原則與概念框架

一、單項選擇題

1.職業道德守則要求會員保持實質上和形式上的獨立性，以下陳述不正確的是（）。A.實質上的獨立性要求注冊會計師在提出結論時不受損于職業因素影響 B.實質上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經濟利益關系 C.如果會員在形式上不獨立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害 D.注冊會計師在執行鑒證業務時必須在實質上獨立和形式上獨立

2.我國注冊會計師職業道德基本原則專門規定了以下各個方面，其中（）是對注冊會計師專業工作過程中內心狀態的要求。A.誠信

B.實質上的獨立 C.應有的關注 D.客觀

3.Z注冊會計師執行G公司2008年度財務報表審計業務時，遇到了來自各個方面的干擾和各種各樣的困難。在下列（）情況下，其執業過程沒有違反注冊會計師職業道德中有關獨立性的要求。A.發表意見時，按照保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數股東都不懷疑Z的公正性、客觀性和專業謹慎性

B.發表審計意見時，完全從專業判斷的角度出發形成審計結論、確定意見類型，但G公司各主要股東都不相信Z能客觀、公正、謹慎地做出審計結論

C.在確定審計意見時，努力排除各種因素的干擾，專業判斷沒有受到任何影響，但G公司的最大債權人的H銀行都認為財務報表嚴重歪曲了債務情況 D.在確定審計意見時，沒有采納個別股東要求照顧其利益的不當要求，憑專業判斷形成了審計意見，除這些股東外，沒有人懷疑Z的公正性、客觀性和謹慎性

4.以下情形中可能對注冊會計師遵循客觀性的職業道德規范產生影響的是（）。A.審計項目負責人避免任何導致偏見的判斷

B.審計項目負責人為確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則專門程序 C.注冊會計師被施加壓力減少監盤其中兩個倉儲中心

D.注冊會計師既沒有接受也沒有提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品

5.注冊會計師提供的是專家服務，因此對其專業勝任能力有特定要求。下列對注冊會計師專業勝任能力的表述中不恰當的是（）。

A.注冊會計師專業勝任能力包括獲取和保持兩個階段 B.如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務則違背了職業道德基本原則，這種行為的性質就是欺詐

C.注冊會計師擁有了專業勝任能力就能夠勝任所有特定業務工作

D.專業勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業勝任服務時合理運用職業判斷

6.下列關于注冊會計師應當保持應有的關注的說法中不恰當的是（）。A.應有的關注要求會員勤勉盡責執業

B.應有的關注要求會員保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注要求會員查出被審計單位財務報表的所有舞弊

D.應有的關注要求會員采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

7.注冊會計師在執業過程中應特別注意無意泄密，以下不屬于無意泄密的對象的是（）。A.注冊會計師的岳父 B.注冊會計師的表姐

C.注冊會計師關系密切的伙伴

D.注冊會計師正在審計其財務報表客戶所在行業的競爭對手

8.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構成了威脅的是（）。

A.職業規范允許的情況下向第三方披露由于職業關系的商業關系獲知的涉密信息 B.法律法規允許的情況下向第三方披露由于職業關系的商業關系獲知的涉密信息 C.利用因商業關系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益 D.對其預期的雇傭單位的信息予以保密

9.K會計師事務所完成了對審計客戶A公司的審計業務后，又接受了A公司的競爭對手B公司的審計。在執行Ｂ公司審計業務的過程中，應遵循以下原則，但（）除外。A.對A公司的保密義務并不因業務的完成而終止 B.不可以利用以前與A公司所有交往的任何經驗 C.不可以利用因審計關系獲得的A公司涉密信息 D.不可以利用因商業關系獲得的A公司涉密信息

10.注冊會計師在審計過程中，發現客戶未來一年內將無支付能力，但該客戶正在向某銀行申請一筆數額巨大的短期借款。該注冊會計師清楚地意識到，若銀行了解該客戶的情況，必然不同意發放貸款。此時他應當（）。A.將客戶的情況告知銀行，以免銀行遭受損失 B.保守客戶的秘密，不將有關情況告知銀行 C.要求客戶提高審計費用，否則將告知銀行 D.召開審計小組會議，討論是否向銀行舉報

11.注冊會計師L在完成Ｕ公司2008年度財務報表審計業務后，于提交審計報告后的第三天將Ｕ公司的某個情況告知了Ｕ公司的競爭對手Ｖ公司，使V公司避免了重大損失，但導致了Ｕ公司一定數額的經濟損失。Ｕ公司據此起訴注冊會計師L違約，并要求Ｌ賠償其經濟損失。如果Ｕ注冊會計師為自己提出的抗辯理由是（），你必然不予認可。A.該信息不是在執業期間獲知的，而是于提交審計報告后的第二天從Ｕ公司以外的其他朋友處獲取的

B.該信息已在對外公布的審計報告的意見段后的強調事項段中對外披露，并非Ｕ公司的商業機密 C.該信息表明Ｕ公司存在重大的違法行為，因U公司拒絕調整，L除告知Ｖ公司外，還在新聞媒體上發布了公告

D.V公司是L即將實施審計的下一個客戶，該信息對V公司極為不利，如不告知V公司，V公司將蒙受巨大損失

12.下列情形中不會對注冊會計師損害職業形象是（）。A.注冊會計師對其積累的經驗進行夸大宣傳 B.注冊會計師對其他會員的工作進行比較

C.注冊會計師對執行的業務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通 D.注冊會計師對其擁有的資質進行夸大宣傳

13.《注冊會計師職業道德基本原則》包括了若干個不同的部分。在不同的部分中，所強調的職業道德內容是有所不同的，其中，（）主要是為了防范執業會員與非執業會員損害注冊會計師的職業聲譽。A.職業行為 B.專業勝任能力 C.獨立性 D.誠信

14.注冊會計師職業道德基本原則中的職業行為原則要求注冊會計師遵守相關法律法規，避免發生下列行為，但（）不在此列。

A.有損職業聲譽的行為，即使這種損害是注冊會計師應知悉而未知悉的 B.理性且掌握充分信息的第三方可能認定對職業聲譽產生負面影響行為 C.對能夠提供的服務、擁有的資質以及積累的經驗進行符合實際的介紹 D.與其他注冊會計師的工作進行具有貶低性質或贊揚性質的比較的行為

15.審查Ｕ公司2008年度財務報表時，由于審計小組成員無法確定Ｕ公司存貨的品質狀況，打算聘請55歲的王先生作為審計小組的專家。會計師事務所決定先了解王先生的經歷，再確定是否聘請王先生。以下情況中，只有（）不致影響會計師事務所對王先生的聘用。A.同王先生談話后，得知王先生將于下月調入Ｕ公司擔任驗收部門主管 B.向Ｕ公司調查后得知王先生在23歲時曾擔任Ｕ公司財務部門出納員一年 C.經與Ｕ公司審計委員會討論，得知王先生的女兒擔任Ｕ公司的倉庫保管員 D.向王先生所在單位詢問后，得知王先生已有25年沒有從事過相關的業務

16．注冊會計師應當評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威脅的是（）。A.與會計師事務所內部高級管理層討論該事項 B.與客戶管理層討論可能威脅的事項 C.終止產生威脅的經濟利益 D.退出項目組

17.會計師事務所承接了具體的某項審計業務后應當有相應的業務層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是（）。A.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作 B.向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢 C.向被審計單位的治理層披露服務性質 D.與被審計單位的管理層討論職業道德問題

18．如果注冊會計師被要求提供第二次意見應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當的是（）。A.征得被審計單位的同意后與現任注冊會計師進行溝通

B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性 C.向現任注冊會計師提供第二次意見的復印件

D.直接與現任注冊會計師進行溝通并向現任注冊會計師提供第二次意見的復印件

19.甲公司不是A會計師事務所的現行客戶。2009年初，該公司要求A會計師事務所對已經B會計師事務所審計、并已提交否定意見審計報告的2008年年度財務報表重新審計并提供第二次意見?；谠撉闆r導致后任會計師事務所違背職業道德的可能性，A會計師事務所最應當從職業道德的以下（）方面加以關注。A.過度推介 B.自我評價 C.專業勝任能力 D.應有的關注

20.以下對非執業會員的要求中，符合職業道德規定的是（）。A.不應為了協助雇用單位達到目標而喪失獨立性

B.不應承擔不能勝任的業務，不能泄露雇用單位的商業機密 C.不應以保持沉默的方式達到欺騙他人或誤導他人的目的 D.不應為了不當影響第三方的職業判斷而提供誘惑

二、多項選擇題

1.注冊會計師職業道德明確包含以下基本原則（）。A.專業勝任能力和應有的關注 B.獨立、客觀、公正和廉潔 C.誠信、獨立、客觀

D.職業行為原則和保密原則

2.下列各項中，不符合注冊會計師職業道德基本原則的有（）。A.以降低收費方式招攬業務 B.對其能力做廣告宣傳

C.允許其他單位以本所名義承辦業務

D.沒有雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師

3.注冊會計師在執行財務報表審計業務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發生關聯則違背誠信基本原則（）。

A.注冊會計師發現客戶提供的存貨永續盤存表有明顯的虛假

B.注冊會計師發現客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位 C.注冊會計師發現總經理兩次對同一問題的陳述完全相反

