第一篇：審計案例與分析練習題

審計案例與分析練習題

[案例1]2002年末企業應收賬款余額為100000元，壞賬準備貸方余額為3000元。2003年共發生賒銷5000000元，當年收到2500000元，同年2月和10月有外單位3年前所欠的應收賬款50000已認定無法收回經批準作壞賬核銷。2003年末壞賬計提比率為4%，該企業實際提取的壞賬準備為142000元。審計人員于2004年2月對該企業進行審計。要求： 1．核實該企業2003年提取的壞賬準備的正確性

2．審計意見應提請該企業注意涉及到哪些方面的賬務調整

[案例2]企業采用計劃成本進行材料核算。已知該企業2004年5月初結存材料計劃成本為300000元，材料成本差異為節約差9200元。本月實際購進材料計劃成本為560000元，材料成本差異為超支差35000元，本月生產共領用材料計劃成本600000元。月末調整材料成本差異40000元，經審計認為有誤。

要求： 1．核實該企業月末調整材料差異的正確性。

2．指出審計人員對上述問題的審計要查哪些賬戶才是恰當的。

[案例3]企業2003年1—6月固定資產折舊計提采用平均年限法，7—12月根據實際情況并經批準改用年數總和法。上年末該企業新投入使用固定資產一臺，原值300000元，使用年限為5年，預計凈殘值收入6000元。審計人員于2004年元3月對該筆賬項進行審計。要求： 1．確定上述折舊方法的變更后對企業財務損益的影響額

2．對于上述情況審計人員在審計后應提出何種審計意見

[案例4]企業2003年1月1日與外方簽定合資協議，外方投資60萬美元，協議規定的匯率為8．0，中方投資320人民幣。在出資規定期限的1月20日收到外方投資款的40萬美元，當日匯率分別為8．34；3月1日企業又收到外方人民幣146．4萬元人民幣。兩筆合并會計處理為“借：銀行存款—美元4800000，貸：實收資本：4800000”。審計意見認為外方投資還沒有全部到位。

要求：1．核算你認為審計意見提的對嗎，為什么？

2．該企業因匯率變動所增加的投資款應怎樣進行賬務處理？

[案例5]審計師對企業原材料內部管理情況進行符合性測試后，審計結論是企業“存貨管理混亂”。

要求：你認為企業在進行原材料采購整個過程中應有哪些基本控制環節和控制內容，才能不至于存貨管理混亂而符合審計的要求？并簡單說明其理由。

[案例6]某一般納稅人企業到1999年已累計虧損10萬元，2000年末財務決算顯示當年實現利潤40萬元，所得稅率33%。注冊會計師受托于2001年2月18日對該公司2000年度的會計報表進行審計時，發現如下情況：

（1）2001年元月15日收到一筆為1999年8月31日的銷售退貨6萬元，該批貨物實際成本為5．5萬元。

（2）2000年“營業外支出”中含有逃稅滯納金和罰款1．6萬元。

（3）2000年“管理費用”中業務招待費列支7．5萬元，當年實現銷售凈額為1400萬元，業務招待費提取比例為5‰。

（4）2000年年初產成品多記1萬元，年末少記4萬元

（5）2000年利潤中含有收到的國庫券利息收入1．5萬元，股票投資稅后分得的股利2萬元。

（6）2000年12月31日將2萬元固定資產殘值收入以“職工補助”名義存入工商銀行儲蓄所。

（7）2000年末“應收賬款”賬戶借方余額為22萬元，年末結賬前“壞賬準備”借方余額為0．04萬元，按5‰的比率又補提了0。07萬元壞賬準備。要求： 1． 提出上述存在的情況的審計意見2． 核定2000年度的利潤調整數

3． 計算2000年應納稅所得和當年應交所得稅

[案例7]某企業設有營銷部、倉儲部（下設產成品庫若干）、財務部、保衛部。假設對外銷售業務要經過上述各部門實施相關控制才能完成。要求：請你畫出該企業銷售業務流程圖，并作簡單說明。

