第一篇：審計案例分析報告書

審計案例分析報告書

---以高峰公司主營業務收入為例

組長：楊玲

答辯：楊玲

成員：余夢婷熊翠黃肖華蔡小倩

1.審計目標

（1）評價主營業務收入內部控制的健全性與有效性

（2）確定主營業務收入會計處理的合法性與公允性

2．對主營業務收入環節進行風險評估和控制測試

高峰作為一家有限責任公司，主要經營電子產品和鋼材。從我國目前行業發展和競爭情況來看，此類產品競爭很激烈，電子產品更新換代很快。高峰公司自主研發能力較差，所以面臨的經營風險較高。

根據審計計劃的要求，余夢婷對銷售與收款循環進行了控制。審計人員首先通過使用調查表等方式對高峰公司銷售與收款循環的內部控制進行了調查了解，調查表如表1-1所示，初步認為高峰公司的內部控制具有一定的有效性。

3．對主營業務收入環節實質性是執行程序

審計人員根據上述風險評估和控制測試，對銷售和收款循環實施了相應的實質性程序。（1）對主營業務收入進行分析程序，發現主營業務收入可能存在虛記。

（2）進行憑證抽查，發現收入虛記的確切證據。審計人員根據銷售明細真的記錄，分別抽查了1月到12月份的記賬憑證200張，在憑證抽查中對記賬憑證與銷售發票、出庫單、運貨憑證、運費單據及銷售合同分別進行核對，發現不符合單據。

（一）高峰有限責任公司在2009年10月份與乙企業簽訂預收貨款的銷售合同，在該合同中規定：先由乙企業預付給高峰貨款及增值稅共計549 900元。其中，2009年11月預付219 960元，12月份補付274 950元，2010年1月補付54 990元。由高峰向乙企業提供機床10臺，其中2009年12月份6臺，2010年1月份4臺。高峰的賬務處理如下：1.2009年11月預收款項時：

借：銀行存款219 960

貸：主營業務收入188 000應交稅費—應交增值稅31 960

2.2009年12月收到款項時：

借：銀行存款274 950

貸：主營業務收入235 000應交稅費—應交增值稅39 950 3.2010年1月收到款項時：

借：銀行存款54 990

貸：主營業務收入47 000應交稅費—應交增值稅7 990

分析：

根據以上審計線索，審計人員根據銷售合同規定，審閱與該項業務有關的“銀行存款”、“主營業務收入”及“應交稅費”等明細賬戶，抽查有關會計憑證，驗算有關的銷售收入與增值稅額。

1.驗算2009年12月份的主營業務收入及應交的增值稅額：

主營業務收入=6×[549 900÷﹙1＋17%﹚÷10]=282 000（元）增值稅額=282 000×17%=47 940(元)

2.驗算2010年1月份的主營業務收入及應交的增值稅額：

主營業務收入=4×[549 900÷﹙1+17%﹚÷10]=188 000（元）增值稅額=188 000×17%=31 960（元）

評價：

1.該企業2009年11月份雖然預收貨款219 960元，但本月卻未發貨，預收的款項

只能計入“預收賬款”賬戶，不能計入“主營業務收入”賬戶188 000和“應交稅費”賬戶31 960元。

2.該企業2009年12月份發了6臺機床，應該結轉主營業務收入282 000元，增值

稅47 940元，實際少結轉主營業務收入47 000元及增值稅額7 990元。

3.2010年1月份銷售4臺機床，應結轉主營業務收入188 000元，增值稅額31 960

元，實際少結轉主營業務收入141 000元及增值稅額23 970元。

結論：

1.應該將企業2009年多記的主營業務收入141 000（188000—47 000）元和增值稅970（31 960—7 990）元予以調整。調整分錄如下：

借：預收賬款164 970

貸：主營業務收入141 000應交稅費—應交增值稅23 970

（二）審查高峰公司自制半成品發出業務時，發現如下記錄：

1.銷售給西山機械廠甲種自制半成品100件，單價210元，同時預收貨款10 500元。款項

500元均通過銀行收訖。其會計分錄為： 借：銀行存款31 500

貸：主營業務收入31 500

2.車間領用甲種自制半成品200件，實際耗用180件，單位成本150元，共結轉自制半成品成本30 000元。其會計分錄為： 借：生產成本30 000

貸：自制半成品30 000

分析：

根據以上資料，審計人員首先審閱“主營業務收入”、“自制半成品”、“生產成本”等明細賬。然后抽查有關會計憑證，同時并驗算結轉的貨款及實際成本，最后還盤點自制半成品的結余數量。