D.注冊會計師發現客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露

4.獨立是注冊會計師執行審計業務的靈魂。如果Y注冊會計師在執行T公司2008年度財務報表審計業務的過程中存在下列（）情況，則應認定其保持了實質上的獨立。A.審查應付款項業務時，發現Ｔ公司有嚴重的漏計負債情況，但在Ｔ公司發出了解除業務約定的威脅后，Ｙ注冊會計師沒有在形成審計意見時考慮漏計負債的情況 B.審查應收賬款時，發現Ｔ公司漏提壞賬準備10萬元，但在與T公司當年的應收賬款總額、資產總額和利潤總額以及重要性水平等金額比較后，Y注冊會計師沒有在審計報告中反映這一情況

C.審查固定資產項目時，發現T公司存在嚴重漏提折舊的情況，考慮這一事項對當年利潤總額的實質性影響，Ｙ注冊會計師在審計報告中進行了反映，但受到企業不少重要股東的反對 D.審計實施階段結束后，Y注冊會計師按照審計準則和專業判斷形成了審計意見并出具了審計報告，但由于在實施審計過程中，Y注冊會計師與T公司的倉儲部門管理人員交往過密，大多數股東均強烈懷疑Y所形成的審計結論是否公正、客觀

5.會員在許多領域提供專業服務，在不同情況下均應表現出客觀性。在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素（）。A.會員可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性

B.在制定準則以識別實質上或形式上可能影響會員客觀性的關系時，應體現合理性 C.應避免那些導致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關系 D.會員有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則

6.按照職業道德基本原則中對注冊會計師保持專業勝任能力的要求，注冊會計師應當（）。A.注冊會計師已經具有執行業務所需的專業知識、技能和經驗 B.注冊會計師有能力做到經濟、有效地完成客戶所委托的業務

C.注冊會計師應采取措施以確保鑒證小組的助理人員得到適當培訓和督導 D.注冊會計師在不具備專業勝任能力的情況下提供專業服務，就構成欺詐

7.F會計師事務所的注冊會計師張華在為本所聯系H化工公司2008年度財務報表審計業務時，向H公司聲稱F會計師事務所擁有熟悉化工行業審計業務的注冊會計師。但F事務所實際上僅有一名了解化工行業審計業務的注冊會計師S，并且S對某些特定部分的審計并不十分了解。在此種情況下，F事務所應當采取（）措施。

A.承接業務，并要求S按審計范圍受限對H公司特定部分發表保留意見 B.拒簽審計業務約定書，除非H公司財務人員承諾該特定部分不存在錯報 C.承接業務，并向社會聘請熟悉特定部分相關技能的注冊會計師作為專家 D.承接業務，并要求S向熟悉特定部分相關技能的專家尋求針對性建議

8.專業勝任能力的基本原則要求注冊會計師做到以下方面（）。

A.注冊會計師不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成客戶委托的業務 B.如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準 C.在法規允許情況下可以進行或有收費 D.不承接自己不能勝任的業務

9.專業服務要求注冊會計師在運用專業知識和技能提供服務時合理運用職業判斷。專業勝任能力可分為兩個獨立階段包括（）。A.專業勝任能力的獲取 B.專業勝任能力的保持

C.具有專業知識、技能和經驗

D.能夠經濟、有效地完成客戶委托的業務

10.會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息（）。A.法律法規允許披露，并且取得客戶或雇傭單位的授權 B.法律法規要求披露，包括為法律訴訟出示文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為

C.接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查 D.答復注冊會計師協會或監管機構的詢問和調查

11.注冊會計師正在執行某上市公司2008年財務報表審計業務，下列情形中遵循了保密原則的有（）。

A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業聯營單位 B.在未得到X公司授權情況下向中國證券會報告其發現的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 C.在未得到X公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到X公司授權情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿

12.下列情形對保密原則沒有構成了威脅的有（）。A.會員應當警惕向其直系親屬無意泄密

B.會員應當警惕向其關系密切的商業伙伴無意泄密

C.在終止與雇傭單位的關系以后會員不再對其在商業關系中獲知的信息保密 D.在終止與客戶關系以后仍然對其在職業關系中獲知的信息保密

13.下列情形下會員有義務和權利披露且法律法規未予禁止的包括（）。

A.在沒有被審計單位授權的情況下回答了監管機構關于審計客戶經營和納稅方面的信息 B.在法律訴訟程序中維護自身的職業利益無需被審計單位授權而向法官提供審計工作底稿 C.接受前任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權 D.接受注冊會計師協會質量檢查時無需被審計單位授權

14.注冊會計師在社會交往中應當遵循保密原則，警惕無意泄密的可能性，特別是向直系親屬。這里所說的直系親屬包括（）。A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆 C.兄、弟、姐、妹

D.配偶的兄、弟、姐、妹

15.以下行為中，損害了注冊會計師職業行為有（）。A.注冊會計師把盡可能招攬更多的業務作為事務所第一目標 B.注冊會計師按照服務成果大小決定收費標準

C.會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師 D.會計師事務所向他人支付傭金但沒有收取他人傭金

16.M公司2007年度財務報表審計業務系由G會計師事務所實施，出具了否定意見審計報告。2009年初，在與M公司接觸業務約定后，M公司聘請D會計師事務所于2009年4月初審計其2008年度財務報表。全部審計工作已于4月20日完成。2009年5月，G會計師事務所起訴D會計師事務所違反了注冊會計師職業道德，要求D會計師事務所賠償其5萬元損失。起訴理由如下，其中你認可的有（）。

A.D事務所在審計報告后增加強調事項段,誣稱本事務所形成的審計結論不當 B.D事務所僅檢查了M公司2008年年初存貨相關的財務資料而沒有實施監盤 C.D事務所在審計過程中，沒有查閱本事務所形成的2007年度審計工作底稿 D.D事務所以本所審計存在重大錯報為由，更改了M公司2007年度財務報表

17.職業道德概念框架旨在為會員提供解決職業道德問題的思路，要求會員（A.識別對遵循職業道德基本原則的威脅 B.評價已識別威脅的重要程度

C.采取必要的防范措施消除威脅或將其降至可接受的水平D.認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的

18.中國注冊會計師協會會員包括（）。A.會計師事務所團體會員 B.執業注冊會計師個人會員 C.注冊會計師協會團體會員 D.非執業會員

19.會員為了解決道德沖突，應當考慮的因素有（）。A.考慮在或有收費的情況下接受審閱業務 B.考慮與所涉事項相關的獨立性基本原則 C.考慮涉及的道德問題

D.考慮在會計師事務所建立的內部程序

20.下列情形中屬于產生自身利益威脅的有（）。A.在被審計單位擁有直接經濟利益

B.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協商

C.審計項目負責人長期與被審計單位總裁個人發生借貸關系 D.會計師事務所承接的審計業務沒有采用或有收費安排

21.下列情形中屬于產生自我評價威脅的有（）。

A.審計項目組成員現在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員 B.審計項目組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關系 C.審計客戶的董事最近曾是會計師事務所的合伙人 D.審計項目負責人最近曾受雇于客戶）。22.下列情形中屬于產生過度推介威脅的有（）。A.會計師事務所推介審計客戶的股份

B.會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費

C.審計項目負責人與鑒證客戶存在重要的密切商業關系

D.注冊會計師在被審計單位與第三方發生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人

23.候注冊會計師作為審計小組成員在參與了Ｋ公司2008年度財務報表進行審計并出具審計報告后，在K公司盈利能力普遍不被看好的情況下立即買入Ｋ公司大量股票，并在較短時間內取得了可觀的投資收益。按職業道德的相關規定，對本次審計來說，這種情況（）。A.損害了實質上的獨立 B.違反了保密義務 C.損害了形式上的獨立 D.產生了關聯關系

24.對遵循職業道德基本原則的威脅可能產生于各種情形或關系，包括過度推介關系產生的威脅。下列情況中，屬于過度推介威脅的有（）。A.向非客戶其他客戶推薦某一客戶的股票 B.在針對客戶的訴訟中為客戶承擔辯護人 C.對客戶的財務報表發表無保留意見 D.對本人代編的財務報表實施審閱程序

25.產生自身利益威脅的情形包括（）。

A.鑒證業務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益 B.會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費

C.鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業關系

D.在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業服務的結果，注冊會計師發現重大錯誤

26.產生自我評價威脅的情形包括（）。

A.會計師事務所設計或運行財務系統后，對該財務系統運行的有效性出具鑒證報告 B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象 C.鑒證業務項目組成員現在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員 D.鑒證業務項目組成員現在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務

27.產生過度推介威脅的情形包括（）。A.會計師事務所推介審計客戶的股份

B.在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任客戶的辯護人 C.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所

D.由于客戶的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力

28.在接受某一新客戶前，注冊會計師應當確定接受該客戶關系是否對職業道德基本原則的遵循產生威脅。注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。適當的防范措施可能包括（）。A.客戶及其所有者、管理層、負責公司治理或業務活動的部門進行了解 B.獲取客戶對改進公司治理或內部控制的承諾 C.與客戶治理層討論職業道德問題