[案例8]審計人員在審查企業收入義務是發現該企業與外單位簽定的來料加工合同規定，加工費80000元以銀行存款付訖，加工過程中多余的材料留歸加工企業。審查該企業的銀行存款收款憑證為：“借：銀行存款80000，貸：其他應付款80000”。審計人員后又發現多余材料100公斤，合同標價為每公斤10元，被進攻車間出售并用作車間工人的獎金發了。

要求：1．指出該案例存在的所有問題

2．就上述存在的問題提出審計意見。

[案例9]企業銷售甲產品1000件，售價15元，成本10元。后購買企業發現有100件質量不合格退回，企業已收到有關退回的憑據。

要求：1．如果你是審計人員，應如何去審查該筆業務的正確性？2．指出被審計單位財務部門應如何正確處理該筆退貨業務？

[案例10]企業02年5月生產的乙產品的成本資料如下：

本月完工50件，在產品6件，完工率80%。本月期初產成品8件，單位計劃成本1200元，產成品計劃差異—480元。本月共銷售產品52件。

要求：1．核實本月產成品的實際成本為6萬元的正確性如何。2．計算本八月完工產成品的計劃成本和產成品差異3．核實本月銷售產品的實際成本。

[案例11]審計師在審查企業2003年利潤表時，抽查了12月份的利潤表，發現企業年末銷售產品4000臺，收入800000元，以“應收賬款”入賬。經審計師核實當時產成品庫中沒有這么多產品。

要求：1．指出該企業存在的實際問題

2．上述問題產生的可能性有哪些？審計師對此問題應如何審查？

[案例12]甲公司03年1月1日發行普通股5000萬股，面值為1元，發行價為2元，支付發行費100萬元。乙公司于同日購入甲普通股2000萬股。03年12月31日甲公司報表顯示當年盈利800萬元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以現金支付股利。04年1月10日丙公司購入甲公司普通股1000萬股。04年12月31日甲公司虧損300萬元。

要求：1．核實到04年12月31日乙、丙兩公司“長期投資”和“投資收益”的賬面余額是多少？

2．對于被投資公司的審查，審計師在進行符合性測試和實質性測試時，應注意哪些方面的內容？

要求：如果該企業發出材料計價1999年度使用的是先進先出法，2000年度使用的是后進先出法，被審計單位在2000年度的會計報表中，原材料的年初余額按3500元作了披露，你認為恰當嗎，為什么？

[案例14]2004年元月注冊會計師審查C公司2003年年末總賬時，發現該公司 “原材料”總賬余額為0，“待攤費用”賬戶貸方余額15000，損益表中披露的當年利潤總額為1000000元。

要求： 1．請你用審計的思維分析C公司可能存在的問題及問題的實質。2．根據此案例，分析一下對企業利潤審計的目標和方法

[案例15]某集團公司應收賬款賬戶年末載明：其總賬余額為4000萬元，明細賬戶有500個。注冊會計師（注冊審計師）在實質性測試時，決定采用抽樣技術，用函證法認定其真實性。

要求：請你分析其采用的審計技術和方法的理論依據和理由。

[案例16]在對銷售收入進行完整性審計時，需要從2000－4000號連號的銷售發票中要求：寫出的被抽取的前6 張發票號。

[案例17]2000年元月審計人員審查A公司賬冊時，發現1999年1月1日該公司的“預付賬款－B商廈”借方期初余額為50000元，1999年度借、貸方均無發生額，2000年元1月1日借方期初余額仍為50000元。經查此預付款無購銷合同，但有口頭協議，實際未履行，款項為購設備款。

要求：請如果你是審計人員，請分析此項預付賬款可能存在的至少四個方面問題及相應的審查方法。

[案例18]注冊會計師在對某公司的現金審計時，擬采用調查表法來測試該公司現金管理內部控制的強弱。

要求：設計一張現金內部控制調查表，并提出至少10個需要調查的問題。

要求：請你根據已學過的審計和會計知識對這5個會計人員的職務進行分工。

[案例201審計人員在審查某公司2000年12月31日產成品賬時，總賬賬面余額為925000元，由500個明細賬組成。確定的可靠程度為95%，精確度為45000元。使用隨機數表