車間多結轉甲種自制半成品成本=（200－180﹚×150＝3 000（元）評價：

1． 預收賬款未交貨前應列入預收賬款，而不應該記主營業務收入。

2． 車間耗用自制半成品，應按實際耗用數計入成本，而不是按領用數量計入成本。結論：

1． 已計入銷售收入的預收賬款應予以沖回，作調整分錄：

借：主營業務收入10 500

貸：預收賬款10 500

3.車間多結轉的自制半成品的成本應予以沖回。作調整分錄：

借：自制半成品3 000貸：生產成本3 000

（三）審計人員在審查銷售發票時，發現2009年12月31日銷售給金屬材料公司鋼材500噸，每噸售價1 500元，銷售收入共計750 000元，以應收賬款入賬。但檢查當時庫存產品時，并沒有這么多的鋼材。經向高峰公司查詢，證實交貨和辦理貨款結算都是第二年的年初進行的分析：

根據以上審計線索，審計人員應運用審閱法審閱“主營業務收入”、“庫存商品”等明細賬，核對有關賬目，抽查有關憑證，盤點產成品數量，并向被審計單位有關人員查詢正是相關的問題。評價：

高峰公司賬面上年銷售產品500噸，其銷售收入750 000元全部以應收賬款入賬，而成品庫中當時沒有那么多的庫存商品。對此，審計人員應結合產品明細賬、應收賬款明細賬進行檢查，確定是否屬于虛構銷售收入。由于該項業務發生在年末，有兩種可能：一時為了年終增加銷售收入而開出空頭發票虛列收入，下年初再退貨形成沖回，以達到虛增銷售收入和利潤的目的；二是為了擴大本期銷售而將下年初的銷售業務提前入賬。因此，審計人員還應檢查下年初是否有退貨業務，并核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據，以確定問題的真相。結論：

對于這一虛構收入的情況，審計人員應明確向被審計提出。如果該企業已辦妥結賬工作，應告知企業將這筆銷售利潤在利潤總額中沖減；如果企業尚未辦理結賬工作，也應該告知企業將這筆銷售業務的有關分錄用紅字法更正。

現金流入，又有銷售發票、銷售合同

面對千變萬化的具體情況，注冊會計師審計時不能僅僅實施常規審計程序，應當根據具體情況設計并實施針對性的審計程序

注冊會計師在審計實務中，必須在了解被審計單位的具體情況和內部控制的基礎上，確定被審計單位會計報表及其每一科目認定層面的風險評估水平，據此設計和實施具體的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據支持審計意見。

第二篇：審計案例分析報告書-應收賬款審計

應收賬款審計

企業為了使資產總額增加，提高凈資產收益率和短期償債能力指標，常常通過高估應收賬款來多記收入，虛增利潤。為了確定應收賬款的存在性和可靠性，最有效的方法就是對債務人進行函證。應收賬款函證就是直接發函給被審單位的債務人，要求核實被審單位應收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審單位及其有關人員在銷售業務中發生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。

應收賬款函證的審計程序，可以分為以下六個步驟：

一是嚴格控制函證過程。為了加強審計工作的獨立性，保證函證的可靠性，應做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關資料一致；函證資料寄出之前，應妥善保管；要求被詢證者將回函直接寄給審計小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函：審計人員除了直接接收外，還應要求被詢證者寄回詢證函原件；詢證函寄出要由審計人員親自辦理；對于因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。