D.向客戶治理層披露服務性質或收費金額

29.某會計師事務所正在審計ABC上市公司2008年度的財務報表，該會計師事務所應當采取下列哪些措施維護其獨立性（）。

A.安排審計項目組以外的注冊會計師進行復核 B.與ABC公司的監事會討論獨立性

C.向ABC公司的監事會告知服務質量和收費情況

D.將審計項目組成員小李調離，因為小李的父親是ABC公司的倉庫門衛

30.在承接業務時，注冊會計師應當在必要時采取防范措施，以消除威脅或將其降至可接受水平?？赡懿扇〉姆婪洞胧┲饕ǎǎ?。

A.當進行業務投標時，應當在投標書中明確表明承接業務前與前任注冊會計師溝通的要求，以了解是否存在任何不應接受委托的專業或其他理由

B.要求現任注冊會計師提供各種可能影響業務承接決策的相關事實或情況 C.從其他來源獲取必要的信息 D.拒絕承接業務

31.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受的水平。防范措施主要包括（）。A.征得客戶同意，與現任注冊會計師進行溝通

B.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性 C.向現任注冊會計師提供第二次意見的復印件 D.委派不同的項目組

32.持有客戶資產可能對職業道德基本原則的遵循產生威脅，包括對客觀性和職業行為產生自身利益威脅。注冊會計師受托管理他人資金（或其他資產）時，應當采取下列措施（）。A.將受托管理的資產與注冊會計師個人或會計師事務所的資產分開保管 B.僅按照預定用途使用這些資產

C.隨時準備向相關人員報告資產及由其產生的任何收入、紅利或利得 D.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規

33.根據職業道德的要求，中國注冊會計師協會非執業會員在提供專業服務時，應當遵守（）以及其他相關法律法規的有關規定。A.《中華人民共和國會計法》

B.《中國注冊會計師協會會員職業道德守則》 C．《會計師事務所業務質量控制準則》 D．《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》

三、簡答題

1.中國注冊會計師協會會員職業道德守則對獨立性的概念內涵是什么？

2.從行業、法律法規或監管機構的規定角度來看如何防范或降低對職業道德基本原則的威脅？

3.會計師事務所以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業服務時，應當從哪些方面采取必要措施消除威脅或將威脅降至可接受水平？

4.在提供鑒證業務時，注冊會計師可能因與客戶及其董事、管理層或雇員存在利益或關系而對客觀性原則的遵循產生威脅，注冊會計師可能采取哪些防范措施消除威脅或將威脅降至可接受水平？

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】會計師事務所承接業務就要向客戶收取費用，審計收費的經濟利益關系是存在的但并不影響實質上的獨立性。同時，即使存在經濟利益威脅獨立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或將威脅降低至可接受的水平，注冊會計師承接該業務不會影響獨立性。2.【答案】B 【解析】A主要涉及品德；C要求注冊會計師克盡職守、勤勉盡責；D要求注冊會計師在工作過程中排除個人偏見。3.【答案】D 【解析】A：違反了實質上獨立的要求；B：違反了形式上獨立的要求；C：一般來說，最大債權人在很大程度上了解企業的債務情況，也就是說，H銀行應當屬于“擁有充分相關信息的理性第三方”，這樣的第三方如果懷疑財務報表的客觀性，應當說Z沒有做到形式上的獨立；D：所述股東既然向Z提出了不當的要求，不應被認為是理性的第三方，來自非理性第三方的懷疑不影響Z的形式上獨立。4.【答案】C 【解析】選項C中注冊會計師可能被施加壓力而減少了計劃需要的監盤的存貨，對客觀性原則產生了威脅。5.【答案】C 【解析】對專業勝任能力的要求是動態的要求，審計環境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊會計師作為會員應持續地掌握和更新相關的專業知識和專業技能，保持和不斷提高完成專業服務的專業勝任能力。6.【答案】C 【解析】選項C中注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制注冊會計師只能做到合理保證，況且注冊會計師往往對于管理層的串通舞弊很難查出。7.【答案】D 【解析】注冊會計師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關系密切的商業伙伴都屬于無意泄密的對象；而選項D中的客戶所在行業的競爭對手則是其主動泄密的對象，注冊會計師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。8.【答案】C 【解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。9.【答案】B 【解析】如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經驗，但不應利用或披露任何由于職業關系和商業關系獲得的涉密信息。10.【答案】DB 【解析】A屬于泄密行為；B不違反任何規定；C屬于敲詐；D無必要。11.【答案】D 【解析】審計業務約定書中一般要求注冊會計師對執業過程獲知的信息保密。如果不是在執業期間獲知的信息（A），可以不受這一限制；職業道德并不妨礙注冊會計師依據審計準則在審計報告中進行信息披露（B）；如審計報告對外公布后，U公司存在應修改財務報表的重大錯報，在其拒絕修改的情況下，注冊會計師可以對外發布公告，告知財務報表使用者不要信賴已公布的審計報告（C）；D：即使U、V兩公司都是L所在事務所的審計客戶，但注冊會計師不能參與客戶之間的商業競爭，應當保守Ｕ公司的秘密。12.【答案】C 【解析】選項C中注冊會計師對執行的業務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通是審計準則的要求，不會對注冊會計師職業形象造成損害。13.【答案】A 【解析】A主要防范有損職業聲譽的行為，B會員的能力，C是為了確保鑒證結論或意見的正確性，D關注個人品德。14.【答案】A 【解析】A：職業道德要求任何會員均應避免發生已知悉或應當知悉的有損職業聲譽的行為。這意味著，只要是應知的損害職業聲譽的行為，即使注冊會計師確實沒有意識到，也應當避免發生；B屬于明文規定；C中所述的符合實際的比較不在限制之列（職業行為禁止對C中情況進行夸大性宣傳）；D：職業行為原則禁止注冊會計師與其他注冊會計師的工作進行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括非貶低性比較。15.【答案】Ｂ 【解析】職業道德對注冊會計師和對專家的要求是一致的。情況Ａ表明王先生將與Ｕ公司發生雇傭關系；Ｂ：王先生從U公司離職已30余年，30年前的工作很難產生自我評價的影響，何況請王先生協助的存貨品質鑒定工作與其以前年度所從事過的出納職務無關，王先生無須回避；Ｃ：王先生女兒雖然只在Ｕ公司擔任一般職務，但該職務能夠對王先生的鑒證對象產生重大直接影響；Ｄ：王先生很可能不具備相應的專業勝任能力。16． 【答案】A 【解析】選項A與客戶管理層討論可能威脅的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能威脅的事項。17.【答案】D 【解析】選項D中與被審計單位的管理層討論職業道德問題是無效的防范措施，應當與被審計單位的治理層討論職業道德問題。18． 【答案】D 【解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現任注冊會計師進行溝通。19.【答案】D 【解析】既然是新客戶，后任事務所不必考慮B中情況?？蛻魧で蟮诙我庖娡腔谀撤N特定目的或不滿提出的，這就意味著后任會計師事務所應當保持應有的關注。尋求第二次意見與其余選項沒有必然聯系。20.【答案】A 【解析】對非執業會員獨立性的要求遠遠低于執業會員。如果雇用單位的目的是合法的，非執業會員應當服務于雇用單位，無須考慮獨立性。