要求：請對該公司2000年12月31日的產成品總賬余額的正確性作出審計評價意見。

[案例21]某制造企業2000度生產甲產品，有關存貨期末資料如下表（單位：萬元）。2000年度共購入直接材料12．4萬元，為生產甲產品當度共發生直接人工消耗4．4萬元，制造費用2．1萬元，材料消耗全部為生產車間領用。

要求：1．計算2000年度完工甲產品的制造成本

2．計算并核實2000年度該產品全年的銷售成本為40萬元正確性

[案例22]1998年6月22日企業持有一張出票日期為4月30日、期限為5個月、面值為200000元、利息率為9 %的帶息的商業承兌票據一張到銀行貼現，銀行貼現率為10%。要求：1．驗證該企業收到的貼現款為20173．61元正確與否

2．假如在該票據到期之日，貼現企業無力支付，企業應如何處理這一事情。

[案例22]在審計計劃階段，審計師對A、B、C三個公司審計風險估計水平如下表：

要求： 請計算各自的審計檢查風險，并指出審計師在實施審計時對哪個公司應獲取更多的審計證據，為什么？

[案例23]注冊會計師（注冊審計師）根據審計目標要求，擬準備分別對一小型企業和一中型企業的存貨實施審計。

要求：1．你認為應采用何種審計程序和方法?如果要取得實物審計證據

2．請你擬定一份《存貨盤點表》

[案例24]某企業1999年4月末庫存A產品結存300件，計劃單價為140元，產品成本差異為1260元。當月該A產品生產資料如下：原材料期初余額400元，當月發生13600元；人工費期初余額60元，當月發生5340元。當月完工產成品100件，在產品40件，在產品完工率為50%，原材料系一次投料。當月A產品銷售量為350件。要求：1．核定當月A產品銷售的實際成本應為多少。

2．如果A 產品是采用賒銷方式銷售，你認為應當審查被審單位哪些控制措施。

[案例25]某單位2005年5月份現金日記帳如下：

現金日記帳

[案例26]：某單位2006年4月份存款資料如下：

銀行存款賬戶銀行對帳單

要求：根據下列資料，請你編制一《銀行余額調節表》，并指出其的風險。

【案例27】以下是一個企業自己設置的會計憑證。該企業2008年12月4日用銀行存款購入甲材料一批，價值20 000元，并編制了此份會計憑證。要求：1．指出這份會計憑證在設計上有哪些缺陷。

2．編制的該購買原材料業務的會計憑證存在哪些具體錯誤？

轉賬憑證

總號：68

財務主管：記賬：復核：制單：王林

【案例29】案例資料A公司是一家大型制造企業，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業的財務管理分工如下圖所示：

1、董事長

2、財會部經理（直屬董事長）

3、財務部經理下面3個分支 財務科會計科審計科

4、財務科下面：出納、籌資

會計科下面：制單、記賬、編表 審計科下面：審核、預算

要求：請指出該企業會計·機構的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？

【案例30】 某公司正在進行機構重組，希望通過裁員來提高利潤。該公司高層管理人員認為：“財務經理助理一職無任何意義，應當撤銷”。該職位專門控制空白支票，交將填寫完畢的支票在提交銀行部門之前對這些支票進行審查。財務經理負責保管印簽，另外一名會計職員負責控制支票填寫。要求：（1）你同意該高層管理人員的建議嗎，為什么？（2）就此你認為內部控制設計應遵循什么原則？

第二篇：審計案例分析練習題(小藍本)