二是合理確定函證的范圍和對象。審計人員應考慮成本效益原則，對函證的范圍和對象應根據職業判斷做出選擇。在確定函證范圍時應考慮的因素主要包括：(1)應收賬款在全部資產中的重要性。如果應收賬款在資產總額中所占比重較大，應相應擴大函證范圍；反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內部控制的強弱。若內部控制較混亂，則相應擴大函證范圍；反之，可以相應減少函證數量。(3)以前期間函證的結果。若以前期間函證時發現重大差異或有未曾回函的賬戶，應擴大本期函證范圍，并把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。

另外，審計人員應選擇大額或賬齡較長項目、與債務人發生糾紛項目、關聯方(包括持股不少于5％以上股東)項目、主要客戶(包括關系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項目以及非正常的項目等作為函證對象。

三是科學選擇函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證。肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務人發出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。一般來說，相關的內部控制無效時，固有風險和控制風險評估為高水平；預計差錯率較高；個別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款存在爭議、差錯等情況應選擇肯定式函證方式。反之，則選擇否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務人發出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務人向審計人員復函。但有時兩種函證方式結合起來使用可能更適宜，如對于大金額的賬項采用肯定式函證，對于小金額的賬項采用否定式函證。四是恰當選擇函證時間。審計人員通常以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在注冊會計師的審計工作結束前取得函證的全部資料。如果固有風險和控制風險評估為低水平，審計人員也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性測試程序。

五是認真進行函證結果差異分析。收到的詢證函若有差異，審計人員應對此進行分析，尋找差異的原因，并應與債務人直接聯系，作進一步核實，必要時應要求被審單位作適當調整。產生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時間不同，或是一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。

六是正確評價函證結果。審計人員應將函證的過程和情況記錄在審計工作底稿中，并據以評價應收賬款。評價內容包括：審計人員應重新考慮過去對內部控制的評價是否適當；控制測試的結果是否適當；分析性復核的結果是否適當；相關的風險評價是否適當等等。如果函證結果表明沒有審計差異，則審計人員可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的。如果函證結果表明存在審計差異，則審計人員應當估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為對應收賬款累計差錯進行更加準確的估計，也可以擴大函證范圍。

七是嚴格執行替代性審計程序。在無法采用函證程序獲得證實應收賬款狀況的信息時，可以采用替代測試程序：第一，查閱合同。以合同上的發貨時間或交易確立的時間為依據，驗證應收賬款記賬時間、金額以及其他內容。如果有合同但未履行，應由銷售人員作出合理解釋；對無合同但記應收賬款的情況，應考察購貨方資信材料，了解未簽合同的原因。第二，查閱發貨憑證。提貨單是對方已收貨物的一種證明；購貨方按合同以提貨單將產成品運出銷貨方，則銷售成立。檢查人員可以把提貨單作為驗證應收賬款可靠性的重要依據。第三，查閱發票。發票是證明銷售業務成立的重要憑證，只有銷售交易完成時，才開出發票。查閱發票也可間接證明應收賬款的起因，有助于判斷應收賬款的真偽。第四，查閱同期銀行存款日記賬，注意有無已結算的賬項未轉賬的問題以及同期銀行對賬單記收入，但企業卻錯記應收賬款的問題。

為了更好的理解應收賬款的審計，我們準備了一個審計案例，如下： 案例線索

注冊會計師李文負責審計中興公司應收賬款，審計中發現A公司欠款2000萬元，其經濟內容為貨款，賬齡已超過2年。由于A公司是中興公司的投資方（A公司投資為4000萬元），李文認為需要加倍關注。為此李文實施了以下審計程序：

1.向A公司發出詢證函。

2.查閱中興公司和A公司簽章確認的購貨合同、經中興公司管理當局批準 2 的發貨憑證和A公司的收貨驗收證明等。

3.評價A公司償付貨款的能力。案例分析

1.在確認這項2000萬元的應收賬款時，由于A公司是投資方，首先要確認A公司所欠中興公司的款項是否為正常商業信用。如果A公司確實與中興公司有貨款往來關系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬予以確認，設計函證程序或替代性審計程序確認其存在性，如查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文件或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了A公司與中興公司之間的往來款項屬于正常結算債權債務關系，也要注意中興公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯業務。