二、多項選擇題 1.【答案】ACD 【解析】職業遵循基本原則包括六個方面，即誠信、獨立、客觀、專業勝任能力和應有的關注、保密和職業行為。2.【答案】ABC 【解析】依據注冊會計師職業道德準則，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣傳，以本所名義從事審計業務，不能允許其他單位以降低收費方式招攬業務。故選項A、B、C錯誤。3.【答案】ABCD 【解析】根據職業道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執業時發現客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發生關聯則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：（1）含有重大虛假或誤導性陳述；（2）含有草率提供的陳述或信息；（3）遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。4.【答案】BC 【解析】Ａ：“解除業務約定的威脅”屬于非專業因素，受到這樣的因素影響說明Y注冊會計師沒有保持實質上的獨立；B中考慮的因素均屬于專業判斷的正常范圍；Ｃ：注冊會計師從專業角度出發做出了正確的結論，是其恪守實質上獨立的表現；D：Y至多沒有保持形式上的獨立性。5.【答案】ABCD 【解析】準則規定。6.【答案】ABD 【解析】“專業勝任能力”和“應有的關注”都屬于職業道德基本原則。其中C屬于“應有的關注”的內容。7.【答案】CD 【解析】A：審計范圍受限不包括審計人員因專業能力不足而無法審查的情形；B：客戶的承諾不能被當做充分、適當的審計證據；C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社會聘請專家或向專家尋求建議符合職業道德規范對專業勝任能力的要求。8.【答案】AD 【解析】在選項B中，不具有專業勝任能力不能依靠降低收費來彌補；選項C不屬于專業勝任能力要求；選項A和D是專業勝任能力基本原則要求。9.【答案】AB 【解析】選項C、D屬于專業勝任能力的含義。10.【答案】ABCD 【解析】準則規定。11.【答案】BC 【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業信息提供給其聯營單位屬于違背保密原則；選項B是法律法規要求披露的情形，未違背保密原則；選項C是法律法規未予禁止的情形，未違背保密原則；選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應取得X公司的授權，未經授權則違背了保密原則。12.【答案】ABD 【解析】選項C中在終止與雇傭單位的關系以后會員仍然需要對其在商業關系中獲知的信息保密。13.【答案】ABD 【解析】選項C中向前任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經過被審計單位授權。14.【答案】ABC 【解析】2009年教材首次明確了直系親屬的范圍，即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。15.【答案】ABD 【解析】選項A中，注冊會計師應把維護社會公眾利益作為根本目標；選項B是或有收費；選項D向他人支付傭金招攬業務是不正當行為；選項C未損害職業聲譽。16.【答案】AD 【解析】A：職業道德禁止與前任進行比較，更不可以將比較的結果展示在審計報告中。更何況在強調事項段中進行說明的事項是有專門規定的，這些內容不包括前任會計師事務所的審計情況；在首次接受審計委托的情況下，B中做法為審計準則所允許；C：在審計過程中查閱前任工作底稿不是一項必備程序；D：如果在審計過程中發現前任的工作存在重大錯誤，應提請審計客戶通知前任會計師事務所安排三方會談，協商處理辦法。17.【答案】ABC 【解析】選項D中表述錯誤，職業道德概念框架適用于會員應對威脅職業道德基本原則的各種情形，其目的在于注冊會計師認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。18.【答案】ABD 【解析】選項C是中國注冊會計師協會會員的組織機構；選項A、B、D是中注協的會員。19.【答案】BCD 【解析】選項A中向客戶提供審閱業務時要遵循職業道德基本原則，而或有收費對鑒證業務構成了自身利益威脅。20.【答案】ABC 【解析】選項D中會計師事務所承接的審計業務沒有采用或有收費安排不產生自身利益威脅。21.【答案】AD 【解析】選項A和D屬于產生自我評價威脅的情形；選項B和C屬于產生密切關系威脅的情形。22.【答案】AD 【解析】選項A和D屬于產生過度推介威脅；選項B和C屬于產生自身利益威脅。23.【答案】BC 【解析】因為購買股票的交易是在審計報告公布后發生，問題的關鍵在于候注冊會計師利用自己在審計期間所了解到的商業秘密為自己謀取利益（選B）；不能斷定這一交易對先前確定的審計意見產生了影響，從而沒有理由認定該交易損害了實質上的獨立（A錯）；但人們會強烈懷疑注冊會計師的獨立、客觀、公正性，這有損于形式上的獨立性（選C）；本題的情況與關聯關系無關。24.【答案】AB 【解析】A、B為明文規定。C屬于審計意見的一種，與推介無關；D屬于自我評價威脅的情形，也不屬于推介。25.【答案】ABCD 【解析】準則規定。26.【答案】ABCD 【解析】準則規定。27.【答案】AB 【解析】事項C、D屬于產生外在壓力威脅的情形。28.【答案】AB 【解析】事項C、D屬于具體業務層面的防范措施。29.【答案】ABC 【解析】選項D中小李父親的工作與小李審計的財務報表之間沒有直接關系，不用將小李調離審計項目組。30.【答案】ABC 【解析】事項D是如果采取的防范措施不能消除威脅或將其降至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕承接業務，除非從其他途徑獲取的相關事實令人滿意。31.【答案】ABC 【解析】事項D屬于產生利益沖突時采取的防范措施。32.【答案】ABCD 【解析】準則規定。33.【答案】AB 【解析】既然是非職業會員，不可能從事鑒證業務，也就沒有遵循C、D的必要了。

三、簡答題 1.【答案】

獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性：

（1）實質上的獨立性是一種內心狀態，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業懷疑態度；

（2）形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害。2.【答案】

由行業、法律法規或監管機構規定的防范措施包括：（1）取得會員資格需要的教育、培訓和經驗要求；（2）持續職業發展要求；（3）公司治理規定；（4）職業準則；

（5）行業或監管機構的監控和懲戒程序；（6）由依法授權的第三方對會員編制的報告、報表、溝通函件或其他信息進行外部復核。3.【答案】

（1）當進行業務投標時，應當在投標書中明確表明承接業務前與現任注冊會計師溝通的要求，以了解是否存在任何不應接受委托的專業或其他理由；

（2）要求現任注冊會計師提供各種可能影響業務承接決策的相關事實或情況；（3）從其他來源獲取必要的信息。4.【答案】

（1）退出項目組；（2）實施督導程序；

（3）終止產生威脅的經濟利益或商業關系；

（4）與會計師事務所內部高級管理層討論該事項；（5）與客戶治理層討論該事項。

第二篇：審計基礎練習題及答案解析[推薦]

第二章注冊會計師管理制度

一、單項選擇題

1.注冊會計師提供的相關服務不包括()。

A.管理咨詢

B.稅務服務

C.會計咨詢與會計服務

D.驗資

2.賈先生是大連居民。根據《注冊會計師全國統一考試辦法》的相關規定，如果賈先生僅具備下列條件中的（），還不一定能報名參加注冊會計師全國統一考試。

A.高等專科學歷

B.中級經濟師職稱

C.擁有ACCA證書

D.高級審計師

3.上市公司財務報表使用者最為關心財務報表的()。

A.是否按照適用的會計準則編制

B.是否公允地反映了上市公司的財務狀況、經營成果和現金流量

C.財務報表的公允性

D.財務報表的合法性和公允性

4.注冊會計師所從事的下列業務中，不屬于注冊會計師“相關服務業務”的是（）。Ａ.擔任某企業的常年會計顧問

Ｂ.對企業的財務報表實施審閱

Ｃ.幫助企業選擇適當的會計政策

Ｄ.為企業代編財務報表

5.注冊會計師可以根據具體情況設置不同組織形式的會計師事務所。下列（）會計師事務所不僅克服了其他兩類組織形式會計師事務所的缺點，而且融入了其他兩類會計師事務所的優點。

Ａ．合伙會計師事務所

Ｂ．獨資會計師事務所

Ｃ．有限責任會計師事務所

Ｄ．有限責任合伙會計師事務所

6.中國注冊會計師協會會員擁有的權利包括（）。

Ａ.執行協會決議

Ｂ.申請退出協會

Ｃ.遵守協會紀律

Ｄ.接受后續教育

7.注冊會計師執行的下列業務中，不屬于鑒證業務的是()。

A.驗資

B.財務報表審閱

C.對財務信息執行商定程序

D.預測性財務信息審核

8.既能把會計師事務所做大做強，又能規避風險的會計師事務所類型是()。

A.獨資所

B.普通合伙所

C.有限責任公司所

D.有限責任合伙所

9.下列關于審閱業務的說法正確的是()。

A.審閱業務是注冊會計師的核心業務

B.審閱業務是為了增強信息使用者對所審閱信息的信賴程度

C.審閱業務程序簡單，保證程度有限，不能增強信息使用者對所審閱信息的信賴程度

D.審閱業務是注冊會計師不能絕對保證信息可靠程度的選擇

10.下列各項中，能夠成為中國注冊會計師協會團體會員的是()。

A.會計師事務所

B.5名以上注冊會計師組成的科研團體

C.企業集團

D.注冊會計師理事會

11.不以財務報表為直接審計對象的審計業務是()。

A.辦理企業合并事宜中的審計業務

B.驗證企業注冊資本

C.審計企業財務報表

D.辦理清算事宜中的審計業務

12.下列各項業務中，屬于其他鑒證業務的是()。

A.預測性財務信息審核

B.財務報表審計

C.財務報表審閱

D.對財務信息執行商定程序

二、多項選擇題

1.根據《證券法》和《企業財務報告條例》，下列企業的財務報表需要注冊會計師審計的有()。

A.所有在中國境內上市的公司

B.國有控股的企業

C.國有集團公司

D.國有控股占主導地位的企業

2.根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師依法承辦審計業務和會計咨詢、會計服務業務。

下列業務中，必須由注冊會計師承辦的是（）。

Ａ.審查上市公司的財務報表，出具審計報告

Ｂ.驗證擬設立及已設立企業資本，出具驗資報告

Ｃ.根據公司提供的財務資料，代編財務報表

Ｄ.審核擬上市公司的預測性財務信息并出具審核報告

3.在以下所列的各種業務中，屬于注冊會計師的“其他鑒證業務”的是（）。

A.對特定財務信息執行商定程序

B.內部控制審核

C.注冊資本實收情況的審驗

D.預測性財務信息審核

4.下列業務中不屬于注冊會計師審計業務的鑒證業務有()。

A.對同時在境內外上市的公司的境內外會計準則差異調節表的審閱

B.辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告

C.內部控制審核

D.網域認證

5.中國注冊會計師協會作為注冊會計師行業的自律性組織，具有多方面的職責。具體來說，其職責包括（）。

Ａ.制定與考試有關的方針政策，全面領導和組織考試工作

Ｂ.擬定注冊會計師執業準則、規則并監督、檢查實施情況

Ｃ.組織實施注冊會計師全國統一考試

Ｄ.制定行業自律管理規范，對違反規范的行為進行懲戒

6.下列業務是注冊會計師的鑒證業務的有()。

A.審計上市公司的財務報表

B.驗資

C.對財務信息執行商定程序

D.預測性財務信息審核

7.對于下列不同類型會計師事務所的陳述中恰當的有()。

A.獨資會計師事務所由注冊會計師個人承擔無限責任

B.有限責任會計師事務所以其全部資產承擔無限連帶責任

C.普通合伙會計師事務所的合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任

D.有限責任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔無限責任，除非該合伙人參與了過失或不當執業行為