審計案例研究綜合練習

（一）判斷并說明理由題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由）．在簽定審計業務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內容應包括除事務所的獨立性和助理人員以外的全部事項。（）．會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其業務繁簡和規模大小都應該制定審計計劃。（）．在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。（）4 ．為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多會計報表審計，應使用相同的重要性水平。()．注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（）．在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。（）．在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執行其他分析性復合審計程序。（）．記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（）．應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。（）．被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。()．如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。（）．確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。（）．為了證實已發生的銷售業務是否均已登記人賬，有‘效的做法是審查銷售日記帳。（）．營業費用屬于銷售與收款循環中發生的費用。（）．注冊會計師簽發的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。（）．應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發，也可以由被審計單位寄發。（）．將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業務的完整性。（）．在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據明細表實有數與總賬余額相符的基礎上，函證應收票據的余額，以避免不必要的重復審計。（）．同應收賬款和應收票據不同的是，被審計單位其他應收款往往數額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。（）．對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，己沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。（）1 ．注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是經常發生大額的固定資產清理損失。（）．注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的完整性。（）．在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計一單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。（）．注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。（）．驗收單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發生認定的重要憑證。（）．固定資產的保險和維護保養制度不屬于固定資產的內部控制制度。（）27 ．注冊會計師在審查企業固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業購人固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。（）28 ．一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。（）．對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。（）30 ．對應付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應付金額。（）

．存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師一也應承擔相應的責任。（）

．一般來說，加工產品和儲存完工產品僅與生產循環有關，而與其他任何循環無關。（）

．存放1 荀品的倉儲應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關。（）

．被審計單位永續盤存記錄應由存儲部門負責。（）

．被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。（）

．被審計單位當年12 月31 日收到一張購貨發票，并記人當年12 月份賬內，而存貨實物卻在次年的1 月2 日才收到，未包括在年底的盤點范圍內，這樣有可能虛減本年的利潤。（）

．將來料加工的存貨列人盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。（）

．注冊會計師的監盤責任應當包括現場監督被審計單位盤點并進行適當的抽點兩部分。（）

．如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。（）

．被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間人賬。（）

．在對于長期應付債券進行實質性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離。（）

．在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實企業各項投資的應計利息并及時計人當期損益。（）

．當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估。（）

．甲注冊會計師審計B 公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B 公司的主要股東。（）

．若被審計單位長期投資超過其凈資產的50 %，注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。（）46 ．對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。（）47 ．注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應采取檢查公司股票債券存根簿。（）

．對于企業所擁有的長期投資由內部審計人員進行定期盤點。()

．審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉化為短期投資的合理性。（）

．在審查某國有企業長期投資時，如果被審計單位以無形資產投資，注冊會計師認為適當的計價標準可以是市場價。（）

．籌資與投資循環的總目標是測試該循環各項余額是否公允表達。（）

．籌資與投資循環的特征之一就是審計年內籌資與投資循環的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環節進行審計時，可以采用抽樣審計。（）

．注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關。（）

．計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發生認定有關。（）

．在籌資與投資循環中，注冊會計師一般都要索取合同、協議，這是為了證實籌資與投資業務的存在或發生認定。（）

．當其它應收款明細賬戶出現大額貸方余額時，注冊會計師應建議調整，這與會計報表的表達與披露認定有關。（）57 ．注冊會計師對其他應收款進行審計時，對發出詢證函未能收回及未發出的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現象，這與其他應收款的權利與義務認定無關。（）

．為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。（）59 ．注冊會計師對“財務費用”進行審計時，應注意檢查大額金融機構手續費的合法性。（）

．進行資本公積的實質性測試，注冊會計師應首先檢查資本公積增減變動的內容及其依據，并查閱相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。（）

．對利息支出審計，注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。（）

．短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。（）

．檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。（）

．根據資產負債表的平衡原理，所有者權益在數量上等于企業的全部資產減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠對企業資產和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。()

．注冊會計師分析企業投資業務管理報告是為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。（）

．如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。（）

．被審計單位2002 年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備抵法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。()

．注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。（）

．注冊會計師在對銀行存款業務進行實質性測試時，可以通過審查銀行存款余額調節表代替對銀行存款余額的函證。（）

．盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。（）

．被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日的賬面數額為準。（）72 ．對投資凈收希的實質性測試，主要采用觀察法和計算法。

．審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業外收支業務內部控制制度的設計與遵守隋況。（）74 ．要驗證本期所得稅費用的i 卜算是否正確，首先杳明對本期發生的時間性差異的計算是否正確。（）