2.李文如果不能取得被審計單位提供的A公司正常償付貨款的有效文件，根據職業判斷，應考慮中興公司與A公司之間是否已有抽走投資資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇發表適當的審計意見。

由此，我們可以做出以下總結。在執行應收賬款實質性測試時，審計人員必須以達到檢查風險可接受的水平作為出發點，主要執行以下審計程序：

1.函證應收賬款試算表的正確性及其與總分類賬的一致性。這是測試應收賬款的第一步。該試算表上的總額應同應收賬款總分類賬的控制余額相等。

2.函證應收賬款。在實務中，函證應收賬款這項實質性測試為審計人員廣泛運用。如果沒有執行函證程序，則應在審計工作底稿上說明其理由。

3.核實已入賬應收賬款至支持性憑證。執行這項核實性測試時，從顧客賬戶的借方可追查至支持性的銷售發票、裝運憑證、銷售單和顧客訂單，從其貸方可追查至匯款通知書和銷售調整的授權書。

4.執行銷售截止性測試。目的是為了對以下兩項取得合理的保證：銷售和應收賬款已經在發出商品所屬的會計期間入賬；在同一期間對有關存貨和銷售成本賬戶也進行相應的記錄。

5.執行現金收入截止性測試。目的是為了取得屬于被審會計期間內的現金收入均已入賬的合理保證。審計人員可通過親自觀察或復核憑證，以取得有關截止性的證據。在資產負債表日的適當截止性測試對現金和應收賬款的正確表達很重要。

6.審查期后收款。在審計人員對會計報表做出審計結論前，客戶可能收至上一個會計期間的應收賬款。在實際收到付款之前，某賬款的可收回性只能估計，將這些在期后收回的款項與資產負債表日相對應的應收賬款余額配對，可確定這些應收賬款的可收回性。

7.核實賬齡分析表至支持性憑證。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時間長短列示每個客戶所欠的金額。這項測試更強調客戶報告壞賬備抵余額的適當性。

8.將報表表達與會計準則相比較。通過復核應收賬款試算表不僅可發現那些不應列作應收賬款而單獨確認反映的應收款項目，還可以發現應在報表上歸類為流動負債的那些顧客的貸方余額。

第三篇：案例分析報告書

【報告書封面】

案例分析報告書

隊長：張三（管理系注會1班）***（677876）

組員：李四（管理系涉會4班）***（644987）

王五（管理系市場營銷）***（617543）趙六（管理系物流采購）***（631234）

【正文部分】

青少年心理案例分析報告書

【第一部分案例陳述】

小莉是個處事果斷，遇事有主意的女同學，但是，十分任性，脾氣暴躁，小指甲時常要發揮作用，她平時對同學說話也是相當不客氣，因而很多同學寧可躲著她，也不愿和她發生沖突。對于這一點，小莉是心知肚明的，她自己也很苦惱。前幾天她一個大個子的男同學又發生了一點不愉快，本是件小事，但她卻將這點邪火就撒到了臨桌同學身上，一連幾個指甲血印落在了同學胳膊上，臨桌同學一手未還，同學們見此情景都憤憤不平，紛紛對小莉進行指責、批評。在這種情況下，小莉采取默不作聲作為消極抵抗的辦法。

………………

………………

………………

【第二部分案例分析】

永永由一個成績優秀的學生最后變得一蹶不振，其原因是多方面的:

主觀原因:1)性格:a:缺乏耐性，缺乏自信，急功近利。考研是條漫長而枯燥的道路，必須始終堅持自己的目標才能獲得成功。永永并沒有堅定自己的信念，相信自己的選擇，反而是看到別人現在賺到錢了就來質疑自己，殊不知其實只要他踏踏實實把研究生讀好，將來前途不會比他的同學差的。

b:性格懦弱，遇事逃避。當壓力橫生時，永永沒有選擇去面對壓力，而是離家出走，這可以看出他思想不夠成熟，天真以為逃避就能解決問題。

2）個人品質：a:心理承受能力差。缺乏社會實踐經驗使得他難以承受學習以外的壓力，并且沒有學會把壓力轉化為動力，缺乏自我解壓。

b:意志不堅定。他沒有一如既往地堅持自己選擇讀研的道路，中途被自己的女友，同學的一些行為否定了自己。

3）交際圈：雖然作為一個研究生是應該把大量精力投放在學習上，但也并不意味著就可以放棄交友機會了，顯然，永永并沒有參加什么交際活動，朋友的缺乏使得其遇到困難也無法尋求朋友的幫助。

客觀原因：1）家庭：a:家庭期望過高，給予壓力過大。家本來是我們最溫暖的港灣，但是永永卻覺得家不是容身之處，他想逃離那片地方，由此可見，家并沒有在精神上給予他足夠的支持。

b:缺乏全面的思想教育。永永在學校一直成績優異，由此看出他在學習上投放的精力一定不少，家長教育小孩愛學習無可非議，但是不能讓孩子只關注學習，這就使得永永目光短淺，影響他日后的處事方式。

2）社會背景:當今社會物欲橫流，人心浮躁。女朋友的離去，同學朋友又紛紛購車購房，社會的種種誘惑使得永永難以堅持自己的目標，從而懷疑自己，慢慢變得自卑。

【第三部分觀點建議】

1、以愛做原動力傾心交談：

傾聽: 小莉對此事的想法,請她做一下自我分析；分析:由于平時養成了任性驕橫的不良習慣,所以，當個人利益受到侵害時,不能考慮同學的感受,這樣做不是少年君子的作風,問題非但沒有得到解決反而傷了他人和集體,發火也有害于身心；

點播: 女孩子應該落落大方,應有一顆寬容之心，遇事要沉著冷靜，傷害別人既不能解問題, 又傷了友情,也顯得缺少君淑女風范.當遇到一些風言風語時，可以置之不理，也可以向老師或家長反映，爭得他們的幫助；

鼓勵:面對家庭的不幸，煩躁、賭氣都會無濟于事,要勇于戰勝自我的自卑心理。

2、以愛做原動力激發愛的情感：

召開懇談會 邀請平時與A接觸較多的小伙伴坐在一起，從不同的角度談一談大家對小莉的關愛, 小莉也講述了自己的感受感動之余, 小莉主動提出要在班上向大家道歉,并且表示今后要把自己的愛獻給同學,把快樂帶給同學。

召開主題班會 題為“愿同學之間多一分愛，多一份情”，會上同學們以這個突發事件為載體,圍繞著“愛”這個核心暢談了對愛的理解，對愛的感受以及我們應該如何付出愛。除此，大家還講述了一些同學之間愛的故事。最后，班會在合唱的《愛之歌》聲中結束。

心理個案感悟

一陣風雨過后，彩虹總會出現。小莉也引起我們的深思：教育的確是門藝術，當遇到突發事件時不可魯莽的草率的去處理，要注重調查研究，分析與突發事件相關的主客觀原因，尤其不可忽略種種心理因素。在處理的過程中要以愛的教育為主線，從激發愛的情感入手，采取適當的方法這樣方能收到預想的教育效果。

【注意】：

此處的案例只是作為填充的內容，重點強點的是模板；

另，具體的字號，字數要求，請參照案例分析大賽的宣傳單張的要求。

第四篇：審計案例分析

2012年春《審計案例分析》期末考試復習重點

一、考試要求

《審計案例研究》是中央廣播電視大學開放教育會計學專業（本科）限選課程，是在專科《企業財務管理》、《中級財務會計》、《管理會計》和《審計學原理》以及本科《高級財務會計》、《高級財務管理》、《財務案例研究》等課程的基礎上，為進一步提高學生審計理論層次和專業判斷能力而設置的一門專業課。要求學生在學完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業判斷能力提升到一個更高的層面。據此，本課程的考試重點包括基本知識和應用能力兩個方面，主要考核學生對審計的基本理論、現行法規的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關基本理論及案例分析能力的內容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。