8.中國注冊會計師協會的職責包括()。

A.組織全國注冊會計師考試和會員培訓

B.擬訂并頒布注冊會計師執業準則

C.制定會計師事務所的收費標準

D.指導地方協會辦理注冊會計師注冊

9.從會員的具體構成上看，中國注冊會計師協會會員包括（）。

Ａ.非執業會員，即取得中國注冊會計師資格證書，但沒有在會計師事務所工作的會員 Ｂ.職業會員，即取得中國注冊會計師執業資格證書，正在會計師事務所從事審計工作的會員

Ｃ.名譽會員，即對注冊會計師行業做出重大貢獻的境內外知名人士

Ｄ.團體會員，即依法批準設立的我國會計師事務所

10.管理咨詢是注冊會計師與非注冊會計師競爭非常激烈的一個業務領域，其業務范圍非常廣泛，主要包括對公司（）提供診斷、專業建議與意見。

Ａ.治理結構、人力資源管理

Ｂ.經營效績、效率、效果

Ｃ.會計政策的選擇、運用

Ｄ.信息系統、預算管理

11.注冊會計師執行的下列業務中，屬于相關服務的包括()。

A.管理咨詢

B.稅務服務

C.代編財務信息

D.對上市公司半年報表審閱

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】驗資是審計業務，屬于鑒證業務的性質。

2.【答案】C

【解析】中國大陸地區公民報名的條件有二：高等專了以上學歷，會計或相關專業中級以上專業技術職稱。C是港澳臺居民的報考條件之一。

3.【答案】D

【解析】注冊會計師對財務報表審計意見的內容是財務報表的合法性和公允性，財務報表使用者最為關心的是財務報表的合法性和公允性。

4.【答案】Ｂ

【解析】審閱業務與審計業務、其他鑒證業務并列，不屬于相關服務業務的范圍。5.【答案】Ｄ

【解析】有限責任合伙會計師事務所要求無過失的合伙人對事務所的債務承擔有限責任，同時要求有過失的合伙人對事務所的債務承擔無限責任，不僅克服了有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所在組織形式方面的缺點，而且融入了這兩類會計師事務所的優點。遺憾的是，我國目前尚不準設立這類組織形式的會計師事務所。

6.【答案】Ｂ

【解析】一般而言，“權利”的實現帶有一定的主動性，如果沒有主動實現這種權利，不會受到處罰；義務是帶有強制性的規定，必須履行，如果不履行義務，很可能會受到某種懲罰。如果注冊會計師違反了A、C、D，很可能會受到處罰，但如果沒有申請退出協會，不會受到任何懲罰。

7.【答案】C

【解析】選項A是審計業務，選項B是審閱業務，選項D是其他鑒證業務，它們都屬于鑒證業務，而選項C是注冊會計師執行的相關服務。

8.【答案】D

【解析】有限責任合伙所既融入了合伙制和有限責任公司制會計師事務所的優點，又摒棄了它們的不足。

9.【答案】B

【解析】選項A不正確，審計業務是注冊會計師的核心業務；選項C不正確，審閱業務是為了增強滿足信息使用人對所審閱信息的可信賴程度；選項D不正確，審閱業務和審計業務都不能絕對保證，審閱業務是注冊會計師利用其職業形象和專業能力拓展業務的結果。10.【答案】A

【解析】只有會計師事務所才能成為注冊會計師協會的團體會員。

11.【答案】B

【解析】驗資是以被審驗單位的注冊資本的實收或注冊資本和實收資本的變更情況為審驗對象，不以財務報表為審計對象。

12.【答案】A

【解析】注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務稱為其他鑒證業務，常見的有內部控制審核和預測性財務信息審核，選項A屬于其他鑒證業務。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】根據我國企業財務報表審計制度，以上四類企業都必須經過注冊會計師審計。2.【答案】ABD

【解析】Ｃ：代編財務報表雖然屬于注冊會計師的業務，但其他人員也可辦理。3.【答案】ＢＤ

【解析】注冊會計師的業務包括審計業務、審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務四大類。驗資屬于審計業務，執行商定程序屬于注冊會計師的相關服務業務，均非審計業務。

4.【答案】ACD

【解析】選項A是審閱業務；選項C和D都是其他鑒證業務；選項B是審計業務。5.【答案】BCD

【解析】A中內容由財政部的“注冊會計師全國統一考試委員會”負責。

6.【答案】ABD

【解析】選項C的對財務信息執行商定程序是非鑒證業務。

7.【答案】ACD

【解析】在選項B中，會計師事務所以其全部資產對其債務承擔有限責任，不是無限連帶責任；選項Ａ、Ｃ、Ｄ表述均恰當。

8.【答案】AD

【解析】中國注冊會計師協會只是負責擬訂注冊會計師執業準則并對執行情況進行監督和檢查，而注冊會計師執業準則的頒布、制定會計師事務所的收費標準等由財政部門負責。9.【答案】ABCD

【解析】雖然從大類上看，注冊會計師協會會員包括個人會員和團體會員，但從會員的具體句成上看，確實包括了題中的四類。

10.【答案】ABD

【解析】Ｃ：對會計政策的選擇、運用提供建議屬于會計服務的范圍，不屬于管理咨詢。11.【答案】ABC

【解析】選項D是審閱業務，不是相關服務；選項ABC均為注冊會計師執行的相關服務。

第三篇：審計 第一章同步練習題及答案解析

<<審計>> 第一章同步練習（答案解析在后面）

(一)單項選擇題

1.經營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效率和效果，而對其經營程序和方法進行的評價。可見，經營審計更象是（）（教材P6倒數第2段）A.合法性審計 B.經濟效益審計 C.管理審計 D.管理咨詢

2．注冊會計師審計方法是隨著（）的變化而調整的。（教材P7倒數第2段）A.審計目標 B.審計對象

C.審計責任 D.審計環境

3.下列提法中，表述正確的是()。（教材P9）A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.會計報表的合法性是報表使用者最為關心的 C.注冊會計師應合理保證會計報表的可靠程度

D.內部審計在審計內容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性 4.注冊會計師的審計目的是注冊會計師對被審計單位()進行審計并發表審計意見。（教材P75第2段）

A.會計資料及其他有關資料的真實性、合法性 B.經濟活動及反映經濟活動的會計資料 C.會計報表的合法性、公允性

D.財務狀況、經營成果及現金流量情況

5.下述提法不正確的有()。（第一章綜合理解）

A.注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離 B.注冊會計師審計的審計對象可概括為被審計單位的經濟活動

C.注冊會計師審計、政府審計和內部審計三類審計機構共同構成我國審計監督體系。其中，政府審計處于主導地位

D.注冊會計師審計具有注冊會計師、客觀、公正的特點(二)多項選擇題

1．注冊會計師方法的發展經歷了以下幾個階段（）（教材P7）A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計 C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

D.以評估風險、控制風險為特征的風險導向審計

2.根據注冊會計師審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的會計報表發表審計意見，審計意見的表述內容具體應包括()。（教材P362第3段審計意見的合法性和公允性；教材P75第2段審計目的中也進行了說明）A.會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定 B.會計報表是否符合企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定 C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

3.下列有關注冊會計師審計的說法中正確的有()。（教材P6審計的定義）A.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本所或個人接受委托對被審計單位的會計報表進行審計并發表審計意見

B.注冊會計師審計的注冊會計師體現為雙向注冊會計師 C.注冊會計師審計實際上是提供一種有償服務

D.注冊會計師在執行審計工作時可以考慮利用內部審計的工作成果

4.注冊會計師審計意見中的“合法性”是指被審計單位的會計報表()。（考點二已講）

A.符合《企業會計準則》的規定 B.符合我國各種法律法規制度的規定 C.符合相關會計制度的規定 D.符合相關的財務會計法規的規定

5.關于政府審計與注冊會計師審計的下列論斷中，不正確的是()。（教材P9）A.二者都有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料 B.二者都是外部審計，都具有較強的注冊會計師性 C.二者的對象、方式和監督的性質基本一致 D.二者在審計標準基本一致

(三)判斷題

1.審計風險模型的出現，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致會計報表出現重大錯報的領域。（）（教材P7倒數第1段）

2.由于利用內部審計工作成果可以提高工作效率，因此，注冊會計師在對一個單位進行審計時，必須了解其內部審計情況，以決定是否利用其工作成果。()（教材P10觀點）

3.注冊會計師審計目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性發表審計意見。

()（教材P75第2段）

4.注冊會計師的審計意見應保證已審計會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據此做出各種決策。()（考點二已講）

5.注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的會計報表經注冊會計師審計后，能真實準確地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。()（考點二已講）

<<審計>> 第一章同步練習題答案及解析

(一)單項選擇題 1.【答案】D 【解析】教材P6觀點 2.【答案】D 【解析】教材P7第2段 3.【答案】D 【解析】政府審計體現為較強的單向注冊會計師，注冊會計師審計體現為雙向注冊會計師，因此，選項A是不正確的；會計報表使用者最關心的是會計報表的公允性，所以，選項B也是錯誤的；注冊會計師審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審報表的可靠程度，從而做出相關的判斷或決策，注冊會計師既不是會計報表的編制者，也不是會計報表的保證人因此，選項C的提法也是錯誤的；內部審計雖然同外部審計有很大的區別，但是，內部審計也要建立在財務收支審計的基礎上，同樣要使用檢查、觀察、計算、分析等方法進行審計，所以，內部審計同外部審計在審計內容、方法等方面具有一致性，因此選項D正確。4.【答案】C 【解析】教材P75第2段 5.【答案】C 【解析】注冊會計師審計、政府審計和內部審計三類審計機構共同構成我國審計監督體系，它們各有特點，各自注冊會計師，相互不可替代，不存在主導和從屬的關系，故選項C有誤。(二)多項選擇題 1.【答案】A、C、D 【解析】教材P7 2.【答案】A、D 【解析】注冊會計師審計意見應當說明會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量（教材P75和教材P362審計報告第3段）。