．出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業外收人。（）

．出于某種不正常的目的和動機或三L 作差錯，被審計單位劉報廢的固定資產有可能存在按原值轉人營業外支出的情況。（）

．被審計單位如果將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。（）

．一般而言，按照常規審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質性測試兩個方面。（）

．對各審計項目進行審計，按照常規審計程序，審計人員應首先進行內部控制的符合性測試。（）

．對利潤分配的實質性測試，應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結合有關資料進行。（）

．如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。（）

．注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。（）83 ．注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但應當實施適當的審計程序，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。（）

．注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。（）

．注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。（）

．審計人員向銀行索取資產負債表日后7 天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發生。（）87 ．正確區分兩類不同的期后事項，關鍵在于正確確定期后事項主要情況出現的時間。（）

．注明雙重日期的作法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。()

．如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。（）90 ．會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。（）

．驗資從性質上來看，是注冊會計師的一項服務業務。（）

．當投資者交足認交的投資款后，企業的實收資本應大于注冊資本。（）

．在驗資實施階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。()

．驗證企業資本，出具驗資報告，是注冊會計師業務范圍的重要內容。（）95 ．通過驗資，不僅要審查驗證企業資本的真實性，而且要明確企業資產的產權關系。（）

96．驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。()

．注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。（）

．盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。（）

．注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為，應當在制定和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發現此類違反法規行為。（）

．注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。（）

第三篇：審計案例分析

2012年春《審計案例分析》期末考試復習重點

一、考試要求

《審計案例研究》是中央廣播電視大學開放教育會計學專業（本科）限選課程，是在專科《企業財務管理》、《中級財務會計》、《管理會計》和《審計學原理》以及本科《高級財務會計》、《高級財務管理》、《財務案例研究》等課程的基礎上，為進一步提高學生審計理論層次和專業判斷能力而設置的一門專業課。要求學生在學完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業判斷能力提升到一個更高的層面。據此，本課程的考試重點包括基本知識和應用能力兩個方面，主要考核學生對審計的基本理論、現行法規的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關基本理論及案例分析能力的內容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。

重點掌握：要求學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能，根據所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業務問題及案例分析。一般掌握：要求學生對本課程的基本知識和相關知識以及現行審計制度與法規有所了解。

二、試題類型及結構

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說明理由題：考核對審計專業知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應用程度。單項案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財經法規和審計專業知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應的國家財經法規。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時作業、參加學習小組活動和網上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

五、其它說明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計算器等計算工具。

六、期末考試復習要點

一、判斷并說明理由題參考省電大“審計案例研究”在線學習的平臺“期末復習”欄目的“判斷題及答案”里相關題目。

二、單項案例分析與綜合案例分析題的復習重點：

1．在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？

2．結合教材第九章案例二《黎夏公司總經理經濟責任審計案例》中的表9－6 “黎夏公司總經理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2007年的經濟效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計人員李仁在對ABC公司2010會計報表審計時，通過與該公司管理層當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導致該公司會計報表失實的錯誤與舞弊。

要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任是什么？

（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任是什么？

4.資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業務進行審查時，發現該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計處理為：

(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會計處理的不當之處；

（2）分析該公司對這項業務的不當處理是否會影響的損益狀況，并進行相應的賬項調整。

5．注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關內控制度進行研究評價后，發現A公司存在下述可能導致錯誤的情況：

（1）存貨盤點欠缺認真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過銷售與收款循環審計發現已銷產成品可能未進行相關會計處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。

要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應當采用什么實質性程序進行審查？6.假定某審計工作中存在以下情況：

(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。(3)根據有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照

財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》，該等或有負債可能影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。

對上述各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內容，假設劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。請問他應該選擇哪兩家？假設表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業務內容是應收賬款期初余額、本期發生額和期末余額，劉華雨又應該選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

8．結合教材第十章案例二《北京哲平會計師事務所質量控制案例》，你認為哲平會計師事務所應如何完善審計工作底稿的質量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業平均的財務指標數據，試分析這組數據，以確定重點審計領域。

10．會計師事務所建立質量責任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經理經濟責任審計案例》中，黎夏公司總經理真實性、合法性責任履行情況的審查結果與經濟效益責任履行情況的審查結果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2010財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于2010年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：