重點掌握：要求學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能，根據所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業務問題及案例分析。一般掌握：要求學生對本課程的基本知識和相關知識以及現行審計制度與法規有所了解。

二、試題類型及結構

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說明理由題：考核對審計專業知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應用程度。單項案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財經法規和審計專業知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應的國家財經法規。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時作業、參加學習小組活動和網上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

五、其它說明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計算器等計算工具。

六、期末考試復習要點

一、判斷并說明理由題參考省電大“審計案例研究”在線學習的平臺“期末復習”欄目的“判斷題及答案”里相關題目。

二、單項案例分析與綜合案例分析題的復習重點：

1．在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？

2．結合教材第九章案例二《黎夏公司總經理經濟責任審計案例》中的表9－6 “黎夏公司總經理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2007年的經濟效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計人員李仁在對ABC公司2010會計報表審計時，通過與該公司管理層當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導致該公司會計報表失實的錯誤與舞弊。

要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任是什么？

（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任是什么？

4.資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業務進行審查時，發現該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計處理為：

(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會計處理的不當之處；

（2）分析該公司對這項業務的不當處理是否會影響的損益狀況，并進行相應的賬項調整。

5．注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關內控制度進行研究評價后，發現A公司存在下述可能導致錯誤的情況：

（1）存貨盤點欠缺認真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過銷售與收款循環審計發現已銷產成品可能未進行相關會計處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。

要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應當采用什么實質性程序進行審查？6.假定某審計工作中存在以下情況：

(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。(3)根據有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照

財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》，該等或有負債可能影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。

對上述各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內容，假設劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。請問他應該選擇哪兩家？假設表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業務內容是應收賬款期初余額、本期發生額和期末余額，劉華雨又應該選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

8．結合教材第十章案例二《北京哲平會計師事務所質量控制案例》，你認為哲平會計師事務所應如何完善審計工作底稿的質量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業平均的財務指標數據，試分析這組數據，以確定重點審計領域。

10．會計師事務所建立質量責任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經理經濟責任審計案例》中，黎夏公司總經理真實性、合法性責任履行情況的審查結果與經濟效益責任履行情況的審查結果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2010財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于2010年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：

（1）在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

（2）在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

（3）對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

（4）在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

（5）對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。（6）在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。

要求：

（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

（2）假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

13．對應收賬款進行函證時是否需要對所有債務人進行函證？在確定函證規模時應考慮哪些因素？

14．假設審計人員現需審計一家物流企業，在對其固定資產的存在性實施審計時，由于該行業固定資產在極為廣大的區域內流動，給盤點帶來困難，審計人員應如何解決這一問題？

15.A注冊會計師負責對甲公司2011年12月31日的財務報告內部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內容摘錄如下：

(1)每筆銷售業務均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業務需由專人進行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經批準的發貨通知單時才能供貨。

(4)負責開具發票的人員無權修改開票系統中已設置好的商品價目表。(5)財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票編制記賬憑證并確認銷售收入。

(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節。要求：

(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發生認定直接相關。(2)從所選出的與銷售收入的發生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。

16.ABC會計師事務是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經理。

（2）內部業務檢查制度規定，以每三年為一個周期，選已完成業務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業務的內部檢查，（3）項目質量控制復核制度規定，除上市公司審計業務外，其他需要實施質量控制復核的審計業務由審計項目組負責人執業項目質量控制復核。

（4）工作底稿保管制度規定，推行業務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。

（5）獨立性政策規定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經經理以上（含高級經理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

（6）分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制度業務質量控制制度。要求：

針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

17根據所提供的資料，判斷注冊會計師應出具何種類型的審計報告；

18.應收賬款函證時應考慮哪些因素？

19．負債融資、貨幣資金的關鍵控制點；

20．銷售與收款循環、采購與付款循環的關鍵控制點及審計內容；

第五篇：商業案例分析報告書

商業案例分析情景劇報告書

1、主題：

企業運營管理模式的改革

2、制作團隊：Smart Kids

3、企業案例分析：

（1）案例背景:

21世紀是市場經濟高速發展的時代。21世紀是企業競爭高度激烈的時代。企業開拓創新、致力于革新、全新發展的時代。隨著經濟全球化的發展，我國企業面臨更多的挑戰，同時有些企業能順應時代變化，積極引進新思想、新理念，致力于企業管理的革新，有效地實現了企業的全面發展。

（2）案例介紹：

A公司是某市一家著名的飲料企業，成立于上個世紀80年代中期，借助于改革開放的有利政策。積極引進先進技術和設備，投入大量資金，擴大生產規模，在90年代初期得到迅猛發展，隨即迅速開闊市場，到90年代中期在周邊城市中發展成為該行業的領頭羊。進入21世紀，市場環境發生巨大變化，但A公司仍采用陳舊的管理模式，加之該公司的劉總仍堅持保守原則，完全不顧包括李副經理在內許多人的建議，仍然堅持保持原來的狀況，公司員工的分裂趨向愈加明顯。公司采用傳統的人員選配置制度，職工工作積極性逐漸下滑，懶散，各個部門互相推卸責任，嚴重影響了公司的業績。由于生產的產品雖然廉價，但是質量不高，在市場中的占有率日益下降。公司面臨破產境地。而A公司在面臨同行業公司的競爭威脅的同時，有采取激進的做法，不惜犧牲收益來試圖壓垮其他公司，想要保持以前的壟斷地位。

而同時生產飲料的B公司，雖然起步于90年代中期，但在成立以來，采用先進的管理理念和營銷策略，在激烈的市場競爭中占據優勢，發展迅速。到21世紀在A公司實力下滑的時候逐漸超過A公司，成為飲料市場的龍頭老大。就在A公司面臨破產的危急時刻，董事會深刻認識到企業改革必要性，于是任命一向主張積極改革具有膽識的營銷副總李某為總經理，全權主持公司的改革。在掌握國際大型企業成功經驗之后，李總找到了一個理想的參照公司——C公司，并親自去實地考察，學習他們的經營模式、生產技術等多方面經驗。隨之A公司開始了大刀闊斧的改革。

A公司的改革涉及很多方面。首先改變員工的思想觀念，最好充分的思想準備。在生產方面，革新生產線，采用最先進的生產設備，機械化生產，提高了效率和質量。對人員展開大力調配和培訓工作，堅決辭退懶散人員，對在職人員實行末位淘汰制，使員工感到危機感。規劃部門設計，對部門重新分配的職責權限，大力培養銷售人員，提高素質，重新樹立企業良好形象。制定企業的整體目標，并逐級分配將來一段時間內的目標…….經過一系列的改革措施的大力實行，A公司逐漸走出低谷，市場占有額逐漸攀

升，擺脫了破產的困境，轉變了對競爭的理解，在發展中，與B公司進行合理競爭，并進行合作，使區域內該行業在均衡穩定中穩步前進。呈現欣欣向榮的市場態勢。

（3）案例分析：、優點

1A公司經歷了起步、發展、高潮、衰落和重振的坎坷的發展道路，是大部○分企業所必須經歷的過程。每個企業都免不了脫離這個殘酷的生長過程。但是對于企業來說，如何面對每一個階段的問題才是最關鍵的，尤其是在企業面臨即將滅亡的困境時，如何成功的實現轉型更是決定企業存在的致命要素。A公司成功地實現了轉型，重振大公司風采，正是對組織生命周期理論很好詮釋，對以后的實踐很有意義。

2劉總和李總不同的領導風格給企業帶來不同的結果，劉總的保守做法還有○李總的積極改革，不僅是個人風格的體現，更是個人領導理念的體現。具有良好的決策能力、指揮控制能力、優秀的職業素質使每位領導者必備的條件。領導者既是企業的領頭人，也是協調各方面的調解人。只有積極抓住市場環境變化的領導者才能引領企業走向成功。