3.【答案】B、C、D 【解析】在我國，注冊會計師不能代表個人執業，必須由會計師事務所統一接受委托。

4.【答案】A、C 【解析】注冊會計師審計意見中的“合法性”是指被審計單位會計報表編制是否符合國家頒布的企業會計準則及相關會計制度的規定（見【考點二】的講解）。5.【答案】A、C、D 【解析】注冊會計師在獲取證據時很大程度上依賴于被審計單位及相關單位的配合和協調，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，故選項A不正確；政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進行的本質區別，而在監督的性質上，則有強制執行與合理保證之分，故選項C不正確；政府審計是審計機關依據《審計法》和國家審計準則，而注冊會計師審計是依據《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則，故選項D不正確，選項B正確。(三)判斷題 1．【答案】√

【解析】教材P7倒數第5行 2.【答案】√

【解析】【考點六】的講解以及教材P10 3.【答案】×

【解析】見【考點二】講解 4.【答案】×

【解析】雖然審計的目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并表示審計意見。但是，由于審計測試和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師很難保證把會計報表中的所有錯報都審查或披露出來，因此注冊會計師的審計意見只能合理保證已審計會計報表的可靠程度。5.【答案】×

【解析】公允性是指被審計單位的會計報表經注冊會計師審計后，在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

第四篇：會計基礎模擬練習題及答案解析

《會計基礎》模擬試題

（一）考試時間：60 分鐘 共有70道題 總分100分

一、單項選擇題、企業銷售商品收取貨款，屬于資金運動的（）方式。

A、資金投入

B、資金運用

C、資金退出

D、不影響資金運動

【正確答案】 B

【答案解析】 企業銷售商品收取貨款屬于資金運用中的銷售階段。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列關于會計監督職能的表述中，不正確的是（）。

A、會計的監督職能是指對特定對象經濟業務的合法性、合理性和真實性進行審查

B、會計監督可以分為事前、事中和事后監督

C、會計監督是會計核算的基礎

D、會計監督是會計核算的質量保障

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 C

【答案解析】 會計核算是會計監督的基礎，沒有核算所提供的各種信息，監督就失去了依據。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、以下有關“資產=負債+所有者權益”等式表述不正確的是（）。

A、是編制資產負債表的理論基礎

B、表明了企業一定時期的財務狀況

C、反映了資產、負債、所有者權益三要素之間的內在聯系和數量關系

D、上述等式也稱為靜態會計恒等式

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 資產=負債+所有者權益，這一等式反映了資產、負債、所有者權益三要素之間的內在聯系和數量關系，表明了企業一定時點上的財務狀況，因此上述等式也稱為靜態會計等式。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點

4、一般而言，企業對外銷售商品（不考慮增值稅）會引起（）。

A、資產和負債同時增加

B、資產和所有者權益同時增加

C、負債和所有者權益同時增加

D、以上都不對

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 企業對外銷售商品，企業取得了收入，同時也收到現金或銀行存款等，資產增加。收入最終結轉到本年利潤，使企業的所有者權益增加，因此選項B正確。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、賬戶的基本結構不包括（）。

A、賬戶名稱

B、所依據記賬憑證中注明的日期

C、所依據記賬憑證的編號

D、會計分錄

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 D

【答案解析】 賬戶的基本結構應同時具備以下內容：賬戶名稱（即會計科目），日期，憑證字號，摘要，增加額、減少額和余額。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列不屬于成本類科目的是（）。

A、生產成本

B、主營業務成本

C、勞務成本

D、制造費用

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 “主營業務成本”屬于損益類科目。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、甲公司月初“應付賬款”賬戶貸方余額為400萬元。本月發生下列業務：（1）賒購原材料一批并已驗收入庫，取得增值稅專用發票上記載的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，（2）償付上月所欠貨款280萬元。月末甲公司“應付賬款”賬戶余額為（）萬元。

A、借方237

B、貸方237

C、借方563

D、貸方563

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 賒購原材料一批，應付賬款增加117萬元，償還上月欠款，應付賬款減少了280萬元，那么月末“應付賬款”賬戶的余額＝400＋117－280＝237（萬元），余額在貸方。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、在借貸記賬法下，負債類賬戶期末余額一般（）。

A、在借方

B、在貸方

C、在借方，也可以在貸方

D、為零

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 負債類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額在貸方。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列業務應確認為營業外支出的是（）。

A、出租包裝物的成本

B、處置固定資產的凈損失

C、出租固定資產計提的折舊費

D、出售不需用材料的成本

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 選項ACD計入其他業務成本。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列經濟業務會導致企業的實收資本增加的是（）。

A、提取法定盈余公積

B、資本公積轉增資本

C、宣告發放現金股利

D、盈余公積補虧

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 選項B導致實收資本增加，資本公積減少。選項A導致盈余公積增加，利潤分配減少；選項C導致應付股利增加，利潤分配減少；選項D導致利潤分配增加，盈余公積減少。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列關于收付轉憑證的填制要求，說法錯誤的是（）。

A、轉賬憑證通常是根據有關轉賬業務的原始憑證填制的B、轉賬憑證中，借方金額欄合計數與貸方金額欄合計數應相等

C、某些既涉及收款業務，又涉及轉賬業務的綜合性業務，可分開填制不同類型的記賬憑證

D、記賬憑證中的“摘要”填寫對所記錄的經濟業務的詳細說明

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 D

【答案解析】 記賬憑證中的“摘要”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明，并不是詳細說明。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列關于發出材料匯總表性質的描述中，正確的是（）。

A、自制原始憑證

B、外來原始憑證

C、單項原始憑證

D、累計原始憑證

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 A

【答案解析】 發出材料匯總表是企業根據一個月內所有的領料單，按照材料的用途加以歸類、整理編制而成的。發出材料匯總表屬于企業自制的原始憑證。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、銀行存款日記賬應（）更換一次。

A、1天

B、1個月

C、1個季度

D、1年

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 D

【答案解析】 日記賬、總分類賬和大部分明細分類賬應每年更換一次。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列關于結賬的說法中錯誤的是（）。

A、結賬前，應將本期內發生的經濟業務全部計入有關賬簿，若預計本期不會再發生任何業務可以提前結賬

B、結賬前應根據權責發生制要求調整有關賬項

C、結賬前要將損益類科目全部轉入“本年利潤”賬戶

D、在本期全部經濟業務登記入賬的基礎上，需要結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生和余額，并結轉至下期

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 A

【答案解析】 企業不可以提前結賬，也不可以將本期發生的經濟業務推至下期登賬。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項中，（）不屬于記賬憑證賬務處理程序步驟。

A、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B、根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證

C、根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

D、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 記賬憑證的賬務處理程序中不涉及匯總記賬憑證。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據（）逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

A、原始憑證

B、原始憑證匯總表

C、記賬憑證

D、會計憑證

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 C

【答案解析】 記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬的依據為記賬憑證。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、在各種不同賬務處理程序中，不能作為登記總分類賬依據的是（）。

A、記賬憑證

B、匯總記賬憑證

C、匯總原始憑證

D、科目匯總表

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【顯示答案】 【正確答案】 C

【答案解析】 記賬憑證賬務處理程序根據記賬憑證登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序根據科目匯總表登記總分類賬。選項C匯總原始憑證是登記明細分類賬的依據。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列不屬于財產清查對象的是（）。

A、貨幣資金

B、無形資產

C、實物資產

D、往來款項

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B

【答案解析】 財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資進行盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、盤虧的材料，查明原因屬于一般經營損失，經批準后應計入（）。

A、管理費用

B、銷售費用

C、財務費用

D、投資收益

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 A

【答案解析】 存貨盤虧，屬于一般經營損失的部分，通過“管理費用”科目核算。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、編制資產負債表所依據的會計等式是（）。

A、收入－費用＝利潤

B、資產＝負債＋所有者權益

C、借方發生額＝貸方發生額

D、期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額＝期末余額

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的財務報表。它是根據“資產＝負債＋所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業在一定日期的全部資產、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點

二、多項選擇題、下列關于會計監督職能的表述中，錯誤的有（）。

A、會計監督職能是對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查

B、會計監督分為事前監督、事中監督和事后監督

C、合理性審查是指檢查各項經濟業務是否符合國家有關法律法規，遵守財經紀律，執行國家的各項方針政策，以杜絕違法亂紀行為

D、真實性審查是指檢查各項財務收支是否符合客觀經濟規律及經營管理方面的要求，保證各項財務收支符合特定的財務收支計劃，實現預算目標

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C是合法性審查；選項D是合理性審查。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、企業發生下列經濟業務事項時，應該辦理會計手續并進行會計核算的有（）。

A、簽訂遠期購銷合同

B、原材料入庫

C、支付職工工資

D、收到貸款1萬元

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B屬于財物的收發、增減和使用，選項CD屬于債權債務的發生和結算，均應進行會計核算。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項經濟業務中，能引起資產和所有者權益同時增加的有（）。

A、盈余公積金轉增資本

B、提取盈余公積

C、收到外單位現金投資存入銀行

D、收到國家投資存入銀行

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A和B都是在所有者權益內部發生的增減變動，不會影響所有者權益和資產總額，所以不符合題目要求。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、任何一項經濟業務都不會導致（）。