（1）在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

（2）在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

（3）對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

（4）在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

（5）對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。（6）在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。

要求：

（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

（2）假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

13．對應收賬款進行函證時是否需要對所有債務人進行函證？在確定函證規模時應考慮哪些因素？

14．假設審計人員現需審計一家物流企業，在對其固定資產的存在性實施審計時，由于該行業固定資產在極為廣大的區域內流動，給盤點帶來困難，審計人員應如何解決這一問題？

15.A注冊會計師負責對甲公司2011年12月31日的財務報告內部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內容摘錄如下：

(1)每筆銷售業務均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業務需由專人進行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經批準的發貨通知單時才能供貨。

(4)負責開具發票的人員無權修改開票系統中已設置好的商品價目表。(5)財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票編制記賬憑證并確認銷售收入。

(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節。要求：

(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發生認定直接相關。(2)從所選出的與銷售收入的發生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。

16.ABC會計師事務是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經理。

（2）內部業務檢查制度規定，以每三年為一個周期，選已完成業務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業務的內部檢查，（3）項目質量控制復核制度規定，除上市公司審計業務外，其他需要實施質量控制復核的審計業務由審計項目組負責人執業項目質量控制復核。

（4）工作底稿保管制度規定，推行業務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。

（5）獨立性政策規定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經經理以上（含高級經理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

（6）分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制度業務質量控制制度。要求：

針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

17根據所提供的資料，判斷注冊會計師應出具何種類型的審計報告；

18.應收賬款函證時應考慮哪些因素？

19．負債融資、貨幣資金的關鍵控制點；

20．銷售與收款循環、采購與付款循環的關鍵控制點及審計內容；

第四篇：審計理論與審計案例分析大綱

環球網校移動課堂 手機IPAD隨身看 審計理論與審計案例分析

本科目主要考查作為高級審計師在審計理論與實務方面進行研究總結、分析判斷、綜合運用、組織指導和實務操作的能力。

本科目設置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點考查運用有關審計理論對問題進行理解、分析、判斷、處理、評價和綜合的能力。案 例分析題以財務審計為依托，重點考查：理解運用審計技術與方法解決審計過程中不同階段各種實際問題的能力;運用有關經濟政策、法律法規和規章制度分析判斷 審計事項的能力;組織、安排、協調、落實審計工作的能力;綜合、分析、判斷、處理和評價各類材料與審計信息的能力等。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 審計理論