3人員配備具有保障企業系統得以運轉，為企業發展積蓄力量的作用，通過○人員的合理配置，更好的發揮員工的積極性，實現企業的良好發展。A公司對人員前后的配置表明，只有合理的配置人力資源，并對激勵機制進行合理優化，采取合理的激勵機制，才能調動員工的積極性，事項企業與員工的同時進步。4，○當企業的內外部環境發生變化，企業的成員的期望與實際的差異拉大時，企業就得合理采取適當手段進行變革。A公司進行激進的深刻變革是由其面臨的即將破產困境的危機形勢決定的。其變革的合理性得到認同。變革必定會存在一定的阻力，如何化解阻力成為一個改革的難題，A公司在改革之前先進行思想動員，大力宣傳，精心設計，符合現代組織變革的必要步驟，也必定能實現變革的成功。

5A公司制定企業的總體目標，并逐級分配目標，將目標細化到每個員工，○使人人都有一個確定的發展方向，正是運用了德魯克的目標管理理論。建立目標體系，既有效提高員工的積極性，又有助于形成有效地控制，同時改進管理和澄清組織中存在的問題。在現在的組織中，實行有效地目標管理是一個不錯的選擇，但要同時注意克服它的弊端，將之放到最小，以充分發揮目標管理的優越性。

6對組織進行職能設計，明確組織各部門的職權有利于各個部門進行合理的○分工，促進企業的效率的提高，從而實現組織整體效益的提升。A公司對各部門進行的職責分析，明確了各部門的權限，有效的促進了企業整體的發展。7在改革之前，A公司對待其他企業的態度是力求消滅，不留余地，堅持保○

持壟斷地位，而在改變思想之后，奉行公平合理的競爭，并進行有效的合作。各個競爭對手并不是你死我活的互相攻擊，而是在合作中共同發展，在競爭中共同進步，最終實現雙贏。

缺點：

1A企業在進行部門重新劃分職責權限的同時沒有注意到部門間的協調工

○作，這將會造成部門過于注重自己的部門的利益，而忽視了組織的整體利益。容易造成惡性競爭，一些項目難以開展，最終造成企業整體效益的下滑，對企業不利。A公司應更注意對部門進行協調，以實現共同目標的實現，最終實現公司的發展。

2A公司沒有側重于發展企業文化，○豐富企業員工工作業余活動，深化企業的核心價值理念，深刻企業文化在員工心目心中的形象。卓越的企業文化可以發揮大的導向、約束、凝聚、和激勵作用，劣等的組織文化則會對組織發展形成束縛和障礙。擁有一個良好的企業文化對企業的發展具有深刻的作用。A公司應樹立深刻的企業文化理念，營造企業文化良好氛圍，開展企業特色的文化活動。建成全體員工參與的企業文化體系，形成企業的核心價值觀, 促進企業的生產經營活動合理開展。（4）對企業的啟示：

沒有一個企業可以不經過任何改變就能長期在市場中保持一定的地位，所以企業應該保持警惕，積極面對市場環境的變化，適時改變自己的經營方式。在此過程中，領導者更要把握住時機，不斷吸收外部的先進管理經驗和經營理念。其次，企業的發展大部分需要依靠廣大員工的廣泛參與，提高他們的積極性是一個很重要的因素，要采取先進的激勵理論來激勵員工。企業在保持動態變化的同時，也應保持政策的靜態性，用以鞏固改革的措施。企業在運用先進的管理技術的前提是了解該技術理論的弊端，并才有力措施最大化的減少弊端帶來的危害。總之企業的改革是一個敏感的話題，應該慎重，并做到穩步改革，實現企業的穩步發展。

4、總結

在本次企業案例分析的具體實踐過程中，我們了解到了企業的運營管理模式變革的具體要求。企業的變革并不是那么簡單的，是需要企業全體的廣泛支持與參與的。要想實現企業的長遠發展，就應該隨時局的變化而適時改變經營策略。企業在變革中成長。

5團隊成員：單新苗，王 舜，馬曉蒙，孫鳳鸞，韓立廷，王運金

2010-3-27