A、資產增加，所有者權益減少，負債不變

B、資產增加，所有者權益增加，負債不變

C、負債減少，所有者權益增加，資產不變

D、負債減少，資產增加，所有者權益不變

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 AD

【答案解析】 業務的發生不會改變“資產＝負債+所有者權益”這一等式的平衡關系，選項AD不能保證等式平衡，因此錯誤。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列屬于損益類科目的有（）。

A、公允價值變動損益

B、勞務成本

C、所得稅費用

D、投資收益

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，“勞務成本”是成本類科目。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、以下會計科目中反映資本的有（）。

A、股本

B、資本公積

C、實收資本

D、盈余公積

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABC

【答案解析】 所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）和資本公積。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列關于“生產成本”賬戶結構的描述錯誤的有（）。

A、借方登記減少額

B、貸方登記增加額

C、期末余額一般在貸方

D、可能沒有期末余額

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABC

【答案解析】 “生產成本”賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方，如果企業當期產品全部完工，沒有在產品，則該賬戶期末無余額。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、在借貸記賬法下，“期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額”屬于（）會計科目計算期末余額的公式。

A、資產類

B、負債類

C、所有者權益類

D、成本類

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 AD

【答案解析】 資產類和成本類賬戶借方表示增加，貸方表示減少，因此其期末余額計算公式為：期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項中，可對利潤總額產生影響的有（）。

A、營業外支出

B、營業利潤

C、資產減值損失

D、營業外收入

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出；營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失），資產減值損失會影響營業利潤的計算，進而影響利潤總額的計算。所以本題四個選項均影響利潤總額。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項應計入產品成本的有（）。

A、車間生產工人的工資

B、車間管理人員的工資

C、生產產品領用的材料

D、車間設備的日常修理費

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項AC計入生產成本；選項B計入制造費用，最終會計入產品成本；選項D計入管理費用?！咀鲱}統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列關于記賬憑證的說法正確的有（）。

A、在審核過程中，如發現差錯，應查明原因，按規定辦法及時處理和更正

B、實行電算化的企業，對于機制記賬憑證要認真審核

C、只有經過審核無誤的記賬憑證，才能據以登記賬簿

D、電算化中，打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字，以加強審核，明確責任

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABCD

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、會計憑證封面應注明（）等事項。

A、單位名稱

B、單位負責人

C、會計主管人員

D、憑證種類和張數

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ACD

【答案解析】 會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、除9法適用于以下哪種情況（）。

A、將數字寫小

B、將數字寫大

C、漏記了一方

D、鄰數顛倒

關注 糾錯

【顯示答案】 【正確答案】 ABD

【答案解析】 除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數字寫??；（2）將數字寫大；（3）鄰數顛倒。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、橫線登記式賬頁主要適用于登記（）。

A、材料采購

B、在途物資

C、應收票據

D、管理費用

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABC

【答案解析】 橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業務。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項中，（）在記賬憑證賬務處理程序下應設置。

A、收款、付款、轉賬憑證或通用記賬憑證

B、科目匯總表或匯總記賬憑證

C、庫存現金和銀行存款日記賬

D、總分類賬和若干明細分類賬

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，科目匯總表是科目匯總表賬務處理程序下應設置的，匯總記賬憑證是匯總記賬憑證賬務處理程序下應設置的。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、在不同的賬務處理程序下，登記總賬的依據可以有（）。

A、記賬憑證

B、匯總記賬憑證

C、科目匯總表

D、匯總原始憑證

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABC

【答案解析】 各種賬務處理程序的主要區別是登記總賬的依據不同，記賬憑證賬務處理程序根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序根據匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序根據科目匯總表登記總分類賬。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項中，宜采用發函詢證方法清查的有（）。

A、應收賬款

B、應付賬款

C、存貨

D、預付賬款

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 ABD 【答案解析】 往來款項的清查采用發函詢證的方法進行核對，往來款項主要包括應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款及其他應收款、其他應付款。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列說法中不正確的有（）。

A、銀行存款的清查應采用發函詢證法進行核對

B、往來款項的清查一般采用發函詢證的方法進行核對

C、庫存現金清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督

D、“庫存現金盤點報告表”不能作為原始憑證調整賬簿記錄

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 AD

【答案解析】 銀行存款的清查應采用與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。“庫存現金盤點報告表”能作為調整賬簿記錄的原始憑證，能根據“庫存現金盤點報告表”進行賬務處理。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點 19、利潤表的特點有（）。

A、根據相關賬戶的本期發生額編制

B、根據相關賬戶的期末余額編制

C、屬于靜態報表

D、屬于動態報表

關注 糾錯

【顯示答案】

【正確答案】 AD

【答案解析】 利潤表中的數據是根據相關賬戶的本期發生額編制的，它反映的是企業一定期間內的經營成果，屬于動態報表。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、下列各項屬于非流動負債項目的有（）。

A、應付債券

B、應付股利

C、專項應付款

D、應付職工薪酬

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【顯示答案】

【正確答案】 AC

【答案解析】 “長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“專項應付款”和“預計負債”是企業的非流動負債項目?！皯豆衫焙汀皯堵毠ば匠辍睂儆谄髽I的流動負債項目。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點

三、判斷題、會計人員月末編制財務報告屬于會計核算職能的范疇。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點 2、企業出現嚴重財務困難時，即表明企業不能持續經營。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【答案解析】 持續經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。如果企業出現了嚴重的財務困難，則表明企業不能持續經營。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、企業收到某企業支付的欠款，該項經濟業務會引起會計等式左右兩邊會計要素發生同時增加的變化。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 企業收到某企業支付的欠款，屬于資產內部一增一減，不會引起會計等式左右兩邊會計要素同時增加。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、經濟業務的發生，總是會引起資產總額和權益總額發生變化，但是不會破壞會計基本等式的關系。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 經濟業務的發生，可能會導致資產內部一增一減，總額不變，例如從銀行提取現金。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、對于不同性質的賬戶，借貸的含義有所不同。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、“應付賬款”和“預付賬款”都是負債類科目。（）

對

錯

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【答案解析】 “應付賬款”是負債類科目，“預付賬款”是資產類科目。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶在結構上是相同的。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 “預付賬款”屬于資產類賬戶，“應付賬款”屬于負債類賬戶，其結構不相同。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、企業交納的印花稅、耕地占用稅、營業稅通過“應交稅費”科目核算。（）

對

錯

關注 糾錯 【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 印花稅、耕地占用稅等在實際發生時即繳納，不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、利潤總額 ＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、企業常用的匯總原始憑證包括發出材料匯總表、工資結算匯總表、限額領料單、差旅費報銷單等。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 限額領料單屬于累計憑證。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、從銀行提取現金時，應編制庫存現金收款憑證。（）

對

錯

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【答案解析】 從銀行提取現金時，應編制銀行存款付款憑證。對于銀行存款和庫存現金之間轉換的業務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬必須每天打印。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 實行電算化的單位總賬和明細賬不需要每天打印。總賬和明細賬應該定期打印。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、各種賬簿必須按照國家統一規定的保存年限妥善保管，保管期滿后可以銷毀。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 各種賬簿同會計憑證及會計報表一樣，都是重要的經濟檔案。必須按照國家統一規定的保存年限妥善保管、不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，按照規定的審批程序報經批準以后，再行銷毀。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、記賬憑證賬務處理程序是指對所發生的經濟業務事項，根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，并根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、科目匯總表賬務處理程序是在記賬憑證賬務處理程序基礎上發展而來的。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【答案解析】 記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序，其他賬務處理程序都是在此基礎上演變和發展形成的。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點 17、存貨發生盤虧時，應根據不同的原因作出不同的處理，若屬于管理不善造成的損失，記入“管理費用”科目。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【答案解析】 管理不善等原因造成的盤虧或毀損，通過“管理費用”核算；自然災害等原因造成的盤虧或毀損，通過“營業外支出”核算。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、由于盤盈的存貨沒有賬面記錄，因此產生了盤盈應該予以補記，增加存貨，增加“待處理財產損溢”賬戶貸方發生額。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 對

【答案解析】 存貨盤盈； 借：原材料、庫存商品等

貸：待處理財產損溢

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、資產負債表是反映企業某一特定日期經營成果的財務報表。（）

對

錯

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【顯示答案】 【正確答案】 錯

【答案解析】 資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的財務報表。

【做題統計】共有0人參與本題測試，正確率。

【重溫知識】 立即學習該知識點、通過資產負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業在一定時期的現金流入、流出信息及現金增減變動的原因。（）