一、審計理論研究的意義與原則

研究審計理論的意義

審計理論的概念體系與理論結構

中國特色社會主義審計理論研究

指導審計理論研究的基本原則

二、審計的產生與發展

審計的產生與發展

審計產生和發展的動因

審計的本質

三、審計環境及其對審計的影響

政治環境對審計的影響

經濟環境對審計的影響

法律環境對審計的影響

文化環境對審計的影響

四、審計組織和審計人員

國家審計組織與人員

內部審計組織與人員

社會審計組織與人員

五、審計準則

審計準則的重要意義

審計準則的內容

審計準則的協調

六、審計目標

審計目標的內涵

總體審計目標與具體審計目標

審計目標在審計項目中的指導作用

七、審計程序

審計程序的內涵

不同類型審計的程序差異

通用審計程序

審計程序的設計

八、審計證據和評價標準

審計證據的作用

審計證據的質量特征

審計證據的類別

審計取證模式

審計評價標準

九、審計報告

審計報告的作用和種類

審計報告的編制要求

審計報告的內容

十、績效審計與專項審計調查

績效審計的含義

績效審計的程序與方法

專項審計調查的含義

專項審計調查的分類

十一、資源環境審計

資源環境審計與可持續發展

資源環境審計的目標和內容

十二、經濟責任審計

經濟責任審計的產生和發展

經濟責任審計的含義和作用

經濟責任審計的對象和內容

十三、跟蹤審計

跟蹤審計的概念和特點

建設項目跟蹤審計

跟蹤審計中應注意的問題

十四、審計信息化

審計信息化的內涵

審計信息化的目標

審計信息化的基本內容

十五、審計管理

審計資源管理

審計質量管理

審計成果管理

第二部分 審計技術與方法

一、審計程序的安排

審計程序的設計

審計目標的確定

不同審計階段對審計方法的選用

審計程序的控制

二、重要性和審計風險

重要性水平的確定

審計風險評估

三、內部控制測評

內部控制的調查了解

內容控制的初步評價

內部控制測試

測評結果的運用

四、審計抽樣

抽樣方法的選擇

貨幣單位抽樣法的應用

五、審計取證的一般方法

檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法的運用

六、審計工作底稿的編制和管理審計工作底稿的編制

審計工作底稿的復核

審計工作底稿的管理

七、審計報告與審計結果的利用審計證據的匯總與評價

對所審計事項的綜合評價

編寫審計報告和做出審計決定審計結果的利用

八、審計信息的整理與編寫

材料的收集與選擇

審計信息的加工整理

審計信息的編寫

第五篇：審計案例分析報告

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College

審計案例分析報告

班 級： 會計學 0806班

組 長： 張士杰（083006010721）答 辯： 張士杰（083006010721）組 員： 韓立君（083006010601）

王旭東（083006010631）薛 軻（083006010632）吳 慧（083006010633）

閆友為（083006010722）

二〇一一年十月十日

綠島實業公司固定資產審計案例分析報告

固定資產在企業資產總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業生產經營影響極大，其余額的真實與否對企業的財務狀況也有很大影響，并且與其相關的費用也是決定企業凈利潤的重要因素。因此，固定資產的審計也是財務報表審計中的一項重要內容。

一、案例背景

誠信會計師事務所初次接受綠島實業公司董事會委托，對該公司進行會計報表審計。根據審計計劃安排，2009年2月10日對其2008會計報表的固定資產項目進行了審計。

綠島實業公司是一個以超市為主的企業，未發現任何對其可持續經營性造成威脅的跡象。在編制審計計劃時，報表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產的重要性水平是200萬元。該企業的房屋建筑物按10年計提折舊，不考慮殘值。

根據審計計劃，項目負責人安排審計人員李辰和季小明負責固定資產的測試與取證工作。

二、案例內容與過程

按照誠信會計師事務所執業規范的要求，對固定資產的實質性測試，應從固定資產項目、固定資產折舊、固定資產的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實地盤點法等進行。審計人員對固定資產實質性測試的主要過程包括：

1、明確固定資產及累計折舊實質性測試的目的及程序。編制固定資產及累計折舊審計程序表。

2、索取固定資產及累計折舊分類匯總表，核對明細表與明細賬、總賬是否相符。審計人員取得了全部固定資產的明細表，并進行了復核，與明細賬、總賬核對一致。審計人員還認真將期初余額與上年審計報告的審定數予以核對，證實公司已按上年審計要求予以調賬，年初數核對一致。

3、審計固定資產的增加。

對于外購固定資產，審計人員通過核對購貨合同、發票、保險單、發運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確，授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確；對于在建工程轉入的，著重檢查了峻工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當，等等。

在審計過程中，審計人員發現6月30日新增的固定資產中，有綠島公司本年發生的對營業樓的裝修、裝璜支出72萬元，計入固定資產的價值，本會計已計提折舊72000元。預計三年后將進行再次裝修。

發現8月份有未辦理竣工驗收手續先行估價結轉的辦公樓價值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計人員現場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2100萬元。

4、審計固定資產的減少。

在對減少的固定資產進行審計時，審計人員首先審查了減少的固定資產的授權批準文件，確認是否符合有關規定，并驗證其數額計算的準確性。此外，還結合固定資產清理和待處理財產損溢等科目，抽查了固定資產賬面轉銷額的正確性，同時關注是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務。