對

錯

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第五篇：理財基礎知識第一章 理財規劃基礎練習題答案解析

理財基礎知識第一章 理財規劃基礎練習題及答案解析

（2011.10.01根據第四版教材修訂）

一、單項選擇題

1．家庭與事業形成期的理財優先順序是（）。

A．消費支出規劃、現金規劃、保險規劃、投資規劃、稅收籌劃、子女教育規劃

B．保險規劃、現金規劃、消費支出規劃、投資規劃、稅收籌劃、子女教育規劃

C．現金規劃、稅收籌劃、消費支出規劃、投資規劃、保險規劃、子女教育規劃

D．子女教育規劃、保險規劃、現金規劃、稅收籌劃、消費支出規劃、投資規劃

【答案】A, 【頁碼】P13, 【考點】不同生命周期不同家庭類型的理財規劃

2．以下不屬于個人財務安全衡量標準的是（）。

A．是否有穩定充足收入

B．是否購買了適當保險

C．是否享受社會保障

D．是否有遺囑準備

【答案】D，【頁碼】P6, 【考點】家庭財務安全的8個指標

3．家庭與事業成長期的理財優先順序是（）。

A．保險規劃、子女教育規劃；投資規劃；養老規劃、現金規劃；稅收籌劃

B．現金規劃；保險規劃、子女教育規劃；投資規劃；養老規劃、稅收籌劃

C．子女教育規劃；現金規劃；保險規劃、投資規劃；養老規劃、稅收籌劃

D．子女教育規劃；保險規劃、投資規劃；養老規劃、現金規劃；稅收籌劃

【答案】D，【頁碼】P13, 【考點】不同生命周期不同家庭類型的理財規劃

4．退休前期的理財優先順序為（）。

A．退休規劃、投資規劃、稅收籌劃、現金規劃、財產傳承規劃

B．財產傳承規劃、退休規劃、投資規劃、稅收籌劃、現金規劃

C．投資規劃、現金規劃、財產傳承規劃、退休規劃、稅收籌劃

D．稅收籌劃、現金規劃、財產傳承規劃、退休規劃、投資規劃

【答案】A，【頁碼】P13, 【考點】不同生命周期不同家庭類型的理財規劃

5．日常生活儲備主要是為了（）。

A．應付家庭主要勞動力因為失業或者其他原因失去勞動能力，或者因為其他原因失去收入來源的情況下，保障家庭的正常生活

B．應對客戶家庭因為重大疾病、意外災難、犯罪事件、突發事件等的開支所做的準備，預防一些重大事故對家庭短期的沖擊

C．應對客戶家庭的親友出現生產、生活、教育、疾病等重大事件需要緊急支援的準備

D．保留一部分現金以利于及時投資股票、債券等

【答案】A，【頁碼】P9, 【考點】現金保障優先的原則

6．基本的家庭模型有三種，以下不屬于這三種家庭模型的是（）。

A．青年家庭

B．中年家庭

C．老年家庭

D．壯年家庭

【答案】D，【頁碼】P12, 【考點】家庭模型

7．下列關于理財規劃步驟正確的是（）。

A．建立客戶關系、收集客戶信息、分析客戶財務狀況、制定理財計劃、實施理財計劃、持續理財服務

B．收集客戶信息、建立客戶關系、分析客戶財務狀況、制定理財計劃、實施理財計劃、持續理財服務

C．建立客戶關系、收集客戶信息、制定理財計劃、分析客戶財務狀況、實施理財計劃、持續理財服務

D．建立客戶關系、分析客戶財務狀況、收集客戶信息、制定理財計劃、實施理財計劃、持續理財服務

【答案】A，【頁碼】P19, 【考點】理財規劃流程

8．下列違反客觀公正原則的是（）。

A．理財規劃師以自己的專業知識進行判斷

B．理財規劃過程中不帶感情色彩

C．因為是朋友，所以在財務分配規劃方案中對其偏袒

D．對于執業過程中發生的或可能發生的利益沖突應隨時向有關各方進行披露

【答案】C，【頁碼】P27, 【考點】理財規劃師職業道德準則之二客觀公正原則

9．非執業理財規劃師違反職業道德，行業自律機構的制裁措施不包括（）。

A．取消其理財規劃師資格

B．終生不得執業

C．不得再次參加理財規劃師職業資格考試

D．罰款

【答案】D，【頁碼】P32, 【考點】行業自律機構的制裁措施

10．（）是整個理財規劃的基礎。

A．風險管理理論

B．收益最大化理論

C．生命周期理論

D．財務安全理論

【答案】C【頁碼】P11, 【考點】個人理財規劃的概念

11．青年家庭理財規劃的核心策略是（）。

A．防守型

B．攻守兼備型

C．進攻型

D．無法確定

【答案】C，【頁碼】P10, 【考點】家庭類型與理財策略相匹配

12．理財規劃的必備基礎是（）。A．做好現金規劃 B．做好教育規劃 C．做好稅收籌劃 D．做好投資規劃

【答案】A，【頁碼】P14, 【考點】現金規劃的重要性

13．在下列理財工具中，（）的防御性最強。A．固定收益證券 B．股票 C．期貨 D．保險

【答案】D，【頁碼】P16, 【考點】理財工具之二保險

14．單身期的理財優先順序是（）。A．現金規劃, 消費支出規劃, 投資規劃 B．現金規劃, 投資規劃 , 消費支出規劃 C．投資規劃, 現金規劃, 消費支出規劃 D．消費支出規劃 , 現金規劃, 投資規劃

【答案】A，【頁碼】P13, 【考點】不同生命周期不同家庭類型的理財規劃

15．理財規劃的最終目標是要達到（）。A．財務自主要功能 B．財務安全 C．財務自主 D．財務自由

【答案】D，【頁碼】P6, 【考點】財務自由的概念

二、多項選擇題

16．衡量個人或家庭的財務安全性的標準，包括其是否有穩定、充足的收入，個人是否有發展潛力，是否有適當的住房外，還包括（）。

A．是否享受社會保障

B．是否有適當、收益穩定的投資

C．是否有充足的現金準備

D．是否有額外的養老保障計劃

E．是否購買了適當的財產和人身保險

【答案】ABCDE，【頁碼】P6, 【考點】財務安全的8個指標

17．家庭與事業形成期的理財目標有（）。

A．購買房屋、家具

B．子女出生和養育費用

C．建立應急基金

D．購買保險

E．建立退休基金

【答案】ABCDE，【頁碼】P13, 【考點】不同家庭類型的理財需求

18．理財規劃師職業操守的核心原則就是個人誠信。下列有關正值誠信原則的說法正確的有（）。

A．正直誠信要求理財規劃師誠實不欺，不能為個人的利益而損害委托人的利益

B．正直誠信原則要求理財規劃師不僅要遵循職業道德準則的文字，更重要的是把握職業道德準則的理念和靈魂

C．正直誠信的原則決不容忍欺詐或對做人理念的歪曲

D．正直誠信原則要求理財規劃師以自己的專業知識進行判斷，堅持客觀性

E．即使理財規劃師并非由于主觀故意而導致錯誤，或者與客戶存在意見分歧且該分歧并不違反法律，此種情形與正直誠信的職業道德準則也不相違背

【答案】ABCE，【頁碼】P27, 【考點】正直誠信原則

19．以下屬于理財規劃組成部分的有（）。

A．現金規劃

B．投資規劃

C．風險管理和保險規劃

D．教育規劃

E．消費支出規劃

【答案】ABCDE，【頁碼】P14, 【考點】理財的8大規劃內容

20．建立客戶關系的方式多種多樣，通常包括（）。

A．電話交談

B．互聯網溝通

C．書面交流

D．面對面會談

E．熟人介紹

【答案】ABCDE，【頁碼】P19, 【考點】建立客戶關系的方式

21．如果執業理財規劃師違反職業道德準則和執業紀律規劃，理財規劃師將受到行業自律協會的制裁。制裁措施主要有（）。

A．不得再次參加理財規劃師資格考試

B．吊銷執照

C．警告

D．暫停執業

E．罰款

【答案】BCDE，【頁碼】P32, 【考點】行業自律協會的制裁措施

22．下列關于理財規劃的說法正確的有（）。

A．是簡單的金融產品銷售

B．強調個性化

C．經常以短期規劃方案的形式表現

D．通常由專業人士提供

E．是一項長期規劃

【答案】BCDE，【頁碼】P5, 【考點】理財規劃的概念

23．理財規劃師在為客戶提供理財服務的過程中，應遵循一定的原則（）。

A．整體規劃

B．提早規劃

C．現金保障優先

D．追求收益優于風險管理

E．消費、投資與收入相匹配

【答案】ABCE，【頁碼】P10, 【考點】理財規劃的7個原則

24．退休期的理財需求分析包括（）。

A．保障財務安全

B．儲蓄和投資

C．建立信托

D．準備善后費用

E．遺囑

【答案】ACDE，【頁碼】P13, 【考點】退休期的理財需求

25．家庭消費支出規劃主要包括（）。

A．住房消費規劃

B．汽車消費規劃

C．信用卡消費規劃

D．教育支出規劃

E．個人信貸消費規劃

【答案】ABCE，【頁碼】P14, 【考點】家庭消費支出規劃的具體內容

三、判斷題（請在正確的題目后的括號內畫“√”，在錯誤的題目后括號內畫“×”，下同）

26．理財規劃是一個人一生的財務計劃，是理性的價值觀和科學的理財計劃的綜合體現，因此，理財規劃一經制訂就不得改變。（）

【答案】×，【頁碼】P6, 【考點】理財規劃的定義

27．理財規劃首先應該考慮的因素是風險，而非收益。（）

【答案】√，【頁碼】P10, 【考點】風險管理優于追求收益的原則

28．對于執業會員和非執業會員的制裁措施相同，應一律對待。（）

【答案】×，【頁碼】P32, 【考點】行業自律協會的制裁措施

29．當支出在總收入以下但在投資收入以上時，達到了財務自由。（）

【答案】×，【頁碼】P6, 【考點】財務安全與財務自由的關系

30．為客戶制定的投資規劃收益越高，理財規劃師水平就越高。（）

【答案】×，【頁碼】P15, 【考點】投資規劃的具體內容