在審查減少的固定資產時，發現該公司有一筆辦公設備報廢的業務，該公司對此項業務所作的賬務處理為：

借：固定資產清理 64000

累計折舊

16000

貸：固定資產

80000 借：營業外支出

64000

貸：固定資產清理 64000

審計人員還了解到該企業在此期間并沒有發生火災、被盜等意外事故。分析該項業務有何不妥？

5、審計固定資產的所有權。

審計人員通過審閱產權證書、財產保險單、財產稅單、低押貸款的還款收據等合法書面文件，以確定所審查的固定資產是否確實為企業所擁有的合法財產。對于新增的固定資產，審計人員索取了客戶財產的產權證書副本。

在審查時，發現綠島公司將原投入C公司（該公司由綠島公司負責經營管理）的固定資產，由于某種理由在C公司未經清算和未經中介機構評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產30萬元，沖減長期股權投資項目。

6、固定資產折舊的審計。

審計人員在核對折舊明細表后，首先對折舊計提的總體合理性進行復核。其次，計算了本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。此外，還計算了累計折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發生的固定資產損失。

三、相關理論

（一）、固定資產入賬價值審查

(1)、審查外購的固定資產，應根據合同、發票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。

(2)、審查自行建造的固定資產，應根據合同、協議、工程決算單以及交付使用財產明細表所列的財產名稱、建造成本等核算其計價的準確性。

(3)、審查投資者投入的固定資產，應根據投資憑證、財產明細表及評估資產或合同協議中的約定的估價核實其計價的準確性。

(4)、審查捐贈的固定資產，應根據原發票、賬單或估價證明所列金額以及企業支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。

(5)、審查在原有基礎上改造擴建的固定資產。應根據固定資產原價，加上改擴建發生的支出。減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。

(6)、審查接受捐贈的固定資產

(7)、審查盤盈的固定資產，應根據財產盤盈表及有關部門或領導審批轉入固定資產的文件及估價資料，核實其計價的準確性。

(8)、對于企業為取得固定資產而發生的借款利息和有關費用。以及外幣借款的折合差額。審計人員應注意審查不同階段發生的利息。其計入的賬戶不同。

審查有無任意變動已入賬價值的情況。根據《企業會計準則》規定，除下述5種情況外。均不得任意變動固定資產入賬價值。

(1)根據國家規定對固定資產價值重新估價；

(2)增加補充設備或改良裝置；

(3)將固定資產的一部分拆除；

(4)根據實際價值調整原來的暫估價值；

(5)發現原記固定資產價值有錯誤。

（二）、審計固定資產的減少

1、報廢固定資產的審查

審查報廢固定資產是否達到規定的使用年限，報廢后殘值、凈損失的計算與賬務處理是否準確。

2、出售固定資產的審查

審查出售的價值是否合理。

3、盤虧固定資產的審查。

（三）、審計固定資產的所有權

通過盤點、審核產權憑證等加以證實。

1、審查固定資產存在性

固定資產的盤點程序與存貨的盤點基本相同。但固定資產不像存貨集中存放在庫中．而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產．可以重點抽查驗證；對安裝使用的設備。可以在小范圍內抽查驗證；對流動性的固定資產，需在較大范圍內抽查驗證。

實物盤點前。應先將固定資產明細賬與固定資產卡片進行核對，做到賬卡相符。清查時。一方面注意固定資產是否完整存在．另一方面應注意審查固定資產的維護保養情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點后，對于盤盈、盤虧的固定資產進行深入的調查，查明原因，并進行必要的賬務處理。

2、審查固定資產所有權

收集各種憑證．查證固定資產所有權及抵押情況，并將證明所有權的憑單復印件存入永久性審計檔案。

3、核實期末固定資產價值

（四）、固定資產折舊的審計

分析固定資產和折舊變動的合理性，常用的比率和變動項目分析如下：

(1)固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前相比較。

(2)比較本與以前各固定資產增加額和減少額。

(3)比較本各個月份、本與以前各的修理費用。(4)本計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。

(5)分析比較各固定資產保險費。查明變動有無異常。

四、案例分析

進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產品成本或費用中。

最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。

在以上審計過程中，審計人員發現辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經營部門涉及80萬元。

此外，經測試發現，該公司按固定資產分類提取折舊，但未從其中扣除本已提足折舊繼續使用的一棟營業樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。